Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May Thăng Long.

CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần May Thăng Long. 2.1.1.Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: *Nhập nguyên vật liệu gia công: Sau khi hợp đồng gia công được kí kết giữa Công ty Cổ phần May Thăng Long và các hãng nước ngoài ,toàn bộ vật liệu được bên nước ngoài chuyển sang cho công ty.Các nhân viên phòng sản xuất có trách nhiệm hoàn tất thủ tục giao nhận và tổ chức vận chuyển vật liệu về kho của công ty.Tại đây,căn cứ vào Pack list(bảng thể hiện mã hàng,loại vải) để kiểm tra vật liệu.Nếu số lượng và loại vải thực thế có sai lệch gì so với bảng mã hàng hóa,nhân viên phòng chuẩn bị sản xuất phải lập biên bản và gửi giấy mời phía công ty nước ngoài đã kí hợp đồng sang giải quyết.Nếu thực tế vật liệu nhập về phù hợp với bảng mã thì nhân viên phòng CBSX lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Một liên phòng CBSX giữ. Một liên thủ kho giữ. Một liên phòng kế toán giữ làm căn cứ ghi sổ. Trên phiếu nhập kho chỉ ghi số lượng thực nhập và yêu cầu thủ kho kí vào.Phiếu nhập kho là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho,trên thẻ kho chỉ ghi chỉ tiêu số lượng. *Nhập vật liệu mua ngoài. 1 Để đảm bảo đủ vật liệu cho sản xuất,phòng kế hoạch xuất nhập khẩu(Phòng KHXNK)Phải lập kế hoạch sản xuất trong tháng và phải nghiên cứu khảo sát thị trường và lên kế hoạch thu mua từng loại vật liệu.Vật liệu của công ty được mua từ nhiều nguồn khác nhau:từ các công ty dệt may trong nước hoặc nhập khẩu từ nước ngoài. Căn cứ vào kế hoạch sản xuất,nhân viên phòng KHXNK tiến hành thu mua và vận chuyển vật liệu về kho công ty.Khi vật liệu về đến kho ,nhân viên phòng chuẩn bị sản xuất sẽ xem xét,kiểm tra hóa đơn,chứng từ về tính hợp lý,hợp pháp.Nếu nội dung ghi trong hóa đơn phù hợp với chủng loại, đơn giá,chất lượng và hình thức thanh toán với hợp đồng đã kí kết thì phòng CBSX lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Một liên phòng CBSX giữ Một liên phòng kế toán giữ kèm theo hóa đơn bán hàng. Một liên thủ kho giữ. Và đề nghị thủ kho nhập số vật liệu đó.Trước khi nhập,thủ kho kiểm tra về chủng loại,số lượng chất lượng của loại vật tư đó.Nếu thấy đúng với phiếu nhập kho thì tiến hành cho nhập.Trên phiếu nhập kho ghi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị.Căn cứ vào phiếu nhập kho để thủ kho ghi vào thẻ kho và trên thẻ kho thủ kho chỉ ghi chỉ tiêu số lượng. 2 Hóa đơn bán hàng Hóa đơn Mẫu sổ :01 GTKT-3LL Giá trị gia tăng GN/2004B Liên 2: Giao khách hàng 0046444 Ngày 03 tháng 1 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty Dệt Nam Định Địa chỉ: 43 - Tô Hiệu - Nam Định Sổ tài khoản Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần may Thăng Long Địa chỉ:Số 250 - Minh Khai - Hà Nội Số tài khoản Hình thức thanh toán: Trả sau 'MST: 101473411 STT Tên hàng hóa,dịch vụ ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Vải dệt kim M 7,684.50 7,460.14 57,327,461.60 Cộng tiền hàng 57,327,461.60 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5,732,746.16 Tổng cộng tiền thanh toán 63,060,207.76 Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi ba triệu không trăm sáu mươi nghìn hai trăm linh bảy phẩy bảy sáu đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) 3 *Nhập vật liệu do tiết kiệm được: Sau khi tiếp nhận vật tư tiết kiệm được từ các phân xưởng,nhân viên phòng CBSX cùng thủ kho lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên: Một liên thủ kho giữ Một liên phòng CBSX giữ Trên phiếu nhập kho ghi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị.Chỉ tiêu giá trị được tính bằng 50% của 80% giá vật liệu thực tế ghi trên thị trường.Phiếu nhập kho là căn cứ để thủ kho ghi vào thẻ kho.Ở xí nghiệp,các nhân viên hạch toán theo dõi số lượng các loại vật liệu đó,cuối tháng lập báo cáo gửi lên phòng phòng kế toán để kế toán vật liệu theo dõi. *)Nhập kho phế liệu thu hồi: Phế liệu thu hồi được tiến hành nhập kho giống như đối với vật liệu mua ngoài.Sau khi nhập phế liệu từ xí nghiệp chuyển đến,nhân viên phòng CBSX lập phiếu nhập kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên: Một liên thủ kho giữ Một liên phòng kế toán giữ Một liên phòng CBSX giữ 4 Biểu: Mẫu phiếu nhập kho Công ty cổ phần may Thăng Long MÉu sè Phòng CBSX Ban hành theo QĐ số 1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé Tµi chÝnh Phiếu nhập kho Số 02/01 Ngày 3/1/2009 Họ tên người giao hàng: Trần Mai Trang Nợ Theo Sè ngày tháng năm 2009 Có Nhập tại kho Nguyên liệu STT Tên nhãn hiệu, Mã số ĐV Số lượng Đơn giá Thành tiền quy cách vật tư C.Từ Thực nhập 1 Vải dệt kim M 7,684.50 7,460.14 57,327,461.60 Céng 7,684.50 57,327,461.60 Nhập,ngày 3 tháng 1 năm 2009 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 5 2.1.2.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu *Xuất kho vật liệu gia công Căn cứ vào hợp đòng và định mức sản xuất hàng gia công được ký kết phòng KHXNK lập ra kế hoạch sản xuất trong tháng.Căn cứ vào bảng kế hoạch đó,phòng CBSX lập phiếu xuất kho và xuất vật tư cho xí nghiệp.Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: Một liên thủ kho giữ Một liên xí nghiệp giữ Một liên phòng kế toán giữ Phiếu xuất kho chỉ ghi chỉ tiêu số lượng và là căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho. Bảng định mức tiêu hao nguyên vật liệu. *)Xuất kho nguyên vật liệu mua ngoài Để đản bảo đủ nguyên vật liệu phục vu cho nhu cầu sản xuất,phòng KHXNK căn cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao vật liệu trong sản xuất để lập kế hoạch sản xuất và ra lệnh xuất kho.Phòng CBSX căn cứ vào lệnh xuất kho để lập phiếu xuất kho thành 3 liên.Khi lĩnh vật tư,đơn vị lĩnh phải đem phiếu xuất kho này xuống kho,thủ kho ghi số thực xuất vào thẻ kho.Cuối tháng,thủ kho thu lại phiếu của các đơn vị,tính tổng số vật tư đã xuất ra và kí vào 3 liên: Một liên phòng chuẩn bị sản xuất giữ Một liên xí nghiệp giữ Một liên phòng kế toán giữ. 6 Biểu số Mẫu Phiếu xuất kho PHIẾU XUẤT KHO Số 16/1 Ngày 7/1/2009 Họ tên người nhận hàng: Phan Chi Mai Nợ Lý do xuất: Sản xuất Có Xuất tại kho: Nguyên liệu STT Tên,quy cách,nhãn hiệu Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất 1 Vật liệu M 1257 1257 Cộng 1257 Xuất, ngày 7 tháng 1 năm 2009 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng Thủ kho ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) *)Xuất kho bán phế liệu Việc bán phế liệu sau khi được Giám đốc quyết định và kí duyệt thì phòng CBSX cùng thủ kho tiến hành xuất kho phế liệu gio cho người mua.Hóa đơn bán hàng được lập thành 3 liên Một liên người mua giữ Một liên thủ kho giữ Một liên phòng kế toán giữ 7 2.1.3.Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Để đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động của từng loại ,từng thứ vật liệu về số lượng chất lượng chủng loại và giá trị,công ty đã tổ chức hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song.Theo phương pháp này phòng kế toán kết hợp với thủ kho hạch toán chi tiết nguyên vật liệu dựa trên các chứng từ nhập xuất kho,từ đó để ghi chép vào các sổ thẻ liên quan. *Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập-xuất-kho của từng loại vật liệu hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng.Mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho nhất định.Thẻ kho được mở cho cả năm.Căn cứ để ghi thẻ kho là các chứng từ nhập xuất được kiểm tra tính chất pháp lý và đã được hoàn chỉnh.Cuối ngày,thủ kho tính ra số tồn kho để ghi vào cột tồn trên thẻ kho.Định kì 3-5 ngày,thủ kho gửi các chứng từ nhập xuất tồn đã phân loại theo từng thứ vật liệu cho phòng kế toán. 8 Thẻ kho Ngày lập thẻ Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải lót Đơn vị tính: m ST T Chứng từ Trích yếu Ngày Số lượng Chữ ký Số Ngày N_ X Nhập Xuất Tồn xác nhận Tồn đầu tháng 2,502.00 1 12/1 Nhập kho Nguyên liệu 3,467.50 2 9/1 Xuất may 1,002.00 3 10/1 Xuất may 784.00 4 29/1 Nhập kho Nguyên liệu 2,359.00 5 11/1 Xuất may 1,780.00 6 37/1 Nhập kho Nguyên liệu 1,424.60 7 16/1 Xuất may 1,257.00 Cộng 7,251.10 4,823.0 0 Tồn cuối tháng 1 4,930.1 0 *) Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ chi tiết theo dõi ghi chép tình hình nhập xuất theo tình hình nhập xuất từng loại vật liệu.Sổ chi tiết được mở cho từng loại ,từng thứ vật liệu tương ứng với thẻ kho của thủ kho.Căn cứ để ghi sổ kế toán chi tiết là các chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên sau khi đã được kế toán viên kiểm tra và hoàn chỉnh.Mỗi chứng từ được ghi một dòng. -Với vật liệu nhận gia công: Sổ chi tiết chỉ theo dõi chỉ tiêu số lượng. 9 -Với vật liệu mua ngoài:Sổ chi tiết theo dõi các chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu giá trị.Với vật liệu nhập kho thì chỉ tiêu giá trị căn cứ vào giá trị thực tế để ghi.Với vật liệu xuất kho thì căn cứ vào đơn giá bình quân để ghi. Cuối tháng, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với thẻ kho của thủ kho theo từng loại, từng thứ vật liệu.Nếu phù hợp,kế toán căn cứ vào dòng tổng cộng của từng loại vật tư trên sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập –xuất –tồn của từng nhóm vật liệu. 10 [...]...Biểu Sổ chi tiết vật liệu Tháng 1 năm 2005 Tên nhãn vật t: Vải lót Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Nhập Đơn giá SL Xuất TT SL Tồn TT Tồn đầu tháng SL TT 2,502.00 12/1 Nhập kho Nguyên liệu 9/1 Xuất may Nam Hải 1,002.00 10/1 Xuất may Hà Nam 784.00 29/1 Nhập kho Nguyên liệu 11/1 Xuất may II 37/1 Nhập kho Nguyên liệu 16/1 Xuất may II 37,214,306.64 5,917,937.76 7,551.00 3,467.50... xut kho cụng ty phi khp vi bỏo cỏo nhp vt liu ti xớ nghip,nu khụng khp phi tỡm hiu lý do v iu chnh ngay +i vi vt liu nhn gia cụng: cỏc bỏo cỏo c lp theo hóng nhn gia cụng +i vi vt liu mua ngoi: Cỏc bỏo cỏo c lp hng thỏng 24 Biu s: Báo cáo Nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu tháng 1/2005 Tồn Khách hàng Mã hàng Nguyên liệu chính Nội địa X430 OTTO CDC-OT OTTO CDC-OT Nội địa E100 Cộng Phụ liệu Nội địa X430... Đệm vai Bo cổ Bo tay ch ch ch 0 0 0 3,560.00 2,150.00 4,380.00 10,090.00 3,190.00 2,150.00 4,300.00 9,640.00 0 0 0 0.00 370.00 0 80.00 450.00 25 báo cáo chế biến tháng 1/2005 Xí nghiệp Nam Hải Lợng Mã STT Khách hàng hàng Nguyên liệu chính 1 Nội địa X430 2 OTTO CDC-OT 3 OTTO CDC-OT 4 Nội địa E100 Cộng NL chính Phụ liệu 1 Nội địa X430 2 OTTO CDC-OT 3 OTTO CDC-OT Cộng phụ liệu Bán Loại vật liệu Đvị TP... 1,780.00 13,436,134.20 7,556.60 1,424.60 10,765,132.36 1,257.00 7,251.10 9,488,326.23 54,753,058.61 4,823.00 36,405,884.97 Ngời ghi sổ ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 11 2.2 K toỏn tng hp nguyờn vt liu ti Cụng ty C phn May Thng Long Cụng ty C phn May Thng Long, k toỏn s dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn hch toỏn tng hp Nguyờn vt liu.Phng phỏp ny cho phộp theo dừi tỡnh hỡnh bin ng nguyờn vt... 372,065,480.00 88,654,000.00 4,372,688.00 59,405,480.00 53,112,390.00 10,121,242.00 161,327,647.00 182,375,327.00 452,204,948.00 85,948,908.00 386,420,121.00 372,065,480.00 191,508,744.00 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) 30 2,920,709,336.20 31 ... 736,354,153.70 441,332,500.00 292,009,700.00 733,342,200.00 Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) 17 Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) 72,357,453.70 +)NVL nhp kho c thanh toỏn bng tin mt K toỏn tin mt cn c vo phiu nhp kho ,Phiu chi tin mt ghi vo s Nht kớ chng t s 1 theo nh khon: N TK 152 N TK133 Cú TK 111 Vớ d:Cn c vo phiu nhp kho s 22/1 ngy 10/1 cụng ty thanh toỏn khon mua vi lút bng tin mt 384.076.000 ng ,trong... hng gia cụng: Cụng ty C phn May Thng long ch yu s lng sn phm l sn phm gia cụng (sn phm gia cụng chim 80% tng sn phm cụng ty) i vi nguyờn vt liu sn xut sn phm ny,k toỏn ch theo dừi v mt s lng ch khụng nh khon v xỏc nh giỏ tr *i vi vt liu mua ngoi: Vic hch toỏn v theo dừi nguyờn vt liu phc v cho sn xut cn c tin hnh cht ch m bo cho cụng tỏc sn xut c liờn tc ,tn dng ht ngun lc ca cụng ty v m bo vic sn... tng cng) k toỏn ghi s cỏi TK 331 dũng tng phỏt sinh Cú 16 Biểu số nhật ký chứng từ số 5 Tháng 1 năm 2005 Số d đầu kỳ STT Tên đơn vị bán 1 CT Dệt Nam Định 2 CT Dệt 8/3 CT VL may 3 N.Trang CT CP may XK Hà 4 Bắc Tổng cộng Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên ) Nợ Có 18,543,500.00 Ghi Có TK 331, ghi Nợ các TK Cộng có TK 1521 1331 331 163,466,064.60 16,346,606.46 Ghi Nợ TK 331, ghi có các TK 112 179,812,671.06... 29 Biểu số nhật ký chứng từ số 7 Tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty Tháng 1 năm 2005 STT Ghi Có các TK Ghi Nợ các TK 1 TK 154 2 TK 621 3 TK 622 4 TK 627 5 TK 641 Cộng 1521 1522 153 334 338 621 622 627 386,420,121.00 372,065,480.00 191,508,744.00 1,148,730,097.83 97,083,022.37 Các TK ở các NKCT khác NKCT NKCT số 1 số 2 Cộng chi phí thực tế tháng 1 949,994,345.00 1,245,813,120.20 312,660,000.00 1,153,102,785.83... 111 Số d cuối kỳ Cộng 0.00 138,156,841.00 13,815,684.10 151,972,525.10 56,700,000.00 56,700,000.00 82,270,000.00 138,970,000.0 0 82,270,000.00 Ngời ghi sổ Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 15 138,970,000.00 18,788,025.10 Khi khon n ca cụng ty c thanh toỏn,k toỏn cn c vo phiu chi, phn ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn vi ngi bỏn vo s chi tiột vỏ hch toỏn trờn TK 331 i ng vi TK 111,TK 112,TK 311 Cui