THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY KHAI THÁC CÔNG TRÌNH THUỶ LỢI HOÀ BÌNH

Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình I. Đặc điểm tình hình chung của Công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. Ngày 20 tháng 11 năm 1991 Hội đồng Bộ trởng nay là Chính phủ có Nghị định 388/HĐBT nhằm tổ chức các đơn vị kinh tế quốc doanh cụ thể hoá chủ trơng đổi mới cơ chế quản lý của đảng. Cũng đồng thời thực hiện chủ trơng cải cách hành chính nhà nớc. Nhằm tập trung quản lý đầu mới các công trình thuỷ lợi trên phạm vi toàn tỉnh đặc biệt là quản lý hệ thống công trình hồ Khang Trào, hệ thống hồ Đồi Vng và hệ thống Công trình hồ Đầm Bài trong tơng lai, nâng cao hiệu quả phụcv vụ sản xuất trớc mắt và lâu dài trên địa bàn tỉnh. Sở thuỷ lợi( Nay là Sở Nông nghiệp và phát triển Nông Thôn) đã lập đề án thành lập Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình và đã đợc Bộ trởng Bộ Thuỷ Lợi(nay là Bộ Nông nghiệp và phát triển Nông Thôn) đồng ý tại Thông báo số: 284TB/TN ngày 31/10/1994. Từ những cơ sở trên ngày 21/11/1994 UBND Tỉnh Hoà Bình có Quyết định Số 689QĐ/UB về việc thành lập doanh nghiệp nhà nớc: Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Tỉnh Hoà Bình và Quyết định số 782QĐ/UB ngày 27/12/1994 của UBND Tỉnh Hoà Bình về việc sắp xếp lại ngành thuỷ nông Tỉnh Hoà Bình. Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Tỉnh Hoà Bình chịu sự quản lý nhà n- ớc Sở Nông nghiệp và Phát Triển Nông Thôn. Ngành nghề kinh doanh Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình có giấy phép kinh doanh số 109717 ngày 20/01/1995 của Sở Kế Hoạch Đầu T tỉnh Hoà Bình cấp với ngành nghề kinh doanh sau: + Khai thác công trình thuỷ lợi( mã số 0303) + Tu bổ sửa chữa thờng xuyên, xây dựng công trình thuỷ lợi nhỏ trong phạm vi quản lý của Công ty đợcphân cấp (mã số 020101) - Phạm vi hoạt động trong toàn tỉnh Hoà Bình và trong hệ thống các công trình thuộc Công ty quản lý, hiện nay Công ty quản lý khai thác phục vụ tới cho 9/10 huyện thị có chi nhánh khai thác công trình thuỷ lợi ở 9 huyện. Trong những năm qua với nỗ lực cố gắng của tập thể cán bộ Công ty đặc biệt hơn là ban lãnh đạo của Công ty đã đạt đợc những kết quả qua một số những chỉ tiêu sau: Các chỉ tiêu đó đợc thể hiện qua các bảng sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Nă m Chỉ tiêu 2001 2002 2003 Tổng doanh thu 39. 375. 684 41. 356. 254 45. 775. 485 Lợi nhuận trớc thuế 42.250 44.750 47. 000 Lợi nhuận sau thuế 29. 265 32. 236 35. 500 Thuế thu nhập doanh nghiệp 15. 225 16. 550 18. 400 Tổng nộp ngân sách 245. 583 248. 184 256. 654 2. Chức năng nhiệm vụ của Công ty. Công ty khai thác công trình thuỷ loị Hoà Bình có chức năng là Doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động theo phơng thức hạch toán lấy thu bù chi, đợc Nhà nớc cấp vốn cố định, vốn lu động, đợc vay ngân hàng để hoạt động. Là đơn vị hạch toán độc lập tự chủ về tài chính. Công ty có t cách pháp nhân, có con dấu riêng theo quy định tại nghị định 62CP ngày 22/09/1993 của Chính phủ và đợc mở tài khoản tại ngân hàng. Công ty có nhiệm vụ quyền hạn thực hiện theo pháp lệnh khai thác và bảo vệ công trình thuỷ lợi theo nghị định số 98 ngày 27/12/1995 của Chính phủ quy định viêvj thi hành pháp lệnh khai thác và bảo vệ công rình thuỷ lợi. Nhiệm vụ chủ yếu của công ty đợc UBND tỉnh Hoà Bình giao tại nghị quyết 689 QĐ/UB ngỳa 21/11/1994 là: + Khai thác công trình thuỷ lợi để tới tiêu, tiêu nớc phục vụ sản xuất nông nghiệp. + Tu bổ sửa chữa công trình thuỷ lợi trong phạm vi quản lý của Công ty đợc phân cấp. + Làm chủ đầu t trực tiếp quản lý dự án sửa chữa, nâng cấp công trính trực thuộc Công ty. 3. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty. Xuất phát từ nhu cầu thực tế xã hội sản xuất lơng thực để cung cấp cho cuộc sống. Do vậy việc tới tiêu là rất quan trọng và cần thiết cho sản xuất nông nghiệp, trên cơ sở thu lại tài sản là thu thuỷ lợi phí để bù đắp những chi phí cho phù hợp dựa theo những quy định của nhà nớc, phát huy mọi nguồn lực nâng cao hiệu quả sản xuất cung cấp kịp thời, đầy đủ về nhu cầu tới tiêu đảm bảo thời vụ, nâng cao sản lợng nông nghiệp. Mô hình quy trình sản xuất của Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc trình bày bằng sơ đồ sau: Sơ đồ quy trinh công nghệ. Giám đốc Chi nhánh lạc Thuỷ Chi nhánh Kim Bôi Chi nhánh Tân Lạc Chi nhánh Lạc Sơn Chi nhánh Lơng Sơn Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ trao đổi 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý cuả Công ty. Đứng đầu bộ máy công ty là giám đốc, Giám đốc có nhiệm vụ tổ chức điều hành công ty theo chế độ thủ trởng theo quy định nhiệm vụ quyền hạn giám đốc doanh nghiệp và chịu trách nhiệm toàn diện trớc pháp luật và tập thể cán bộ công nhân viên về kết quả mọi hoạt động của công ty. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc trình bày với sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Giám đốc Chi nhánh lạc Thuỷ Chi nhánh Kim Bôi Chi nhánh Tân Lạc Chi nhánh Lạc Sơn Chi nhánh Lơng Sơn Phó giám đốc Phong tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán Phòng kế hoạch kỹ thuật Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ trao đổi *. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty + Giám đốc công ty: Là ngời chịu trách nhiệm cao nhất của Công ty, chịu trách nhiệm trớc cấp trên về mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về đời sống vật chất tinh thần của cán bộ công nhân viên chức và sự phát triển của Công ty. + Phó giám đốc công ty: Là ngời giúp việc trực tiếp cho Giám đốc điều hành công tác kỹ thuật cho công ty, tổ chức nghiên cứu ứng dụng khoa học mới áp dụng sáng kiến cải tiến kỹ thuật, là ngời trự tiếp điều hành sản xuất theo kế hoạch giúp cho giám đốc cung ứng đảm bảo vật t cho hoạt động sản xuất. + Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng giúp việc cho giám đốc về tất cả công việc liên quan đến tổ chức hành chính của công ty. Làm các công việc đối nội, đối ngoại, và đào tạo cán bộ công nhân viên theo yêu cầu của công việc, sắp xếp điều động theo quyết định của giám đốc với toàn thể cán công nhân viên trong công ty, mặt khác chăm lo đến đời sống của công nhân. Phòng tài chính kế toán: Có trách nhiệm tham mu cho giám đốc trong lĩnh vực tài chính doanh nghiệp, chịu trách nhiệm điều hành tài chính kế toán trong công ty, có trách nhiệm ghi chép, tính toán phản ánh kịp thời chính xác tình hình biến động luân chuyển của vốn và tài sản của công ty trong kỳ báo cáo, đồng thời trên cơ sở số liệu báo cáo, phân tích các hoạt động kinh tế của Công ty. + Phòng kế hoạch kỹ thuật: Có trách nhiệm xây dựng kế hoạch, từng kỳ sản xuất,báo cáo tiến độ thực hiện và xây dựng cơ bản. 4. Tổ chức công tác kế toán ở công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình. a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Xuất phát từ đặc điểm của tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý của đơn vị bộ máy kế toán của Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, tức là toàn bộ công tác kế toán từ việc tập trung chứng từ đến việc ghi sổ chi tiết , tổng hợp số liệu, lập báo cáo và kiểm tra báo cáo đều đợc thực hiện tại phòng kế toán của Công ty. Các chi nhánh ở các huyện chỉ bố trí mỗi chi nhánh 1 nhân viên kế toán theo dõi báo sổ. Phòng kế toán có nhiệm vụ thực hiện kiểm tra toàn bộ công tác thống kê, kế toán trong phạm vi toàn công ty, giúp giám đốc tổ chức tốt công tác thông tin kinh tế và phân tích các họat động kinh tế đồng thơì hớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý kinh tế tài chính ở công ty. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc thể hiện dới sơ đồ sau: Thủ kho kiêmthủ quỹ Kế toán vật t, TSCĐ Kế toán vốn bằng tiền và tiền lơng Kế toán trởng Nhân viên kế toán các chi nhánh Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp *. Nội dung công viiệc kế toán. - Kế toán tr ởng: Phụ trách chung chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mọi hoạt động của phòng cũng nh các hoạt động khác của công ty có liên quan đến công tác tài chính kế toán thống kê trong công ty phù hợp với chế độ quản lý tài chính của công ty. Thực hiện các chế độ chính sách về công tác tài chính, kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp đồng, tổ chức công tác kiểm kê định kỳ theo quy định, trực tiếp chỉ đạo phân công giám sát nghiệp vụ đối với từng cán bộ chịu trách nhiệm từng phần hành của mình. - Kế toán vật t tài sản cố định: Phản ánh số lợng hiện có, giá trị hiện có, tình hình biến động vật t, sản phẩm hàng hoá. Và phản ánh các số lợng hiện có về nguyên giá và giá trị hao mòn , giá trị hiện có của tài sản cố định và tình hình biến động tài sản cố định, công tác đầu t xây dựng cơ bảnvà sửa chữa tài sản cố định tại đơn vị. - Kế toán vốn bằng tiền và tiền l ơng: Phản ánh số liệu hiện có và tình hình biến động các loại vốn bằng tiền của công ty gồm tiền mặt. Ngoại tệ và các chứng chỉ có giá. Và phản ánh các khoản phải thu, các khoản phải trả, phải nộp ngân sách nhà nớc. Đồng thời nắm chắc tình hình biên chế cán bộ công nhân viên trong công ty trên các mặt: Số lợng,họ và tên từng ngời, các khoản khấu trừ vào lơng; thanh toán đầy dủ, đúng kịp thời cho cán bộ công nhân viên; giữ sổ chi tiết về thanh toán tiền lơng. Kế toán tổng hợp và tính gía thành - Kế toán tổng hợp và tính giá thành: Tập hợp các chứng từ đã thực hiện, tiến hành kiểm tra phân loại, chỉnh lý trình kế toán trởng duyệt; Giữ sổ tổng hợp và tính giá thành, đôn đốc các kế toán phần hành thực hiện công việc. - Thủ kho kiêm thủ quỹ. Có trách nhiệnm về số lợng hàng nhập trong kho và đối chiếu với kế toán vật t nguyên vật liệu. Theo dõi qúa trình thu chi tiền mặt, lập báo cáo thu chi hàng tháng. ở các các chi nhánh có nhân viên kế toán có nhiệm vụ theo dõi tập hợp tất cả các chi phi sản xuất phát sinh, tổng hợp số liệu và lập báo cáo gỉ về phòng tài vụ công ty. b. Hình thức kế toán áp dụng ở công ty. Để phát huy vai trò của kế toán trong công tác quản lý một cách có hiệu quả thì công tác kế toán phải đợc tiến hành theo một trình tự và phơng pháp ghi chép nhất định, tức là doanh nghiệp phải tổ chức hính thức sổ kế toán cho phù hợp tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình hình thức kế toán hiện nay công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định của chế độ thể lệ kế toán ban hành theo QĐ 1141/TC CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài Chính. Hệ thống sổ kế toán bao gồm: + Sổ kế toán tổng hợp: Các bảng kê, bảng tổng hợp, sổ cái tài khoản. +Sổ kế toán chi tiết: Do yêu cầu quản lý của công ty đơn vị sử dụng sổ kế toán chi tiết TSCĐ, sổ chi tiết vật liệu, sổ chi tiết thu chi. Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ tại công ty khai thác công trình thuỷ lơị Hoà bình Chứng từ gốc (bảng phân bổ) Bảng kê Sổ thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chứng từ Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp số liệu Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra II. Thực tế tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình. 1. Tình hinh chung về công tác quản lý TSCĐ ở công ty. 1.1 Tài sản cố định và phân loại TSCĐ. TSCĐ của công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình là tài sản cố định hữu hình rất đặc thù, khác với các loại tài sản cố định khác. Vì nó hầu hết là các công trình thuỷ lợi bằng đất đá, bê tông cốt thép, xây lát, và các máy mọc thiết bị. Hầu hết tài sản cố định thuộc công trình thuỷ lợi nh hồ, đập, kênh mơng. Hiện nay nhà nớc quy định trích khấu hao, mà chỉ trích khâu hao những tài sản cố định thuộc công trình thuỷ lọi nh: Các loại máy bơm có công suất dới 8.000 m 3 /h. + Nếu căn cứ vào hình thái biểu hiện, đặc trng kỹ thuật và kết cấu tài sản cố định thì đợc chia ra tài sản cố định hữu hình và vô hình. Nhng tại công ty hiện nay chỉ có loại tài sản cố định hữu hình. + Nếu phân loại theo quyền sở hữu: TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài thì nay công chi có 1 loại TCSĐ đó là tài sản cố định tự có coi nh ngân sách cấp. + Nếu theo yếu tố kinh tế thì TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh và TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh, thì loại dùng ngoài sản xuất chỉ có đất đai khoảng 7000m 2 làm văn phòng công ty và các chi nhánh cở các huyện. *. TSCĐ hữu hình của công ty đợc phân nhỏ theo kết cấu của tuèng nhóm TSCĐ nh sau: - Nhà cửa vật kiến trúc: - Khu nhà 3 tầng khép kín với 388m 2 (trụ sở chính của công ty) - 9v khu nhà ở của 9 chi nhánh huyện(văn phòng đại diện của công ty) - 10 khu nhà trạm quản lý vận hành công trình thuỷ lợi cở các chi nhấnh - Tờng dào bảo vệ cơ quan - Ga ra ôtô. - Nhà kho của chi nhánh khai thác công trình thuỷ lợi huyện Kim Bôi và Lạc sơn. + phơng tiện vận tải thiết bị truyền dẫn. - Ôtô con phục vụ lãnh đạo. - Đờng dây hạ thế cấp điện sinh hoạt(chi nhánh Lạc Sơn) - Xe môtô phục vụ công tác. - Hệ thống điện thoại. + Công trình thuỷ lợi: (Hồ, đập kênh mơng chính) tổng số: 206 công trình. Tổng số công trình thuỷ lợi của công ty đã đảm bảo tới cho 19.530 ha của toàn tỉnh. [...]... nghiệp III .Tổ chức hạch toán kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty khai công trình thuỷ lợi Hoà Bình 1 Tổ chức kế toán tăng TSCĐ tại Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình TSCĐ là những t liệu lao động cơ bản chủ yếu của doanh nghiệp để phản ánh và giám đốc tình hình vận động và số hiện có của TSCĐ hữu hình, thông qua việc theo dõi phản ánh kịp thời chính xác có hệ thống nhằm giúp cho ban lãnh đạo công ty đa ra quyết... nhợng bán TSCĐ Quá trình tổ chức hạch toán giảm tài sản cố định trên sổ tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình đợc thực hiện nh sau: Đầu năm 2003 công ty làm thủ tục xin thanh lý 02 tài sản cố định, trình tự lập thủ tục hò sơ xin thanh lý nh sau: Kế toán căn cứ vào hiện trạng TSCĐ lập bảng tổng hợp xin thanh lý TSCĐ: * Bảng tổng hợp xin thanh lý TSCĐ * Bảng phụ lục chi tiết 02 đơn vị TSCĐ xin... chất - Công ty đã ban hành điều lệ hoạt động của công ty theo điều lệ mẫu của nhà nớc và đã đợc chủ tịch UBND tỉnh phê duyệt ngày 12/05/1994 - Quy chế hoạt động của công ty do giám đốc công ty ban hành ngày 30/6/1995 - Quy định phân cấp cho các đơn vị trực thuộc công ty về quản lý điều hành trong toàn công ty - Quy định về sửa chữa thờng xuyên TSCĐ - Quy định về tổ chức và hoạt động công tác kế toán( trong... tiện vận tải: 97% Đặc biệt TSCĐ là công trình thuỷ lợi còn lại 95% điều này là bất hợp lý Vì công trình thuỷ lợi không đợc trích khấu hao một cách đầy đủ cho nên nguyên nhân công trình thuỷ lợi bị xuống cấp một cách nghiêm trọng nh hiện nay là có cơ sở, do không nguồn khấu hao để đại tu nâng cấp các công trình thủy lợi mà chỉ nhờ các nguồn vốn hỗ trợ qua đầu t XDCB(vốn kế hoạch tập chung hàng năm) không... với việc hạch toán chi tiết, tài sản cố định còn đợc theo dõi, hạch toán tổng hợp trên sổ hạch toán tổng hợp tài sản cố định Tuy hiện nay công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ để ghi sổ kế toán, nhng trên thực tế sổ sách kế toán TSCĐ của công ty chỉ bao gồm các sổ sau: + Bảng phân bổ số 3, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ + Sổ TSCĐ + Sổ theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ + Sổ tổng hợp khấu... Nhật ký chứng từ ghi Có tài khoản 211, 212, 214 Quá trình hạch toán tăng tài sản cố định trên sổ của công ty đợc thực hiện nh sau: Ngày 30/05/2003 để đáp ứng yêu cầu hoạt động phục vụ mùa màng công ty trang bị thêm một máy nổ Máy nổ đợc mua bằng tiền mặt và đợc đầu t bằng quỹ đầu t phát triển sản xuất kinh doanh của công ty Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Bảng kê phân loại Ghi Nợ TK 211: 7.800.000đ Ghi... hao mòn Tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình: Thời điểm 31/03/2003 Nguyên giá TSCĐ = 18.254.185.054đ Giá trị hao mòn Vậy Giá trị còn lại = 1.449.925.411đ = 16.804.259.640đ + Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 214: 1.449.925.411 Nợ TK 811: 16.804.259.640 Có TK211: 18.254.185.054 c Đánh giá TSCĐ của doanh nghiệp Việc đánh giá TSCĐ do nhà nớc quy định chung 5 năm một lần(có văn bản) Theo công. .. 192.654.511 Từ bảng phân bổ khấu hao kế toán vào nhật ký chứng từ Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Nhật ký chứng từ số 07 1.937.500 6.096.389 Ghi Có TK 214: Hao mòn TSCĐ Tháng 03/2003 Đvt:1000đ Chứng từ SH Ghi Có TK Diễn giải Ghi Nợ các tài khoản 214 NT 198.650.900 198.650.900 KH TSCĐ Tổng cộng TK 627 TK 641 192.654.511 192.654.511 TK 642 6.096.389 6.096.389 Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Sổ cái TK 214: Hao mòn... giá cũ Qua bảng tổng hợp TSCĐ trên cho ta thực tế doanh nghiệp: TSCĐ dùng trong sản xuất kinh doanh chiếm 99,23% trên toàn bộ tổng nguyên giá TSCĐ của doanh nghiệp chỉ có 0,77% nguyên giá đang chờ thanh lý TSCĐ ngoài sản xuất kinh doanh không có(riêng đất đai mặt bằng cha có chủ trơng của cơ quan thẩm quyền) Qua đặc thù sản xuất kinh doanh Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình ta thấy đặc... cứ vào thẻ TSCĐ, kế toán ghi sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ (trích sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ tháng 3 năm 2003) Công ty KTCT thuỷ lợi Hoà Bình Sổ tổng hợp khấu hao TSCĐ Tháng 03/2003 Đvt:1000đ Tên TSCĐ Máy nổ Máy Số thẻ 147 Nguyên giá Giá trị còn lại Tỷ lệ Tháng 03 KH 13% 7.800.000 0 666.009.115 387.904.402 13% 84.500 KH cả năm 591.500 móc,TB Phơng tiện vtải,tbị 81.302.015 truyền dẫn Tổng cộng 76.874.127 . Thực trạng tổ chức công tác kế toán tại công ty khai thác công trình thuỷ lợi hoà bình I. Đặc điểm tình hình chung của Công ty khai thác công trình thuỷ. công tác kế toán ở công ty khai thác công trình thuỷ lợi Hoà Bình. a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Xuất phát từ đặc điểm của tổ chức sản