Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 24 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
24
Dung lượng
52,13 KB
Nội dung
NHẬNXÉTĐÁNHGIÁVÀCÁCKIẾNNGHỊNHẰMHOÀNTHIỆNCÁCKỸTHUẬTTHUTHẬPBẰNGCHỨNGKIỂMTOÁNTRONGKIỂMTOÁNBCTCTẠICÔNGTYAASC 3.1 Những kinh nghiệm rút ra từ việc áp dụng cáckỹthuậtthuthậpbắngchứngkiểmtoántrongkiểmtoánBCTCtạiCôngty AASC. Trong suốt thời gian từ khi thành lập tới nay, Côngty TNHH AASC Việt nam đã không ngừng lớn mạnh và ngày càng chứng tỏ được vị thế của mình trên thị trường cạnh tranh. Để đạt được thành công như ngày hôm nay, AASC đã phát huy các lợi thế của mình trong xu thế phát triển chung của ngành kiểm toán. Những bài học kinh nghiệm quan trọng mà chúng ta có thể rút ra từ quá trình nghiên cứu lý luận tới thực tiễn quá trình thuthậpBCTCtrongkiểmtoánBCTCtạiAASC là: • Về việc áp dụng các Chuẩn mực Kiểmtoán Việt Nam vàcác Chuẩn mực Kiểmtoán Quốc tế được chấp nhậntại Việt Nam Là thành viên của INPACT quốc tế, là một trong những Côngtykiểmtoán lớn hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam, AASC ý thức được tầm quan trọng về hành lang pháp lý tại quốc gia mà Côngty cung cấp dịch vụ. Đối với AASC, các chuẩn mực kiểmtoán không chỉ là kim chỉ nam cho các hoạt động kiểmtoán mà còn là cơ sở cho việc đánhgiá chất lượng của cuộc kiểm toán. Quá trình thuthậpbằngchứngkiểmtoántrongkiểmtoánBCTC của AASC một mặt áp dụng các quy định của Chuẩn mực Kiểmtoán ISA 500, mặt khác tuân theo các Chuẩn mực Kiểmtoán VSA 500 – về bằngchứngkiểm toán: “bằng chứngkiểmtoán là tất cả cáctài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính vàcáctài liệu thông tin từ nguồn khác” và “KTV vàcôngtykiểmtoán phải thuthập đầy đủ bằngchứngkiểmtoán thích hợp để làm cơ sở đưa ra ý kiến của mình về Báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán”. “Bằng chứngkiểmtoán có nguồn gốc từ bên ngoài đơn vị đáng tin cậy hơn bằngchứng có nguồn gốc từ bên trong; Bằngchứng có nguồn gốc từ bên trong đơn vị có độ tin cậy cao hơn khi hệ thống kế toánvà hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động có hiệu quả; Bằngchứngkiểmtoán do KTV tự thuthập có độ tin cậy cao hơn bằngchứng do đơn vị cung cấp; Bằngchứng dưới dạng văn bản, hình ảnh có độ tin cậy cao hơn bằngchứng ghi lại lời nói” (Chuẩn mực VSA500, đoạn 16), các KTV luôn có gắng áp dụng và phối hợp các phương pháp thuthậpbằngchứngkiểmtoánnhằm đảm bảo thuthập được cácbằngchứngkiểmtoán có hiệu lực nhất với chi phí thấp nhất. • Về thiết kế chương trình kiểmtoán Chương trình kiểmtoán là một tài liệu quan trọng tạo điều kiện thuận lợi cho KTV trong việc xác định hướng đi trong một cuộc kiểm toán. TạiAASC , mỗi một khoản mục trên BCTC được xây dựng riêng một quy trình kiểm toán, chi tiết hóa cácthủ tục, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV dễ dàng tiếp cận cáckỹthuậtthuthậpbằngchứngkiểmtoán khác nhau. • Về sự kết hợp giữa các phần hành trongthuthậpbằngchứngkiểm toán. Như đã nói ở trên, một đặc điểm nổi bật trong hoạt động kiểmtoán của AASC là kiểmtoán theo chu trình. Công việc kiểmtoántrongcác chu trình kiểmtoán do AASC thực hiện được phân chia rất cụ thể cho các KTV dựa trên các tiêu chí phù hợp. Tuy nhiên, quá trình thực hiện kiểmtoán của các KTV lại được thực hiện trên nguyên tắc kết hợp. Ví dụ như phân côngcông việc, KTV thực hiện kiểmtoán chu trình mua hàng – thanh toán thướng được giao luôn nhiệm vụ kiểmtoán cả khoản mục giá vốn và hàng tồn kho; kiểmtoán khoản mục tiền gửi kết hợp với doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính để kiểm tra nội dung và sự chính xác của các khoản tiền gửi, hay như doanh thu bán hàng được kết hợp với kiểmtoán thuế giá trị gia tăng đầu ra để kiểm tra sự khai báo thuế và ghi nhận đúng kỳcác khoản doanh thu. Trong quá trình làm việc, các KTV cũng thường xuyên đối chiếu số liệu, thảo luận về tính phù hợp về quá trình vận động của các chu trình hay khoản mục riêng biệt. Điều này giúp cho công việc không bị chồng chéo, vừa giúp KTV dễ dàng phát hiện các sai phạm thông qua việc đối chiếu các phần hành hay khoản mục có liên quan với nhau. • Về sự kết hợp giữa cáckỹthuậtthuthậpbằngchứngkiểmtoán khác nhau. Kiểmtoán viên AASC thường có sự kết hợp giữa cáckỹthuậtthuthậpbằngchứngkiểmtoán để có được bằngchứng với độ tin cậy cao hơn. Ví dụ, khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát với các khoản mục, KTV vừa kết hợp cả kỹthuậtkiểm tra tài liệu với kỹthuật phỏng vấn để đảm bảo cácthủ tục kiểm soát được thực hiện một cách đúng đắn. Hay khi thực kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận doanh thu, KTV kết hợp cả kỹthuật tính toánvàkiểm tra tài liệu để thuthập được bằngchứng có độ tin cậy cao. • Về cách ghi chép trên giấy tờ làm việc. Giấy tờ làm việc tạiAASC được ghi chép vàđánh tham chiếu một các khoa học và có trình tự, tạo điều kiện thuận lợi cho người kiểm tra, soát xét. Thông qua các giây tờ đó, dễ dàng nhận thấy các KTV đã áp dụng cáckỹthuậtthuthậpbằngchứng gì vàbằngchứngthu được như thế nào. 3.2 Tính tất yếu của việc hoànthiệncáckỹthuậtthuthậpbằngchứngkiểmtoántại AASC. Trong những năm đầu của thế kỷ XXI – một thế kỷđánh dấu sự phát triển vượt bậc của khoa học công nghệ và xu hướng toàn cầu hóa mạnh mẽm mỗi quốc gia trên thế giới đều phải từ tìm thấy cho mình một đường lối phát triển kinh tế phù hợp với những đặc trưng riêng của mỗi quốc gia mình. Chịu ảnh hưởng từ xu thế chung của nền kinh tế thế giới, Việt Nam cũng cố gắng hoànthiện mình trên tất cả các lĩnh vực, mà trước hết phải kể đến lĩnh vực kinh tế, tài chính. Hiện nay, nền kinh tế Việt Nam đang đứng trước rất nhiều thời cơ và thách thức mới do tham gia vào thị trường quốc tế.Cùng với sự mở của và hội nhập thế giới, các doanh nghiệp đang ngày càng nhận thấy tầm quan trọng của kiểmtoán đối với hoạt động của Công ty. Với bề dày lịch sử phát triển suốt gần 20 năm trong lĩnh vực kiểm toán, AASC đã và đang có những bước phát triển vượt bậc.Tuy nhiên so với thế giới thì hoạt động kiểmtoán của Việt Nam nói chungvàCôngtykiểmtoánAASC nói chung vẫn còn non trẻ và hạn chế cả về lý luận lẫn thực tiễn. Chính vì vậy đòi hỏi cáccôngtykiểmtoán Việt Nam phải không ngừng hoànthiệnvà nâng cao chất lượng kiểm toán. Phải đối mặt với hàng loạt các đối thủ canh tranh như PWC, E&Y, KPMG, Deloitte…điều này đòi hỏi CôngtyAASC phải hoànthiệnvà nâng cao quy trình kiểmtoánnhằm giảm bới chi phí, nâng cao hiệu quả kiểmtoán để khẳng định danh tiếng và vị thế của mình. Góp phần quan trọng đem lại hiệu quả cao cho cuộc kiểmtoán là việc thuthập được cácbằngchứngkiểmtoán một các đầy đủ và có hiệu lực. Bằngchứngkiểmtoán là căn cứ để KTV đưa ra các kết luận kiểm toán, do đó cácbằngchứngkiểmtoánthuthập được đóng vai trò rất quan trọngtrong quá trình kiểm toán. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, AASC không ngừng hoànthiệncáckỹthuậtthuthậpbằngchứng để xây dựng một quy trình kiểmtoán hiệu quả hơn, tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả cuộc kiểm toán, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường hiện nay. 3.2.2 Những kiếnnghịnhằmhoànthiệnkỹthuậtthuthậpbằngchứngkiểmtoántạiAASC 3.2.2.1 Kiếnnghị về việc xác định mức độ trọng yếu, rủi ro và số lượng bằngchứngkiểmtoán cần thu thập. AASC đã xây dựng một quy trình đánhgiá mức độ trọng yếu thống nhất trongtoànCôngty gồm 4 bước: Bước 1: Xác định mức độ trong yếu cho tổng thể cho BCTC Phương án 1: Mức độ trọng yếu STT Chỉ tiêu Tỷ lệ Thành tiền Cận dưới Cận trên Cận dưới Cận trên 1 Lợi nhuận trước thuế 4,0% 8,0% 2 Doanh thu thuần 0,4% 0,8% 3 TSLĐ và ĐTNH 1,0% 2,0% 4 Nợ ngắn hạn 1,0% 2,0% 5 Tổng tài sản 0,5% 1,0% Mức trọng yếu xác định nhỏ nhất (thận trọng) Phương án 2: Lãi trước thuế: (LTT) Tổng tài sản: (TTS) Chỉ tiêu Không trọng yếu Có thể trọng yếu Chắc chắn trọng yếu BCKQKD Dưới 5% LTT Từ 5% đến dưới 10% LTT Trên 5% LTT BCĐKT Dưới 10% TTS Từ 10% đến dưới 15% TTS Trên 10% TTS B K ho ản m ục nà o có rủ i ro , tí nh tr ọn g yế u ca o th ì hệ số ca o K hô ng ph ân bổ m ức tr ọn g yế u ch o cá c ch ỉ tiê u tr ên B C K Q K D K hô ng có sa i số có th ể ch ấp nh ận đố i v ới ch ỉ tiê u "L ợi nh uậ n ch ưa ph ân ph ối " M ức ph ân bổ ch o kh oả n m ục tỷ lệ th u ậ n v ới số d ư và hệ số . M ã số C H Ỉ T I Ê U H ệ số S ố d ư B C T C Số phân bổ 11 0 Ti ền 1 0 0 12 0 C ác kh oả n 1 0 0 [...]... thị trường cạnh tranh Trong thời gian thực tập tại AASC, cùng với những kiến thức đã học trong nhà trường, kết hợp với thực tế làm việc, Em đã hoànthiện khóa luận trình bày về cáckỹthu t thu thậpbằngchứngkiểmtoán trong kiểmtoánBCTCtạiCông ty, đồng thời đưa ra những kiếnnghịnhằmhoànthiện việc áp dụng cáckỹthu t thuthậpbằngchứngkiểmtoán Do hạn chế về thời gian vànhận thức nên bài viết... dụng một cách linh hoạt cáckỹthu t thu thậpbằngchứngkiểmtoán để giảm bớt chi phí, tiết kiệm thời gian mà vẫn thuthập được cácbằngchứng thích hợp Hiểu được tầm quan trọng của vấn đề này, Ban Giám đốc cùng toàn thể các KTV CôngtyAASC hết sức trú trọngvà không ngừng hoànthiệnkỹthu t thu thậpbằngchứngkiểmtoán nhằm mang lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán, khẳng định vị thế vàdanh tiếng... năng, cácCôngtykiểmtoán luôn không ngừng nỗ lực hoànthiệncác quy trình kiểm toán, nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, Một trong những vấn đề có tính chất quyết đinh tới chất lượng và thành công của cuộc kiểmtoán là việc áp dụng cáckỹthu t thuthậpbằngchứngkiểmtoán một cách có hiệu quả Bằngchứngkiểmtoán đầy đủ và có hiệu lực giúp đưa ra những kết luận chính xác và có tính thuyết phục... xác định được rủi ro phát hiện và quy mô số lượng bằngchứngkiểmtoán cần thuthập Vì vậy AASC cần trú trọng đến quá trình đánhgiá rủi ro kiểmtoánvà sử dụng kết quả đó để tập trung cáckỹthu t thuthậpbằngchứngkiểmtoán đối với khoản mục trọng yếu, rủi ro cao, hạn chế thủ tục kiểmtoán đối với khoản mục không trọng yếu, rủi ro thấp Để khắc phục được tình trạng này, AASC có thể tiến hành phân tích... vụ đó và đưa ra biện pháp khắc phục Bên cạnh đó, AASC cũng nên thiết lập phần mềm đánhgiá rủi ro nhằm tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu quả cuộc kiểmtoán 3.2.2.2 Kiếnnghị về việc áp dụng thủ tục phân tích Thủ tục phân tích là một trongcác biện pháp hữu hiệu được các KTV sử dụng rộng rãi trong quá trình thuthậpbằngchứngkiểmtoán Như đã nói ở trên, kỹthu t này được phối hợp với cáckỹthu t. .. đánhgiá hệ thống KSNB của khách hàng, KTV của AASC đã kết hợp cáckỹthu t thu thậpbằngchứngkiểmtoán khác nhau như phỏng vấn, quan sát vàkiểm tra tài liệu để có thể đánhgiá chính xác hệ thống KSNB của Côngty khách hàng Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, kỹthu t phỏng vấn được sử dụng là chủ yếu và KTV sử dụng cácBảng câu hỏi về hệ thống KSNB để đưa ra kết luận Điều này mang tính chất xét. .. hoặc cùng kiểm tra trùng lặp do không có sự thống nhất với nhau Vì vậy khi tiến hành phân côngcông việc, trưởng nhóm nên phân công theo chu trình kiểmtoán Điều này sẽ giúp giảm thiểu cáckỹthu t kiểmtoán không cần thiết và trùng lặp giữa các khoản mục, vừa tiết kiệm được thời gian, chi phí mà hiệu quả kiểmtoán vẫn cao 3.2.2.4 Kiếnnghị về việc đánhgiá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với các khoản... tất cả các khách hàng để đánhgiá mức độ trọng yếu một cách hợp lý nhất Trong quá trình đánhgiá rủi ro kiểm soát, KTV căn cứ vào đặc điểm khách hàng và những hiểu biết của mình về hệ thống KSNB để đánhgiá rủi ro kiểm soát ở mức thấp, trung bình hoặc cao Việc đánhgiá này không có căn cứ và mới chỉ dừng lại ở việc đánhgiáchung cho từng khoản mục mà không khoanh vùng được rủi ro của cuộc kiểm toán. .. quả cao nhất trong việc thu thậpbằngchứngkiểm toán, KTV nên kết hợp cả ba hình thức phân tích Cácthủ tục phân tích được áp dụng tạiAASC khá đơn giản, chủ yếu là phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất Trong phân tích xu hướng, KTV chỉ tiến hành phân tích chênh lệch số tương đối, số tuyệt đối mà không phân tích các khoản mục này trong mối quan hệ với các khoản mục khác để có thể đánhgiá tổng thể... hướng đi khi lựa chọn các số ngẫu nhiên, KTV phải ghi chép lại lộ trình trong hồ sơ kiểmtoán Bước 4: Chọn điểm xuất phát và lựa chọn các số ngẫu nhiên Điểm xuất phát phải đảm bảo được tính ngẫu nhiên 3.2.2.6 Kiếnnghị về việc tổng hợp bút toán điều chỉnh của KTV Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, các KTV cũng đã thực hiện xác định mức trọng yếu và phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục, bộ phận . NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ CÁC KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÁC KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY AASC 3.1 Những. dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng gì và bằng chứng thu được như thế nào. 3.2 Tính tất yếu của việc hoàn thiện các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán