Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa bàn thành phố hạ long

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỒ VĂN VỊNH GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỒ VĂN VỊNH GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN THỊ KIM THU THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Luận văn nghiên cứu cá nhân dựa sở lý thuyết học tập qua tham khảo tình hình thực tiễn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh, hướng dẫn PGS.TS Trần Thị Kim Thu Các số liệu, bảng biểu, sơ đồ kết luận văn trung thực, giải pháp đưa xuất phát từ thực tiễn nghiên cứu kinh nghiệm phù hợp với địa phương Các thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Th i Ngu n ng 10 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Hồ Văn Vịnh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu trường, xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu, phòng Quản lý đào đạo Sau đại học Trường Đại học Kinh tế & QTKD Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi q trình học tập, nghiên cứu để hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Thị Kim Thu người tận tình dẫn giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn đến lãnh đạo số ban ngành liên quan tạo điều kiện thuận lợi, cung cấp cho số liệu, kiến thức, kinh nghiệm thực tế công tác quản lý thu Ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh Tơi xin gửi lời cảm ơn tới đồng chí, đồng nghiệp, bè bạn gia đình tạo điều kiện giúp đỡ, động viên khích lệ tơi, đồng thời có ý kiến đóng góp q trình tơi thực hồn thành luận văn Th i Ngu n ng 10 tháng 10 năm 2015 Tác giả luận văn Hồ Văn Vịnh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu ngân sách nhà nước 1.1.1 Tổng quan ngân sách nhà nước 1.1.2 Thu ngân sách nhà nước 1.1.3 Quản lý thu ngân sách nhà nước 14 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu ngân sách nhà nước 25 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu NSNN số địa phương nước 25 1.2.2 Những học kinh nghiệm thành phố Hạ Long 29 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 31 2.2 Phương pháp nghiên cứu 31 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 31 2.2.2 Phương pháp tổng hợp trình bày liệu 32 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 32 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 33 2.3.1 Nhóm tiêu đánh giá trạng kinh tế - xã hội địa phương 34 2.3.2 Nhóm tiêu phản ánh thực trạng quản lý thu ngân sách 34 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG 36 3.1 Khái qt vị trí, vai trị, đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long 36 3.1.1 Vị trí địa lý vai trò thành phố Hạ Long tỉnh Quảng Ninh 36 3.1.2 Dân số lao động 36 3.1.3 Tài nguyên thiên nhiên 38 3.1.4 Hệ thống sở hạ tầng thiết yếu 39 3.1.5 Hiện trạng kinh tế 39 3.1.6 Mức sống an sinh xã hội 42 3.1.7 Đánh giá chung điều kiện tự nhiên, xã hội phát triển kinh tế 42 3.2 Thực trạng quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long giai đoạn 2011 - 2014 43 3.2.1 Kết thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long 43 3.2.2 Thực trạng máy quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long 46 3.2.3 Thực trạng phân cấp quản lý thu NSNN 52 3.2.4 Thực trạng quản lý thu NSNN 56 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long 66 3.3.1 Trình độ phát triển kinh tế thu nhập 66 3.3.2 Thể chế thu NSNN 67 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.3.3 Tổ chức máy thu phối hợp quan có chức liên quan 69 3.4 Đánh giá tình hình quản lý thu NSNN địa bàn 70 3.4.1 Kết đạt 70 3.4.2 Những hạn chế, tồn 74 3.4.3 Nguyên nhân 79 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HẠ LONG 84 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 - 2020 84 4.1.1 Quan điểm, định hướng 84 4.1.2 Mục tiêu 85 4.2 Các nhóm giải pháp 86 4.2.1 Nhóm giải pháp thể chế thu quản lý liệu người nộp thuế 86 4.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường lực hiệu hoạt động quan quản lý thu NSNN 89 4.2.3 Nhóm giải pháp tác động trực tiếp đến việc xác định đối tượng nộp thuế số khoản thu NSNN 92 4.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ 96 4.3 Một số đề xuất, kiến nghị 98 4.3.1 Kiến nghị với quan trung ương 98 4.3.2 Kiến nghị với quan cấp tỉnh Quảng Ninh 98 4.3.3 Kiến nghị với quan thành phố Hạ Long 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT CCHC : Cải cách hành DNNN : Doanh nghiệp nhà nước GDP : Tổng sản phẩm nước HĐND : Hội đồng nhân dân NSĐP : Ngân sách địa phương NSNN : Ngân sách nhà nước NSTW : Ngân sách trung ương SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân XDCB : Xây dựng Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tổng thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long giai đoạn 2011 - 2014 45 Bảng 3.2 Thu ngân sách thành phố Hạ Long tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn 53 Bảng 3.3 Thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long theo quan quản lý thu giai đoạn 2011 - 2014 55 Bảng 3.4 Thu nộp NSNN doanh nghiệp theo sắc thuế 56 Bảng 3.5 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh 57 Bảng 3.6 Nợ thuế năm 2013 2014 63 Bảng 3.7 Công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế 65 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ Biểu đồ 2.1 Dân số thành phố Hạ Long năm 2013 37 Biểu đồ 2.2: Giá trị sản xuất theo giá so sánh 1994 (tỷ đồng) 40 Biểu đồ 2.3: Thay đổi chuyển dịch cấu kinh tế theo Tổng sản phẩm (GRDP) giai đoạn 2010 - 2013 41 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế TP Hạ Long 48 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 thuế xác định mức thuế hộ, gia đình, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán địa bàn, bảo đảm pháp luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Tuy nhiên, năm qua Hội đồng tư vấn thuế hoạt động cịn mang hình thức thành phần chủ yếu kiêm nhiệm, trách nhiệm không cao, thiếu tham gia đại diện cho hộ, cá nhân kinh doanh chế độ hoạt động, nội dung hoạt động chưa quy định cụ thể Cần kiện toàn lại Hội đồng tư vấn thuế với thành viên thường trực đội trưởng đội thuế liên xã, phường tăng số lượng đại diện hộ kinh doanh Với địa bàn có từ 500 hộ kinh doanh trở xuống có hộ kinh doanh tham gia hội đồng; 500 đến 700 hộ kinh doanh tối đa hộ; 700 đến 900 hộ kinh doanh tối đa hộ kinh doanh; 900 hộ kinh doanh tối đa hộ kinh doanh tham gia hội đồng Quy định rõ nhiệm vụ Hội đồng tư vấn thuế bao gồm: thứ nhất, tư vấn mức doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến hộ kinh doanh nộp thuế ổn định đầu năm, gồm hộ kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT, nộp thuế TNCN; hộ kinh doanh thuộc diện phải nộp thuế Thứ hai, tư vấn mức doanh thu dự kiến, mức thuế dự kiến hộ kinh doanh kinh doanh; hộ kinh doanh có thay đổi hoạt động kinh doanh năm Thứ ba, tư vấn mức thuế miễn, giảm hộ kinh doanh Cần quy định chế độ làm việc hội đồng theo nguyên tắc bàn bạc, thảo luận tập thể định theo đa số có ý kiến khác Hàng năm, kết họp, Chủ tịch hội đồng tư vấn thuế ký văn tư vấn gửi Chi cục Thuế Nội dung ghi rõ ý kiến thống lý không thống doanh thu, mức thuế cụ thể hộ kinh doanh Trường hợp ý kiến tư vấn Hội đồng tư vấn thuế khác với dự kiến, đề xuất Chi cục Thuế mức doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh, Chi cục Thuế phải gửi văn cho hội đồng tư vấn thuế biết nội dung tiếp thu, nội dung lý bảo lưu ý kiến chịu trách nhiệm cuối việc xác định doanh thu, Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 92 mức thuế hộ kinh doanh Đồng thời, quy định cụ thể chế độ đãi ngộ, khoản chi cho hội đồng định mức chi cho thành viên tham gia, đảm bảo động viên thoả đáng cơng sức đóng góp hội đồng tư vấn thuế công tác quản lý thuế 4.2.3 Nhóm giải pháp tác động tr c tiếp đến việc xác định đối tượng nộp thuế số khoản thu NSNN 4.2.3.1 Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh - Trước hết cần phải đưa toàn sở kinh doanh địa bàn thành phố Hạ Long vào diện quản lý thu thuế quan thuế thông qua giải pháp sau: + Tổ chức đợt tổng điều tra mang tính chất điều tra sở, hộ sản xuất kinh doanh địa bàn tỉnh Cách thức tiến hành: Cơ quan thuế tham mưu cho UBND Thành phố đạo quyền sở, Hội đồng tư vấn thuế phường, Ban quản lý chợ phải phối hợp với quan thuế, trực tiếp Đội thuế liên phường tiến hành khảo sát, điều tra thống kê toàn tổ chức kinh tế hộ kinh doanh thực tế có hoạt động ngành nghề, thành phần kinh tế địa bàn quản lý Phương pháp điều tra kết hợp phát biểu mẫu cho cán điều tra đối tượng kê khai thực tế địa bàn + Sau kết điều tra, tiến hành lập danh bạ sở hộ sản xuất kinh doanh địa bàn làm sở để lập lại sổ thuế kết hợp với việc giáo dục, thuyết phục đối tượng thực đầy đủ chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế thực nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ kịp thời cho ngân sách Nhà nước Cần lưu ý tiếp tục trì theo định kỳ hàng tháng việc thống kê, cập nhật kịp thời thay đổi số hộ, sở kinh doanh phát sinh thêm ngừng nghỉ, thay đổi địa điểm để điều chỉnh sổ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 93 thuế kịp thời phù hợp với thực tế - Hai là, minh bạch việc xác định doanh thu khoán số thuế khoán phải nộp với tham gia cấp, ngành Hội đồng tư vấn thuế phường tham gia giám sát người dân, từ giảm thiểu tối đa tình trạng “thơng đồng, thỏa thuận” mức thuế phải nộp cách hồn thiện quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán theo hướng xây dựng sở liệu doanh thu khoán mức thuế khoán địa bàn theo tiêu kinh doanh như: ngành nghề, diện tích, thời gian, số lượng lao động, số lượng hóa đơn sử dụng, theo địa bàn đường phố, phường Từ xây dựng tiêu chí quản lý thuế theo rủi ro hộ kinh doanh, tăng cường giám sát, kiểm tra, tra quan thuế cấp lập, duyệt Sổ thuế, tăng cường trách nhiệm quản lý thuế cán thuế Thực cơng khai thơng tin hộ khốn hàng năm, cập nhật thay đổi hàng tháng; công khai đường dây nóng nhận phản ánh người dân để tăng cường, nâng cao vai trò giám sát các cấp ngành - Ba là, phối hợp với quan quản lý đăng ký kinh doanh yêu cầu hộ kinh doanh đủ điều kiện theo quy định Luật doanh nghiệp, chuyển thành doanh nghiệp để thực nghĩa vụ thuế theo chế tự khai tự nộp thuế, không nộp thuế theo phương pháp khốn nay, tiến tới minh bạch, bình đằng thực pháp luật kinh doanh pháp luật thuế hộ kinh doanh 4.2.3.2 Tăng cường quản lý c c khoản thu NSNN ph t sinh từ đất đai Các khoản thu NSNN phát sinh từ đất đai địa bàn thành phố Hạ Long chủ yếu bao gồm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế thu nhập cá nhân chuyển quyền sử dụng đất Lệ phí trước bạ Việc điều tra, đánh giá đất đai ngành Tài nguyên Môi trường năm qua chủ yếu nhằm đánh giá nguồn tài nguyên đất đai địa bàn làm sở đề xuất sách, biện pháp khai thác sử dụng đất có hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 94 thông qua việc lập, điều chỉnh quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất; công tác quản lý nhà nước đất đai làm sở thực khoản thu NSNN đất đai chưa quan tâm mức Để khắc phục tình trạng thất thu NSNN công tác quản lý nhà nước đất đai chưa chặt chẽ, cần tổ chức việc tổng kiểm kê, rà soát đất đai quyền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân thuê đất tổ chức để đơn đốc hồn thiện thủ tục, giấy tờ đất đai làm để thu nộp khoản thu NSNN Việc tăng cường quản lý khoản thu từ đất đai cần tập trung vào biện pháp sau: - Quy định cụ thể việc thu tiền sử dụng đất cấp GCNQSDĐ hộ gia đình cá nhân trường hợp giao đất trái thẩm quyền; trường hợp sử dụng đất lấn chiếm xây dựng nhà ở; trường hợp sử dụng đất khơng có giấy tờ quyền sử dụng đất - Quản lý chặt chẽ việc chuyển đổi mục đích sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân tổ chức địa bàn để thu tiền sử dụng đất theo quy định Luật Đất đai Nghị định Chỉnh phủ - Quản lý chặt chẽ việc chuyển quyền sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân tổ chức địa bàn tỉnh để thu loại thuế theo quy định chung - Đôn đốc tổ chức thuộc diện thuê đất phải hoàn thiện hồ sơ, thủ tục để ký Hợp đồng thuê đất nộp tiền đầy đủ, thời gian quy định; nộp tiền chuyển mục đích sử dụng đất trường hợp có định phê duyệt giá trị tiền nộp chuyển mục đích cấp có thẩm quyền quy định - Tăng cường công tác tra, kiểm tra sử dụng đất hộ gia đình, cá nhân tổ chức để kịp thời phát hiện, ngăn chặn xử phạt trường hợp vi phạm theo quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực đất đai 4.2.3.3 Tăng cường quản lý c c khoản thu ph t sinh từ hoạt động xâ dựng tư nhân v c c nh thầu tỉnh ngo i - Về thu thuế phát sinh từ hoạt động xây dựng tư nhân: hàng tháng, Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 95 Phịng Quản lý thị yêu cầu xã, phường báo cáo danh sách số hộ cấp phép xây dựng; cung cấp danh sách cấp phép chi tiết phường cho Chi cục Thuế để đưa vào quản lý thuế Chi cục Thuế cần đạo Đội thuế tăng cường phối hợp với Phịng Quản lý thị UBND phường triển khai thường xuyên việc kiểm tra hoạt động xây dựng nhà dân cư khu dân cư khu vực dự án khu đô thị mới; rà soát hộ thực tế xây dựng chưa quản lý để xác lập hồ sơ thu thuế - Về thu thuế nhà thầu xây dựng tỉnh ngồi: Chi cục Thuế tăng cường cơng tác kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế doanh nghiệp quan thuế; rà soát nắm bắt cơng trình xây dựng phát sinh; thu thập thơng tin việc cấp phép, đấu thầu dự án đầu tư địa bàn; yêu cầu chủ đầu tư cung cấp Hợp đồng giao nhận thầu, thông tin nhà thầu ngoại tỉnh để triển khai việc kê khai thu nộp khoản thuế, lệ phí theo quy định vào NSNN 4.2.3.4 Đẩ mạnh quản lý nợ thuế v xử lý dứt điểm nợ thuế tồn đọng - Tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Tiến hành rà sốt, đơn đốc thu nộp khoản thuế giãn nộp năm trước doanh nghiệp, tránh nợ đọng thuế Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến doanh nghiệp theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng số thu NSNN Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND Thành phố để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 96 - Đối với tiền sử dụng đất nợ đọng từ nhiều năm dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng đô thị địa bàn thành phố, với kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, cần tra toàn diện số dự án để làm rõ tình hình quản lý sử dụng quỹ đất kinh doanh việc chuyển nhượng hình thức góp vốn, nghiên cứu áp dụng biện pháp thu hồi đất theo quy định Luật Đất đai để giải dứt điểm, tổ chức đấu giá quyền sử dụng đất thu nộp đầy đủ vào NSNN đồng thời bảo đảm quyền lợi đáng người dân góp vốn cho chủ đầu tư 4.2.4 Nhóm giải pháp hỗ trợ Thứ nhất, tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục cung cấp dịch vụ thuế để nâng cao tính tự giác trách nhiệm người nộp thuế: Cơng tác quản lý thu NSNN có hiệu lực, hiệu hay không phụ thuộc lớn vào ý thức tự giác chấp hành quy định việc thực nghĩa vụ nộp thuế, thời hạn, quy trình thu NSNN người nộp thuế Cơ quan Thuế cần phân loại người nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục hành thuế Phối hợp chặt chẽ với cấp quyền địa phương quan thơng tin tuyên truyền đại chúng để tiến hành công việc cụ thể sau: - Soạn thảo, phổ biến rộng rãi tài liệu, lập trang Web mạng Internet, thiết lập đường dây nóng để giải thích, tun truyền thuế cho người dân biết để họ có hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, phương pháp kê khai thuế, cách tính thuế thời hạn nộp thuế; - Tổ chức thi tìm hiểu sách thuế, viết tuyên truyền thuế, chiến dịch tuyên truyền thuế; Thực tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế sâu rộng tới tầng lớp dân cư thơng qua tổ chức đồn thể Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 97 - Thành lập trung tâm tư vấn giải đáp thắc mắc, trả lời vấn đề liên quan đến sách thuế miễn phí cho đối tượng Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với nhân dân, với sở kinh doanh để thăm dò nguyện vọng nhân dân, kịp thời giúp đỡ sở sản xuất - kinh doanh tháo gỡ khó khăn, vướng mắc việc chấp hành sách thuế, qua phản ánh kịp thời bất cập chế hành lên quan quản lý cấp để có sửa đổi, bổ sung nhằm làm cho sách thuế ngày hoàn thiện, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thu NSNN Thứ hai, tăng cường đạo, lãnh đạo cấp ủy, quyền địa phương phối hợp quan, đơn vị có liên quan: Cấp ủy, quyền địa phương cấp cần coi quản lý thu NSNN nhiệm vụ trọng tâm cần triển khai thực tốt địa bàn, từ có biện pháp hỗ trợ thiết thực cho công tác mặt người, sở vật chất Thường xun đơn đốc nhắc nhở quan có liên quan tổ chức tốt công tác tập trung thu NSNN Các phịng, ban, quan chun mơn UBND thành phố có chức năng, nhiệm vụ liên quan đến quản lý thu NSNN, tiền đề phát sinh nghĩa vụ nộp ngân sách đối tượng nộp thuế, lĩnh vực quản lý đất đai, quản lý xây dựng cần tăng cường phối hợp, chuyển giao thông tin, liệu để Chi cục Thuế thành phố tổ chức triển khai biện pháp kê khai, thu nộp, nâng cao hiệu quản lý thu NSNN địa bàn Kho bạc Nhà nước quan Thuế cần việc phân định lịch thu, xác định xác mục lục ngân sách khoản thu Đồng thời, quan thu, Kho bạc Nhà nước cần có thoả thuận chặt chẽ với ngân hàng việc trích chuyển kịp thời tài khoản đơn vị nộp thuế ngân hàng nhằm tập trung nhanh nguồn thu thuế, đồng thời góp phần giảm bớt lượng tiền mặt lưu thông Một số quan, đơn vị trực thuộc quan nhà nước cấp địa Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 98 bàn thành phố có chức năng, nhiệm vụ liên quan hỗ trợ cho hoạt động quản lý thu NSNN, bao gồm: Cơng an, Tồ án nhân dân, Viện Kiểm sát nhân dân thành phố, Đội quản lý thị trường số thuộc Chi cục QLTT tỉnh; Chi cục Thi hành án dân cần phối hợp chặt chẽ với Cơ quan thuế để xử lý kịp thời nghiêm minh, quy định pháp luật đối tượng có hành vi vi phạm thuế, trường hợp trốn thuế, cố tình dây dưa, chây ỳ nợ thuế 4.3 Một số đề xuất, kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với quan trung ương Thứ nhất, nghiên cứu, sửa đổi sách, pháp luật để tăng cường quản lý hoạt động kinh doanh quản lý tiền tệ theo hướng hạn chế sử dụng tiền mặt tạo điều kiện quản lý chặt chẽ thu nhập doanh thu phát sinh sản xuất kinh doanh Thứ hai, tiếp tục nghiên cứu sửa đổi, điều chỉnh quy định chế tài xử lý vi phạm pháp luật thuế theo hướng nghiêm minh hơn; đổi trình tự thủ tục xử lý tài sản để thu nợ thuế nhằm nâng cao hiệu lực thực tế biện pháp cưỡng chế thuế 4.3.2 Kiến nghị với quan cấp tỉnh Quảng Ninh 4.3.2.1 Kiến nghị với HĐND UBND tỉnh v c c sở ng nh - Đề nghị Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh nghiên cứu, xem xét sửa đổi quy định việc phân cấp nguồn thu ngân sách địa bàn tỉnh theo hướng tăng thêm khoản thu có tỷ lệ điều tiết cho ngân sách huyện, thị xã, thành phố để phát huy quyền hạn trách nhiệm cấp quyền quan cơng tác quản lý thu, khuyến khích việc tăng cường quản lý, khai thác tối đa khoản thu ngân sách địa bàn - Chỉ đạo quan chun mơn địa phương rà sốt đối chiếu số doanh nghiệp cấp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp quản lý thuế, tránh bỏ lọt đối tượng nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 99 - Trong công tác cải cách hành chính, với việc tạo thuận lợi cho doanh nghiệp người dân thực thủ tục, cần nghiên cứu xây dựng quy trình thủ tục liên thơng quan, đơn vị có chức quản lý lĩnh vực với quan thuế để quản lý chặt chẽ hoạt động có phát sinh doanh thu nghĩa vụ nộp thuế - Sở Tài ngun Mơi trường cần tăng cường rà sốt, đơn đốc hồn thiện thủ tục th đất, sử dụng đất doanh nghiệp thuộc thẩm quyền cho thuê đất cấp tỉnh để tạo điều kiện cho quan thuế có đủ sở quản lý thu nộp ngân sách Sở Tài cần tăng cường quản lý giá lĩnh vực kinh doanh thương mại dịch vụ, du lịch; nghiên cứu ban hành quy định giá tối thiểu theo nhiều mức tương ứng với chủng loại chất lượng dịch vụ, có quy định giá theo mùa vụ du lịch phù hợp với thực tế thị trường 4.3.2.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh - Tăng cường hướng dẫn đạo nghiệp vụ ngành, bảo đảm triển khai áp dụng thống pháp luật thuế bao quát toàn diện khoản thu ngành Thuế quản lý địa bàn Chấn chỉnh việc thực quy trình nghiệp vụ quản lý đơn vị trực thuộc bảo đảm theo quy định Xây dựng đội ngũ cán Thuế thực sạch, vững mạnh; phòng ngừa hành vi tiêu cực gây thất thu cho ngân sách nhà nước - Nghiên cứu, xây dựng lại tiêu chí phân cơng quản lý doanh nghiệp Cục thuế Chi cục Thuế theo hướng đẩy mạnh việc phân cấp quản lý thuế để phát huy tốt vai trò Chi cục Thuế trách nhiệm phối hợp quản lý địa phương, sở 4.3.3 Kiến nghị với quan thành phố Hạ Long 4.3.3.1 Kiến nghị với HĐND UBND th nh phố Hạ Long - Thường xuyên quan tâm đạo điều hành công tác quản lý thu NSNN địa bàn để khắc phục kịp thời mặt hạn chế, đạo quan, đơn vị UBND phường trực thuộc làm tốt chức nhiệm vụ phối hợp tốt với quan thuế để tăng cường quản lý thu NSNN - Kiện toàn nâng cao chất lượng hoạt động Hội đồng tư vấn thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 100 phường để thực tốt chức nhiệm vụ quản lý thu NSNN hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn 4.3.3.2 Kiến nghị với Chi cục Thuế th nh phố Hạ Long - Nghiên cứu triển khai biện pháp để tăng cường lực quản lý thuế như: bồi dưỡng đào tạo để nâng cao chất lượng đội ngũ cán cơng chức thuế; Kiện tồn tổ chức máy cấu lại nguồn nhân lực Chi cục Thuế phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế - Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, đồng thời nghiên cứu đơn giản hóa thủ tục hành chính; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân, hộ kinh doanh thực nghĩa vụ thuế - Tích cực phối hợp với quan, đơn vị có liên quan để làm tốt việc quản lý thông tin liệu người nộp thuế; đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra thuế biện pháp tăng cường quản lý nguồn thu để khắc phục mặt hạn chế chế tự khai, tự nộp; kiên xử lý theo quy định pháp luật trường hợp cố ý vi phạm để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 101 KẾT LUẬN Quản lý thu NSNN công việc cần thiết có vai trị vơ quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu Nhà nước nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước xu hội nhập kinh tế quốc tế, công cụ giúp Nhà nước điều tiết, điều chỉnh kinh tế Bên cạnh đó, quản lý tốt nguồn thu NSNN cịn góp phần thực chức kiểm tra, kiểm soát Nhà nước toàn hoạt động sản xuất kinh doanh xã hội Trong thời gian qua, quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long đạt kết đáng kể như: số thu cân đối NSNN địa bàn tăng nhanh; cấu nguồn thu có chuyển dịch theo hướng tích cực; Thể chế thu NSNN hoàn thiện bước; Các quan quản lý thu NSNN tích cực hoạt động, nhìn chung thực tốt chức nhiệm vụ giao; Các quan, đơn vị liên quan quan tâm phối kết hợp để hỗ trợ công tác quản lý thu NSNN Do thu ngân sách địa bàn Thành phố đáp ứng yêu cầu thiết địa phương chi cho tiêu dùng chi cho đầu tư phát triển, không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho nhân dân Bên cạnh ưu điểm đây, công tác quản lý thu NSNN bất cập như: Phân cấp nguồn thu cấp ngân sách phân công quản lý thu ngành Thuế chưa phát huy tốt trách nhiệm địa phương, sở; Công tác quản lý đối tượng nộp ngân sách khoản thu NSNN chưa chặt chẽ, bỏ lọt, thất thu; Năng lực quan trực tiếp quản lý thu hạn chế, ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn chậm, cá biệt cịn chưa thực đầy đủ, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế Nhằm khắc phục hạn chế nêu cần có hệ thống giải pháp đồng bộ, Luận văn đề nhóm giải pháp là: Nhóm giải pháp thể chế thu quản lý liệu người nộp thuế; Nhóm giải pháp tăng cường lực hiệu hoạt động quan quản lý thu NSNN; Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 102 Nhóm giải pháp tác động trực tiếp đến việc xác định đối tượng nộp thuế số khoản thu NSNN; Nhóm giải pháp hỗ trợ Tuy nhiên, hạn chế thời gian nghiên cứu nên nhiều nội dung chưa sâu phân tích kỹ lưỡng giải pháp đề xuất mang tính chất gợi mở, chưa đề kế hoạch triển khai cụ thể, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Rất mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực thực tiễn quản lý nay./ Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030; Bộ Tài (2004), B o c o đẩ mạnh phân cấp quản lý nh nước tài chính, Hà Nội Phan Thị Cúc, ThS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh (2008) Giáo trình Thuế (lý thuyết, tập giải), Nhà xuất thống kê, Hà nội Chi cục Thuế TP Hạ Long, B o c o tổng kết công t c thuế năm 2010 2011, 2012, 2013 2014; Chỉ thị số 02/CT - BTC ngày 08/8/2013 Bộ Tài việc tăng cường cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước để đảm bảo thực dự toán thu ngân sách nhà nước năm 2013 Chỉ thị số 03/CT-BTC ngày 20/5/2014 Bộ trưởng Bộ Tài có việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật quản lý thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Chỉ thị số 24/CT-TTg ngày 05/8/2014 Thủ tướng Chính phủ tăng cường quản lý cải cách thủ tục hành lĩnh vực thuế, hải quan Cổng thơng tin điện tử Chính phủ nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, www.chinhphu.vn Cổng thơng tin điện tử tỉnh Quảng Ninh, quangninh.gov.vn 10 Cục Thống kê, Niên giám Thống kê tỉnh Quảng Ninh năm 2010 - 2013 tháng năm 2014; 11 Đặng Văn Hiền (2004), Ho n thiện quản lý thu NSNN qua KBNN tr n địa b n th nh phố H Nội - Luận văn thạc sỹ kinh tế - Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 12 Học viện Tài (2010), Gi o trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 104 13 Luật Ngân sách nhà nước năm 2002; 14 Luật Quản lý thuế năm 2006; 15 Luật Thuế GTGT năm 2008; 16 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008; 17 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008; 18 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; 19 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; 20 Quyết định 2622/QĐ-TTg ngày 31/12/2013 Thủ tướng Chính phủ việc Phê duyệt Quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030; 21 Quyết định 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2020 22 Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 Bộ trưởng Bộ Tài việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 23 Quyết định số 68/2007/QĐ-BTC ngày 01/8/2007 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Quy chế hoạt động Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn 24 Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 Bộ Tài chínhvề hướng dẫn thực Nghị định 60/2003/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết Hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước; 25 Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; 26 Trần Đình Ty (2002), Quản lý nh nước t i v tiền tệ NXB Lao động H Nội Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 105 27 UBND thành phố Hạ Long, B o c o kết thực nhiệm vụ kinh tế xã hội năm 2011 2012 2013 2014; 28 Văn kiện Đại hội đại biểu đảng tỉnh Quảng Ninh lần thứ XIII; 29 Website Bộ Tài chính, www.mof.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ... thu vào ngân sách địa bàn thành phố Hạ Long, lựa chọn nghiên cứu đề tài: ? ?Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Hạ Long? ?? đề tài luận văn thạc sỹ chuyên ngành quản. .. quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long giai đoạn 2011 - 2014 43 3.2.1 Kết thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long 43 3.2.2 Thực trạng máy quản lý thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long. .. địa bàn thành phố Hạ Long giai đoạn 2011 - 2014 45 Bảng 3.2 Thu ngân sách thành phố Hạ Long tổng thu ngân sách nhà nước địa bàn 53 Bảng 3.3 Thu NSNN địa bàn thành phố Hạ Long