MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài luận án Cùng với quá trình hội nhập quốc tế toàn diện của các quốc gia trên thế giới, hoạt động hợp tác quốc tế về thuế trong những năm qua đã diễn ra rất mạnh mẽ ở những cấp độ khác nhau và những phạm vi khác nhau. Hợp tác quốc tế về thuế cũng giúp cơ quan thuế các quốc gia phối hợp cung cấp thông tin nhằm ngăn ngừa và phát hiện các hành vi gian lận thuế của các công ty đa quốc gia. Vì lẽ đó, trong nhiều năm qua, các quốc gia trên thế giới đã có nhiều nỗ lực trong hợp tác quốc tế về thuế. Tìm hiểu những xu thế này trên thế giới giúp Việt Nam lựa chọn chính sách hợp tác quốc tế phù hợp. Muốn vậy, cần hệ thống hóa và phát triển những lý luận về hợp tác quốc tế về thuế cũng như nghiên cứu kinh nghiệm của các nước trong hợp tác quốc tế về thuế nhằm tối đa hóa lợi ích của hội nhập và giảm thiểu những tác động tiêu cực của nó. Thực tiễn hoạt động hợp tác quốc tế về thuế của Việt Nam thời gian qua đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng, góp phần thiết thực vào việc chống thất thu thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại và đầu tư quốc tế, thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam và thúc đẩy doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài. Tính đến hết năm 2019, Việt Nam đã ký kết 80 hiệp định thuế song phương với các nước trên thế giới. Việt Nam đã tham gia tích cực vào các hoạt động hợp tác quốc tế về thuế như: tổ chức các diễn đàn thuế khu vực và quốc tế; tổ chức các hội thảo khoa học quốc tế về thuế… Tuy vậy, hoạt động hợp tác quốc tế về thuế của Việt Nam thời gian qua vẫn còn những hạn chế nhất định như: quá trình đàm phán, ký kết các hiệp định thuế song phương còn chậm; nội dung các hiệp định thuế mà Việt Nam ký kết chưa bao quát hết các mối quan hệ có thể phát sinh nghĩa vụ thuế giữa người nộp thuế ở Việt Nam với các nước đối tác trong điều kiện hội nhập mới; việc tổ chức thực hiện các hiệp định thuế còn chưa hiệu quả; hoạt động trao đổi thông tin giữa cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế các nước còn chậm… Điều này đặt ra yêu cầu thực tiễn phải nghiên cứu tìm hiểu rõ những nguyên nhân chủ quan và khách quan của tình hình trên và tìm giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế về thuế của Việt Nam trong tình hình mới. Thêm vào đó, Việt Nam đã ký kết và trở thành thành viên thứ 100 của Diễn đàn Sáng kiến chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận (BEPS) do OECD đề xuất. Một trong những việc quan trọng phải tiến hành để thực hiện BEPS là phải đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương với tư cách là một trong những tiêu chuẩn tối thiểu của BEPS. Điều này đặt ra đòi hỏi phải nghiên cứu lựa chọn những điều khoản hợp lý nhất, phù hợp nhất khi đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương. Thêm vào đó, cùng với sự phát triển mạnh mẽ của công nghệ thông tin, internet và các công nghệ thông minh khác của mọi lĩnh vực khoa học – kỹ thuật, cuộc cách mạng công nghiệp lần thứ tư, hay còn gọi là cách mạng công nghiệp 4.0, đã thực sự bắt đầu sẽ có tác động đến nhiều mặt của đời sống kinh tế - xã hội của các quốc gia, trong đó có lĩnh vực hợp tác quốc tế về thuế. Sự phát triển mạnh mẽ của công nghệ thông tin và internet đã tạo điều kiện cho sự tăng trưởng mạnh mẽ của các giao dịch thương mại xuyên biên giới. Trong bối cảnh đó, các hoạt động giao lưu và hợp tác kinh tế quốc tế giữa các quốc gia sẽ ngày càng rộng mở hơn với những hình thái mới, phương thức mới. Điều này chắc chắn sẽ làm thay đổi mọi lĩnh vực của đời sống kinh tế - xã hội trong đó có lĩnh vực hợp tác quốc tế về thuế. Trong bối cảnh đó, những vấn đề mới đặt ra cần có sự tổng kết thực tiễn để phát triển và bổ sung những vấn đề lý luận về hợp tác quốc tế về thuế, làm rõ hơn mô hình và cách thức vận hành của hệ thống hợp tác quốc tế mới. Tuy nhiên, cho đến nay ở Việt Nam vẫn chưa có công trình khoa học nào đã công bố nghiên cứu toàn diện và chuyên sâu vấn đề hợp tác quốc tế về thuế. Chính vì vậy, rất cần có sự nghiên cứu một cách đầy đủ, toàn diện và có hệ thống vấn đề hợp tác quốc tế về thuế, đặc biệt là vấn đề hợp tác quốc tế về thuế trong bối cảnh sự phát triển mạnh mẽ và hợp tác quốc tế của Việt Nam ngày càng sâu rộng tác động rất lớn đến mọi mặt của đời sống kinh tế xã hội như hiện nay. Xuất phát từ những lý do đó, NCS đã lựa chọn đề tài “Hợp tác quốc tế về thuế trong điều kiện hiện nay của Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ của mình mang ý nghĩa thiết thực cả về lý luận và thực tiễn. 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu 2.1. Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu tổng quát của luận án là phát triển, bổ sung lý luận hợp tác quốc tế về thuế và đề xuất các giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế về thuế của Việt Nam, để từ đó, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước. 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu Với mục đích nghiên cứu như trên, Luận án xác định các nhiệm vụ nghiên cứu cơ bản sau: - Hệ thống hóa, hoàn thiện, bổ sung và phát triển những vấn đề lý luận về hợp tác quốc tế về thuế. - Tìm hiểu các xu thế hợp tác quốc tế về thuế trên thế giới và kinh nghiệm của các quốc gia trong điều chỉnh chính sách thuế phù hợp với hoạt động hợp tác quốc tế về thuế, để rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam. - Đánh giá thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế về thuế của Việt Nam giai đoạn 2012 – 2018 và tác động của nó đến công tác quản lý thuế của Việt Nam. - Đề xuất định hướng hợp tác quốc tế về thuế và các giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế về thuế của Việt Nam trong điều kiện hội nhập mới đến năm 2025.
1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận án Cùng với trình hội nhập quốc tế toàn diện quốc gia giới, hoạt động hợp tác quốc tế thuế năm qua diễn mạnh mẽ cấp độ khác phạm vi khác Hợp tác quốc tế thuế giúp quan thuế quốc gia phối hợp cung cấp thông tin nhằm ngăn ngừa phát hành vi gian lận thuế cơng ty đa quốc gia Vì lẽ đó, nhiều năm qua, quốc gia giới có nhiều nỗ lực hợp tác quốc tế thuế Tìm hiểu xu giới giúp Việt Nam lựa chọn sách hợp tác quốc tế phù hợp Muốn vậy, cần hệ thống hóa phát triển lý luận hợp tác quốc tế thuế nghiên cứu kinh nghiệm nước hợp tác quốc tế thuế nhằm tối đa hóa lợi ích hội nhập giảm thiểu tác động tiêu cực Thực tiễn hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian qua đạt nhiều thành tựu quan trọng, góp phần thiết thực vào việc chống thất thu thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại đầu tư quốc tế, thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam thúc đẩy doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước Tính đến hết năm 2019, Việt Nam ký kết 80 hiệp định thuế song phương với nước giới Việt Nam tham gia tích cực vào hoạt động hợp tác quốc tế thuế như: tổ chức diễn đàn thuế khu vực quốc tế; tổ chức hội thảo khoa học quốc tế thuế… Tuy vậy, hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian qua hạn chế định như: trình đàm phán, ký kết hiệp định thuế song phương chậm; nội dung hiệp định thuế mà Việt Nam ký kết chưa bao quát hết mối quan hệ phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế Việt Nam với nước đối tác điều kiện hội nhập mới; việc tổ chức thực hiệp định thuế chưa hiệu quả; hoạt động trao đổi thông tin quan thuế Việt Nam quan thuế nước chậm… Điều đặt yêu cầu thực tiễn phải nghiên cứu tìm hiểu rõ nguyên nhân chủ quan khách quan tình hình tìm giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam tình hình Thêm vào đó, Việt Nam ký kết trở thành thành viên thứ 100 Diễn đàn Sáng kiến chống xói mịn sở thuế chuyển lợi nhuận (BEPS) OECD đề xuất Một việc quan trọng phải tiến hành để thực BEPS phải đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương với tư cách tiêu chuẩn tối thiểu BEPS Điều đặt đòi hỏi phải nghiên cứu lựa chọn điều khoản hợp lý nhất, phù hợp đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương Thêm vào đó, với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin, internet công nghệ thông minh khác lĩnh vực khoa học – kỹ thuật, cách mạng cơng nghiệp lần thứ tư, hay cịn gọi cách mạng công nghiệp 4.0, thực bắt đầu có tác động đến nhiều mặt đời sống kinh tế - xã hội quốc gia, có lĩnh vực hợp tác quốc tế thuế Sự phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin internet tạo điều kiện cho tăng trưởng mạnh mẽ giao dịch thương mại xuyên biên giới Trong bối cảnh đó, hoạt động giao lưu hợp tác kinh tế quốc tế quốc gia ngày rộng mở với hình thái mới, phương thức Điều chắn làm thay đổi lĩnh vực đời sống kinh tế - xã hội có lĩnh vực hợp tác quốc tế thuế Trong bối cảnh đó, vấn đề đặt cần có tổng kết thực tiễn để phát triển bổ sung vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế, làm rõ mơ hình cách thức vận hành hệ thống hợp tác quốc tế Tuy nhiên, Việt Nam chưa có cơng trình khoa học cơng bố nghiên cứu toàn diện chuyên sâu vấn đề hợp tác quốc tế thuế Chính vậy, cần có nghiên cứu cách đầy đủ, toàn diện có hệ thống vấn đề hợp tác quốc tế thuế, đặc biệt vấn đề hợp tác quốc tế thuế bối cảnh phát triển mạnh mẽ hợp tác quốc tế Việt Nam ngày sâu rộng tác động lớn đến mặt đời sống kinh tế xã hội Xuất phát từ lý đó, NCS lựa chọn đề tài “Hợp tác quốc tế thuế điều kiện Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ mang ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu tổng quát luận án phát triển, bổ sung lý luận hợp tác quốc tế thuế đề xuất giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam, để từ đó, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, chống thất thu cho ngân sách nhà nước 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Với mục đích nghiên cứu trên, Luận án xác định nhiệm vụ nghiên cứu sau: - Hệ thống hóa, hồn thiện, bổ sung phát triển vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế - Tìm hiểu xu hợp tác quốc tế thuế giới kinh nghiệm quốc gia điều chỉnh sách thuế phù hợp với hoạt động hợp tác quốc tế thuế, để rút học kinh nghiệm cho Việt Nam - Đánh giá thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam giai đoạn 2012 – 2018 tác động đến cơng tác quản lý thuế Việt Nam - Đề xuất định hướng hợp tác quốc tế thuế giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam điều kiện hội nhập đến năm 2025 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Về đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài luận án hợp tác quốc tế thuế quan thuế nội địa 3.2 Về phạm vi nghiên cứu Thời gian nghiên cứu: Luận án tập trung nghiên cứu đánh giá thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam giai đoạn 2012 – 2018 đề xuất giải pháp đến năm 2025 Không gian nghiên cứu: Hoạt động hợp tác quốc tế thuế thuộc lĩnh vực quản lý thuế thuế nội địa Câu hỏi nghiên cứu (1) Những vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế chưa làm rõ, cần phát triển, bổ sung? Những vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế khơng cịn phù hợp với thực tiễn quản lý thuế thời đại ngày nay, cần phải nhận thức lại cho phù hợp? (2) Thực tiễn hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian qua nào? (3) Làm để thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian tới? Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp nghiên cứu chung Quá trình thực đề tài luận án dựa phương pháp luận chủ nghĩa Mác – Lê nin: Duy vật biện chứng vật lịch sử Ngoài ra, luận án sử dụng phương pháp nghiên cứu cụ thể sau: phương pháp phân tích thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp luật so sánh, phương pháp tình (phương pháp nghiên cứu trường hợp điển hình) Cụ thể sau: - Phương pháp phân tích thống kê: Luận án sử dụng phương pháp phân tích thống kê như: phân tích nhân tố, phân tích tương quan, phân tích theo thành phần Thơng qua phương pháp phân tích thống kê để thấy tính quy luật số lớn, thấy tính quy luật thơng qua chuỗi thời gian vật, tượng nghiên cứu Phương pháp sử dụng để đánh giá nguyên nhân tác động đến thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế thông qua nhân tố khách quan chủ quan có ảnh hưởng đến nội dung cụ thể hoạt động hợp tác quốc tế thuế Thông qua số liệu thống kê giai đoạn 2012 – 2018 nội dung hoạt động hợp tác quốc tế thuế, phân tích biến đổi theo thời gian để thấy chiều hướng phát triển đánh giá nhân tố tác động đến thay đổi hoạt động hợp tác quốc tế cụ thể, chẳng hạn như: số lượng hiệp định thuế ký kết, số lượng nguồn thông tin trao đổi, số thuế chống thất thu thông qua trao đổi thông tin hiệp định thuế… - Phương pháp so sánh: Luận án thực so sánh, đối chiếu thông tin, tài liệu số liệu với để thấy tương đồng khác biệt; tìm hiểu nguyên nhân tính quy luật thơng qua so sánh, đối chiếu Phương pháp sử dụng để so sánh thay đổi theo thời gian kết cụ thể nội dung hợp tác quốc tế thuế Đồng thời, so sánh thay đổi kết hợp tác quốc tế trước sau thực giải pháp quan quản lý thuế thực Qua đó, đảm bảo việc đánh giá với thực tiễn phản ánh chất đối tượng nghiên cứu - Phương pháp luật so sánh: Phương pháp sử dụng để so sánh khái niệm, quy định pháp luật nội dung khác hợp tác quốc tế thuế quy định công ước, hiệp định hệ thống pháp luật nhiều quốc gia giới theo yêu cầu đề tài luận án - Phương pháp tình (Phương pháp nghiên cứu trường hợp điển hình): Thơng qua nghiên cứu trường hợp điển hình hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam với số nước giới để kiểm định giả thiết nghiên cứu Đồng thời, thông qua nghiên cứu số trường hợp điển hình quan hệ hợp tác quốc tế thuế số nước giới để rút học kinh nghiệm cho Việt Nam 5.2 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu Để thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu, luận án sử dụng số liệu thứ cấp quan nhà nước khảo sát thực tế bảng hỏi Cụ thể sau: 5.2.1 Phương pháp sử dụng tài liệu thứ cấp Luận án sử dụng số liệu tài liệu Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan nhà nước có thẩm quyền cơng bố thức báo cáo tổng kết công tác năm, báo cáo chuyên đề hồ sơ, tài liệu khác liên quan đến hoạt động hợp tác quốc tế thuế 5.2.2 Phương pháp khảo sát thực tế bảng hỏi Luận án sử dụng bảng hỏi thu thập thông tin thực tế hoạt động hợp tác quốc tế Việt Nam, nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam Cụ thể sau: a) Mơ hình khảo sát giả thuyết nghiên cứu Qua tìm hiểu tham khảo mơ hình khảo sát học giả nước, kết hợp với lý thuyết lý luận đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động hợp tác quốc tế thuế phân tích chương luận án Tác giả sử dụng mơ hình khảo sát cụ thể sau: Cơ sở pháp lý cho hợp tác quốc tế thuế Tổ chức thực hợp tác Khoảng cách địa lý, văn hố, trị H1 H2 H3 Hợp tác quốc tế thuế Năng lực hợp tác quan thuế H4 Sơ đồ 1: Mơ hình khảo sát Trong mơ hình này, luận án đưa giả thuyết nghiên cứu sau: H1: Yếu tố sở pháp lý cho hợp tác quốc tế thuế có tác động tích cực đến mức độ hợp tác quốc tế thuế Việt Nam H2: Yếu tố tổ chức thực hợp tác có tác động tích cực đến mức độ hợp tác quốc tế thuế Việt Nam H3: Yếu tố khoảng cách địa lý, văn hoá trị có tác động tích cực đến mức độ hợp tác quốc tế thuế Việt Nam H4: Năng lực hợp tác quan thuế có tác động tích cực đến mức độ hợp tác quốc tế thuế Việt Nam b) Hệ thống số liệu phương pháp khảo sát, thu thập số liệu Bảng câu hỏi thiết kế dựa sở tổng hợp từ lý thuyết nghiên cứu thực nghiệm ngồi nước có liên quan Kết cấu bảng câu hỏi chia thành nội dung: - Nội dung thứ nhất: Thu thập thông tin chung đối tượng khảo sát đánh giá chung hoạt động hợp tác quốc tế thuế - Nội dung thứ hai: Thu thập thông tin yếu tố ảnh hưởng đến hợp tác quốc tế thuế - Nội dung thứ 3: Thu thập thông tin quan điểm đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hợp tác quốc tế thuế Các thang đo nội dung thứ hai luận án kế thừa từ nghiên cứu trước cấu trúc thành tiểu mục ứng với nhân tố gồm: - Hệ thống thang đo, biến quan sát đo lường cho yếu tố sở pháp lý cho hợp tác quốc tế thuế - Hệ thống thang đo, biến quan sát đo lường cho yếu tố tổ chức thực hợp tác - Hệ thống thang đo, biến quan sát đo lường cho yếu tố khoảng cách địa lý, văn hoá trị - Hệ thống thang đo, biến quan sát đo lường cho yếu tố lực hợp tác quan thuế quốc gia - Hệ thống thang đo, biến quan sát đo lường cho nhân tố mức độ hợp tác quốc tế thuế Việt Nam Ngoài ra, để đo lường mức độ mức độ hợp tác quốc tế thuế thoả thuận trước giá (APA) song phương đa phương, luận án xây dựng thang đo, biến quan sát riêng để đo lường cho lý ảnh hưởng đến mức độ hợp tác Công cụ thu thập số liệu bảng câu hỏi khảo sát (Phụ lục 5) Trong nghiên cứu tác giả sử dụng thang đo Likert (từ 1- 5) để đo lường yếu tố: sở pháp lý cho hợp tác quốc tế thuế, tổ chức thực hợp tác, khoảng cách địa lý, văn hố trị, lực hợp tác quan thuế quốc gia, mức độ hợp tác quốc tế thuế Việt Nam Các biến quan sát cụ thể đo thang đo Likert điểm, từ mức độ 1= Hồn tồn khơng đồng ý đến mức độ 5= Hoàn toàn đồng ý Kiểm định tin cậy thang đo: Nghiên cứu thức khảo sát với nhân tố đưa để đo lường là: (1) sở pháp lý cho hợp tác quốc tế thuế (PL), (2) tổ chức thực hợp tác (TC), (3) khoảng cách địa lý, văn hố trị (KC), (4) lực hợp tác quan thuế quốc gia (NL) Để kiểm định tin cậy thang đo sử dụng nghiên cứu, NCS sử dụng hệ số Cronbach’s Alpha để kiểm định hệ số tương quan biến tổng Các biến không đảm bảo tin cậy bị loại khỏi mơ hình nghiên cứu khơng xuất phân tích khám phá nhân tố (EFA) Tiêu chuẩn lựa chọn Cronbach’s Alpha tối thiểu 0,6 (Hair, 2006) [3] hệ số tương quan biến tổng nhỏ 0,3 xem biến rác đương nhiên loại khỏi thang đo (Nunnally Bernstein, 1994) [7] Kích thước mẫu: Do hạn chế thời gian kinh phí thực cho nghiên cứu nên NCS sử dụng phương pháp chọn mẫu thuận tiện, phi xác suất Cỡ mẫu nghiên cứu xác định theo nguyên tắc tối thiểu để đạt tin cậy cần thiết nghiên cứu Theo quan điểm nhà nghiên cứu như: Comrey Lee (1992) đưa cỡ mẫu với quan điểm tương ứng: 100 = tệ, 200 = khá, 300 = tốt, 500 = tốt, 1000 = tuyệt vời [1] Theo Tabachnick Fidell (2007) sử dụng cơng thức kinh nghiệm sau để xác định cỡ mẫu tối thiểu: n >= 50 + 8p, n cỡ mẫu tối thiểu, p số nhân tố (biến độc lập) mơ hình nghiên cứu sử dụng hồi quy [17] Theo Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) sử dụng quy tắc nhân 5, tức số biến quan sát nhân cỡ mẫu tối thiểu nghiên cứu để đảm bảo tính tin cậy [39] Nghiên cứu lấy mẫu theo quy tắc Comrey Lee (1992), cỡ mẫu xác định 300 đạt mức tốt [1] Với cỡ mẫu thỏa mãn nguyên tắc lấy mẫu Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc (2008) quy tắc lấy mẫu Tabachnick Fidell (2007) [17, 39] 10 Khảo sát thực tế: NCS thực khảo sát đối tượng thông qua bảng hỏi Bảng hỏi thiết kế gửi in giấy tới 400 đối tượng khảo sát Thu thập liệu: Kết số lượng bảng hỏi thu thập 346 bảng hỏi trả lời nhập vào bảng tính Excel Làm liệu: Loại bỏ trường hợp trả lời không phù hợp (ví dụ: trả lời mức độ cao thấp tất mục hỏi; trả lời mục hỏi có đối nghịch, mâu thuẫn bất thường, ) Kết loại bỏ 17 bảng hỏi, lại 329 (=346-17) bảng hỏi đưa vào phân tích Như vậy, với quy mơ mẫu phân tích 329, thoả mãn yêu cầu kích thước mẫu tối thiểu 300 Mô tả mẫu nghiên cứu: Mẫu thu thập tiến hành phân loại theo nhóm kỹ thuật thống kê mô tả đề cập phần sử dụng phần mềm thống kê SPSS 20 Bảng 1: Cơ cấu mẫu điều tra Tiêu thức Giảng dạy nghiên cứu khoa Số lượng 10 Tỷ lê 3,04% Lĩnh vực công tác học Cơ quan thuế trung ương Cơ quan thuế địa phương Báo chí Lĩnh vực khác Lĩnh vực chun Kế tốn - Kiểm tốn Tài - Ngân hàng mơn đào tạo Công nghệ thông tin Hợp tác quốc tế Lĩnh vực khác 164 136 10 115 112 48 45 49,85% 41,34% 3,04% 2,73% 35% 34% 14.,% 2,7% 13,7% Tổng số 329 100% 206 PHỤ LỤC 5: MẪU PHIẾU KHẢO SÁT Kính thưa q vị, Tên tơi Bùi Việt Hùng, NCS Học viện Tài Hiện nay, thực nghiên cứu luận án đề tài: “Hợp tác quốc tế thuế diều kiện Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu đề xuất số giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam điều kiện hội nhập giai đoạn 2018 – 2025 Tôi mong quý vị dành chút thời gian hỗ trợ thực nghiên cứu việc trả lời câu hỏi phíếu khảo sát dây Những thông tin mà quý vị cung cấp tài liệu quý giá cho việc hoàn thành nghiên cứu đảm bảo bí mật, dành cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn hợp tác quý vị ! PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Ơng/bà cơng tác lĩnh vực nào? (Xin đánh dấu X vào ô phù hợp nhất): a Giảng dạy nghiên cứu khoa học b Cơ quan thuế trung ương c Cơ quan thuế địa phương d Báo chí e Lĩnh vực khác (xin ghi rõ bên dưới): 2.Lĩnh vực chun mơn đào tạo Ơng/bà (có thể chọn nhiều mục): ☐Kế tốn–Kiểm tốn ☐ Tài chính–Ngân hàng ☐Công nghệ thông tin ☐ Hợp tác quốc tế ☐ Khác: 3.Đánh giá chung hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam (Xin cho điểm từ 1-5 theo mức độ hiệu nội dung: 1-Rất không hiệu quả, 2Không hiệu quả, 3- Hiệu phần, 4- Hiệu , 5- Rất hiệu quả) − Đàm phán, ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần phòng, chống trốn lậu thuế Tổ chức thực hiệp định thuế − Trao đổi thông tin với quan thuế nước − 207 − Phối hợp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn theo chương trình hợp tác quốc tế − Trao đổi chuyên môn thuế hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế thuế − Phối hợp đàm phán thỏa thuận trước giá song phương đa phương − Phối hợp tổ chức diễn đàn thuế quốc tế PHẦN II: KHẢO SÁT CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM Ơng/bà vui lịng trả lời theo mức độ đồng ý anh chị với phát biểu cách khoanh tròn vào mức tương ứng (mức đồng ý cao ông/bà cho điểm cao) Trong đó: Hồn tồn khơng đồng ý; Khơng đồng ý phần lớn; Đồng ý khoảng phân nửa nhận định; Đồng ý phần lớn; Hoàn toàn đồng ý TT Nội dung câu hỏi điều tra II- Yếu tố sở pháp lý cho hợp tác quốc tế thuế Các văn pháp lý hợp tác quốc tế thuế chưa ký kết đầy đủ làm hạn chế hoạt động hợp tác Sự phức tạp nội dung hợp tác quốc tế thuế văn ký kết hợp tác gây khó khăn thực tế triển khai Hệ thống pháp luật quốc gia chưa đầy đủ chưa phù hợp với thông lệ quốc tế nên gây khó khăn cho quan thuế hợp tác chia sẻ thông tin cách đầy đủ hiệu Khác biệt pháp luật thuế quốc gia gây khó khăn cho việc triển khai hợp tác II-Yếu tố tổ chức thực hợp tác Các thủ tục hành liên quan đến hoạt động hợp tác phức tạp, gây chậm chễ, cản trở việc hợp tác Chi phí hợp tác cao không đủ ngân sách cho hoạt động hợp tác Mức độ chủ động hợp tác quốc tế thuế chủ thể tham gia thấp làm giảm mức độ hợp tác Lợi ích cạnh tranh quốc gia gây cản trở việc hợp tác Rảo cản an ninh quốc gia, bí mật thơng tin quốc gia, cá nhân ngăn cản việc hợp tác Thiếu nhân lực đáp ứng yêu cầu hoạt động hợp tác khiến việc hợp táp gặp khó khăn, chậm chễ Sự thúc đẩy tổ chức diễn đàn quốc tế hợp tác thuế làm Mức đồng ý 5 5 5 5 1 2 3 4 5 208 đẩy nhanh hoạt động mức độ hợp tác III-Yếu tố khoảng cách địa lý, văn hoá trị Khoảng cách xa địa lý khiến việc hợp tác khó khăn Khác biệt văn hố thiếu thiện chí đối tác khiến việc hợp tác khó khăn Trình độ phát triển kinh tế chênh lệch khiến việc hợp tác khó khăn Vấn đề trị cản trở khiến việc hợp tác khó khăn Mơi trường trị quốc tế tác động lớn đến hoạt động hợp tác IV-Yếu tố lực hợp tác quan thuế quốc gia Năng lực trình độ đội ngũ cán làm công tác thuế đáp ứng tốt yêu cầu hợp tác quốc tế thuế Điều kiện sở vật chất phục vụ cho việc hợp tác quốc tế thuế quan thuế hạn chế Khả tổ chức quản lý điều hành hoạt động hợp tác quốc tế quan thuế cịn chậm Kinh phí cho hoạt động hợp tác cịn thiếu gây khó khăn cho việc tiến hành hoạt động hợp tác Khả ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho hoạt động hợp tác thuế thấp Thiếu hoạt động đào tạo để nâng cao lực cho đội ngũ cán đáp ứng công tác hợp tác quốc tế thuế Hoạt động nâng cao tính tuân thủ thuế quan thuế với đối tượng nộp thuế chưa hiệu khiến cho công tác năm bắt thông tin trao đổi hợp tác thuế gặp khó khăn V-Đánh giá mức độ hợp tác quốc tế thuế Việt Nam 1 2 3 4 5 5 5 5 5 Hợp tác quốc tế thuế góp phần thúc đẩy quan hệ kinh tế đầu tư Việt Nam với nước giới Hợp tác quốc tế thuế góp phần hiệu quản lý thuế phòng, chống gian lận thuế quan thuế Việt Nam Hợp tác quốc tế thuế góp phần nâng cao lực quan thuế Việt Nam đáp ứng yêu cầu thực tiễn 4 Hợp tác quốc tế thuế thúc đẩy cải cách, đại hoá hài hoá hoá sách pháp luật thuế Việt Nam với nước VI- Đánh giá mức độ hợp tác quốc tế thuế đàm phán thỏa thuận trước giá (APA) song phương đa phương Đàm phán thỏa thuận trước giá (APA) song phương đa phương chậm lĩnh vực nên quan thuế Việt Nam chưa có nhiều kinh nghiệm Đàm phán thỏa thuận trước giá (APA) song phương đa phương chậm việc cung cấp thông tin người nộp thuế chưa 5 5 5 209 đáp ứng yêu cầu Đàm phán thỏa thuận trước giá (APA) song phương đa phương chậm quan thuế thiếu sở liệu thông tin Đàm phán thỏa thuận trước giá (APA) song phương đa phương chậm quan thuế đối tác không sẵn sàng hợp tác khơng có lợi cho quan thuế đối tác APA ký kết 5 Xin quý vị nêu giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường Hợp tác quốc tế thuế điều kiện Việt Nam (1) ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… (2) ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… (3) ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… …………………………………………………………………… Một lần xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý vị! 210 PHỤ LỤC 6: TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG PHỐI HỢP ĐÀO TẠO, BỒI DƯỠNG CHUYÊN MÔN VỀ THUẾ GIAI ĐOẠN 2012 - 2018 Năm Đối tác JICA Số lượng Số lượng cán hoạt động Nâng cao lực hệ thống đào tạo cán tham gia 13 Nội dung hoạt động thuế; tăng cường lực hỗ trợ đại lý thuế (Giai đoạn Dự án hỗ trợ ODA nâng cao lực quản lý 2012 Hàn thuế JICA) Khảo sát thực tế, học tập bồi dưỡng Quốc chuyên môn tra thuế, quản lý 2 30 IMF Lào Tăng cường lực quản lý thuế 20 JICA sách thuế Nâng cao lực hệ thống đào tạo cán 12 24 rủi ro kiểm soát chuyển giá Malaysia Chính sách thuế tài sản Lào Việt Nam hỗ trợ Lào đào tạo cán sách kỹ quản lý thuế thông qua đào tạo cán Lào Việt Nam cử chuyên gia sang tập huấn thuế; tăng cường lực hỗ trợ đại lý thuế (Giai đoạn Dự án hỗ trợ ODA nâng cao lực quản lý 2013 Hàn thuế JICA) Khảo sát thực tế, học tập bồi dưỡng Quốc chuyên môn tra thuế, quản lý rủi ro kiểm soát chuyển giá Malaysia Chính sách thuế thu nhập Lào Việt Nam hỗ trợ Lào đào tạo cán sách kỹ quản lý thuế 211 thông qua đào tạo cán Lào Việt Nam cử chuyên gia sang tập huấn IMF Lào Tăng cường lực quản lý thuế 30 Eurocha sách thuế Thanh tra giá chuyển nhượng; quản lý 50 m WB rủi ro thuế; tố tụng thuế JICA Thuế quốc tế, quản lý nợ thuế, tố tụng 2 46 IMF Lào Tăng cường lực quản lý thuế 32 OECD Eurocha sách thuế APA, thuế quốc tế, BEPS Thanh tra giá chuyển nhượng; quản lý 310 60 m WB rủi ro thuế; tố tụng thuế JICA Thuế quốc tế, quản lý nợ thuế, tố tụng 6 10 thuế (Giai đoạn Dự án hỗ trợ ODA nâng cao lực quản lý thuế 2014 Hàn JICA) Khảo sát thực tế, học tập bồi dưỡng Quốc chuyên môn tra thuế, quản lý rủi ro kiểm soát chuyển giá Malaysia Chống trốn lậu thuế Lào Việt Nam hỗ trợ Lào đào tạo cán sách kỹ quản lý thuế thông qua đào tạo cán Lào Việt Nam cử chuyên gia sang tập huấn thuế (Giai đoạn Dự án hỗ trợ ODA nâng cao lực quản lý thuế 2015 Hàn JICA) Khảo sát thực tế, học tập bồi dưỡng Quốc chuyên môn tra thuế, quản lý rủi ro kiểm soát chuyển giá Malaysia Thanh tra giá chuyển nhượng, đàm 212 Lào phán APA Việt Nam hỗ trợ Lào đào tạo cán 32 IMF Lào Tăng cường lực quản lý thuế 25 OECD Eurocha sách thuế APA, thuế quốc tế, BEPS Thanh tra giá chuyển nhượng; quản lý 220 70 m WB rủi ro thuế; tố tụng thuế JICA Thuế quốc tế, quản lý nợ thuế, tố tụng 30 rủi ro kiểm soát chuyển giá Malaysia Thanh tra giá chuyển nhượng, đàm 12 phán APA Việt Nam hỗ trợ Lào đào tạo cán 44 IMF Lào Tăng cường lực quản lý thuế 28 OECD sách thuế Kiểm sốt chuyển giá, thuế quốc tế, 60 Eurocha BEPS Thanh tra giá chuyển nhượng; quản lý 60 m WB rủi ro thuế; tố tụng thuế JICA Thuế quốc tế, quản lý nợ thuế, tố tụng 32 sách kỹ quản lý thuế thông qua đào tạo cán Lào Việt Nam cử chuyên gia sang tập huấn 2016 thuế (Giai đoạn Dự án hỗ trợ ODA nâng cao lực quản lý thuế Hàn JICA) Khảo sát thực tế, học tập bồi dưỡng Quốc chuyên môn tra thuế, quản lý Lào sách kỹ quản lý thuế thông qua đào tạo cán Lào Việt Nam cử chuyên gia sang tập huấn thuế (Giai đoạn Dự án hỗ trợ ODA 213 nâng cao lực quản lý thuế 2017 Hàn JICA) Khảo sát thực tế, học tập bồi dưỡng Quốc chuyên môn tra thuế, quản lý rủi ro kiểm soát chuyển giá Malaysia Thanh tra giá chuyển nhượng, đàm phán APA Việt Nam hỗ trợ Lào đào tạo cán 60 IMF Lào Tăng cường lực quản lý thuế 41 OECD Eurocha sách thuế Thuế quốc tế, BEPS, tra thuế Thanh tra giá chuyển nhượng; quản lý 15 66 m WB rủi ro thuế; tố tụng thuế JICA Nâng cao lực kỹ cho cán 220 lý thuế JICA) Khảo sát thực tế, học tập bồi dưỡng Quốc chun mơn hóa đơn điện tử Malaysia Thanh tra giá chuyển nhượng, đàm 15 phán APA Việt Nam hỗ trợ Lào đào tạo cán 55 Lào sách kỹ quản lý thuế thông qua đào tạo cán Lào Việt Nam cử chuyên gia sang tập huấn thuế APA ngăn ngừa tránh thuế, tăng cường quản lý nợ thuế, nâng cao lực giải tranh chấp thuế người nộp thuế khởi kiện tịa hành (Giai đoạn (kéo dài) Dự án hỗ trợ ODA nâng cao lực quản 2018 Hàn Lào ứng dụng phần mềm quản lý hóa đơn; hỗ trợ xây dựng Luật thuế mơi trường; 214 sửa đổi, bổ sung sách thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TTĐB [Nguồn: NCS tổng hợp từ báo cáo hoạt động hợp tác quốc tế năm từ 2014 – 2018, Vụ Hợp tác quốc tế, Tổng cục Thuế] 215 PHỤ LỤC 7: MỘT SỐ CHƯƠNG TRÌNH HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ ĐÀO TẠO, BỒI DƯỠNG ĐIỂN HÌNH GIAI ĐOẠN 2012 – 2018 Đối tác Thời gian Tăng cường lực quản lý thuế IMF thực Từ 2013 đến 2018 sách thuế cho Việt Nam Đàm phán APA Chống xói mịn sở thuế chuyển lợi OECD OECD Từ 2015 đến 2018 Từ 2015 đến 2018 nhuận Thanh tra giá chuyển nhượng Eurocham Từ 2012 đến 2018 Quản lý rủi ro thuế tố tụng thuế WB Eurocham Từ 2012 đến 2018 Cơ sở thường trú APA Thuế quốc tế quốc gia Châu Á Chính sách thuế tài sản Chính sách thuế thu nhập Chống trốn lậu thuế tra giá chuyển WB JICA JICA Malaysia Malaysia Malaysia Từ 2013 đến 2015 2016 Từ 2013 đến 2015 Từ 2014 đến 2015 Từ 2014 đến 2017 nhượng Đàm phán APA Thiết kế tuân thủ - Công cụ để tăng cường Malaysia Malaysia Từ 2017 đến 2018 2015 tuân thủ thuế Chống rửa tiền trốn lậu thuế Giải pháp giải tranh chấp MAPs Malaysia Malaysia 2015 2015 APAs Thuế cá nhân có thu nhập cao Các khía cạnh xác định giá chuyển nhượng Malaysia OECD 2015 2016 ngành cơng nghiệp khai khống Hiệp định thuế - Các vấn đề đặc biệt Malaysia OECD 2016 Cơ sở thường trú Malaysia OECD 2016 Phòng tránh Giải tranh chấp Xác Malaysia OECD 2016 định giá chuyển nhượng Malaysia Tên khóa đào tạo, bồi dưỡng 216 Thuế thị trường tài OECD 2016 Hiệp định đa phương để sửa đổi hiệp định Malaysia OECD 2017 thuế song phương nhằm thực BEPS Cơng nghệ phân tích để quản lý thuế tốt Malaysia OECD 2017 Sử dụng ưu đãi thuế hiệu phù hợp Malaysia OECD 2018 Malaysia [Nguồn: NCS tổng hợp từ báo cáo hoạt động hợp tác quốc tế năm từ 2014 – 2018, Vụ Hợp tác quốc tế, Tổng cục Thuế] 217 MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục biểu đồ, đồ thị, sơ đồ MỞ ĐẦU Chương 13 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 13 1.1 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU TRÊN THẾ GIỚI 13 1.2 TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU Ở VIỆT NAM 17 1.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 22 1.4 NHỮNG KHOẢNG TRỐNG NGHIÊN CỨU 23 Chương 26 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 26 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 26 2.1.1 Khái niệm thuế hợp tác quốc tế thuế 26 2.1.2 Mục tiêu hoạt động hợp tác quốc tế thuế 30 2.1.3 Các nguyên tắc hợp tác quốc tế thuế 31 2.1.4 Các mơ hình hợp tác quốc tế thuế .33 2.1.5 Những nội dung hợp tác quốc tế thuế 35 2.1.6 Vai trò hợp tác quốc tế thuế 51 2.1.7 Các tiêu chí đánh giá kết hoạt động hợp tác quốc tế thuế 54 2.1.8 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động hợp tác quốc tế thuế 57 2.2 KINH NGHIỆM HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA MỘT SỐ NƯỚC VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 61 2.2.1 Kinh nghiệm Singapore .61 2.2.2 Kinh nghiệm Malaysia .62 218 2.2.3 Kinh nghiệm Indonesia .63 2.2.4 Kinh nghiệm Ấn Độ 64 2.2.5 Kinh nghiệm Hà Lan 67 2.2.6 Bài học kinh nghiệm rút cho hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam 69 Chương 73 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM 73 3.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI VIỆT NAM VÀ THẾ GIỚI GIAI ĐOẠN 2012 – 2018 73 3.2 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2012 – 2018 78 3.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2012 – 2018 79 3.3.1 Đàm phán, ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần phòng, chống trốn lậu thuế 80 3.2.2 Chuẩn bị đàm phán Hiệp định thuế đa phương .92 3.3.3 Tổ chức thực hiệp định thuế .92 3.3.4 Phối hợp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn theo chương trình hợp tác quốc tế 98 3.3.5 Trao đổi chuyên môn thuế hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế thuế .100 3.3.6 Phối hợp đàm phán thỏa thuận trước giá song phương đa phương 105 3.3.7 Phối hợp tổ chức diễn đàn thuế quốc tế 109 3.4 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ TRONG HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2012 – 2018 111 3.4.1 Những hạn chế 111 3.4.2 Nguyên nhân hạn chế 118 Chương 125 MỘT SỐ GIẢI PHÁP THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM 125 4.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA HỘI NHẬP QUỐC TẾ, XU HƯỚNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ TRÊN THẾ GIỚI VÀ TÁC ĐỘNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2025 125 4.1.1 Những đặc điểm hội nhập quốc tế đến năm 2025 tác động đến Việt Nam 125 4.1.2 Các xu hướng hợp tác quốc tế thuế tác động đến Việt Nam .132 219 4.2 CÁC QUAN ĐIỂM CƠ BẢN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ GIAI ĐOẠN 2020 – 2025, TẦM NHÌN 2030 .134 4.2.1 Hoạt động hợp tác quốc tế thuế phải phù hợp với quan điểm đối ngoại Đảng Nhà nước 134 4.2.2 Hiện đại hóa cơng tác hợp tác quốc tế thuế theo hướng phát huy tối đa thành tựu cách mạng công nghiệp lần thứ tư 136 4.2.3 Phát huy tốt vai trò hoạt động hợp tác quốc tế thuế công tác quản lý thuế .137 4.3 CÁC GIẢI PHÁP THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM 137 4.3.1 Nhóm giải pháp đàm phán, ký kết hiệp định thuế 137 4.3.2 Nhóm giải pháp tổ chức thực hiệp định thuế hoạt động hợp tác quốc tế khác thuế 152 KẾT LUẬN 166 DANH MỤC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 168 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 169 PHỤ LỤC 1: PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM TRÊN CƠ SỞ KẾT QUẢ ĐIỀU TRA KHẢO SÁT .174 PHỤ LỤC 2: TỔNG HỢP KÝ HIỆU MÃ HÓA CÁC CÂU HỎI KHẢO SÁT VỀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM 198 PHỤ LỤC 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÁC HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM QUA KẾT QUẢ KHẢO SÁT 201 PHỤ LỤC 4: THỐNG KÊ PHÂN TÍCH Ý KIẾN TRẢ LỜI LÝ DO ẢNH HƯỞNG ĐẾN MỨC ĐỘ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ ĐỐI VỚI ĐÀM PHÁN THỎA THUẬN TRƯỚC VỀ GIÁ SONG PHƯƠNG VÀ ĐA PHƯƠNG 204 PHỤ LỤC 5: MẪU PHIẾU KHẢO SÁT 206 PHỤ LỤC 6: TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG PHỐI HỢP ĐÀO TẠO, BỒI DƯỠNG CHUYÊN MÔN VỀ THUẾ GIAI ĐOẠN 2012 - 2018 210 PHỤ LỤC 7: MỘT SỐ CHƯƠNG TRÌNH HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ ĐÀO TẠO, BỒI DƯỠNG ĐIỂN HÌNH GIAI ĐOẠN 2012 – 2018 215 220 MỤC LỤC 217 ... tác quốc tế Việt Nam điều kiện nay? ?? 26 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 2.1.1 Khái niệm thuế hợp tác quốc tế thuế 2.1.1.1... định thuế song phương - Chưa phân tích mơ hình hợp tác quốc tế thuế - Chưa tiêu đánh giá kết hợp tác quốc tế thuế ♦ Về thực tiễn - Chưa đánh giá toàn diện thực trạng hợp tác quốc tế thuế Việt Nam. .. lớn nội dung hợp tác quốc tế thuế, nguyên tắc hợp tác quốc tế thuế, phần lớn nhân tố ảnh hưởng đến hợp tác quốc tế thuế Ngoài ra, số đánh giá thực trạng hợp tác quốc tế thuế Việt Nam tính đến