Thực trạng về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH EDD.

Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán Chng II THC TRNG V K TON BN HNG V XC NH KT QU BN HNG TI CễNG TY TNHH EDD I. K TON BN HNG. 1. Tỡnh hỡnh thc t v cụng tỏc bỏn hng Cụng ty TNHH EDD. Cụng ty TNHH EDD ch yu bỏn hng theo phng thc giao trc tip ti Cụng ty. Hin nay Cụng ty TNHH EDD ỏp dng cỏc hỡnh thc thanh toỏn ch yu : - Hỡnh thc bỏn hng thu tin ngay : Theo hỡnh thc ny, hng hoỏ c tiờu th n õu tin thu ngay n ú nh tin mt, sộc, ngõn phiu . - Hỡnh thc bỏn hng ký gi : Theo hỡnh thc ny Cụng ty mang hng ti gi bỏn ti mt s siờu th gi theo hp ng ó ký kt gia hai bờn sau khi bỏn c hng s thanh toỏn tin. 2. Chớnh sỏch giỏ c cụng ty Thu hỳt khỏch hng l mt trong nhng chin lc quan trng giỳp hot ng sn xut kinh doanh phỏt trin. Mi cụng ty u phi cú nhng cỏch thc khỏc nhau thu hỳt khỏch hng cho mỡnh, cũn Cụng ty EDD ó chn cỏch tỏc ng vo giỏ c chim lnh th trng. Vỡ vy, vic xõy dng chớnh sỏch giỏ c phi vụ cựng linh hot nhng luụn theo nguyờn tc im ho vn. Cng cn bit, im ho vn l mt im m ti ú sn lng hoc doanh s hay thi gian m doanh thu ca cụng ty trang tri cỏc chi phớ. Nghiờn cu im ho vn giỳp nhng nh qun tr doanh nghip xỏc nh rừ mc sn xut v tiờu th l bao nhiờu, vo lỳc nao, giỏ c tiờu th cú th t Lầu A Say Kế toán KV15 1 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n ở mức tối thiểu là bao nhiêu để không bị lỗ . từ đó giúp những nhà quản lý có các chính sách và biện pháp tích cực chỉ đạo các hoạt động về sản xuất và kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao nhất. Vì vậy, chính sách giá cả mà Công ty EDD đặt ra phải tuân theo nguyên tắc sau: - Tuỳ thuộc vào từng loại khách hàng (có khách hàng thường xuyên và khách hàng không thường xuyên): nếu khách hàng thường xuyên thì công ty có chính sách ưu đãi hơn như chiết khấu nhiều, giảm giá hàng bán, ưu tiên hàng mới nhập . - Tuỳ thuộc vào từng loại mặt hàng, chủng loại và số lượng khách hàng mua: nếu khách hàng mua nhiều thì giá mua sẽ được giảm, hoặc nếu hàng hoá mà khách hàng mua là hiếm, khó tìm mua thì giá cả có thể cao vì việc tìm mua trên thị trường là vất vả . - Tuỳ thuộc vào từng thời điểm của chu kỳ kinh doanh: nếu đang là giai đoạn khan hiếm hàng hoá thì có thể giá cả sẽ cao hơn do hàng hoá phải nhập từ nhiều nơi, chi phí thu mua cao . 3. Thủ tục bán hàng và chứng từ kế toán : Tại Công ty TNHH EDD, hàng hoá xuất chủ yếu cho siêu thị, các nhà máy và bán buôn cho các đại lý. Thủ tục xuất kho bán hàng tuân theo đúng quy định Nhà nước. - Phòng kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng, trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lượng cần mua, phương thức, thời hạn thanh toán. Phòng kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình giám đốc Công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của giám đốc, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho) chuyển cho nhân viên phòng kinh doanh, thủ kho xuất kho chonhân viên kinh LÇu A Say KÕ to¸n KV15 2 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n doanh có trách nhiệm giao hàng cho khách hàng. Phiếu xuất kho lập, định khoản theo đúng nội dung kinh tế phát sinh và được lập thành 03 liên : + Liên 1 : Lưu tại Công ty + Liên 2 : Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách (để saukhi lấy hàng chuyển về phòng kế toán viết hoá đơn (GTGT). + Liên 3 : Chuyển tới thủ kho để làm chứng từ xuất hàng. 4. Quy trình luân chuyển chứng từ Sơ đồ 01: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Phòng kinh doanh LÇu A Say KÕ to¸n KV15 Giấy đề nghị xuất kho Ký duyệt Phiếu xuất kho Kiểm tra và ký duyệt Thủ kho 3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Để thuận lợi cho việc hạch toán các nghiệp vụ bán hàng, chi phí bán hàng và xác định kết qủa, Công ty sử dụng các sở kế toán như sau: Sổ chi tiết bán hàng Sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ chi tiết chi phí Bảng quyết toán tình hình thanh toán với Nhà nước Tờ khai thuế GTGT…Với quy trình ghi sổ như sau: Việc xác định giá vốn hàng bán được tính theo công thức sau: Giá đơn vị bình Giá thực tế tồn đầu kỳ + Gia thực tế nhập trong kỳ quân tháng = LÇu A Say KÕ to¸n KV15 Xuất kho hàng hoa Ghi thẻ kho Ghi sổ chi tiết hàng hóa chứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp Ghi sổ tổng hợp để lên báo cáo Bảo quản và lưu trữ 4 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Số lượng hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng thực tế nhập trong kỳ * Kế toán chi phí bán hàng : Mọi chi phí hoạt động của Công ty được lập trên tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Các chi phí đó bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí điện nước; chi phí hoa hồng môi giới và các phí tổn khác. Riêng chi phí lói vay được lập trên tai khoản 635 – chi phí tài chính. Các khoản chí phí hoạt động kể trên được tập hợp vào sổ chi tiết hàng hóa. Đến cuối kỡ, kế toỏn sẽ tổng hợp và kết chuyển sang tài khoản 911để xác định kết quả. * Kế toán xác định kết quả Cuối kỳ kế toán tổng hợp dựa trên các sổ sách và tài liệu có liên quan từ các kế toán phần hành khác tổng hợp và kết chuyển chi phí quản lý, chi phí tài chính, giá vốn, doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và thu nhập khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh và lên báo cáo tài chính nộp cho cấp trên. Biểu 01 : Phiếu xuất kho Đơn vị : C.ty TNHH EDD Địa chỉ : 181 Đại La - Hà Nội Phiếu xuất kho Ngày 4 tháng 1 năm 2005 Mẫu số 01-VT QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/95 của BTC Số : 01 Họ tên người nhận hàng : Công ty Cổ phần Nhất Nam Xuất tại kho : 181 Đại La - Hai Bà Trưng - Hà Nội LÇu A Say KÕ to¸n KV15 5 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n STT Tên, nhãn, hiệu quy cách ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C 1 2 3 4 1 Máy xay sinh tố FR21 (1343) Chiếc 01 650.000 650.000 2 Máy chế biến tp KM55 (1344) Chiếc 01 960.000 960.000 3 Máy trộn cầm tay MX24 (1345) Chiếc 01 460.000 460.000 4 Máy mát xa chân EM 54 (1346) Chiếc 01 500.000 500.000 . Cộng xuất 26.700.000 Thuế GTGT 10% 2.670.000 Cộng 29.370.000 Bằng chữ : Hai chín triệu, ba trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn. Xuất ngày, 4 tháng 1 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (Đã ký) Người nhận hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ trưởng (Đã ký) Sau khi giao hàng, thủ kho viết số lượng thực xuất vào liên 2 và 3 sau đó chuyển liên 2 về Phòng kế toán để kế toán kiểm tra, điều chỉnh lại phiếu xuất kho (nếu phiếu xuất sai lệch với thực tế) và viết hoá đơn (GTGT). Hoá đơn (GTGT) của đơn vị được lập thành 3 liên : - Liên 1 : Lưu tại gốc - Liên 2 : Giao cho khách - Liên 3 : Giao cho kế toán theo dõi. Ngày 04/1/2005 xuất hàng cho Công ty CP Nhất Nam, sau khi viết phiếu xuất kho và nhận được số lượng xuất kho thực tế, kế toán lập hoá đơn (GTGT) giao cho khách (biểu số 2). Biểu 02 :Mẫu hóa đơn thuế GTGT Hoá đơn (gtgt) Liên 2 : (Giao khách hàng) Ngày 4 tháng 1 năm 2005 Mẫu số 01 GTKT - 3LL EK/E - 2005B N 0 : 071854 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH EDD Số TK LÇu A Say KÕ to¸n KV15 6 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Địa chỉ : 181 Đại La, Hà Nội Điện thoại : 04.6281970 Họ tên người mua hàng : Anh Nam Đơn vị : Công ty CP Nhất Nam Địa chỉ : 15A Hàng Cót - Hà Nội Hình thức thanh toán : TM MST : 0101131263 SốTK : MST : 0101652202 STT Tên hàng hoá ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiên A B C 1 2 3= 1 x 2 1 Máy xay sinh tố FR21 Chiếc 01 650.000 650.000 2 Máy chế biến tp KM55 Chiếc 01 960.000 960.000 3 Máy trộn cầm tay MX24 Chiếc 01 460.000 460.000 4 Máy mát xa chân EM 53 Chiếc 01 500.000 500.000 . Cộng tiền hàng 26.700.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 2.670.000 Tổng cộng tiền thanh toán 29.370.000 Bằng chữ : Hai chín triệu, ba trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) (Đã ký) Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty TNHH EDD đượ áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã được Nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định. Đơn vị : Công ty TNHH EDD Mẫu số 06-VT Thẻ kho Ngày lập thẻ : 1/1/2005 Tờ số : 11 Tên nhãn hiệu : Máy chế biến thực phẩm KM55 Đơn vị tính : chiếc LÇu A Say KÕ to¸n KV15 7 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Số hiệu Ngày tháng Nhập Xuất Tồn Số phiếu nhập Số phiếu xuất Tồn đầu năm 0 1/1 Số 10 1/1 Nhập của Công ty Girmi SPA 12 7 4/1 Số 01 4/1 Xuất cho Cty CP Nhất Nam 5 . 31/3 31/3 Tổng cộng 12 5 7 Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán lên sổ nhật ký chung. LÇu A Say KÕ to¸n KV15 8 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Biểu số 03 : Sổ nhật ký chung Đơn vị : Công ty TNHH EDD Quý I/năm 2005 Đơn vị tính : Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Ngày SH Nợ Có Trang trước chuyển sang 1/1 1/1 N/0 1 Nhập hàng từ Girmi SPA 156 30.000.000 Thuế nhập khẩu phải nộp 333 8.000.000 Nộp thuế NK bằng TM 111 8.000.000 Trả tiền nhập hàng bằng TM 331 30.000.000 4/1 4/1 Số 25 Bán hàng cho Cty CP Nhất Nam 1311 29.370.000 Doanh thu bán hàng 511 26.700.000 Thuế GTGT phải nộp 3311 2.670.000 4/1 4/1 PC0 6 Thanh toán tiền chuyển fax nhanh đi Hải Phòng 642 18.000 Thanh toán tiền chuyển fax nhanh đi Hải Phòng 111 18.000 . 30/1 30/1 PC2 2 Thanh toán với khách hàng bằng chuyển khoản 1121 25.000.000 Thanh toán với khách hàng bằng chuyển koản 331 25.000.000 2/2 2/2 Số 12 Bán hàng cho Cty CP Trung Tín 0311 15.000.000 Doanh thu bán hàng 511 13.636.364 Thuế GTGT phải nộp 3331 1.363.636 4/2 4/2 PT3 8 Thu tiền bán hàng tại Cty Nhất Nam 111 29.370.000 19/2 19/2 PT3 9 Rút tiền mặt từ NHCT về nhập quỹ 111 12.000.000 1121 12.000.000 LÇu A Say KÕ to¸n KV15 9 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 25/2 25/2 PT4 5 Thu tiền bán hàng Trung Tín 111 15.000.000 Doanh thu bán hàng 511 13.636.364 Thuế GTGT phải nộp 3331 1.363.636 28/2 28/2 PC4 2 Chi lương cho CB CNV Công ty 334 10.000.000 Chi lương cho CBCNV công ty 111 10.000.000 . Cộng phát sinh 97.620.000 97.620.000 Tổng cộng 244.620.000 244.620.000 Ngày 31 tháng 3 năm 2005 Người ghi sổ Ký, họ tên Kế toán trưởng Ký, họ tên Giám đốc Ký, đóng dấu 5. Tài khoản sử dụng : Kế toán bán hàng ở Công ty TNHH EDD sử dụng các sổ tài khoản sau TK 156, 632, 511, 111, 112, 131. Từ chứng từ gốc sau khi làm thủ tục xuất kho phòng kinh doanh chuyển lên phòng kế toán, kế toán mở sổ tài khoản 156 để theo dõi. LÇu A Say KÕ to¸n KV15 10 [...]... Say Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 29 n v : ng Ngy Chng t SH Din gii NT D u k 31/12 NKC 31/12 Kt chuyn lói Cng PS trong k D cui k Ngi ghi s (Ký tờn) ó ký Lầu A Say S tin TK N Cú 80.000.000 28.074.633 911 28.074.633 108.074.633 Ngy 31 thỏng 03 nm 2005 K toỏn trng (Ký tờn) ó ký Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 30 Biu 20 : Bng cõn i s phỏt sinh cỏc ti khon n v :Cụng ty TNHH. .. 131.1 Cụng ty CP Nht Nam Quý I/2005 n v tớnh : ng Chng t Ngy S Din gii TK S tin Ghi N Cú 0 511 0 26.700.00 333.1 0 2.670.000 chỳ hiu 4/1 73684 D u k Bỏn hng cho CtyCPNht Nam Cng phỏt sinh 55.500.00 39.868.00 0 D n cui k 0 15.632.00 0 Ngi ghi s (Ký tờn) ó ký K toỏn trng (Ký tờn) ó ký Biu 07: S chi tit phi thu khỏch hng n v :C .ty TNHH EDD Lầu A Say Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 14 S... ghi vo cỏc s : S chi tit bỏn hng, s chi tit TK 511 Biu 10 : S cỏi ti khon n v : C .ty TNHH EDD S cỏi ti khon TK 511 : Doanh thu bỏn hng Lầu A Say Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 17 Quý I/2005 n v : ng Chng t Din gii TK S phỏt sinh S Ngy 71854 04/1 Xut bỏn cho Cty CP Nht 1311 26.700.000 2/2 Nam Xut bỏn cho Cty CP Trung 1311 13.636.364 71859 N Cú Tớn Kt chuyn sang TK xỏc nh kt qu kinh doanh... 6 2.500.000 2 900.000 Ngy 31 thỏng 03 nm 2005 K toỏn trng (Ký tờn) ó ký Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 22 Biu s 15 : S cỏi ti khon giỏ vn hng bỏn n v C .ty TNHH EDD S cỏi ti khon giỏ vn hng bỏn TK 632 giỏ vn hng bỏn Quý I/2005 n v : ng Chng t Din gii S 01/G Ngy 04/1 Xut bỏn cho Cty CP V 09/G Nht Nam Xut bỏn cho Cty CP 2/2 V Trung Tớn Kt chuyn sang xỏc nh kt qu kinh doanh Cng TK S phỏt... 52.200.000 0 Ngy 31 thỏng 03 nm 2005 Ngi ghi s (Ký tờn) ó ký Lầu A Say K toỏn trng (Ký tờn) ó ký Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 23 Khoa Kế toán II K TON XC NH KT QU BN HNG 1 K toỏn chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doanh nghip a Ni dung chi phớ bỏn hng v chi phớ qun lý doan nghip ti Cụng ty TNHH EDD Cụng ty TNHH EDD chi phớ bỏn hng gm : Chi phớ qung cỏo, chi tin cụng tỏc phớ, chi tin lng phi tr cho... Cụng ty CP Nht Nam 2/2 S 12 2/2 Bỏn Cụng hng cho ty CP Trung Tớn 29.300.000 Cng 57.900.000 76.720.700 Ngy 31 thỏng 03 nm 2005 Ngi ghi s (Ký tờn) ó ký K toỏn trng (Ký tờn) ó ký Hng thỏng k toỏn theo dừi cụng n ca tng khỏch hng v ghi chộp theo nhng ln phỏt sinh v ghi vo s chi tit vi tng khỏch hng Lầu A Say Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 13 Biu 06: S chi tit phi thu khỏch hng n v :C .ty TNHH. .. Cụng ty cha theo dừi chi tit n phi tr i vi tng ch hng m theo dừi chung trờn s cỏi TK 331 Lầu A Say Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 15 Cỏc nghip v kinh t liờn quan n n pi tr u c ghi vo NKC v nh k ghi lờn s cỏi TK 331 Cn c vo tỡnh hỡnh thc t lng hng nhp v trờn chng t k toỏn hp phỏp, hp l k toỏn m s cỏi TK 331 theo dừi cỏc khon phi tr cho khỏch hng Biu 08 : S cỏi TK 331 n v : C .ty TNHH. .. xut kho D liu ny c th hin trờn phiu thu v s c chuyn vo s chi tit TK 111 Lầu A Say Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp 18 Khoa Kế toán Phiu thu Mu s 01-VT S : 01 Q s Ngy 4 thỏng 1 nm 1141TC/Q/CKT 2005 Ngy 1/1/1998 ca Biu 11 : Phiu thu n v : C .ty TNHH EDD a ch : 181 i La - H Ni BTC H tờn ngi nhn hng : Anh Nam a ch : Cụng ty CP Nht Nam Lý do np : Thanh toỏn tin cho hoỏ n s 71854 ngy 04/1/2005 S tin : 29.370.000... Say K toỏn trng (Ký tờn) ó ký Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 21 Biu s 14: S chi tit hng hoỏ n v : Cụng ty TNHH EDD S chi tit hng hoỏ Quý I/2005 Mó s : 001343 Chng t SH 01/X 02/X 03/X 03/N 10/X 03/X 03/N 10/X Nhp Din gii NT 4/1 5/1 5/2 18/2 27/3 5/1 18/2 27/3 Mỏy xay sinh t FR21 D u nm Xut bỏn Xut bỏn Tn cui qỳy Mỏy xay sinh t KM55 D u nm Xut bỏn Nhp ca Cty Girmi I Xut bỏn Tn cui quý... bỏn hng, s chi tit TK 511, th kho, s chi tit TK 131 Trng hp bỏn chu, s chi tit TK 333.1 Lầu A Say Kế toán KV15 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán 12 Cn c vo nhng chng t thanh toỏn, k toỏn i chiu vi phiu xut ca n v mỡnh vo s chi tit theo dừi vi tng khỏch hng Biu 05: Mu s chi tit phi thu ca khỏch hng n v :C .ty TNHH EDD S cỏi TK 131.1 phi thu ca khỏch hng Quý I/2005 Ngy Chng t S phỏt sinh ghi s 1 Din gii