Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng cơ bản do kiểm toán nhà nước chuyên ngành ib thực hiện

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN TIẾN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH IB THỰC HIỆN Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Bùi Bằng Đoàn NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Tiến i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Bùi Bằng Đồn tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ mơn Kế tốn quản trị Kiểm tốn, Khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh – Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán cơng chức Kiểm tốn Nhà nước chuyên ngành Ib giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo moi điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Tiến ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract .x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cưu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu đề tài 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sơ lý luận 2.1.1 Khái quát chung kiểm toán, chất lượng kiểm toán .5 2.1.2 Kiểm soát chất lượng Kiểm toán nhà nước .12 2.1.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng 31 2.2 Cơ sở thực tiễn đề tài .41 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng kiểm toán giới 41 2.2.2 Bài học kinh nghiệm cho Kiểm toán nhà nước Việt Nam .46 2.2.3 Một số công trình nghiên cứu liên quan 48 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 50 3.1 Giới thiệu kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 50 3.1.1 Quá trình phát triển Kiểm toán Nhà nước 50 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 53 3.1.3 Cơ cấu tổ chức nhân Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 55 iii 3.1.4 Một số kết đạt hoạt động kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib 58 3.2 Phương pháp nghiên cứu .58 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin .58 3.2.2 Phương pháp phân tích tài liệu .59 4.1 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 61 4.1.1 Tổ chức KSCL kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành Ib 61 4.1.2 Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng chuyên ngành Ib 65 4.1.3 Đánh giá đối tượng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án chuyên ngành Ib 78 4.1.4 Đánh giá kết KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 82 4.2 Giải pháp hồn thiện KSCL kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib .89 4.2.1 Định hướng phát triển Kiểm toán nhà nước Việt Nam cần thiết hoàn thiện 89 4.2.2 Giải pháp hoàn thiện KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 92 Phần Kết luận kiến nghị 105 5.1 Kết luận 105 5.2 Kiến nghị 106 Tài liệu tham khảo 107 Phụ lục 109 iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BBXNSL Biên xác nhận số liệu BCKT Báo cáo kiểm tốn BCTC Báo cáo tài BQLDA Ban quản lý dự án CMKT Chuẩn mực kiểm tốn CNTT Cơng nghệ thông tin DAĐT Dự án đầu tư INTOSAI Tổ chức kiểm toán Tối cao Thế giới ISSAIS Chuẩn mực kiểm toán quốc tế KHKT Kế hoạch kiểm toán KSCL Kiểm soát chất lượng KSNB Kiểm soát nội KTNN Kiểm toán nhà nước KTNN CNIb Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib KTV Kiểm toán viên NSNN Ngân sách nhà nước XDCB Xây dựng v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tiêu chí chất lượng kiểm tốn 11 Bảng 2.2 Tiêu chí kiểm sốt chất lượng kiểm tốn 19 Bảng 3.1 Tình hình nhân Kiểm toán Nhà nước vụ Ib qua năm 57 Bảng 4.1 Tiêu chí phân cơng cơng việc vị trí đồn kiểm toán 64 Bảng 4.2 Các rủi ro xảy giai đoạn kiểm toán dự án đầu tư chuyên ngành kiểm toán Ib 68 Bảng 4.3 Tiêu chí lựa chọn dự án chuyên ngành Ib 71 Bảng 4.4 Ý kiến đánh giá cán bộ, KTV chuyên ngành Ib tổ chức thực sách kiểm sốt nội 79 Bảng 4.5 Tổng hợp điều tra đánh giá kết kiểm soát chất lượng vụ kiểm toán Ib 80 Bảng 4.6 Ý kiến đánh giá chủ đầu tư dự án kiểm toán Báo cáo kiểm toán Kiểm toán dự án CNIb 81 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tóm tắt quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán 20 Sơ đồ 3.1 Khái quát tổ chức máy Kiểm toán nhà nước 52 Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức phòng thuộc KTNN CNIb 55 Sơ đồ 4.1 Quy trình lựa chọn dự án lập kế hoạch kiểm toán dự án CNIb thực 70 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán giai đoạn thực kiểm toán chuyên ngành Ib thực 73 Sơ đồ 4.3 Quy trình kiểm sốt chất lượng kiểm tốn giai đoạn lập phát hành báo cáo kiểm toán chuyên ngành Ib thực 76 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Văn Tiến Tên luận văn: “Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán Nhà nước, chuyên ngành Ib thực hiện” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Cơ sở đào tạo: Học Viện Nơng Nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu luận văn phân tích thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác KSCL kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm tốn nhà nước chuyên ngành Ib thực Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu sử dụng luận văn bao gồm phương pháp thu thập số liệu thứ cấp, sơ cấp phương pháp phân tích Trong đó: - Thu thập số liệu thứ cấp thu thập từ phòng ban Kiểm toán Nhà nước báo cáo, chuẩn mực - Số liệu sơ câp: Phỏng vấn 60 người bao gồm cán lãnh đạo thuộc kiểm toán nhà nước (30) đại diện đơn vị kiểm tốn (30) người - Phương pháp phân tích sử dụng luận văn bao gồm Phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh, phương pháp phân tích quy trình, Phương pháp chun gia Kết kết luận - Cơ sở lý luận đề tài dựa lý thuyết kiểm soát chất lượng tổ chức bao gồm nội dung: khái niệm có lien quan đến kiểm tốn, chất lượng kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán; yếu tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, luận văn hệ thống hóa sở lý luận Kiểm tốn dự án đầu tư, chất lượng kiểm toán dự án đầu tư kiểm soát chất lượng kiểm toán đầu tư: vai trị, khái niệm, quy trình kiểm tốn dự án đầu tư Cơ sở thực tiễn trình bày dựa nghiên cứu kiểm soát chất lượng kiểm tốn Trung quốc Cộng hịa liên bang Đức - Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án chuyên ngành kiểm toán Ib phân tích dựa quy trình kiểm sốt chất lượng giai đoạn kiểm toán bao gồm: Chuẩn bị kiểm toán; Thực kiểm toán Lập phát hành báo cáo kiểm toán viii Với nội dung kiểm soát bao gồm: Tính độc lập kiểm tốn, nhận diện rủi ro, văn văn phạm, đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên, phương pháp kiểm toán, quản lý thời gian Các nguyên tắc kiểm toán bao gồm: xét duyệt thẩm định; báo cáo thường xuyên; kiểm tra theo dõi; báo cáo bất thường giám sát Bên cạnh việc mô tả thực trạng công tác tổ chức, thực cơng tác kiểm sốt chất lượng vụ Kiểm tốn Ib đánh giá bên liên quan cơng tác tổ chức, thực kiểm sốt chất lượng tổng hợp phân tích luận văn Kết đánh giá bên lien quan công tác tổ chức thực kiểm soát chất lượng tương đối tốt Đa số cán kiểm toán viên đánh giá tốt tốt công tác tổ chức thực kiểm sốt chất lượng, có biểu mẫu văn bản, bố trí thời gian kiểm tốn cịn bị hạn chế, đặc biệt chế độ lương thưởng kiểm toán viên cán đồn kiểm tốn Đối với việc kiểm sốt sai sót kiểm sốt mức kiểm sốt hồn tồn kiểm sốt phần lớn, có vài tiêu chí chưa kiểm sốt sai só biểu mẫu, văn phạm, sai sót kiểm soát tiến độ phát hành báo cáo kiểm toán, thu thập chứng đầy đủ Báo cáo kiểm toán kiểm toán 1b đơn vị kiểm tốn có tính xác độ tin cậy cao, chứng thu thập có sở pháp lý, nhiên việc phát hành báo cáo chậm theo dõi thực kiến nghị theo kế hoạch cịn bị đánh giá có hạn chế - Các giải pháp tập trung vào: hoàn chỉnh hệ thống văn pháp luật hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm tốn; nâng cao trình độ, lực chun mơn đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên; hồn thiện cơng tác tổ chức xây dựng sở liệu đối tượng kiểm toán; tăng cường công tác kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán; nâng cao chất lượng Hội đồng thẩm định cấp vụ Kết luận Mục đích kiểm soát chất lượng Kiểm toán nhà nước nâng cao chất lượng kiểm tốn Nhà nước Cơng tác kiểm soát chất lượng Kiểm toán dự án chuyên ngành Ib dựa kiểm soát Kiểm toán nhà nước theo Chuẩn mực kiểm toán kiểm soát hệ thống nội kiểm ngoại kiểm Quy trình kiểm sốt xây dựng theo giai đoạn q trình kiểm tốn, nội dung ngun tắc kiểm tốn cơng bố rõ quy trình kiểm sốt chất lượng Kiểm tốn nhà nước Kết bước đầu Kiểm soát chất lượng kiểm tốn bên đánh giá tốt từ cơng tác tổ chức, thực phát hành báo cáo kiểm tốn Các giải pháp đưa nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chất lượng cần tập trung vào yếu tố người, sở vật chất văn pháp lý, tổ chức hội động thẩm định cấp vụ ix 20 Hoàng Phú Thọ (2006) Hoàn thiện nội dung phương thức kiểm soát chất lượng kiểm tốn quy trình kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước Việt Nam.Luận văn thạc sĩ kinh tế GS.TS Vương Đình Huệ hướng dẫn, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội 21 Quốc hội (2015), Luật Kiểm toán nhà nước số 81/2015/QH13 22 Quốc hội (2013) Hiến pháp nước Cộng hòa XNCN Việt Nam sửa đổi, ngày 28 tháng 11 năm 2013 108 PHỤ LỤC PHỤ LỤC MỘT SỐ MẪU BIỂU ÁP DỤNG CHO KTNNCN IB Mẫu số 01/ĐCKS-ĐB KTNN CHUYÊN NGÀNH (KV)… TỔ/ĐOÀN KHẢO SÁT TẠI … CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ,ngày… tháng… năm … ĐỀ CƯƠNG LẬP KẾ HOẠCH KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN (Ghi tên kiểm toán theo Quyết định giao KHKT năm) TẠI Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày tháng năm Tổng Kiểm toán nhà nước việc giao kế hoạch kiểm toán năm cho đơn vị trực thuộc Căn Quyết định (Công văn) ngày / / việc (thành lập Tổ/ đồn khảo sát ); Để phục vụ cơng tác lập kế hoạch kiểm toán năm , Tổ khảo sát thuộc Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (KV) … lập đề cương khảo sát thu thập thông tin theo nội dung cần thu thập cụ thể sau (các thông tin cần thu thập đề cương mang tính hướng dẫn thêm, bớt tùy thuộc thơng tin mà đơn vị chủ trì kiểm tốn có sẵn phù hợp với yêu cầu kiểm tốn): I MỘT SỐ THƠNG TIN CƠ BẢN VỀ ĐƠN VỊ VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ NSNN, TÀI CHÍNH, KẾ TỐN Phân cấp quản lý tài - ngân sách 1.1 Phân cấp quản lý ngân sách, tài - Phân cấp quản lý đầu tư XDCB: Quản lý Nhà nước đầu tư XDCB (thẩm định phê duyệt dự án; Thiết kế kỹ thuật, dự toán ); Quản lý thực dự án; Cấp phát vốn từ nguồn vốn (Ngân sách Quốc phòng; Ngân sách Nhà nước; Ngân sách khác) - Phân cấp quản lý chi thường xuyên: + Mối quan hệ đơn vị dự toán (đơn vị dự toán cấp I, cấp II, cấp III, cấp IV đơn vị chi tiêu sở) việc lập dự tốn kinh phí, phê duyệt dự tốn kinh phí, cấp phát tốn nguồn kinh phí + Nhiệm vụ, trách nhiệm quan tài tổng hợp đơn vị quản lý ngân sách; - Phân cấp quản lý chi Chương trình mục tiêu - Phân cấp quản lý quản lý thu, chi hoạt động nghiệp có thu - Phân cấp quản lý quản lý thu, chi phí, lệ phí 1.2 Phân cấp quản lý doanh nghiệp … Các đơn vị dự toán, Ban QLDA, DNNN trực thuộc 2.1 Các đơn vị dự tốn 109 Mẫu số 01/KHKT-ĐB KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH/KV… Số: …./KH-… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc , ngày… tháng… năm… KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH, CÁC HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC (hoặc ghi tên kiểm toán theo định giao KHKT năm) NĂM……CỦA Căn Quyết định số /QĐ-KTNN ngày…/…/… Tổng Kiểm toán nhà nước việc giao kế hoạch kiểm toán năm… cho đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành lập Kế hoạch kiểm toán (Ghi tên kiểm toán theo định giao KHKT năm) của… sau: PHẦN THỨ NHẤT TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN VỀ ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TỐN A MỘT SỐ THƠNG TIN CƠ BẢN VỀ (ghi tên đơn vị kiểm toán) I TÌNH HÌNH CHUNG Nêu thơng tin chủ yếu theo nội dung sau (có thể đưa phụ lục): - Số lượng đơn vị trực thuộc (phòng, ban,…) ; số lượng, loại hình đơn vị dự tốn (nhà trường, bệnh viện,…); nêu rõ số đơn vị dự toán cấp 2, dự toán cấp 3, đơn vị nghiệp thực tự chủ tài chính, đơn vị thực tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành - Số lượng Ban quản lý dự án trực thuộc đơn vị kiểm toán; số lượng Ban quản lý dự án trực thuộc chủ đầu tư - Số lượng doanh nghiệp (doanh nghiệp nhà nước, cổ phần, liên doanh, ) đơn vị trực thuộc doanh nghiệp … II KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ, SỬ DỤNG NSNN VÀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH, KẾ TỐN Phân cấp quản lý tài ……… Tuỳ theo đối tượng kiểm toán mà ghi tên Kế hoạch kiểm toán cho phù hợp 110 Mẫu số 01/BBKT- ĐB CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH, CÁC HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC (hoặc ghi tên theo định kiểm toán) NĂM CỦA Thực Quyết định số ./QĐ-KTNN ngày tháng năm Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán năm , Tổ kiểm tốn thuộc Đồn kiểm toán3 Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (KV) thực kiểm toán từ ngày / / đến ngày / / Hôm nay, ngày ….tháng….năm, tại……………….chúng gồm: A Tổ kiểm tốn Ơng (Bà) - Tổ trưởng - Số hiệu Thẻ KTVNN:… Ơng (Bà) - Kiểm tốn viên - Số hiệu Thẻ KTVNN:… B Đại diện … (ghi tên đơn vị kiểm tốn) Ơng (Bà) - Chức vụ: Ông (Bà) - Chức vụ: Cùng thống lập Biên kiểm toán sau: Nội dung kiểm toán (Ghi theo nội dung kiểm toán mà Tổ kiểm toán thực kiểm toán đơn vị) Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán - Danh sách đơn vị kiểm toán (tại Phụ lục số 01/BBKT- ĐB) - Năm ngân sách kiểm toán:… thời kỳ trước sau có liên quan 2.2 Giới hạn kiểm toán Nêu giới hạn mà Tổ kiểm tốn khơng thực kiểm tốn lý khách quan Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Kế toán, văn qui phạm pháp luật khác có liên quan; … Tên BBKT ghi tùy theo Quyết định kiểm tốn Ghi tên Đồn KTNN theo Quyết định kiểm toán Ghi tên đơn vị kiểm toán theo định kiểm toán 111 Mẫu số 01/BCKT-ĐB KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC5 CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc 6, ngày tháng năm BÁO CÁO KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH, CÁC HOẠT ĐỘNG LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN, TÀI SẢN NHÀ NƯỚC (hoặc ghi tên kiểm toán theo định kiểm toán) NĂM CỦA Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày / /… Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán Báo cáo tài năm …của …, Đồn Kiểm tốn nhà nước thuộc Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (KV) tiến hành kiểm toán từ ngày /…/…đến ngày /…/… Nội dung kiểm toán (ghi theo định kiểm toán Tổng KTNN) Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán (Danh mục đơn vị kiểm toán Phụ lục số 01/BCKT-ĐB) - Năm ngân sách kiểm toán:… thời kỳ trước sau có liên quan 2.2 Giới hạn kiểm tốn Nêu giới hạn mà Đồn KTNN khơng thực kiểm toán lý khách quan Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Ngân sách nhà nước, Luật Kế toán văn qui phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn, Quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Kiểm toán nhà nước; - Các quy định nhà nước kiểm tốn theo quy trình riêng số hoạt động thuộc lĩnh vực quốc phòng, an ninh (chỉ ghi đơn vị kiểm toán thuộc lĩnh vực quốc phòng, an ninh) Báo cáo kiểm toán lập sở chứng kiểm toán, Biên kiểm toán đơn vị kiểm tốn, Báo cáo tài năm của….được lập ngày tháng năm tài liệu có liên quan PHẦN THỨ NHẤT Đối với KTNN khu vực thì: dịng “KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC” in nhạt bổ sung bên dịng “KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KHU VỰC ” in đậm Địa danh nơi quan đóng trụ sở Tuỳ theo đối tượng kiểm toán (theo Quyết định kiểm toán) mà ghi tên Báo cáo kiểm toán cho phù hợp 112 Mẫu số 01/ĐCKS-DAĐT KTNN CHUYÊN NGÀNH (KV)… TỔ/ĐOÀN KHẢO SÁT TẠI … CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày… tháng… năm … ĐỀ CƯƠNG LẬP KẾ HOẠCH KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN ĐỂ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ (hoặc ghi tên kiểm toán theo định giao KHKT năm) DỰ ÁN ĐẦU TƯ… Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày tháng năm Tổng Kiểm toán nhà nước việc giao kế hoạch kiểm toán năm cho đơn vị trực thuộc Căn Quyết định (Công văn) ngày / / việc (thành lập Tổ/ đồn khảo sát ) Để phục vụ cơng tác lập kế hoạch kiểm toán năm , Tổ khảo sát thuộc Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (KV) … lập đề cương khảo sát thu thập thông tin theo nội dung cần thu thập cụ thể sau (các thông tin cần thu thập đề cương mang tính hướng dẫn thêm, bớt tùy thuộc thơng tin mà đơn vị chủ trì kiểm tốn có sẵn phù hợp với yêu cầu kiểm tốn): I MỘT SỐ THƠNG TIN CƠ BẢN VỀ DỰ ÁN VÀ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ TÀI CHÍNH Tình hình chung 1.1 Tên dự án: (Theo định đầu tư) Được đầu tư theo Quyết định số …/QĐ… ngày …/…/… …; 1.2 Chủ đầu tư dự án (hoặc Nhà đầu tư dự án BOT, BT: Tên doanh nghiệp đầu tư dự án (tên, địa chỉ…) 1.3 Đại diện chủ đầu tư Tên: Địa : 1.4 Cơ quan lập, quan thẩm tra, quan thẩm định, quan phê duyệt dự án: - Cơ quan lập; - Cơ quan thẩm tra, quan thẩm định; - Cơ quan phê duyệt; 1.5 Mục đích đầu tư (theo định đầu tư) 1.6 Quy mô đầu tư (theo định đầu tư) 1.7 Tổng mức đầu tư: 113 Mẫu số 01/KHKTKIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KTNN CHUYÊN NGÀNH (KHU VỰC) Số: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc …8, ngày tháng năm /KH-CN (KV)… KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ (hoặc ghi tên kiểm toán theo định giao KHKT năm) DỰ ÁN Căn Quyết định số… /QĐ-KTNN ngày …/…/… Tổng Kiểm toán nhà nước việc giao kế hoạch kiểm toán năm … cho đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (KV) lập kế hoạch kiểm toán hoạt động xây dựng việc quản lý, sử dụng vốn đầu tư (hoặc ghi tên kiểm toán theo định giao KHKT năm) Dự án…như sau: PHẦN THỨ NHẤT TÌNH HÌNH VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT THU THẬP THÔNG TIN VỀ DỰ ÁN A MỘT SỐ THÔNG TIN CƠ BẢN VỀ DỰ ÁN I TÌNH HÌNH CHUNG Nêu thông tin chủ yếu theo nội dung sau: - Tên dự án (ghi rõ Quyết định số … ngày…/…/… … phê duyệt dự án đầu tư); - Chủ đầu tư dự án - Đại diện chủ đầu tư (nếu có) - Cơ quan lập ; quan thẩm định ; quan phê duyệt dự án - Mục đích đầu tư - Quy mô đầu tư … - Tổng mức đầu tư (cụ thể chi tiết lần điều chỉnh TMĐT, cấu TMĐT) Địa danh nơi quan đóng trụ sở 114 Mẫu số 01/BBKT-DAĐT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ (hoặc ghi tên theo định kiểm toán) DỰ ÁN Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày…/…/… Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán , Tổ kiểm toán thuộc Đồn kiểm tốn9 KTNN chun ngành (KV) tiến hành kiểm toán dự án từ ngày…/…/… đến ngày…/…/… Hôm nay, ngày tháng năm A Tổ kiểm toán 10 Ông (Bà) Chức vụ Số hiệu Thẻ KTVNN:… Ông (Bà) Chức vụ Số hiệu Thẻ KTVNN:… … B Đại diện đơn vị kiểm toán (Ghi rõ tên đơn vị kiểm tốn) Ơng (Bà) Chức vụ Ông (Bà) Chức vụ … Cùng thống lập Biên kiểm toán sau: Nội dung kiểm toán (ghi theo nội dung mà Tổ kiểm toán thực kiểm toán đơn vị) Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán: nêu phần việc (gói thầu …) kiểm tốn, thời kỳ kiểm toán 2.2 Giới hạn kiểm toán: nêu giới hạn không thực lý khách quan Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, luật văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn, Quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm toán Kiểm toán nhà nước; Biên kiểm toán lập sở chứng kiểm tốn, Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm toán kiểm toán viên, Báo cáo toán dự án … Ghi tên Đoàn KTNN theo Quyết định kiểm toán 10 Ghi tên đơn vị kiểm toán theo định kiểm toán 115 Mẫu số 02/BBKT-DAĐT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ DỰ ÁN BOT, BT (hoặc ghi tên theo định kiểm toán) TẠI Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày…/…/… Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán , Tổ kiểm toán thuộc Đồn kiểm tốn11 KTNN chun ngành (KV) tiến hành kiểm toán dự án từ ngày…/…/… đến ngày…/…/… Hôm nay, ngày tháng năm , chúng tơi gồm: A Tổ kiểm tốn 12 Ông (Bà) Chức vụ Số hiệu Thẻ KTVNN:… Ông (Bà) Chức vụ Số hiệu Thẻ KTVNN:… … B Đại diện đơn vị kiểm toán (Ghi rõ tên đơn vị kiểm tốn) Ơng (Bà) Chức vụ Ông (Bà) Chức vụ … Cùng thống lập Biên kiểm toán sau: Nội dung kiểm toán (ghi theo nội dung mà Tổ kiểm toán thực kiểm tốn đơn vị) Thơng thường gồm nội dung: - Kiểm tốn chi phí đơn vị quản lý dự án (giai đoạn chuẩn bị đầu tư, giai đoạn thực đầu tư): + Chi phí Tư vấn + Chi phí quản lý dự án; - Đánh giá tình hình thực hiện, trách nhiệm kiểm tra, giám sát dự án đơn vị đại diện quan quản lý nhà nước có thẩm quyền q trình đầu tư xây dựng cơng trình dự án Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán: nêu phần việc (gói thầu …) kiểm tốn, thời kỳ kiểm toán 2.2 Giới hạn kiểm toán: nêu giới hạn không thực lý khách quan Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, luật văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; 11 Ghi tên Đoàn KTNN theo Quyết định kiểm toán 12 Ghi tên đơn vị kiểm toán theo định kiểm tốn 116 Mẫu số 01/BCKT-DAĐT KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC13 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc …14, NGÀY THÁNG NĂM BÁO CÁO KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG VÀ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VỐN ĐẦU TƯ (hoặc ghi tên kiểm toán theo định kiểm toán) 15 DỰ ÁN… Thực Quyết định số /QĐ-KTNN ngày / / Tổng Kiểm tốn nhà nước việc kiểm tốn …, Đồn Kiểm toán nhà nước thuộc Kiểm toán nhà nước chuyên ngành (khu vực) tiến hành kiểm toán … dự án … từ ngày / / đến ngày / / Nội dung kiểm toán (ghi theo định kiểm toán Tổng KTNN) Phạm vi giới hạn kiểm toán 2.1 Phạm vi kiểm toán: Nêu phần việc (gói thầu …) kiểm tốn, thời kỳ kiểm toán 2.2 Giới hạn kiểm toán: Nêu giới hạn không thực lý khách quan Căn kiểm toán - Luật Kiểm toán nhà nước, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, luật văn quy phạm pháp luật khác có liên quan; - Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn, Quy trình kiểm tốn, Quy chế Tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước; Báo cáo kiểm toán lập sở chứng kiểm toán, biên kiểm toán, Biên kiểm toán Tổ kiểm toán, Báo cáo toán dự án hồn thành Báo cáo tài (nguồn vốn đầu tư, thực đầu tư xây dựng Dự án) đơn vị lập ngày …/…/… tài liệu có liên quan PHẦN THỨ NHẤT KHÁI QT TÌNH HÌNH DỰ ÁN Khái qt thơng tin dự án theo số nội dung chủ yếu sau:… 13 Đối với KTNN khu vực thì: dịng “KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC” in nhạt bổ sung bên dịng “KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC KHU VỰC ” in đậm 14 Địa danh nơi quan đóng trụ sở 15 Tên báo cáo thay đổi tuỳ theo đối tượng kiểm toán (theo Quyết định kiểm toán) mà ghi tên Báo cáo kiểm toán cho phù hợp 117 Mẫu số 19/HSKT-KTNN KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC(1) Số: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày tháng năm (2) /TB- THƠNG BÁO KẾT QUẢ KIỂM TỐN TẠI: (3) ……………………… Kính gửi: (4) Thực Quyết định số ./QĐ - KTNN ngày Tổng Kiểm toán nhà nước việc kiểm toán , Tổ Kiểm toán nhà nước tiến hành kiểm toán từ ngày tháng năm… đến hết ngày tháng năm… Trên sở kết kiểm toán Tổ kiểm toán đơn vị, Kiểm toán nhà nước (hoặc KTNN khu vực ) thông báo kết luận kiến nghị đơn vị sau: I KẾT LUẬN KIỂM TỐN Các kết kiểm tốn số liệu, nhận xét, đánh giá thể Biên kiểm toán Tổ kiểm toán ký với đơn vị ngày tháng năm xác nhận số liệu toán theo Phụ lục số kèm theo (Chi tiết phụ lục kèm theo theo lĩnh vực) Sau số kết luận chủ yếu sau:(5) (Ghi kết luận quan trọng, phát bật nội dung kiểm toán tổng hợp Báo cáo kiểm toán đồn kiểm tốn liên quan đến đơn vị kiểm toán) II KIẾN NGHỊ (6) Đối với đơn vị kiểm toán 1.1 Kiến nghị điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo toán 1.2 Kiến nghị xử lý tài 1.3 Kiến nghị chấn chỉnh cơng tác quản lý ngân sách, tiền tài sản nhà nước 1.4 Kiến nghị xem xét xử lý trách nhiệm tập thể, cá nhân liên quan 1.5 Ý kiến tư vấn giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý ngân sách, tiền tài sản nhà nước Các kiến nghị 1.3, 1.4, 1.5, cần trình bày ngắn gọn, rõ ràng; tập trung vào vấn đề thực bật theo nội dung kiểm toán Đối với (cơ quan quản lý cấp - có) 118 Mẫu số 20/HSKT- KTNN ĐỒN KTNN TẠI (1)… TỔ KIỂM TỐN TẠI (2) CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc …, ngày…tháng … năm … TỜ TRÌNH Về việc xin phát hành Thơng báo kết kiểm tốn Kính gửi: -Trưởng đồn kiểm toán (3) … - Kiểm toán trưởng Thực Kế hoạch kiểm toán chi tiết Tổ kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn phê duyệt, Tổ kiểm toán(2)… thực kiểm toán … từ ngày… đến ngày… Ngày…, Tổ kiểm tốn họp thơng qua Dự thảo Biên kiểm tốn Dự thảo Thơng báo kết kiểm toán (tên đơn vị kiểm tốn chi tiết có đinh kiểm tốn) Tham dự họp có: lãnh đạo KTNN chuyên ngành (khu vực), lãnh đạo Đồn kiểm tốn (nếu có) Căn ý kiến tham gia đơn vị kiểm toán kết luận lãnh đạo KTNN chuyên ngành (khu vực), lãnh đạo Đồn kiểm tốn (nếu có), … họp trên, Tổ kiểm tốn hồn thiện Biên kiểm tốn Tổ kiểm tốn Thơng báo kết kiểm toán đơn vị đơn kiểm toán chi tiết So với Biên kiểm toán, Dự thảo Thơng báo kết kiểm tốn thơng qua đơn vị Báo cáo kiểm tốn Đồn kiểm tốn phát hành, Thơng báo kết kiểm tốn trình phát hành thay đổi sau (4): - Về số liệu xử lý tài chính:….; lý do: - Về đánh giá, kiến nghị:….; lý do: - … (Trường hợp khơng có thay đổi ghi: “Nội dung giữ ngun Dự thảo Biên kiểm tốn thơng qua”.) Tổ kiểm tốn kính trình Trưởng đồn kiểm tốn xem xét, ký phát hành Thông báo kết kiểm toán / Nơi nhận: - Như trên; - Lưu: HSKT TỔ TRƯỞNG TỔ KIỂM TOÁN (Ký, ghi rõ họ tên số hiệu thẻ KTVNN) Ý KIẾN CỦA TRƯỞNG ĐỒN KIỂM TỐN(5) 119 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI CƠNG TÁC KSCL KIỂM TỐN DỰ ÁN ĐẦU TƯ TẠI KTNN CNIb Xin chào anh (chị) Khảo sát cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn dự án CN1b thông tin tham khảo cho luận văn tốt nghiệp thạc sĩ Kính mong anh chị cho biết số thơng tin cá nhân theo câu hỏi đánh dấu vào phần thuộc nội dung đánh giá anh (chị) Xin trân trọng cảm ơn./ I THÔNG TIN DÀNH CHO TẤT CẢ NHỮNG NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 Họ tên………………………………………………………………………… Vị trí, chức vụ…………………………………………………………………… Cơ quan làm việc……………………………………………………… Địa chỉ………………………………………………………… Điện thoại ……………………………………………………… II PHẦN HỎI DÀNH CHO CÁN BỘ, KTV KIỂM TOÁN DỰ ÁN CNIb Mức độ đồng ý (%) Không Rất Rất tốt Tốt tốt không tốt Nội dung Hệ thống tiêu đánh giá lựa chọn dự án rõ 120ràng, đầy đủ Quy trình thực lập kế hoạch kiểm tốn chặt chẽ, khoa học Các cán đồn kiểm tốn phân công việc rõ rang, phù hợp với đặc thù công việc Thời gian bố trí cho đợt kiểm tốn hợp lý Chế độ báo cáo thường xuyên, định kỳ thích hợp Mẫu biểu văn phục vụ kiểm toán đầy đủ, cập nhật thường xuyên Cán kiểm toán hỗ trợ kỹ thuật xử lý tình chun mơn kịp thời từ cấp trên, đồng nghiệp Sự giám sát hỗ trợ tổ kiểm sốt vụ giúp đồn kiểm tốn khắc phục nhiều sai sót Sự giám sát hỗ trợ phịng chế độ pháp lý kiểm sốt giúp đồn kiểm tốn khắc phục nhiều sai sót Chế độ lương, thưởng phúc lợi Kiểm toán nhà nước tốt giúp cán kiểm toán yên tâm làm việc Tất hoạt động kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán 120 III PHẦN HỎI DÀNH CHO CÁN BỘ, KIỂM TOÁN VIÊN, KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC BAO GỒM CẢ CNIb Giai đoạn Lập Kết kiểm soát sai sót qua đợt kiểm tốn Kiểm Kiểm Chưa Hồn sốt sốt tồn phần bình kiểm lớn thường soát ks (5) (4) (3) (2) Các sai sót kế Lựa chọn dự án khơng đủ tiêu chí hoạch kiểm Sai mẫu biểu toán Sử dụng văn tham chiếu khơng cập nhật Bố trí thời gian kiểm tốn khơng phù hợp Thực Thơng tin báo cáo chưa đầy đủ kiểm toán Bằng chứng kiểm toán chưa thu thập đầy đủ Phân công công việc cho KTV chưa phù hợp Sai mẫu biểu Tổng hợp thiếu số liệu Lập phát Sai mẫu biểu hành cáo toán báo Sai văn phạm kiểm Thời gian phát hành báo cáo chậm Kết luận không rõ ràng 121 IV PHẦN HỎI DÀNH CHO ĐẠI DIỆN CHỦ ĐẦU TƯ DỰ ÁN ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN Mức độ đồng ý (%) Chỉ tiêu Rất đồng ý Đồng ý Không Rất không đồng ý đồng ý Kết luận BCKT phản ánh xác tình hình thực tế đơn vị kiểm tốn BCKT có đầy đủ chứng Bằng chứng kiểm tốn hồn thích hợp hợp pháp Các kiến nghị kiểm toán Kiểm toán khách quan Các kiến nghị kiểm toán Kiểm toán đối tượng Các kiến nghị kiểm toán kiểm toán Khả thi Việc theo dõi thực kiến nghị theo kế hoạch CÁC CÂU HỎI KHÁC (DÀNH CHO TẤT CẢ MỌI NGƯỜI) 1.6 Theo anh (chị) để hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cn1b cần ưu tiên thực giải pháp nào? 1.7 Để thực giải pháp đó, cần có điều kiện gì? 122 ... 4.1 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 61 4.1.1 Tổ chức KSCL kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành Ib 61 4.1.2 Kiểm. .. kết KSCL kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib thực 82 4.2 Giải pháp hồn thiện KSCL kiểm tốn dự án đầu tư xây dựng kiểm toán nhà nước chuyên ngành Ib ... đích kiểm sốt chất lượng Kiểm tốn nhà nước nâng cao chất lượng kiểm tốn Nhà nước Cơng tác kiểm soát chất lượng Kiểm toán dự án chuyên ngành Ib dựa kiểm soát Kiểm toán nhà nước theo Chuẩn mực kiểm