TẦM QUAN TRỌNG CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP IMPORTANCE OF INTERNAL AUDITING IN ENTERPRISES Nguyễn Thị Đức Loan Viện Quản lý —Kinh doanh, Trường Đại học Bà Rịa —Vũng Tàu (BVU) Tóm tắt Hiện nay, với cạnh tranh khốc liệt thị trường toàn cầu, áp lực suy thối khó khăn nhiều chiều từ kinh tế, doanh nghiệp (DN) ngày quan tâm nhiều đến hệ thống kiểm toán nội (KTNB) nhằm giúp tổ chức hạn chế cố, mát, thiệt hại tăng hiệu hoạt động tổ chức Bài viết trình bày nội dung liên quan đến KTNB, nhằm giúp nhà quản lý thấy tầm quan trọng vận dụng kiểm toán nội vào quản lý điều hành DN Từ khóa: KTNB; DN, quản lý; Đại học Bà Rịa Vũng Tàu (BVU) Abstract At present, with the fierce competition in the global market, recession pressure and many difficulties from the economy, enterprises are more and more interested in the internal audit system aimed at Helping organizations to minimize incidents, losses, losses, and increase the efficiency o f the organization This article will present the contents related to internal audit to help managers see the importance o f applying internal audit into the management and operation o f enterprises Key words: Internal audit; business, management; Ba Ria - Vung Tau University (BVU) Khái niệm Theo định nghĩa The IIA (Viện KTNB Hoa Kỳ): “KTNB chức độc lập, khách quan nhằm đảm bảo tư vấn hoạt động thiết kế nhằm gia tăng giá trị cải thiện hoạt động tổ chức KTNB giúp tổ chức thực mục tiêu thông qua việc mang lại phương pháp tiếp cận có hệ thống quy tắc nhằm đánh giá nâng cao hiệu quy trình quản trị rủi ro, kiểm sốt quản trị.” Hình 1: Khái niệm KTNB (Nguồn: Viện KTNB Hoa Kỳ) Đầu tiên, KTNB chức độc lập, hiểu KTNB tách riêng biệt với phận, đối tượng, nội dung kiểm toán Khách quan tức là, KTNB thực kiểm tốn khơng có định kiến này, khơng có xung đột lợi ích này, hay tóm lại làm ảnh hưởng chệch hướng đến nhận định Đây tiêu trí tiên quyết, khơng có yếu tố phá vỡ toàn tư tưởng, định hướng KTNB Thứ hai là, KTNB cung cấp dịch vụ đảm bảo tư vấn Đảm bảo có nghĩa việc kiểm sốt xem hệ thống chạy có theo quy trình khơng? Các quy trình thiết kế có phù hợp với hoạt động hệ thống có ngăn chặn rủi ro hay không? Dịch vụ tư vấn KTNB khởi đầu việc cung cấp đảm bảo cho HĐQT ban lãnh đạo cấp cao việc hoạt động đảm bảo theo quy trình thiết kế quy trình hạn chế tối đa rủi ro xảy Tuy nhiên, sau ngưới thấy rằng, hoạt động KTNB rộng tạo giá trị có tư vấn miễn khơng ảnh hưởng đến tính độc lập KTNB Để đảm bảo tính độc lập, phận KTNB cần báo cáo vấn đề phát sinh với nhóm lãnh đạo cao (Hội đồng quản trị) thay cho việc báo cáo với trưởng phịng kiểm sốt hay CEO Bộ phận KTNB báo cáo với CEO lịch làm việc, hoạt động liên quan đến nhân để đảm bảo tối đa yếu tố độc lập Ngồi ra, KTNB phải đánh giá tính hiệu hiệu lực quy trình quản trị rủi ro, kiểm sốt quản trị DN sau đưa khuyến nghị tối ưu quy trình KTNB giúp DN thực mục tiêu thơng qua phương pháp tiếp cận cách có hệ thống có nguyên tắc để đánh giá nâng cao hiệu quản trị rủi ro, hệ thống kiểm sốt q trình quản trị KTNB giới Việt Nam Trên giới, KTNB có mặt từ lâu hoạt động kinh doanh DN Tại nước phương Tây, sau khủng hoảng kinh tế toàn cầu, nhà quản lý kinh tế giới đánh giá lại mơ hình thấy vai trị quản trị rủi ro vai trò KTNB trở nên ngày quan trọng Các công ty chủ động việc xác định rủi ro, rủi ro trọng yếu tác động xấu đến hệ thống kinh doanh họ Đồng thời, họ xây dựng phương pháp, chương trình, cách thức tiếp cận kiểm tốn có hiệu Tại Mỹ, đất nước có thị trường chứng khốn phát triển KTNB phận bắt buộc phải có luật Sarbenes - Oxley, đời năm 2002, quy định rõ tất công ty niêm yết thị trường chứng khoán phải báo cáo hiệu hệ thống kiểm soát nội cơng ty Vai trị KTNB Trong mơi trường kinh doanh ngày kết nối phức tạp, KTNB trở thành phương tiện quan trọng để thiết lập phân phối giá trị Mặc dù, khơng phải chức cơng ty quyến rũ nhất, mà khơng có nó, nhiều tổ chức phạm sai lầm với nhiều nghĩa vụ pháp lý tuân thủ họ Thật vậy, KTNB đóng vai trị khơng thể thiếu việc giúp cơng ty thiết lập trì văn hóa vững tuân thủ lên xuống cấu trúc DN Với tập trung ngày tăng việc đạt tuân thủ quy định mà công ty, đặc biệt người lĩnh vực dịch vụ tài chính, phải đối mặt quan trọng KTNB khơng thể phóng đại Quy trình hoạt động bệ phóng để cải thiện cải thiện quản trị, quản lý rủi ro kiểm sốt quản lý tổ chức Việc khơng thực KTNB hiệu khiến DN phải đối mặt với số rủi ro biện pháp trừng phạt tiềm ngày h Vai trò chủ yếu KTNB cung cấp trình tư vấn đảm bảo khách quan, độc lập, giúp tăng thêm giá trị, cải thiện, hoạt động tổ chức Để làm vậy, phòng KTNB nên cung cấp cho đội ngũ quản lý công ty thông tin quan trọng, đánh giá, khuyến nghị tư vấn hoạt động họ quan sát vấn đề khác phát sinh Andrew Cox, giám đốc dịch vụ chất lượng cho Viện KTNB Úc cho rằng: “KTNB tảng quản trị DN tốt công ty đóng vai trị quan trọng việc cải thiện quản lý tài phi tài Mặc dù tất chế bảo đảm quan trọng, việc phối hợp hoạt động bảo đảm khác cung cấp môi trường đảm bảo tồn diện hơn, tính KTNB bật KTNB hoạt động quan trọng để đảm bảo cho ban giám đốc, Ủy ban kiểm toán, CEO, giám đốc điều hành cấp cao bên liên quan quản trị cơng ty Khi cơng ty tìm cách xây dựng lại niềm tin vào hoạt động họ, vũ khí mạnh mẽ quan trọng kho vũ khí họ KtNb " Chức KTNB Các quan điểm trước cho rằng, KTNB chịu trách nhiệm việc kiểm toán báo cáo tài tập trung vào cơng tác kiểm tra kế tốn, thơng tin tài cơng ty Tuy nhiên, quan điểm KTNB đại mở rộng khơng cịn giới hạn cơng tác kiểm tra báo cáo tài mà thêm vào cơng tác kiểm tốn tính hiệu quả, tính tn thủ hoạt động tư vấn cho nhà quản lý hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Có thể thấy, KTNB đóng vai trị người bảo vệ giá trị cho DN KTNB quan sát viên độc lập, nhằm đảm bảo hoạt động công ty tuân thủ quy định pháp luật quốc gia, đạo đức kinh doanh quy chế hoạt động công ty KTNB chịu trách nhiệm phát sai sót hoạt độngkinh doanh DN, giữ vai trò người tư vấn định hướng cho ban giám đốc hội đồng quản trị kiểm soát rủi ro Chức KTNB giúp chủ DN cải tiến điểm yếu quản lý quản trị DN Bằng cách phân tích, kiểm tra, giám sát quy trình hoạt động phịng ban máy kinh doanh, KTNB đưa lời tư vấn giúp c động suất hiệu Thực tế giới, cơng ty có động hiệu khả gian lận thấp hiệu kinh doanh cao Cho nên ví von rằng, KTNB ví hải đăng soi đường cho thuyền DN hướng bão biển thị trường kinh doanh 5 Quyền KTNB • Được cung cấp quyền truy cập hồ sơ, nhân sự, tài sản • Được trì tồn quyền truy cập • Được bảo đảm nguồn lực bên bên cần thiết KTNB phải có quyền lớn việc tiếp cận, truy cập vấn tốn, cá nhân quản lý khơng hạn chế quyền kiểm toán viên đảm bảo hoạt động KTNB đạt kết Tuy nhiên, quyền truy cập không giới hạn nên có nhiều rủi ro cho kiểm tốn viên, quyền truy cập khơng giới hạn khơng nên quyền to q mà tị mị khơng chỗ, cần cung cấp lấy phần sở lựa chọn cần đảm bảo khoa học, logic Có nhiều trường hợp thơng tin quan trọng bị lộ kiểm toán viên đối tượng tình nghi tiết lộ thơng tin Vì đảm bảo rằng, tài liệu lấy phù hợp tránh rủi ro Trách nhiệm KTNB Lập lưu trữ giấy làm việc, tài liệu liên quan đến kiểm tốn, cách bảo vệ mình, chứng minh cơng việc làm Đảm bảo nhân KTNB có hiểu biết, kỹ năng, kinh nghiệm chứng nghề nghiệp theo yêu cầu thuộc lĩnh vực kiểm tốn Vì thế, thường KTNB hay lấy nhân am hiểu hoạt động DN vào nhóm kiểm tốn Báo cáo kết KTNB đến lãnh đạo đối tượng kiểm toán, hội đồng kiểm toán hội đồng quản trị, Phối hợp với kiểm tốn độc lập Khơng thực hoạt động quản lý Tại cần có KTNB hoạt động kinh doanh DN? Tầm quan trọng việc KTNB, điều bắt buộc cơng ty nhóm kiểm tốn theo dõi phát triển khơng gian pháp lý Mặc dù điều nhiệm vụ khó khăn, nghĩa vụ tuân thủ quy định phải đối mặt, công ty dịch vụ tài nay, tổ chức phải giữ cho ngang với tất phát triển Thật vậy, chất đa dạng quy định có nghĩa cơng ty phải hành động thường xuyên “Đối với KTNB để thực đánh giá theo quy định, cần hiểu môi trường pháp lý mà tổ chức hoạt động Chúng ta cần biết toàn quy định tác động việc không tuân thủ, để cung cấp ý kiến đáng tin cậy mà hội đồng quản trị dựa vào” Quá trình KTNB ngày quan trọng hết “KTNB có nhiều kiến thức ảnh hưởng đến chiến lược hoạt động tổ chức hết”, Theo Allcock: “Các tổ chức muốn tính linh hoạt khả thích ứng từ KTNB, để phản ứng nhanh chóng với nhu cầu thay đổi không theo vào chu kỳ kiểm toán tĩnh Cách hiệu để cung cấp điều là, thông qua việc áp dụng loạt mơ hình để phân phối đề, đố dịch vụ KTNB Đôi khi, cách hiệu triển khai nhóm 'nội bộ', để hiểu biết rủi ro kiểm sốt tổ chức để có hiệu chi phí Lần khác, cách tiếp cận tốt mua dịch vụ KTNB bên thứ ba Cách tiếp cận có hiệu cần có kỹ chuyên môn khối liệu lớn thời gian ngắn Có linh hoạt thẩm quyền để áp dụng ngân sách KTNB cho hai mơ hình, hai quan trọng để cung cấp dịch vụ KTNB hiệu tương lai” Việc xác định phương hành KTNB định quan trọng định cần thực hiện, nhóm KTNB có kinh nghiệm am hiểu Bất tổ chức có hai hệ thống chạy song song: Hệ thống thứ nhất, hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh, bao gồm phòng ban chức năng, quy trình thủ tục, cơng việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh tổ chức Đơn vị sản xuất phải có phịng ban, cơng việc, quy trình để phục vụ cho sản xuất, nhập xuất kho, có thêm bán hàng, kế tốn, nghiên cứu thị trường Nói chung việc cần làm để hoàn thành sứ mệnh, tạo giá trị hoàn thành mục tiêu tổ chức Tuy nhiên, cơng việc nào, quy trình đối diện với nguy cơ, cố, hay rủi ro tác động, làm ảnh hưởng đến khả hồn thành mục tiêu cơng việc Ví dụ, cơng việc nhập xuất kho xảy rủi ro cháy nổ, mát, thiệt hại, giá trị sổ sách khác với giá trị thực tế, việc nhập xuất kho không thẩm quyền, dẫn đến cố, tùy theo mức độ, gây ảnh hưởng từ thiệt hại mức chấp nhận đến nguy phá sản tổ chức Những việc khác lớn việc định sai lầm từ ban giám đốc, hệ thống báo cáo tài khơng minh bạch, việc không tuân thủ quy định pháp luật tổ chức, dẫn đến cố to lớn gây ảnh hưởng đến cổ đông, nhà đầu tư, khách hàng xã hội Vì thế, hệ thống thứ hai, hệ thống KTNB xây dựng, nhằm thiết lập biện pháp, sách, thủ tục, tinh thần, giá trị, chức năng, thẩm quyền người liên quan, nhằm giúp giảm rủi ro chohệ thống thứ đạt mục tiêu mong muốn tổ chức Chính điều này, hệ thống KTNB đời tích hợp vào hoạt động tổ chức phương tiện sống tổ chức Khó khăn vận dụng KTNB vào Việt Nam Tuy nhiên Việt Nam, vai trò KTNB mờ nhạt, điều phần nguyên nhân đến từ hệ thống quản trị DN Việt Nam chưa đồng Lĩnh vực KTNB chưa thực thu hút nguồn nhân lực có chun mơn cao, kèm với nguồn nhân lực chưa đào tạo bản, chuyên sâu, nội dung kiểm toán cụ thể chương trình kiểm tốn mẫu áp dụng cho loại hình KTNB chưa ban hành, để kiểm tốn cơng ty phải tự xây dựng, khó đánh giá kiểm sốt chất lượng Trên thực tế là, Việt Nam hoạt động KTNB đơi lúc khơng độc lập nhiều tổ chức phịng KTNB khơng có đủ quyền lực mà chịu quản lý CEO phận quản lý khác, đơi lúc bị hạn chế quy trình, chế lại CEO ban hành Ở Việt Nam, nhiều chủ tịch hội đồng quản trị đồng thời CEO chất họ đại diện cho phần vốn tổ chức bên nhà nước, nên không thực ưa KTNB pháp Kiểm tốn viên nội khơng thể phê bình hiệu quy trình nội cơng ty, họ phần cơng ty Kiểm tốn viên bên ngồi, nhiên, quan sát hoạt động từ bên xác định nơi cơng ty lãng phí thời gian tiền bạc Các kiểm tốn viên bên ngồi thường phê bình hoạt động kế toán hoạt động chung Họ hướng dẫn cho cơng ty để giảm thiểu rủi ro, sai phạm thúc đẩy hiệu cao nói chung thắt chặt thực hành cơng tác kế tốn Tóm lại, sựthay đổi mơi trường kinh doanh năm gần tác động tới phát triển mở rộng KTNB Từ chức KTNB đơn giản, mở rộng chức ngoại kiểm, KTNB thực chức “trợ giúp” tiến tới cung cấp “dịch vụ” cho tổ chức Cùng với thay đổi hoạt động kiểm soát nội bộ, KTNB phát triển trở thành phương sách hiệu quản trị công ty KTNB có nhiều thay đổi nhiệm vụ trách nhiệm, mục tiêu, thực hành kiểm tốn khái niệm có liên quan KTNB tầm quan trọng KTNB D N.n Tài liệu tham khảo TS Phan Trung Kiên, 2015, KTNB DN - Đại học kinh tế quốc dân, NXB Tài https://www.auditboy.com/auditboy-confessions/ https://www.safaribooksonline.com/library/view/corporate-governance-and/9780471738008/16_chap08.html https://wwwfmancierworldwide.com/the-role-of-the-internal-auditM.W0yWie8WtRY ... động kiểm soát nội bộ, KTNB phát triển trở thành phương sách hiệu quản trị công ty KTNB có nhiều thay đổi nhiệm vụ trách nhiệm, mục tiêu, thực hành kiểm tốn khái niệm có liên quan KTNB tầm quan trọng. .. nhóm kiểm tốn Báo cáo kết KTNB đến lãnh đạo đối tượng kiểm toán, hội đồng kiểm toán hội đồng quản trị, Phối hợp với kiểm tốn độc lập Khơng thực hoạt động quản lý Tại cần có KTNB hoạt động kinh doanh. .. chế bảo đảm quan trọng, việc phối hợp hoạt động bảo đảm khác cung cấp mơi trường đảm bảo tồn diện hơn, tính KTNB bật KTNB hoạt động quan trọng để đảm bảo cho ban giám đốc, Ủy ban kiểm toán, CEO,