slide phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp neu chương 2 phân tích báo cáo tài chính

Bài Hoạt động tài & báo cáo tài TS Trần Thị Thanh Tú Khoa Ngân hàng Tài chính, ĐH KTQD CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hoạt động tài báo cáo tài Hiểu hoạt động tài – Đọc hiểu BCTC – Mối quan hệ báo cáo tài – Tác động thuế đến BCTC – Báo cáo tài hợp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Tỉng quan vỊ tµi chÝnh doanh nghiƯp ã Các hoạt động tài ã Cơ sở hoạt động tài doanh nghiệp CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hoạt động tài ã Tìm kiếm dự án đầu t- dài hạn ã Lựa chọn nguồn tài trợ dài hạn ã Đ-a định tài ngắn hạn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hoạt động tài Tìm kiếm dự án Đầu t- dài hạn Tìm kiếm hội đầu tXây dựng ph-ơng án kinh doanh Lập dự án Thẩm định dự án Thực dự án Kết thúc, đánh giá dự án CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hoạt động tài Lựa chọn nguồn tài trợ dài hạn Nguồn tài trợ Vốn chủ sở hữu Phát hành cổ phiếu Giữ lại lợi nhuận Nợ dài hạn Thặng d- vốn Vay ngân hàng Phát hành trái phiếu CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hoạt động tài Đ-a định tài ngắn hạn ã Quản lí dòng tiền vào, ( thu chi) ã Quản lí khả toán ã Phân tích Chính sách tín dụng th-ơng mại ã Quản lÝ Doanh thu – Chi phÝ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Ho¹t động tài Nguyên tắc quản trị tài ã Nguyên tắc giá trị thời gian tiền ã Nguyên tắc đánh đổi rủi ro lợi nhn CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Giíi thiƯu vỊ c¸c b¸o c¸o tài ã Bảng cân đối kế toán ã Báo cáo kết kinh doanh ã Báo cáo l-u chuyển tiền tệ ã Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu ã Thuyết minh báo cáo tài CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bảng cân đối kế toán ã ý nghĩa? ã Nguyên tắc lập? 10 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Thuyết minh báo cáo tài nội dung Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Chế độ kế toán áp dụng Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Việt nam C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dơng Thông tin bổ sung cho khoản mục BCĐKT&BCKQKD Những thông tin khác:thay đổi kỳ lập báo cáo, thông tin khác 19 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Mối quan hệ BCTC Bảng cân đối kế toán đầu kỳ Cung cấp số liệu đầu kỳ Báo cáo kết kinh doanh B¸o c¸o l-u chun tiỊn tƯ Thu nhËp sau th TiỊn ci kú Chi tr¶ cỉ tøc Ph¶i thu phát sinh Phải trả phát sinh Bảng cân đối kế toán cuối kỳ Tiền cuối kỳ Các khoản phải thu, phải trả 20 Thay đổi khoản mục so với đầu kỳ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Chuẩn mực kế toán quốc tế báo cáo tài ( IAS 1) Một hệ thống đầy đủ BCTC bao gồm: ã Bảng cân đối kế toán (Position Financial Statement ) ã Báo cáo kết kinh doanh ( Performance Financial Statement) ã Báo cáo khác phản ánh: Thay đổi Vốn chủ sở hữu Thay đổi Vốn chủ sở hữu nghiệp vụ góp vốn phân chia cho chủ sở hữu ã Báo cáo l-u chuyển tiền tệ ã Các sách kế toán thuyết minh kh¸c 21 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ báo cáo tài ( IAS 1) Các nguyên tắc lập BCTC ã Nguyên tắc hoạt động liên tục ã Nguyên tắc quán với năm tr-ớc ã Nguyên tắc dồn tích ã Nguyên tắc trọng yếu Các yêu cầu lập BCTC ã Tính kịp thời ã Tính khả dụng ph-ơng pháp áp dụng ã Nêu chuẩn mực KT tr-ớc ã Cơ sở cho việc lựa chọn sách KT ã Quy tắc bù trõ 22 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Chn mùc kÕ to¸n viƯt nam VaS21 trình bày báo cáo tài ã Những thay đổi bản: Tách biệt Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Bổ sung khoản t-ơng đ-ơng tiền Tách nhỏ phận nguồn vốn kinh doanh: Vốn phát hành CP, thặng d- vốn cổ phần, Cổ phiếu ngân quỹ Bổ sung khoản mục Bất động sản đầu t- TSDH Tách biệt rõ ràng nợ ngắn hạn nợ dài hạn 23 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt GiI THIU V BO CO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT • Chuẩn mực kế tốn quốc tế IAS 27 • Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” – Thơng tư TT 23/2005/TT-BTC 30/03/2005 Bộ tài ngày 24 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT • • • • khái niệm chung Báo cáo tài hợp (Consolidated Financial Statements) báo cáo tài tập đồn (nhóm) trình bày thực thể kinh tế đơn lẻ Tập đoàn (Group) – gồm công ty mẹ công ty (subsidiaries) Cơng ty mẹ (Parent entity) – cơng ty có nhiều công ty Công ty (Subsidiary) – tổ chức bị kiểm soát tổ chức khác 25 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 25 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm chung • Báo cáo tài hợp lập cách kết hợp báo cáo tài đơn vị riêng biệt tập đồn vào với (với điều chỉnh thích hợp) • Đó khơng phải q trình lũy kế phương pháp lập báo cáo tài cho đơn vị riêng biệt 26 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT đơn vị lập báo cáo tài hợp • Câu hỏi là người phải lập báo cáo tài hợp nhất? • Cơ sở hợp “sự kiểm soát” Việc xác định liệu tổ chức có kiểm sốt tổ chức khác hay quan trọng việc xác định tổ chức phải lập báo cáo tài hợp • Khái niệm kiểm soát mang nhiều ý nghĩa – Thơng qua quyền điều hành sách hoạt động tài – Khả thu lợi ích từ hoạt động tổ chức khác • Sở hữu khơng kiểm sốt CuuDuongThanCong.com 27 https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT xác định phạm vi hợp báo cáo •Bao gồm khoản tài sản, nợ nào? •Sở hữu cổ đông thiểu số xác định gì? 28 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm hợp báo cáo • Khái niệm đơn vị (Entity concept) hợp – Tập đoàn (group) bao gồm tài sản, nợ công ty mẹ tồn tài sản, nợ cơng ty – Cổ đông thiểu số (MI) xem đối tượng góp vốn vào tập đồn, có quyền sở hữu cổ đông công ty mẹ • Khái niệm công ty mẹ (Parent entity concept) hợp – Tập đoàn (group) bao gồm tài sản, nợ cơng ty mẹ tồn tài sản, nợ cơng ty – Lợi ích cổ đông thiểu số xem khoản nợ 29 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm hợp báo cáo • Khái niệm sở hữu (Proprietary concept) hợp – Tập đoàn (group) bao gồm tài sản nợ công ty mẹ phần tài sản nợ cơng ty tính theo tỷ lệ sở hữu công ty mẹ công ty – Cổ đông thiểu số không thuộc tập đoàn, nên phần sở hữu (vốn chủ sở hữu) thuộc cổ đông thiểu số không phản ánh báo cáo hợp (cả phần tài sản, nợ thuộc cổ đông thiểu số) 30 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cơ chế hợp nhất: • Cơ chế hợp nhất: Hợp bao gồm bước: Tổng hợp loại trừ • Tổng hợp: Báo cáo tài hợp tổng hợp tài sản, nguồn vốn, doanh thu chi phí công ty với khoản mục tương tự báo cáo tài cơng ty mẹ • Loại trừ: giao dịch liên công ty (những tài khoản tương hỗ) để tránh tính trùng xác định trước thu nhập 31 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO HỢP NHẤT nguyên lý • Các khoản mục báo cáo hợp xác định dựa việc phân tích khác biệt khoản mục báo cáo tập đoàn thực thể độc lập so với số tổng cộng khoản mục đơn vị tập đồn, từ xác định điều chỉnh phù hợp • Gọi điều chỉnh hợp báo cáo • Các “bút tốn điều chỉnh” (adjustment entries) thực bảng tính hợp nhất, thực tế khơng có bút tốn kế toán thực vào tài khoản cơng ty mẹ cơng ty • Bút toán điều chỉnh lặp lại hàng năm thích hợp 32 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO HỢP NHẤT • Ví dụ • Bài đọc báo cáo tài hợp 33 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... pháp lập báo cáo tài cho đơn vị riêng biệt 26 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT đơn vị lập báo cáo tài hợp • Câu hỏi là người phải lập báo cáo tài hợp... kiểm soát tổ chức khác 25 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 25 BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT khái niệm chung • Báo cáo tài hợp lập cách kết hợp báo cáo tài đơn vị riêng biệt tập... con” – Thơng tư TT 23 /20 05/TT-BTC 30/03 /20 05 Bộ tài ngày 24 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT • • • • khái niệm chung Báo cáo tài hợp (Consolidated