Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC Lời cam đoan......................................................................................................i Lời cảm ơn........................................................................................................ii Mục lục............................................................................................................iii Danh mục bảng.................................................................................................vi Danh mục hình................................................................................................vii Danh mục chữ viết tắt....................................................................................viii 1. MỞ ĐẦU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 2 1.2.1. Mục tiêu chung 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể 2 1.3. Đối tượng nghiên cứu 3 1.4. Phạm vi nghiên cứu 3 1.4.1. Phạm vi về nội dung nghiên cứu 3 1.4.2. Phạm vi về không gian nghiên cứu 3 1.4.3. Phạm vi về thời gian nghiên cứu 3 2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 4 2.1. Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế đối với DNNQD 4 2.1.1. Một số vấn đề chung về DNNQD 4 2.1.2. Thuế và các sắc thuế áp dụng đối với DNNQD 7 2.1.3. Thu thuế và quản lý thu thuế đối với DNNQD 13 2.1.4. Đặc điểm của quản lý thu thuế đối với DNNQD 14 2.1.5. Yêu cầu về quản lý thu thuế đối với DNNQD 15 2.1.6. Nội dung quản lý thu thuế đối với DNNQD 19 2.2. Cơ sở thực tiễn của đề tài 27 2.2.1. Một số kinh nghiệm về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ở nước ngoài và trong nước 27 2.2.2. Hệ thống các đề tài nghiên cứu liên quan 34 3. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1. Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1. Khái quát chung về Chi cục thuế Gia Lâm 36 3.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế Gia Lâm 37 3.1.3. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế Gia Lâm 40 3.1.4. Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu NSNN 43 3.2. Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1. Phương pháp thu thập tài liệu 44 3.2.2. Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3. Phương pháp phân tích số liệu 45 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1. Thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với DNNQD tại Chi cục thuế Gia Lâm 46 4.1.1. Quá trình phát triển DNNQD trên địa bàn huyện Gia Lâm 46 4.1.2. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 47 4.1.3. Xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch thu thuế 56 4.1.4. Thực hiện các khâu trong quy trình quản lý thu thuế 58 4.1.5. Thực trạng hiện đại hoá quản lý thu thuế đối với DNNQD 78 4.2. Định hướng và mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế đối với DNNQD của Chi cục thuế Gia Lâm 79 4.2.1. Định hướng 79 4.2.2. Mục tiêu 81 4.3. Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế đối với DNNQD tại Chi cục thuế Gia Lâm 81 4.3.1. Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 81 4.3.2. Thực hiện tốt các khâu trong quy trình quản lý thu thuế đối với DNNQD 83 4.3.3. Hiện đại hoá quản lý thu thuế đối với DNNQD 92 5. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 5.1. Kết luận 95 5.2. Kiến nghị 96 5.2.1. Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội 96 5.2.2. Với UBND huyện Gia Lâm và các ngành hữu quan khác 96 5.2.3. Với Cục thuế TP Hà Nội và Chi cục thuế huyện Gia Lâm 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI - - VŨ VIỆT HƯNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số : 60.34.05 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI BẰNG ĐOÀN HÀ NỘI – 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học tôi, thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn hướng dẫn PGS.TS Bùi Bằng Đoàn Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa cơng bố hình thức trước trình, bảo vệ cơng nhận Tác giả luận văn Vũ Việt Hưng i LỜI CẢM ƠN Trước hết, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, cô giáo cán trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội, người nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho suốt trình học tập, nghiên cứu trường Đặc biệt, tơi muốn bày tỏ lịng cảm ơn chân thành tới thầy giáo, PGS.TS Bùi Bằng Đoàn, người ln tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ thực nghiên cứu luận văn Trong trình thu thập tài liệu, tơi cịn nhận giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo cán công chức Chi cục thuế huyện Gia Lâm Cuối cùng, tơi xin gửi tới thầy cơ, gia đình, đồng nghiệp bạn bè tình cảm chân thành lời chúc tốt đẹp Tác giả luận văn Vũ Việt Hưng ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng .vi Danh mục hình vii Danh mục chữ viết tắt viii MỞ ĐẦU .1 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung .2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .2 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu .3 1.4.1 Phạm vi nội dung nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi không gian nghiên cứu .3 1.4.3 Phạm vi thời gian nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD .4 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế DNNQD .4 2.1.1 Một số vấn đề chung DNNQD 2.1.2 Thuế sắc thuế áp dụng DNNQD 2.1.3 Thu thuế quản lý thu thuế DNNQD 13 2.1.4 Đặc điểm quản lý thu thuế DNNQD .14 2.1.5 Yêu cầu quản lý thu thuế DNNQD 15 2.1.6 Nội dung quản lý thu thuế DNNQD 19 2.2 Cơ sở thực tiễn đề tài 27 iii 2.2.1 Một số kinh nghiệm quản lý thu thuế doanh nghiệp nước nước 27 2.2.2 Hệ thống đề tài nghiên cứu liên quan 34 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Khái quát chung Chi cục thuế Gia Lâm .36 3.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục thuế Gia Lâm 37 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Gia Lâm 40 3.1.4 Tình hình thực nhiệm vụ thu NSNN 43 3.2 Phương pháp nghiên cứu 44 3.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu 44 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 45 3.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 45 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45 4.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm 46 4.1.1 Quá trình phát triển DNNQD địa bàn huyện Gia Lâm 46 4.1.2 Tổ chức máy quản lý thu thuế .47 4.1.3 Xây dựng kế hoạch tổ chức thực kế hoạch thu thuế 56 4.1.4 Thực khâu quy trình quản lý thu thuế .58 4.1.5 Thực trạng đại hoá quản lý thu thuế DNNQD 78 4.2 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm .79 4.2.1 Định hướng 79 iv 4.2.2 Mục tiêu 81 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm 81 4.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế 81 4.3.2 Thực tốt khâu quy trình quản lý thu thuế DNNQD 83 4.3.3 Hiện đại hoá quản lý thu thuế DNNQD 92 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 5.1 Kết luận 95 5.2 Kiến nghị .96 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội .96 5.2.2 Với UBND huyện Gia Lâm ngành hữu quan khác .96 5.2.3 Với Cục thuế TP Hà Nội Chi cục thuế huyện Gia Lâm 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 40 Bảng 3.2 Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh 41 Bảng 3.3 Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi .42 Bảng 3.4 Kết thực nhiệm vụ thu NSNN 43 Bảng 4.1 Tình hình phát triển DNNQD .46 Bảng 4.2 Số cán theo phận chức trình độ .55 Bảng 4.3 Kết thực dự toán giao 57 Bảng 4.4 Kết thực tuyên truyền hỗ trợ 59 Bảng 4.5 Ý kiến đánh giá DN công tác tuyên truyền hỗ trợ .60 Bảng 4.6 Kết đăng ký cấp mã số thuế đến ngày 31/12/2011 64 Bảng 4.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 69 Bảng 4.8 Kết kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 71 Bảng 4.9 Ý kiến đánh giá DN công tác kiểm tra thuế 72 Bảng 4.10 Kết chống thất thu thuế DNNQD 75 Bảng 4.11 Kết thu nợ DNNQD 76 Bảng 4.12 Số nợ thuế DNNQD .77 vi DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy ngành thuế 21 Hình 3.1 Biểu đồ tỷ trọng số thu thuế NQD 44 Hình 4.1 Đồ thị tốc độ phát triển DNNQD 47 Hình 4.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý thu thuế 50 Hình 4.3 Biểu đồ tổng số thu thuế, phí, lệ phí 58 vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC CNH, HĐH CNTT CSDL DN DNNQD GDP GTGT HĐND HTX KBNN NNT NQD NSNN QL SXKD TCCB TNCN TNDN TTĐB UBND Cán cơng chức Cơng nghiệp hóa, đại hóa Cơng nghệ thơng tin Cơ sở liệu Doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Hợp tác xã Kho bạc nhà nước Người nộp thuế Ngoài quốc doanh Ngân sách nhà nước Quản lý Sản xuất kinh doanh Tổ chức cán Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tiêu thụ đặc biệt Uỷ ban nhân dân viii MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển nhà nước Để trì tồn mình, nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ Trung ương đến địa phương, chi cho công việc ban đầu thuộc chức nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng, chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Thuế, từ khu vực doanh nghiệp (DN) nói chung từ khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh (DNNQD) nói riêng, có vai trị quan trọng, vừa nguồn thu lớn ngân sách nhà nước (NSNN), vừa công cụ điều tiết định hướng phát triển doanh nghiệp Để nâng cao vai trò thuế, cần thiết phải tổ chức quản lý thu thuế doanh nghiệp, đặc biệt khu vực doanh nghiệp quốc doanh Cùng với việc cải cách hệ thống thuế thời gian qua, quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh nước đổi nhiều mặt, từ pháp luật, sách, quy trình, thủ tục đến quản lý thu thuế tất cấp từ Trung ương đến địa phương Kết là, thu thuế từ khu vực doanh nghiệp quốc doanh tăng số lượng, đổi cấu nguồn thu, đồng thời củng cố nuôi dưỡng nguồn thu Theo số liệu thống kê hành, số thu từ doanh nghiệp nước chiếm 71% tổng thu nội địa NSNN hàng năm Trong đó, số thu từ DNNQD chiếm 41%, số thu đối tượng gấp nhiều lần số thu từ đối tượng khác hộ kinh doanh cá thể Tuy vậy, bên cạnh kết đạt được, quản lý thu thuế DN, xác định nguyên nhân, tình trạng nợ DN Từ đó, có kế hoạch, biện pháp thu nợ phù hợp Đào tạo cán theo kỹ công tác thu nợ phù hợp với cấp quản lý chế quản lý đảm bảo cán có đủ lực hiệu công việc 4.3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế, đổi hoạt động kiểm tra thuế DNNQD Tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, khơng kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra doanh nghiệp trốn lậu thuế Kiểm tra doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, khơng hợp lý, chia nhóm hành vi vi phạm doanh nghiệp như: Nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hố đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế toán Đảm bảo 100% số lượng doanh nghiệp lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, báo cáo tài Thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với doanh nghiệp ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai, cần tập trung xử lý dứt điểm Đối với doanh nghiệp không tồn tại, không liên hệ hồn tất thủ tục thơng báo bỏ trốn Tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phòng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho th văn phịng để nắm thông tin cần thiết Yêu cầu 100% DN kinh doanh vàng bạc địa bàn huyện phải đăng ký với Chi cục thuế mẫu hoá đơn tự in để kiểm soát doanh thu bán Đội kiểm tra phải tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm doanh nghiệp để chấn chỉnh, xử lý kịp thời Đặc biệt, đơn vị xuất hố đơn khống, xin hố đơn, bỏ sót doanh thu 90 Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch cho phù hợp, cụ thể: Đối với doanh nghiệp thường xuyên sai phạm cần phải có kế hoạch kiểm tra năm lần Đối với doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xun khoảng hai đến ba năm kiểm tra lần, doanh nghiệp lại năm năm kiểm tra lần Với việc lập kế hoạch kiểm tra vừa đảm bảo hiệu công tác kiểm tra vừa chống gian lận thuế vừa khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp làm ăn đáng Cần có biện pháp kiểm tra, đánh giá tinh thần, thái độ cán thuế thực cơng tác kiểm tra DN theo Bảng 4.9 số liệu điều tra cịn có cán làm công tác kiểm tra chưa thực DN đánh giá cao tinh thần thái độ đến kiểm tra DN Củng cố công tác tra kiểm tra DNNQD, tập trung vào biện pháp chống thất thu NSNN theo đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế nhằm đảm bảo quan thuế quản lý đủ DN đối tượng chịu thuế, tính tiền thuế phải nộp vào NSNN Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho cơng tác kiểm tra, tra thuế Với số lượng DNNQD tăng nhanh, quan thuế tra, kiểm tra tất DN, phải giới hạn phạm vi Phạm vi bao gồm DN có mức độ rủi ro thuế cao tức có biểu ẩn lậu, trốn lậu thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh NNT, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Theo mơ hình sau: Chuyển đổi từ việc tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm Chuyển hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế 91 Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Chẳng hạn, lập tổ tra, kiểm tra theo chuyên đề: chống chuyển giá, kê khai thuế Chi nhánh, ngăn chặn sử dụng hoá đơn bất hợp pháp, kinh doanh ga, sữa, rượu… 4.3.3 Hiện đại hoá quản lý thu thuế DNNQD Hiện đại hoá quản lý thu thuế cần tiến hành nhiều hình thức, từ quy trình đến việc áp dụng phương pháp sử dụng phương tiện đại máy tính, mạng Internet, chương trình quản lý thuế Các nội dung đại hoá cụ thể sau: Một là, thực quy trình đại quản lý thu thuế Tiếp tục đẩy mạnh cải cách đại hố ngành thuế theo chương trình, kế hoạch Cục thuế TP Hà Nội thực Đề án 30 đơn giản hố thủ tục hành thuế đảm bảo thời hạn chất lượng Tổ chức thực tốt đề án đại hóa ngành thuế theo lộ trình kế hoạch Cục thuế TP Hà Nội địa bàn huyện Tiếp tục triển khai dự án “Nộp thuế qua Ngân hàng” Tiếp tục củng cố hệ thống CSDL tập trung NNT Triển khai mở rộng hệ thống ứng dụng CNTT đáp ứng theo u cầu mơ hình quản lý thuế tập trung Quy trình đại quản lý thu thuế xây dựng điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ứng dụng rộng rãi công nghệ thông tin, với khối lượng thông tin tăng nhanh, khơng áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại Để áp dụng quy trình quản lý thu thuế đại phải xây dựng đồng điều kiện, trước tiên tư tưởng nhận thức, tiếp hệ thống trang thiết bị, sở vật chất nguồn nhân lực; bố trí, xếp lại lao động phận tham gia quy trình 92 Hai là, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế DNNQD Có thể nói, ứng dụng công nghệ thông tin vấn đề then chốt cải cách hệ thống thuế nói chung giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế DNNQD nói riêng Trong năm qua, ngành thuế có nhiều cố gắng đẩy mạnh phát triển tin học thuế nhằm xây dựng hệ thống thuế điện tử xu hướng xây dựng phủ điện tử Mặc dù, quản lý thu thuế ứng dụng hiệu công nghệ thông tin khâu: đăng ký thuế; kê khai tính thuế; tiếp nhận xử lý tờ khai; trao đổi thông tin; kế toán thuế; tra kiểm tra quản lý thu nợ thuế Tuy nhiên, toàn khâu chưa hồn thiện đồng bộ, có số khâu cịn chưa thực thực phần nên ảnh hưởng đến tồn quy trình quản lý thu thuế, gây chậm trễ chồng chéo thủ công công nghệ hiệu thấp Để tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế DNNQD, ứng dụng công nghệ thông tin, giải pháp cụ thể khâu, ứng dụng sau: Trong đăng ký thuế: xây dựng hoàn thiện dịch vụ mạng để phục vụ việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho DN Với dịch vụ này, DN thành lập, NNT không cần đến quan chức mà đâu truy cập địa dịch vụ, điền vào mẫu thơng tin quy định sau gửi đi, quan chức nhận liệu xử lý thông báo hẹn ngày trả kết cho DN Trong kê khai tính thuế: xây dựng dịch vụ mạng để DN kê khai gửi hồ sơ khai thuế mạng đến quan thuế, với số lượng tờ khai nhiều kê khai, in giấy gửi trực tiếp qua bưu điện chi phí lớn, với dịch vụ hiệu cao Trước hết tiết kiệm chi phí giấy mực in thời gian lại, chuyển tờ khai đến quan thuế Trong trao đổi thông tin - kế toán thuế: tăng cường triển khai ứng dụng 93 kết nối thông tin quan thuế - KBNN để hồn thiện ứng dụng cơng nghệ thơng tin khâu kế tốn thuế Trong cơng tác tra kiểm tra: triển khai chương trình hỗ trợ tra, kiểm tra dừng lại mức độ ghi chép phản ánh trình thực tra kiểm tra quan thuế Các công việc kiểm tra, đối chiếu thơng tin, sổ sách hố đơn chứng từ phải trực tiếp gặp DN quan thuế khác để thu thập bảng kê hoá đơn Giải pháp xây dựng hoàn thiện đẩy mạnh việc ứng dụng kiểm tra, đối chiếu hoá đơn Tồn liệu bảng kê hố đơn mua bán hàng hoá dịch vụ nhập lưu trữ hệ thống, cần kiểm tra đối chiếu đâu, quan thuế truy cập vào tra cứu có kết Trong quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: xây dựng hoàn thiện ứng dụng Quản lý nợ thuế theo hướng quản lý tất khoản nợ DN chi tiết theo tính chất tuổi nợ 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Thuế, từ khu vực DN nói chung từ khu vực DNNQD nói riêng, có vai trị quan trọng, vừa nguồn thu lớn NSNN, vừa công cụ điều tiết định hướng phát triển doanh nghiệp Trong bối cảnh phát triển kinh tế thị trường hội nhập kinh tế quốc tế nay, số lượng, loại hình quy mơ DNNQD ngày tăng Việc thu thuế từ khu vực phức tạp, có nhiều đặc thù, đòi hỏi phải đổi quy trình, thủ tục nâng cao trình độ quản lý cán thuế Xuất phát từ thực tế trên, việc nghiên cứu để tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Gia Lâm vấn đề quan trọng cấp bách giai đoạn Trong năm qua, công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Gia Lâm đạt kết định Dự toán thu NSNN tổng thể ln hồn thành vượt mức u cầu đặt Công tác quản lý thu thuế DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm thực mơ hình “quản lý theo chức năng”, từ cơng tác kê khai đăng ký thuế, tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi cục hạn chế định tổ chức máy thu thuế, thực khâu quy trình quản lý thu thuế, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Để tăng cường công tác quản lý thu thuế DNNQD Chi cục thuế Gia Lâm, luận văn đưa giải pháp gồm: Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thu thuế; Thực tốt khâu quy trình quản lý thu thuế; Hiện đại hoá quản lý thu thuế DNNQD 95 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị với Nhà nước, Quốc hội Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp thực thủ tục hành thuế đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế qua hình thức điện tử; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao 5.2.2 Với UBND huyện Gia Lâm ngành hữu quan khác Đề nghị UBND huyện Gia Lâm thường xuyên đạo Phòng, Ban ngành, xã, thị trấn thực tốt Luật quản lý thuế văn hướng dẫn, phối hợp chặt chẽ với quan thuế để tổ chức thực tốt công tác quản lý thu thuế theo quy định Đề nghị quan Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra Nhà nước, Viện kiểm sát tiếp tục tăng cường phối hợp với quan thuế việc kiểm tra, điều tra, xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm trốn lậu thuế, nợ thuế chống thất thu NSNN 5.2.3 Với Cục thuế TP Hà Nội Chi cục thuế huyện Gia Lâm Tiếp tục quan tâm đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ CBCC, sách pháp luật thuế tin học để nâng cao trình độ mặt cho CBCC thuế nhằm đáp ứng yêu cầu ngày cao công tác quản lý thu thuế Hiện nay, với số lượng DNNQD ngày tăng nhanh chóng mà số lượng cán cơng chức hạn chế, đề nghị Cục thuế TP Hà Nội bổ sung CBCC để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Bổ sung số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế lên khoảng 25% tổng số cán toàn Chi cục Tuyển chọn cán kiểm tra thuế có trình độ chun mơn cao, có tư tưởng vững vàng, thường xuyên trau dồi kinh nghiệm, có kiến thức tổng hợp tài chính, kế tốn, kiểm tốn cần thiết cho cơng tác tra, kiểm tra thuế 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban Chấp hành Trung ương Đảng Cộng sản Việt Nam (2007), Nghị Hội nghị lần thứ tư Ban Chấp hành Trung ương Đảng khố X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Ban Tư tưởng - Văn hoá Trung ương - Tổng cục Thuế (2006), Hỏi đáp chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005 - 2010, Hà Nội Bộ Tài - Tổng cục Thuế (2001), Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, tập Chính phủ (2003), Báo cáo tổng kết năm thực luật thuế mới, Hà Nội Bộ tài (2011), “Báo cáo Ngân sách Nhà Nước năm 2010”; http://www.mof.gov.vn/portal/page/portal/mof_vn/; Hà nội Chi cục thuế Gia Lâm (2007), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế Gia Lâm (2008), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế Gia Lâm (2009), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội Chi cục thuế Gia Lâm (2010), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 10 Chi cục thuế Gia Lâm (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Hà Nội 11 Cục thuế TP Hà Nội (2005), Kỷ yếu 1990 - 2005, Nxb Tài chính, Hà Nội 12 Cục thuế TP Hà Nội (2011), Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2015, Hà Nội 13 Đào Hồng Cầu (2011), " Tăng cường công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Phú Thọ", Luận văn Thạc sĩ Kinh tế tài - ngân hàng, Học viện tài chính, Hà Nội 14 Đảng Cộng sản Việt Nam (2006), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ X, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 15 Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình lý thuyết thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 16 Quốc Hội (1997), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 17 Quốc Hội (2003), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 18 Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng (sửa đổi), Hà Nội 19 Quốc hội (2007), Luật quản lý thuế, Nxb Thống kê, Hà Nội 20 Quốc Hội (1997), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 21 Quốc Hội (2003), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), Hà Nội 22 Quốc Hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp(sửa đổi), Hà Nội 97 23 Quốc Hội (1998), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 24 Quốc Hội (2003), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 25 Quốc Hội (2008), Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (sửa đổi), Hà Nội 26 Thủ tướng Chính phủ (2008), Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội 27 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế (2001), Báo cáo khảo sát tổ chức quản lý thuế Australia, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế (2003), Báo cáo hệ thống quản lý thuế Indonesia, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế (2004), Báo cáo kết khảo sát hệ thống sách thuế quản lý thuế Hungary, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế (2004), Chuyên đề cải cách hành thuế, Thuế Quốc tế (lưu hành nội bộ) Tổng cục Thuế (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế 32 đến năm 2010, Hà Nội 33 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Đăng ký thuế - TINC, Hà Nội 34 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý thuế - QLT, Hà Nội 35 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý ấn - QLAC, Hà Nội 36 Tổng cục Thuế (2010), Chương trình Quản lý nợ thuế - QTN, Hà Nội 37 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 38 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục thuế, Hà Nội Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Cưỡng chế nợ thuế; Hà Nội 39 40 Tổng cục Thuế (2007), Quy trình Quản lý Đăng ký thuế; Hà Nội 41 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Hồn thuế; Hà Nội 42 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kê khai nộp thuế kế toán thuế; Hà Nội 43 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế; Hà Nội 44 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Miễn giảm thuế; Hà Nội 45 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình Quản lý thu nợ thuế; Hà Nội 46 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình Thanh tra thuế; Hà Nội 47 Tổng cục Thống kê (2012), “Số liệu thống kê ngân sách nhà nước 2007-2011”, 98 http://www.gso.gov.vn, Hà Nội 48 Viện Ngôn ngữ học (2003), Từ điển tiếng Việt, Nxb Đà Nẵng PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA ĐỐI VỚI DNNQD VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM, TP HÀ NỘI Kính thưa ơng (bà)! Nhằm đánh giá công tác quản lý thu thuế DNNQD địa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội, mong ông (bà) bớt chút thời gian trả lời 99 câu hỏi bảng câu hỏi Tất thông tin phiếu điều tra chúng tơi cam kết giữ bí mật phục vụ vào mục đích nghiên cứu, tuyệt đối khơng sử dụng vào mục đích khác Trân trọng cảm ơn mong quý Ông/bà hợp tác để đề tài nghiên cứu thành cơng PHẦN I: THƠNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI ĐƯỢC PHỎNG VẤN a Họ tên người điều tra: .……………… .…… b Tuổi …………………….Giới tính Nam Nữ c Trình độ chun mơn: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học Khác d Đơn vị công tác: ………… … … ……… ……… đ Chức vụ: … .……… … .… …… ……… e Địa chỉ: f Loại hình doanh nghiệp: Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH Công ty cổ phần Loại hình khác g Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất Xây dựng Thương mại Dịch vụ Khác h Vốn Dưới tỷ Từ tỷ đến tỷ Từ tỷ đến 10 tỷ Trên 10 tỷ PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ HIỆN NAY CÁC VẤN ĐỀ CHỦ YẾU Xin khoanh tròn vào số mà Ông/Bà cho phù hợp theo đánh giá 100 = điểm số thấp cho vấn đề nêu lên = điểm số cao cho vấn đề nêu lên 1.Thông tin hỗ trợ từ Website ngành thuế Trả lời trực tiếp sách thuế Trả lời điện thoại sách thuế Trả lời văn sách thuế Cung cấp tài liệu, văn pháp luật thuế 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 cho DN Tập huấn, đối thoại với doanh nghiệp Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử CBCC Kỹ giải công việc CBCC Trang thiết bị phục vụ, hỗ trợ DN 10 Thời gian hỗ trợ quan thuế hợp lý 11 Các dịch vụ hỗ trợ quan thuế sẵn 1 2 3 4 5 5 5 5 5 5 có dễ dàng tiếp cận 12.Thơng tin hỗ trợ, hướng dẫn quan thuế rõ ràng, dễ hiểu đáp ứng yêu cầu 13 Đội ngũ tuyên truyền viên giàu kinh nghiệm, nắm vững pháp luật thuế 14 Nhân viên hướng dẫn có trang phục gọn gàng, lịch có đeo thẻ ngành 15 Khu vực hướng dẫn, hỗ trợ thuế thoáng mát, rộng rãi 16 Tổ chức tập huấn, tuyên truyền sách thuế riêng cho loại hình, ngành nghề KD 17 Chính sách thuế phổ biến đến người nộp thuế kịp thời 18 Cơ quan thuế biết lắng nghe hiểu khó khăn, vướng mắc thuế NNT 19 Các hình thức tun truyền, khuyến khích đa dạng, có sở lý hợp lý 20 Việc tra, kiểm tra quan thuế có gây ảnh hưởng đến SXKD 101 21 Cơng tác kế tốn có tạo điều kiện cho DN kê khai nộp thuế 22 Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế hồn thuế nói chung tốt 23 Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp kịp thời 24 Nội dung, quy trình, thủ tục thuế Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch 25 Các vướng mắc thuế hướng dẫn, giải rõ ràng, hạn, quy định 26 Quá trình từ DN đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán hoàn thành thủ tục khác thuế phức tạp 27 Hoạt động trình thu thuế DN tương đối tốt 28 Thủ tục thông báo định kiểm tra doanh nghiệp 29 Kiểm tra theo nội dung định 30 Xử lý vi phạm quy định thuế 31 Đánh giá thái độ cán đến kiểm tra DN 5 5 5 5 1 2 3 4 5 32 Đánh giá cách tổng thể, xin Ông/bà cho biết mức độ phù hợp cơng tác quản lý thu thuế Ít phù hợp Rất phù hợp PHẦN III: NHỮNG TỒN TẠI VÀ VƯỚNG MẮC Xin Ông/bà cho biết tồn vướng mắc xem cấp thiết cần phải lưu tâm đặc biệt công tác quản lý thu thuế PHẦN IV NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT 102 Theo Ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Xin chân thành cảm ơn quý Ông (bà)! 103 i ... tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? Gia Lâm Đề xuất biện pháp tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? huyện Gia Lâm phù hợp với điều kiện 1.3 Đối. .. Chi cục thu? ??; Tổ chức thực nhiệm vụ quản lý thu? ?? người nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý Chi cục thu? ??: đăng ký thu? ??, cấp mã số thu? ??, xử lý hồ sơ khai thu? ??, tính thu? ??, nộp thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??,... trạng quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thu? ?? Gia Lâm thực từ năm 2007 đến năm 2011 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DNNQD 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế