Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Đức Mỹ

Phn II: Thc trng t chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH Đức Mỹ. 2.1. c im t chc b mỏy k toỏn 2.1.1. c im t chc b mỏy k toỏn Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý. Công ty Đức Mỹ áp dụng hình thức tổ chức công tác- bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toán đợc thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trởng. Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức bố trí 10 nhân viên có trình độ đại học, nắm vững nghiệp vụ chuyên môn. Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy kế toán. 39 Kế toán trưởng K toỏn nguyờn vt liu K toỏn chi phớ Kế toán tiền lương K toỏn tiờu th Kế toán xây dựng cơ bản Kế toán công nợ Kế toán tài sản cố định Kế toán tiền mặt Thủ quỹ lp chng t 3 kế toán viên viết hoá đơn và kiểm tra khuyến mãi 39 2.1.2 Chức năng các bộ phận trong bộ máy kế toán tại c«ng ty TNHH §øc Mü. Trong phòng có sự phân công công tác cho từng kế toán viên, mỗi người thường đảm nhiệm từ hai công việc trở lên phù hợp với năng lực của từng người tránh tình trạng một người phải gánh quá nhiều việc hay chồng chéo. Cụ thể:  Kế toán trưởng: là người chịu trách nhiệm về toàn bộ số liệu của doanh nghiệp về các lĩnh vực như tài sản, nguồn vốn, doanh thu, lợi nhuận… nói chung là các khoản mục trên báo cáo tài chính - Kế toán trưởng có vai trò quan trọng trong bộ máy kế toán của c«ng ty nói riêng và trong tổ chức quản lý công ty nói chung vì kế toán trưởng có những nhiệm vụ nhất định: • Chịu trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán một cách hợp lý và hiệu quả • Thông báo theo yêu cầu của giám đốc về tình hình tài chính của doanh nghiệp đồng thời chịu trách nhiệm về những số liệu mà mình đưa ra • Đóng góp ý kiến của mình cho giám đốc về các vấn đề liêu quan đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. • Theo dõi, kiểm tra thường xuyên công việc của các kế toán phần hành 39  Kế toán nguyên vật liệu: - Theo dõi việc nhập - xuất - tồn của nguyên vật liệu.  Kế toán chi phí: Tính toán từng loại chi phí cấu thành nên thành phẩm từ đó tính ra giá thành của sản phẩm và có cơ sở để xác định giá bán cho chúng. • Lập các báo cáo nội bộ liên quan đến chi phí sản xuất theo yêu cầu của giám đốc doanh nghiệp • Lập các bảng kê số 4,5,6 và vào nhật kí chứng từ số 7  Kế toán tiêu thụ: • Theo dõi tình hình biến động của các chỉ tiêu liên quan đến việc bán hàng như: doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp, các chi phí liên quan đến bán hàng • Lập các báo cáo cần thiết liên quan tới việc bán hàng theo yêu cầu của quản lý doanh nghiệp • Tiến hành lập bảng kê 8, 10, 11 và vào nhật kí chứng từ số 8  Kế toán công nợ: • Theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp của doanh nghiệp đồng thời theo dõi tình hình công nợ của doanh nghiệp 39 ụn c vic thu hi cụng n ca doanh nghip Lp cỏc bỏo cỏo liờn quan theo yờu cu ca qun lý doanh nghip chng hn nh cỏc bỏo cỏo v n quỏ hn, n khú ũi Lp cỏc bng kờ s 3, 11, s chi tiờt s 2 vo nht kớ chng t s 5 K toỏn tin mt: - Theo dừi bin ng v tin mt , TGNH ca cụng ty. - Tin hnh lp bng kờ 1, 2, vo NKCT s 1, 2, 3, 10 K toỏn tin lng: - Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơng của các phân xởng và các phòng ban trong công ty, kế toán tiến hành lập tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty. K toỏn ti sn c nh: - Giy ngh mua, bỏnTSC; Hp ng mua TSC, bỏn TSC; Hoỏ n GTGT mua, bỏn TSC; Bng tớnh v phõn b khu hao TSC; Biờn bn thanh lý TSC; Biờn bn giao nhn TSC; Biờn bn kim kờ TSC 39 Thủ quỹ: - Thủ quỹ: Là ngời thực hiện các nghiệp vụ, thu, chi phát sinh trong ngày, căn cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày. 2.2. c im vn dng ch k toỏn ti công ty TNHH Đức Mỹ. 2.2.1 Chớnh sỏch k toỏn chung. Ch k toỏn ỏp dng: p dng ch k toỏn Doanh nghip ban hnh theo quyt nh 15/2006/Q_BTC ca B ti chớnh ngy 20/3/2006. K k toỏn: Bt u t ngy 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/12 nm dng lch Phng phỏp tớnh VAT: Tớnh VAT theo phng phỏp khu tr. Phng phỏp k toỏn hng tn kho: p dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn, tớnh giỏ tr hng tn kho theo phng phỏp bỡnh quõn gia quyn thỏng. 39 • Hình thức kế toán áp dụng: ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. • Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng. • Phương pháp tính giá NVL xuất kho: Áp dụng phương pháp giá đơn vị bình quân. 2.2.2 Áp dụng chế độ kế toán. 2.2.2.1 Hệ thống chứng từ sử dụng tại c«ng ty TNHH §øc Mü C«ng ty TNHH §øc Mü vận dụng chế độ chứng từ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính. Áp dụng theo quyết định này hệ chống chứng từ kế toán của doanh nghiệp bao gồm các loại chứng từ trong các lĩnh vực: Lao động tiền lương gồm các chứng từ như: Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương, Bảng thanh toán BHXH, Hợp đồng giao khoán, Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, Bảng trích nộp các khoản theo lương, Bảng phân bổ tiền lương. Hàng tồn kho gồm các chứng từ như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, hàng hóa, bảng kê mua hàng, 39 Bỏn hng gm cỏc chng t nh: Hoỏ n giỏ tr gia tng, Hoỏ n bỏn l Tin mặt gm cỏc chng t nh: Giy ngh tm ng, Giy ngh thanh toỏn, Giy thanh toỏn tin tm ng, Bng kim kờ qu, Biờn lai thu tin, Biờn lai np tin, Phiu thu, Phiu chi, Biờn bn kim kờ qu. Ti sn c nh gm cỏc chng t nh: Giy ngh mua, bỏn TSC; Hp ng mua TSC, bỏn TSC; Hoỏ n GTGT mua, bỏn TSC; Bng tớnh v phõn b khu hao TSC; Biờn bn thanh lý TSC; Biờn bn giao nhn TSC; Biờn bn kim kờ TSC Ti công ty TNHH Đức Mỹ cỏc chng t c tp hp 1 nm mt ln v c luõn chuyn theo 4 bc: Sơ đồ 2.2 : Quy trỡnh luõn chuyn chng t k toỏn lp chng t ghi s k toỏn kim tra chng t lu tr bo qun chng t 39 • Lập chứng từ: tại c«ng ty TNHH §øc Mü, chứng từ được lập khi có nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan tới hoạt động của công ty và chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ phát sinh. • Kiểm tra chứng từ: trước khi được dùng để ghi sổ các chứng từ kế toán sẽ được kiểm tra về các mặt như: nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, số liệu kế toán được phản ánh trên chứng từ và kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ như chữ kí của những người có liên quan trên chứng tử kế toán. • Ghi sổ: sau khi kiểm tra chứng từ kế toán tiến hành việc phán loại sắp xếp các chứng từ và ghi vào sổ liên quan tới các chứng từ đó. • Bảo quản và lưu trữ chứng từ: doanh nghiệp bảo quản chứng từ kế toán trong phòng hồ sơ của công ty trong các tủ đựng chứng từ. Công ty lưu trữ chứng từ ít nhất là 5 năm kể từ ngày lập chứng từ. 2.2.2.2 Hệ thống tài khoản sử dụng tại c«ng ty TNHH §øc Mü Hoạt động dưới sự điều tiết của luật doanh nghiệp Việt Nam, luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán của các doanh nghiệp Việt Nam, hệ thống tài khoản áp dụng trong c«ng ty TNHH §øc Mü phần lớn thuộc hệ thống tài khoản kế toán ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính. 39 Tuân thủ theo quyết định trên, hệ thống tài khoản của công ty bao gồm các tài khoản cấp 1 và tài khoản cấp 2 Ngoài các tài khoản chung được quy định trong chế độ kế toán Việt Nam doanh nghiệp có chi tiết một số tài khoản theo mục đích sử dụng riêng chẳng hạn: Tài khoản 112: theo dõi theo từng ngân hàng. VD: 112.1.A - TGNH ngân hàng VietcomBank 112.1.B - TGNH ngân hàng BIDV Tài khoản 621: theo dõi cho từng phân xưởng. VD: TK 621-XVP: chi phí NVL trực tiếp phân xưởng penicilin viên TK 621- XKS: chi phí NVL trực tiếp phân xưởng kháng sinh tiêm TK 621- XTT: chi phí NVL trực tiếp phân xưởng tiêm TK 621- XTV: chi phí NVL trực tiếp phân xưởng viên nonbeta Tài khoản 622, 627: theo dõi theo từng phân xưởng. Một số tài khoản không sử dụng như 611, 623, 631. 2.2.2.3 Hệ thống sổ sử dụng tại c«ng ty TNHH §øc Mü. Căn cứ vào đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh, vào yêu cầu quản lý , trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ nhân viên kế toán và các trang thiết bị phòng kế toán; cùng với cơ sở nhận biết nội dung, đặc điểm, trình tự và phương pháp ghi chép của mỗi hình thức sổ kế toán, Công ty đã áp dụng 39 [...]... cỏi cỏc ti khon liờn quan 39 2.3.3 Kế toán thanh toán với ngời bán, khách hàng 2.3.3.1 Đặc điểm kế toán thanh toán Phn hnh k toỏn ny bao gm thanh toỏn vi khỏch hng, nh cung cp Thanh toỏn: l quỏ trỡnh gii quyt cụng n ca công ty TNHH Đức Mỹ phỏt sinh trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh thụng qua hot ng ch yu l thu tin hoc tr tin Hot ng thanh toỏn ca công ty TNHH Đức Mỹ cú th din ra theo nhiu phng thc khỏc... 2.7 : Sơ đồ tổng hợp kế toán chi phí sản xuất 39 TK 621 TK 152,111 TK 154(chi tiết ) Dư: xx xx K/chuyển CPNVLTT Các khoản ghi giảm CPSX TK 155 TK 622 Nhập kho K/chuyển CPNCTT TK 157 TK627 K/chuyển CPSXC Tổng giá thành sx thực tế của sp hoàn thành Gửi bán TK 632 Tiêu thụ 2.3.1.3 Hệ thống chứng từ sử dụng Phần hành kế toán chi phí sử dụng nhiều loại chứng từ nh phiếu nhập, xuất kho, bảng chấm công, bảng... 39 2.3.2 Kế toán bán hàng 2.3.2.1 Đặc điểm kế toán bán hàng Tiêu thụ thành phẩm là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất Để thực hiện giá trị sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp phải chuyển giao hàng hoá sản phẩm cho khách hàng, đợc khách hàng trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán, quá trình này đợc gọi là quá trình tiêu thụ Các nghiệp vụ cần đợc hạch toán là xuất thành phẩm để bán và thanh toán với... Bỏo cỏo chi tit vi ngi mua, ngi bỏn * Bỏo cỏo chi tit TSC, hng tn kho, ngun vn 2.3 c im mt s phn hnh ch yu ti công ty TNHH Đức Mỹ 2.3.1 K toỏn chi phớ sn xut 2.3.1.1 Đặc điểm kế toán chi phí * Chi phớ sn xut: l biu hin bng tin ca tt c hao phớ m doanh nghip phải tiêu dùng trong một kỳ để thực hiện quá trình sản xuất, tiêu thụ sản phẩm.Thc cht chi phớ l s dch chuyn vốn- chuyển dịch các yếu tố sản xuất... số cách phân loại chi phí chủ yếu đợc sử dụng phổ biến trong hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm trên góc độ kế toán tài chính là : phân theo yếu tố chi phí, phân theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm Trong công ty TNHH Đức Mỹ chi phớ sn xut c phõn loi theo khon mc chi phớ trong giỏ thnh sn phm Phõn loi theo cỏch ny chi phớ sn xut gm: chi phớ nguyờn, vt liu trc... TK1331 Kết chuyển CPNVLTT để dùng kho tính giá thành SP Thuế VAT được khấu trừ của VL mua ngoài 39 2.3.1.2.2 Tài khoản 622 Tài khoản 622: dùng để theo dõi chi phí nhân công trực tiếp Nội dung kết cấu TK622: - Bên nợ : Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm - Bên có : Kết chuyển CPNCTT vào TK154 để tính giá thành sản phẩm - Số d : TK622 cuối kỳ không có số d 39 Sơ đồ 2.5 : Sơ đồ hạch toán tổng... hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp TK622 TK 334 TK154 Tiền lương và phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp TK 338 Các khoản trích theo lương đư ợc tính vào chi phí K/chuyển CP nhân công TT TK 335 Trích trước tiền lương cuả công nhân sx vào chi phí 2.3.1.2.3 Tài khoản 627 Nội dung kết cấu TK 627: - Bên nợ: Chi phí SXC thực tế phát sinh trong kỳ 39 - Bên có: Kết chuyển chi phí SXC vào TK... 2.6 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất chung TK111,112 CP khác bằng tiền 39 2.3.1.2.4 Tài khoản 154 Nội dung kết cấu TK 154: - Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ (CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC) - Bên có: Các khoản chi phí đợc giảm nh là phế liệu thu hồi hoặc sản phẩm hỏng ngoài định mức Giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành đã nhập kho 39 - Số d: (Bên nợ) Phản ánh chi phí thực tế của sản... nhau cả về nội dung, tính chất, công dụng, vai trò, vị trí trong quá trình kinh doanh Để thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán, cần phải tiến hành phân loại chi phí Phân loại chi phí sản xuất là việc sắp xếp chi phí sản 39 xuất vào từng loại, từng nhóm khác nhau theo những đặc trng nhất định Có một số cách phân loại chi phí chủ yếu đợc sử dụng phổ biến trong hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh... khoản 621 đợc mở chi tiết cho từng loại sản phẩm Nội dung kết cấu TK621: - Bên nợ : Giá trị nguyên, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm - Bên có : Giá trị vật liệu không dùng hết trả lại kho Kết chuyển chi phí NVLTT vào TK154 để tính giá thành sản phẩm TK 152 - Số d TK152 TK621 : TK621 cuối kỳ không có số d Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí NVL trực tiếp NVL xuất dùng trực tiếp . quản lý. Công ty Đức Mỹ áp dụng hình thức tổ chức công tác- bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công việc kế toán đợc thực hiện ở phòng kế toán trung. khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp. ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp của kế