THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY HOA VIỆT

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY HOA VIỆT I_ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT 1. Khái niệm tình hình chung về công ty cổ phần Hoa Việt Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Hoa Việt Trụ sở chính: Tầng 2, số 36 Hoàng Cầu_ Đống Đa_ Hà Nội Loại hình doanh nghiệp: công ty cổ phần 2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần Hoa Việt được thành lập vào ngày 31/ 7/ 2002 do 11 cổ đông góp vốn với số vốn điều lệ ban đầu là 3.750.000.000 đồng. Công ty cổ phần Hoa Việt là một công ty đang trên đà phát triển với dội ngũ lãnh đạo công ty có kinh nghiệm và trình độ cao có cán bộ công nhân viên có trách nhiệm và yêu nghề. Từ đó đã đưa công ty đến bước phát triển mạnh về chất lượng kỹ thuật và ký kết được nhiều hợp đồng có giá trị cao và mang lại lợi nhuận lớn cho công ty mặc dù thời gian thành lập chưa lâu. Công ty cổ phần Hoa Việt thuộc sở hữu tập thể do các cổ đông có tư cách pháp nhân và có con dấu riêng, hạch toán kế toán độc lập, có tài khoản tiền Việt nam và ngoại tệ tại ngân hàng công thương Việt Nam. Công ty cổ phần Hoa Việt hoạt động theo luật do công ty đề ra và các luật lệ do nhà nước ban hành tự chủ, tự chịu trách nhiệm đầy đủ về tài chính và kết quả kinh doanh. Cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình với nhà nước theo pháp luật và với khách hàng theo hợp đồng. Công ty được thành lập để huy động và sử dụng vốn có hiệu quả rong các lĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp, hạ tầng, lắp đặt trang thiết bị, buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng, hoạt động tư vấn, chuyển giao công nghệ và các hình thức khác trong phạm vi pháp luật cho phép. Công ty kinh doanh chủ yếu là: Xây dựng các công trình thuỷ lợi, giao thông, xây dựng các công trình công cộng và dân dụng, xây lắp mặt bằng, lắp đặt trang thiết bị cho các công trình xây dựng. Buôn bán tư liệu sản xuất và tư liệu tiêu dùng( chủ yếu là máy móc, thiết bị, vật tư ngành xây dựng ). Tư vấn đầu tư và chuyển giao công nghệ. Dịch vụ tư vấn nhà đất, kinh doanh bất động sản. Hiện nay công ty đang đầu tư vào một số công trình giao thông trọng điểm của đất nước như công trình thi công cải tạo quốc lộ 2, tuyến đường Hai Bà Trưng ở thị xã Quảng Ngãi, đường quốc lộ 3, tuyến tránh Cửa ông, tuyến tránh Tuyên Quang…Doanh thu của năm 2005 đạt 150 tỷ đồng tăng 28,22% so với năm 2004. Mục tiêu của công ty là làm được nhiều các công trình giao thông lớn có tầm cỡ quốc gia. Để phát triển được như ngày nay doanh nghiệp đã cố gắng rất nhiều trong việc huy động vốn và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả tốt nhất trong sản xuất kinh doanh đảm bảo cho người lao động có cuộc sống ngày càng được cải thiện, đóng góp cho ngân sách nhà nước và xây dựng công ty ngày càng phát triển. 3. Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty. Bộ máy quản lý của công ty bao gồm: Chủ tịch hội đồng quản trị: lãnh đạo và quản lý tất cả các hoạt động của công ty và các mối quan hệ đối ngoại, chỉ đạo thông qua chương trình hàng tháng, hàng quý và trực tiếp phụ trách các phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật, phòng hành chính, phòng kế toán. Giám đốc: do hội đồng quản trị bổ nhiệm và quản lý các phòng và là người chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị. Các phó giám đốc kế hoạch, kỹ thuật,… chịu trách nhiệm báo cáo mọi hoạt động diễn ra ở công ty với giám đốc. Chủ tịch HĐQT Giám đốc Phó GĐ kế hoạch Phòng kế toán Phó GĐ kỹ thuậtPhó GĐ hành chính Đội xdct số 68 Đội xdct số 9 Đội xdct số 10 Đội xdct số 18 Đội xdct số 36 Công ty hoạt động trên nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng dân chủ và tôn trọng pháp luật. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hành chính của công ty cổ phần Hoa Việt. 4. Đặc điểm hoạt động của công ty Hình thức sở hữu của công ty là doanh nghiệp tư nhân. Chính sách áp dụng tại doanh nghiệp: niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12, kỳ hạch toán của công ty là hàng quý, đơn vị tiền tệ là VND. Hình thức áp dụng sổ kế toán: nhật ký chung. Mua vật tư tổ chức thi công Nhận thầu Tổ chức thi công Nghiệm thu bàn giao công trình Lập kế hoạch thi công Phương pháp kế toán tài sản cố định: nguyên tắc xác định nguyên giá là theo nguyên giá và giá trị còn lại Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : theo phương pháp kiểm kê thường xuyên Phương pháp tinh giá thực tế hàng tồn kho xuát theo phương pháp nhập trước xuất trước Cách tính khấu hao theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng 5. Quy trình công nghệ Quy trình xây lắp của công ty không phức tạp lắm , khi nhận thầu công ty chỉ mua vật tư , bố trí nhan công định ngày thi công sau khi hoàn thành nghiệm thu bàn giao đối với khách hàng là công ty hoàn thành nhiệm vụ thi công Sơ đồ quy trình công nghệ xây lắp 6. Tổ chức bộ máy kế toán Công ty cổ phần Hoa Việt tổ chức bộ máy kế toán theo theo hìng thức tập trung Kế toán của công tygồm 6 người , mỗi người làm một phần hành kế toán được phân công . Các nhân viên kế toán làm việc tại văn phòng của công tycòn Kế toán trưởng Bộ phận kế toán TSCĐ vật tưBộ phận kế toán tiền lương theo lươngBộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thànhBộ phận kế toán vốn bằng tiềnBộ phận kế toán tổng hợp và kiểm tra có các nhân viên kế toán ở các đơn vị . Hàng ngày các nhân viên kế toán dưới các đội phải thu thập số liệu tập hợp được để đưa về văn phòng của công ty Sơ đồ bộ máy kế toán theo hình thức tập trung của công ty cổ phần Hoa Việt Trong đó: Kế toán trưởng : là người quản lý chỉ đạo chung nhất tất xcả các bộ phận kế toán nghiêp vụ từ việc ghi chép chưng từ ban đầu đeens việc sử dụng sổ sách kế toán nhà nước ban hành và chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật. Kế toán tài sản cố định vật tư: chuyên theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ vật tư, nguyên vật liệu. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ: có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi sự biến động về các nguồn thanh toán công nợ, và tình hình thanh toán công nợ, phản ánh thu chi thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Kế toán tập hợp và tính chi phí giá thành: có nhiệm vụ tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ hoàn thành thi công công trình Kế toán tổng hợp và kiểm tra: có nhiệm vụ tập hợp các khoản thu chi của công ty và thường xuyên kiểm tra các khoản trên. Chứng từ gốc Bảng phân bổ Nhật lý chung Sổ chi tiết TK 152, 153 Sổ chi phí sản xuất Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán 7. Hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật kí chung. Hệ thống sổ sách công ty bao gồm: Nhật kí chung Nhật kí đặc biệt Sổ cái nhâùt kí chung Sổ chi tiết Bảng phân bổ Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu II- THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT 1.Tình hình chung về vật liệu, công cụ dụng cụ Trong nền kinh tế thị trường hiện nay việc xây dựng các công trình giao thông là rất quan trọng được mọi nghành quan tâm. Công ty cổ phần Hoa Việt là một trong những công ty đã đóng góp công sức của mình vào các công trình giao thông. Để phục vụ cho việc thi công các công trình, công ty sử dụng các loại vật liệu và công cụ dụng cụ khác nhau. Hiện nay vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty sử dụng đẻ thi công các công trình đèu có sẵn trên thị trường và nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty sử dụng để thi công là: xi măng, đá, thép, xăng dầu, que hàn…… Mỗi loại vật liệu, công cụ dụng cụ có tính chắt lý hoá riêng nên việc cất giữ va bảo quản, sắp xếp được thực hiện theo từng kho riêng. Do đó để quản lý tót tình hiinhdf sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ thì phải tiến hành phân loại các loại vật liệu, công cụ dụng cụ đặc biệt là các nguyên vật liệu là chủ yếu. 2.Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ Là một công ty xây dựng nên vật liệu, nói chung ở công ty cổ phần Hoa Việt có khối lượng khá lớn. Mỗi một vật liệu có một tính năng công dụng khác nhau yêu cầu người quản lý phải biết được từng loại, từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ Vì vậy, để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán chung chúng ta cần phải phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụù là việc sắp xếp thành từng nhóm từng loại theo một tiêu thức nhất định. Như vậy vật liệu mua về khi sử dụng dể sản xuất được phân loại ra như sau: *Vật liệu chính: +Xi măng: _ Xi măng đen _ Xi măng bỉm sơn +Đá các loại: _ Đá các loại: + Đá hộc + Đá dăm + Đá 4ì6 +Cát vàng + Thép tròn + Que hàn + Thép buộc * Vật liệu phụ: + Vật liệu kết cấu _ ống cứng _ Dầm cầu * Nhiên liệu: _Xăng _ Dầu _Nhớt * Công cụ dụng cụ _ Kìm _ ủng _ Găng tay _ Quần áo bảo hộ lao động _ Máy trộn _ Xẻng Ngoài việc phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ như trên cần phải lập một bảng mục lục vật tư, chủng loại phong phú công ty còn sử dụng một số vật tư thống nhất để tiện theo dõi từng loại, từng thứ mà tạo sự phối hợp giữa kho và các bộ phận. 1. Đánh giá nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ thực tế trong công ty . Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là dùng tiền để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo một nguyên tắc nhất định nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ phải phản ánh theo giá trị thực tế. Hiện nay công ty sử dụng giá thực tế đẻ ghi sổ kế toán. Gía thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để có được các loại vật liệu công cụ dụng cụ đó. Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho: tuỳ theo từng nguồn nhập và giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được xác định cụ thể hoạt động thi công với việc mua, nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho được tính theo công thức: = + + - _ Đối với vật liệu ,công cụ xuất kho : Việc tính giá thực tế của vật liệu,công cụ dụng cụ xuất dùng là cộng việc không thể thiếu được của công tác kế toán khi xuất dùng vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán phải tính chính xác giá thực tế của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho xuất dùng cho các nhu cầu đối tượng khác nhau. Hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp tính giá xuất theo phương pháp nhập trước xuất trước. Theo phương pháp này nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nào nhập trước thì xuất trước. 4. Tổ chức kế toán vật liệu ,công cụ dụng cụ. Công ty cổ phần Hoa Việt sử dung hạch toán chi tiết theo phương pháp sổ só dư. * Về chứng từ: _ Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ, hoá đơn GTGT Ngoài ra còn một số chứng từ khác nhau biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá, biên bản kiểm kê vật tư. Việc lập ccác chứng từ kế toán và xuất nguyên vật liệu được thực hiện theo quy định về biểu mẫu. Phương pháp ghi chép và trình tự luân chuyển chứng từ Khi công trình chuẩn bị thi công theo yêu cầu thiết kế bộ phận kỹ thuật dựa vào dự toán công trình để bóc tách vật liệu theo định mức.Bộ phận vật tư dựa vào hạn mức làm giấy in mua vật tư trình lên giám đốực phê duyệt trình lên giám đốc phê duyệt sau đó cử người đi mua,thường vật tư của công ty có kèm theo hợp đồng giữa hai bên về các điều khoản như: số lượng, chủng loại, chất lượng… Chứng từ nhập Nếu vật tư nhận kho thì thủ kho và đại diện phòng vật tư kiểm tra trước khi nhập Nếu vật tư được đổ tại chân công trình thì việc kiểm tra là so giám sát kỹ thuật và ban chỉ huy đội nhận Phiếu nhập kho được chia thành hai liên Liên 1: lưu công ty Liên 2: giao cho khách hàng Khi nhập vật tư thủ kho ký vào phiếu nhập kho. Căn cứ vào số liệu ghi trên phiếu nhập kho để vào thẻ kho. Thủ kho có trách nhiệm sặp xếp các loại vật tư một cách khoa học,hợp lý, đảm bảo yêu cầu quản lý tiện cho việc kiểm tra và xuất nguyên vật liệu Khi có nhu cầu cần sử dụng xuất dùng cho thi công thì bộ phận vật tư viết phiếu xuất kho vật tư. Đối với vật tư đổ tạichan công trình thì bộ phận vật tư làm phiếu xuất cùng một lúc. Phiếu xuất kho được chia thành hai liên: Liên 1: chuyển cho phòng kế hoạch vật tư Liên 2: đội trưởng sản xuất mang đến kho và ngươì nhận ký vào phiếu xuất . Sơ đồ hạch toán tại Công ty cổ phần Hoa Việt [...]... phòng kế toán kiểm tra tính toán, đối chiếu giữa hoá đơn và thực tế nhập kho được phản ánh như sau: *Mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Căn cứ vào việc nhận thầu kế toán lập kế hoạch và ký hợp đồng mua vật liệu để đảm bao cho quá trinh được thi công liên tục _ Khi công ty có nhu cầu mua vật liệu phục vụ cho quá trình thi công , doanh nghiệp và đối tác tiến hầnh một số các thủ tục mua bán nguyên. .. tác tiến hầnh một số các thủ tục mua bán nguyên vật liệu Ví dụ 1: Ngày 01/10 anh Phùng Thế Anh phòng tiếp liệu làm giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ : Tầng 2 số 36 Hoàng Cầu Đống Đa - Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 01/10/2005 Số………… Kính gưỉ: Giám đốc công ty cổ phần Hoa Việt Tên tôi là : Phùng Thế Anh Địa chỉ : phòng kế hoạch vật tư Đề nghị tạm ứng cho số tiền là: 21.450.000... 13.000.000 1.300.000 14.300.000 Thủ trưởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Khi hoá đơn và hàng đã vận chuyển đến kho của công ty thì công ty kiểm tra vật liệu có đảm bảo hay không và lập biên bản kiểm nghiệm Đơn vị : công ty cổ phần Hoa Việt Mẫu số Ban hành theo QĐ số 1141_TC/QĐ/QĐKT Ngày 01tháng 11 năm 1995 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM ( Vật tư,sản phảm,hàng hoá ) Ngày... măng đen Tấn Cân Tấn 20 20 khôn g * Ý kiến của ban kiểm nghiệm: - Chất lượng hàng đủ tiêu chuẩn để đưa vào thi công _ Số lượng đủ theo hoá đơn Đại diện kỹ thuật (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán kho vật liệu ,công cụ dụng cụ (Ký,họ tên) Sau khi cấp phiếu kiểm nghiệm trên cơ sở hoá đơn kế toán làm thủ tục lập phiếu nhập kho Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01 - VT Địa chỉ Ngày 01/10/2005 QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT... Phụ trách Người giao cung tiêu hàng Đơn vị: PHIẾU CHI Địa chỉ: Ngày 02/02/2004 Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Quyển số: Mẫu số C22-4 Số: 54 QĐ số 999-TC/QĐ/CĐKT Nợ TK 152,133 Ngày 2/11/1996 của BTC Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Anh Sơn Địa chỉ : công ty cổ phần Hoa Việt Lý do chi: mua vật tư của công ty thép Hoà Phát-như Quỳnh-Văn Lâm-Hưng Yên Số tiền: 61 661 600 (bằng chữ : sáu mốt triệu... hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTKT-3TL Liên 2: Giao cho khách hàng GH/ 2003 B Ngày 15 tháng 10 năm 2005 070035 Đơn vị bán hàng: Công ty Thương Mai Vĩnh Bảo Địa chỉ: Số tài khoản: Điện thoại Họ tên người mau hàng MS: 0200463210 Tên đơn vị: Công ty cổ phần Hoa Việt Địa chỉ: Tầng 2 số 36 Hoàng Cầu-Đống Đa-Hà Nội Số tài khoản Hình thức thanh toán: TM MS:... 10 năm 2005 của anh Nguyễn Thành Trung Nhập tại kho : công ty cổ phần Hoa Việt STT Tên, nhãn hiệu,quy Mã cách, phẩm chất vật số tư(sản phẩm, hàng hoá) ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Cộng thành tiền ( bằng chữ) : ba mốt triệu năm trăm hai mươi mốt nghìn đồng chẵn nhập ngày 10 tháng 10 năm 2005 Phụ trách Người giao Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng cung tiêu hàng đơn vị HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Liên 2 : Giao... công ty xi măng Hoàng Thạch Nhập tại kho: công ty cổ phần Hoa Việt Tên, nhãn hiệu,quy cách STT phẩm chất, vật tư(sản phẩm,hh) A B Xi măng đen Số lượng Mã số C ĐVT D Tấn Theo chứng từ 1 Thực nhập 2 20 Đơn giá Thành tiền 3 4 65000 13 000 000 0 Thuế 10% Cộng Cộng thành tiền (bằng chữ) : Mười bốn triệu ba trăm ngàn đồng 1 300 000 14 300 000 Nhập ngày 01 tháng 10 năm 2005 Phụ trách Người giao Thủ kho Kế. .. đồng ( hai mốt triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng ) Lý do: mua vật tư Thời hạn thanh toán: ngày 01/10/2005 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG GH/2003B Liên 2: Giao cho khách hàng 0092461 Ngày 01 tháng 10 năm 2005 Đơn vị bán hàng: chi nhánh công ty xi măng Bỉm Sơn Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội Số tài khoản... trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số: 01 - VT Địa chỉ Ngày 06/10/2005 QĐ: 1411-TC/QĐ/CĐKT Nợ TK 153, 133 Ngày 1/11/1995 của BTC Có TK 111 Số 38 Họ tên người giao hàng : Anh Sơn Theo hoá đơn số 002498 ngày 05 tháng 10 năm 2005 của công ty Thép Hoà Phát nhập kho tại : công ty cổ phần Hoa Việt STT Số lượng Đơn cách phẩm chất, vật . THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY HOA VIỆT I_ ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN HOA VIỆT 1 công trình, công ty sử dụng các loại vật liệu và công cụ dụng cụ khác nhau. Hiện nay vật liệu, công cụ dụng cụ mà công ty sử dụng đẻ thi công các công trình