MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế đóng vai trò là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Thuế gắ n liề n với sự tăng trưởng kinh tế , sự công bằ ng phân phố i và sự ổ n đinh ̣ của xã hô ̣i Thành phố Hà Nội là trung tâm kinh tế , chính trị của Việt Nam Viê ̣c quả n lý thuế “ GTGT ta ̣i điạ bàn TP Hà Nội để thu đúng , thu đủ, tránh tình trạng thất thu từ nguồn thuế này là một vấn đề ảnh hưởng trực tiếp đến NSNN Trong tình hình thực tiễn quản lý thuế GTGT ta ̣i điạ bàn TP Hà Nội cò n tồ n ta ̣i mô ̣t số ̣n chế , đề tài “Quản lý thuế giá tri ̣ gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội” nghiên cứu về hoa ̣t đô ̣ng quản lý thuế GTGT ta ̣i điạ bàn TP Hà Nội , phân tích những nhân tố chủ quan và khách quan ảnh hưở ng đế n hoa ̣t đô ̣ng quản lý thuế , góp phần phát huy những điể m ma ̣nh và đề xuấ t cải thiê ̣n những ̣n chế để tăng cường hoa ̣t đô ̣ng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế TP Hà Nội Mục đích nghiên cứu Đề tài “Quản lý thuế giá tri ̣ gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội” ̣ thố ng hóa những vấ n đề lý thuyế t bản , phân tích đánh giá thực tra ̣ng tình hình quản lý thuế GTGT ta ̣i điạ bàn TP Hà Nội nhằm phát huy những điểm mạnh công tác quản lý thuế GTGT , tìm những hạn chế để phân tích nguyên nhân , đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT ta ̣i Cu ̣c Thuế TP Hà Nội nhằm mục đích cuối cùng là đảm bảo thực hiện nhiệm vụ thu NSNN và các chỉ tiêu được Tổng cục Th́ đặt ra, đờ ng thời, góp phần ta ̣o sự đồ ng thuâ ̣n và nâng cao ý th ức của NNT viê ̣c thực hiê ̣n nghiã vu ̣ thuế với NSNN và chấp hành pháp luật thuế Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Hoạt động quản lý th uế GTGT đố i với các cá nhân , DN, đơn vi ̣kinh doanh điạ bàn thành phố Hà Nô ̣i, Cu ̣c Thuế TP Hà Nội quản lý 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Nghiên cứu giác đô ̣ của: Cục Thuế TP Hà Nội, tại Văn phòng Cục - Phạm vi không gian : nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT đố i với các DN nhỏ và vừa thực hiê ̣n hoa ̣t đô ̣ng SXKD có phát sinh nghiã vu ̣ nô ̣p thuế GTGT điạ bàn TP Hà Nội, Cu ̣c Thuế TP Hà Nội quản lý - Phạm vi thời gian : Số liê ̣u nghiên cứu từ n ăm 2013 đến năm 2015 và đề xuất giải pháp cho giai đoạn 2016-2020 Phƣơng pháp nghiên cƣ́u 4.1 Phương pháp luận Phương pháp luâ ̣n nề n tảng là phương pháp luâ ̣n của chủ nghiã vâ ̣t biê ̣n chứng và phương pháp luận của chủ nghĩa vật lich ̣ sử để nhâ ̣n đinh ̣ sự viê ̣c theo sự vâ ̣n đô ̣ng phát triển mối quan hệ với các sự vật , hiê ̣n tươ ̣ng có liên quan , bố i cảnh lich ̣ sử cu ̣ thể Đề tài nghiên cứu tình hình thực tiễn để đề xuấ t giải pháp , vì vậ y, phương pháp nghiên cứu thực tiễn , cụ thể là phương pháp phân tích và tổng kết kinh nghiệm được áp dụng kết hợp cùng các kiến thức về kinh tế học , về tài chính tiề n tê ̣ nói chung và kiế n thức về tài chiń h công, về thuế và quản lý thuế nói riêng 4.2 Nguồ n và phương pháp xử lý thông tin Số liê ̣u đươ ̣c thu thâ ̣p và xử lý là số liê ̣u thứ cấ p , đươ ̣c thu thâ ̣p từ: - Các báo cáo thuế theo biểu mẫu của các Vụ trực thuộc Tổng cục Thuế – Bô ̣ Tài chính, báo cáo của các đơn vị thống kê của Chính phủ - Các báo cáo tổng kết hoạt động từng thời kỳ giai đoạn năm 2013 đến năm 2015 của Cục Thuế TP Hà Nội - Các kiến thức , thông tin đươ ̣c thu thâ ̣p từ các giáo trình , văn bản qu y pha ̣m pháp luật, báo và tạp chí chuyên ngành , báo cáo khoa học đã được công bố , trang thông tin điê ̣n tử… Phương pháp so sánh theo thời gian , theo chỉ tiêu đươ ̣c áp du ̣ng nhằ m đánh giá sự thay đổ i của các chỉ tiêu nghiên cứu Phương pháp liên ̣ cân đố i đươ ̣c áp du ̣ng dựa vào mố i quan ̣ về lươ ̣ng , về mức đô ̣ biế n đô ̣ng giữa hai mă ̣t của mô ̣t yế u tố và quá trình quản lý Phương pháp đồ thi ̣và biể u đồ đươ ̣c sử du ̣ng để phân tić h mố i liên ̣ , mức đô ̣ biế n đô ̣ng của các chỉ tiêu phân tích Cấu trúc luận văn Luâ ̣n văn gồ m chương: - Chƣơng 1: Những vấ n đề lý luâ ̣n bản về quản lý thuế GTGT - Chƣơng 2: Thực tra ̣ng quản lý thuế GTGT ta ̣i Cu ̣c thuế TP Hà Nội - Chƣơng 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT tại Cục thuế TP Hà Nội CHƢƠNG NHƢ̃ NG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT Trong chương 1, tác giả tập trung làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận bản về thuế GTGT và quản lý thuế GTGT đươ ̣c thể hiê ̣n ở các nô ̣i dung sau: - Khái niệm về thuế, thuế GTGT Nguồ n gố c, đă ̣c điể m, vai trò của thuế GTGT đố i với NSNN - Đối tượng chịu thuế, đố i tươ ̣ng nô ̣p thuế GTGT; cứ và phương pháp tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT Phương pháp tiń h thuế GTGT gồ m phương pháp khấ u trừ thuế GTGT và phương pháp tính trực tiếp GTGT - Khái niệm về quản lý thuế GTGT, sự cầ n thiế t của quản lý thuế GTGT, nô ̣i dung chính quản lý thuế GTGT gồ m : quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế; quản lý hoàn thuế; quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; kiể m tra, tra thuế ;… - Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT gồm nhóm nhân tố chủ quan và nhân tố khách quan + Nhóm nhân tố chủ quan gồm : lực , trình độ chuyên môn c ủa cán bô ̣ quản lý thuế GTGT; phương tiện kỹ thuật hỗ trợ việc quản lý thuế; công tác tuyên truyề n , hỗ trơ ̣ người nô ̣p thuế ; chế quản lý rủi ro quản lý quan thuế điạ phương + Nhóm nhân tố khách quan gồm : ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nơ ̣p th́ ; đường lới, sách phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước và ̣ thố ng chin ́ h sác h, pháp luật về thuế ; thực trạng nền kinh tế; sự phố i hơ ̣p của các sở , ban ngành liên quan địa bàn quản lý Chương là sở lý luận đ ể tiến hành thu thập số liệu và đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế TP Hà Nội chương của luận văn CHƢƠNG THƢ̣C TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Trong chương 2, tác giả trình bày khái quát về khái niệm , đă ̣c điể m , chức bản của quan thuế địa phương để hiể u rõ chứ c của Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Về Cu ̣c Thuế TP Hà Nội , luâ ̣n văn giới thiê ̣u về tổ chức bô ̣ máy và chức , nhiê ̣m vu ̣; kế t quả thực hiê ̣n nhiê ̣m vu ̣ thu ngân sách hàng năm của Cu ̣c Thuế Cơ sở pháp lý , quy trình quản lý thuế GTGT và các chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT dựa các quy đinh ̣ của Bô ̣ Tài chính và TCT đươ ̣c đưa làm sở phân tích thực tra ̣ng quản lý thuế GTGT ta ̣i Cu ̣c Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2013-2015 với các nội dung chính: - Tình hình quản lý kê khai thuế GTGT - Quản lý nộp thuế GTGT - Quản lý hoàn thuế GTGT - Quản lý nợ thuế GTGT - Kiể m tra, tra thuế GTGT Từ số liê ̣u thu thâ ̣p từ báo cáo của Tổ ng cu ̣c Thuế và các phò ng liên quan của Cu ̣c thuế TP Hà Nội , tác giả đã tổng kết, đánh giá chung về những kết quả đạt được hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2013-2015, hạn chế nguyên nhân chủ quan , khách quan của những hạ n chế đó Từ những nguyên nhân này , chương của luận văn sẽ định hướng các giải pháp và kiến nghị tăng cường quản lý thuế GTGT của Cu ̣c Thuế TP Hà Nội phù hợp với định hướng , kế hoa ̣ch mà Tổ ng Cu ̣c Thuế và Cục Thuế đã đề CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TP HÀ NỘI Chương trình bày định hướng quản lý thuế nói chung và định hướng quản lý thuế GTGT nói riêng của Cu ̣c Thuế TP Hà Nội Trên sở thực tra ̣ ng quản lý thuế GTGT ta ̣i Cu ̣c Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2013-2015 đươ ̣c phân tích ở chương và theo định hướng hoạt động , tác giả đưa một số giải pháp với Cu ̣c Thuế TP Hà Nội nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT tại đơn vị : Thứ nhấ t, nâng cao triǹ h đô ̣ đô ̣i ngũ cán bô ̣ quản lý thuế Thứ hai, tăng cường ứng du ̣ng công nghê ̣ thông tin quản lý thuế GTGT Thứ ba, tăng cường kiể m soát kê khai thuế GTGT Thứ tư, tăng cường quản lý thông tin NNT Thứ năm, theo dõi tình hình nô ̣p thuế GTGT Thứ sáu, tăng cường quản lý nơ ̣ thuế GTGT Thứ bảy, tăng cường tra, kiể m tra thuế GTGT Thứ tám, thực hiê ̣n tố t công tác ấ n chỉ Thứ chín, đẩ y ma ̣nh tuyên truyề n , hỗ trơ ̣ NNT Đối với Bô ̣ Tài chính , Tổ ng cu ̣c Thuế , các Sở , ban ngành liên quan và NNT , tác giả đưa một số kiến nghị: Thứ nhấ t, Bô ̣ Tài chiń h cầ n đẩy mạnh cải cách hành chính thuế nh ằm tạo thuận lợi giảm chi phí cho NNT; tập trung tháo gỡ khó khăn, tạo điều kiện và môi trường kinh doanh thuận lợi cho DN để thúc đẩy SXKD, thu xếp nguồn tiền để nộp nợ thuế Kiế n nghị TCT tăng cường nhân lực cho Cu ̣c Thuế TP Hà Nội, tổ chức các chương trin ̀ h đào tạo, bồ i dưỡng nâng cao chấ t lươ ̣ng cán b ộ quản lý thuế thông qua tập huấn nghiệp vụ , chính sách thuế ; tổ chức các buổ i to ̣a đàm , trao đổ i kinh nghiê ̣m , học tập lẫn toàn ngành Thứ hai , kiế n nghi ̣với chiń h quyề n TP Hà Nội t ạo môi trường đầu tư thông thoáng, ưu đaĩ hỗ trơ ̣ DN thuê đấ t , mă ̣t bằ ng để SXKD, cung cấ p đầ y đủ và kip̣ thời thông tin cho DN để nắ m bắ t thi ̣trường và xây dựng kế hoa ̣ch SXKD Thứ ba, kiế n nghi ̣các quan tài chin ́ h , kho ba ̣c, phòng đăng ký kinh doa nh cầ n phố i hơ ̣p với Cu ̣c Thuế TP Hà Nội để trao đổi thường xuyên thông tin về tình hình sản xuấ t kinh doanh của NNT , tình hình nợ thuế để tăng cường quản lý nợ thuế dựng các quy chế phố i hơ ̣p để xử lý kip̣ thời các trường hợp sai phạm Cầ n xây ... Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2013-2015 đươ ̣c phân tích ở chương và theo định hướng hoạt động , tác gia? ? đưa một số gia? ?i pháp với Cu ̣c Thuế TP Hà Nội nhằm tăng cường quản... Nội - Chƣơng 3: Gia? ?i pháp tăng cường quản lý thuế GTGT tại Cục thuế TP Hà Nội CHƢƠNG NHƢ̃ NG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT Trong chương 1, tác gia? ? tập trung... Cu ̣c thuế TP Hà Nội , tác gia? ? đã tổng kết, đánh giá chung về những kết quả đạt được hoạt động quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế TP Hà Nội giai đoạn 2013-2015, hạn chế