Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 Quy định pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu Việt Nam Nguyễn Thị Huệ* Khoa Luật, Trường Đại học Cơng Đồn, 169 Tây Sơn, Đống Đa, Hà Nội, Việt Nam Nhận ngày 15 tháng năm 2016 Chỉnh sửa ngày 25 tháng năm 2016; Chấp nhận đăng ngày 09 tháng năm 2016 Tóm tắt: Thuế bảo vệ mơi trường xăng dầu áp dụng Việt Nam từ 1/1/2012 sở luật Thuế bảo vệ mơi trường 2010 với mục đích điều tiết hành vi tiêu dùng, kinh doanh xăng dầu để góp phần bảo vệ môi trường xây dựng kinh tế xanh Việt Nam đồng thời tăng thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, sau năm thực hiện, quy định pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu chưa phát huy hiệu bảo vệ môi trường Bài viết bất cập quy định pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu Việt Nam hành đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực quy định Từ khố: Thuế bảo vệ mơi trường; thuế bảo vệ môi trường xăng dầu; công cụ kinh tế quản lý môi trường 98 USD/người vào năm 1999, tăng lên 400 USD/người vào năm 2000 năm 2010 1200 USD/người; năm 2015 GDP bình quân đầu người đạt khoảng 2200 USD/người” [1] Bên cạnh tác động tích cực phát triển kinh tế kéo theo tác động tiêu cực đời sống, văn hoá, xã hội, đặc biệt môi trường Trong số vấn đề môi trường mà Việt Nam phải đối mặt nhiễm môi trường vấn đề đặc biệt nghiêm trọng, ngày gia tăng số lượng tính chất Vì vậy, để đảm bảo phát triển bền vững, Việt Nam quốc gia phải thực nhiều kế hoạch, chiến lược, phải sử dụng nhiều công cụ khác để quản lý, bảo vệ môi trường công cụ khoa học – công nghệ; tun truyền giáo dục, cơng cụ pháp lý mang tính mệnh lệnh – kiểm soát (CAC- Command and Control) đặc biệt cơng cụ kinh tế (hay cịn gọi công cụ thị trường) Theo nhiều Thuế bảo vệ môi trường xăng dầu công cụ kinh tế quan trọng nhằm bảo vệ mơi trường góp phần xây dựng kinh tế xanh Việt Nam∗ 1.1 Áp dụng thuế bảo vệ môi trường phù hợp với xu hướng sử dụng công cụ kinh tế quản lý môi trường giới Trong năm gần đây, Việt Nam đạt nhiều thành tựu phát triển kinh tế, xố đói giảm nghèo, đời sống người dân nâng cao rõ rệt Số liệu thống kê cho thấy, “GDP Việt Nam liên tục tăng trưởng nhanh 20 năm qua, với tốc độ tăng bình quân khoảng 7%/năm, cao vào bậc giới Từ nước có thu nhập thấp khoảng _ ∗ ĐT.: 84-987603996 Email: huenguyen.193@gmail.com 72 N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 chuyên gia “so với cơng cụ huy kiểm sốt (CAC) cơng cụ sách quản lý mơi trường bao gồm “chỉ huy” tức đặt tiêu chuẩn – mức độ nhiễm tối đa cho phép “kiểm soát” tức giám sát thực thi tiêu chuẩn cơng cụ kinh tế có ưu điểm vượt trội hơn” [2, tr29] Nguyên nhân biện pháp CAC mang tính mệnh lệnh hành chính, bắt buộc chủ thể phải hành động khơng hành động theo ý chí áp đặt nhà nước, “con người hành động phải có mục đích mang lại lợi ích cho thân Đánh vào lợi ích điều chỉnh hành vi Đây cách áp dụng nhiều Tuy nhiên, phạt nặng nhiều chưa giải vấn đề, đặc biệt điều kiện lực quan bảo vệ thực thi pháp luật hạn chế Phạt nặng điều kiện khuyến khích việc che dấu vi phạm làm cho vấn đề trầm trọng thêm” [3, tr23] Cịn cơng cụ kinh tế quản lý môi trường lại xây dựng vận hành dựa vào quy luật thị trường, hướng tới tác động vào lợi ích kinh tế chủ thể nhằm làm cho chủ thể bị tác động lợi ích kinh tế mà tự nguyện thực hành vi có lợi cho môi trường Việc tăng cường áp dụng công cụ kinh tế quản lý môi trường xu chung nhiều quốc gia giới Đã có nhiều văn kiện pháp lý quốc tế đề cập yêu cầu quốc gia phải tăng cường áp dụng công cụ kinh tế quản lý môi trường nguyên tắc số 16 Tuyên bố Rio Hội nghị Liên hợp quốc môi trường phát triển năm 19921 Việt Nam gần 200 quốc gia khác tham gia Hội nghị, kí kết Tuyên bố Rio sau có nhiều nỗ lực để thực toàn nguyên tắc Tuyên bố Rio 1992, có nguyên tắc số 16 _ “Các nhà lãnh đạo quốc gia cần đẩy mạnh việc nội luật hóa chi phí mơi trường áp dụng cơng cụ kinh tế dựa nguyên tắc người gây ô nhiễm phải chịu phí tổn chi phí nhiễm tạo với quan tâm mức quyền lợi chung cộng đồng không ảnh hưởng xấu đến hoạt động thương mại đầu tư quốc tế” - Nguyên tắc số 16 Tuyên bố Rio năm 1992 73 Đến nay, hầu hết quốc gia xây dựng ban hành quy định pháp luật điều chỉnh công cụ kinh tế khác quản lý môi trường “Theo kết nghiên cứu Opshoor Vos (2 nhà kinh tế học OECD tiến hành khảo sát tổng qt tình hình sử dụng cơng cụ khuyến khích kinh tế nước Italia, Thuỵ Điển; Mỹ; Pháp; Đức; Hà Lan), tổng cộng 85 công cụ loại áp dụng, trung bình có 14 cơng cụ cho quốc gia” [4] Trong đó, thuế bảo vệ môi trường xăng dầu công cụ kinh tế quan trọng, mang lại lợi ích to lớn bảo vệ mơi trường áp dụng nhiều quốc gia nước Liên minh châu Âu; Nhật Bản; Hàn Quốc, Trung Quốc, Thái Lan, Singapore… Thực nội dung nguyên tắc số 16 Tuyên bố Rio 1992, Việt Nam coi việc “đẩy mạnh áp dụng công cụ kinh tế quản lý môi trường” tám giải pháp quan trọng nhằm thực Chiến lược Bảo vệ môi trường quốc gia đến năm 2010 định hướng đến năm 2020 Trên thực tế, Việt Nam triển khai thực số công cụ kinh tế quản lý môi trường thuế bảo vệ mơi trường; Phí bảo vệ mơi trường; Ký quỹ cải tạo phục hồi môi trường khai thác khoáng sản; Ký quỹ bảo đảm phế liệu nhập khẩu; Nhãn sinh thái; Hỗ trợ/trợ cấp môi trường… Trong Thuế bảo vệ mơi trường (BVMT) công cụ kinh tế quan trọng triển khai thực từ năm 2012 đến nay, sở luật Thuế BVMT 2010 (có hiệu lực từ 1/1/2012) 1.2 Thuế bảo vệ môi trường xăng dầu góp phần bảo vệ mơi trường xây dựng kinh tế xanh Việt Nam Điều 2, Khoản 1, Luật Thuế BVMT 2010 quy định: “Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa (sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường” Tuy nhiên, giống quốc gia khác, Việt Nam lựa chọn số hàng hoá, sản phẩm để thu thuế BVMT, đó, xăng dầu đối tượng quan trọng 74 N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 nhất, xếp vị trí danh sách nhóm hàng hoá, sản phẩm chịu thuế (Điều 3, Luật thuế BVMT 2010) Lí đưa nhằm giải thích cho việc đưa xăng dầu vào nhóm hàng hố, sản phẩm chịu thuế mức độ khả gây tác động xấu tới môi trường xăng dầu sử dụng lớn Xăng dầu loại nhiên liệu hoá thạch sử dụng thường xuyên sản xuất tiêu dùng Việt Nam giới Lượng xăng dầu tiêu thụ Việt Nam năm gần ln tăng nhanh, “ước tính xăng dầu tiêu thụ nước năm 2015 đạt khoảng 17-17,5 triệu m3/tấn loại, tăng khoảng 12-15% so với năm 2014” [5] Bên cạnh đó, xăng dầu bị đốt cháy thải khí CO2 ngun nhân dẫn đến nóng lên trái đất, gây nhiều tác động xấu tới mơi trường Việt Nam tồn cầu việc hạn chế tiêu dùng xăng dầu cần thiết đóng vai trị quan trọng bảo vệ mơi trường Như nói, thuế BVMT với xăng dầu công cụ kinh tế quản lý môi trường quan trọng mà Việt Nam thực nhằm bảo vệ môi trường Thuế BVMT xăng dầu nội hoá chi phí BVMT vào giá bán sản phẩm xăng dầu chịu thuế để người tiêu dùng – người gây ô nhiễm phải gánh chịu chi phí theo tinh thần nguyên tắc số 16 Tuyên bố Rio 1992, đồng thời giúp thực nguyên tắc pháp luật BVMT “người gây nhiễm phải trả tiền” (PPP) Mục tiêu thuế BVMT xăng dầu nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước mà nhằm làm tăng giá thành sản phẩm xăng dầu, từ dựa vào quy luật giá thị trường để khuyến khích, định hướng để người tiêu dùng tự thay đổi thói quen tiêu dùng, giảm thiểu tiêu thụ sản phẩm xăng dầu hoá thạch chuyển đổi sang sử dụng sản phẩm nhiên liệu thay thân thiện với môi trường xăng sinh học sử dụng phương tiện giao thông công cộng phương tiện giao thông sử dụng nhiên liệu sạch… có giá thành rẻ so với sử dụng xăng dầu hố thạch Từ thơng qua quy luật cung cầu thị trường để tác động chủ thể sản xuất, kinh doanh xăng dầu chuyển đổi tăng cường kinh doanh sản phẩm nhiên liệu thân thiện với môi trường, khuyến khích giao thơng cơng cộng phát triển Bên cạnh đó, thuế BVMT xăng dầu xác định giải pháp quan trọng nhằm thực Chiến lược quốc gia tăng trưởng xanh thời kỳ 2011 – 2020 tầm nhìn đến năm 2050 Chính phủ ban hành Chiến lược khẳng định để đạt mục tiêu tăng trưởng xanh, Việt Nam cần“áp dụng công cụ thị trường nhằm thúc đẩy thay đổi cấu nâng cao hiệu sử dụng lượng, khuyến khích sử dụng loại nhiên liệu sạch, hỗ trợ phát triển lượng tái tạo, có lộ trình xóa bỏ bao cấp nhiên liệu hóa thạch, đảm bảo nguyên tắc cạnh tranh, minh bạch, hiệu quả”; “Áp dụng số công cụ kinh tế thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế phí BVMT để điều chỉnh hành vi tiêu dùng không hợp lý, trước hết sản phẩm có hại cho sức khỏe, văn hóa mơi trường” Như thấy, việc áp dụng thuế BVMT xăng dầu Việt Nam phù hợp với xu hướng tăng cường sử dụng công cụ kinh tế quản lý môi trường giới, khơng góp phần làm tăng thu cho ngân sách nhà nước mà quan trọng giúp bảo vệ mơi trường góp phần xây dựng kinh tế xanh Việt Nam Những yêu cầu đặt nhằm đảm bảo thuế bảo vệ môi trường xăng dầu phát huy vai trò điều tiết hành vi tiêu dùng kinh doanh xăng dầu Để thuế BVMT xăng dầu - với tư cách công cụ kinh tế quản lý môi trường phát huy hiệu điều tiết hành vi tiêu dùng, kinh doanh, tác giả cho trước tiên cần thấy khác chất công cụ kinh tế quản lý môi trường với công cụ CAC Trong quản lý N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 môi trường, sử dụng CAC nhà nước cần đảm bảo chặt chẽ bước mệnh lệnh kiểm sốt việc thực đảm bảo cho quy định thực hiệu Nhưng nhà nước sử dụng công cụ kinh tế quản lý môi trường - công cụ vận hành dựa vào quy luật thị trường hiệu lại phụ thuộc vào chủ động, tự nguyện thay đổi hành vi người tiêu dùng Do vậy, để công cụ đạt hiệu quả, nhà nước cần phải để thiết lập thị trường có biện pháp thúc đẩy thị trường vận hành theo quy luật vốn có phải đảm bảo theo mục tiêu đặt Như vậy, sử dụng thuế bảo vệ môi trường xăng dầu muốn công cụ phát huy vai trò điều tiết, hạn chế hành vi tiêu dùng, kinh doanh xăng dầu người tiêu dùng doanh nghiệp thông qua quy luật giá - cung - cầu thị trường trước tiên nhà nước cần tạo thị trường xăng dầu hố thạch có đối thủ cạnh tranh sản phẩm xăng sinh học E5, E10… người tiêu dùng lựa chọn giải pháp thay khác phương tiện giao thông công cộng, phương tiện sử dụng lượng sạch… Điều quan trọng khơng nhà nước có tăng thuế BVMT cao đến đâu khơng mang lại hiệu bảo vệ môi trường Tuy nhiên, để thị trường vận hành theo mục tiêu, định hướng đề ra, nhà nước cần phải có biện pháp phù hợp với tâm lý người tiêu dùng thúc đẩy họ thay đổi hành vi tiêu dùng Theo GS.TS Nguyễn Đăng Dung, khoa học hành vi “thường có yếu tố tác động lên hành vi người: i Quy tắc/Pháp luật; ii Cơ hội; iii Năng lực; iv Thông tin; v Lợi ích; vi Quy trình; vii Niềm tin” [3,tr21], đồng tình với quan điểm tác giả cho rằng, muốn đảm bảo cho thuế BVMT xăng dầu thực mục tiêu mang lại hiệu BVMT nhà nước cần đảm bảo yêu cầu sau: 75 - Xây dựng hệ thống quy định pháp luật thuế BVMT xăng dầu công bằng, minh bạch với mức thuế phù hợp với mức độ gây tác động xấu tới môi trường điều kiện kinh tế người chịu thuế - Người dân phải có hội tiếp cận dễ dàng với sản phẩm thay xăng hoá thạch giải pháp thay khác Vì khoa học hành vi, hội yếu tố chi phối hành vi người vậy, “để điều chỉnh hành vi người, tạo điều kiện cho hành vi liên quan xảy làm ngược lại để hạn chế chúng” [3,tr22] - Đảm bảo mức thuế BVMT xăng dầu phù hợp với lực tài chính, điều kiện kinh tế chủ thể chịu thuế Điều quan trọng xăng dầu mặt hàng quan trọng, thiết yếu đời sống người dân hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Việc thu thuế BVMT xăng dầu dẫn đến tăng giá xăng dầu, gây ảnh hưởng khơng nhỏ tới đời sống người dân đặc biệt người có thu nhập thấp doanh nghiệp - Tuyên truyền để người dân biết mục tiêu thu thuế BVMT xăng dầu, sản phẩm, giải pháp thay lợi ích sử dụng sản phẩm, giải pháp thay “hành vi người có liên quan phụ thuộc vào thông tin mà người nắm bắt” [3,tr22] - Cho người tiêu dùng doanh nghiệp thấy lợi ích kinh tế/môi trường họ hạn chế sử dụng xăng dầu hoá thạch, tăng cường sử dụng sản phẩm giải pháp thay Tuy nhiên, khơng lợi ích mang tính định tính, chung chung góp phần BVMT; đảm bảo phát triển bền vững đất nước; thúc đẩy đổi công nghệ… mà cịn lợi ích ngắn hạn định lượng giá yếu tố định trước hết hành vi người tiêu dùng - Xây dựng lộ trình chuyển đổi từ xăng hoá thạch sang sản phẩm nhiên liệu thay đưa giải pháp thay đến gần 76 N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 với người tiêu dùng Thói quen tiêu dùng xăng hố thạch sử dụng phương tiện cá nhân ô tô, xe máy hình thành từ lâu nên việc thay đổi thói quen khơng dễ dàng Nhà nước phải xây dựng lộ trình, thực cách đồng với tham gia nhiều chủ thể doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu; báo chí, truyền thông; quan quản lý địa phương; doanh nghiệp sản xuất xe máy, ô tô; doanh nghiệp sản xuất ethanol, doanh nghiệp kinh doanh vận tải; nhà khoa học; người tiêu dùng… - Cam kết, đảm bảo chất lượng tiện lợi sản phẩm, giải pháp thay để tạo dựng trì niềm tin người tiêu dùng vào sản phẩm, giải pháp “lịng tin dẫn dắt hành động người”[3,tr23] Như thấy, để đảm bảo cho thuế BVMT xăng dầu phát huy hiệu điều tiết hành vi tiêu dùng, kinh doanh xăng dầu nhà nước chắn phải thực đồng nhiều giải pháp khác Tuy nhiên, thành cơng, thuế BVMT xăng dầu mang lại hiệu cao bảo vệ môi trường giống số quốc gia Canada, Thái Lan… đạt từ công cụ Bất cập pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu Việt Nam Thuế BVMT xăng dầu Việt Nam thực sở luật Thuế BVMT 2010 văn hướng dẫn Nghị định số 67/2011/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế BVMT; Thông tư số 32/VBHN-BTC ngày 14/7/2014 Bộ tài hướng dẫn thi hành nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế BVMT; Nghị 888a/2015/UBTVQH13 biểu thuế bảo vệ môi trường… Trên sở đối chiếu với yêu cầu đặt để đảm bảo hiệu thuế BVMT xăng dầu trên, tác giả cho rằng, Việt Nam bước đầu tạo lập thị trường, xăng dầu hố thạch có đối thủ cạnh tranh xăng sinh học E5, dự kiến đến đầu năm 2017 thị trường có thêm xăng sinh học E10 Đồng thời, Việt Nam thiết lập, hoàn thiện nâng cao chất lượng giải pháp thay phát triển hệ thống giao thông công cộng khuyến khích phương tiện giao thơng sử dụng nhiên liệu sạch… Bên cạnh đó, Việt Nam làm tốt yêu cầu quan trọng, tạo tảng tốt để đảm bảo hiệu thuế BVMT xăng dầu: i) Xây dựng luật thuế BVMT 2010 tương đối rõ ràng, minh bạch; ii) Đảm bảo người dân có hội tiếp cận dễ dàng với sản phẩm thay xăng sinh học, phương tiện giao thông công cộng; phương tiện sử dụng lượng iii) Mức thuế đặt phù hợp không gây tác động xấu đến đời sống kinh tế người dân; iv) Bước đầu xây dựng lộ trình đưa xăng sinh học E5 đến gần với người tiêu dùng phát triển hệ thống phương tiện giao thông công cộng nhằm đáp ứng nhu cầu người dân Tuy nhiên, quy định pháp luật việc thực còn số bất cập nguyên nhân dẫn đến thuế BVMT xăng dầu mang lại hiệu tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước chưa phát huy hiệu điều tiết hành vi tiêu dùng kinh doanh xăng dầu 3.1 Quy định đối tượng thu thuế chưa phù hợp xác định phần xăng hoá thạch xăng sinh học E5 đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường Xăng sinh học E5 xăng pha trộn 5% nhiên liệu sinh học etanol 95% xăng hoá thạch (xăng khoáng) Xăng E5 coi loại xăng sinh học thân thiện với môi trường Xăng E5 sử dụng nhiều nước giới Việt Nam có hàm lượng khí thải gây nhiễm mơi trường thấp nhiều so với xăng hố thạch Ron92 thông thường, đặc biệt CO (đến 44%), Hydrocarbon (đến 25%) NOx (đến 10%) N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 Xăng E5 đưa thị trường Việt Nam từ năm 2008 ngày phủ sóng rộng rãi Tuy nhiên, Điều luật Thuế BVMT 2010 quy định đối tượng chịu thuế BVMT nhóm xăng dầu bao gồm a) Xăng, trừ etanol; b) Nhiên liệu bay; c) Dầu diezel; d) Dầu hỏa; đ) Dầu mazut; e) Dầu nhờn; g) Mỡ nhờn Và khoản 1, Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP quy định cụ thể đối tượng chịu thuế “đối với xăng, dầu, mỡ nhờn quy định Khoản Điều Luật Thuế bảo vệ môi trường loại xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch Đối với nhiên liệu hỗn hợp chứa nhiên liệu sinh học xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch, tính thu thuế bảo vệ môi trường phần xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch” Như vậy, theo quy định này, 95% phần xăng khoáng xăng E5 phải chịu thuế BVMT Do vậy, mức thuế BVMT xăng E5 2.850 đồng/lít, thấp so với xăng khống Ron92 thơng thường 150 đồng/lít Đây nguyên nhân dẫn đến giá thành xăng sinh học E5 không chênh lệch nhiều so với xăng khống Ron92 (chỉ từ đồng đến 500 đồng/lít tuỳ thời điểm) Do không tạo chênh lệch giá thị trường xăng sinh học xăng hoá thạch nên xăng sinh học chưa thực thu hút người tiêu dùng doanh nghiệp vận tải Sự thờ người tiêu dùng lí dẫn đến việc doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu không mặn mà với việc kinh doanh xăng sinh học E5 Vì vậy, thuế bảo vệ môi trường xăng dầu với tư cách công cụ kinh tế bảo vệ môi trường vận hành dựa vào quy luật giá quy luật cung cầu thị trường khơng thể phát huy vai trị điều tiết hành vi tiêu dùng, kinh doanh xăng dầu người tiêu dùng doanh nghiệp 3.2 Quy định thuế suất tuyệt đối nguyên nhân dẫn đến đa số người tiêu dùng khơng biết chủ thể chịu thuế bảo vệ môi trường Khoản 1, Điều luật thuế BVMT 2010 quy định “Thuế BVMT loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng gây tác 77 động xấu đến môi trường” Và để đảm bảo hiệu thu thuế, Luật thuế BVMT quy định mức thuế suất tuyệt đối hàng hoá, sản phẩm chịu thuế Theo Điều luật Thuế BVMT 2010 Nghị số 888a/2015/UBTVQH13 mức thuế suất tuyệt đối xăng (trừ etanol) 3000đ/lít; dầu hoả 300đ/lít; dầu diazel 1.500đ/lít… Tiền thuế cộng vào giá thành sản phẩm xăng dầu bán ra, vậy, người tiêu dùng chủ thể chịu thuế BVMT Quy định giúp đảm bảo hiệu thu thuế nhà nước lại dẫn đến việc nhiều người tiêu dùng khơng nhận thức việc chủ thể chịu thuế BVMT tiêu dùng xăng dầu sản phẩm chịu thuế khác Vì vậy, nhiều người tiêu dùng chưa ý thức việc hạn chế tiêu dùng xăng dầu hoá thạch chuyển sang sử dụng sản phẩm, giải pháp thay khác giống nhà nước mong muốn xây dựng luật thuế BVMT 3.3 Nhà nước chưa tạo niềm tin cho người tiêu dùng vào chất lượng sản phẩm, giải pháp thay cho xăng hoá thạch Như nói trên, “lịng tin dẫn dắt hành động người”[3,tr23] Vì vậy, để người tiêu dùng thay đổi thói quen tiêu dùng xăng hố thạch cho phương tiện giao thơng cá nhân nhà nước cần tạo niềm tin cho người tiêu dùng vào sản phẩm thay thế, giải pháp thay Tuy nhiên, thực tế nay, sản phẩm thay xăng hoá thạch xăng sinh học E5, người tiêu dùng doanh nghiệp vận tải chưa đủ niềm tin vào chất lượng xăng E5 nhà nước có tuyên bố để khẳng định chất lượng xăng sinh học E5 môi trường động xe Khơng vậy, thân nhiều doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu không muốn kinh doanh xăng E5 lợi nhuận thấp nhiều nhân viên bán xăng khơng có tin tưởng thực vào chất lượng xăng sinh học nên đơi khi, họ khun người tiêu dùng khơng nên sử dụng xăng E5 gây ảnh hưởng đến động xe [6] Còn giải 78 N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 pháp thay phương tiện giao thơng cơng cộng thực tế nhiều hạn chế nhiều địa phương khơng có hệ thống giao thơng cơng cộng, cịn thành phố lớn hệ thống phương tiện giao thông công cộng tải, không đủ đáp ứng nhu cầu người dân Bên cạnh đó, cịn nhiều vấn đề bất cập chưa thuận lợi, an ninh chưa thực đảm bảo làm ảnh hưởng đến lòng tin người dân… 3.4 Công tác tuyên truyền chưa thực tốt dẫn đến chưa định hướng cho người tiêu dùng Thông tin yếu tố quan trọng định hành vi người Vì vậy, muốn điều chỉnh hành vi ngưởi tiêu dùng doanh nghiệp việc hạn chế tiêu dùng xăng dầu hoá thạch, thay nhiên liệu sinh học, tăng cường sử dụng phương tiện giao thông cơng cộng… nhà nước cần đảm bảo việc thơng tin đầy đủ đến người tiêu dùng Những thông tin mà người tiêu dùng cần gồm: Thuế BVMT gì? Những hàng hố đối tượng chịu thuế? Mục đích thu thuế? Chất lượng sản phẩm, giải pháp thay thế? Lợi ích đạt sử dụng nhiên liệu thay lựa chọn giải pháp thay thế… Tuy nhiên, công tác tuyên truyền vấn đề chưa thực tốt Nhiều người tiêu dùng chủ thể chịu thuế BVMT xăng dầu; Không biết mức thuế bao nhiêu; Không biết mục đích việc thu thuế gì? Nhiều người đến sản phẩm thay xăng sinh học E5 Chính thiếu hụt thơng tin người tiêu dùng nguyên nhân dẫn đến công cụ thuế BVMT xăng dầu chưa phát huy hiệu BVMT Như thấy Việt Nam nay, thuế BVMT xăng dầu góp phần quan trọng bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước hiệu bảo vệ môi trường chưa cao bất cập quy định pháp luật thực tế thực công cụ Vì vậy, tương lai việc sửa đổi quy định pháp luật bất cập triển khai giải pháp đồng để phát huy hiệu bảo vệ môi trường thuế bảo vệ môi trường xăng dầu cần thiết Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu 4.1 Sửa đổi quy định Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP thu thuế bảo vệ môi trường xăng khoáng xăng sinh học Sản phẩm xăng sinh học E5 đưa thị trường nhằm tạo thêm lựa chọn cho người tiêu dùng xăng dầu Mặc dù kinh tế thị trường nhà nước cần đảm bảo tuân thủ quy luật thị trường theo quan điểm cá nhân với vai trị quan quản lý, nhà nước cần có biện pháp để định hướng hành vi tiêu dùng theo hướng có lợi cho mơi trường Để làm điều này, nhà nước cần tìm cách để hạ giá thành xăng sinh học xuống so với giá xăng hoá thạch Như vậy, chỉnh sửa quy định thu thuế BVMT phần xăng khoáng xăng sinh học theo Điều Nghị định 67/2011/NĐCP giá xăng sinh học rẻ so với xăng hố thạch khoảng 3.000đ/lít xăng Và chênh lệch giá công cụ giúp tăng tính cạnh tranh xăng sinh học so với xăng hoá thạch thị trường Và chắn với mức vậy, có nhiều người tiêu dùng đặc biệt doanh nghiệp vận tải chuyển sang sử dụng sản phẩm xăng sinh học, điều góp phần tạo động lực cho doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu việc kinh doanh xăng sinh học Mặc dù việc miễn thuế BVMT cho xăng sinh học làm ảnh hưởng đến khoản thu ngân sách nhà nước, từ ban đầu đặt thuế BVMT quan quản lý nhà nước phải xác định rõ ràng mục tiêu sắc thuế khơng phải để đảm bảo cho nguồn thu ngân sách nhà nước mà để BVMT Đã nhiều quốc gia giới sử dụng công cụ thuế BVMT kết hợp với biện pháp N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 khác để tạo chênh lệch giá sản phẩm bị đánh thuế với sản phẩm khuyến khích tiêu dùng thu kết cao BVMT Điển Canada tiến hành thu thuế BVMT xăng pha chì nhằm khuyến khích sử dụng xăng khơng pha chỉ, kết chênh lệch giá thành loại xăng giúp Canada loại bỏ xăng pha khỏi thị trường Hay Thái Lan quốc gia Châu Á áp dụng thành công việc đưa xăng sinh học vào tiêu dùng Để đạt mục tiêu, Chính phủ Thái Lan có biện pháp mạnh mẽ để giảm giá xăng sinh học “miễn thuế tiêu thụ đặc biệt ethanol sử dụng pha trộn nhiên liệu thiết lập giá xăng sinh học rẻ so với xăng truyền thống (Ron 95) 1,5 bath/lít nhờ sách giảm thuế tiêu thụ đặc biệt, quỹ dầu thuế bảo tồn lượng” [7] Vì vậy, theo quan điểm cá nhân việc miễn thuế BVMT phần xăng khoáng xăng sinh học cần thiết góp phần thúc đẩy cơng cụ thuế BVMT xăng dầu phát huy hiệu thông qua quy luật giá thị trường giống nhiều quốc gia khác 4.2 Khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm, giải pháp thay Việc tạo dựng trì lịng tin người tiêu dùng vào sản phẩm, giải pháp thay sở để đảm bảo hiệu lâu dài công cụ thuế BVMT xăng dầu Có nhiều cách thức thực để nâng cao lòng tin người tiêu dùng như: - Tổ chức đánh giá chứng minh hiệu nhiên liệu sinh học BVMT động máy móc, với tham gia chuyên gia, tổ chức nước nhằm đảm bảo khách quan kết nghiên cứu tạo niềm tin với người dân - Khuyến khích doanh nghiệp vận tải, phương tiện giao thông công cộng, hãng hàng không sử dụng sản phẩm nhiên liệu sinh học thay cho nhiên liệu hoá thạch giúp tạo dựng nâng cao lòng tin người 79 tiêu dùng chất lượng sản phẩm thay Đây cách mà Thái Lan sử dụng để khuyến khích người dân sử dụng sản phẩm thay Điển hình việc năm 2011, hãng hàng không Thai Airway bắt đầu sử dụng xăng sinh học hoạt động vận tải mang lại tác động tích cực việc sử dụng sản phẩm thay - Yêu cầu tất xe công phải sử dụng xăng sinh học; - Đầu tư nâng cao chất lượng dịch vụ phương tiện giao thông công cộng; Đa dạng hình thức phương tiện giao thơng công cộng; Đa dạng tuyến đường nhằm đảm bảo thuận lợi cho người dân sử dụng phương tiện Cần tính tốn đảm bảo mức chi phí mà người dân phải trả sử dụng phương tiện giao thông công cộng thấp so với sử dụng phương tiện cá nhân 4.3 Nâng cao nhận thức ý thức tuân thủ pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu người tiêu dùng Chủ thể chịu tác động trực tiếp, đồng thời chủ thể định thành công thuế BVMT xăng dầu BVMT người tiêu dùng Vì vậy, việc tun truyền để nâng cao nhận thức ý thức người tiêu dùng pháp luật thuế BVMT xăng dầu quan trọng Tuy nhiên, để đảm bảo hiệu tuyên truyền, nhà nước cần phải xác định đầy đủ, rõ ràng nội dung cần tuyên truyền cho người tiêu dùng thuế BVMT gì; Mục đích thu thuế; Các sản phẩm, giải pháp thay mà người tiêu dùng lựa chọn gì? Những lợi ích đạt sử dụng sản phẩm, giải pháp thay thế… Hình thức tuyên truyền cần phải đa dạng thông qua phương tiện truyền thông, băng rôn, hiệu; tổ chức thi… Bên cạnh việc tuyên truyền cho người tiêu dùng nhà nước cần tuyên truyền cho doanh nghiệp vận tải doanh nghiệp kinh doanh xăng dầu chủ thể có liên quan ảnh hưởng đến hiệu thuế BVMT xăng dầu 80 N.T Huệ / Tạp chí Khoa học ĐHQGHN: Luật học, Tập 32, Số (2016) 72-80 Kết luận Lời cảm ơn Pháp luật thuế BVMT xăng dầu công cụ kinh tế quan trọng quản lý môi trường áp dụng Việt Nam Thuế BVMTđối với xăng dầu nội hố chi phí BVMT vào giá thành sản phẩm xăng dầu, buộc người gây ô nhiễm phải chịu phí tổn chi phí ô nhiễm tạo theo nguyên tắc người gây nhiễm phải trả tiền (PPP) Chính phủ Việt Nam nỗ lực để đảm bảo cho pháp luật thuế BVMT xăng dầu thực mang lại hiệu BVMT Tuy nhiên, số quy định thuế BVMT xăng dầu chưa phù hợp, với việc thực pháp luật nhiều bất cập nguyên nhân chủ yếu khiến cho thuế BVMT xăng dầu chưa phát huy hiệu bảo vệ môi trường Vì viết mạnh dạn đưa số giải pháp Việt Nam áp dụng để đảm bảo phát huy hiệu BVMT công cụ kinh tế này, như: điều chỉnh quy định pháp luật thuế BVMT chưa phù hợp tăng cường thực nhiều giải pháp để khuyến khích người tiêu dùng lựa chọn sản phẩm, giải pháp thay nâng cao nhận thức ý thức tuân thủ pháp luật thuế BVMT xăng dầu người tiêu dùng doanh nghiệp Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tập thể giảng viên Bộ môn Luật kinh doanh, Khoa Luật ĐHQG Hà Nội, đặc biệt nhận xét, góp ý sâu sắc TS Nguyễn Thị Lan Hương (Bộ môn Luật Kinh doanh, Khoa Luật, ĐHQGHN) giúp cho tác giả hồn thiện viết Tài liệu tham khảo [1] http://cafef.vn/vi-mo-dau-tu/gdp-binh-quan-daunguoi-viet-nam-thua-the-gioi-toi-8000-usd20151119151154829.chn [2] PGS.TS Phạm Văn Lợi, “Kinh tế hố lĩnh vực mơi trường số vấn đề lý luận thực tiễn”, NXB Tư pháp, 2011 [3] Nguyễn Hồng Anh, Vũ Cơng Giao, Nguyễn Minh Tuấn, “Tư pháp lý, lý luận thực tiễn”, NXB Đại học quốc gia Hà Nội, 2016 [4] Trần Thanh Lâm, Quản lý môi trường công cụ kinh tế - kinh nghiệm quốc tế, Tạp chí Thơng tin khoa học xã hội số (2009) [5] http://laodongthudo.vn/tieu-thu-xang-dau-o-vnnam-qua-tang-gan-15-32011.htm [6] http://nld.com.vn/kinh-te/da-nang-vo-tran-xangsinh-hoc-e5-20141120095717661.htm [7] http://www.mt.gov.vn/mmoitruong/tintuc/993/22182/kinh-nghiem-trien-khai-nhien-lieusinh-hoc-o-thai-lan.aspx Environmental Protection Tax on Gasoline in Vietnam: Regulations and Practice Nguyen Thi Hue Faculty of Law, Trade Union University, 169 Tay Son, Dong Da, Hanoi, Vietnam Abstract: Environmental Protection Tax on gasoline took effect from January 1, 2012 based on the 2010 environmental protection law for the purpose of regulating gasoline consumption and business behaviors in order to protect the environment and develop a green economy in Viet Nam as well as to increase the State budget revenues However, after years of the tax’s implementation, its provisions have not produced the desired effect This article points out the shortcomings of the legislative provisions regulating the tax and recommends some solutions to improve the effectiveness of their implementation Keywords: Environmental protection tax, Environmental protection tax on gasoline, economic instruments for environmental management ... giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu 4.1 Sửa đổi quy định Điều Nghị định 67/2011/NĐ-CP thu thuế bảo vệ môi trường xăng khoáng xăng sinh học Sản phẩm xăng. .. hiệu cao bảo vệ môi trường giống số quốc gia Canada, Thái Lan… đạt từ công cụ Bất cập pháp luật thuế bảo vệ môi trường xăng dầu Việt Nam Thuế BVMT xăng dầu Việt Nam thực sở luật Thuế BVMT 2010 văn... không mặn mà với việc kinh doanh xăng sinh học E5 Vì vậy, thuế bảo vệ môi trường xăng dầu với tư cách công cụ kinh tế bảo vệ môi trường vận hành dựa vào quy luật giá quy luật cung cầu thị trường khơng