Đề cương ôn tập ngân sách nhà nước, đặc điểm của ngân sách nhà nước ý nghĩa pháp lý của việc xác định các đặc điểm này

1 Đặc điểm ngân sách nhà nước ý nghĩa pháp lý việc xác định đặc điểm này? Khái niệm: Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi NN dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ NN Ngân sách nhà nước có đặc điểm: Kế hoạch tài khổng lồ năm quốc hội thơng qua việc quốc hội biểu thông qua cho thấy việc thiết lập ngân sách nhà nước không vấn đề kỹ thuật nghiệp vụ kinh tế mà cong vấn đề mang tính kĩ thuật pháp lý vừa phản ánh hành vi kinh tế, vừa phản ánh hành vi pháp lí chủ thể có thẩm quyền Là đạo luật Bản dự toán ngân sách quốc hội xem xét định ban bố hình thức đạo luật, trình “luật hóa” khẳng định vai trị đặc biệt quan trọng phát triển kinh tế, ổn định trị-xã hội đất nước Hơn giúp cho QH kiểm sốt phủ q trình thu, chi ngân sách nhà nước giúp dự tốn ngân sách thực thực tế bảo đảm thực đạo luật Là kế hoạch tài tồn thể quốc gia phủ thực giám sát quốc hội Nhằm kiểm soát nguy lạm quyền quan hành pháp trình thực thi NSNN, thể quyền giám sát nhân dân, hướng tới mục tiêu công khai, minh bạch hoạt động tài nhà nước bảo vệ lợi ích chung Hướng tới mục đích chung tồn thể quốc gia Nhà nước mưu cầu lợi ích chung nên ngân sách vào mục đích khơng có lợi ích kinh tế đặc điểm chó thấy địa vị vai trị phủ so với tư nhân kinh tế đương đại Thể mối tương quan quyền lập pháp quyền hành pháp trình thực xây dựng nsnn phân biệt ngân sách nhà nước với ngân sách chủ thể khác vốn khơng dính dáng đến mối tương quan quyền lập pháp quyền hành pháp Ngân sách chủ thể khác phản ánh hành vi kinh tế túy ý nghĩa pháp lý việc xác định đặc điểm Nhằm phân biệt Ngân sách nhà nước với loại ngân sách chủ thể khác qua thấy chặt chẽ hoạt động hình thành tầm quan trọng NSNN xã hội Đối với ngân sách chủ thể khác chủ thể tự định tự chịu trách nhiệm hậu xảy cho Trong trường hợp cần thiết, việc thi hành ngân sách chủ thể chịu kiểm tra, giám sát số quan hành pháp giới hạn phạm vi hợp lí theo quy định pháp luật Vai trò ngân sách nhà nước, pháp luật ngân sách nhà nước thể vai trị ntn? Ví dụ minh họa? Vai trị NSNN thể khía cạnh: - Thứ nhất, NSNN công cụ phân phối nhà nước lợi tức quốc gia: Thông qua NSNN, Chính phủ điều tiết phần thu nhập nhóm người để san sẻ cho nhóm người khác, góp phần đe lại cơng tương đối thu nhập tầng lớp xã hội Đồng thời tạo “hàng hóa cơng cộng” hệ thống đường sá, cầu cống, cơng trình phúc lợi công cộng mà khu vực tư nhân cung cấp không muốn cung cấp Pháp luật ngân sách thể vai trò quy định khoản thu nhiệm vụ chi Đối với khoản thu, có khoản thu có thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, tức có số đối tượng thuộc diện phải nộp thuế Đối với nhiệm vụ chi, có khoản chi đầu tư để phát triển, có khoản chi để phát triển dịch vụ cơng cộng, phục vụ lợi ích cộng đồng Ví dụ: Nhà nước thu thuế thu nhập cá nhân người có khoản thu nhập theo quy định pháp luật Như vậy, người khơng có thu nhập có thu nhập thuộc trường hợp khơng phải đóng thuế cho NN khơng phải nộp thuế Khơng thế, người cịn gián tiếp hưởng lợi ích từ khoản thu nhập người khác nhà nước sử dụng tiền thuế để xây dựng cung cấp dịch vụ cơng cộng cơng trình đường sá, thủy lợi,… - Thứ hai, NSNN công cụ điều tiết hoạt động kinh tế: Vai trò xuất trước nhu cầu cần khắc phục khuyết điểm kinh tế thị trường, giúp cho kinh tế phát triển cân đối hợp lý Nhà nước thực vai trò hoạt động thu, chi ngân sách Cụ thể lĩnh vực kinh tế – xã hội sau: Về mặt kinh tế: định hướng hình thành cấu kinh tế mới, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển chống độc quyền Ngân sách nhà nước cung cấp kinh phí để nhà nước đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng sở, hình thành doanh nghiệp thuộc lĩnh vực then chốt từ tạo môi trường, điều kiện thuận lợi cho thành phần kinh tế khác phát triển Nhà nước sử dụng nguồn vốn khơng nhỏ để hình thành doanh nghiệp nhà nước biện pháp để chống độc quyền giữ cho thị trường tránh rơi vào tình trạng cạnh tranh khơng hồn hảo Trong trường hợp cần thiết, sử dụng số vốn ngân sách để hỗ trợ cho doanh nghiệp ổn định cấu, vượt qua thời kỳ khó khăn chuẩn bị chuyển sang cấu cao Thông qua khoản thuế sách thuế đảm bảo thực vai trị định hướng đầu tư, kích thích hạn chế sản xuất kinh doanh Ví dụ: Đề bảo hộ sản xuất nước, nhà nước sử dụng công cụ thuế nhập để giảm khả cạnh tranh mặt hàng ngoại nhập mặt hàng nước - Thứ ba, NSNN công cụ hướng dẫn tiêu dùng xã hội: Pháp luật ngân sách thể vai trị thơng qua việc Nhà nước sử dụng cơng cụ sách chi ngân sách, thuế, phí, lệ phí, vay để chủ động điều chỉnh giá thị trường Những sách thắt chặt hay nới lỏng tùy thuộc vào mục đích mức độ tác động đến cung – cầu thị trường mà nhà nước mong muốn điều chỉnh Ví dụ: Mặt hàng thuốc mặt hàng có tính độc hại, thế, Nhà nước đánh thuế tiêu thụ đặc biệt loại mặt hàng để nâng giá thành lên khiến cho người tiêu dùng có phần e ngại phải bỏ nhiều tiền để có Phân biệt ngân sách nhà nước với quỹ ngân sách nhà nước ý nghĩa việc phân biệt? Tiêu chí Ngân sách nhà nước Quỹ ngân sách nhà nước Là toàn khoản thu, chi Là toàn khoản tiền của Nhà nước dự toán Nhà nước, kể tiền vay có thực khoảng thời tài khoản ngân sách nhà Khái niệm gian định quan nhà nước cấp thời điểm nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Cơ quan quản lý Quốc hội, HĐND (quyết định Kho bạc nhà nước thủ tục phê chuẩn) Bản chất Là kế hoạch thu chi tài Là tồn khoản tiền để NN thực kế hoạch thu chi nhà nước Về mặt giá trị NSNN đạo luật pháp lý Khơng có giá trị mặt pháp lý Ý nghĩa: Phân biệt thuật ngữ tài Tránh sai sót nhầm lẫn q trình lập chấp hành, toán ngân sách nhà nước Phân biệt luật ngân sách nhà nước năm 2015 đạo luật ngân sách nhà nước thường niên Tiêu chí Tên gọi Đạo luật ngân sách thường niên Luật ngân sách Bản kế hoạch thu chi Luật ngân sách nhà nc 2015 (hiệu năm Trình tự Do quốc hội định ban hành Mỗi năm biểu lần lực 1/1/2017) Do quốc hội ban hành Trải qua trình lâu dài Tổng hợp, dự liệu số văn pháp luật thu chi cấp (không cần lấy Thành lập ban BTC dự thảo →lấy ý ý kiến rộng rãi) kiến rộng rãi→ Chính phủ xem xét→Quốc hội định Thời hạn năm: 1/1-31/12 Không xác định thời hạn hiệu lực Trừ số trường hợp có bị thay thế, hủy bỏ khoản chi đặc biệt trước 31/1 đc tính trc 31/12 Mục đích Phân bố dự tốn ngân sách Ban hành để làm cho hoạt cấp ngân sách Nội dung động tài quốc gia tiêu thu, chi Bao gồm điều khoản quy định cấp ngân sách năm ngân cách lập, chấp hành, toán ngân sách mà áp dụng sách nhà nc, quyền nghĩa vụ cụ thể quan, tổ chức, cá nhân có liên quan đến lĩnh vực NSNN Hình thức Nghị Quốc hội luật Câu : Phân tích nội dung ý nghĩa nguyên tắc NSNN Chỉ ngoại lệ nguyên tắc ? Nguyên tắc ngân sách niên Nội dung (i) Quốc hội (cơ quan nắm quyền lập pháp) biểu qụyết ngân sách năm lần theo kỳ hạn luật định; (ii) Bản dự toán NSNN sau Quốc hội định có giá trị hiệu lực thi hành năm Ngoại lệ: Điều 26 Xử lý thu, chi ngân sách nhà nước cuối năm Các khoản tạm ứng đủ điều kiện chi, khối lượng, công việc thực từ ngày 31 tháng 12 trở trước giao dự tốn ngân sách, thời hạn chi, tốn ngân sách thực đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau hạch toán, toán vào ngân sách năm trước Thời hạn đơn vị sử dụng ngân sách (gồm chủ đầu tư) gửi hồ sơ, chứng từ chi ngân sách (kể toán khoản tạm ứng) theo chế độ quy định đến Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch chậm đến hết ngày 25 tháng 01 năm sau Ý nghĩa nguyên tắc Thứ nhất, Tạo điều kiện giám sát Quốc hội Việc biểu thông qua ngân sách năm Quốc hội vừa thể tính cơng khai minh bạch thực NSNN vừa tạo hội để nhìn lại năm thực đánh giá tính hiệu ngân sách Thứ hai, nguyên tắc cho thấy giới hạn thời gian thực ngân sách địi hỏi quan nhà nước sử dụng hiệu ngân sách nhà nước với ngân sách phải phân bổ, điều tiết cho nươc cho hợp lý, tránh trường hợp ngân sách cấp lợi dụng, trông chờ vào ngân sách trung ương • Nguyên tắc đơn Nội dung Nguyên tắc ngân sách đơn theo cách hiểu thơng thường khoản thu chi tiền tệ quốc gia năm phép trình bày văn kiện nhất, dự tốn NSNN phủ trình Quốc hội định để thực Ngoại lệ: LNSNN năm 2015 cho phép trường hợp đặc biệt, thật cần thiết, Quốc hội, Hội đồng nhân dân phép định điều chỉnh dự toán ngân sách nhà nước, địa phương trường hợp cần thiết (Điều 19, Điều 30 LNSNN năm 2015) Điều giúp nhà nước ứng phó kịp thời hiệu vấn đề cần phải giải trường hợp đặc biệt Những quy định xem ví dụ điển hình áp dụng linh hoạt nguyên tắc đơn Việt Nam Ý nghĩa Thứ nhất, khoản thu chi trình bày văn kiện - dự toán NSNN tạo thuận lợi cho việc thiết lập ngân sách thăng hiệu mà khiến cho Quốc hội - quan quyền lực nhà nước cao dễ dàng kiểm soát, lựa chọn khoản thu, chi cần thiết hay quan trọng để phê chuẩn cho phù hợp với nhu cầu đòi hỏi kinh tế - xã hội Thứ hai, khoản thu, chi quốc gia tập trung tài liệu nhất, không tản mạn kết nhiều tài liệu người ta dễ dàng theo dõi kết thực nghiệp vụ tài • Ngun tắc ngân sách toàn diện Nội dung Nguyên tắc ngân sách toàn diện diễn tả hai nội dung sau đây: Thứ nhất, khoản thu khoản chi phải ghi thể rõ ràng văn dự toán NSNN hàng năm Quốc hội định; Thứ hai, khoản thu khoản chi không phép bù trừ cho mà phải thể rõ ràng khoản thu khoản chi mục lục NSNN duyệt; không phép dùng riêng khoản thu cho khoản chi cụ thể mà khoản thu dùng để tài trợ cho khoản chi Tất nhiên, áp dụng nguyên tắc cần tính đến việc phải tuân thủ nguyên tắc: “Các khoản vay để bù đắp bội chi NSNN không sử dụng để chi tiêu dùng mà sử dụng để chi cho đầu tư phát triển” Ngoại lệ Đơn vị nghiệp cơng lập có thu khoản thu lại để bù trừ với chi phí cần thiết thiếu cấp bổ sung thừa nộp lại cho ngân sách nhà nước, hoạt động phải hoạch toán, toán báo cáo lên quan quản lý ngân sách Ý nghĩa nguyên tắc ngân sách tồn diện Tăng tính cụ thể, minh bạch, đầy đủ dễ kiểm soát, tránh gian lận hay biển thủ cơng quỹ q trình thực dự tốn ngân sách nhà nước hàng năm Nguyên tắc ngân sách thăng Nội dung nguyên tắc Tổng số thu từ thuế, phí, lệ phí phải lớn tổng số chi thường xun góp phần tích lũy ngày cao vào chi đầu tư phát triển, trường hợp cịn bội chi, số bội chi phải nhỏ chi đầu tư phát triển, tiến tới cân thu, chi ngân sách Nguyên tắc có ngoại lệ trường hợp cho phép vay để bù đắp bội chi ngân sách nhà nước Ý nghĩa Giúp xác định xác, thực chất tình trạng thặng dư hay thâm hụt ngân sách Nêu phân tích sở để xây dựng hệ thống ngân sách nhà nước việt nam? Thứ nhất, hệ thống đơn vị hành chính, Thứ hai khả thu nhu cầu chi cấp quyền điều kiện đủ để xây dựng nên hệ thống NSNN hoàn chỉnh Các cấp quyền TW địa phương phân cấp, thực chấp hành ngân sách việc thực hoạt động thu chi năm ngân sách giao nhằm giúp Nhà nước quản lý thực chức xã hội Nhu cầu chi khả thu cấp quyền phụ thuộc nhiều vào dự toán số liệu cụ thể giao, chấp hành khuôn khổ nguyên tắc định NSNN QH thông qua Thông qua hoạt động thu chi cấp quyền giúp cho NN thực vai trò, chức NN xã hội, phù hợp với mục đích vai trò NSNN Thứ ba: Phân cấp cho quyền địa phương Phân cấp quản lí ngân sách nhà nước gì? phải phân cấp quản lý ngân sách NN? pháp luật lại quy định hệ thống quản lý ngân sách nhà nước phải thiết kế theo mơ hình tổ chức quyền? Phân cấp quản lý ngân sách việc xác định phạm vi, trách nhiệm quyền hạn quyền cấp, đơn vị dự toán ngân sách việc quản lý ngân sách nhà nước phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội Lý phải phân cấp quản lý NSNN: Mỗi cấp quyền có nhiệm vụ cần bảo đảm nguồn tài định mà nhiệm vụ cấp đề xuất tự bố trí chi tiêu hiệu có áp đặt từ xuống qua nhằm khuyến khích địa phương phát huy tính độc lập, tự chủ, chủ động sáng tạo trình phát triển kinh tế xã hội địa phương Mặt khác giảm tải gánh nặng cho NS cấp Giảm tải gánh nặng cho NS cấp Thuận lợi trình kiểm tra giám sát hoạt động ngân sách nhà nước Pháp luật quy định hệ thống quản lý NSNN phải thiết kế theo mơ hình hệ thống tổ chức quyền bởi: Việc cấp quyền cấp ngân sách bảo đảm cho cấp quyền tự bảo đảm cho tồn Việc cấp tự chủ thu, chi giúp quan địa phương chủ động việc sử dụng nguồn lực tài để nhanh chóng kịp thời đáp ứng nhu cầu riêng địa phương Việc phân cấp bảo đảm tận thu khoản thu, hợp lí tối đa khoản chi, tránh thất thoát ngân sách nhà nước Trong quốc gia, khoản thu chi ngân sách lớn, đa dạng phong phú, nhà nước trung ương bao quát hết, vậy, cần phải có sư phân cấp địa phương để bảo đảm tận thu khoản thu, hợp lí tối đa khoản chi, bảo đảm việc tránh thất thoát ngân sách nhà nước cách tối đa, hết, chính quyền địa phương người hiểu rõ địa phương mình, mạnh nhu cầu mình, người có điều kiện để thực thu khoản thu chi khoản chi địa phương Việc phân cấp ngân sách nhà nước theo cấp quyền góp phần khuyến khích cấp quyền địa phương phát huy tinh thần chủ động sáng tạo việc huy động khai thác nguồn tài địa bàn để phục vụ nhu cầu địa phương mình, hạn chế tư tưởng ỷ lại, trơng chờ đơn vị hành địa phương vào trợ giúp ngân sách trung ương; góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lí sử dụng ngân sách Phân biệt cấp ngân sách nhà nước đơn vị dự toán Stt Tiêu chí Cấp ngân sách Đơn vị dự tốn Ví trí, tư Được hình thành sở cách cấp quyền nhà nước Là quan, đơn vị nhà nước thành lập hay thừa nhận thực Là phận cấu thành nhiệm vụ nhà nước giao, hệ thống ngân sách nhà nước thường xuyên sử dụng kinh phí ngân sách phân bổ bao gồm: quan nhà nước; đơn vị nghiệp nhà nước; tổ chức khác Nhà nước đài thọ kinh phí hoạt động Là phận cấu thành cấp ngân sách Thẩm Quyền định, phân bổ, Quyền sử dụng ngân sách quyền quản lý, giám sát kiểm tra giao ngân sách thuộc cấp Giam sát quản lý đơn vị dự toán sở phân cấp nguồn thu cấp trực thuộc nhiệm vụ chi cho ngân sách cấp Phạm vi Rộng thu chi Hẹp Thu có nhiều nguồn thu Nguồn thu chủ yếu ngân sách có nguồn thu quan cấp phát trọng thuế Chi cho nhiệm vụ giao Chi chi để thực nhiệm vu nhiều lĩnh vực, nhiều đối tượng, mức độ chi lớn Quyền Mức độ tự chủ cao có quyền Mức độ tự chủ không cao, chủ động định, quyền điều chỉnh hoạt động thu chi phải theo dự toán trách dự tốn ngân sách cấp phân bổ, thay đổi dự nhiệm cho phù hợp với tình hình thực tốn NS có cho phép với ngân tế hoạt động thu ngân sách quan có thẩm quyền Được NS bảo sách cấp đảm số kinh phí theo dự tốn chủ thể có thẩm quyền thu Cơ quan thu ngân sách tổ chức, cá nhân quan tài chính, quan có quyền thu thuế, quan hải quan đáp ứng điều kiện để quan khác hưởng quyền quan nhà nước có thẩm quyền giao ủy quyền tổ chức thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước phạm vi thu, nguồn thu thu từ nguồn theo quy từ nguồn thu mà pháp định pháp luật luật không cấm Câu 19 : Phân biệt thuế với lệ phí thuộc NSNN nêu ý nghĩa ? Tiêu chí Thuế Lệ phí Thuế khoản thu nộp mang Là khoản tiền ấn định tính bắt buộc mà tổ chức mà tổ chức, cá nhân phải nộp Khái niệm cá nhân phải nộp cho nhà nước cung cấp dịch nhà nước có đủ vụ công Phục vụ công việc điều kiện định Chủ thể quản lí quản lý nhà nước Quốc hội quan Ủy ban thường vụ Quốc hội, có quyền quy định, sửa đổi, Chính phủ, Bộ trưởng Bộ Tài bãi bỏ loại thuế chính, Hội đồng nhân dân cấp tỉnh Việc thu, nộp chủ yếu quan thuế Chủ yếu quan cung quan hải quan thu cấp dịch vụ cơng Thuế có ba tác dụng lớn: Lệ phí khoản thu phụ, - Tạo nguồn thu lớn cho ngân không đáng kể so với thuế sách Nhà nước Khoản thu từ lệ phí giúp nhà - điều tiết kinh tế vĩ mô nước bù đắp phần chi - Phân bổ thu nhập hoạt động quan Vai trò tổng cho việc.cung cấp dịch vụ chủ thể nguồn thu Đồng thời thuế nguồn công, phục vụ công việc quản NSNN thu chủ yếu cho NSNN, lý nhà nước Không nhằm chiếm > 90% tổng thu vào mục đích chi tiều nhà nước NSNN Tính hồn trả Thuế khơng mang tính hồn Lệ phí mang tính tính hồn trả trực tiếp Phạm vi áp dụng trả trực tiếp Thuế áp dụng không xác Các khoản thu từ lệ phí quy định giới hạn, định nghị Hội đồng nhân dân mang tính địa phương, địa bàn Tên gọi Mỗi luật thuế có mục Tên gọi loại phí, lệ đích riêng, nhiên đa số phí phản ánh đầy đủ mục sắc thuế tên gọi khơng đích sử dụng loại phí, lệ phản ánh mục đích sử phí (Ví dụ: Phí cơng dụng, mà thường phản ánh chứng - sử dụng dịch vụ đối tượng tính thuế (Thuế cơng chứng, phí trước bạ - mơi trường - Không nhằm thực thủ tục trước bạ ) mục đích 100% cải tạo mơi trường) Ý nghĩa : Thứ nhất, giúp thấy khác hai loại nguồn thu NSNN, từ tránh nhầm lẫn Thứ hai, hiểu rõ vai trị thuế phí tổng thu NSNN Thứ ba, giúp nhận thức rõ nghĩa vụ thân chủ thể khác xã hội, trường hợp nộp thuế, nộp lệ phí Câu 20: phân biệt phí thuộc NSNN phí khơng thuộc NSNN theo quy định pháp luật? Tiêu chí Phí thuộc NSNN Phí khơng thuộc NSSN Khái niệm Là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân Là khoản tiền mà tổ chức, cá phải trả nhằm bù đắp chi phí nhân phải nộp sử dụng dịch mang tính phục vụ vụ tổ chức, cá nhân CQNN, đvị nghiệp công lập, tổ khác cung cấp, không chức CQNN có thẩm quyền quy định luật phí lệ giao cung cấp dịch vụ cơng Được phí quy định danh mục phí ban hành kèm theo Luật phí lệ phí Đối tượng Các CQNN, đơn vị nghiệp công tổ chức, cá nhân hoạt thu lập tổ chức CQNN có thẩm động có nguồn thu từ phí quyền giao cung cấp dịch vụ công, phục vụ công việc quản lý nhà nước theo quy định luật phí lệ phí Đối tượng TC,CN cung cấp dịch vụ công, TC,CN cung cấp, sử nộp dụng dịch vụ Mục đích Giúp nhà nước thu hồi chi phí Giúp thu hồi chi phí bỏ cho phần bỏ cho việc cung cấp dịch vụ, hoạt động cung ứng HH,DV hàng hóa cơng cho xã hội thuộc quan tổ chức, cá NSNN khơng kèm theo mục đích lợi nhân kèm theo mục nhuận, nhiên khơng phải nguồn đích lợi nhuận thu chủ yếu để nhà nước trang trải Có thể nguồn thu chủ yếu hoạt động BMNN trang trải cho hoạt động tổ chức, quan Việc quản Theo quy định pháp luật Theo định lý quan, tổ chức, cá nhân, điều lệ thu, nộp Ví dụ tổ chức Phí bảo vệ nguồn lợi thủy sản, Phí Phí giữ xe xác nhận đăng ký cơng dân; phí Phí cung cấp HH,DV phịng cháy, chữa cháy Phí vệ sinh Phí hội viên Chịu thuế Phí, lệ phí theo quy định Luật Số tiền phí thu doanh khoản thu thuộc ngân sách nhà thu tổ chức, cá nhân thu nước, khơng chịu thuế phí; tổ chức, cá nhân thu phí có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định hành Nhà nước kết thu phí Câu 21 : Phân biệt thu ngân sách từ thuế thu ngân sách nhà nước từ vay nợ theo quy định pháp luật? Tiêu chí Tính hồn trả Thu NS từ thuế Mang Tính hồn trả gián tiếp: Thu NS từ vay nợ Mang tính hồn trả trực tiếp Vị trí NSNN Nguồn thu lớn, khoản thu chủ yếu, Là nguồn thu mang tính tạm quan trọng, chiếm 90% thời, chiếm tỉ trọng quỹ khoản thu cho Ngân sách Nhà nước, ngân sách nhà nước khơng lớn mang tính thường xun Bắt buộc phải có Mục đích sử dụng thuế Có thể có khơng thuế phận quan trọng sử dụng chi cho đầu tư phát cấu thành sách tài quốc triển gia Do thuế dùng để đáp ứng gần yêu cầu chi Nhà nước (CĐTPT, CDTQG; CTX; CTN, CVT) Chủ thể nộp Cá nhân, tổ chức nước nước Nộp thuế bắt buộc Cá nhân, tổ chức nước nước ngoài, tổ chức quốc tế, quốc gia khác Việc cho vay tự nguyện Chủ thể thực Chủ yếu hai Cơ quan thuế Bộ kế hoạch đầu tư việc thu quan hải quan Bộ tài Ngân hàng nhà nước VN (được Chính phủ ủy quyền) Câu 22: phân tích điều kiện chi ngân sách NN theo quy định pl? - Chi ngân sách nhà nước bao gồm khoản chi phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm quốc phòng, an ninh, bảo đảm hoạt động máy nhà nước; chi trả nợ Nhà nước; chi viện trợ khoản chi khác theo quy định pháp luật Điều kiện chi NSNN quy định khoản Điều 12 Luật NSNN 2015 Từ quy định này, thấy điều kiện chi NSNN bao gồm: Thứ nhất, Chi ngân sách nhà nước thực có dự toán ngân sách giao Bản dự toán ngân sách nhà nước chương trình, kế hoạch hay sách nhà nước tài khóa xác định Dự toán ngân sách quan trọng phức tạp, bảo đảm tính thống nhất, tồn diện tính cân đối Mỗi khoản chi ngân sách nhà nước quan trọng tác động, ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế, trị, xã hội… Việc pháp luật quy định khoản chi ngân sách nhà nước muốn tốn, chi trả phải có dự tốn ngân sách giao nhu cầu chi dự kiến cho năm kế hoạch phải xác định dự tốn kinh phí từ sở thơng qua bước xét duyệt quan nhà nước có thẩm quyền từ thấp đến cao Quyết định cuối cho dự toán chi ngân sách nhà nước thuộc Quốc hội Chỉ sau dự toán Quốc hội thơng qua trở thành thức để phân bổ số chi cho ngành, cấp Quy định tạo công khai cho việc thực chi ngân sách, tránh xảy việc khoản chi bất minh, chi khơng rõ mục đích, chi gây thất thoát lớn Tuy nhiên, có trường hợp chi NSNN mà khơng có dự tốn NSNN, trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách phương án phân bổ ngân sách chưa Quốc hội, Hội đồng nhân dân định, quan tài quan Kho bạc Nhà nước cấp theo chức thực tạm cấp ngân sách cho nhiệm vụ chi khơng thể trì hỗn dự tốn ngân sách cấp có thẩm quyền định: a) Chi lương khoản có tính chất tiền lương; b) Chi nghiệp vụ phí cơng vụ phí; c) Chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới; d) Một số khoản chi cần thiết khác để bảo đảm hoạt động máy nhà nước, trừ khoản mua sắm trang thiết bị, sửa chữa; đ) Chi cho dự án chuyển tiếp thuộc chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia; dự án đầu tư chuyển tiếp quan trọng, cấp bách khác để khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh (khoản Điều 51 LNSNN 2015) Thứ hai, khoản chi NSNN phải Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách, chủ đầu tư người ủy quyền định chi Thủ trưởng đơn vị chủ đầu tư người đứng đầu quan, dự án đầu tư người điều hành, nắm rõ vấn đề cần thiết cần chi cho hợp lí phù hợp với định mức, tiêu chuẩn, chế độ Không thế, với quy định góp phần tăng cường tính sáng tạo, tự chủ thực định chi cho đạt hiệu cao Bởi định chi sai, chi không mục đích làm thất người phải chịu trách nhiệm trước tiên thủ trưởng quan chủ đầu tư Ngồi chi NSNN cịn phải đáp ứng điều kiện cụ thể khác như: - Đối với chi đầu tư xây dựng phải đáp ứng điều kiện theo quy định pháp luật đầu tư công xây dựng; - Đối với chi thường xuyên phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách quan nhà nước có thẩm quyền quy định; trường hợp quan, đơn vị cấp có thẩm quyền cho phép thực theo chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí thực theo quy chế chi tiêu nội phù hợp với dự toán giao tự chủ; - Đối với chi dự trữ quốc gia phải bảo đảm điều kiện theo quy định pháp luật dự trữ quốc gia; - Đối với gói thầu thuộc nhiệm vụ, chương trình, dự án cần phải đấu thầu để lựa chọn nhà thầu cung cấp dịch vụ tư vấn, mua sắm hàng hóa, xây lắp phải tổ chức đấu thầu theo quy định pháp luật đấu thầu; - Đối với khoản chi cho công việc thực theo phương thức Nhà nước đặt hàng, giao kế hoạch phải theo quy định giá phí lệ phí quan có thẩm quyền ban hành Có thể nhận định rằng, việc dẫn chiếu đến luật chuyên ngành có tính tích cực việc cá thể hóa điều kiện chi ngân sách vừa đảm bảo phù hợp với đặc điểm nhóm tương ứng Câu 23: phân biệt chi thường xuyên vs chi đầu tư phát triển ý nghĩa pháp lý việc phân biệt? Tiêu chí Chi thường xuyên Chi đầu tư phát triển Khái Chi thường xuyên khoản Chi đầu tư phát triển niệm chi NSNN nhằm đảm bảo hoạt khoản chi cho đầu tư xây dựng động BMNN, tổ chức trị, số khoản chi đầu tư tổ chức trị-xã hội, hỗ trợ hoạt luật định khác động tổ chức khác thực nhiệm vụ chi thường xuyên nhà nước Nội dung Các hoạt động nghiệp (kinh tế, Đầu tư xây dựng cơng trình chi giáo dục đào tạo, y tế, xã hội, kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội văn hố thơng tin văn học nghệ khơng có khả thu hồi vốn; thuật, thể dục thể thao, khoa học Đầu tư hỗ trợ cho doanh công nghệ, môi trường, hoạt nghiệp (DN), tổ chức kinh tế động nghiệp khác; Quốc phòng, (TCKT), tổ chức tài an ninh trật tự, an tồn xã hội; Nhà nước; góp vốn cổ phần, liên Hoạt động quan Nhà doanh vào DN thuộc lĩnh vực nước, ĐCS TCCTXH; Trợ cần thiết có tham gia Nhà giá theo sách Nhà nước; nước; Chi bổ sung dự trữ nhà Các chương trình quốc gia; Hỗ trợ nước; Các khoản chi khác theo quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định quy định pháp luật Chính phủ; Trợ cấp cho đối tượng sách xã hội; Hỗ trợ cho TCXH nghề nghiệp theo quy định pháp luật; Các khoản chi khác theo quy định pháp luật Tính chất Là khoản chi có tính chất tiêu dùng Là khoản chi có tính tích luỹ bảo đảm trì hoạt động khơng hàm ý mang lại lợi nhuận bình thường quan nhà nước, cho Nhà nước ( với tư cách chủ khoản chi có tính phí tổn Khơng đầu tư) Chi đầu tư phát triển có khả hoàn trả hay thu hồi xác định khoản chi cần thiết để gia tăng nguồn lực cho phát triển kinh tế, với kỳ vọng làm tăng khả sản xuất cải vật chất xã hội Và từ phát triển kinh tế xã hội Nhà nước có khả tăng thêm nguồn thu cho NSNN Khoản chi khơng mang tính phí tổn – có khả hồn vốn Nguồn Chỉ chi từ thu ngân sách từ thuế, Bao gồm nguồn thu ngân sách từ vốn chi phí lệ phí (thu cân đối NS) thuế, phí lệ phí (thu cân đối NS) từ nguồn vốn vay Nhà nước Phương Theo dự tốn kinh phí Theo lệnh chi tiền thức cấp phát Dự toán Được lập sở nhiệm vụ Được lập sở quy hoạch, kế chi giao, nhiệm vụ quan có hoạch, chương trình, dự án thẩm quyền phê duyệt, chế độ, tiêu cấp có thẩm quyền phê chuẩn, định mức chi quan duyệt; kế hoạch tài 05 năm, nhà nước có thẩm quyền quy định kế hoạch đầu tư trung hạn nguồn ngân sách nhà nước, khả cân đối nguồn lực năm dự toán, quy định pháp luật đầu tư công, xây dựng quy định khác pháp luật có liên quan; Câu 24: lý giải pl quy định khoản nợ công để bù đắp cho chi đầu tư phát triển? Chi đầu tư phát triển nhiệm vụ chi NSNN, gồm chi đầu tư xây dựng số nhiệm vụ chi đầu tư khác theo quy định pháp luật Vay bù đắp bội chi NSNN sử dụng cho đầu tư phát triển, không sử dụng cho chi thường xuyên Bởi Chi cho đầu tư phát triển Là khoản chi có tính tích luỹ khơng hàm ý mang lại lợi nhuận cho Nhà nước ( với tư cách chủ đầu tư) Chi đầu tư phát triển xác định trình phân phối sử dụng quỹ NSNN để đầu tư sở hạ tầng, kinh tế xã hội, phát triển xã hội dự trữ vật tư NN nhằm mục tiêu ổn định kinh tế xã hội, với kỳ vọng làm tăng khả sản xuất cải vật chất xã hội qua giúp cải thiện đời sống nhân dân qua gián tiếp tăng thêm nguồn thu cho quỹ NSNN Vì đảm bảo khả trả nợ tương lai Pháp luật không cho phép dụng khoản vay nợ để chi thường xuyên nhằm giúp cho cấp quyền biết sử dụng hợp lý, tiết kiệm nguồn thu để đáp ứng nhu cầu tối thiếu cho hoạt động BMNN Cùng với giúp thúc đẩy trình tinh giản máy nhà nước mà số tiền bỏ để bảo đảm hoạt động máy quản lý nhà nước lớn số tiền thu địa bàn quan quản lý Hơn chi thường xuyên chi mang tính chất tiêu dùng, để chi cho hoạt động máy NN, không làm phát sinh tài sản khác, khơng có khả trả nợ gây ứ đọng nợ cơng Câu 25: Phân tích chất hoạt động toán NSNN Hoạt động toán NSNN có ý nghĩa pháp lý nào? Quyết tốn ngân sách nhà nước hoạt động quan có thẩm quyền thực nhằm tổng kết, đánh giá, việc thực chấp hành ngân sách nhà nước Quyết toán ngân sách nhà nước giai đoạn kết thúc chu trình ngân sách, thực theo trình tự pháp luật quy định Xét tổng thể toán ngân sách hoạt động xem xét, đánh giá nội dung thực tất chủ thể có liên quan đến q trình xây dựng kế hoạch, thực kế hoạch ngân sách nhà nước năm thực Xét hình thức biểu hiện, toán ngân sách báo cáo kế toán kết chấp hành ngân sách nhà nước hàng năm phê duyệt theo trình tự luật định Theo QTNS bao gồm báo cáo kế tốn kết chấp hành NSNN hàng năm quyền cấp đơn vị trực thuộc Kết hoạt động tốn có ý nghĩa quan trọng việc xây dựng ngân sách nhà nước năm Thơng qua q trình tốn có quan có thẩm quyền đánh giá việc tuân thủ dự toán ngân sách quan chấp hành ngân sách xác định khối lượng công việc hoàn thành kể việc sử dụng nguồn tài chính, vi phạm pháp luật trình thực ngân sách hạn chế cần khắc phục Từ rút học cho công tác xây dựng, chấp hành ngân sách giai đoạn Câu 26: Phân tích trách nhiệm cách thức giám sát hoạt động ngân sách quan kiểm toán nhà nước? Kiểm toán Nhà nước (KTNN) quan chuyên môn Quốc hội thành lập để hoạt động kiểm toán nhằm đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo tài liên quan đến ngân sách nhà nước việc tuân thủ pháp luật kinh tế, hiệu lực hiệu quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản NN, góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, lãng phí vi phạm pháp luật khác nhằm nâng cao hiệu sử dụng ngân sách Báo cáo kiểm toán KTNN quan trọng để quan nhà nước cấp sử dụng quản lý NSNN định dự án đầu tư chấn chỉnh sai phạm, khắc phục tồn yếu quản lý tài đơn vị kiểm toán Hoạt động kiểm toán thực cách khách quan, độc lập tuân theo pháp luật nên KTNN xem thiết chế quan trọng hoạt động giám sát tài cơng Cách thức giám sát hoạt động ngân sách quan kiểm toán nhà nước: Phương thức giám sát trực tiếp thực quan giám sát với hình thức trực tiếp thực việc giám sát KTNN thực kiểm tốn trực tiếp đơn vị kiểm toán ( quan, tổ chức quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng, trụ sở Kiểm tốn nhà nước địa điểm khác Tổng Kiểm toán nhà nước định Có quyền yêu cầu đơn vị kiểm tốn cung cấp đầy đủ, kịp thời thơng tin, tài liệu cần thiết giải trình vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán Câu 27: phân biệt quỹ NSNN quỹ tài cơng ngồi NSNN theo quy định pháp luật? Tiêu Quỹ NSNN chí Quỹ tài cơng ngồi NSNN Khái tồn khoản tiền Là quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước niệm Nhà nước, kể tiền vay có thành lập, quản lí sử dụng nhằm cung tài khoản ngân sách cấp nguồn lực tài cho việc xử lý nhà nước cấp thời biến động bất thường điểm trình phát triển kinh tế xã hội để hỗ trợ thêm cho NSNN trường hợp khó khăn nguồn lực tài Nguồn - Nguồn thu từ thuế, phí lệ - Được NSNN hỗ trợ vốn điều lệ phải tài phí - Nguồn từ khoản đóng thực đáp ứng đủ điều kiện: phù hợp với khả NSNN góp tổ chức cá nhân, từ - Nguồn tài đóng góp tổ khoản viện trợ chức, cá nhân khoản thu khác theo pháp luật khoản vay nợ Độ ổn Tính ổn định cao phục vụ Tính ổn định thấp hơn, Nhìn chung định cho mục tiêu ổn định, quỹ Tài cơng ngồi ngân sách Nhà quỹ thường nước hình thành nhằm đáp ứng xuyên, lâu dài Nhà nước mục tiêu định Nhà nước thời kỳ Khi mục tiêu hoàn thành lúc chấm dứt tạm thời ngừng hoạt động quỹ quy Không bị giới hạn Phạm vi hoạt động quỹ Tài cơng mơ, ngồi ngân sách Nhà nước thường bị giới phạm hạn chương trình mục tiêu vi tên gọi quỹ Ví dụ: Quỹ bảo vệ mơi trường Việt Nam thành lập để hỗ trợ tài lĩnh vực bảo vệ môi trường Cơ chế Chịu sử quản lý điều hành Sau thành lập, Quỹ TCNNS hoạt quan nhà nước thường giao cho Hội đồng động chuyên biệt Nên chế hoạt tổ chức, doanh nghiệp đại diện cho động thường nghiêm ngặt Nhà nước trực tiếp thực hoạt khắt khe động quản lý sử dụng quỹ Chịu điều chỉnh, kiểm tra từ phía tổ chức quyền Nhà nước Cơ chế hoạt động loại quỹ thực cách linh hoạt, mềm dẻo Câu 28: phân tích nội dung chế kiểm soát chi qua kho bạc nhà nước? Kiểm soát chi ngân sách nhà nước tiến hành suốt quy trình chi Kiểm sốt trước chi Kiểm soát trước chi tiền kiểm soát trước hồ sơ gửi đến KBNN đơn vị sử dụng ngân sách xin cấp phát Mục đích để kiểm soát việc chấp hành điều kiện toán, bảo đảm đơn vị thụ hưởng ngân sách nhà nước phải lập dự tốn kinh phí hàng năm cấp có thẩm quyền phê duyệt sở chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu ngân sách nhà nước CP có quan có thẩm quyền quy định đồng thời kiểm soát định chi Thủ trưởng đơn vị thụ hưởng ngân sách gửi tới KBNN để tốn, cấp phát KBNN đồng ý xuất quỹ từ chối việc xuất quỹ NSNN tùy theo kết hoạt động kiểm soát Kiểm soát chi Trong q trình cấp phát kinh phí để thực dự án đầu tư xây dựng, KBNN phải kiểm soát hồ sơ xin cấp vốn va kiểm sốt khối lượng cơng trình hồn thành tạm ứng kinh phí để hồn thành hạng mục cơng trình Đối với số dự án đặc biệt quan trọng cần phải có chế tạm ứng, toán vốn khác với quy định đây, sau có ý kiến cấp có thẩm quyền, Bộ Tài có văn hướng dẫn riêng ) Thong-tu-08-2016-TT-BTC Kiểm soát chi bước xác định phương thức cấp phát toán cấp tạm ứng hay cấp toán Đơn vị thủ hưởng ngân sách hưởng phương thức chi tùy vào tính chất khoản chi Kiểm sốt sau chi (Loại kiểm tra thể rõ trình sử dụng phương thức cấp tạm ứng Tạm ứng: tạm ứng việc chi trả khoản chi ngân sách nhà nước cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước trường hợp khoản chi ngân sách nhà nước đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước chưa có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định cơng việc chưa hồn thành Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước hồ sơ, tài liệu liên quan đến khoản chi tạm ứng theo quy định khoản Điều Thơng tư kèm theo giấy rút dự tốn ngân sách nhà nước (tạm ứng), ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc Nhà nước có giải theo dõi toán tạm ứng - Kho bạc Nhà nước kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định Điều Thông tư này, đảm bảo theo quy định làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị d) Thanh toán tạm ứng: Thanh toán tạm ứng việc chuyển từ tạm ứng sang tốn khoản chi hồn thành có đủ hồ sơ chứng từ để toán - Khi toán tạm ứng, đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm gửi đến Kho bạc Nhà nước giấy đề nghị toán tạm ứng, kèm theo hồ sơ, chứng từ tương ứng có liên quan theo quy định khoản Điều Thông tư để Kho bạc Nhà nước kiểm soát, toán - Trường hợp đủ điều kiện quy định, Kho bạc Nhà nước thực tốn tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách, cụ thể: ) Thong-tu-161-2012-TT-BTC Kiểm soát chi ngân sách nhà nước tiến hành q trình hạch tốn kế tốn báo cáo chi ngân sách nhà nước vào chế độ kế toán nhà nước hành, kho bạc nhà nước tổ chực thực hạch toán kế toán chi ngân sách nhà nước Định kỳ tháng, năm đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước lập báo cáo tình hình thực dự tốn chi ngân sách giao, có xác nhận kho bạc NN nơi giao dịch đẻ gửi quan chủ quản tổng hợp gửi quan tài đồng cấp KBNN lập báo cáo chi ngân sách nhà nước theo định kỳ tháng, năm gửi quan tài đồng cấp KBNN cấp KBNN TW tổng hợp báo cáo chi ngân sách nhà nước gửi BTC Thông qua việc hạch toán, kế toán chi ngân sách nhà nước, việc xác nhận vào báo cáo thực dự toán chi đơn vị sử dụng ngân sách thông qua việc tự lập báo cáo chi NSNN Để bảo đảm tính đắn hợp pháp, báo cáo chi NSNN cịn kiểm sốt lần cuối kiểm toán nhà nước quan tiến hành soát báo cáo toán NSNN cấp (trong có tốn chi) trước trình QH phê chuẩn ... biệt ngân sách nhà nước với quỹ ngân sách nhà nước ý nghĩa việc phân biệt? Tiêu chí Ngân sách nhà nước Quỹ ngân sách nhà nước Là toàn khoản thu, chi Là toàn khoản tiền của Nhà nước dự toán Nhà nước, . .. lí ngân sách nhà nước gì? phải phân cấp quản lý ngân sách NN? pháp luật lại quy định hệ thống quản lý ngân sách nhà nước phải thiết kế theo mơ hình tổ chức quyền? Phân cấp quản lý ngân sách việc. .. chức Cho cấp ngân sách có quyền định việc sử dụng Tuy địa phương có quyền định ngân sách cấp định phải tn thủ chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức thu, chi ngân sách nhà nước Ý nghĩa pháp lý : Tạo độc