Ebook Sơ đồ hạch toán kế toán và lập báo cáo tài chính: Phần 1 - TS. Võ Văn Nhị

(*) Khi trả nợ bằng tiền dang chuyên (Ngay cả tiền mặt, TGNH) bằng ngoại tệ thì khoán chênh lệch t ỷ giá chỉ là chênh lệch t ỷ giá thực tế của tài khoản tiền với tài khoản thanh[r]

T S V Õ V Ã N N H I

o

G i ả n g v i ê n t r n g Đ i h ọ c K i n h t ế T P H C M

K h o a K ế t o n - K i ế m t o n

9

A

* Á p d ụ n g c h o c c l o i h ì n h d o a n h n g h i ệ p

t h e o T h ô n g t s ố / 0 / T T - B T C b a n h n h n g y - - 0

* Á p d ụ n g c h o c c d o a n h n g h i ệ p v a v n h ỏ

t h e o Q Đ s ố 4 / 0 / Q Đ - B T C b a n h n h n g y - - 0

* H ệ t h ố n g b o c o t i c h í n h

Ỳ C c v ă n b ả n p h p q u y v ề k ế t o n

T S V Õ V Ă N N H I

GV Khoa K ế toán - Kiểm toán, ĐH Kinh t ế TP.HCM

S Đ Ô H Ạ C H T O Á N K Ề T O Á N V

lập BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• Sơ ĐỒ HẠCH TỐN KẾ TỐN

- Áp dụng cho loại hình DN

(theo TT 89I2002ITT-BTC ban hành ngày 9-10-2002) • Áp dụng cho DN vừa nhỏ

(theo QĐ 144I2001IQĐ-BTC ban hành ngày 21-12-2001)

• HỆ THƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• CÁC VĂN BẢN PHÁP QUY VỀ KỂ TOÁN DOANH NGHIỆP

LỜI NÓI ĐẦU

Hướng dẫn thực hành ghi sổ kê toán theo sơ đồ tài khoản (chữ T) có tác dụng giúp người học người làm kế tốn có nhìn vừa cụ thế, vừa tổng quát mối quan hệ đối ứng tài khoản ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sơ đồ kế toán chữ T sử dụng làm công cụ giảng dạy nghiệp vụ kế tốn để mơ tả quỵ trình kế tốn, nội dung kinh tế • tài phát sinh doanh nghiệp, đồng thời hỗ trợ cho cấc nhà thực hành kế toán tham khảo để xác định quan hệ đối ứng ghi sổ kế toán

Nhàm đáp ứng mục tiêu trên, chúng tồi biên soạn "Sơ

ĐĨ HẠOH TỐN KẾ TỒN VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHỈNH" Cuốn sách bao gồm nội dung:

/Sa đồ kế toán áp dụng c/io doanỉt nghiệp theo Thông tư 89/2002/ TT-BTC ban hành ngày 09-10-2002 Bộ Tài chinh

• Sa để kê toán áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ theo Quyết định 144120011QĐ-BTC ban hành ngày 21-12-2001 Bộ Tài chính

- Báo cáo tài

• Các văn pháp quy uể kế toán

Rất mong nhận ý kiến đóng góp, xây dựng bạn

đọc TÁC GIẢ

P h ầ n ì

sở Đồ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP

(Thực theo Thông tư 89/2002/TT-BTC

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO CÁC DOANH NGHIỆP

(Ban hành theo Quyết định số 1141 TCIQDICDKT ngày 01111995,

dã Bửa đổi bổ lung theo Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09-10-2002 Bộ Tài chính) SỐ hiệu TK

TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ Cấp Cáp TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ

ì

LOẠI TK ì: TÀI SẢN Lưu DỘNG

111 Tiền mặt

1111 Tiên Việt Nam 1112 Ngoại tệ

1113 Vàng bạc, kim quý, đá quý 112 Tiên gửi ngân hàng

1121 Tiến Việt Nam 1122 Ngoại tệ

1123 Vàng bạc, kim khí quỷ, dà quý 113 Tiền chuyến

1131 Tiến Việt Nam 1132 Ngoại tộ

121 Đểu tư chứng khoán ngắn hạn 1211 Cổ phiếu

1212 Trái phiếu

128 Dấu tư ngắn hạn khác

129 Dự phòng giảm giá đẩu tư ngắn hạn

131 Phải thu cùa khách hàng Chí tiết theo dối tượng 133 Thuế GTGT được khấu trừ

136 Phi) thu nội

1361 Vốn kinh doanh dơn vị trực thuộc Chỉ dùng đùn vị cáp trốn 1368 Phải thu nội bộ khác

138 Phải thu khác 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác

139 Dự phòng phải thu khò đòi

141 Tạm ứng Chi tiết theo đối tượng 142 Chi phi trê trước

1421 Chi phi trả trước

ì

144 Cám cố ký cược, ký quỹ ngắn hạn 151 Hàng mua di trẽn dường 152 Nguyên liệu, vặt liệu

153 Công cụ, dụng cụ 1531 Cõng cụ dụng cụ 1532 Bao bi luân chuyển 1533 Đó dùng cho thuê

154 Chi phi sàn xuất, kinh doanh dị dang 155 Thành phẩm

156 Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phi thu mua hàng hòa 157 Hàng gửi di bán

159 Dự phòng giảm giá hàng tổn kho

161 Chi nghiệp

1611 Chi sụ nghiệp năm trước 1612 Chi sự nghiệp năm

LOẠI TK TÀI SÀN CỐ ĐỊNH 211 Tài sán cố dinh hữu hình

2112 Nhà cùa vặt kiên trúc 2113 Máy móc thiết bị

2114 Phương tiện vện tải truyén dẫn 2115 Thiết bị dụng cụ quản lý

2116 Cày lâu nám, súc vật lảm việc cho sàn phẩm 2118 TSCĐ khác

212 TSCĐ thuê tài

213 TSCĐ vơ hình

2131 Qun sử dụng đất 2132 Quyến phát hành 2133 Bàn quyền, bằng sáng chẽ 2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2135 Phẫn mém máy vi tinh

2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 TSCĐ vơ hình khác

214 Hao mịn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hưu hình 2U2 Hao mòn TSCĐ thuê

1 2143 Hao mịn TSCĐ võ hình

221 Đâu tư chứng khoán dài hạn 2211 CỔ phiếu

2212 Trái phiếu

222 Góp vốn liên doanh 228 Đấu tư dài hạn khác

229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

241 Xây dựng dò dang 2411 Mua sám TSCĐ

2412 Xây dựng bàn 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ

242 Chi phí tri trước dài hạn >•

244 Ký quỹ, ký cược dài hạn

LOẠI TK NỢ PHẢI TRÀ 311 Vay ngắn hạn

315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải tri cho người bán

333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp • 33311 Thuế GTGT đầu

33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế Hâu thụ dặc biệt 3333 Thuê xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thu trôn vốn

3336 Thuế tài nguyên

3337 Thuế nhà đất, tiến thuê đất 3338 Các loại thuế khác

3339 Phi, lệ phi khoản phải nộp khác 334 Phải trê cống nhân viên

335 Chi phí phải tri 336 PHAI tri nội 338 Phim*, phi! nộp khác

3381 Tài sản thừa chở giải

3382 Kinh phí cống đồn í •

3383 Bào hiểm xa hội Ị Ị •* u lll V, Ị; ĩ 3384 Bảo hiểm y tỉ

1 3387 Doanh thu chưa thực

3386 Phải trả, phải nộp khác 341 Vay dài hạn

342 Nợ dài hạn

344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

LOẠI TK NGUỒN VỐN CHÙ sở HỮU 411 Nguồn vốn kính doanh

412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá

414 Quỹ đẩu tư phát triển 415 Quỹ dự phịng tài

416 Quỹ dự phòng vỉ trợ cấp việc làm 421

4211 4212

Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm trước Lợi nhuận năm

431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi

-4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi

4313 Quỹ phúc lợi dã hình thành TSCĐ 441 Nguồn vốn đỉu tư xây dựng bin

451 Quỹ quản lý cùa cíp Dùng cho Tổng cơng ty,

tập đồn, ca quan liên hiệp 461

4611 4612

Nguồn kinh phí nghiệp Nguồn kinh phi sự nghiệp năm trước Nguồn kinh phi sự nghiệp năm 466 Nguồn kinh phí dã hình thành TSCĐ

LOẠI TK DOANH THU 511

5111 5112 5113 5114

Doanh thu bần hàng cung cấp đích vụ Doanh thu bán hàng hóa

Doanh thu bán thành phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Chi tiết theo yêu cáu quản lý

512 Doanh thu nội Chi dùng đơn vị Mnh 5121 Doanh thu bán hàng hóa viên • ,

ì 2 521 Chiết khấu thường mại

5211 Chiết kháu hàng hóa 5212 Chiết khấu thành phẩm 5213 Chiết khấu dịch vụ 531 Hàng bán bi trả lại 532 Giảm giá hàng bán

LOẠI TK 6:

CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

611 Mua hàng Áp dụng cho phương pháp 6111 Mua nguyên liệu, vật Hậu kiểm kê định kỳ

6112 Mua hàng hóa

621 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phi nhân công trực tiếp

627 Chi phi sin xuất chung 6271 Chi phi nhân viên phân xưàng 6272 Chi phi vật liệu

6273 Chi phi dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí bằng tiên khác

631 Giá thành sản xuất Áp dụng cho phương pháp 632 Giá vốn hàng bán kiểm kè định kỳ

635 Chi phí tài 641 Chi phí bán háng

6411 Chi phi nhân viên 6412 Chi phi vật liệu, bao b) 6413 Chi phí dụng cụ, dồ dùng 6414 Chi phi khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 Chi phi dịch vụ mua 6418 Chi phi bằng tiến khác 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

6421 Chí phí nhân viên quản lý

6422 Chi phi vật liệu quản lý -6423 Chi phi đổ dùng văn phịng

6424 Chi phí kháu hao TSCa

1 6425 Thuê phi lệ phi

6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phi dịch vụ mua ngồi 6428 Chí phi bằng tiên khác

LOẠI TK 7: THU NHẬP KHÁC 711 Thu nhập khác

LOẠI TK : CHI PHÍ KHÁC

Chi tiết theo hoạt động 811 Chi phi khác

LOẠI TK 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUÀ KINH DOANH

Chi tiết theo hoạt dộng

911 Xác định kết qui kinh doanh

LOẠI TK : TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG 001 Tài sán thuê ngồi

002 vạt tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Chi tiết theo yêu cáu quản lý

004 Nợ khó dơi xử lý

007 Ngoại tệ loại 008

0081 0082

Hạn mức kinh phí

Hạn múc kinh phi thuộc ngăn sách Trung ương

Hạn mức kinh doanh thuộc ngân sách địa

phương

009 Nguồn vốn khấu hao co bin

Một cách tống quát hệ thống tài khoản kê tốn doanh nghiệp được trình bày

như sau:

TÀI SẢN NGUỒN VỐN LOẠI - TÀI SẢN LƯU ĐỘNG

LOẠI - TÀI SÀN CỐ ĐỊNH

LOẠI - NỌ PHẢI TRÀ

LOẠI NGUỒN VÓN CHÙ SỞ HỮU TỔNG TÀI SẢN TỔNG NGUỒN VĨN

CHI PHÍ THU NHẬP LOẠI - CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

LOẠI - CHI PHỈ KHÁC

s Đổ K Ế T O Á N VÒN BẰNG T I Ề N , NỢ PHẢI T H U , CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC

I VỐN BẰNG TIẾN

Sơ đồ THƯ TIỀN MẶT - TIỀN VN

1121 1111

Rút TGNH quỹ liến mát ^ 131,136,138

Thu hổi khoản nợ phải thụ 141,144,244

Thu hổi tạm ứng khoản ký quỹ, ký cược 121,128 221,228

Thu hổi khoản đáu tư ngắn vá dài hạn (kể khoản bổ sung) 811,515,711

Thu bán hàng, hoạt động đáu tư lài chinh, thu bất thườrỊg 344 338

Nhàn ký quỹ, ký CƯỢC ngắn dài han ^ 411,441,431

Nhộn vốn góp, vốn cấp khoản dược biếu tặng 311 341

Vay ngắn dài hạn bằng tiền mặt Vi dụ: Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng:

1 Rút TGNH quỹ tiền mặt 500.000

2 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp tiền mặt 1.000.000 Thu hồi khoản phải thu khác tiền mặt 400.000

6 Nhận khoán ký quỹ ngắn hạn bàng tiền mặt 500.000 Các NVKT được định khoản ghi vào TK sau:

500.000 (1) Nợ TK H I ( l u i )

Có TK 112 (1121) (2) Nợ TK I U (1111)

Có TK 131 (3) Nợ TK I U ( l i u )

Có TK 138 (4) NợTK I U ( l i u )

Có TK 511 Có TK333 (3331) (5) Nợ TK I U ( l u i )

CÓTK411 (6) Nợ TK I U ( l i u )

111 (1111)

Sơ đá CHI TIỀN MẶT - TIỀN VN Chi toán cho CNV

334

331,333,336,338 Chi trà nợ cho người bán, trả nợ khác nộp cho NN ^ 311,315,341

Chi trà nợ vay r 112 (1121)

Gùi vảo ngần hàng 141.144,244

Chi tạm ứng ký quỹ, ký cược ngắn dài hạn 152,153,156,211

Chi mua vặt liệu, hàng hóa, TSCĐ 121,221,224

Chi dể đẩu tư ngắn dài hạn (kể cà cho vay) 621,622,627,641

Chi cho hoạt dộng SXKD 338,344

Chi trả tiễn nhận ký quỹ, kỷ CƯỢC ngắn dài hạn 411

Chi trả lại vốn góp 431,414

Chi quỹ đài thọ 521, 531,532

Chi trả vé khoản giảm giá chiết khấu hàng bị trả lại

Ví dụ: Có NVKT phát sinh tháng: Chi tiền mặt để trả lương cho CN 400.000

3 Chi tiền mật dê trá nợ cho người bán 1.000.000

4 Chi tiền mặt đê nộp BHXH, KPCĐ mua BHYT: 600.000

5 Nhập vật liệu trá tiền mạt 1.100.000, thuê GTGT: 100.000 Chi tiền mặt trả tiền điện thoại dùng cho phận QLDN 550.000

thuế GTGT 50.000

Các NVKT được định khoản sau:

(1) Nợ TK 334 400.000 Có TK i n (1111) 400.000 (2) Nợ TK 141

Có TK n i ( l i u ) (3) Nợ TK 331

Có TK I U ( l u i ) (4) Nợ TK 338

Có TK I U (1111) (5) Nợ TK 152

Nợ TK 133

Có TK I U ( l u i ) (6) Nợ TK 642

Nợ TK 133

Có TK I U ( l u i ) 111 (ì 11 tỉ

Ngoại tệ (1112): Các loại ngoại tệ phái quy đổi tiền Việt Nam theo tỷ giá thực tê hoác tỷ giá hạch toán để phản ánh vào TK 1112 (và khốn có gốc ngoại tệ khác)

Dùng tỷ giá thực tế (quy đổi ngoại tệ thành tiền Việt Nam theo tỳ giá thực tế)

Sơ dồ MUA, BÁN NGOẠI TỆ

1111,1121

Mua ngoại tộ 10 1112 10 10 10 515 635 Chênh lệch Chênh lệch

Bán ngoại tộ

1111,1121

Bán ngoại tệ 11

Ví dụ: Tại doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ kinh tế:

1 Mua 1000 ƯSD nhập quỹ trả băng tiền mặt VN, tỷ giá thực tế mua 15 250

VNĐ/USD Bán 500 ƯSD tiền mặt thu tiền mặt VN, tỷ giá thực tế xuậ't: 15240

VNĐ, tỷ giá thực tế bán: 15300 VNtí

3 Bán 200 ƯSD tiền mặt thu tiền mật VN, tỷ giá thực tế xuất 15280

VNĐ, tỷ giá thực tế bán: 15260 VNĐ Các NVKT được định khoan:

(1) Nợ TK I U (1112): 1000 X 15.250 (2)

(3)

CóTK 111(1111): Nợ TK 111(1111):

Có TK 111(1112): Có TK 515: Nợ TK 111(1111): Nợ TK 635:

CóTK 111(1112):

.'-í

500 X 15.300

1000 X 15.250 )

500 X 15.240'

Sơ đồ 4: CÁC TRƯỜNG HỢP KHÁC

413

511, 711 1112

Chi ngoại tệ

152 156 642 mua tài sàn chi

trực tiép cho 413

HĐSXKD

311, 331 10 10

11 Chí ngoại tệ trả nợ 10

413

Vi dụ

1 Bán hàng thu trực tiếp 1.000ƯSD tiền mặt, tỷ giá thực tế 15.300VNĐ

2 Thu 500USD tiền mặt khách hàng tHanÈ toán nợ, tỷ giá thực tế ghi nhận nợ phải thu 15.250VNĐ, tỷ giá thực tế lúc toán nợ 15.280VNĐ Xuất 800ƯSD tiền mặt để mua vật liệu: ty giá xuất ngoại tệ 15.245VNĐ, tỳ

giá thực tế mua VL 15.300VNĐ

4 Xuất 400USD tiền mặt để trả nợ cho người bán: tỷ giá thực t ế lúc ghi nhận nợ 15.270VNĐ, tỷ giá thực t ế lúc toán nợ là: 15.300VNĐ tỷ giá xuất ngoại tệ 15.290VNĐ

Các nghiệp vụ được định khoản sau: (1)

(2)

Nợ TK 111(1112): CÓTK511: Có ne 131:

Có TK 413:

1000 X 15.300 500 X 15.280

1000 X 15.300 )

(3) Nợ TK 152: 800 X 15.300

Có TK 111(1112): 800 X 15.245 Có TK 413: 800 X 45 (4) Nợ TK 331: 400 X 15.270

Nợ TK 413: 400x20 Có TK 111(1112): 400 X 15.290

Dùng tỷ giá hạch toán: tài khoản có gốc ngoại tệ dùng tỷ giá hạch tốn, tài khoản khác có liên quan khơng có gốc ngoại tệ phải tính theo tỷ giá thực tế

1111,1121

Sơ đồ 5: MUA BÁN NGOẠI TỆ

1112 635 Tỷ giá TT Tỷ giá HT

11 10 811

11

Tỳ giá HT

(Mua)

Tỷ giá TT Tỳ giá HT

Tỳ giá HT Chênh lệch

10

(Bán)

Tỳ giá HT

1 1111,1121 Tỳ giá TT

TỳgiáTT 10 711 11 Chành lệch giá Ví dụ:

1 Mua 1.000USD tiền mặt trả = tiền mặt VN, tỷ giá thực t ế mua 15.300VNĐ tỷ

hạch toán 15.000VNĐ

2 Bán 500USD tiền mặt thu tiền mặt VN, tỷ giá thực tế bán là: 15.350VNĐ Các nghiệp vụ được định khoản:

(1) Nợ TK 111(1112): 1.000 X 15.000 Nợ TK 635:

Có TK 111(1111): (2) Nợ TK 111(1111):

Có TK 111(1112): CĨTK515:

1.000x300

1.000 X 15.300 500 X 15.350

Sơ đổ 6: CÁC TRƯỜNG HỢP KHÁC 51111 TGHT TGTT 413 Chênh lệch 413 413 Chênh lệch TGTT 413 Chênh lệch 1112 TGHT 10 10

Điếu chình tỳ giá vào cuối kỳ I làm phát sinh chênh lệch tâng

TGHT 152.156.642 TGTT 10 Mua TS 413 chi phi 11 311 331 Chênh lệch

10 Chi ngoại tệ trà nợ 10 (TGHT)

413

Điếu lý giá vào cuối kỳ I làm phát sinh chênh

lệch giảm

Ví dụ:

ĩ Bán hàng thu trực tiếp 1.000ƯSD tiền mật, tỷ giá thực tế 15.300VNĐ tỷ giá hạch toán 15.000ƯSD

2 Khách hàng trả nợ 400USD tiền mặt, tỷ giá thực tế 15.320VNĐ

3 Chi 600USD tiền mặt để trả nợ cho người bán, tỷ giá thực tế 15.310VNĐ Chi 800ƯSD tiền mạt đề mua VL, tỷ giá thực t ế 15.290USD

Các NVKT được định khoản sau:

(1) Nợ TK 111(1112): 1.000 X 15.000 Nợ TK 413: 1.000 X 300

(2) Nợ TK 111(1112): 400x 15.000

Có TK 131: 400 X 15.000 (3) Nợ TK 331: 600 x 15.000

Có TK 111(1112): 600 x 15.000 (4) Nợ TK 152: 800 x 15.290

Có TK 111(1112): 800 x 15.000 Có TK 413: 800 X 290

Sơ đồ 7: VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ, KIM KHÍ QUÝ (TK 1113)

1111, 1121, 331 1113 1111.1121,331 Mua vào

131, 138

Thu nợ 511, 711

Doanh thu bán hàng thu nhập khác thu bằng vàng bạc. đá quý

Giá xuất Giá thời điểm phát sinh NVKT 100 95

635 Chênh lệch

105 100 105

515

Giá thời điểm phát sinh NVKT

Khi xuất tính giá bình qn gia quyền phương pháp thực t ế đích danh, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước

Vi dụ: Số dư ngày 1/9/1999 TK 111(1113): 22.500.000 (gồm lượng vàng SJC); TK 131 "Khách hàng X" 9.000.000 (2 lượng vàng SJC)

Trong tháng, doanh nghiệp A có nghiệp vụ kinh t ế phát sinh sau:

1) Ngày 3/9 , theo yêu cầu của cơng ty L việc cung cấp vật liệu chính, DN A chi Ì lượng vàng SJC để ký quỹ với giá xuất 4.500.000

2) Ngày 15/9, vật liệu đến DN K được làn* thủ tục kiểm nghiệm nhập kho đủ, trị giá 45.000.000 DN K thỏa thuận với vông ty L viêc toán tiền hàng sau:

điềm là: 4.560.000

- Số cịn lại tốn tiền mặt VNĐ (đã có phiếu chi)

3) Ngày 20/9, khách hàng trả nợ cho DN lượng vàng SJC - Giả sử giá mua bón bình qn Ì lượng vàng SJC công ty VBĐQ thành phố HCM ngày là:

4.565.000đ Giá Ì lượng vàng SJC thời điểm ghi nhận nợ 4.500.0OOd Giải

(1) Ký quỹ = Ì lượng vàng SJC

Nợ TK 144: 4.500.000

Có TK 1113: 4.500.000 (2) Giá trị VL nhập kho

Nợ TK 152: 45.000.000

Có TK 331: 45.000.000 - Dùng tiền ký quỹ để toán tiền hàng, sơ thiếu tốn thêm = VNĐ

Nộ TK 331: 45.000.000

Có TK 144: 4.500.000 Có TK 515: 60.000 Có TK 111(1111): 40.440.000

(3) Thu nợ khách hàng:

Nợ TK 111(1113): 4.565.000 X = 9.130.000

Có TK 131: 9.000.000 Có TK 515: 130.000 Tiền gởi ngân hàng: Tiền gỏi ngân hàng số tiền doanh nghiệp gởi

ngân hàng Ngân hàng thực cất giữ thu nhận toán co sỏ yêu cầu doanh nghiệp thông qua chúng từ hợp pháp hợp l ệ Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý

Kế toán tiền gởi ngân hàng sử dụng tài khoản 112 T i ề n gởi ngân hàng*, tài khoản có tài khoản cấp 2:

1121 - T i ề n Việt Nam" 1122-"Ngoại tệ"

Sơ đổ 8: GỞI VÀ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

ĐỐI VỚI TIỀN VIỆT NAM (1121) 111 113 Gỏi vào 1121 Rút

Gái liền mặt vảo NH, tiên

chuyển dã chuyển thành TGNH 131, 136

Thu hổi khoản phải thu 121, 221, 222

Thụ hổi khoản dấu tư

ngắn hạn vá dài hạn 334, 338

Nhận ký quỹ, kỷ cược 515, 511, 711

Doanh thu bán hàng, thu nhập hoạt động tài chính, bất thường 411, 441

Nhận được vốn cấp, vốn gốp 144,244

Thu hổi ktioàrdâ Kỷ quỹ, •Ký CHỌC

331, 333, 336, 338, 311 Thanh toán khoản nợ phải trà

111 Rút quý tiền mặt

152, 165, 211 Mua sầm loai tài sản

121 128, 221, 222 Chi để đấu tư ngắn dài hạn

621 627, 641, 642 Các khoản được tinh trực tiếp vào CP

411,414.415, 431 Trả lại vốn sử dụng thuộc

các quỹ dài thọ

.:!.) ị •.ri Chiết khâu giảm giá tốn cho '••! SỔ hàng bị tri lại Cho khách hàng

521 532, 531

Sơ đồ tiền gởi ngoại tệ, đá quý tương tự sơ dồ (3 - 7) (nhưng

thay vào TK 1122, TK 1123)

Vi dạ:

ĩ Bán hàng thu = TGNH - tiền VN 2.200.000 dó thuế GTGT = 200 000 Bán hàng thu - TGNH 1.000USD, tỷ giá thực t ế 15.310VNĐ

3 Dùng tiền VN gởi ngần hàng để trả nợ vay ngắn hạn 6.000.000

5 Dùng ngoại tệ gái ngân hàng 1.000USD đè trá nợ cho người bán, tỳ giá thực tế lúc ghi nhận nợ 15.280VNĐ, tỷ giá thực tế lúc toán 15.330VNĐ, tý giá xuất ngoại tệ 15.305VNĐ

Các NVKT được định khoán:

(1) Nợ TK 112(1121): 2.200.000

CĨTK511: 2.000.000 Có TK 3331: 200.000 (2) * Nợ TK 112(1122): 1.000 x 15.310

CÓTK 511: 1.000 x 15.310 (3) NỢTK311: 6.000.000

Có TK 112(1121): 6.000.000 (4) Nợ TK 642: 1.000.000

Nợ TK 133: 100.000 Có TK 112(1121): 1.100.000 (5) Nợ TK 331: 1.000x 15.280

Nợ TK 413: 1.000x 25

Có TK 112(1122): 1.000 X 15.305

T i ề n chuyển: Tiền chuyển bao gồm khoản tiền được doanh nghiệp lấy từ quỹ tiền mặt nhận từ tiền trả nợ của người mua hàng nộp vào ngân hàng (kho bạc) để chuyển thành tiền gởi khoản trả nợ chưa nhận được chứng từ có liên quan để ghi vào tài khoản tiền gởi tài khoản tốn (giây báo Có, giấy báo Nợ, bảng kê)

Kế toán tiền chuyển sử dụng TK 113 T i ề n chuyển" Tài khoản có tài khoản cấp 2:

Sơ đổ 9: TIỀN ĐANG CHUYỂN LÀ TIỀN VIỆT NAM (1131) 1111 Tăng Ị131 giảm 1121

Nộp tiến quỹ tiên mật vào ngân hàng 131, 138

Thu nợ nộp thẳng vào ngân hànci 511

Nhận tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng

Nhận được giấy báo Có vé số tiến nộp

để gởi vào ngân háng

311, 315, 331 Nhận được giấy báo Có vé sị tiền

đã nộp để Irả nợ

Tiền chuyến ngoại tệ

SÓT dồ 10: DÙNG TỶ GIÁ THỰC TẾ 1112,131,138

11 Chênh lệch 413

1132 10 10

11 12 413

1 Chênh lệch

1122 413

10 Chênh lệch 413

Chênh lệch

- l i

311 10 (•) 10,5

413 10,5 0,5

Chênh lệch

331

Hoặc 311 331 10 (*) 9,5

(*) Khi trả nợ tiền dang chuyên (Ngay tiền mặt, TGNH) ngoại tệ khốn chênh lệch tỷ giá chênh lệch tỷ giá thực tế tài khoản tiền với tài khoản toán được ghi nhặn trước khơng phải lúc phát sinh Ví dụ: Đang Nợ người bán 10USD, tỷ giá thực tế ghi nhận khoản nợ

11.200VNĐ

Tiền gởi ngân hàng 20USD, tỷ giá thực tế ghi nhận tài khoản TKNH 11.000VNĐ

Phát sinh nghiệp vụ: chuyển 10USD ngân hàng dể trả nợ cho người bán Tỷ giá thực tế lúc 11.100VNĐ

1122 SD: 20 X 11.000

331 10 X 11.000

413

10x200

10 X 11.200 SO: 10 X 11 200

Trong trường hợp kế tốn khơng sử dụng tỷ giá 11.100VNĐ thực chất chi trả USD (không liên quan đến việc quy thành tiền Việt Nam thời đi63m phát sinh nghiệp vụ kinh tế)

511

Sơ đồ l i : DÙNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN 413

Chênh lệch

11

1132 10 10 413

Chênh lệch

413

Chênh lệch tăng điểu

chỉnh tỷ giá vào cuối kỳ Chênh lệch giảm diêu chình tỳ giá vào cuối kỳ

ỈU NỢ PHÁI THU

515 511, 711

Sơ đồ 12

131 111, 112 Khoản tiền khách hàng nợ dược

cung cấp sản phẩm hảng hóa, dịch vụ, 111, 112

Trà lại tiến cho khách hàng

Khách hàng toán (hoặc khách hàng ứng trước liên)

113 Khách hàng trả nợ nộp thẳng

vào ngân hàng

331 Bù trừ khoản nợ phải thu nợ phải trà

của một dối tượng

521, 531 532 Khoản chiết khấu, giảm giá hảng trà lại

được tinh trử vào số tiên khách hàng nợ 152, 153 Khách hàng toán nợ bằng vật

liệu, dụng cụ, hàng hóa

Phải thu khách hàng ngoại tệ

Sơ dồ 13: DÙNG TỶ GIÁ THỰC TẾ

413

515, 511, 711 131

10 Tỳ giá thực tế 10 10

10

Chênh lệch

1112.1122 12

Ví dụ:

1 Bán sán phàm chưa thu tiền khách hàng 5.500.000 thuế GTGT: 500.000

2 Khách hàng toán nợ tiền mặt 1.500.000 tiền gài ngân hàng: 4.000.000

Kế toán định khoản sau:

(1) NỢTK 131: 5.500.000

CÓTK511: 5.000.000 Có TK 3331: 500.000 (2) NợT K l l l : 1.500.000

Nợ TK 112: 4.000.000

CÓTK 131: 5.500.000 Ví dụ:

1 Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng 1.000USD Tý giá thực tê"

15.400VNĐ/USD

2 Khách hàng toán số nợ = TGNH, tý giá thực tế Ị^510VNĐ/USD

Kế toán định khoản sau:

(1) Nợ TK131: 1.000 X 15.400

Cố TK 511: 1.000x 15.400 (2) Nợ TK1122: 1.000 X 15.510

Sơ đổ 14: DỬNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN 413

5111, 515, 711

Chênh lệch

Tỳ giá thực tế 131

1112, 1122 Tỳ giá hạch toán

9 10

Tỳ giá thực tế Tỳ giá hạch toán

11 10

Tỳ giá hạch toán 10 10

413 Chênh lệch

1

Ví dụ:

1 Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng 1.000USD, tỷ giá thực tế

15.400VNĐ, tý giá hạch toán 15.000VNĐ

2 Khách hàng tốn tồn số nợ = TGNH Kế toán định khoản sau:

(1) NỢTK 131: 1.000 x 15.000 Nợ TK 413: 1.000 x400

CÓTK511: 1.000 x 15.400 (2) Nợ TK 1122: 1.000 X 15.000

CÓTK 131: 1.000x 15.000

TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ": TK dùng DN chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ thuế, để phản ánh số thuế GTGT đầu vào dã nộp đươc

khấu trừ (xem sơ đồ 154)

TK 136 "Phải thu nội bộ": Phái thu nội bao gồm khoản phải thu vốn kinh doanh cấp cho dơn vị phụ thuộc khoản phải vãng lai đơn vị với

đơn vị phụ thuộc

TK 136 có tài khoản cấp 2:

TK 1361 "Vốn kinh doanh cáp cho đơn vi phụ thuộc" —> Chỉ dùng đơn vi

Ví dụ:

1 Bán sán phẩm chưa thu tiền cua khách hàng 5.500 000 thuế GTGT: 500.000

2 Khách hàng toán nợ tiền mặt 1.500.000 tiền gói ngân hàng: 4.000.000

Kế tốn định khoản sau:

(1) Nợ TK 131: 5.500.000

CÓTK511: 5.000.000 Có TK 3331: 500.000 (2) Nợ T R U I : 1.500.000

Nợ TK 112: 4.000.000

CÓTK 131: 5.500.000 Ví dụ:

1 Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng 1.000ƯSD Tý giá thực t ế

15.400VNĐ/USD

2 Khách hàng toán số nợ = TGNH, tỷ giá thực tế 1^510VNĐ/ƯSD

Kế toán định khoản sau:

(1) Nợ TK 131: 1.000 x 15.400

ị CÓTK511: 1.000 x 15.400

(2) Nợ T R I 122: 1.000x 15.510

Sơ đồ 14: DỬNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN 413

5111, 515, 711

Chênh lệch Tỳ giá thực tế

11

131 1112, 1122

Tỳ giá hạch toán 10 Tỷ giá thực tế Tỷ giá hạch loàn

10

Tỳ giá hạch toán

10 10

413 Chênh lệch

1

Vi dụ:

í Bán hàng chưa thu tiền cùa khách hàng 1.000ƯSD, tỷ giá thực tế

15.400VNĐ, tỷ giá hạch tốn 15.000VNĐ

2 Khách hàng tốn tồn số nợ = TGNH Kế toán định khoản sau:

(1) Nợ TK 131: 1.000 x 15.000 Nợ TK 413: 1.000 x 400

CÓTK511: 1.000x 15.400

(2) Nợ TK 1122: 1.000 X 15.000 Có TK 131: 1.000 X 15.000

TK 133 "Thuế GTGT được khấu trừ": TK dùng DN chịu thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ thuế, để phản ánh số thuế GTGT đầu vào nộp nhiữíg đươc

khấu trừ (xem sơ đồ 154)

TK 136 "Phải thu nội bộ": Phái thu nội bao gồm khoản phải thu vốn kinh

doanh cấp cho đơn vị phụ thuộc khoản phải vãng lai giữa đơn vị với

đơn vị phụ thuộc

TK 136 có tài khoản cấp 2:

TK 1361 "Vốn kinh doanh cấp cho đơn vị phụ thuộc" -» Chỉ dùng ỏ đơn vi

TK 136* "Phải thu nội khác" -> Dùng đom vị lẫn đơn vị phụ thuộc

í

Se* dồ 15: ĐƠI VỚI CẤP TRÊN - Hạch toán TK 1361:

411 1361 111 112 Các khoản làm tăng vốn kinh doanh ò

đơn vị trực thuộc dược nhá nước cấp trực tiếp, nhận viện trợ, tăng TSCĐ được

đài thọ từ nguón vốn đáu tư XDCB, quỹ phát triển kinh doanh, bổ sung tứ kết quà 111 112, 152

Cấp vốn kinh doanh cho dơn vị cáp dưới tiên vặt liệu

211 (213)

Cấp TSCĐ mời

Giá trị lại

Nhập lại vốn đơn vị trực thuộc hoàn lại

411 Khoản vốn kinh doanh nộp cho nhà nước

do đơn vị trực thuộc thực theo ủy quyên

cỏ hao mòn Giá trị dã hao mòn

451

Sơ đổ 16

1368 111, 112 Khoản phải thu từ dơn vị

trực thuộc dể lập quỹ quản lý 421

Khoản phải thu từ lãi kinh doanh của các dơn vị trực thuộc 414, 415, 431

Khoản phải thu từ dơn vị trực thuộc để lập quỹ 111, 112

Khoản chi hộ, trả hộ cho

đơn vị trực thuộc

Nhận được đơn vị trực thuộc trà nợ nộp khoản khác

336 Bù trừ khoản phải thu phải trả

Sơ đồ 17: ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ CÁP DƯỚI (TRỰC THUỘC)

111,112 1368 111,112,152 Chi hộ, trà hộ cho đớn vị cấp

và dơn vị nội khác 414, 415, 431

Các toại quỹ được cấp kỳ 421

Khoản lỗ dược cấp bù 512

Doanh thu tiêu thụ nội

Khoản nhặn đơn vị cáp đơn vị nội khác toán

336 Bù trừ vai khoản phải trả

TK 138 "Phải thu khác": Phẩn ánh khoán phải thu khơng có tính chất mua bán trị giá tài sản thiếu chờ xử lý

TK 138 có tài khoản cấp 2: TK 1381 "Tài khoản thiếu chờ xứ lý" TK 138 " Phải thu khác"

331,111

Sơ đồ 18: TK 1381

1381 1388 Trị giá thiếu nhập kho

152, 156

152 153 156

Thiêu kiểm ké 211

NG Giá trị lại củạ

TSCĐ thiếu, mát 214

Hao mịn

Bái bói thường

811 Tính vào chi phi bất thưởng

411, 441 Ghi giầm nguán vốn

627 641 642 Tính vào chi phí SXKD

111, 112 152

Sơ đổ 19: TK 1388

1388 Cho mượn tiên, vật liệu

Khoản mất, miếu bắt bổi thường

1381

TS thiếu xử lý bắt bói thường 515(711)

Khoản thu vé lãi đáu tu tài chinh (hoặc hoạt động khác mang lại)

111 112.152 Thu hói khoản dã cho mượn

bắt bổi thường

334 Khấu trừ vào tiên lương

TK 139 "Dự phịng khoản phải thu khó đòi": được lập vào CUỐI niên độ

cơ sở xác định khoản thu khó có khả thu hồi được

632

Sơ đồ 20

139 632 Hoán nhập vảo cuối niên độ sau Trích lập dự phịng vào cuối niên độ nấu SỐ cán lập < số dự phồng có

1331, 138

Trích lập dự phịng vào cuối niên độ sau nấu SỐ cán lập < số dự phồng có

1331, 138 số cán lập > số có Khoản nợ khống thu hổi

nếu số cán lập > số có số cán lập > số có

Xở lý khoản nợ khống thu dược ('nếu chưa lặp dự phòng)

HI CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC

TK 141 "Tạm ứng": Tạm ứng khoản tiền mà doanh nghiệp ứng cho tập thể cá nhân CBCNV doanh nghiệp để thực nhiệm vụ dược gÌBo

111

Sơ đổ 21

141 152 153 1561 Chi tạm ứng Dùng tiến tạm ứng mua lài sản

627 641.642 Chi cho hoạt động SXKD

111 Hồn tạm ứng

334 Tạm ứng cịn khơng hồn trả dược kháu trừ vào tiến lương

Ví dụ:

1 Chi tiền mặt để tạm ứng cho NV thu mua vật liệu 10.000.000 Chi tiền mặt cho NV di công tác 3.000.000

3 Thanh toán tạm ứng thu mua vật liệu: - Tiền mua vật liệu nhập kho: 8.000.000 - Thuế GTGT: 800.000

- Tiền vận chuyển bấc dỡ VL: 500.000

Khoản tạm ứng cịn thừa được hồn tạm ứng Thanh tốn tạm ứng tiền cơng tác:

- Tính vào chi phí bán hàng: 1.000.000 - Tính vào chi phí QLDN: 1.800.000

- Khoản tạm ứng thừa trừ vào tiền lương NV Các NVKT được định khoản sau:

1 Nợ TK 141: 10.000.000

Có T R U I : 10.00.000 Nợ TK141: 3.000.000

Nợ TK 152: Nợ TK 133: Nợ TK I U :

Có TK 141: Nợ TK 641:

Nợ TK 642: Nợ TK 334:

Có TK 141:

8.500.000 700.000

] 1.000.000 1.800.000 200.000

800.000 10.000.000

3.000.000

TK 142 "Chi phí trả trước"

Chi phí trả trước loại chi phí phát sinh lần lại liên quan đến nhiều kỳ kế toán nên cần phải phân bố dần vào kỳ kế tốn có liên quan

TK 142 có tài khoản cấp 2:

TK 1421 "Chi phí trả trước" TK 1422 "Chi phí chờ kết chuyển"

153

Sơ đồ 22: TK 1421

1421 627, 641, 642 Trị giá dụng cụ nhò xuất dùng

và phân bổ nhiều lần 334, 336, 152, 111

Các khốn chi phí phát sinh

2413

cần phân bổ dán

Chí phí sửa chữa lớn thực tế cán phân bổ dẩn

Mức phân bổ vào chi phi của dối tượng cò Hên quan

152 Giá trị phế liệu thu hổi

641

642

Sơ đổ 23: TK 1422

1422 911 Kết chuyển chi phi

bán hàng phát sinh

Kết chuyển chi phi quàn tý doanh nghiệp phát sinh

Phân bổ vào cuối kỳ dể xác định kết kinh doanh

Ví dụ:

1 Xuất kho 1.200.000 công cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng sx phân bơi đần 12 tháng Kế tốn phân bô cho tháng

2 Chi tiền mặt trả tiền thuê văn phòng quản lý thời hạn năm 24.000.000 kế toán phân bổ cho tháng

Kế toán định khoản sau:

(la) Nợ TK 1421: Có TK 153: (lb) Mức phân bô hàng tháng

Nợ TK 627:

Có TK 1421: Nợ TK 1421:

1.200.000

1.200.000 1.200.000

12 100.000

(2a)

100.000 24.000.000

100.000 Có T R U I : 24.000.000

<2b) Mức phân bổ hàng tháng = 0 0 0 = Ì 000 000 24

Nợ TK 642:

Có TK 1421:

1.000.000

Sơ đồ 24: CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN (242) 111 112, 152, 153 242 627,641.642

Chi phí thành lập DN, chi phí đào tạo nhân viẻn, chi phi quảng cáo phát sinh 111, 112

Chi phí trả lẩn Hỗn quan đến nhiêu niên độ

153

Trị giá còng cụ, dụng cụ xuất dùng

Mức phân bổ cho cáp dối lượng có liên quan

Tài khoản 144 "Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngán hạn"

Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn bao gồm khoản tài sản được doanh nghiệp chuyển giao cho đơn vị khác quản lý (và sử dụng tiền) để thực mục

đích vay mượn, thuê tài sản thu hồi lại vòng một năm trở lại

111, 112

Sơ đổ 25

144 Ký quỹ, ký cược bằng tiền 152, 156

111, 112, 152 Nhận lại tiền, VL, hàng hóa

dã chắp, ký quỹ, ký cược Thế chấp, ký cược bằng

vặt liệu, hàng hóa

211 Nhận lại TSCĐ dà cám cố

811 Khoản bị phạt được trừ vào SỐ dã chấp, ký quỹ ký cược

331,311 Khoản chấp, ký quỹ, kỷ CƯỢC bị trừ nợ

Ví dạ:

1 Ngày 2/4/2000, theo yêu cầu nhà cung cấp hàng hóa T&T, công tv A rhi

iền mặt để ký quỹ: 5.000.000 y C i U

641

642

Sơ đổ 23: TO 1422

1422 Kết chuyển chi phi

bán hàng phát sinh

Kết chuyển chi phi quản lý doanh nghiệp phát sinh

911 Phản bổ vào cuối kỳ dể xác định

kết kinh doanh

Ví dụ:

1 Xuất kho 1.200.000 cơng cụ, dụng cụ dùng cho phân xưởng sx phân bố dầr 12 tháng Kế tốn phân bơ cho tháng

2 Chi tiền mặt trả tiền thuê văn phòng quản lý thời hạn năm 24.000.000 kế toán phân bổ cho tháng

Kế toán định khoản sau:

(la) Nợ TK 1421: Có TK 153:

1.200.000 (lb) Mức phân bổ hàng tháng

12

1.200.000

1.200.000 = 100.000 100.000 (2a)

Nợ TK 627:

Có TK 1421:

Nợ TK 1421: 24.000.000 Có TK I U : 24.000.000

100.000

<2b) Mức phân bổ hàng tháng = 0 0 0 = Ì 000 000 24

Nợ TK 642:

Có TK 1421:

1.000.000

Sơ dồ 24: CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN (242) 111.112,152,153 242 627,641.642

Chi phi thành lập DN, chi phi tạo nhãn viên, chi phi quảng cáo phát sinh 111, 112

Chi phi trả lẩn liên quan đến nhiêu niên độ

153

Trị giá cồng cụ, dụng cụ xuất dùng

Mức phân bổ cho

đối tượng cá Hôn quan

Tài khoản 144 "Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn"

Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạn bao gồm khoản tài sản được doanh nghiệp chuyển giao cho đơn vị khác quản lý (và sử dụng tiền) để thực mục

đích vay mượn, thuê tài sản thu hồi lại vòng một năm trở lại

111, 112

Sơ đồ 25 144 Kỷ quỹ, ký cược bằng tiền 152, 156

Thế chấp, ký cược vật liệu, háng hóa

111, 112, 152 Nhận lại tiễn, VL, hàng hóa

dã chấp, kỷ quỹ, kỷ cược 211 Nhận lại TSCĐ dã cắm cố

811 Khoản bị phạt dược trừ vào SỐ dã chấp, kỷ quỹ kỷ cược

331,311 Khoản thể chấp, kỷ quỹ, ký cược bị trừ nợ

Vi dụ:

1 Ngày 2/4/2000, theo yêu cầu nhà cung cấp hàng hóa T&T, công ty A chi tiền mặt để ký quỹ: 5.000.000

tục nhập kho đủ trị giá: 50.000.000 Công ty A dã thỏa thuận với nhà cung cáp T&T việc toán sau:

- Dùng tiến ký quỹ đê toán

- Số cịn lại được tốn chuyến khoản (Đã nhận được giấy báo Nợ Ngân hàng)

3 Ngày 15/4/2000, công ty A đem Ì xe đông lạnh giấy chủ quyền xe đế cầm cố cho Ngân hàng AB đế được vay khoản tiền là: 250.000.000. Ngân hàng báo Có TK tiền gửi cùa công ty A Theo sổ sách kế toán, nguyên giá tài sản là: 400.000.000, giá trị hao mòn: 25.000.000

4 Ngày 30/10/2000, đà hạn phải tốn nợ 15 ngày cơng ty A khơng có nguồn để trả nợ nên đồng ý với Ngân hàng việc phát tài sản đê toán Giá trị tài sản thu được thông qua bán đấu giá 380.000.000 Công ty A nhận lai tiền mặt khoản tiền lại sau đả tốn nợ gốc cho ngân hàng (Khoản tiền lãi cơng ty A trá hạn mồi tháng) toán khoản tiền bảo quản tài sản, tiền tổ chức bán đấu giá 3.000.000

Giải

1 Nợ TK 144: 5.000.000

Có TK I U : 5.000.000 Nợ TK 156: 50.000.000

CÓTK331: 50.000.000 Nợ TK 331: 50.000.000

Có TK 144: 5.000.000 CĨTK 112: 45.000.000 Nợ TK144: 375.000.000

Nợ TK 214: 25.000.000

Có TK 211: 400.000.000 Nợ TK 112: 250.000.000

4 Nợ TK 311 NợT K S l l Nợ TK n i

Có TK 311: 250.000.000 250.000.000

3.000.000 127.000.000

* TK 244 "Ký quỹ, ký cược dài hạn": phản ánh khoản tiền được doanh nghiệp

đem giao cho đơn vị quản lý để được đơn vị cho vay, cho thuê mượn TS để thực hợp dồng SXKD theo thỏa thuận có thời hạn thu lại nhữhg khoản tiền Ì năm

Sơ đổ 26

s i

111,112

Ký quỹ, ký cược bằng tiên

244 111, 112 Thu hối lại khoản tiên dã kỷ quỹ, ký CƯỢC

331 Khoản ký quỹ, kỷ CƯỢC được trả vào tiến

thiêu nợ

811 Khoản bị phạt tính trừ vảo số tiến ký quỹ

ký cược

627, 641,642 Khoản ký quỹ, kỷ cược được

tinh vào chi phi SXKD

s Đồ K Ể TOÁN TÀI SẢN c ô ĐỊNH VÀ

ĐẦU T XÂY DỰNG coi BÂN

I TÀI SÁN CỐ ĐỊNH

TK 211 "TSCĐ hữu hình": bao gồm tài sản cố định có hình thái vật chất cụ thể như: nhà xưởng, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải

TK 211 được quy định có tài khoán cấp 2: TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc, thiết bị TK 2114: Phương tiện vận tải TK 2115: Thiết bị dụng cụ quán lý

TK 2116: Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TK 2118: TSCĐ hữu hình khác

111,112, 331

Sơ đồ 27: TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH 211 da)

2411

(la) <1b) 334, 338, 152 2412

(2a) (2b) 411

(3)

(ì) Mua TSCĐ dưa vào sử dụng la Chi phi mua sấm TSCĐ

1b Chuyển thành NG TSCĐ 2a Tập hợp chi phí xây dựng đáu tư 2b Chuyển thành TSCĐ hoàn thành

(3) Nhặn TSCĐ được cáp, liên doanh, biếu tặng

Sơ đá 28: GIẬM TSCĐ (DO NHƯỢNG BÁN, THANH LÝ)

211 214

(1) Ghi giảm TSCĐ

(2) Khoản thu được lý hoặc nhượng bán

(3) Chi phí lý chi phí phục vụ việc nhượng bán

Sơ đồ 29: TSCĐ MUA TRẢ CHẬM 331

Giá mua 111, 112 Số tiến phải

Thanh toán tiên cho toán

bên Thuế GTGT

211 133

Lãi trả Phản bổ lãi trà chậm chậm

Sơ dồ SO: TSCĐ HỮU HÌNH ĐEM TRAO Đổi VỚI TSCĐ HỮU HÌNH TƯƠNG Tự 211 (dem trao đổi) 211 (được trao đổi)

NG Giá trị lại

214 (đem trao đổi) Giá trị hao mòn

Sơ đổ 31: TSCĐ HỮU HÌNH TRAO Đổi VỚI

TSCĐ HỮU HÌNH KHƠNG TƯƠNG Tự

211 811 NG Giá trị lai

214 Giá trị hao mòn

711 N 131 211 (dược trao dổi)

Giá trao dổi Giá

3331

Thuế GTGT

toán

111, 112

Trà liên thèm cho bên trao đổi già

TSCĐ đem trao đổi < giá TSCĐ nhận

dược

Giá Giá trao dổi toán

133 Thuế QTGT

111, 112 Nhận thêm liền giá TSCĐ dem trao

dổi lớn giá TSCĐ

nhận được

Sơ đồ 32: MUA SẤM TSCĐ

111.112,- 2411

Giá mua TSCĐ 211,213

333

Thuế phải nộp

334.338,152,-Chi phi thực cồng việc mua sắm đưa vào sử dụng

334,338,214,152

Táp họp chi phí XDCB phái sinh

Sơ đổ 33: XÂY DỰNG c BẢN

2412 152 Phế liệu thu dược

211,213 NG TSCĐ

441 Chi phí dược duyệt bị

1388 Khoản chi phi không được tinh vào

giá trị cống trình phải thu hói

Sơ dồ 34: KHÂU HAO TSCĐ 214

(1)

111, 112 3339, 336

Ị :• ị

<2b) (2a) 342, 341, 315

(3)

627, 641, 642

411

009 (4a) (4b)

(1) Trích khấu hao vào chi phí

(2) a Số khấu hao phải nộp cho nhà nước, cho cấp b Tiến hành nộp

(3) Trả nợ vay nợ dài hạn (về mua sắm, xây dựng TSCĐ) (4a) Ghi đơn trích khấu hao

(4b) Ghi đom sử dụng tiền khấu hao trích được

111, 112, 331

Sơ đổ 35: TSCĐ THUÊ HOẠT ĐỘNG

627, 641, 642 Tiên thuê vào chi phi một lán

142)(242) Ghi Chuyển tiên thuê thành Phân bồ dán Ghi thuê hết hạn chi phí chờ phản bổ <2b) thuê

(2a)

001

(1): Nếu tiền thuê trả cho kỳ kế toán

(2): Tiền thuê trả lần, liên quan đến nhiều kỳ kế toán

Sơ đồ 36: CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG

214,111.112 811(635) 711 (515) Chi phi Viên quan đèn hoạt

động cho thuê K/C K/C, 911

Thu nhập

111.112

Sơ đổ 37: ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ CHUYÊN DOANH CHO THUÊ HOẠT ĐỘNG TSCĐ

621.622,627 111, 112.214,

334 154

' Tập họp KP kinh K/C vào cuối kỳ để K/C dể xác định CP K/C doanh phát sinh lổng hợp CP phải bù đắp kỷ

911 511 Kết chuyển

111,112 Doanh thu cho thua (tinh theo giá chua có thuế) 3331

TK 212 «TSCĐ thuê tài chính": TSCĐ th tài TSCĐ hữu hình vơ hình dược đơn vị khác đầu tư cho doanh nghiệp dưới hình thức khoản tín dụng trung dài hạn, sau doanh nghiệp dược mua lại hoặc được chuyên quyền sở hữu kết thúc hợp đồng thuê

111, 112

Sơ đổ 38: THUÊ VÀ TRA NỢ THUÊ

315 342 212

Sơ dồ 39: KHÂU HAO VÀ PHÂN Bổ LÃI THUÊ 2412 627,641,642

Khấu hao TSCĐ thuê

111, 112

(ai) tài

Lãi thuê

635 02)

Sơ đổ 40: CHUYỂN NHƯỢNG HOẶC CHUYỂN QUYỀN SỞ HỮU

212 211

Chuyển NG

111, 112

(a)

Khoản tiền phải trả thêm (b)

2141 2142 Chuyển giá trị hao mòn

_ _ _ _ _ _ _ _ XX

* TK 213 T S C Đ vơ hình": TSCĐ vơ hình bao gồm TSCĐ chi tổn giá trị không biêu thành dạng vật chất cụ thê

TK 213 có tài khoản cấp 2: 2131 "Quyền sử dụng đất" 2132 "Quyển phát hành" 2133 "Bán quyền sáng chế" 2134 "Nhãn hiệu hàng hóa" 2135 "Phần mềm máy tính"

2136 "Giấy phép giấy phép nhượng quyền" 2138 "TSCĐ vơ hình khác"

Sơ đồ hạch tốn TSCĐ vơ hình tương tự TSCĐ hữu hình (xem sơ đổ)

* TK 214 "Hao mòn TSCĐ": phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ

trình SXKD TK 214 có TK cấp 2:

2141 "Hao mịn TSCĐ hữu hình" 2142 "Hao mịn TSCĐ thuế tài chính" 2143 "Hao mịn TSCĐ vơ hình"

211 (213)

Sơ đồ 41

214 627, 641 642 NG Giá trị hao mòn

811 Giá trị cịn lại

Trích khấu hao tính vào chi phi (a)

111.112 333 336 411 Nộp khấu hao số Khấu hao phải nộp

(b2) cho NN cho cấp (bi) 315 (341, 342) Dùng tiên khấu hao dể trà nợ dài hạn

(b3) XXX

Vi dụ: Mua Ì TSCĐ hữu hình từ nước ngồi, giá mua tính theo tỷ giá thực t ế 100.000.000 chưa toán tiền cho người bán Thuế nhập phải nộp theo thuế suất 10%, thuế GTGT nộp theo thuế suất 5%

Chi phí trước sử dụng được trả tiền mặt 2.000.000

TSCĐ được mua sắm từ quỹ đầu tư phát triển

* Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh: (a) Nợ TK 211: 100.000.000

Có TK 331: 100.000.000 (b) Nợ TK 211: 100.000.000 X 10% = 10.000.000

Có TK 3333: 10.000.000 (c) Nợ TK 133: (100.000.000 + 10.00.000) X 5% = 5.500.000

Có TK 33312: 5.500.000 (d) Nợ TK 211: 2.000.000

Có T R Ì U : 2.000.000 NG TSCĐ = 1Q0.000.000 + 10.00.000 + 2.000.000 = 112.000.000

(e) NỢTK414: 112.000.000

CÓTK411: 112.000.000

Sơ đồ 42: SỬA CHỮA LỚN TSCĐ 111,112,152,334,

337,331 2413 1421(242) 627,641,642

Chuyển thành chi phi Phàn bổ đán

chờ phân bổ Tập hợp chi phi SCL

phát sinh 335

Kết chuyển se Trích trước chi phí SCL hồn thành điều chỉnh vào cuối niên độ

Sơ đồ 43: SỬA CHỮA NHỎ (SỬA CHỮA THƯỜNG XUYÊN)

N h ậ n v ố n k h ấ u hao, cấp v ố n k h ấ u hao v vay v ố n k h ấ u hao: d n h cho đ n vị cấp t r ê n

111.112,334

Sơ dồ 44

1361 112 Cáp von kháu hao cho

dơn VI cáp dưới (b)

Nhận vốn khấu hao

đơn vị cấp dưới nộp

111.112,334

Sơ dồ 45

336 111 rt2 Trả nợ Vay vốn khấu hao cấp dưới

241 Lãi được tinh vào giá trị công trinh

xây dựng

635 Lãi trà dược tinh váo chi phí tải chinh nêu cõng trinh đưa vào sử dụng vay

cho nhu cáu SXKD

N h ậ n v ố n cấp, nộp k h ấ u hao v vay v ố n k h ấ u hao: d n h cho đ n vị cấp d ưới

Sơ đổ 46

111,112 411

Nộp trà vốn khấu hao 111.112 (b)

Được cấp vốn khấu hao (a)

(a) Ghi đơn vị Nợ TK 009, (b) Ghi đơn vị Có TK 009

Sơ đồ vay vốn khấu hao tương tự sơ đồ dùng cho đơn vị cấp

l i ĐẦU T XÂY DỰNG c BẢN

Sơ dồ 47: KẾ TỐN Q TRÌNH ĐAU TƯ XDCB VÀ QUYẾT TOÁN VỐN ĐẨU T XDCB THEO PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU

331 2412 411 441,4312 (Ị)

133 111, 112

111,112,331 (2)

(5)

15251 15252 (4.2a)

(4.1)

(4.2b)

111,112,331,141,334,338

ầ

(6c) (6a)

211,213 (6b)

133 (3)

(5)

) ị ' ' '0 I >••• Iit-r r: I I

• • '•' í n :';,-<'/ I (1) Khi nhận khối lượng XDCB hoàn thành bên nhận thầu bàn giao

<2) Khi nhập kho thiết bị XDCB , , - ,ô 1 ỡ I ã I I J : Ì • Ì 'Ì Ì £ (3) Chuyển thẳng thiết bị XDCB không cần láp đặt đến địa điểm thi công giao cho bên thi công người nhận thầu

(4) Xuất kho thiết bị XDCB giao cho bên nhận thầu lắp đặt:, H ị V H l

(4.1) Đối với thiết bị khơng cần lắp đặt: xuất kho tính thẳng váp giá trị cịng trình

(4.2) Đối với thiết bị cần lắp

(a) Khi xuất kho giao cho bên nhận thầu lắp dặt, chi tiết

(b) Khi khơi lượng láp đật hồn thành bên nhận thầu bán giao, được nghiệm thu chấp nhện toán thi giá trị thiết bị đưa láp mái tính vào tiêu thực dầu toi.- ù

(5) Phản ánh d ù phí kiến thức bần khác phát sinh

b) Phản ánh giá trị TSCĐ hình thành qua đầu tư đưa vào sứ dụng

c) Đồng thời, TSCĐ được đầu tư quỹ chuyên dùng dùng cho hoại

động SXKD kế tốn kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh

Sơ dồ 48: KẾ TỐN Q TRÌNH ĐAU TƯ XDCB

THEO PHƯƠNG THỨC Tự LÀM CÓ Tổ CHỨC HỆ THỐNG RIÊNG VÀ CÓ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

512 336 111,112

111.112.331 133

<2a)

152,153,621

154 632 (3)

(621)

(622) (5) (627)

(1) Nhận vốn dầu tư XDCB trừ SXKD a Nhận tiền

b Nhận vật tư, thiết bị XDCB

(2) Mua vật tư, thiết bị, dịch vụ dùng vào hoạt động XDCB

(3) Chi phí phát sinh q trình đầu tư XDCB tập hợp TK: 621, 622 627 cuối kỳ kết chuyển TK 154 để tổng hợp chi phí XDCB phát sinh

111,112

Sơ đổ 49: KẾ TOÁN LẠI BỘ PHẬN SXKD

136 da)

211,213

152,153 133 (1b) (2)

411 414,441,4312 (3)

(1) Khi chuyển vốn đầu tư XDCB cho phận XDCB a Chuyển vốn tiền

b Khi chuyến vốn vật tư, cơng cụ, dụng cụ (2) Khi nhận TSCĐ hồn thành bên XDCB chuyến giao:

(3) Tiến hành kết chuyến tăng NVKD TSCĐ được dầu tư từ quỹ chuyên dùng

Sơ dồ 50: KẾ TOÁN QUÁ TRÌNH ĐAU TƯ XDCB THEO PHƯƠNG THỨC

Tự LÀM, KHÔNG Tổ CHỨC HỆ THÔNG sổ SÁCH RIÊNG VÀ

KHÔNG XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH

111,112,331 152,153 2412 441 411 414,441 (ì)

152,153,334,

338,214 133

(2)

Oa) (3d) 1388

(3b) 211

Oe)

(1) Khi mua vật tư, thiết bị, dịch vụ dùng vào hoạt động XDCB (2) Tập hợp chi phí phát sinh q trình XDCB

(3) Khi cơng trình hồn thành bàn giao, vào toán được duyệt a) Phản ánh khoản chi phí được duyệt bỏ khơng tính vào giá trị cơng trình

b) Phản ánh khoản chi phí xin duyệt bỏ không được duyệt mà phái thu bồi

thường

c) Phản ánh giá trị TSCĐ được hình thành bàn giao đưa vào sử dụng

d) Đồng thời, kết chuyên tăng nguồn vốn KD TSCĐ đà được đầu tư xây dựng quỹ chuyên dùng dùng cho SXKD

241

Sơ đồ 51

441 414.421 (4)

411

(5) 111,112,152

(6)

(3)

111.112,152

241 (2)

(Ì) Nhận vốn đầu tư Ngân sách Nhà nước, cấp cấp, bên liên doanh góp vốn

(2) Nhận cơng trình vốn đầu tư XDCB từ quỹ Đầu tư khác để tiếp tục thi công (thuộc vốn Ngân sách Nhà nước)

(3) Bổ sung nguồn vốn đầu tư XDCB từ quỹ Đầu tư phát triển, từ lợi nhuận doanh nghiệp

(4) Khoản được phép dỵt bỏ khơng tính vào giá trị cơng trình hồn thành (5) Kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh cơng trình hồn thành bàn giao

(trường hợp đầu tư nguồn vốn chủ sở hữu)

s Đổ K Ế TOÁN NGUYÊN VẶT L I Ệ U , CỔNG c ụ , DỤNG c ụ TK 151 "Hàng mua dang dường": Hàng mua đường giá trị số hàng hóa, vật liệu, dụng cụ mà doanh nghiệp mua cuối tháng chưa

đến doanh nghiệp

111,112,331

Sơ đổ 52

151 152,153,156 Trị giá hàng dã mua cuối tháng

chưa vé (nếu dùng phương pháp kẻ khai

thưởng xuyên

611

Tri giá hàng đường cuối tháng (nếu đủng phương pháp kiểm kê định kỳ)

Trị giá hảng đương được nhập kho

1381,1388,821 Trị giá hàng dường bị mất, thiếu

632.157 Trị giá hàng di đường được bán thẳng

hoặc gửi bán

611 Kết chuyển trị già hàng di dường cuối

tháng vào đáu tháng sau (nếu dùng

phương pháp kiểm kẻ định kỳ)

TK 152 "Nguyên v ậ t l i ệ u " bao gồm trị giá loại nguyện Uệụ, vật liệu được làm thủ tục nhập, xuất (hoặc tăng, giảm) qua kho N

Sơ đồ 53: TÌNH HÌNH NHẬP, XUẤT VẬT LIỆU

111,112,141.331 J52 331,111 Trị giá nháp kho vật liệu mua ngoái (gốm

có giá mua chi Khoăn chiết khấu hốc giám giá được 333

Thuế nháp phái nộp 154

VL lự sản xuất gia còng xong nhập kho

411

VL dược cáp, dược biếu lặng nhận góp

412

Đánh giá lại làm tăng trị giá vật liệu 128.222,228

Nhận lại vốn góp liên doanh khốn vay

hưởng làm giám giá nhập

621 Tri giá vải liêu

xuất kho Trsàn xuất ực liếp 627 Phục vụ PX

641 Dùng cho bán hàn^

642 Dùng cho QL chung

241 Dùng cho XDCB,

SCLTSCĐ

128,228 Cho vay ngắn, dài hạn

128.222 bằng VL

151

Vật liệu di dường óươc nháp kho 331,111,151

Trị già Iheo chứng từ Tri giá thực nhập 3381

Tri giá VL nhập kho

Tri giá vãi liêu thừa tronn kho 611

Tri giá vãi liệu tổn kho cuối kỳ (nếu dùng phương pháp kiểm kè định kỳ) 3388

Mượn vài liệu 1388

Nhân lai vệt liệu dã cho muôn

10 Trị già xuất Trị giá vốn góp kho (Mèn doanh) 9

412 10 (hoặc)

412 11

Đánh giá lại làm giám trị giá vãi liêu 412 1381 ' 'át liêu thiếu kho

Hoặc tinh vào CP, hoác bát bổi thưởng

642,1388 411 Trà lai vện góp hàng UI

Xuất vật liêu cho mướn 1388 3388 Trà lai vát liêu dã tnưgn

Sơ đổ 54: VẬT LIỆU THUÊ NGOÀI CHẾ BIÊN

152 154 152

10 111,112,331

Trị giá vật liệu xuất kho Thuê chế biên 10

Chi phí th ngồi chế biến

Trị giá vật liệu thuê chế biến 12 xong nhập lại kho 12

Sơ đồ 55: VẬT LIỆU NHẬN VE GIA CÔNG 002

(a) Ghi nhận vật liệu (b) Ghi gia cõng xong hoàn trà 152,111,334,338 154 632

Tập hợp chi phi gia cơng 10 10

Kếl chuyền hồn thành

12 cõng việc gia công 12

Ghi chú: Nếu hoạt động gia cơng, chế biến hoạt dộng có tính chất

thường xun phải tổ chức hạch toán tương tự sản xuất sản phẩm được nêu

sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành phần sau Ví dụ:

í Nhận được hóa đom đòi tiền số vật liệu mà DN hợp dồng mua: giá mua ghi HĐ 10.000.000, thuế GTGT 1.000.000 Cuối tháng sô vạt liệu van

chưa đến DN

2 Sang tháng sau số vật liệu được nhập kho đầy đủ Kế toán định khoản sau:

(ị) Nợ TK 151: Nợ TK 133:

C6TK331: (2) Nợ TK 152:

Cố TK 151:

10.000.000 1.000.000 ] 10.000.000

11.000.000 10.000.000

Ví dụ:

1 Nhập kho vật liệu chưa trả tiền cho người bán: giá mua 2.000.000 Thuế GTGT: 200.000

2 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu trả = tiền mặt 50.000 Xuất kho vật liệu 1.500.000 sử dụng cho đối tượng:

- Trực tiếp sx sản phẩm: 1.300.000 200.000 - Phục vụ phân xưởng:

Kế toán định khoản sau:

(1) Nợ TK 152: Nợ TK 133:

CĨTK331: (2) Nợ TK 152:

CóTK I U : (3) Nợ TK 621:

Nợ TK 627:

Có TK 152:

2.000.000 200.000 50.000 1.300.000 200.000 2.200.000 50.000 1.500.000

TK 611 "Mua hàng": TK dùng doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiêm kê định kỳ hàng tồn kho, phản ánh giá trị hàng tồn kho có đầu kỳ nhập kỳ sở xác định phản ánh hàng xuất kỳ

TK 611 có TK cấp 2: 6111 "Mua nguyên vật liệu" 6112 "Mua hàng hóa"

Sơ đồ 56: KẾ TỐN NVL THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐINH KỲ

152.151 6111 111,112.331 Trị giả VL cú đáu kỳ chuyển sang

111,112,331

Trị giá VU nhập vào kỳ 3381

Thừa Thiểu

1381

333

Thuế nhập phải nộp cho SỐ VL nhập

Khoản chiết khấu, giảm giá dược hưởng SỐ vặt liệu trả lại cho người bán

151.152 Trị giá VL cố vào cuối kỳ

821 Trị giá VL xuất sử dụng cho

TK 163 "Cồng cụ, dụng cụ": bao gồm trị giá loại cơng cụ, dụng cụ, bao bì ln chuyển đổ dùng cho thuê được làm thú tục nhập, xuất (hoặc tăng, giảm) qua kho

TK 153 có tài khoản cấp 2:

TK 1531 "Công cụ, dụng cụ" TK 1532 "Bao bì luân chuyến" TK 1533 "Đồ dùng cho thuê"

Sơ đồ 57: TK 1531

111,112,331 1531 627.641,642 Nhập kho theo giá thực tế

(kể chi phi thu mua)

Xuất dùng phân bố lán 1421, (242) Chuyển thành chi phí trà trước

Phân bố dán

111,112,331

Sơ đồ 58: TK 1532

1532 156,641 Trị giá bao bi nhập kho Xuất đủng phân bố lấn

1421 (242)

Chuyển thành Phán bố dẩn chi phí trà trước

1533

Sơ đồ 59: TK 1533

1421 (242) 811 Trị giá dồ dùng xuất cho

thuê

Trị giá đố dùng nhập lại kho

Phân bố dán vào chi phi cùa thời kỳ

Do hết thời hạn chi thuế 711

911 KC

111.112 Ke

TK911

Thu nhập cho thuê của thời kỳ

Ghi chú: Nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiếm kẻ định kỳ việc hạclí tốn cơng cụ; dụng cụ nhập xuất phái qua TK 611 tương tự vật liệu (xem sơ đồ giới thiệu TK 611)

TK 159 "Dự phòng giảm giá hàng tồn kho"

Được lập vào cuối niên độ gái vốn hàng tồn kho cao giá thị trường

Sơ đồ 60:

632 159 632 Hồn nhập dự phịng vào cuối niên độ sau Lập dự phóng vào cuối niên độ

khoản chênh lệch của sô cán lập < số (1)

s Đồ K Ế TOÁN

NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN V Ố N CHỦ s7 _3, ứ HỮU

TK 311 " vay ngắn hạn": Loại tiền vay có thời hạn trả vịng Ì năm trở lại

Sơ đổ 61: VAY BẰNG TIÊN VIỆT NAM

111, 112 311 152 153, 156 Trả nợ liến

113

Tiền chuyển thành khoản trả nợ

511

Doanh thu bán hàng chuyển thành khoản nợ

131

Khoản thu của khách hầno dược chuyển thành khoản trả nợ

Vay mua TS

331, 338 Vay trả nợ

627, 641, 642 Vay dể toán dịch vụ tinh vào

chi phi

112, 111 Vay chuyển thành liến dể sử dung

Vay ngoại tệ

1112 1122, 1132

511

11 413

Sơ đổ 62 TỶ GIÁ THỰC TẾ

413 311 156, 152

chênh lệch 10

Trà nợ tiên 10 413

chênh lệch chênh lệch

• Trà nợ tiến bán hàng

Ị chênh lệnh

10 10

413

Điểu chỉnh tỷ giá

vay dế mua TS

10 10

413 chênh lệch

10

331

413

vay trà nợ chênh lệch

11 10

413

Sơ dồ 63: TỶ GIÁ HẠCH TOÁN

1112, 1122, 1132 311 331 _Ị0 tỳ giá HT

khơng có chênh lệch 10 511

tỳ giá TỊ 11

tỳ giá Ị-ịT 10 413 chênh lệch

1 tỷ giá TT

9 413 tỷ giá HT10 chênh lệch

413

Diêu tỳ giá

10 tỳ giá HT(

(khơng có chênh lệch)

152, 156 Ị Ọ tỳ già HT

413

chênh lệch

tỳ già TT , 11

ì tỷ giá HT 10

tỳ giá TT 413

chênh lệch 413

Điều chình tỳ già

TK 315 "Nợ dài hạn đế n hạn trả": khoản nợ vay hoác khoản nợ khác thu< loại dài hạn dã đến hạn phải trả niên độ

Sơ đồ 64

111, 112 315 341 ;

3

11 131,

Dủna liên để trả Chuyển khoản vav dài han thành no r

»2

11 131,

1

Vay ngắn hạn để trà

dài hạn đến hạn trà

3' »2

11 131,

3

Tên dang chuyển dưoc chuyển

Chuyển khoản nợ dải hạn thành nợ

11 131,

3

Tên dang chuyển dưoc chuyển

đến hạn trà

11

131, 138 thành khoản trà nợ

đến hạn trà

Thu hói khoản phải thu chuyển

đến hạn trà

thành khoản trả nợ

đến hạn trà

Ghi chú: Nếu TK 315 có liên quan đến ngoại tệ hạch tốn tương tự ỏ TK311

TK 331 "Phải trả cho người bán", phán ánh khoán nợ người bán được cung cấp hàng hóa, vật liệu, dụng cụ, lao vụ, dịch vụ có thời hạn tốn nhanh,

thường vịng Ì năm trở lại Ngồi phán ánh khoản tiền ứng trước cho

người bán

111, 112 113

Sơ đồ 65

331 152, 153, 211 213 Dùng tiến để toán ứng

trước tiên cho người bán 311

Vay ngắn hạ để 152, 156

khoản chiết khấu, giảm giá được trả lại hàng mua không

dùng với hợp đống

131

Khâu nợ phải thu (củng đối tượng mua bán)

Mua TS chưa toán liên

621, 627, 641, 642 Được cung cáp TS, dịch vụ dùng

ngay vào hoạt động SXKD 241 Khoản phải toán vế XDCB,

SCL TSCĐ

111, 112 Người bán trà lại tiến dã nhận úng

trước

Ghi chú: TK 331 có liên quan đến ngoại tệ được phản ánh tương tự TK 311

','

TK 333 "Thuế khoản d ể nộp cho nhà nước": phản ánh khoản toán với nhà nước thuế khoản nộp khác theo quy định TK 333 có tài khoản cấp

3331 "GTGT phải nộp" 3332 "Thuế tiêu thụ đặc biệt" 3333 "Thuế xuất nhập khẩu" 3334 "Thuế thu nhập DN" (TNDN) 3335 "Thu vốn"

3336 "Thuế tài nguyên"

3337 "Thuế nhà đất, tiền thuê đất" 3338 "Các loại thuế khác"

3339 "Phí, lệ khí khoản phải nộp khác"

Sơ dồ 66 333

111, 112 511 515 711 Dùng tiến dể toán

311

Vay ngấn han để toán

Tiêu thụ dặc biệt xuất khẩu*

156, 152 211 Thuế nháp (vả sò phi lẽ

phi tinh vào NG TSCĐ)

421

Thuế TNDN thu trôn vốn 642 Các loai thuế khác Phi, lê phi tinh

vào CPQLDN

411 Khoán phải nộp vé kháu hao

334 Thuế thu nhập CN

t u , 112 131 Thuế GTGT phải nộp

627 Thuế tái nauvôn thuế sử dúm! đất

TK 334 "Phải trả CNV: Phản ánh khoản toán cho CN bao gồm tiền

lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp, khoản phải toán khác

333

Sơ đổ 67

334 622 Khấu trử thuế thu nháp

338

Khấu trừ BHXH BHYT

Tiến lường Phải toán cho CN trực tiếp sản xuất

335

Lương nghi phép 141

Khấu trừ tiến tạm ứng 1388

Khấu trử khoản phải thu khác

111

ứng lương toán cho

thực tế phải tốn

Trích trước TL nghỉ phép CN trực

tiếp

627 Tiền lương của NV phân xưàng

641

Tiền lương NV bán hàng

642 CN

3388

Giữ hộ tiên lương cho CN

Tiền lương NV quẩn lý chung

241, 1562 Tiến lương của CN hoạt động khác

336 BHXH phải toán cho CN

TK 335 "Chi phí phải trả" Chi phí phải trả khoản trích trước tính vào chá phí kỳ đối tượng chịu chi phí trên cơ BỞ dự tốn chi phí được xác lập cho biên độ

334

Sơ đổ 68

335 622

Lương ghi Phép thức té Phải tốn

2413

CPSCL thực tế hồn thành dược kết chuyển

111,112

Lai vay thực tể phái toán 334, 338.152 111

Chi phi thực tế phát ánh thòi gian ngửng sản xuất

Trích truớc lương nghỉ phép cùa CN trực tiếp điểu chinh

Điêu chinh

627 641 642 Trích trưdc chi phí SCL TSCĐ điều

chinh

+ ĐIỂU chinh +

635 241 Trích trước lãi vay tinh vào chi phi

627 642 Trích Iruớc chi phi thời gian

TK 336: "Phải trả nội bộ": dùng để phản ánh quan hệ phải trả vãng lai

đơn vị cấp với cấp dưới cấp dưới với

111, 112

Sơ đổ 69 DÀNH CHO ĐƠN VỊ CẤP TRÊN

336 414,415,416 trả cho đan vị trực thuộc Khoản phải cáp cho don vị trực

khoản được chi hộ, trả hộ thuộc láy từ quỹ toán khoản thu hộ

451 khoản cấp cho dơn vị nghiệp trực thuộc láy từ quỹ quản lý' 1368

Bù trừ khoán Phái thu vi phải trả

421 Khoản Phải cấp bù lỗ cho

đơn vị trực thuộc

111, 112, 152, 153, 627 Khoán phải trả cho đơn vị trực thuộc

do được chi hộ, trả hộ khoản thu hộ cho dơn vị trực thuộc

Sơ dồ 70: DÀNH CHO ĐƠN VỊ CẤP DƯỚI

111,112 336 542 Chi trá đon vị cấp trên, đon vị

nội bộ khác

1368

Bù trừ khoản phải thu phái trà

SỔ phải nộp cấp trên để lập quỹ quản lý

414,415 413 Các loai QUÝ Phái "Ọp cho cấp

421 SỐ lãi phải nộp cho cáp

152, 153, 331 641 Số phái trà cho cấp các dơn

vị nội khác dược chi hộ trà hộ 111.112

TK 338 "Phái t r ả phải nộp khác": Phản ánh tài khoản thừa chờ xử lý, khốn trích theo tiền lương Ì số khoản phải trả khác khơng thuộc tài khoản 331 đến 336

TK 338 có TK cấp 2: 3381: T S thừa chờ xử lý" 3382: "Kinh phí cơng đồn" 3383: "Bảo hiểm xã hội" 3384: "Bảo hiểm y tế*

3387: "Doanh thu chưa thực hiện" 3388: "Phải trả khác"

Sơ dồ 71

331 3381 152, 156 PhÃi toán cha nffnrti hàn

người bán

711

Ghi tăng thu nhập khác 632

Ghi giảm giá vốn hàng bán

411

Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh

Thửa kiểm ké

Thừa nhập Theo thực tế

331,111

Theo chứng từ

111 Doanh thu theo

chứng từ Thừa bán hàng

Thực thu

211 Giá trị lại NG

214 (Thừa TSCĐ) Giá trị hao mòn

Sơ dồ 72: CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIÊN LƯƠNG

111,112 338(2.3,4) 622.627.641.642

Nộp BHXH KPCĐ mua BHYT 334

Thanh toán BHXH cho CN 111 112

Chi cho hoại dộng cịng đồn lại don

Trích theo Tinh vào

lương chi phi

334

Trừ lương CN 111 112 BHXH KPCĐ được cấp bù

vị, chi trợ cáp BHXH

Sơ đổ 73: KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC

111.152,112 3388 111,112 Trả khoán nhận ký quỹ, ký cược

mượn cá nhản, đơn vị khác 111

Chi trả lương gio hộ 111,112

Thanh toán số lãi tạm chia

Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 334 Giữ hộ lương cho CN

111,112.152

Khoản mượn tiên, vật liệu 421 Khốn lãi xác định ìẹm chia cho

TK 841 "Vay dài hạn": loại tiền vay có thời hạn tóm Ì năm, được dùng cho xây dựng bản, mua sắm TSCĐ

315

Sơ đổ 74

341 211 (213) Chuyển Khoán vạy dài han đến han

trả 111, 112

Trả nợ vay dài hạn trước thời hạn

Mua sắm TSCĐ

152 153 Mua vật liệu XDCB còng cụ, dụng

cụ

331 Trả nợ cho người nhện thầu XDCB

hoặc bán TSCĐ

111, 112 Vay chuyển thành tiến để sử dụng

241 Vay để tốn khói lng XDCB

hoàn thành

Ghi chú: Nếu vay dài hạn ngoại tệ việc hạch tốn về tương

tự vay ngắn hạn

TK 342 "Nợ dài hạn": khoản nợ do được cung cấp hàng hóa, lao vụ cố thời hạn tốn Ì năm Ngồi cịn bao gồm nợ th tài TSCĐ

315

Sơ đá 75

342 212

nhuyễn khoán nợ liàĩ hạn thành nợ dài hạn đến hạn trà

111, 112

Trả nợ dài hạn trước thời hạn

Nrt thuê lài chinh Mưu

TSCĐ

152, 153, 211

Nợ mua vật liệu, dụng cụ, TSCĐ

Ghi chú: Nếu nợ dài hạn ngoại tệ việc hạch tồn tương

tự vay ngán hạn

TK 344 "Nhận ký quỹ, ký cước dài hạn": khoản tiền mà DN nhận của đơn

vị nhằm tạo ràng buộc vật chất cho vay, thuê mướn hoặc để thực hợp đồng SXKD có thời hạn trả lại từ Ì năm trở

131, 138

Sơ đồ 76 344 Thu hói khoản phải thu bàng cách khấu trừ vào khoản dã nhận ký quỹ,

kỷ cược 111,112

Trả lại số dã nhận ký quỹ, kỷ cược

TE 411 "Nguồn vốn kinh doanh": nguồn vốn bản, chủ yêu để hình thành loại tài sản khác được sử dụng doanh nghiệp

111, 112

Sớ đổ 77

411 111, 112 Trả lại vốn góp, vốn cấp

333

Khoản khấu hao phải nộp lại cho NN 1381

TS thiếu sử lý giảm nguồn vốn 412

Xử lý khoản chênh lệch đánh Qiá lai TS làm giảm nguồn vốn

Nhân vốn góp, vốn cấp tiến

152, 211 213 Nhân vốn góp, vốn cấp bằng tài sản

421,414,415,431,441 Bổ sung NVLD từ lãi quỹ

412 Xử lý khoản chênh lệch đánh giá lại

TS làm tâng nguồn vốn

111, 112, 156 Khoản biếu tặng làm tăng nguồn

v3n

TK 412 "Chênh lệch đánh giá l i TS": khoản chênh lệch đánh giá lại loại TS

152, 153, 156

Sơ đồ 78

412 152, 153, 156 Chênh lệch giảm đánh giá lai

hàng tổn kho 211, 213

Chênh lệch giảm NG dành giá lại 214

Điếu chỉnh hao mịn 411

Khốn chênh lách tâng xử lý tăng NVKD

Chênh lèch lăng đánh giá lai hàng tổn kho

211 213 Chênh lệch tăng NG đánh giá lại

214 Diêu chinh hao mòn

411 Khoản chênh lách giám xử lý giảm

TK 413 "Chênh lệch tỷ giá": khoản chênh lệch tỷ giá dược ghi nhận tài khoản có gốc ngoại tệ khoản khác có liên quan thời điểm phát sinh

NVKT được xác định theo tỷ giá dược doanh nghiệp sử dụng

ÁP DỤNG TỶ GIÁ HẠCH TOÁN

Sơ dồ 79: MUA l i u , 1121

Tỷ giá thực tế

Tỳ giá thực tế 515

Chênh lệch

635 Chênh lệch

1112, 1122 Tỳ giá hạch toán

Tỳ giá hạch toán

Sơ đổ 80

1112, 1122

Tỷ giá hạch toán

Tỷ giá hạch toán 515

Chênh lệch

635 Chênh lệch

1111, 1121 Tỳ giá thực tế Tỳ giá thực tế

Sơ đổ 81: MUA TÀI KHOẢN ĐƯỢC CUNG CẤP DỊCH v ụ

1112.1122,331 Tỳ giá hạch toán Chênh lệch

152 153 156 627 Tỳ giá thực lé

Tỳ giá hạch toán Tỳ giá thực tể

413

Chênh lệch

Sơ dồ 82: BÁN SẢN PHẨM 511

Tỳ giá thực lé

Tỳ gió thực tể 413

Chênh lệch

413 Chênh lệch

Sơ dồ 83: ĐIỂU CHỈNH TỶ GIÁ VÀO c u ố i HẠCH TỐN - Đối với tài khoản có gốc ngoại tệ phản ánh tài sản:

413 1112,1122,131,138 413 Chênh lệch tỳ giá TT> tỳ giá HT Chênh lệch tỳ giá TT< tỷ giá HT

Đối với tài khoản có gốc ngoại tệ phản ánh nguồn vốn

413 311,331,334 413 Chênh lệch tỷ giá TT < tỳ giá HT Chênh lệch tỳ giá TT > tỳ giá HT

Á P DỤNG TỶ GIÁ THỰC T Ế

1111, 1121

Sơ đồ 84: TRƯỜNG HỘP Ì 1112, 1122

Tính theo tỳ giá thực tế phát sinh

413

Chinh lệch

Tỳ giá thực tế xuất ngoại tộ

Tỳ giá thực tế xuất ngoại tộ

152, 153 Tỳ giá thực tế

phát sinh 413

Chênh lệch

152, 153 Tỷ giá thực tể

phát sinh

Sơ đổ 85: TRƯỜNG HỢP 511

Tỳ giá TT phát sinh

131

Tỳ giá mực tố lúc ghi nhận nợ

Tỳ giá thực lé lúc ghi nhận nợ 413

Chênh lệch

1112 1122 Tỳ giá thực tổ

phát sinh 413 Chênh lệch

1112, 1122 Tỳ giá thực té

phát sinh

1112, 1122

Tỷ giá TT xuál ngoại tệ 413

Chênh lệch 1112.1122

Sơ đá 86: TRƯỜNG HỢP 311, 331

Tỷ giá thực tế xuất ngoại tộ

Tỳ giá thực tế lúc ghi nhận nợ

Tỳ giá thực tế lúc ghi nhận nợ

Tỳ giá thực tế phát sinh

413 Chênh lệch

Sơ dồ 87: TRƯƠNG HỢP

1112,1122 1111,1121 Tỷ giá thực tế

phát sinh

Tỷ giá thực tế xuất

515

Chênh lệch

ngoại tệ

Tỳ giá thực tế phát sinh

635 Chành lệch

TK 414 " Quỹ dầu t phát t r i ể n " : quỹ dùng để tảng cường lực SXKD doanh nghiệp thực việc nghiên cứu khoa học đào tạo

TK 414 có TK cấp 2: 4141 "Quỹ đầu tư phát triển"

4142 "Quỹ nghiên cứu khoa học đào tạo" " " • S t f « 8 '• '

414 421 411

KteMtt chuyển NVKD (khi mua sầm, xây dựng TSCO bằng quỹ đáu tư

phát triển 441

( lí rB<,«ungNVđầutưXOCB

Trích lao từ loi nhuân của DN

H I , 112, 1368 Nhận quỹ do dược cáp cáp

TK 415 "Quỹ dự phịng tài chính": quỹ để dự phòng rủi ro kin doanh nhằm hỗ trợ hoạt động trỏ lại bình thường

152, 156

Sơ dồ 89

415 421 TS bị thiệt hại trừ vào quỹ dự trữ

111, 112

Chi trà cho người bị thiệt hại chia quỹ dợ trữ cho dối tượng góp

vốn 411

Bổ sung NVKD

Trích lập từ lợi nhuận

111,112, 138 Khốn cá nhàn đơn vị

khác bổi thường

TK 416 "Quỹ dự phòng trự cấp việc làm": được sử dụng để trợ cấp cho CN bị việc làm doanh nghiệp thay đổi công nghệ nhiệm vụ sản xuất

111,112

Sơ dồ 90 416 Chi trợ cấp cho người bị việc làm chi tạo lại chuyên môn

kỹ thuật 111, 112, 336

Khoản nộp cho cáp

421 Trích lập từ lợi nhuận

TK 421 "Lợi nhuận phân phối": phán ánh lãi, lỗ hoạt động mang lại khoản lãi phân phối

TK 421 có tài khoản cấp 2:

TK 4211 "Lợi nhuận năm trước" TK 4212 "Lợi nhuận năm nay"

911

Sơ đồ 91

421 911 Khoản bị lỗ

3334

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Lãi hoạt động mang lại

414, 415, 416, 431

Trích lập quỹ 111,112

Chia lãi cho người góp vốn (chia bằng tiến)

511

Chia lãi cho người góp vốn (chia bằng sản phẩm)

TK 431 "Quỹ khen thưởng, phúc lợi": dùng đê khen thường CBCNV có thành tích, tăng cường đời sống vật chất tinh thần cho người lao động, chi cho nhu câu phúc lợi chung

TK 431 có TK cấp 2: 4311 "Quỹ khen thưởng" 4312 "Quỹ phúc lợi "

4313 "Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ"

334

Sơ đồ 92

4311 421 Khen thưàng cho CNV

111,112

Nộp cho cấp trẽn

Trích lặp từ lợi nhuận

111 112, 1368 Nhận cấp trẽn

111, 112

Sở đồ 93

4312 421 Chi từ quỹ phúc lợi

441

Chuyển thành NV đẩu lư XDCB 411

Ke thành NVKD 4313

K/c thành quỹ phúc lợi dã hình thànlỴ

TSCĐ 111, 112, 336

Nộp cho cấp

Trích lặp từ lợi nhuận

214

Sơ đồ 94

4313 4312 Hao mòn TSCĐ phúc loi đước kết

chuyển cuối niên độ 211

NG

(Nhượng bán)

Giá trị lại ( TSCĐ phúc lợi) (Thanh lý) 214

Quỹ phúc lời kết chuyển sang

Giá trị hao mòn

TK 441 "Nguồn vốn dầu tư XDCB": phản ánh nguồn vốn chuyên dùng để thực việc mua sắm, xây dựng TSCĐ

Sơ đồ 95 411 441 421

Kết chuyển thành NVKD (khi công việc mua săm TSCĐ xây dựng

hoàn thành)

Trích lập từ lợi nhuận

111, 112, 336

Nộp cho cấp

111, 112, 333

Nộp trả lại cho nhà nước

414 Chuyển từ quỹ dầu lư

phát triển sang

Chuyển từ quỹ phúc lợi sang

Nhận được vốn cấp, vốn góp

4312

111.112 152

TK 451 "Quỹ quản lý cáp trên": dày loại quỹ cua đơn vị cáp

đơn vị cấp dưới nộp lên dể sử dụng cho nhu cầu quản lý chung

Sơ đổ 96

334, 338, 214,

152 642

451 111 112, 1368

Chi phi quản lý phát sinh Chi phi quàn lý dược chuyển trừ vảo quỹ 111 112 336

Cáp quỹ quản lý cho

dơn vị sự nghiệp cáp dưới

Khoản đon vị cấp

dưới nộp lèn

TK 461 "Nguồn kinh phí nghiệp" nguồn chi phí chuyên dùng để thực nhiệm vụ kinh tế - trị - xã hội dược nhà nước giao ngồi nhiệm vụ SXKD

TK 461 có TK cấp 2:

1611 4611

4611 "Nguồn kinh phí năm trước" 4612 "Nguồn kinh phí nám nay" SÓT đồ 97

4612 111,112 K/c chi sư nohièD khi Ị

quyết toán được duyệt

111, 112 Nộp trà kinh

K/c nguồn kinh Phí

năm thành

nguồn kinh phí năm bước vào cuối niên

độ

pM nghiệp cho NN

Được cấp tiền

1612

Được cáp sù dụng trực tiếp 331

TK 496 "Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ": phản ánh nguồn kinh phí nghiệp được sử dụng để mua sắm, xây dựng TSCĐ để dùng cho hoạt động nghiệp

214

Sơ đồ 98

466 161 Kết chuyến giá trị hao mòn của

TSCĐ vào cuối niên độ 211

NG Giá trị lại (thanh lý, nhượng bán TSCĐ được đẩu tư nguồn kinh phí)

Ghi tăng nguồn có TSCĐ dược cấp, dược dấu tư bằng nguồn chi phi

sự nghiệp (hoặc kinh phí dự án)

• Giá tri hao mòn 214

TK 1611 "Chi nghiệp"

Phản ánh khoản chi được đài thọ từ nguồn kinh phi nghiệp để thực hoạt động khơng có tính chất kinh doanh (phi lợi nhuận) theo nhiệm vụ kin! tế - trị - xã hội được Nhà nước giao

Tài khoản có tài khoản cấp 2: + TK 1611 "Chi năm trưđc"

+ TK 1612 "Chi năm nay"

111, 112, 152

Sơ dồ 99: TK 1612

1612 1611 Chi nghiệp

4612

Chi trực liếp nguồn kinh phi

được cấp 466

Chi bằng nguồn kinh phí để mua sắm TSCĐ

Kết chuyển chi sự nghiệp vảo cuối

năm

1612

Sơ đồ 100: TK 1611

1611 4611 Chi nghiệp dược két chuyển Kết chuyền để trừ vào nguồn

1388 vào cuối năm kinh phi tốn được duyệt

1388 Khoản chi khơng được duyệt

s o Đổ K Ế TỐN CHI PHÍ S Ả N XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN P HẨM CỒNG NGHIỆP

TK 621 "Chi phí NVL trực t i ế p " : chi phí loại vật liệu sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất sản phẩm, lao vụ , dịch vụ

152

Sơ đồ l ọ i

621 152 Vật liệu xuất sử dụng trực tiếp ^

111, 112, 141

Vật liệu mua vế đưa vào sử dụng

154

Vật liệu tự làm dưa vào sử dụng 611

Trị giá VL sử dụng kỳ (nếu dùng phương pháp kiềm kẽ định kỳ)

VL sử dụng không hết trả lại kho 154 Kếl chuyển ẹp NVL trực tiếp vào TK

tính giá thành

631

Kết chuyển vào TK tính z (nếu dùng pp kiểm kê định kỳ)

TK 622 " Chi phí nhân cơng trực tiếp'': Chi phí liên quan đến cóng nhản trực tiêp sản xuất sản phẩm, lao vụ, dịch vụ

334

Sơ đổ 102

622 154 Tiễn lường CN trực tiếp sần xuất

335

Trích trước lng nghi phép cùa CN trực tiếp

338

Các khoản trích vé BHXH, BHYT Kết Chuyển vào tinh z (nêu dùnq KPCD phương pháp kiểm kê định kỳ) 111 141

Kết chuyển chi phi nhấn cõng trực tiếp vào TK tinh z

631

TK 627 * Chi phí sản xuất chung": Chi phí phục vụ quản lý sản xuất phân

xưởng phân xướng sản xuất phụ TK 627 có TK

6271: Chi phí 6272: Chi phí 6273: Chi phí 6274: Chi phí 6277: Chi phí 6278: Chi phí

334, 338, 111, 112

Sơ đồ 103

627 154 Tập hợp chi phí sàn xuất chung

thực tế phát sinh

Phân bố kết chuyển CPSX chung vào TK tinh z

631 Kết chuyển vào TK tính z (nếu dùng^,

pp kiềm kẻ định kỳ)

632 Phán chênh lệch CPSX chung cố định tính vào giá vốn hàng bán

Sơ dồ 104: HẠCH TOÁN GIÁ THÀNH

THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN (TỔNG QUẤT)

152, 111 621 154 155 Tập hợp chi phi NVL trực

dép Kết chuyển

334, 338 622 Tập hợp chi phí nhân

cõng trực tiếp 334, 336, 214,

153

627

Tập hợp chi phi sàn xuất chung

Kết chuyển

Kết chuyển

Giá thành sản phẩm hoán^ thánh nnập khu

632 Chuyển bán thẳng

Sơ dồ 105: HẠCH TOÁN GIÁ THÀNH

THEO PHƯƠNG PHÁP KIÊM KÊ ĐỊNH KỲ (TONG QUÁT)

154 631 154 CPSX dò dang đẩu kỳ

6111 621 Trị giá NVL trực liếp tronc^

kỳ Kết chuyển

334, 338 622

CPSX dỏ dang cuối kỳ 632 Giá thành sản phẩm hoàn

thành

Chi phi nhãn cõng trực Kết chuyển tiếp

334, 338, 214, 153

627

s Đồ K Ế TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN P HẨM CỦA HOẠT ĐỌNG SẢN XUẤT PHỤ

• • •

Sơ dồ 106: MỘT LOẠI SẢN XUẤT PHỤ

621 154 PX-XS chinh 627 Kết chuyển chi phi NVL trực

tiép 622

Kết chuyến chi phi nhân công trực tiếp 627

Kấl chuyển chi phí sản xuã't> chung

Phân bổ chi phi Cho PXSX sản xuất phụ

641 Cho hoạt dông bán hàng

642 Cho hoạt đông quàn lý p

doanh nghiệp

Sơ đồ 107: HAI LOẠI SẢN XUẤT PHỤ CÓ QUAN HỆ CUNG CẤP SẢN XUẤT LAO v ụ CHO NHAU

621, 622 (1) 154 (SXP1) 641 642, 627- sx Chinh Tập hợp chi phi cùa,

SXP1

627(1)

Phân bế

627 (2) 154(SXP2) Tri giá sản phạm lao Ị

vụ SXP1 cung cấp SXP2

Tập hợp chi phí của SXP2 621, 622 (2)

Tri giá sân phẩm lao vụ SXP2 cung cáp cho SXP1

Sơ đồ 108: HẠCH TỐN e m PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHO TRƯỜNG HỢP QUY THÌNH SẮN XUẤT QUA N H I Ề U GIAI

ĐOẠN CHÉ BIẾN KHƠNG CĨ BÁN THÀNH PHẨM GIAI ĐOẠN GIAI ĐOẠN GIAI ĐOẠN 621 154 622 154 622 154

Chi phi NVL trực tiếp

622

CP nhản còng^ trực tiếp 627

CP sản xuất chung

CP nằm SPH1*

cp nhàn cõng trực tiếp

627

CP sàn xuất chung

CP nằm SPH"f

Chi phi NVL trực tiép

627

CP sản xuất chung

CP nằm SPHT

HẠCH TOÁN TONG HỢP 621 154 (tổng hợp)

Chi phí NVL trực tiếp 622

Chi phí nhân cống trực tiếp 627

Chi phí sản xuất chung

Sơ đổ 109: HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHO TRƯỜNG HỢP QUY TRÌNH SẢN XUAT QUA NHIÊU

GIAI ĐOẠN CHÊ BIÊN CÓ BÁN THÀNH PHẨM

621 154 GĐ1 155

Chi phí NVL trực tiếp 622

Chi phí nhân cõng trực tiếp

627

Chi phi sản xuất chung ^

Giá thành bán thành phẩm nhập kho

632

Đem bán

152

Nhập kho vật liệu

1540Đ2

Chuyển ngáy sang GĐ2 621

Ch! phi NVL trực tiếp 622

Chi phí nhân cơng trực tiếp

627

Chi phi sản xuất chung

154GĐ1

Trị giá bán thành phẩm chuyển sang GĐ2 tách làm khoản: Chi phí NVL trực tiếp, Chi phí nhan cồng trực tiếp phi sản xuất chung để hạch toán vào chi tiết 621, 622 627 cùa giai đoạn Trường hợp chuyển thẳng 80 đồ lập phiếu tính giá thành bán thành phẩm v i n phải tách trị giá thành phẩm từ g i ũ đoạn ỉ chuyển sang thành khoản chi phí nêu trẽn Các giai

đoạn hạch tốn nhữ •

Hạch toán tổng hợp cho trường hợp được phản ánh trên sơ đổ chung:

621 154 155,632,157 Chi phi NVL trực tiếp

622

Chi phi nhãn cõng trực tiếp ^ 627

Chi phí sản xuất chung

Giá thành bán thành phẩm sàn phàm hoàn chỉnh nhập kho

hoặc chuyển bán

Sở đồ HO: HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CHO TRƯỜNG Hộp QUY TRÌNH SẢN XUẤT BAO GOM NHIỀU GIAI ĐOẠN ĐỘC LẬP VÀ PHẢI QUA GIAI ĐOẠN LÁP RÃP ĐỂ

TRỞ T H À N H S Ả N P HẨM H O À N C HỈN H Hạch toán giai đoạn:

621 (ì) 154(1)

154 lắp ráp Giá thành chi tiết hồn thành chuyển

Hạch tốn phận lắp ráp

154(1) 154 (lắp ráp) 155, 157 Giá thảnh của chi tiết giai đoạn

sản xuất khác cung cấp 621

622

627

Tổng hợp chi phi sản xuất của giai đoạn láp ráp

s ĐỂ KÊ TOÁN THÀNH P HẨM , HÀNG HÓA, TIÊU THỤ THÀNH P HẨM , HÀNG HÓA,

XÁC BỊNH K Ế T QUẢ KINH DOANH

TK 155 "Thành phẩm": bao gồm trị giá sản phàm đà sản xuất hoàn thành được làm thủ tục nhập, xuất kho

Sơ đổ IU

154 155 632 Giá thảnh sản xuất hoàn thành nhập kho

157

Hàng gửi bán trà lại

632

Hàng dã bán dược trả lại 632

Trị giá thành phẩm cuối kỳ kết chuyển (nếu dùng phương pháp kiểm kê định kỳ)

Xuất bán trực tiếp

157 Xuất kho gởi di bán

632 Trị giá thành phẩm tổn kho đầu kỳ kết chuyền (nếu dùng phương

pháp kiểm kè)

TE 156 "Hàng hóa": có tài khoản cấp

- TK 1561 "Giá mua hàng hóa": phản ánh trị giá loại hàng hóa có làm thủ tục nhập xuất (tăng, giảm) qua kho

Sơ đồ 112: KỂ TỐN HÀNG HĨA THEO

PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

111, 112, 331 1561 331.111 Nhận trực tiếp

151

Hàng mua dang di dường vế 333

Thuế nhập khẩu phái nộp

411

Được cấp biếu tặng nhận vốn góp 331,111,112

Trị giá theo Trị giá

chứng từ thực nhập 3381 3381

Thừa ' Thiếu 3381

Thùa kiểm ké 412

154*

611

Chênh lệch tăng dành giá lại

Tự Sẩn xuất

Khoản chiết khấu giảm giá làm giảm giá nhập

632 Xuất bán trực tiếp

157 Xuất gài bán

621 Xuất lầm vật liệu dể sản xuất

1361 Thiếu Kiểm ký

412 Chênh lệch giảm đánh giá lại

611 Tỳ giá hàng hóa tổn đáu kỳ dược

kết chuyển sang (nêu dùng

phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đổ 113: KẾ TỐN HÀNG HĨA THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỶ

151, 156, 157 6112 111 112 331 Trị giá háng hòa cà đấu kỳ chuyển

sang 111 112 331

Trị giá hàng hóa nhập kỳ 3381

Thừa

1381 Thiếu 333

ĩpui nhập khấu phải nộp cho hàng nhập

Khoản chiết kháu giảm giá dược

hường số hảng trà lại cho

người bán

151 156 157

Trị giá hảng vào CUỐI kỳ

632 Trị giá hàng dã bán

dược kỳ

1561

Sơ đồ 114 TH NGỒI GIA CƠNG

154 1561 Trí giạ hàng hóa xuất th gia cơng Trị giá hàng hóa gia cơng xong nháp

lại kho

111, 112.331 1562 632 Tạp hợp Chi phi thu mua hàng hóa

Sơ đổ 115 TK 1562 " CHI PHÍ THU MUA HÀNG HÓA" 334, 338, 214, 152, 111 1562 632

Tập hợp chi phí thu mua hàng hóa phát sinh

Phân bố chi phi mua hàng cho hàng

đã bán để xác định giá vón hàng bán

TK 157: "Hàng gởi di bán": Bao gồm trị giá loại sản phẩm hàng hóa chuyển cho khách hàng theo hợp đồng mua bán gởi cho đại lý ứể bán

154

Sơ dồ 116

157 632 Sản xuất xong gỏi bán Hàng gởi bán dã xác dinh dược tiêu

thụ

155, 1561 Hàng gỏi bán nhập lại kho

155, 1561

Xuất kho thành phẩm hàng hóa gởi • i bén Ị '

331,111,112

Hàng hóa mua xong gỏi bán Trị giá hàng hóa gói bán dầu kỷ kết chuyển (kiểm kê định kỳ)

151 •i •• • •

Hàng dường dược gởi di bán 6112

6112 Trị giá hàng hóa gỏi bán đáu kỳ két

chuyển (kiềm kê định kỳ) 632

Trị giá hàng hòa gởi bán cuối kỳ chuyển Sahg (riếu đủng phương

TK 632 "Giá vốn hàng bán"

15.4

Sơ đồ 117 BÁN SẢN PHẨM

THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

632 Sàn xuất xong bán

157 Gỏi

bán

155 Gài bán

Két chuyển sp gởi bán dã bán

dược

Xuất kho bán trực tiếp sản phẩm dã bán bị trà lại

Két chuyền giá vốn sản phẩm dã bán kỳ

911

Sơ dồ 118 BÁN SẢN PHÀM THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ

155.157 632 155 157 Trị giá sản phẩm có đẩu kỳ

chuyển sang 631

Giá thành sản phẩm sản xuất hoàn thánh kỳ

Trị giá sàn phẩm vào cuối kỳ

chưa bán dược

911 Két chuyển giá vốn cùa sản phẩm

Sơ đổ 119 BÁN HÀNG HÓA 1561 632

1561 (hoặc 6112 dùng pp kiểm kẻ định kỳ Xuất bán trực tiếp

157

Gởi bán Kết chuyển

6112

Tri giá hàng hóa dã bán dược kỳ (nếu dùng phương pháp kiểm kê định

kỳ)

Nhập kho hàng hóa bị trà lại

911 Kết chuyển giá vốn cùa hàng bán

trong kỳ

154

Sơ dồ 120 BÁN LAO v ụ , DỊCH v ụ

632 911 Giá thành lao vụ, dịch vụ cung cấp

cho khách hàng

Tài khoản 511- "Doanh thu b n hàng cung cấp dịch vụ Phản ánh doanh thu bán sán phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vu

TK 511 có tài khoản cấp 5111 - "Doanh thu bán hàng hóa" 5112 - "Doanh thu bán sản phàm" 5113 - "Doanh thu cung cáp dịch vụ" 5114 - "Doanh thu trợ cấp, trợ giá"

Sơ dồ 121 DOANH THU BÁN HÀNG BÌNH THƯỜNG

333 511 111.112 Các khoản thuế tinh trừ vào Dĩ

(thuế TTĐB, thuế XK) 521

Khoản chiết kháu K/C 531

Doanh thu của hàng bi trà lại K/C 532

Khoản giảm giá hàng bán K/C 911

Doanh thu

Doanh thu thu bằng tiễn

113 Doanh thu chuyển thẳng vào NH

311, 315 Doanh thu dược chuyển thẳng dề trà

nợ

131 Doanh thu chưa thu tiến

152 156 Doanh thu hàng

! i sụ đề 122 DOANH THU BÁN HÀNG TRẢ' GĨP

511 , 111 Doanh thu tính theo giá Khoản thu bằng tiên

binh thương

515 3387

Doanh thu tiến lãi bán

hàng trả góp lửng kỳ trả góp giá bán trà tiên Chênh lệch giữa giá bán

3331

Số liền khách hàng n<j>

Thuế GTGT

• iri: I

Sơ đồ 123 DOANH THU TRỢ CÁP, TRỢ GIÁ

911 5114 111, 112 Kết chuyền Được cấp

333 Số tiền nhà nước

phải cấp Được cắp

Sơ đồ 124 "DOANH THU CHƯA THỰC HIỆN (TK 3387) 511 3387 111,112

Kết chuyển doanh thu fc kỳ kể toán 511

K/C doanh thu đến kỳ kể toán sau 111,112

Trả lại tiến cho khách không thực được hợp dồng cung cấp

Doanh thu nhấn trước phái sinh

3331

Thuê- GTGT

Sơ đổ 125 DOANH THU THU BẢNG NGOẠI TỆ a) Dùng tỷ giá thực tế (khơng có chênh lệch)

511 1112.1122,131 Tinh theo tỳ giả thực tế

b) Tính theo tỷ giá hạch tốn (có chênh lệch)

511 1112 1122 131 Tỳ giá thực tế Tỳ giá HT 10

11

413 Chênh lệch

Tỳ giả TT

413

Chênh lệch

TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ": Phản ánh doanh thu bán sần phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ cho đơn vị công ty, tổng công ty hạch tốn tồn ngành Tài khoản có TK cấp 2:

- TK 5121 "Doanh thu hàng hóa" - TK 5122 "Doanh thu sản phẩm" - TK 5123 "Doanh thu cung cấp dịch vụ"

Sơ đồ hạch toán TK 152 bán tương tự TK 511

Sơ đổ 126

• 333 512 111, 112, 131 Thuế phải nộp

521 532, 531

K/C khoản làm giảm Dĩ 911

Doanh thu được K/C

Doanh thu bán hàng

155, 156

Sơ dồ 127: HÀNG GỞI ĐẠI LÝ BÁN

157 632 511 Hàng xuất gởi Kết chuyền hàng

(1)dại4ý • *; gỏi dại lý r (3) bán được

111, 112 • •* DTbấn' Số tiên

hàng dại lý nộp 3331 641

Thuế Hoa GTGT hổng

cho

đại lý

N HẬN LÀM ĐẠ I LÝ BÁN HÀNG Scí đồ 128 PHƯƠNG ÁN Ì

511 111 112 Hoa hóng Tiến bán hàng thu diịợc

được hường (1)

331 (3388)

Số tiến trà cho

người cung cấp

Tiên Irả cho người cung cấp (2)

511

Sơ đồ 129 PHƯƠNG ÁN

331 (3388) 111 112

Kháu hao tiến hoa hổng

được hưâng (2)

Sỗ tiến bán hàng thu được (1)

Chi trả cho người cung cấp (3)

TK 521 "Chiết khấu thương mại"

Sơ dồ 130 CHIẾT KHÂU THƯƠNG MẠI

111,112,131 521 1 Khoản chiết khấu

cho khách hàng

Kết chuyền giảm doanh thu

3331 Giảm thuế GTGT

TK 531 "Hàng bán bị trả lại": doanh thu số hàng bán được sau dó khách hàng trả lại

Sơ đồ 131

632 155 1561 Nhập lại số hàng bi trà (a)

111 112 131 531 511 (512) Doanh thu của hàng bị trả lại

(trà lại tiên ghi giám nọ') K/C làm giảm Dĩ 3331

Phán thủ GTGT hoàn lai cho khách hàng

TK 532 "Giảm giá hàng bán": khoản tiền' cho khách hàng hưởng đo mua

nhiều hàng mua có điểm khơng phù hợp với thỏa thuận tntóc dó

111, 112, 113,

Sơ đồ 132

532 511 (512) Khoản giảm cho khách hàng K/C ghi giảm doanh thu

TK 641 "Chí phí bán hàng": Bao gồm khoản chi dược sứ dụng đẻ thực hiệt cơng việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

Sơ đồ 133

334.338,214.152 641 11 Tập hợp chi phi bán hàng thực tể Kết chuyển để xác định két quà

phát sinh kinh doanh 1422

Két chuyển dể Phân bổ k/c dể chuyển thành chi

phi chờ kết chuyển xác định KQKD

TK 641 có TK cấp 2: 6411 "Chi phí nhân viên" 6412 "Chi phí vật liệu, bao bì" 6413 "Chi phí dụng cụ, đồ dùng" 6414 "Chi phí khấu hao TSCĐ" 6415 "Chi phí bảo hành"

TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp": Bao gồm khoản chi được sứ dụng dể tổ chức điều hành công tác quản lý chung gắn liền với phạm vi toàn doanh nghiệp

334 338, 214, 152

Sơ đổ 134

642 911 Tập hợp chi phi quản lý DN thực tế Kết chuyền dể xác định kết

phát sinh kinh doanh 1422

Chuyển thành chi Phàn bổ k/c để phi chờ kết xác định KQKD

chuyền

TK 642 có TK cấp 2:

6421 "Chi phí nhân viên quản lý" 6422 "Chi phí vật liệu quản lý" 6423 "Chi phí đồ dùng văn phịng" R&9A "Phi nhí khấn han TSf!H"

TK 911 "Xác dinh k ế t kinh doanh": Được sứ dụng đê xác định lải lổ hoạt động khác doanh nghiệp tạo

632

Sơ đổ 135

911 511 Kết chuyển giá vốn cùa hảng bán

641, 642

K/C chi phi bán hảng chi phi QLDN 1422

hoặc

Phản bổ K/C CP bân hàng chi phi QLDN

635, 811

K/C chi phi 421

Lãi

Kết chuyển doanh thu của hoại

dộng SXKD

K/C Ihu nhập

LỖ

515, 711

ao t o n g n p ve qua i r i n n oan nang va w UỊI1I1 n c i i jUã

Sơ đổ 136 TỔNG HỢP QUÁ TRÌNH BÁN HÀNG THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN

154 632 911

Nhập

sx xong bán 155

kho

Xuất kho bán trực tiếp 157 Xuất kho gửi

bán sx xong gửi bán

Kết chuyển giá vòn hàng bán Kết,

chuyể ủ 641 334, 338

214, 152.!

Tập hợp CP bán hàng

Kết chuyển chi phi bán hàng 642

Chi phi quản lý DN Kết chuyên chi phí 635 quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phi tài 421

chính Kết chuyển lài

111, 112 3332, 3333 Nộp thuế

511 111 112 Thuế TTĐB thuế XK

phải nộp 521

CK cho khách

hưòng

Kết chuyển 532

Giảm giá cho khách

hàng Kết chuyển 531

Chi trả cho cho khách hàng với số hàng bi trả

lại

Kết chuyển doanh thu

Kết chuyển

515 Kết chuyển doanh thu hoạt

dộng tài Két chuyển lỗ

421

Doanh thu bia hàng

3331

Các sớ d v ề b ả o h n h sản p hẩm

Sơ dồ 137 TRƯỜNG HỢP KHƠNG CĨ BỘ PHẬN ĐỘC LẬP

111,112,334 621.622,627 154 335 6415 Két chuyển cõng Trích trước chi phí BH Tập hợp chi phi Tập hợp chi phi việc BH hoàn

thành

Két chuyển cõng việc BH hồn thành (khơng thực trích trước)

Sơ dồ 138 TRƯỜNG HỢP CÓ BỘ PHẬN BẢO HÀNH ĐỘC LẬP

111,112.334 621,622.627 154 335 6415 Tập hợp chi phi bào K/C CP bảo hành vào Kết chuyển bàn

hành phát sinh cuối ký giao K/C 911 512 111.112,1368

Sơ đổ 139 - Đem vị có sản phẩm phải bảo hành

111.112,308 335

Sơ dồ 140 BẢO HÀNH HÀNG HÓA

6415

111, 112, 334 335 6415

s ĐỂ K Ế TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU T TÀI CHÍNH, DOANH THU I

VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH, THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC

XÁC ĐỊNH K Ế T QUÀ KINH DOANH

Sơ đá 141:

1211 "Cổ PHIẾU", 1212 "TRÁI PHIẾU"

111,1112,331 121 111,112

Mua loại chứng khoán Giá vốn (bán CK) Giá bán 10

635 Chênh lệch Ị1

Lổ

111,112 Giá vốn (bán CK) Giá bán

10 (hoặc đến hạn tốn) 515

Chênh lệch "ÍT T Í T

11

Ví dụ:

1 Mua 500 cổ phiếu có mệnh giá 100.000/cp trả = TGNH

2 Bán 200 cổ phiếu, giá gốc 100.000/cp, giá bán 105.000/cp thu = tiền mặt Bán 100 cổ phiếu, giá gốc 108.000/cp giá bán 90.000/cp thu = TGNH Các NVKT được định khoản sau:

(1) Nợ TK 121(1211): 500 X 100.000 Có TK 112(11210: 500 X 100.000 (2) Nợ TK 111(1111): 200 X 105.000

Có TK 121(1211): 200 X 100.000 Có TK 515: 200 X 500

(3) Nợ TK 112(1121): 100 X 90.000 Nợ TK 635: 100 X 18.000

Đẩu t ngắn hạn khác: Được coi là đầu tư ngắn hạn khác bao gồm hoạt động 'tham gia liên doanh có thời hạn thu hồi vốn vịng Ì năm trở lại, hoạt động cho vay ngắn hạn

Kế toán đầu tư ngắn hạn sử dụng TK 128 "Đầu tư ngắn hạn khác"

Sơ đổ 142: ĐẦU TƯ LIÊN DOANH

412

111,112,152,211 10 10 10

Chênh lệch 128 Trị giá vốn góp 15

12 41

Chênh lệch

111,112,152 Nhân lai vốn QĨP

Ví dạ: Góp vốn liên doanh ngắn hạn Ì, Chi tiền mặt để góp vốn 4.000.000

2 Xuất kho vật liệu 6.000.000 để góp vốn, được định giá 5.500.000

3 Xuất kho cơng cụ có trị giá 1.000.000 để góp vốn, được định giá 1.200.000 Các NVKT được định khoản:

(1) Nợ TK 128: Có T R U I : (2) Nợ TK 128:

Nợ TK 412: Có TK 152: (3) Nợ TK 128:

Có TK 153: CĨTK412;

4.000.000 5.500.000

500.000 1.200.000

4.000.000

6.000.000 1.000.000 200.000

111,112,152,-SỢ đồ 143: CHO VAY NGẨN HẠN 128

Thu hối nợ cho vay

111.112 Cho vay

Cả hai trường hợp đầu tư liên doanh cho vay tạo thu nhập phát sinh chi phí thực

111, í 12 111.112.138 Chi phi đđ thực Doanh thu dược tao

Sơ đá 144: 635 515

KC

'TK911

Dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn: khoản dự phòng được lập có chúng cho thấy giá vốn loại chứng khốn có doanh nghiệp lớn giá thị trường thời điểm cuối niên độ

Kế tốn dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn sử dụng tài khoản 129 "Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn"

635

Sơ đồ 145:

129 635 Hồn nhập dự phịng vào cuối niên độ sau

nếu sổ cần lập < sổ lập sự phòng cuối niên độ trước (2a)

Trích lập dự phịng vào cuối méo độ (1)

Trích lộp dự phồngjbđ sựng vào cuối niên độ sau số cán lập > số

lập dự phồng cuối niên độ trước (2b)

Ví dụ:

1 Chi tiền mặt 20.000.000 vay trong-thời gian tháng, U i Mất 1,2%/tháng

3 Thu hổi tiền cho vay tiền mặt 20.000.000 Các NVKT được định khoản sau:

(1) Nợ TK 128: 20.000.000

Có TK 111; 20.000.000 (2) Nợ T R Ì U : 1.440.000

CĨTK515: 1.440.000 (3) ' Nợ TK I U : 20.000.000

Có TK 128: 20.00.000 Ví dụ:

1 Lập dự phịng giảm giá chứng khoán ngắn hạn bắt đầu vào cuối niên độ 19X1 8.000.000

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán ngắn hạn cuối niên độ 19X2 giả định: a Số cần lập dự phòng: 9.000.000

b Số cần lập dự phòng: 7.000.000

Định khoản:

1 Cuối niên độ 19X1:

- Nợ TK 635: 8.000.000

Có TK 129: 8.000.000 Cuối niên độ 19X2:

a Lập bổ sung: 1.000.000

Nợ TK 635: 1.000.000

C6TK129: 1.000.000 b Hồn nhập dự phịng: 1.00.000

Nợ TK 129: 1.000.000

Có TK 635: 1.000.000 * TK 221 "Đầu tư chứng khoán dài hạn": trị giá loại chứng khốn

được mua vào với mục đích đầu tư kinh doanh có thời hạn thu hồi lại vốn Ì

năm

TK 221 có TK cấp 2:

2211 -Cổ phiếu" 2212 T r i phiếu"

, Sơ dồ hạch toán tương tự đầu tư chứng khoán ngắn hạn

* TK 222 "Góp vốn liên doanh": TK phản ảnh khoản vốn góp cùa doanh nghiệp để thực hoạt động đầu tư liên doanh với dơn vị nước li có thời hạn thu hồi vốn Ì năm

Sơ dồ 146: GÓP BANG TIỀN HOẶC BANG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG KHÁC (Vật liệu, dụng cụ, cơng cụ)

111,112 222

Góp tiến 0, 152.153

11 Trị giá xuất kho Trị giá vốn góp 12

412

1 Chênh lệch 152.153

11 Trị giá xuất kho bằng giá trị vốn góp 11

152,153,-Trị giá vốn góp 10 11 Trị giá xuất kho

G ó p bằn g TSCĐ bằn g q u y ề n sử d ụ n g đấ t được cấp

Sơ đổ 147: GIÁ TRỊ HAO MÒN BANG TRỊ GIÁ VỐN GÓP

211(213) 222 NQ Giá trị lại

214 Giá trị hao mòn

Sơ đổ 148: GIÁ T j ụ CÒN LẠI > TRỊ GIÁ VỊN GĨP

211(213) 222 NG 100 Trị giá vốn góp 40

412 Chênh lệch 10

214 Giá trị hao mòn 50

Sơ dồ 149: GIÁ TRỊ CỊN LẠI < TRỊ GIÁ VỐN GĨP

211(213) 222 NG 100 Trị giá vốn góp 60

412

Chênh lộch 10

214 Giá tri hao mịn 50

Sơ đồ 150: GĨP VỐN BẰNG QUYỀN s DỤNG ĐÁT ĐƯỢC CẤP

411 222 Tri giả vốn góp xác định

Sơ dồ 151: DOANH THU VÀ e m PHÍ THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG LIÊN DOANH

334,338,111 635 515 111.112.130 Tập hợp chi phi

911

J£C_

Thu nhập được chia chưa nhặn vổ

222 Thu nhan dưac chia bổ sung vốn góp

Sơ đồ 152: NHẬN LẠI VỐN GÓP

222 111,112,152 Nhặn lại tiến vật liệu

211 (213) Nhận lại TSCĐ

635

* TK 228 "Đầu t d ả i hạn khác": Đầu tư dài hạn khác bao gồm dầu tư kinh doanh bất động sân, cho vay dài hạn

Sơ đổ 153: MUA BẤT ĐỘNG SẢN ĐỂ KINH DOANH

111,112,331 228 Trị giá BĐS mua vào

Chi phi dể tân trang hoàn chỉnh 241

Mua BĐS dang xây dựng dở dang 334, 338, 152

Chi phí XD phát sinh

Trị giá BĐS

dã xây dựng xong

228

Trị giá BĐS

Sờ đổ 154: BÁN BÁT ĐỘNG SÁN

635 911 515 K/c

dem bán

111, 112, 152

Chi phí phát sinh dể thực hoạt dộng kinh doanh BĐS

K/c

111, 112 giá chuyển nhượng

BĐS

3331

Thuế GTGT

111, 112, 152

Sơ dồ 165: CHO VAY DÀI HẠN

228 111, 112 Trị giá tài sản số

tiến đem cho vay (a)

Thu hổi khoản cho vay

811 Khoản cho vay khống thu

đối dược

111, 112 635 515 111, 112 138 Chi phí thực

hoạt dộng cho vay

Lãi cho vay

211

Sơ đổ 156: CHO THUÊ TÀI CHÍNH

228 635 Nguyên giá TSCĐ Giá trị thu hổi Kết chuyển

cho thuê kỳ 911 515 111, 112

Kết chuyển 911

* TK 229 "Dự phàng giảm giá dầu t dài hạn": Lập dự phòng vào cuối niên

độ giá vốn chứng khoán dài hạn > giá thị trường

635

Sơ đổ 157:

229 635 Hoàn nhập vào cuối niên độ sau (b)

nếu số cán lộp < số dã lập có

Lập dự phồng tinh vào chi phí (d) Lập dư Phịng bổ sung vào cuối niép

độ sau (b')

nếu số cán lập > số lập có

Sơ dồ 158 K Ế TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

515 111, 112, 138 (1388)

Định kỳ thu lãi xác định số lãi phải thu do đáu tư cổ phiếu, trái phiếu

111, 112, 131 Lãi nhượng bán chứng Giá bán

khoán 121,221

Giá gốc

111, 112, 131 Số tiền thu được bán bất động sản (theo giá bán)

111,112,138(1388)

Định kỳ thu lãi xác định khoản lai phải thu lừ hoạt dộng cho vay vốn

111,112,131 Thu nhập vế cho thuê TSCĐ

111 (1111), 112(1121)

Lãi bán ngoại tộ Theo tỷ giá thực tế thu bằng 111 (1112), 112(1121)

Theo tỷ giá thực tế

dóng VN

xuất ngoại tộ

112 Thu nén Hi đinh kỳ

Sơ đá 159 KẾ TOÁN e m P H Í TÀI CHỈNH

111,112,141,- 635 Chi phí phát sinh tham gia liên doanh (khăng được xem khoản vốn góp) 222(128)

Thiệt hại thu hói khơng đủ vốn đả góp liên doanh 111.112 Giá bán

121,221

Giá gốc Lỗ bén chửng khoăn trước hạn 228 gò giá bán < giá gốc

Giá trị bất động sản dã dấu tư dược đem bán 111,112,335

Lãi tiên vay phái trà 111.112,141.331,

Chi phi phát sinh nhượng bán bái dộng sản 228

Giá tri vốn dầu tư cho thuê lải chểnh cấn thu hói định ký 214,111,112,152,

Chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí sửa chữa, bầo dưỡng TSCB cho thuê họat dộng 111.(1111).112(1121)

Tỷ giá bán ngoại tộ thu

bằng tiến VNĐ • 111(1112),112(1122)

Tỳ giá xuất ngoại tệ Lỗ bán ngoại tộ 129,229

Trích lặp dự phịng giảm giá chứng khoán đẩu tư ngắn hạn, dài hạn 131

Sơ đổ 160 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

632 911 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán

641

Kết chuyển chi phi bán hàng 642

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 635

Kết chuyển chi Phí tài 421

Kết chuyển lãi

Kết chuyển doanh thu vế bán hảng cung cấp dịch vụ

515 Kết chuyển doanh thu hoạt dộng tài chinh

421

Sơ đổ 161 KẾ TOÁN THU NHẬP KHẤC

711 111.112,131 Giá nhượng bân TSCĐ

33311

Thuế GTGT

Tổng SỐ tiền thu

nhượng bán TSCĐ

152 GT phế liệu thu hổi nhập kho lý TSCĐ

111,112,138

SỐ tiên dã thu hay xác định phải thư vé khoản phạt dối tác vi phạm hợp dòng 111,112,331

Giá bán Thu tiền bán vật tư dôi thừa 33311

Thuế GTGT

331 Xóa sổ nợ phải trả khàng xác định được chủ 338

111,112,138 Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bi bỏ sót

333.(111,112) SỐ thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt thuế XK dược giảm trừ vào sỗ thuế phải nộp kỳ

(hoặc được nhặn lại = tiến)

Thu dược nợ khị đỏi đà xử lý xóa sổ (•) 111,112

004 Hoang

Sơ đổ 162 KẾ TỐN CHI PHÍ KHÁC

211, 213 811

Nguyên giá

111, 112, 141, 152

GTCL chưa khấu hao 214

Giá trị dã hao mịn

Chi phí phát sinh nhượng bán, lý TSCĐ 111, 112, 338 (3388)

Tiền bị phạt vi phạm hợp đống nộp

111,112,

152,153

(hoặc xác định phải nộp chua nộp) Chi phí để thu được tiền phạt vi phạm hợp đống

Giá xuất kho vật tư dồi thừa dem bán 111,112,141

Chi phí cho việc thu hổi dược khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa sổ 333

Bị truy thu thuế cùa niên độ trước 132.153,156,1381

Giá trị vật tư, hàng hóa bị thiếu hụt mát được xử lý cho tính vào chi phi bát thường

Sơ dồ 163 KẾ TOÁN XẤC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC

811 911 711

T T

S Đổ KÊ TOÁN CÁC LOẠI THUÊ TRONG DOANH NGHIỆP

Sơ đồ 164 K Ế TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TẢNG ĐƯỢC KHÂU TRỪ (TK 133) 331,111,112 152, 153 156, 211,

621,627 Tổng giá

toán Trị giá mua loại tài sản, hàng hóa dịch vụ

133 3331 Thuế GTGT dấu và^

dược khấu trừ

Khấu trừ vào thuế GTGT đầu 111 112

dược hoàn thuế

142,632 Phân bổ thuê GTGT dầu vào cho dối tượng khống chịu

thuế theo pp khiu trừ thui

Sơ đồ 165: K Ế TOÁN THUÊ GTGT PHẢI NỘP ĐAU VÀO CỦA HÀNG NHẬP KHẨU NHƯNG KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ (KHÔNG ĐƯỢC ĐỦNG TE 133)

111, 112, 331 152.153 211 Giá mua cáp khoản chi phí thu mua (a)

3333

Thuế NK phải nộp (b) 33312

Nếu hàng nhập dùng để SXKD mặt hàng chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ thuế bút tốn (c) khơng tính vào giá hàng nhập khấu mà ghi:

33312

133 SỐ thuế GTGT phải nộp dược khấu trừ

Sơ dồ 166: S ĐỒ KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐAU RA (TK 3331) 511,515,711 111,112,131

Giá bán chưa cá Tổng giá thuế GTGT

133 33311

Khấu trừ thuế GTGT đáu váo 111, 112

nộp thuế 711

Khoản dược giảm thuế

Thdế GTGT đẩu phải nộp

thanh toán

Sơ đồ 167: TRƯỜNG HỢP SẢN PHẨM, HÀNG HÓA, DỊCH v ụ SỬ DỤNG NỘI BỘ

512 334, 621, 627, 641

Giá chưa có giá có thuế

133 thuế GTGT

Ỉ3311

133 Thuế GTGT

dâu

hoặc 133 Thuế GTGT đáu phải nộp nhưnq được khấu trừ (đo

dùng cho hoạt động dược tinh thuế pp khấu trừ thuế)

>| Sịơ đồ 168: KẾ TỐN THUẾ GTGT THEO p p TÍNH TRỰC TIẾP

Đầu vào: Đầu

111.112,331 152,153,156 511 111.112.131 Giá loàn (gồm cá

thuế GTGT) ' Ì 33312

Thuế GTGT của hàng

Dĩ bán hang (giã bán co thuê! 33311

Thuê GTGT dâu phái nạp

nhập khẩu

Sơ dồ 169: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ THUÊ XUẤT KHÂU 3332 511 111 112 131

Thuế TTĐB phải nộp Doanh thu bán háng 333

Thuê XK phải nộp

Sơ dồ 170: KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DN (TK 3334) 111.1*12 , Ị ĩ f 33?4 , , , 4212

nộp thuế TNDN 4211

Khấu trử thuế TNDN dã nộp thừa

Thuế TNDN phải nộp

8 ĐỒ KÊ TỐN

CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN P HẨM XÂY LẮP , SẢN P HẨM NƠNG NGHIỆP

I KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÁNH SÀN PHÀM TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

Sơ đồ nu KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP (5) Giá trị NL, VL không so hết cuối kỳ nhập lại kho

152 621 (1) Xuất nguyên liệu, VL dùng

trực tiếp sx theo giá thực tế

111, 112,331,

(2) Mua NVL Giá mua chưa có thuế Ị 33(1)'

-—7 Ỳ •'* ý- '• Thuế GTGT

• -I *

Thuế GTGT-'

111,112,152 141(1413)

(3) tạm ứng CP XL giao (4) Quyết toán Phần tinh vào khoán nội bộ giá trị khối lượng CP N V L trực

dã tạm ứng tiếp thẳng

choix

Sơ đố ĩtt K Ế TOÁN TẬP HỢP e m PHÍ NHÂN CƠNG TRỤC TIẾP

rrra » |T'W m mì » Ui ti,—THÍ* (3) Tiến lương nyhl phép phải tfảẵ

trực tiếp sx VL (nếu có)

IU Tiền lường phái trả cho cống nhản sx SPXL (2) Trích trước liên lương

nfrW phép cửa cổng nhân

ịA) nin cùng phĂi tri cho lan lịộng thuá nọnÃi ^1 flyjTKn,luyp, tiến j n giũa cạ cùa c6ng,nh4n

(SXSP công nghiệp, cung cấp dịch vụ DNXL) 338

I ((6) Khoản trích theo lương cùa CNSXSPCN cung cấp ov )

111 ,112 141(1413) 622 (7) Tạm ứng tiến cịng cho (8) Thanh tốn giá trị

đơn vị nhận khoán khối lượng XL nhản cồng nhận khốn

theo bảng tốn I •*

Sơ đồ 173: S Đổ KẾ TOÁN TẬP HỢP VÀ PHÂN Bổ CHI PHÍ SỬ DỤNG H Á T T H I CƠNG

TK Hơn quaỊi 621,622.627 * 154 623 I '

ị

TảD hơD chi Phi thưc ,

Ị * ' _ _ _ _ _

Két Chuyển chi phí _ Phan bổ CPSD máy thí ị tếPS để tinh giá thành công cho dổi tượng >

T r ườ n g hợp doanh n g h i ệ p b n lao v ụ m y lẫn c c bộ p h ậ n

Sơ đồ 174

TK liên quan 621,522,627 TK 154 632 Giá thực tế ca máy

bán cho bộ phận

512 623 Tính vào CP

sử dụng máy

133(1331) Thuế

GTGT dâu vào

+ Nếu doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi cơng riêng biệt, có tổ chức dội máy thi công riêng biệt không phân cấp thành phận độc lập để theo doi riêng chi phí chi phí phát sinh dược tập hợp vào TK 623 Các chi phí sử dụng máy thi cơng gồm loại chi phí chi phí thường xuyên chi phí tạm thời

Giá bán

3331 Thuế GTGT

đáu

334

Sơ dồ 175

335 623

Tiên lương

phải trả

Tiền lương nghĩ phép t Trích trước vào lng nghi phép „

cùa cóng nhân sử dụng máy thi cõng

214

Trích khấu hao máy móc thi công

153, 142 (1421)

Chi phi cõng Mỉ, dụng cụ cho máy thi cõng

152, 111,112, 331 Chì phi VL, nhiên

Theo giá chưa có thuế 133 (1331)

liệu cho máy TC

111, 112, 331

Các chi phi khác

Thuế GTGT dUO(^ kháu trừ

cho máy thi cõng Theo giá chưa có thuế 142(1)

Chi phi tạm thời thúc tế phát sinh cho máy thi công

Phàn bổ chi phi tạm thời kỳ 335

Sơ dồ 176 KÊ TOÁN TẬP HỢP CPSX CHUNG 334

Tiến lương, liền công, khoản phụ cấp phải trả cho nhản viên dội XD, tiến ăn giữa ca của CNXL, nhân viên quàn lý dội xây dựng

627

336

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo 'ỳ IP quy dinh liên tiến lương cùa CN trực tiếp XL, nhân viên so máy TC, nhân viên quản lý đội 152 153,142

en' phí nguyên vạt liệu, cõng cụ dụng cụ xuất dùng cho dội XD

214

Trích khấu hao máy móc thiết bị sản xuất thuộc đội xây dựng

111,112, 331 335, 142

Chi phí sx thực tế PS Trích trước phân bổ CP sửa

Chi phí diện, nước

chữa thuộc dội XO Tinh vào chi Phí 133 (1331)

Thuế GTGT

Điện thoại thuộc

dội XO Thuế GTGT

dược khấu trừ 141 (1413) Tạm ứng giá trị

XL giao khoán nội bộ

Sơ dồ 177 K Ế TỐN e m PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CỦA SẢN XUẤT PHỤ, XÂY LÁP PHỤ

TK có liên quan TK 621 622, 627 Tập hợp CPSX

TK 154(1542, 1543) 621.623.627,642 Kết chuyển CP dể

tính giá thành

Giá thành SP lao vụ sx phụ XL phụ cung cấp cho

sx chinh

155(1552) Giá thành SPSX phụ

nhập kho

142(1421), 241(2412] Giá thành còng

tác XL phụ phục vụ XL chinh

Sơ đổ i m KẾ TOÁN CÁC THIỆT HẠI PHÁ ĐI LÀM LẠI

TK 154 TK 632 Giá trị thiệt hại A gây

TK 152, 111 Giá trị phế liệu thu hối giảm

thiệt hại

Giá tri thiệt hại bắt bồi thưởng ĩiị 1381 Thiệt hại dang chá xử lý

Xử lý giá trị thiệt hại

TK 138(1388), 334

bắt bổi thưởng

TK 821 lỗ bất thưởng Giá trị thiệt hại tinh vào khoản lỗ bãi thường

Sơ đá 179 KẾ TOÀN THIỆT HẠI NGỪNG SÀN XUẤT

TK 111, 112, 152 153, 331 334 TK 133(1331) TK 623 627 642 811 Thuế GTGT nêu

Chi phi ngừng sx thực tế phát sinh

dược kháu trừ

TK 711

Trường hợp khơng cỏ trích trơclc TK 335

Chi phi

thực tê

Hoàn nhập số chênh lệch chi phi dã trích trước lớn chi phí

thực lé phát sinh

Trích (rước chi phi ngừng sx theo kể hoạch, theo thời vụ

Sơ đá 180 KÊ TOÁN TỔNG Hộp CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP 624 134

Chi phi NL.VL trực tiếp

622

CP nhàn côn trực tiếp 623

CP sử dụng máy thi cống 627

Chi phí sx chun;

Kết chuyển phân bổ CP để tinh

giá thành

155(1551) Giá thành SPXL hoàn thành

chở tiêu thụ chưa bàn giao TK 336(3362)

Giá thành SPXL hoàn thành bàn giao cho đơn vị thầu XL

111, 112,331 133M331) Thuế GTGT

— — • Giá trị khối

lượng nhận bàn giao

do nhà thầu phụ

dược kháu trừ Giá chưa có thuế

632

Giá thánh SPXL hoàn thành bàn giao cho bên A

hoặc giá trị khối lượng nhà thầu phụ bàn giao được xác

định tiêu thụ

l i K Ế TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SÀN PHÁI TRONG DOANH NGHIỆP NÔNG NGHIỆP

Sơ dồ 181 HẠCH TOÁN SẢN XUẤT PHỤ SẢN XUẤT PHÂN HỮU

612,622,627 (Phân hữu cơ) 154 "SX phân hữu cơ" sx tròng trọi Tổng hợp loại chi phi sản xuất

phát sinh

z phân hoai phàn bổ cho loại trống

Sơ đổ 182 HẠCH TỐN SÀN XUẤT PHỤ CƠNG VIỆC CÀY KÉO

621,622,627(Sx cày kéo), 154 "sản xuất cày kéo" 627 -sản xuất trống trọt" Tổng hợp loại chi phi

sản xuất phát sinh Phân bổ chi phí cày kéo cho loại trổng

Sơ dồ 183 HẠCH TỐN SẢN XUẤT PHỤ Ơ TƠ VẬN T Ả I

621.622,627(0 tô vận tải) 154 (ố tố vận tải) ngành sản xuất chinh) 627 (chi Hét theo Tổng hợp loại chi phi

vận chuyển phát sinh Phần bổ chi phi vận chuyển cho dối tượng

Sơ đồ 184 HẠCH TỐN e m PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN P áẨM NGÀNH TRỒNG TRỌT - CÂY NGẮN NGÀY

152 621

154 "sản xuất

trồng trọt" 155 z sp nhập kho

632,157 z sp gói bán

chuyển bán 621 "SX phụ 152

Sơ đá 18» HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHÀM - CÂY TRỒNG Ì LAN THU HOẠCH NHIỀU LAN

621 Tập hợp CPNVL trực tiếp (giai đoạn chăm

sóc thu hoạch) 622 Tập hợp CP NC trực

tiếp (giai đoạn chăm

sóc thu hoạch)

1421 627 Phản bổ chi phi làm

đất gieo trồng Tập hợp khoán

CPSX chung khác

154 "cày trống trọt một lấn thu

hoạch nhiều lán" 155 157 632 Kết

chuyển

2 sp hồn thành

621,111 Giá trí sán Dhãm Dhu

Sơ dồ 186 HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CÂY LÂU NĂM

334, 338,152, 214_ 621, 622, 627 154 "cây lâu năm" 155, 157.632

Tập hợp chi phi chăm

sóc thu hoạch Kểt chuyển

z sản phẩm hoàn thành

621.152.111 Giá trị sản

J8ơ d 187 HẠCH TOÁN CHI *»HÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH BẲN PHẨM SINH VẬT SINH SẢN

154 "giá trị dàn súc vật nhò vá 334, 338, 214,152- 621, 622, 627 154 'chân ni SVSS" ni béo"

Tập hợp chi phí chăn

nuôi phát sinh Kết chuyển z súc vặt

621 -sx phụ- 111 Giá trị SP phụ

Sơ đồ 188 HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SINH VẬT LÂY SỮA

154 -giá trị dàn súc vật nhỏ 334, 338, t"s4 >' • ' " égĩ 6gẹ,ggT ' 'lS4"chăn nuôi lấy sữa" ' nuôi béo"

T$ hợp dVphí cdán ' ni phát sinh

TV' • -1 r

Két chuyển z súc vặt

157.632 z sữa tươi

Sơ đổ 189 HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SINH VẬT LẤY THỊT, GIA CAM LÂY THỊT

334, 338, 214, 152 621, 622, 627 154 chi phi chăn nuôi

154 "giá trị đàn súc vật nhỏ nuôi lớn nuôi béo Tập hợp chi phi chăn

nuôi phát sinh Kết chuyển z trọng lượng tăng

621 "SX phụ ", 111

154 "chi phí chăn ni

154 "giá trị đàn súc

vật nhỏ súc vật nuối lớn nuôi béo"

Giá trị SP phụ 154 "giá trị dàn súc

vặt nhỏ súc vặt nuôi lớn nuôi béo" z trọng

lượng tăng 154 "giá trị dàn súc vật nhỏ súc vật nuôi lớn, nuôi béo"

Giá trị súc vật dàn khác nhập vào fl1 112, 331

Giá trị cùa súc vật mua thèm vào

Giá trị cùa số súc vải chuyển sang dán khác

(Z hơi)

154 "giá trị súc vật chết mất" Trị giá số súc

vặt bị chết,

157, 632 z trọng lượng hời

đem tiêu thụ

Sơ đồ 190 HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM SINH VẬT CHẾT, MẤT

154 "giá trị dàn súc vật nhị súc vặt

ni lớn nuối béo" 154 "giá trị súc vật chết, 1386 giá trị súc vật chết, phẩn bắt bổi thường

111.1388 Phán tận thu (nếu có)

821 Phần thiệt hại DN

phải gánh chịu

Sơ dồ 191 HẠCH TỐN e m PHÍ SẨN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM GIA CẦM SINH SẢN

334, 338, 152 621, 622

154 chăn nuôi gia cám

sinh sản" 155 Tập hợp chi phi

phát sinh Kểl chuyển 627

CPSX chung 1421

Phân bó giá trị gốc dàn gia

cám sinh sản

154 "gia cám láy thịt

Kết chuyển

Giá trị đào

thải dàn gia cám sinh sàn

821 Giá trị số giạ cám sính sản

chết

z trúng

154 "gia cắm con" z gia cám

Sơ dồ 192 SẢN PHẨM TRỒNG TRỌT, CHĂN NUÔI CUNG CẤT CHO NGÀNH CHẾ BIÊN

154

"SX trịng trọi" "SX chăn ni" 621 z sp được sx Trị giá sp đưa vào chế biến

ngay •

152 Trị giá sp được nhập kho nguyên

liệu *

Riêng trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi làm nguyên liệu chế biến được

đánh giá theo giá tiêu thụ nội kế tốn phản ánh 154

"SX trống trọrsx chăn nuôi"

z sản xuất 632

512

dưa vào chế ị Giá tiêu thụ nội biến

152 Trị giá sp được nhập kho nguyên

liệu

Sơ dồ 193 HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM NGÀNH CHÊ BIÊN

512,152 111,112 621 "Sx chế biến" 154 Tập hợp chi phí NVL trực Kết chuyển

334,335,338 622 Tập hợp chi phí phàn cơng

trực tiếp Kết chuyển 334,338,214,152,153 627

Tập hợp chi phí sx chung Kết chuyển

155,157,632 z SP ngành chế biến