đề cương vấn đáp luật tài chính soạn theo luật mới nhất năm 2020 1. Nêu đặc điểm của ngân sách nhà nước? Ý nghĩa pháp lí của việc xác định nhưng đặc điểm này? Ngân sách NN là bản dự toán thu chi tiền tệ của quốc gia được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định để thực hiện trong thời gian nhất định thường là 01 năm (thời gian vừa đủ, có nhiều biến đổi, vừa đủ để tổng kết kinh nghiệm cũng như thay đổi sao cho phù hợp) Định nghĩa: Khoản 4 Điều 4 Luật NSNN 2015: toàn bộ khoản thu chi của nhà nước dự toán thực hiện trong thời gian nhất định do cơ quan có thẩm quyền quyết định bảo đảm chức năng và nhiệm vụ của nhà nước.
MỤC LỤC Nêu đặc điểm ngân sách nhà nước? Ý nghĩa pháp lí việc xác định đặc điểm này? Vai trò Ngân sách nhà nước? pháp luật ngân sách thể vai trị nào? VÍ dụ? Phân biệt ngân sách nhà nước với quỹ ngân sách nhà nước, ý nghĩa pháp lí việc phân biệt này? Phân biệt luật ngân sách nhà nước 2015 đạo luật ngân sách nhà nước thường niên? Phân tích nội dung, ý nghĩa nguyên tắc ngân sách nhà nước Chỉ ngoại lệ nguyên tắc? Nêu phân tích sở để xây dựng hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam? 10 Phân cấp quản lí ngân sách nhà nước gì? Tại phải phân cấp quản lí ngân sách nhà nước? Tại pháp luật khơng quy định hệ thống quản lí ngân sách nhà nước phải thiết theo mơ hình hệ thống tổ chức quyền? 11 Phân biệt cấp ngân sách đơn vị dự toán theo quy định pháp luật hành? 11 Xác định cấu nguồn thu cấp ngân sách địa phương? Nguồn thu phân chia theo tỉ lệ phần trăm có khác so với nguồn thu bổ sung cấp ngân sách địa phương? Cho ví dụ minh họa? 12 10 Phân tích rõ ý nghĩa pháp lí nguyên tắc tổ chức ngân sách nhà nước? 13 11 Trình bày hệ thống ngân sách nhà nước theo pháp luật hành? Phân tích mối quan hệ cấp ngân sách nhà nước? 14 12 Phân tích vai trị chủ đạo ngân sách trung ương hệ thống ngân sách nhà nước sở quy định pháp luật? 14 13 Các khoản thu 100% ngân sách trung ương có đặc trưng theo PL hành? Lấy ví dụ minh họa? 15 14 Các khoản thu 100% ngân sách địa phương có đặc trưng theo PL hành? Lấy ví dụ minh họa? 15 15 Phân tích mối quan hệ khoản thu khoản chi Ngân sách nhà nước theo pháp luật hành? Tại phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cấp ngân sách nhà nước? 16 16 Phân tích bước lập dự toán ngân sách nhà nước? 16 17 Phân tích chất pháp lí nội dung hoạt động chấp hành ngân sách nhà nước? 17 18 Trên sở quy định pháp luật ngân sách, phân biệt hoạt động thu ngân sách nhà nước hoạt động thu tài chủ thể khác? 17 19 Phân biệt thuế với lệ phí thuộc ngân sách nhà nước ý nghĩa việc phân biệt đó? 18 20 Phân biệt phí thuộc ngân sách nhà nước với phí khơng thuộc ngân sách nhà nước? 18 21 Phân biệt thu ngân sách nhà nước từ thuế thu ngân sách nhà nước từ vay nợ theo quy định Pháp luật? 19 22 Phân tích điều kiện chi ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật? 20 23 Phân biệt chi thường xuyên với chi đầu tư phát triển? 20 24 Lí giải PL quy định khoản nợ công để bù đắp cho chi đầu tư phát triển? 21 25 Phân tích chất hoạt động toán ngân sách nhà nước? Hoat động tốn có ý nghĩa gì? 21 28 Phân tích nội dung chế kiểm sốt chi kho bạc nhà nước? 22 29 Phân tích Ý nghĩa việc xác định đặc điểm thuế xây dựng, ban hành thực thi pháp luật thuế? 22 30 Nêu cách phân loại thuế ý nghĩa việc phân loại với việc ban hành thực thi văn pháp luật thuế? 23 31 So sánh thuế trực thu gián thu, ý nghĩa phân loại loại thuế này? 24 32 Nêu nguyên tắc đánh thuế theo quan điểm phổ biến bình luận việc vận dụng quyền thu thuế Việt Nam 25 33 Trình bày cấu luật thuế rút ý nghĩa nghiên cứu pháp luật thuế? 26 34 Phân tích đặc trưng thuế xuất khẩu, thuế nhập Tại phải quy định nhiều loại thuế suất thuế nhập khẩu? 26 35 Cách xác định trị giá hải quan thuế xuất khẩu, thuế nhập Phân tích khác biệt việc xác định giá tính thuế nhập giá tính thuế xuất khẩu? 27 37 Phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt? 28 38 Bản chất pháp lí hồn thuế tiêu thụ đặc biệt? 29 39 Cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hành? 29 40 Bình luận biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt? 30 41 Đặc điểm thuế tiêu thụ đặc biệt có ảnh hưởng đến việc ban hành thực thi luật thuế tiêu thụ đặc biệt? Cho ví dụ minh họa? 31 42 Trình bày phạm vi áp dụng thuế giá trị gia tăng So sánh với phạm vi áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định pháp luật hành? 32 43 Phân tích lí để nhà làm luật quy định trường hợp không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng? 33 44 Nêu tính thuế giá trị gia tăng đánh giá ưu nhược điểm phương pháp tính thuế GTGT theo quy định PL hành? 34 45 So sánh hoàn thuế TTĐB với hoàn thuế GTGT? 35 46 Việc xác định giá thuế GTGT thuế gián thu có ý nghĩa mặt pháp lí? Mức thuế suất 0% áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật? Giải thích việc kinh doanh hàng hóa chịu thuế 0% lại ưu đãi kinh doanh hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế? 36 47 Trường hợp chủ thể kinh doanh không thực chế độ sổ sách chứng từ đầy đủ có phải thực nghĩa vụ thuế thuế GTGT hay khơng? Tại sao? Nếu có nộp theo phương pháp nào? Tại phải nộp theo phương pháp đó? 37 48 Nêu khác biệt nghĩa vụ thuế thuế GTGT chủ thể kinh doanh hàng hóa chịu thuế thuế GTGT mức 0% chủ thể kinh doanh hàg hóa khơng thuộc diện chịu thuế GTGT 37 49 Nội dung, ý nghĩa hiệp định tránh đánh thuế hai lần? 38 50 Trình bày phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định PL hành? 39 51 Cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định PL hành? 40 52 Thế chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp theo quy định PL hành? Lấy VD minh họa? 40 53 Ý nghĩa việc quy định sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp? VD minh họa? 41 54 Thế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định luật thuế thu nhập cá nhân? Sự khác việc xác định thu nhập chịu thuế 02 chủ thể này? 42 55 Cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định PL hành? 43 56 Trình bày nội dung hồn thuế khấu trừ thuế thuế thu nhập cá nhân? 44 58 Xác định loại thuế liên quan đến đất đai phạm vi áp dụng luật thuế VN? 45 59 Trình bày tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp? 46 60 Trình bày phạm vi áp dụng tính thuế thuế tài nguyên? 46 61 Trình bày phạm vi áp dụng tính thuế thuế BVMT? 48 CÂU HỎI VẤN ĐÁP TÀI CHÍNH: Nêu đặc điểm ngân sách nhà nước? Ý nghĩa pháp lí việc xác định đặc điểm này? Ngân sách NN dự toán thu chi tiền tệ quốc gia quan nhà nước có thẩm quyền định để thực thời gian định thường 01 năm (thời gian vừa đủ, có nhiều biến đổi, vừa đủ để tổng kết kinh nghiệm thay đổi cho phù hợp) Định nghĩa: Khoản Điều Luật NSNN 2015: tồn khoản thu chi nhà nước dự tốn thực thời gian định quan có thẩm quyền định bảo đảm chức nhiệm vụ nhà nước Đặc điểm: Kế hoạch tài khổng lồ quốc hội thơng qua hàng năm: việc quốc hội biểu thông qua kĩ thuật pháp lý phân biệt với ngân sách khác, vùa phản ánh mặt kinh tế (là dự toán thu chi tiền tệ), vừa phản ánh mặt pháp lý (phát sinh quyền nghĩa vụ bên liên quan) Là 01 đạo luật: Có nội dung toàn khoản thu chi NN, có hiệu lực Quốc hội định, biết thời gian có hiệu lực vịng năm Chính phủ tổ chức thi hành chịu giám sát quốc hội, đề cao tính dân chủ: Nhằm phân biệt ngân sách nhà nước ngân sách cá nhân, hộ gia đình, tổ chức – xã hội khác, quyền tự định theo ý chí sử dụng ngân sách mà ko bị ràng buộc Ngồi cịn thể quyền giám sát nhân dân, hướng tới mục tiêu chung, tính cơng khai, minh bạch Mục tiêu: phục vụ lợi ích chung, cơng đồng, tồn thể nhân dân: Khác biệt với ngân sách tư nhân thể chỗ chủ thể khác không không bắt buộc đầu tư ngân sách khơng có đêm lại lợi nhuận Nhà nước mưu cầu lợi ích chung nên chi ngân sách vào mục đích khơng có lợi ích kinh tế nhằm tránh cân đối vùng miền, địa phương Thể mối tương quan quyền lập pháp quyền hành pháp trình thực xây dựng NSNN: Nhằm phân biệt ngân sách nhà nước với ngân sách chủ thể khác vốn khơng dính dáng đến mối tương quan quyền lập pháp quyền hành pháp Vai trò Ngân sách nhà nước? pháp luật ngân sách thể vai trò nào? VÍ dụ? Có 03 vai trị chính: NSNN công cụ phân phối nhà nước lợi tức quốc gia: thơng qua NSNN, Chính phủ điều tiết phần thu nhập nhóm người để san sẻ cho nhóm người khác, đem lại công tương đối thu nhập tầng lớp xã hội Đồng thời tạo “cơng trình cơng cộng” hệ thống đường sá, cầu cống, cơng trình phúc lợi cơng cộng mà khu vực tư nhân cung cấp không muốn cung cấp Chứng minh: quy định khoản thu nhiệm vụ chi Đối với khoản thu, có khoản thu có thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, tức có số đối tượng thuộc diện phải nộp thuế Đối với nhiệm vụ chi, có khoản chi đầu tư để phát triển, có khoản chi để phát triển dịch vụ cơng cộng, phục vụ lợi ích cộng đồng Ví dụ: Nhà nước thu thuế thu nhập cá nhân người có thu nhập cao Như vậy, người khơng có thu nhập cao khơng phải nộp thuế Khơng thế, người cịn gián tiếp hưởng lợi ích từ khoản thu nhập người khác nhà nước sử dụng tiền thuế để xây dựng cung cấp dịch vụ công cộng cơng trình đường sá, thủy lợi,… NSNN công cụ điều tiết hoạt động kinh tế: Ngân sách nhà nước sử dụng để cấp phát cho thành phần kinh tế nhà nước, ngành nghề quan trọng sử dụng để cấp tín dụng ưu đãi cho thành phần kinh tế nhà nước Ngân sách nhà nước sử dụng để xây dựng sở hạ tầng cho kinh tế Thể qua: quy định thu ngân sách, cụ thể thu thuế chi ngân sách Thông qua công cụ thuế cơng cụ chi tiêu phủ, nhà nước điều tiết hoạt động sản xuất, kinh doanh nước bảo hộ sản xuất nước, xây dựng sở hạ tầng để phát triển kinh tế,… Ví dụ: Đề bảo hộ sản xuất nước, nhà nước sử dụng công cụ thuế nhập để giảm khả cạnh tranh mặt hàng ngoại nhập mặt hàng nước NSNN công cụ hướng dẫn tiêu dùng xã hội: Ngân sách sử dụng để can thiệp vào thị trường nhằm bình ổn giá cả, thông qua công cụ thuế khoản chi từ ngân sách nhà nước hình thức tài trợ vốn, trợ giá sử dụng quỹ dự trữ hàng hố dự trữ tài Thể hiện: quy định thuế Khi nhà nước muốn hướng người tiêu dùng đến loại mặt hàng hay giảm thiểu tiêu dùng loại mặt hàng sử dụng cơng cụ thuế Ví dụ: Mặt hàng thuốc mặt hàng có tính độc hại, thế, Nhà nước đánh thuế tiêu thụ đặc biệt loại mặt hàng để nâng giá thành lên khiến cho người tiêu dùng có phần e ngại phải bỏ nhiều tiền để có Phân biệt ngân sách nhà nước với quỹ ngân sách nhà nước, ý nghĩa pháp lí việc phân biệt này? Tiêu chí Khái niệm Ngân sách nhà nước Quỹ ngân sách nhà nước K14 Điều 4: Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi NN dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ NN Khoản 18 Điều 4: Quỹ NSNN toàn khoản tiền nhà nước, kể tiền vay, có tài khoản cấp ngân sách Cơ Quốc hội định Kho bạc nhà nước quan quản lí Là kế hoạch thu chi tài NN Là tài khoản để thực kế hoạch Bản thu chi nhà nước chất Ý nghĩa phân biệt: Tránh nhầm lẫn, từ giúp cho việc dễ áp dụng quy định pháp luật vào thực tiễn Phân biệt luật ngân sách nhà nước 2015 đạo luật ngân sách nhà nước thường niên? Tiêu chí Luật NSNN 2015 Đạo luật NSNN thường niên Khái Văn QPPL Quốc hội ban hành, Bản dự toán thu chi NSNN niệm quy định vấn đề bản, quan trọng hàng năm sau Quốc hội lĩnh vực ngân sách như: ngun tắc thơng qua nghị quản lí ngân sách, hệ thống ngân sách, thẩm quyền quan nhà nước quản lí ngân sách, nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách, trình tự thủ tục chấp hành ngân sách Hình Gồm chương, QPPL đầy đủ phận giả Bản dự toán thu chi NSNN thức định quy định chế tài năm nghị QUốc hội thông quan dự tốn Nếu coi QPPL quy phạm không đầy đủ Nội Quy định vấn đề quan trọng Chỉ gồm nội dung thu, chi tài dung lĩnh vực ngân sách, nguyên tắc cụ thể nhà nước quản lí ngân sách, hệ thống ngân sách, thẩm 01 năm quyền quan nhà nước quản lí ngân sách, nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách, trình tự thủ tục chấp hành ngân sách Hiệu lực Có hiệu lực lâu dài, xác định thời gian bắt đầu Có HL thi hành 01 pháp lí có HL, khơng xác định thời gian kết thúc năm, xác định rõ ngày bắt đầu, kết thúc (01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm) Mối Cái chung, tảng Cái riêng cụ thể quan hệ Đều Quốc hội thông qua Giống Đều liên quan đến hoạt động thu chi ngân sách nhau: Tính bắt buộc chủ thể có liên quan phải triệt để thi hành Phân tích nội dung, ý nghĩa nguyên tắc ngân sách nhà nước Chỉ ngoại lệ nguyên tắc? Nguyên tắc đơn nhất: Nội dung: Mọi khoản thu chi tiền tệ quốc gia năm phép trình bày văn kiện - dự toán NSNN Chứng minh: Điều Luật Ngân sách NN: chi ngân sách nhà nước thực có dự tốn ngân sách giao, trừ TH quy định Điều 51 luật này… Ngoại lệ: Điểm d khoản Điều 46 khoản điều 52: Cho phép quốc hội hội đồng nhân dân cấp quyền định điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước trường hợp cần thiết Ý nghĩa: - Tạo thuận lợi cho việc thiết lập ngân sách thăng bằng, hiệu - Quốc hội - quan quyền lực nhà nước cao dễ dàng kiểm soát, theo dõi, đánh giá kết thực tế; Xác định trật tự ưu tiên khoản thu chi, đánh giá tổng thể kết thu chi nhà nước Nguyên tắc ngân sách niên: Nội dung: Mỗi năm Quốc hội biểu qụyết ngân sách lần theo kỳ hạn luật định; Bản dự toán NSNN sau Quốc hội định có giá trị hiệu lực thi hành năm Ngoại lệ: Khoản Điều 64: thời gian chỉnh lí toán ngân sách nhà nước kết thúc vào ngày 31/1 năm sau Ý nghĩa:- Đảm bảo giám sát quốc hội trách nhiệm thực công việc phủ - Tránh trường hợp tham ơ, lợi dụng ngân sách năm có tổng kết biểu ngân sách nên việc thu chi cụ thể chi tiết rõ ràng - Hạch toán ngân sách dễ dàng (Hạch toán q trình quan sát – đo lường – tính toán – ghi chép hoạt động kinh tế để giám sát quản lý hoạt động cách chặt chẽ.) Nguyên tắc ngân sách thăng bằng: Nội dung: tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xuyên góp phần tích lũy cao vào chi đầu tư phát triển, trường hợp cịn bội chi số bội chi phải nhỏ chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu chi ngân sách Chấp nhận bội chi phải theo ý: Bội thu khoản thu tính chất hoa lợi (thuế…) nhỏ khoản thu mang tính chất phí tổn (thường xun); Bội chi ngược lại Chứng minh: Điều Toàn khoản thu, chi ngân sách phải dự toán, tổng hợp đầy đủ vào ngân sách nhà nước Các khoản thu ngân sách thực theo quy định luật thuế chế độ thu theo quy định pháp luật Các khoản chi ngân sách thực có dự tốn cấp có thẩm quyền giao phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan nhà nước có thẩm quyền quy định Ngân sách cấp, đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách không thực nhiệm vụ chi chưa có nguồn tài chính, dự tốn chi ngân sách làm phát sinh nợ khối lượng xây dựng bản, nợ kinh phí thực nhiệm vụ chi thường xuyên Ngoại lệ: trường hợp cho phép vay để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước: Khoản Điều Luật NSNN Ý nghĩa: xác định mức độ thăng NSNN qua việc xem tình trạng thực chất bội thu hay bội chi - góp phần ổn định việc thực mục tiêu sách kinh tế vĩ mơ - phân bổ, sử dụng điều chỉnh nguồn lực tài có hiệu nhờ ý nghĩa định hướng nguyên tắc mà nhà nước chủ động thực mục tiêu kinh tế – xã hội đề - tạo nguồn dự trữ ngân sách nhà nước, từ khơng phải hỗn lại kế hoạch để chờ nguồn thu cụ thể mà thực nguồn dự trữ tài sẵn có, điều làm cho cơng việc hồn thành nhanh chóng Ngun tắc ngân sach tồn diện: Nội dung: Mọi khoản thu khoản chi phải ghi thể rõ ràng dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm; khơng để ngồi dự tốn khoản thu, chi dù nhỏ Các khoản thu chi không phép bù trừ cho mà phải thể rõ ràng mục lục ngân sách Nhà nước Tất nhiên, áp dụng nguyên tắc cần tính đến việc phải tuân thủ nguyên tắc: “Các khoản vay để bù đắp bội chi NSNN không sử dụng để chi tiêu dùng mà sử dụng để chi cho đầu tư phát triển” Chứng minh: Khoản 14 Điều Luật NSNN: Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Điều 8: Toàn khoản thu, chi ngân sách phải dự toán, tổng hợp đầy đủ vào ngân sách nhà nước Ý nghĩa: - Ổn định kinh tế vĩ mô, tốt cho việc quản trị tài cơng, lẽ khơng cho phép khoản thu, chi để ngân sách nhà nước, đảm bảo cho dự toán ngân sách nhà nước thiết lập cách rõ ràng - Minh bạch, đầy đủ dễ kiểm soát, tránh gian lận hay biển thủ cơng quỹ q trình thực dự toán ngân sách nhà nước hàng năm Ngoại lệ: Lấy sản phẩm tự trang trải - Nghị định 16/2015: thu ngân sách cấp xã thu đơn vị nghiệp cơng lập có thu: số nguồn nộp lại cho NSNN, mà để chi ln Bởi nộp NS NN cần phải xin, rắc rối tốn thời gian/ Khoản Điều nghị định Số: 93/2019/NĐ-CP nghị định tổ chức, hoạt động quỹ xã hội, quỹ từ thiện Theo đó, quỹ xã hội, quỹ từ thiện Được Nhà nước hỗ trợ kinh phí để thực nhiệm vụ Nhà nước giao Nguyên tăc minh bạch, công khai: Nội dung: Công khai ngân sách việc cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác thơng tin tài chính, cơng khai, phù hợp với đối tượng cung cấp tiếp nhận thơng tin qua hình thức pháp luật quy định công bố kỳ họp thường niên, phát hành ấn phẩm, thông báo phương tiện thông tin đại chúng, cung cấp thông tin theo yêu cầu quan, tổ chức cá nhân Chứng minh: điều luật ngân sách nhà nước 2015 quy định rõ: sách nhà nước quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ, cơng khai, minh bạch có phân cơng, phân cấp quản lý, gắn quyền hạn trách nhiệm Theo quy định Điều 15 luật ngân sách nhà nước 2015 công khai ngân sách nhà nước: Ngoại lệ: số liệu chi tiết, báo cáo thuyết minh thuộc lĩnh vực quốc phòng, an ninh, dự trữ quốc gia (Điều 15) Ý nghĩa: nhằm phát huy quyền làm chủ cán bộ, công chức nhà nước, tập thể người lao động nhân dân việc thực kiểm tra,giám sát trình quản lý sử dụng vốn, tài sản nhà nước; huy động, quản lý sử dụng hoạt động tổ góp nhân dân theo quy định pháp luật; phát ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật bảo đảm sử dụng có hiệu ngân sách nhà nước, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nêu phân tích sở để xây dựng hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam? Hệ thống NSNN thể thống tạo thành phận cấu thành khâu NS độc lập chúng có mối quan hệ qua lại với trình thực nhiệm vụ thu, chi Tổ chức hệ thống NSNN việc tổ chức, xếp nguồn thu, nhiệm vụ chi BMNN theo trật tự định hệ thống NSNN VN xây dựng theo mơ hình HT NSNN lồng ghép với NS cấp phận NS cấp Như sở để xây dựng nên hệ thống NSNN hoạt động phân cấp quản lý: trình phân giao nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm định cho địa phương hoạt động quản lý NSNN Khả thu nhu cầu chi với hệ thống đơn vị hành phận cấu thành hay khâu hệ thống NSNN - Căn vào hệ thống quyền NN: theo chiều dọc có Chính phủ quan đứng đầu cao hệ thống hành pháp, thuộc Trung ương Địa phương có UBND cấp Tỉnh, Huyện Xã HĐND cấp đơn vi hành địa phương - Căn vào điều kiện phát triển kinh tế - xã hội thời kì khác nhau: - Căn vào lực đơn vị xem có khả đảm đương nhiệm vụ thu chi ngân sách hay không: Các cấp quyền TW địa phương phân cấp, thực chấp hành ngân sách việc thực hoạt động thu chi năm ngân sách giao nhằm giúp Nhà nước quản lý thực chức xã hội Nhu cầu chi khả thu cấp quyền phụ thuộc nhiều vào dự toán số liệu cụ thể giao, chấp hành khuôn khổ nguyên tắc định NSNN QH thông qua Thông qua hoạt động thu chi cấp quyền giúp cho NN thực vai trò, chức NN xã hội, phù hợp với mục đích vai trò NSNN - Đảm bảo phù hợp vs Hiến pháp pháp luật 10 Đối với doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu, có dự án đầu tư sử dụng phương án hoàn thuế Xác định số thuế phải nộp khâu, chủ thể nộp thuế, chống thất thu thuế Đảm bảo thu đủ số thuế cần thiết điều tiết thu nhập người tiêu dùng Đơn giản hóa q trình quản lý thu thuế, số thuế phát sinh khâu phản ánh rõ chứng từ hóa đơn Tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế - Nhược điểm: Nhiều quy định liên quan đến hóa đơn, cách tính thuế GTGT, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế, áp dụng thuế suất cho loại mặt hàng khác nhau,…mang đến cho phương pháp nhiều phức tạp trình nghiên cứu trước sử dụng doanh Có nhiều quy định u cầu chun mơn kế tốn cao, áp dụng cho doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ kế tốn hóa đơn chứng từ Phương pháp tính trực tiếp phần giá trị tăng thêm - Ưu điểm: Thuận lợi cho việc tính thuế GTGT áp dụng với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc đá quý DN không cần phải thực đầy đủ chế độ kế tốn, sổ sách, hóa đơn, chứng từ, khơng cần hóa đơn GTGT đầu vào khơng khấu trừ thuế Thuế GTGT thu trực tiếp doanh thu, (tỷ lệ từ 1% – 5%, tùy ngành) - Nhược điểm: Tỉ lệ chủ thể nộp thuế theo phương pháp chiếm tỉ lệ nhỏ so với phương pháp khấu trừ chi phí quản lý lại cao Khơng khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào ảnh hưởng đến chi phí giá thành sản phẩm, dịch vụ 45 So sánh hoàn thuế TTĐB với hoàn thuế GTGT? Giống: Thứ nhất, điều kiện chung Người hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt người hoàn thuế giá trị gia tăng phải đối tượng đóng thuế thuộc pháp luật thuế điều chỉnh, có đối tượng chịu thuế, thực việc đóng thuế theo quy định hoàn trả lại khoản thuế định Thứ hai, số trường hợp hoàn thuê giống 35 (1) Hoàn thuế theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật; (2) Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên (3) Hồn thuế trường hợp có số tiền thuế nộp lớn số tiền thuế phải nộp theo quy định (4) Cơ sở kinh doanh nộp thuế hoàn thuế giá trị gia tăng chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế nộp thừa; Thứ ba, hồ sơ hoàn thuế hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ đặc biệt phải có giấy tờ: Văn yêu cầu hoàn thuế; Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế (các hóa đơn chứng từ) Hồ sơ hồn thuế nộp quan thuế quản lý trực tiếp quan hải quan có thẩm quyền hồn thuế Khác: Tiêu chí Khái niệm Hồn thuế GTGT Hoàn thuế TTĐB Là việc quan thuế định trả lại Là việc trả lại cho người nộp thuế số tiền thuế GTGT nộp vượt phần toàn số thuế mà chủ thể nộp thuế người nộp thuế nộp vào NSNN Cơ sở pháp Điều 13 Luật thuế GTGT 2008 sửa đổi Điều Luật thuế TTĐB 2008 sửa lý 2013 đổi 2014 Trường hợp trường hợp điều 13 Luật thuế GTGT trường hợp Khoản Điều hoàn thuế Luật thuế TTĐB 46 Việc xác định giá thuế GTGT thuế gián thu có ý nghĩa mặt pháp lí? Mức thuế suất 0% áp dụng cho loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật? Giải thích việc kinh doanh hàng hóa chịu thuế 0% lại ưu đãi kinh doanh hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế? Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, nhà sản xuất kinh doanh người nộp thuế người tiêu dùng người chịu thuế thông qua giá hàng hóa, dịch vụ Ý nghĩa: Một là, giúp cho quan quản lí, thu thuế GTGT tránh phản ánh gay gắt thuế Hai là, thuế GTGT cấu thành giá bán nên ảnh hưởng đến sức tiêu dùng cơng chúng Phân tích yếu tố giúp cho quan lập pháp tìm phương án tối ưu cấu sản xuất tiêu dùng giai đoạn định Ba là, xác định mối tương quan thuế GTGT với số giá cả, lạm phát có ý nghĩa nhà lập pháp định sách thuế suất hợp lí giai đoạn định 36 - Mức thuế suất 0% áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT xuất trừ số trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền shtt nước ngoài; chuyển nhượng vốn; dịch vụ bưu chính, viễn thơng… Lý cho ưu đãi lẽ, nhiều hàng hóa xuất nhập khẩu, ngồi thuế GTGT cịn phải chịu thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, Việc Nhà nước quy định thuế suất 0% không nhằm mục đích giảm giá thành hàng hóa dịch vụ mà cịn khuyến khích nhập xuất mặt hàng, dịch vụ Khuyến khích xuất hàng hóa, dịch vụ nước ngồi, từ thúc đẩy sản xuất nước mặt hàng đánh thuế 0% tức Nhà nước theo dõi thuế GTGT đầu vào đầu cho mặt hàng Đối với hàng nhập mặt hàng thiết yếu để phục vụ cho đời sống người dân mặt hàng phục vụ cho sản xuất tối cần thiết nước… Đối với mặt hàng xuất hàng hóa cần khuyến khích , cần giảm thuế để nâng cao lực cạnh tranh thương trường giới 47 Trường hợp chủ thể kinh doanh không thực chế độ sổ sách chứng từ đầy đủ có phải thực nghĩa vụ thuế thuế GTGT hay không? Tại sao? Nếu có nộp theo phương pháp nào? Tại phải nộp theo phương pháp đó? Trường hợp chủ thể kinh doanh không thực chế độ sổ sách, chứng từ đầy đủ phải thực nghĩa vụ nộp thuế GTGT Bởi chủ thể kinh doanh nằm nhóm đối tượng phải nộp thuế GTGT theo điều Luật thuế GTGT 2008 sửa đổi 2016 hàng hóa, dịch vụ chủ chủ thể kinh doanh nằm đối tượng chịu thuế GTGT Nộp theo pp trực tiếp giá trị gia tăng Vì ko có hóa đơn nên doanh nghiệp phải chịu thuế tồn doanh thu 48 Nêu khác biệt nghĩa vụ thuế thuế GTGT chủ thể kinh doanh hàng hóa chịu thuế thuế GTGT mức 0% chủ thể kinh doanh hàg hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT Chỉ tiêu Không chịu thuế Thuế suất 0% Các đối Là loại vật tư, hàng hoá dùng cho Là loại thuế áp dụng hàng hoá, tượng áp lĩnh vực như: Khuyến khích sản xuất dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, nông nghiệp phát triển; Hỗ trợ tư liệu sản lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế dụng xuất nước không sản xuất được; xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hố, sống người dân khơng mang tính dịch vụ thuộc diện không chịu thuế kinh doanh; Liên quan đến nhân đạo… GTGT xuất khẩu, trừ số trường hợp khác không áp dụng mức thuế suất 37 hướng dẫn khoản Điều 9, Chương II, 0% hướng dẫn khoản Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC Chương II, Thơng tư 219/2013/TT-BTC Có thuộc đối tượng chịu thuế Có phải thực kê khai thuế GTGT Khấu trừ hồn thuế GTGT khơng có Cơ sở kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT thực kê khai thuế Cơ sở kinh doanh khơng khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh Vì thuộc đối tượng chịu thuế nên hàng tháng cở sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải kê khai Được khấu trừ hồn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất, kinh doanh hàng h Ví dụ: Cơng ty TNHH Tư Vấn A có đầu vào 100 triệu thuế VAT 10 triệu bán hàng hóa: Khơng chịu thuế: trường hợp không khấu trừ Công ty phải đóng 10 triệu tiền thuế Chịu thuế 0%: trường hợp công ty khấu trừ 10 triệu sang q sau khơng phải đóng thuế Bản chất thuế GTGT đánh vào người tiêu dùng - Không chịu thuế: hỗ trợ nông nghiệp, không liên quan trực tiếp đến thụ hưởng (ví dụ tang lễ), mục tiêu cộng đồng - Thuế suất 0%: hổ trợ, kích thích xuất - Thuế suất 5%: ưu đãi với số mặt hàng chủ yếu (theo xu hướng sau khơng cịn nữa) - Thuế suất 10%: thuế suất phổ thơng Đây thuế suất chung sau Chia nhiều mức thuế: có tác động điều tiết, hổ trợ số ngành nghề, đối tượng song lại không hiệu 49 Nội dung, ý nghĩa hiệp định tránh đánh thuế hai lần? Về nội dung: 38 - Phạm vi áp dụng gồm: nội dung cụ thể loại thuế áp dụng (mang tính chất trực thu đánh thu nhập tài sản); đối tượng áp dụng ( tất cá nhân, công ty… đối tượng chịu thuế theo quy định Luật thuế VN nước kí kết hiệp định với VN); phạm vi lãnh thổ (hiệp định áp dụng phạm vi lãnh thổ quốc gia VN nước kí kết hiệp định với VN) - Định nghĩa, giải thích cho từ ngữ dùng hiệp định để bên có cách hiểu thống - Quy định tiêu chuẩn để xác định cá nhân, xí nghiệp, công ty… đối tượng cư trú VN hay nước kí hiệp định vs VN - Quy định tiêu chuẩn để xác định sở thường trú Vấn đề nội dung quan trọng việc thực hiệp định Vì theo quy định chung cty nước phải chịu thuế thu nhập VN có VN sở thường trú Theo quy định hiệp định “cơ sở thường trú dùng để sở kinh doanh cố định mà thơng qua sở xí nghiệp cơng ty nước ngồi tiến hành phần tồn hoạt động VN.” - Quy định phân chia quyền đánh thuế khoản thu nhập cụ thể VD : thu nhập từ BĐS nộp thuế nước có BĐS - Quy định biện pháp tránh đánh thuế hai lần thực VN nước kí kết hiệp định vs VN VD phương pháp trừ thuế tồn bộ; phương pháp trừ thuế thơng thường… - Quy định không phân biệt đối xử, thủ tục thỏa thuận song phương, trao đổi thông tin - Quy định ngày hiệp định có hiệu lực thi hành, ngày kết thúc hiệp định Về ý nghĩa: - Việc kí kết hiệp định xuất phát từ lợi ích quốc gia, thúc đẩy đầu tư nước ngoài, tạo sở pháp lí hỗ trợ cho doanh nghiệp đa quốc gia tham gia vào hoạt động thương mại, công nghiệp, tài chính, cạnh tranh lành mạnh, thực đầu tư vốn chuyển giao công nghệ mà không bị ảnh hưởng việc đánh thuế trùng lặp quốc gia Giúp chống trốn lậu thuế quốc tế, bảo vệ nguồn thu cho NS quốc gia,… qua củng cố tăng cường quan hệ quốc gia - VN kí kết 40 hiệp định tránh đánh thuế hai lần với quốc gia khác Điều thể thiện chí hợp tác, phát triển quốc gia giới có VN Hiệp định góp phần tích cực vào việc điều chỉnh hoạt động kinh tế đầu tư nước ngồi VN Hiệp định cịn có vai trị định hướng cho việc xây dựng hoàn thiện luật thuế cho phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu hội nhập kt quốc tế nước ta 50 Trình bày phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định PL hành? Căn cứ: thu nhập tính thuế thuế suất Phương pháp tính thuế TNDN: Số thuế TNDN kì tính thuế = thu nhập tính thuế x thuế suất 39 Trong đó: + Kì tính thuế xác định theo năm dương lịch năm tài lần phát sinh DNNN Về thu nhập tính thuế: TN tính thuế kỳ tính thuế = TN chịu thuế - ( TN miễn thuế + khoản lỗ kết chuyển từ năm trước) TN chịu thuế = (Doanh thu – chi phí trừ) + TN chịu thuế khác Trong đó: Doanh thu: tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà dn hưởng Đối với dn kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu khơng có thuế GTGT Đối với dn kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT doanh thu tính thuế bao gồm thuế GTGT - Doanh thu tính = VNĐ Chi phí trừ: đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản Điều LTTNDN 2008 sửa đổi 2013,2016: chi thực tế lq đến kinh doanh, giáo dục nghề nghiệp đủ hóa đơn chứng từ Khoản chi khơng trừ: phạt vi phạm HC, tiền lương tiền công chủ DNTN,… TN khác chịu thuế: khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu Bao gồm: TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, thu nhập từ chuyển nhượng BĐS, khoản thu từ nợ không xác định chủ… Lỗ phát sinh kí tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang xác định theo cơng thức Dn có lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào TN chịu thuế Về thuế suất: Thuế suất thuế TNDN chung 22% sau chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 1/1/2016 Riêng hoạt động liên quan đến dầu khí & tài nguyên quý từ 32-50% 51 Cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định PL hành? Như câu 50 52 Thế chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế doanh nghiệp theo quy định PL hành? Lấy VD minh họa? >>Là chi phí phát sinh thực tế mà doanh nghiệp trừ tính thuế để thực nghĩa vụ nộp thuế - # Chi phí khơng trừ: khoản chi phí khơng hợp lý, khơng pháp luật công nhận khấu trừ khỏi doanh thu tính thu nhập chịu thuế 40 - Theo quy định Khoản Điều Luật Thuê TNDN 2014 quy định chi phí trừ bao gồm: Khoản chi phí phát sinh trực tiếp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh DN Các khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, an ninh - quốc phịng Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định PL Khoản chi 20 triệu phải có hóa đơn, chứng từ tốn khơng dùng tiền >> Một số chi phí thực tế không trừ như: tiền nộp phạt VPHC DN, tiền lương or tiền công chủ DNTN…, phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với vốn điều lệ thiếu ( Khoản Điều TNDN 2014 ) Ví dụ minh họa: Thứ nhất, khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: Ví dụ thực tiễn: Cơng ty A chuyên sản xuất thực phẩm đông lạnh Vậy chắn 100% cơng ty phải có sử dụng điện Hóa đơn tiền điện chứng minh thực tế phát sinh có hóa đơn giá trị gia tăng tiền điện có phiếu chi chứng minh thực tế phát sinh chứng minh có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Thứ hai, khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật Ví dụ thực tiễn: Các khoản chi nộp Quỹ an ninh quốc phòng, Quỹ phòng chống lụt bão cho Chính quyền địa phương có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp (Hóa đơn, Biên lai, Phiếu thu theo mẫu thống Bộ tài Bộ tài phát hành ghi tên, địa chỉ, mã số thuế Cơng ty hạch tốn vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ ba, khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật Ví dụ thực tiễn: Trường hợp chi phí tiền lương khơng cần phải có hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng mà cần có chứng từ thuế chấp thuận chi phí trừ Bộ chứng từ để thuế chấp thuận chi phí lương : Bảng lương kèm theo Ủy nhiệm chi phiếu chi, Bảng chấm công, Hợp đồng phụ lục hợp đồng, Quy chế tính lương thưởng, Bộ hồ sơ người lao động 53 Ý nghĩa việc quy định sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp? VD minh họa? Chính sách ưu đãi thuế TNDN quy định Chương III Luật TTNDN 2008 sửa đổi 2013, 2016, theo Nhà nước có số sách như: ưu đãi thuế suất (áp dụng thuế suất 10% 15 năm, áp dụng thuế suất 20% thời gian 10 năm, áp dụng thuế suất 10%,); ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế; quy định trường hợp giảm thuế khác; chuyển lỗ khơng q năm, trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Có ý nghĩa sau: 41 Thu hút vốn đầu tư vào địa bàn kinh tế xã hội khó khăn Ưu tiên phát triển ngành, vùng, lĩnh vực: áp dụng việc ưu đãi, miễn, giảm thuế cho lĩnh vực quan trọng, ngành mũi nhọn có lợi phát triển ngành tạo sản phẩm có sức cạnh tranh cao nước… Khuyến khích xuất Sử dụng lao động, tạo công ăn việc làm cho người lao động Giải khó khăn tạm thời, cấp bách trước mắt vốn cho doanh nghiệp (chiếu cố đến hồn cảnh khó khăn đối tượng nộp thuế): việc giảm thuế cho doanh nghiệp nhỏ vừa nhóm doanh nghiệp khởi nghiệp hỗ trợ từ phía Chính phủ doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn vốn Khuyến khích phát triển doanh nghiệp: khoản thuế thu nhập phải nộp giảm đi, DN thu mức lợi nhuận sau thuế cao Điều cho phép DN huy động thêm nguồn tài để đầu tư đổi mới, nâng cấp máy móc, thiết bị cơng nghệ sản xuất, chí hạ giá bán hàng hố để giành lợi cạnh tranh Để giải số sách xã hội, Ví dụ: Năm 2014, dn A có dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm, năm 2014 dn A có thu nhập chịu thuế từ dự án sản xuất sản phẩm phần mềm thời gian miễn, giảm thuế tính liên tục kể từ năm 2014 Trường hợp dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm dn A phát sinh doanh thu từ năm 2014, đến năm 2016 dự án đầu tư dn A chưa có thu nhập chịu thuếthì thời gian miễn giảm thuế tính liên tục kể từ 2017 54 Thế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú theo quy định luật thuế thu nhập cá nhân? Sự khác việc xác định thu nhập chịu thuế 02 chủ thể này? Cá nhân cư trú: Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú Cá nhân có mặt Việt Nam tức có diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: - Đối với công dân Việt Nam: nơi thường xuyên nơi cá nhân sinh sống thường xun, ổn định khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú 42 - Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp Có nhà th để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể sau: Cá nhân chưa khơng có nơi thường xuyên có tổng số ngày thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhà nhiều nơi Thu nhập chịu thuế cá nhân cư trú xác định thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả thu nhập Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện điều kiện Thu nhập chịu thuế cá nhân không cư trú thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập 55 Cách xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định PL hành? Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ (Gia cảnh – Bản thân 11tr, người phụ thuộc 4,4tr; Từ thiện; Bảo hiểm) Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Khoản miễn (tiền ăn ca, điện thoại,…) a) Đối với cá nhân cư trú: TN tính thuế từ kinh doanh , tiền lương, tiền công = TN chịu thuế từ kinh doanh,tiền lương,tiền cơng – khoản đóng góp bảo hiểm loại, quỹ hưu trí tự nguyện, giảm trừ gia cảnh, giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Trong đó: Kì tính thuế theo năm áp dụng TN từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng hàng hóa,dv phát sinh kỳ tính thuế từ hoạt động kinh doanh, sx hàng hóa,dv Việc xác định doanh thu, chi phí dựa chứng từ, sổ kế tốn Nếu khơng xác định được, cq thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định pháp luật quản lí thuế TN chịu thuế từ kinh doanh= doanh thu – chi phí hợp lý TN chịu thuế từ tiền lương, tiền công = tổng thu nhập đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế Thời điểm xác định TN chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập TN tính thuế từ đầu tư vốn = tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn mà đối tượng nộp thuế nhận kì tính thuế 43 TN từ chuyển nhượng phần vốn góp,BĐS = giá bán,giá chuyển nhượng – (giá mua phần vốn góp,BĐS + chi phí liên quan) Trường hợp khơng xác định giá mua chi phí liên quan TN chịu thuế từ chuyển nhượng vốn, BĐS giá bán chứng khốn,giá chuyển nhượng BĐS TN tính thuế từ trúng thưởng,bản quyền, nhượng quyền thương mại,thừa kế,quà tặng phần giá trị giải thưởng vượt 10 tr đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần trúng thưởng , theo hđ chuyển nhượng, theo hđ nhượng quyền tm, không phụ thuộc vào số lần Kỳ tính thuế theo lần chuyển nhượng theo năm TN từ chuyển nhượng chứng khoán Kỳ tính thuế lần phát sinh thu nhập áp dụng khoản TN chịu thuế lại b) Đối với cá nhân không cư trú: Không áp dụng thu nhập tính thuế cho đối tượng nà áp dụng thu nhập chịu thuế nhân thuế suất ln 56 Trình bày nội dung hồn thuế khấu trừ thuế thuế thu nhập cá nhân? Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập người nộp thuế trước trả thu nhập Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế: Thứ nhất, thu nhập cá nhân không cư trú: Tổ chức, cá nhân trả khoản thu nhập chịu thuế cho cá nhân khơng cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước trả thu nhập Thu nhập cá nhân cư trú: Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể tiền thù lao từ hoạt động môi giới; Thu nhập cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp;Thu nhập từ đầu tư vốn;Thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân khơng cư trú, chuyển nhượng chứng khốn;Thu nhập từ trúng thưởng;Thu nhập từ quyền;Thu nhập từ nhượng quyền thương mại Không thực khấu trừ thuế đối với: Thu nhập từ kinh doanh cá nhân cư trú;Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cá nhân cư trú; Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng cá nhân Hồn thuế hành vi pháp lí nhà nước, theo nhà nước thơng qua quan quản lí thuế, định trả lại số tiền thuế giá trị gia tăng nộp vượt chủ thể nộp thuế số tiền thuế mà nhà nước thu khơng có pháp luật1 Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau đây: Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp Xây dựng PL triết lí: Người lợi tài sản khơng có PL phải trả lại tài sản cho chủ sở hữu họ yêu cầu – ghi nhận BLDS 2015 điều 166, 236 44 thuế;Các trường hợp khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền có yêu cầu hoàn thuế 58 Xác định loại thuế liên quan đến đất đai phạm vi áp dụng luật thuế VN? Thuế sử dụng đất nông nghiệp: Người nộp thuế: tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào sản xuất nông nghiệp Hộ giao quyền sử dụng đất nông nghiệp mà không sử dụng phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp Tổ chức, cá nhân nước đầu tư vào Việt Nam sử dụng đất nông nghiệp phải nộp tiền thuê đất theo quy định Điều 29 Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, khơng phải nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp theo quy định Luật Đối tượng chịu thuế: đất chịu thuế sử dụng đất nông nghiệp (tức đất sử dụng giao phải đất nông nghiệp dùng vào sản xuất nơng nghiệp) Theo pháp luật hành có ba nhóm đất xếp vào loại đất chịu Thuế sử dụng đất nơng nghiệp: đất trồng trọt; đất có mặt nước nuôi trồng thủy sản; đất rừng trồng Đối tượng không chịu thuế Đất: rừng tự nhiên; Đất đồng cỏ tự nhiên; Đất dùng để ở; Đất chuyên dùng Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (tiền thân pháp lệnh thuế nhà, đất) Người nộp thuế: tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế sd đất phi nông nghiệp Đối tượng chịu thuế: Đất nông thôn, đất đô thị; Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm; Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010 sử dụng vào mục đích kinh doanh Đối tượng không chịu thuế: Đất phi nông nghiệp sử dụng khơng vào mục đích kinh doanh bao gồm: Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng, đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh; Đất sở tôn giáo sử dụng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chun dùng; Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng cơng trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh; Đất phi nông nghiệp khác theo quy định pháp luật Thuế thu nhập chuyển nhượng BĐS: Người nộp thuế cá nhân cư trú cá nhân không cư trú; tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS 45 Thu nhập chịu thuế phần thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất, từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở, chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước, khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng BĐS hình thức 59 Trình bày tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp? Căn tính thuế SDĐPNN giá tính thuế thuế suất (luật thuế sử dụng đất phi NN 2010) - Giá tính thuế = diện tích đất tính thuế x giá 1m2 đất Trong đó: Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất tính thuế Giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm Thuế suất: Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh Áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần S hạn mức 0,03%; phần S vượt không lần hạn mức 0,07%; phần S vượt lần hạn mức 0,15% Hạn mức đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Một số trường hợp áp mức thuế suất cố định, VD: – Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% – Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% 60 Trình bày phạm vi áp dụng tính thuế thuế tài nguyên? - Phạm vi áp dụng: Người nộp thuế tài nguyên: tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Một số trường hợp quy định cụ thể sau: - Doanh nghiệp khai thác tài nguyên thành lập sở liên doanh doanh nghiệp liên doanh người nộp thuế; - Bên Việt Nam bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh khai thác tài nguyên trách nhiệm nộp thuế bên phải xác định cụ thể hợp đồng hợp tác kinh doanh; 46 - Tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên nhỏ, lẻ bán cho tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua cam kết chấp thuận văn việc kê khai, nộp thuế thay cho tổ chức, cá nhân khai thác tổ chức, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế Đối tượng chịu thuế: Khống sản kim loại Khống sản khơng kim loại Dầu thơ Khí thiên nhiên, khí than Sản phẩm rừng tự nhiên, trừ động vật Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật thực vật biển Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt nước đất Yến sào thiên nhiên Tài nguyên khác Uỷ ban thường vụ Quốc hội quy định (tài nguyên thiên nhiên nằm phạm vi chủ quyền nước CHXNCN VN) - Căn tính thuế: Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất Thứ nhất, sản lượng tài nguyên tính thuế: 1.Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng khối lượng sản lượng tài nguyên tính thuế số lượng, trọng lượng khối lượng tài nguyên thực tế khai thác kỳ tính thuế Đối với tài nguyên khai thác chưa xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác chứa nhiều chất, tạp chất khác sản lượng tài ngun tính thuế xác định theo số lượng, trọng lượng khối lượng chất thu sau sàng tuyển, phân loại Đối với tài nguyên khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác không trực tiếp xác định số lượng, trọng lượng khối lượng thực tế khai thác sản lượng tài nguyên tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ tính thuế định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm Đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thuỷ điện sản lượng tài nguyên tính thuế sản lượng điện sở sản xuất thuỷ điện bán cho bên mua điện theo hợp đồng mua bán điện sản lượng điện giao nhận trường hợp khơng có hợp đồng mua bán điện xác định theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam, có xác nhận bên mua, bên bán bên giao, bên nhận Đối với nước khống thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên dùng cho mục đích cơng nghiệp sản lượng tài ngun tính thuế xác định mét khối (m3) lít (I) theo hệ thống đo đếm đạt tiêu chuẩn đo lường chất lượng Việt Nam Đối với tài nguyên khai thác thủ công, phân tán khai thác lưu động, không thường xuyên, sản lượng tài nguyên khai thác dự kiến năm có giá trị 200.000.000 đồng thực khoán sản lượng tài nguyên khai thác theo mùa vụ định 47 kỳ để tính thuế Cơ quan thuế phối hợp với quan có liên quan địa phương xác định sản lượng tài nguyên khai thác khốn để tính thuế Giá tính thuế: giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Trường hợp tài nguyên chưa xác định giá bán giá tính thuế tài ngun xác định theo sau: a) Giá bán thực tế thị trường khu vực đơn vị sản phẩm tài nguyên loại không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (sau gọi chung Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh) quy định; b) Trường hợp tài nguyên khai thác có chứa nhiều chất khác giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị chất hàm lượng chất tài nguyên khai thác không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Thuế suất: Mức thuế suất thuế tài nguyên quy định tỉ lệ % áp dụng riêng cho nhóm, loại tài nguyên khai thác Trong biểu khung thuế suất hành có phân chia nhóm tài nguyên với khung có mức thuế suất khác từ 1-40% 61 Trình bày phạm vi áp dụng tính thuế thuế BVMT? Phạm vi áp dụng: - Người nộp thuế bảo vệ mơi trường: tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế Trường hợp ủy thác nhập hàng hóa người nhận ủy thác nhập người nộp thuế; Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà khơng xuất trình chứng từ chứng minh hàng hóa nộp thuế bảo vệ mơi trường tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua người nộp thuế - Thứ hai, Đối tượng chịu thuế: Xăng, dầu, mỡ nhờn, Than đá ;Dung dịch hydro-chlorofluoro-carbon (HCFC); Túi ni lông thuộc diện chịu thuế Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng - Thứ ba, đối tượng khơng chịu thuế: Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật, bao gồm hàng hóa vận chuyển từ nước xuất đến nước nhập qua cửa Việt Nam không làm thủ tục nhập vào Việt Nam không làm thủ tục xuất khỏi Việt Nam; 48 Hàng hóa cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam sở Hiệp định ký kết Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngồi thỏa thuận quan, người đại diện Chính phủ Việt Nam Chính phủ nước ngồi ủy quyền theo quy định pháp luật; Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất thời hạn theo quy định pháp luật; Hàng hóa sở sản xuất trực tiếp xuất ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất khẩu, trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường để xuất Căn tính thuế: số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối Thứ nhất, số lượng hàng hóa tính thuế: Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dùng nội bộ, tặng cho; Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập Thứ hai, mức thuế suất tuyệt đối: quy định theo biểu khung thuế Điều Luật thuế BVMT 2010 VD: Dầu hỏa chịu mức thuế 300-2000 đ/lít; túi ni long thuộc diện chịu thuế từ 30k50k/kg; … 49 ... vi áp dụng luật thuế TTDB khác 28 Ví dụ Thái Lan đánh vào thảm len, Pháp đánh vào vàng bạc đá quý, Thụy Điển đánh vào rác thải, Việt Nam đánh vào ô tô… Phạm vi áp dụng thuế TTDB bao gồm hàng hóa... 60 Trình bày phạm vi áp dụng tính thuế thuế tài nguyên? 46 61 Trình bày phạm vi áp dụng tính thuế thuế BVMT? 48 CÂU HỎI VẤN ĐÁP TÀI CHÍNH: Nêu đặc điểm ngân sách nhà nước? Ý nghĩa... Đánh vào hành vi sản xuất, nhập khẩu, ứng dịch vụ hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB Đánh vào hàng hóa dịch vụ cụ thể, khơng thiết yếu nên hạn chế tiêu dùng Tùy thuộc vào quan niệm quốc gia, vào