Quản lý thuế, phí tài nguyên và môi trường trên địa bàn huyện gia lâm, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGÔ MINH KHÔI QUẢN LÝ THUẾ, PHÍ TÀI NGUN VÀ MƠI TRƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Đình Thao NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà nội, ngày… tháng… năm 2017 Tác giả luận văn Ngô Minh Khôi i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc PGS.TS Trần Đình Thao tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Quản lý đào tạo Sau đại học, Bộ môn Kinh tế đầu tư, Khoa Kinh tế Phát triển Nông thôn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Phịng Tài Ngun Mơi trường, UBND huyện Gia Lâm, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm phòng ban khác giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà nội, ngày… tháng… năm 2017 Tác giả luận văn Ngô Minh Khôi ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục ii Danh mục bảng .v Danh mục hình vi Trích yếu luận văn ix Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .3 1.2.1 Mục tiêu chung .3 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .3 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu .3 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường 2.1.1 Tổng quan thuế, phí tài ngun mơi trường 2.1.2 Đặc điểm, vai trị thuế, phí tài nguyên môi trường 16 2.1.3 Nội dung quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường 19 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường 31 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế tài ngun phí mơi trường 32 2.2.1 Thực tiễn quản thuế, phí tài ngun mơi trường giới 32 2.2.2 Thực tiễn quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường Việt Nam 38 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường cho huyện Gia Lâm .41 Phần Phương pháp nghiên cứu 43 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 43 iii 3.1.1 Điều kiện tự nhiên .43 3.1.2 Điều kiện kinh tế, xã hội 48 3.2 Phương pháp nghiên cứu 55 3.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 55 3.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 55 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu .57 3.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 57 3.2.5 Hệ thống tiêu nghiên cứu 57 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 59 4.1 Thực trạng quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 59 4.1.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế, phí tài nguyên môi trường 59 4.1.2 Thực thu thuế, phí tài ngun bảo vệ mơi trường địa bàn huyện Gia Lâm 65 4.1.3 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm 69 4.1.4 Quản lý nợ, miễn giảm hồn thuế, phí tài nguyên môi trường 72 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 75 4.2.1 Cơ chế quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường 75 4.2.2 Ý thức chấp hành luật thuế tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên 79 4.2.3 Tổ chức máy quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường 80 4.2.4 Năng lực cán thuế, cán quản lý phí bảo vệ môi trường 83 4.2.5 Sự tham gia người dân tổ chức trị, xã hội 87 4.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 89 4.3.1 Định hướng chung 89 4.3.2 Một số giải pháp cụ thể 90 Phần Kết luận kiến nghị 101 5.1 Kết luận 101 5.2 Kiến nghị 102 Tài liệu tham khảo 104 Phụ lục 108 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Khung thuế bảo vệ môi trường 25 Bảng 3.1 Tình hình phân bố đất đai huyện Gia Lâm giai đoạn 2014-2016 47 Bảng 3.2 Tình hình dân số, lao động huyện Gia Lâm giai đoạn 2014- 2016 .49 Bảng 3.3 Kết phát triển kinh tế huyện gia lâm giai đoạn 2014-2016 51 Bảng 3.4 Tổng hợp số liệu phiếu khảo sát 56 Bảng 4.1 Kế hoạch thu thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm qua năm 60 Bảng 4.2 Giá tính thuế tài nguyên địa bàn thành phố Hà Nội .62 Bảng 4.3 Mức phí thơng số nhiễm có nước thải công nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 63 Bảng 4.4 Dự tốn thuế, phí tài ngun mơi trường nước thải công nghiệp phân theo khu vực địa bàn huyện Gia Lâm 64 Bảng 4.5 Kết thực dự tốn thuế, phí tài nguyên môi trường 65 Bảng 4.6 Kết thu thuế, phí tài ngun mơi trường số doanh nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm 67 Bảng 4.7 Tổng hợp số thuế, phí tài nguyên môi trường năm 2016 đơn vị kê khai so với số kiểm tra 69 Bảng 4.8 Kết tra, kiểm tra có liên quan đến quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường địa bàn huyện Gia Lâm 71 Bảng 4.9 Đánh giá cơng tác tra, kiểm tra thu thuế, phí tài nguyên môi trường địa bàn huyện 72 Bảng 4.10 Thống kê số doanh nghiệp có số thuế tài ngun, phí BVMT cịn nợ đọng lớn tính đến 31/12/2016 74 Bảng 4.11 Đánh giá mức độ hiểu biết luật thuế, phí quy trình nộp thuế, phí tài ngun môi trường doanh nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm .80 Bảng 4.12 Đánh giá đối tượng điều tra công tác tổ chức quản lý thu thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm 82 Bảng 4.13 Cơ cấu lao động Chi Cục Thuế Gia Lâm năm 2016 84 Bảng 4.14 Đánh giá lực quản lý cán quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm 86 Bảng 4.15 Đánh giá cán làm công tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm 87 Bảng 4.16 Đánh giá đối tượng nộp thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội 88 v DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Bản đồ hành Huyện Gia Lâm 44 Hình 4.1 Quy trình quản lý kê khai nộp thuế theo chế tự kê khai – tự tính – tự nộp 76 Hình 4.2 Quy trình quản lý phí mơi trường nước thải công nghiệp địa bàn huyện Gia Lâm 78 Hình 4.3 Hiệu cơng tác hỗ trợ NNT Cơ quan thuế địa bàn huyện 88 Hình 4.4 Cơng tác giải khiếu nại NNT .89 vi TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Ngô Minh Khôi Tên luận văn: “Quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội” Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm năm qua từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn huyện Gia Lâm thời gian Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chọn điểm nghiên cứu Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập số liệu thứ cấp, Thu thập số liệu sơ cấp Phương pháp xử lý phân tích số liệu Kết kết luận Huyện Gia Lâm, Hà Nội giai đoạn phát triển kinh tế mạnh mẽ theo hướng cơng nghiệp hố – đại hố, nên ngày có nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất – kinh doanh thành lập địa bàn Kéo theo việc sử dụng lượng lớn tài nguyên thiên nhiên huyện, đồng thời tạo lượng lớn nước thải, phế thải công nghiệp gây ảnh hưởng nặng tới môi trường tự nhiên địa bàn Do năm gần huyện tăng cường thực nghiêm Pháp lệnh Thuế Tài ngun nhằm mục đích góp phần bảo vệ, khai thác, sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hợp lý, có hiệu quả, bảo vệ môi trường đồng thời bảo đảm nguồn thu cho NSNN Những năm gần huyện Gia Lâm trọng tới việc quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường nước thải công nghiệp nên số thu tăng dần qua năm: năm 2014 thu 161 triệu tiền thuế tài nguyên tới năm 2016 số 222 triệu, bình quân năm tăng 17,44%; phí bảo vệ mơi trường năm 2014 số thực thu 802 triệu đến năm 2016 số 990 triệu, bình quân năm tăng 11,1% Nguồn thu từ thuế tài nguyên, phí BVMT năm qua địa bàn huyện Gia Lâm góp phần quan trọng vào việc tạo nguồn vốn cho địa phương cấp với nguồn vốn khác để đầu tư sở hạ tầng, cải tạo môi trường xanh, đảm bảo an sinh xã hội địa phương vii Công tác tra, kiểm tra q trình quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường địa bàn huyện Gia Lâm phân cấp chấp hành theo quy định Pháp luật Thuế tài nguyên quy định Bộ Tài chính, Bộ Tài ngun Mơi trường Q trình tra, kiểm tra thực nghiêm ngặt từ khâu rà sốt tờ khai nộp thuế, phí tài nguyên môi trường đối tượng nộp thuế, tới việc đơn đốc nộp thuế, phí Tuy nhiên thực tế qua tra, kiểm tra số thuế phí phải nộp doanh nghiệp tự kê khai chiếm khoảng 50%-60% số thuế phí phải nộp doanh nghiệp, điều cho thấy nhiều kẽ hở khâu quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường địa bàn huyện Gia Lâm, đồng thời ý thức lãnh đạo doanh nghiệp địa bàn nghĩa vụ thuế, phí tài ngun mơi trường chưa cao Tác giả nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm như: chế sách, pháp luật quản lý thuế, phí, tổ chức máy quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường địa bàn huyện, lực cán quản lý, ý thức lãnh đạo doanh nghiệp, tham gia tổ chức, cá nhân liên quan,… Qua việc nghiên cứu thực trạng cơng tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn tác giả đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn như: hồn thiện sách quản lý thuế, phí; hồn thiện tổ chức máy quản lý thuế, phí; nâng cao lực đội ngũ cán quản lý thuế, phí; tuyên truyền, giáo dục ý thức người nộp thuế, … viii THESIS ABSTRACT Master candidate: Ngo Minh Khoi Thesis title: Management of taxes and fees on natural resources and environment in Gia Lam district, Hanoi Major: Economic management Code: 60 34 04 10 Educational organization: Vietnam National University of Agriculture Research purposes On the basis of assessing the current status of management of taxes and fees on natural resources and environment in Gia Lam district in the past years, it has proposed some measures to enhance the management of taxes and fees on natural resources and environment in Gia Lam district in the next time Research Methods The method of selecting researching sites The method of collecting data which are secondary data and primary data The methods of synthesizing and analyzing data Main findings and conclusions Gia Lam district, Hanoi is in the stage of strong economic development towards industrialization and modernization, so more and more enterprises operating in all fields of production and business are established in the area you This is followed by the large use of district natural resources, which also generates large amounts of industrial wastes and wastes that seriously damage the natural environment in the area Therefore, in recent years, the district has strengthened the implementation of the Ordinance on Natural Resources Tax in order to contribute to the protection, exploitation and use of natural resources in an economical, rational and effective manner, Ensure revenue sources for the state budget In recent years Gia Lam district has focused on the management of taxes and fees on natural resources and environment for industrial waste water, so the revenue has increased gradually over the years: in 2014, 161 million of royalties will be collected by 2016 This figure is 222 million, the average increase of years 17.44%; For the environmental protection fee in 2014 the actual revenue is 802 million, by 2016 this figure is 990 million, the average increase of 11.1% in years Income from taxes and fees on natural resources and environment in the past years in Gia Lam district have contributed significantly to the creation of capital at all ix môi trường địa bàn huyện, lực cán quản lý, ý thức lãnh đạo doanh nghiệp, tham gia tổ chức, cá nhân liên quan,… Qua việc nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn tác giả đưa giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn như: hồn thiện sách quản lý thuế, phí; hồn thiện tổ chức máy quản lý thuế, phí; nâng cao lực đội ngũ cán quản lý thuế, phí; tuyên truyền, giáo dục ý thức người nộp thuế, … 5.2 KIẾN NGHỊ - Đối với Nhà nước: Cần hoàn thiện thống sách pháp luật quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường Bộ Tài nguyên Môi Trường cần xem xét tham mưu cho Nhà nước đưa khung giá chung làm tính thuế, phí tài ngun mơi trường cho tỉnh xây dựng bảng giá thuế, phí tài nguyên môi trường tỉnh - Đối với UBND thành phố Hà Nội: + Cần vào tình hình tài ngun, tình hình phát triển cơng nghiệp địa bàn thành phố huyện để đưa mức giá tính thuế, phí tài nguyên môi trường hợp lý cho khu vực, huyện thành phố nhằm đạt mục đích sử dụng nguồn tài nguyên khan địa bàn tỉnh cách tiết kiệm môi trường chung bảo vệ tối đa + Kiến nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh cấp phép khai thác cho doanh nghiệp cần thẩm định lực kinh doanh, nhu cầu thị trường, trữ lượng tài ngun để cấp phép khai thác có tính khả thi, tránh tượng dự án treo, mua bán mỏ khai thác tài nguyên Kịp thời thông báo cho quan thuế đơn vị cấp phép khai thác để theo dõi quản lý Đối với doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm pháp Luật thuế, có đề nghị xử lý từ phía quan thuế Uỷ ban nhân dân tỉnh phải xem xét để thu hồi giấy phép khai thác theo thẩm quyền kiến nghị Bộ Tài nguyên Môi trường thu hồi giấy phép + Uỷ ban nhân dân tỉnh cần đạo ngành ban hành quy chế phối hợp ngành: Cục Thuế tỉnh, Sở Tài ngun Mơi trường, Sở Cơng an, Tài chính, Sở Kế hoạch Đầu tư việc quản lý tài nguyên địa bàn tỉnh Quy 102 chế phải phân định rõ trách nhiệm, quyền hạn quan công tác quản lý khai thác tài nguyên để phối hợp, tổ chức thực sách thuế tài nguyên sách kinh tế - xã hội khác liên quan đến tài nguyên - Đối với quan Thuế Phịng Tài ngun Mơi trường huyện Gia Lâm Cần phối hợp với ngành thường xuyên công khai doanh nghiệp khai thác tài nguyên vi phạm Luật thuế, Luật khoáng sản quy định khác Uỷ ban nhân dân tỉnh phương tiện thông tin đại chúng tỉnh như: Báo, Đài Phát Truyền hình, Đài truyền Đồng thời thông báo tới tổ, thôn, phố, chi nơi doanh nghiệp cư trú sinh hoạt để doanh nghiệp nghiêm chỉnh thực thi sách thuế, phí tài nguyên môi trường Cần nghiên cứu tham mưu cho UBND thành phố công tác quản lý, phân cấp quản lý đối tượng khai thác tài nguyên để đảm bảo việc kiểm tra, kiểm soạt chặt chẽ, hiệu Cục thuế tham khảo địa phương lân cận trình UBND thành phố ban hành lại mức giá tính thuế, phí tài ngun mơi trường đảm bảo tăng thu NSNN tác động đến tình hình kinh tế xã hội thành việc phát triển doanh nghiệp./ 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt: Bộ Nông nghiệp & PTNT (2013) Thông tư số 21/2013 TT BNNPTNT ngày 17/4/2013 Nông nghiệp Phát triển Nông thôn ban hành Danh mục thuốc bảo vệ thực vật phép sử dụng hạn chế sử dụng cấm sử dụng Việt Nam; ban hành Danh mục sản phẩm xử lý cải tạo trường chăn nuôi phép lưu hành Việt Nam Bộ Tài (2010) Thơng tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên hướng dẫn thi hành Nghị định số 50/2010/NĐ-CP Chính phủ Bộ Tài (2015) Thơng tư số 152 /2015/TT-BTC Hướng dẫn thuế tài nguyên Bộ Tài (2016) Thơng tư số 66/2016/TT-BTC Hướng dẫn thực Nghị định số 12/2013/NĐ-CP ngày 19/2/2016 Chính phủ Phí bảo vệ mơi trường khai thác khoáng sản Bùi Danh Phong (2007) Hiệu sách thuế mơi trường Thụy Điển http://www.xaydung.gov.vn/vi/web/guest/thong-tin-tu-lieu/-/tin-chitiet/ek4I/86/19172/hieu-qua-cua-chinh-sach-thue-moi-truong-o-thuy-dien.html Bùi Danh Phong (2010) Hiệu sách thuế mơi trường Thuỵ Điển http://www.vusta.vn/vi/news/Thong-tin-Su-kien-Thanh-tuu-KH-CN/Hieu-quacua-chinh-sach-thue-moi-truong-o-Thuy-Dien-35570.html Chính phủ (2003) Nghị định số 67/2003/NĐ-CP ngày 13/6/2003 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường nước thải Chính phủ (2007) Nghị định số 04/2007/NĐ-CP ngày 08/01/2007 Chính phủ ửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 67/2003/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2003 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường nước thải Chính phủ (2007) Nghị định số 174/2007/NĐ-CP việc phí bảo vệ mơi trường chất thải rắn 10 Chính Phủ (2010) Nghị định số 26/2010/NĐ-CP ngày 22/3/2010 ửa đổi bổ sung khoản Điều Nghị định số 67/2003/NĐ-CP ngày 13/06/2003 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường nước thải 104 11 Chính phủ (2010) Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế tài nguyên 12 Chỉnh phủ (2010) Tờ trình số 24/TTr-CP Chỉnh phủ ngày 06 tháng năm 2010 dự án Luật Thuế bảo vệ mơi trường 13 Chính phủ (2011) Nghị định số 67/2011/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế tính thuế khai thuế tính thuế nộp thuế hồn thuế bảo vệ mơi trường 14 Chính phủ (2013) Nghị định số 25/2013/NĐ-CP ngày 29/3/2013 Về phí bảo vệ môi trường nước thải 15 Chỉnh phủ (2013) Nghị định số 25/2013/NĐ-CP phí bảo vệ mơi trường nước thải 16 Chính phủ (2016) Nghị định số 12/2016/NĐ-CP ngày 19/2/2016 phí bảo vệ mơi trường hoạt động khai thác khoáng sản 17 Chỉnh phủ (2016) Nghị định số 154/2016/NĐ-CP phí bảo vệ môi trường nước thải 18 Đặng Thị Bạch Vân Quan Hán Xương (2015) Củng cố niềm tin người nộp thuế: Kinh nghiệm từ Singapore https://luattaichinh.wordpress.com/2015/10/28/ cung-co-niem-tin-nguoi-nop-thue-kinh-nghiem-tu-singapore/ 19 Đinh Trọng Khang (2016) Bảo vệ môi trường công cụ thuế phí mơi trường hiệu giải pháp Việt Nam http://www.tapchigiaothong.vn/bao-ve-moi-truong-bang-cong-cu-thue-phi-moitruong-va-hieu-qua-cua-giai-phap-hien-nay-o-viet-nam-d31112.html 20 Hoàng Minh Châu (2016) Tăng cường quản lý thuế tài nguyên để bảo vệ khai thác sử dụng hiệu nguồn tài nguyên http://www.mof.gov.vn/webcenter/ portal/cqlg/r/m/ddtd/ddtd_chitiet?dDocName=MOF081617&dID=84848&_afrLoo p=4066401411711907#!%40%40%3FdID%3D84848%26_afrLoop%3D40664014 11711907%26dDocName%3DMOF081617%26_adf.ctrl-state%3Dyjpw0xz1g_4 21 Nguyễn Bá Phú (2011) Quản lý thuế tài nguyên – Những điểm quy định số vướng mắc từ thực tiễn http://www.sav.gov.vn/1342-1-ndt/quan-ly-thuetai-nguyen-%E2%80%93-nhung-diem-quy-dinh-moi-va-mot-so-vuong-mac-tuthuc-tien-.sav 22 Nguyễn Đức Lợi (2008) Giáo trình khoa học quản lý NXB Tài 105 23 Nguyễn Văn Hùng (2012) Cục thuế Bắc Giang tăng cường biện pháp quản lý thuế phí tài ngun mơi trường truy cập http://bacgiang.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/z0/JcrRCoIwFADQr_Fx3OtY6h6NIpQkK Ai7L7GtuVYyE2f1-Qk9HjhA0AIF9fZORT8E1S-UHZFIat9cT4d6s06x2p7bMp8Jzk2GdRArh_0v_rHOFIJZIYQ7TdCq5VxXgWX4OS jTTDYz5SgmU28zwvFzWqTomFKFJoJ3WVMdilnhVTpittcSy7h9aTLDwe1a70!/ 24 PGS.TS Nguyễn Thị Liên TS Nguyễn Văn Hiệu (2012) Giáo trình nghiệp vụ Thuế Học viện Tài Nhà xuất Tài 25 Quốc hội (2009) Luật số 45/2009/QH12 Luật Thuế tài nguyên Quốc hội khóa XII kỳ họp thứ 26 Quốc hội (2014) Luật số 55/2015/QH13 Luật Bảo vệ môi trường 27 Quốc hội (2015) Luật số 97/2015/QH13 Luật phí lệ phí 28 Tiến Phong (2012) Giải pháp quản lý thuế phí tài ngun mơi trường Chi cục thuế Tam Nông truy cập http://www.phutho.gov.vn/web/guest/cuc-thuetinh-phu-tho/-/vcmsviewcontent/kI6D/457/57570/8080/web/guest/du-khach 29 Tổng cục thuế (2014) Thu NSNN thuế tài nguyên khai thác khoáng sản; Những tồn giải pháp http://nature.org.vn/vn/wp- content/uploads/2014/10/2.-Tax-in-EI-Giang.pdf 30 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 1404/QĐ-TCT Tổng cục thuế ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình tra thuế 31 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 745/QĐ-TCT việc ban hành quy trình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 32 Tổng cục thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT Tổng cục thuế ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế 33 Thanh Thảo (2015) Phân biệt thuế phí lệ phí mơi trường http://moitruong.com.vn/moi-truong-cong-luan/phan-biet-thue-phi-va-le-phimoi-truong-14486.htm 34 Trần Thu Anh (2016) Phân biệt thuế phí lệ phí bảo vệ mơi trường http://khpl.moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/phap-luat-ve-bao-ve-moitruong.aspx?ItemID=355 35 Trần Vũ Hải (2013) Tìm hiểu phí https://luattaichinh.wordpress.com/2013/01/25/tm-hieu-ve-ph-v-le-ph/ 106 lệ phí 36 UBND huyện Gia Lâm (2014) Báo cáo tổng kết kinh tế xã hội năm 2014 phương hướng nhiệm vụ năm 2015 37 UBND huyện Gia Lâm (2015) Báo cáo tổng kết kinh tế xã hội năm 2015 phương hướng nhiệm vụ năm 2016 38 UBND huyện Gia Lâm (2016) Báo cáo tổng kết kinh tế xã hội năm 2016 phương hướng nhiệm vụ năm 2017 Tiếng Anh: 39 Germany Information Centre (2009) Environmental protection in Germany ngày 26 tháng 10 năm 2009 xem chi tiết http://www.germaninfo.com/press_shownews.php?pid=1783 40 Markus Knigge Benjamin Görlach (2010) Effects of Germany’s Ecological Tax Reforms onthe Environment Employment and Technological Innovation 41 Meyer Bettina (2000) The introduction of the Ecological Tax Reform 107 PHỤ LỤC Mẫu số 01 PHIẾU ĐIỀU TRA (Phỏng vấn cán quản lý) Đề tài: “Quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội” A Thông tin người trả lời a) Họ tên: b) Giới tính: (1 Nam; Nữ) c) Trình độ học vấn:………………… d) Tuổi e) Đơn vị công tác: f) Chức vụ: Thời gian công tác vị trí: B Nội dung điều tra XIN A/C VUI LỊNG CUNG CẤP CHO CHÚNG TƠI MỘT SỐ THÔNG TIN SAU: Đánh giá thái độ làm việc, kỹ năng, trình độ, lực cán quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm (đánh dấu x vào ô chọn): Nội dung quản lý Tốt Trình độ chun mơn, nghiệp vụ Kỹ giao tiếp Khả áp dụng CNTT vào công việc Sự am hiểu pháp luật, quy định quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường Chịu áp lực công việc Khả giải vấn đề phát sinh (tính linh động, khả ứng biến) 108 Trung bình Kém Đánh giá cơng tác tổ chức quản lý thu thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm (đánh dấu x vào ô chọn): Nội dung quản lý Tốt Trung bình Kém Sự phân cơng nhiệm vụ cho cán quản lý Sự phân cấp quản lý thuế tài nguyên, phí BVMT Số lượng cán làm công tác quản lý so với yêu cầu công việc Khả xử lý kịp thời vấn đề phát sinh Tính cơng khai, minh bạch quản lý Đánh giá a/c công tác tra, kiểm tra thu thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn huyện Gia Lâm(đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) Nội dung quản lý Tốt Số lượng tra, kiểm tra so với yêu cầu thực tế Khả phát sai phạm quản lý thuế TN, phí BVMT địa bàn Kết xử lý sai phạm phát (khả thu hồi cho NSNN) Tính cơng khai, minh bạch Số lượng tra, kiểm tra so với yêu cầu thực tế 109 Bình thường Kém Đánh giá a/c phối hợp tổ chức, cá nhân việc quản lý thu thuế, phí tài nguyên môi trường địa bàn huyện Gia Lâm (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) Nội dung quản lý Tốt Bình thường Ít phối hợp Phối hợp cung cấp thông tin, tài liệu Phối hợp việc kiểm tra, giám sát việc thực doanh nghiệp Sự phối hợp doanh nghiệp Đánh giá a/c yếu tố lãnh đạo doanh nghiệp ảnh hưởng tới việc quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm (đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) Nội dung Rất ảnh hưởng Ít ảnh hưởng khơng ảnh hưởng Bằng cấp Trình độ chun mơn Kinh nghiệm cơng tác Độ tuổi Giới tính Xin đ/c cho khó khăn, áp lực tiến hành quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm? Xin đ/c cho biết đánh giá cơng tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm? Tốt, Phát không để sai phạm, thất thu [] Bình thường, Vẫn chưa phát hết đơn vị trốn thuế, phí [] 110 Xin đ/c nêu sơ lược nguyên nhân ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế, phí tài ngun môi trường huyện Gia Lâm? Xin đ/c cho biết nhận định chung kết hoạt động quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm? Rất tốt [ ] Tốt [ ] Bình thường [ ] Chưa tốt [ ] Kém [ ] Xin cho biết thêm số quan điểm, nhận định đ/c đê hồn thiện cơng tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN A/C! 111 Mẫu số 02 PHIẾU ĐIỀU TRA (Phỏng vấn đối tượng nộp thuế, phí tài nguyên mơi trường) Đề tài: “Quản lý thuế, phí tài ngun môi trường địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội” A Thông tin người trả lời g) Họ tên: h) Giới tính: (1 Nam; Nữ) i) Trình độ văn hóa j) Tuổi k) Đơn vị công tác: l) Doanh nghiệp thành lập từ năm: m) Chức vụ: Thời gian giữ chức vụ B Nội dung điều tra XIN Ơ/B VUI LỊNG CUNG CẤP CHO CHÚNG TÔI MỘT SỐ THÔNG TIN SAU: Ông (bà) đánh dấu (X) vào lựa chọn thích hợp điền thông tin vào chỗ trống a Tên Doanh nghiệp ơng (bà)…………………………….(có thể trả lời khơng) b Doanh nghiệp ông (bà) hoạt động bao lâu? …………… năm c Ngành sản xuất kinh doanh nay? d Loại hình Doanh nghiệp? - Doanh nghiệp Nhà nước - Cơng ty TNHH có vốn Nhà nước, cơng ty cổ phần có vốn Nhà nước - Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần - Doanh nghiệp Liên doanh Doanh nghiệp 100% vốn nước - Hợp tác xã - Loại hình khác đ Loại tài nguyên DN phép khai thác e Sản lượng tài nguyên khai thác năm f Công suất, khả khai khai thác củaDN 01năm g Doanh thu Doanh nghiệp ông (bà) năm qua VNĐ 112 Cho biết mức độ đánh giá ông (bà) nhận xét sau (đánh dấu X vào lựa chọn thích hợp) Rất không đồng ý Nội dung Không đồng ý Tương đối đồng ý Khá đồng ý Rất đồng ý Nộp thuế, phí tài ngun mơi trường trách nhiệm mà tất DN có hoạtt động khai thác TN nên sẵn sàng chấp nhận Nộp thuế, phí tài nguyên môi trường bổn phận đạo đức DN ông (bà) DN ông (bà) chấp nhận trách nhiệm nộp khoản thuế, phí tài ngun mơi trường hợp lý công Cơ quan quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường ln hỗ trợ DN gặp khó khăn tuân thủ nghĩa vụ thuế để đảm bảo DN không vi phạm lỗi DN ông (bà) không quan tâm đến hợp tác hay khơng hợp tác quan quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường sách thuế tốt hợp tác tích cực Nếu DN ông (bà) không hợp tác với quan thuế, họ “sờ” đến DN ông (bà) Cơ quan quản lý thường quan tâm đến việc tra phạt DN hỗ trợ DN làm đũng nghĩa vụ thuế, phí tài ngun mơi trường Điều quan trọng khơng để quan quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường “bắt nạt” DN Ơng (bà) đánh dấu X vào lựa chọn thích hợp a Ông (bà) đánh mức độ hiểu biết luật thuế, phí tài ngun mơi trường, quy trình tn thủ luật thuế (đăng ký, tính thuế, kê khai nộp thuế tài nguyên), yêu cầu cần lưu giữ sổ sách, chứng từ kế toán thuế?  Hiểu đầy đủ  Hiểu chưa đầy đủ  Khó trả lời b Nếu hiểu đầy đủ Doanh nghiệp ơng (bà) thực yêu cầu đăng ký thuế, tính thuế, kê khai nộp thuế, phí tài nguyên môi trường chưa? 113  Đã thực hoàn toàn  Đã thực phần  Chưa thực c Doanh nghiệp ông (bà) có nhân viên kế tốn khơng?  Khơng có kế tốn  Có, th cần thiết  Có, tuyển dụng dài hạn Ông (bà) đánh dấu X vào lựa chọn (đồng ý hay không đồng ý) sau đây: Nội dung Đồng ý Không đồng ý Các khoản chi phí ( tiền thời gian) cần thiết để tuân thu thuế TN phí Doanh nghiệp cao Quá trình từ Doanh nghiệp đăng ký, kê khai, nộp thuế, tốn hồn thành thủ tục khác thuế, phí tài ngun mơi trường dài phức tạp Hoạt động trình thu thuế, phí tài ngun mơi trường Nhà nước Doanh nghiệp theo Doanh nghiệp ông (bà) tương đối tốt Doanh nghiệp ông (bà) nhận đối xử tôn trọng tăng cường tính tự chủ cho Doanh nghiệp từ quan quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường Cơ quan quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường sớm muộn phát trốn thuế, phí Doanh nghiệp dù trốn thuế hình thức Ơng (bà) thường lo lắng liệu Doanh nghiệp ơng (bà) có vơ tình mà vi phạm luật thuế, phí tài ngun mơi trường thủ tục cần thiết để tuân thủ thuế phức tạp Theo ông (bà), Doanh nghiệp quan quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường đối xử cách công trình Doanh nghiệp hồn thành nghĩa vụ thuế Việc khơng tn thủ thuế, phí tài ngun mơi trường Doanh nghiệp cộng đồng xã hội biết đến, lên án ảnh hưởng đến danh tiếng Doanh nghiệp Doanh nghiệp ông (bà) thường tiếp nhận thơng tin sách thuế, phí tài ngun mơi trường từ kênh nào? (Ơng, bà) đánh dấu X vào lựa chọn thích hợp)  Báo viết  Đài phát 114  Truyền hình  Internet (qua trang Web Bộ Tài chính, quan thuế, công ty tư vấn…)  Các dịch vụ hỗ trợ quan quản lý  Các tổ chức tư vấn luật, tư vấn tài  Tham khảo từ Doanh nghiệp khác  Nguồn khác… Đánh giá lực quản lý cán quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm (đánh dấu x vào ô chọn) Tốt [ ] Bình thường [ ] Chưa tốt [ ] Kém [ ] Đánh giá thái độ làm việc, kỹ năng, trình độ, lực cán quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm (đánh dấu x vào ô chọn): Nội dung quản lý Tốt Trung bình Kém Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Kỹ giao tiếp Khả áp dụng CNTT vào công việc Sự am hiểu pháp luật, quy định quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường Chịu áp lực công việc Khả giải vấn đề phát sinh (tính linh động, khả ứng biến) Đánh giá công tác tổ chức quản lý thu thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm (đánh dấu x vào ô chọn): Nội dung quản lý Tốt Sự phân công nhiệm vụ cho cán quản lý Sự phân cấp quản lý thuế tài ngun, phí BVMT Số lượng cán làm cơng tác quản lý so với yêu cầu công việc Khả xử lý kịp thời vấn đề phát sinh Tính cơng khai, minh bạch quản lý 115 Trung bình Kém Đánh giá a/c công tác tra, kiểm tra thu thuế, phí tài ngun mơi trường địa bàn huyện Gia Lâm(đánh dấu X vào cột lựa chọn tương ứng) Nội dung quản lý Tốt Bình thường Kém Số lượng tra, kiểm tra so với yêu cầu thực tế Khả phát sai phạm quản lý thuế TN, phí BVMT địa bàn Kết xử lý sai phạm phát (khả thu hồi cho NSNN) Tính công khai, minh bạch Số lượng tra, kiểm tra so với yêu cầu thực tế Xin cho biết thêm theo đ/c khâu thực yếu nhất: 10 Xin A/C cho biết DN hộ có gặp khó khăn thực nghĩa vụ nộp thuế, phí tài ngun mơi trường khơng?  Có, thường xun  Thi thoảng  Khơng 11 Xin A/C cho biết cụ thể khó khăn mà gặp phải Đánh giá A/C công tác hỗ trợ NNT Cơ quan thuế quan quản lý phí BVMT địa bàn huyện  Có, thường xuyên  Thi thoảng  Không 12 Đánh giá A/C hiệu công tác hỗ trợ NNT Cơ quan thuế quan quản lý phí BVMT địa bàn huyện  Tốt  Bình thường  Chưa tốt 13 Đánh giá A/C công tác giải khiếu nại NNT  Tốt  Bình thường  Chưa tốt Xin cho biết thêm số quan điểm, nhận định đ/c đê hoàn thiện cơng tác quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm? XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN A/C! 116 ... thiện quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội thời gian tới 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Thực trạng quản lý thuế, phí tài ngun mơi trường huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội. .. động khai thác tài nguyên địa bàn huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội, bao gồm cán quản lý thuế, phí tài nguyên mơi trường, đối tượng nộp thuế, phí tài ngun môi trường địa bàn huyện Gia Lâm 1.4.2... hưởng đến quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm? Những giải pháp góp phần tăng cường quản lý thuế, phí tài nguyên môi trường huyện Gia Lâm, Thành phố Hà Nội? 1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM