Quản lý thuế giá trị gia tăng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố hải dương

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Thị Lƣơng Bình XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN TS Trần Thị Lƣơng Bình PGS.TS Trịnh Thị Hoa Mai Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn thạc sỹ với đề tài ‘‘Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế thành phố Hải Dƣơng’’ kết trình học tập nghiên cứu riêng em Các số liệu, tài liệu sử dụng luận văn hoàn toàn đƣợc thu thập ban đầu trích dẫn từ nguồn tin cậy, bảo đảm tính xác, rõ ràng; việc xử lý, phân tích đánh giá số liệu đƣợc thực cách trung thực, khách quan TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thu LỜI CẢM ƠN Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, đến q thầy Khoa Tài Ngân hàng, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành luận văn Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến TS Trần Thị Lƣơng Bình, ngƣời nhiệt tình hƣớng dẫn, giúp đỡ kiến thức, phƣơng pháp nghiên cứu, phƣơng pháp trình bày để em hồn thiện nội dung hình thức luận văn Cuối cùng, em xin dành lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè đồng nghiệp tận tình hỗ trợ, giúp đỡ em suốt thời gian học tập nghiên cứu đề tài luận văn Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Error! Bookmark not defined LỜI MỞ ĐẦU Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Error! Bookmark not defined 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.2 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng Error! Bookmark not defined 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.2.2 Đặc điểm thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.2.3 Vai trò thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.3 Những vấn đề chung doanh nghiệp quốc doanh Error! Bookmark not defined 1.3.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanhError! Bookmark not defined 1.3.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanhError! Bookmark not defined 1.3.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanhError! Bookmark not defined 1.4 Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Error! Bookmark not defined 1.4.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.4.2 Nội dung quản lý thuế GTGT Error! Bookmark not defined 1.4.3 Các tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế GTGTError! Bookmark not defined 1.4.4.Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGTError! Bookmark not defined 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh học rút cho tỉnh Hải DƣơngError! Bookmark not defined 1.5.1 Kinh nghiệm quốc tế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Error! Bookmark not defined 1.5.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số địa phương Error! Bookmark not defined 1.5.3 Bài học rút cho chi cục thuế tỉnh Hải Dương công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Error! Bookmark not defined 2.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu Error! Bookmark not defined CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG GIAI ĐOẠN 2013 – 2015Error! Bookmark not defined 3.1 Khái quát Chi cục thuế Thành phố Hải DƣơngError! Bookmark not defined 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Error! Bookmark not defined 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Error! Bookmark not defined 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Error! Bookmark not defined 3.1.4 Chủ trương nguyên tắc hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Hải Dương Error! Bookmark not defined 3.2 Đặc thù doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Thành phố Hải Dƣơng Error! Bookmark not defined 3.3 Thực trạng tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Thành phố Hải Dƣơng Error! Bookmark not defined 3.3.1 Kết thu NSNN toàn chi cục giai đoạn 2013 - 2015 Error! Bookmark not defined 3.3.2 Kết thu thuế GTGT giai đoạn 2013 - 2015Error! Bookmark not defined 3.4 Cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng Error! Bookmark not defined 3.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.4.2 Công tác quản lý kê khai thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.4.3 Quản lý tính thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.4.4 Quản lý hoàn thuế GTGT Error! Bookmark not defined 3.4.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGTError! Bookmark not defined 3.4.6 Công tác tra kiểm tra thuế GTGTError! Bookmark not defined 3.4.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuếError! Bookmark not defined 3.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 - 2015 Error! Bookmark not defined 3.5.1 Những thành công đạt Error! Bookmark not defined 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân Error! Bookmark not defined CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG Error! Bookmark not defined 4.1 Một số định hƣớng Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng cơng tác quản lý thu thuế nói chung, thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng năm tới Error! Bookmark not defined 4.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGTcác doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng năm tới Error! Bookmark not defined 4.2.1 Tăng cường nâng cao hiệu quản lý đối tượng nộp thuế theo lĩnh vực ngành nghề quy mô hoạt độngError! Bookmark not defined 4.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuếError! Bookmark not defined 4.2.3 Tăng cường hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế nâng cao chất lượng quản lý nợ thuế Error! Bookmark not defined 4.2.4 Giảm thiểu thủ tục hành chính, nâng cao chất lượng cơng tác quản lý hồn thuế Error! Bookmark not defined 4.2.5 Tăng cường nâng cao chất lượngcông tác tra, kiểm tra để hạn chế phát kịp thời hành vi gian lận thuế Error! Bookmark not defined 4.2.6 Tăng cường hoạt động hướng dẫn, đạo kiểm tra thường xuyên việc chấp hành quy định hóa đơn chứng từError! Bookmark not defined 4.2.7 Nâng cao hiệu hoạt độngtuyên truyền, phổ biến sách thuế mới, chế độ kế toán tới doanh nghiệpError! Bookmark not defined 4.2.8 Một số giải pháp hỗ trợ khác nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh chi cụ thuế TP Hải Dương Error! Bookmark not defined 4.3 Một số kiến nghị Error! Bookmark not defined 4.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ hồn thiện văn sách pháp luật thuế GTGT Error! Bookmark not defined 4.3.2 Kiến nghị với Ủy ban nhân dân Thành phố ngành, cấp Error! Bookmark not defined 4.3.3 Kiến nghị với Cục Thuế Hải Dương Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined Danh mục tài liệu tham khảo DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa CTN Công thƣơng nghiệp DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KH – ĐT Kế hoạch - đầu tƣ KK&KTT Kê khai kế toán thuế 10 MST Mã số thuế 11 NNT Ngƣời nộp thuế 12 NQD Ngoài quốc doanh 13 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 14 QLT Quản lý thuế 15 SXKD Sản xuất kinh doanh 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Kết thực thu ngân sách Chi cục qua năm 2013 - 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 3.2: Tình hình thu thuế GTGT Chi cục thuế TP Hải Dƣơng (giai đoạn 2013 - 2015) Error! Bookmark not defined Bảng 3.3: Thống kê tình hình DN NQD địa bàn ba năm 2013 - 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 3.4: Tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp Chi cục thuế Error! Bookmark not defined Bảng 3.5: Số tiền hồn thuế GTGT cho loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng giai đoạn 2013 - 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 3.6: Tình hình nợ thuế GTGT từ năm 2013 đến năm 2015Error! Bookmark not defined Bảng 3.7: Tổng kết tình hình kiểm tra Error! Bookmark not defined DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ tài chính, 2013 Chỉ thị 668/QĐ –TCT Quyết định việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động Quản lý thuế Hà Nội Lê Quang Cƣờng Nguyễn Kim Quyến, 2011 Giáo trình Thuế I Thành phố Hồ Chí Minh:Nxb Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Phan Chí Nam, 2014 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cục thuế tỉnh Thái Nguyên Luận văn kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Vũ Thị Lan Phƣơng, 2015 Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Lắc.Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Đà Nẵng Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2013 Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Quốc hội thông qua ngày 19/6/2013 Quốc hội nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2014 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế Quốc hội nƣớc Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2014 Luật doanh nghiệp Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2016 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế Quốc hội nƣớc Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 13, 2016 Luật quản lý thuế số 106/2016/QH2013 Hà Nội 10 Lê Quang Thuận, 2012 Kinh nghiệm quốc tế áp dụng thuế giá trị gia tăng dịch vụ tài Tạp chí tài chính, Viện chiến lƣợc sách tài 11 Châu Thanh Trúc, 2011 Công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Quận Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Website 12 Cổng TTĐT Bộ Tài chính, 2014 Kinh nghiệm quản lý thuế quốc tế học kinh nghiệm cho Việt Nam http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0/Kinh-nghiem-quanly-thue-quoc-te-va-bai-hoc-kinh-nghiem-cho-Viet-Nam-19.htm 14.Cục thuế tỉnh An Giang, 2014 Sửa đổi bổ sung luật thuế GTGT http://cucthue.angiang.gov.vn/index.php?option=com_content&view=article&i d=2024:luat-4&catid=9:thu-gia-tr-gia-tng&Itemid=26 15 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Tân Trường mở rộng (huyện Cẩm Giàng) 16 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Nam Sách, 17 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Đại An mở rộng 18 Khu công nghiệp tỉnh Hải Dƣơng, 2013 Khu công nghiệp Đại An  ... TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG Error! Bookmark not defined 4.1 Một số định hƣớng Chi cục thuế Thành phố Hải Dƣơng công tác quản lý. ..ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o NGUYỄN THỊ THU QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HẢI DƢƠNG Chuyên ngành:... nghiệm quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh số địa phương Error! Bookmark not defined 1.5.3 Bài học rút cho chi cục thuế tỉnh Hải Dương công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh