Hợp tác quốc tế về thuế trong điều kiện hiện nay của việt nam tt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÙI VIỆT HÙNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY CỦA VIỆT NAM Chuyên ngành : Tài - Ngân hàng Mã số : 9.34.02.01 TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 Cơng trình hồn thành Học viện Tài Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Xuân Trường Phản biện 1: Phản biện 2: Phản biện 3: Luận án bảo vệ Hội đồng chấm luận án cấp Học viện, họp Học viện Tài Vào hồi ngày tháng năm 20 Có thể tìm hiểu luận án Thư viện Quốc gia Thư viện Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Cùng với trình hội nhập quốc tế tồn diện quốc gia giới, hoạt động hợp tác quốc tế thuế năm qua diễn mạnh mẽ cấp độ khác phạm vi khác Hợp tác quốc tế thuế giúp quan thuế quốc gia phối hợp cung cấp thông tin nhằm ngăn ngừa phát hành vi gian lận thuế công ty đa quốc gia Vì lẽ đó, nhiều năm qua, quốc gia giới có nhiều nỗ lực hợp tác quốc tế thuế Tìm hiểu xu giới giúp Việt Nam lựa chọn sách hợp tác quốc tế phù hợp Muốn vậy, cần hệ thống hóa phát triển lý luận hợp tác quốc tế thuế nghiên cứu kinh nghiệm nước hợp tác quốc tế thuế nhằm tối đa hóa lợi ích hội nhập giảm thiểu tác động tiêu cực Thực tiễn hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian qua đạt nhiều thành tựu quan trọng, góp phần thiết thực vào việc chống thất thu thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động thương mại đầu tư quốc tế, thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam thúc đẩy doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước Tuy vậy, hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian qua hạn chế định như: trình đàm phán, ký kết hiệp định thuế song phương chậm; nội dung hiệp định thuế mà Việt Nam ký kết chưa bao quát hết mối quan hệ phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế Việt Nam với nước đối tác điều kiện hội nhập mới; việc tổ chức thực hiệp định thuế chưa hiệu quả; hoạt động trao đổi thông tin quan thuế Việt Nam quan thuế nước chậm… Điều đặt yêu cầu thực tiễn phải nghiên cứu tìm hiểu rõ nguyên nhân chủ quan khách quan tình hình tìm giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam tình hình Thêm vào đó, Việt Nam ký kết trở thành thành viên thứ 100 Diễn đàn Sáng kiến chống xói mòn sở thuế chuyển lợi nhuận (BEPS) OECD đề xuất Một việc quan trọng phải tiến hành để thực BEPS phải đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương với tư cách tiêu chuẩn tối thiểu BEPS Điều đặt đòi hỏi phải nghiên cứu lựa chọn điều khoản hợp lý nhất, phù hợp đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương Thêm vào đó, với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin, internet công nghệ thông minh khác lĩnh vực khoa học – kỹ thuật, cách mạng công nghiệp lần thứ tư thực bắt đầu có tác động đến nhiều mặt đời sống kinh tế - xã hội quốc gia, có lĩnh vực hợp tác quốc tế thuế Điều đặt đòi hỏi phải tổng kết thực tiễn để phát triển bổ sung vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế, làm rõ mơ hình cách thức vận hành hệ thống hợp tác quốc tế Xuất phát từ lý đó, NCS lựa chọn đề tài “Hợp tác quốc tế thuế điều kiện Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu luận án tiến sĩ mang ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu luận án nhằm mục đích sau: - Hệ thống hóa, hoàn thiện, bổ sung phát triển vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế - Đánh giá thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam giai đoạn 2012 – 2018 tác động đến cơng tác quản lý thuế Việt Nam - Đề xuất giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam điều kiện hội nhập đến năm 2025 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài luận án hợp tác quốc tế thuế quan thuế nội địa Phạm vi nghiên cứu thời gian: Luận án tập trung nghiên cứu đánh giá thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam giai đoạn 2012 – 2018 đề xuất giải pháp đến năm 2025 Phạm vi nghiên cứu không gian: Hoạt động hợp tác quốc tế thuế thuộc lĩnh vực quản lý thuế nội địa Phương pháp nghiên cứu Luận án sử dụng phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử phương pháp nghiên cứu cụ thể sau: - Phương pháp phân tích thống kê: Luận án sử dụng phương pháp phân tích thống kê như: phân tích nhân tố, phân tích tương quan, phân tích theo thành phần - Phương pháp so sánh: Luận án thực so sánh, đối chiếu thông tin, tài liệu số liệu với để thấy tương đồng khác biệt; tìm hiểu ngun nhân tính quy luật thơng qua so sánh, đối chiếu - Phương pháp luật so sánh: Phương pháp sử dụng để so sánh khái niệm, quy định pháp luật nội dung khác hợp tác quốc tế thuế quy định công ước, hiệp định hệ thống pháp luật nhiều quốc gia giới theo yêu cầu đề tài luận án - Phương pháp tình (Phương pháp nghiên cứu trường hợp điển hình): Thơng qua nghiên cứu trường hợp điển hình hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam với số nước giới để kiểm định giả thiết nghiên cứu Đồng thời, thông qua nghiên cứu số trường hợp điển hình quan hệ hợp tác thuế số nước giới để rút học kinh nghiệm cho Việt Nam - Phương pháp điều tra khảo sát: Phương pháp sử dụng để khảo sát thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam với giả thuyết nghiên cứu thang đo Likert mức độ Những điểm luận án Thứ nhất, sở phân tích, tổng hợp, luận án hệ thống làm rõ nội hàm số vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế từ khái niệm, mục tiêu đến nguyên tắc, nội dung hợp tác tiêu chí đánh giá kết hoạt động hợp tác quốc tế thuế Luận án bổ sung thêm số nhân tố ảnh hưởng đến hợp tác quốc tế thuế; tiêu chí đánh giá kết hoạt động hợp tác quốc tế thuế; bổ sung thêm lý thuyết mơ hình hợp tác quốc tế thuế Thứ hai, luận án tổng hợp kinh nghiệm số nước giới hợp tác quốc tế thuế Từ đó, rút học vận dụng Việt Nam Thứ ba, luận án phân tích làm rõ thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam diễn thời gian qua, đưa nhìn nhận, phân tích đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Những nguyên nhân chủ quan gây hạn chế hoạt động hợp tác quốc tế thuế luận án là: chậm chủ động đề nghị tham gia, trao đổi bàn bạc với quan bộ, ngành có liên quan; cơng tác phổ biến, tuyên truyền hiệp định thuế chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn; chưa có phối hợp chặt chẽ với các vụ chức Tổng cục Thuế với cục thuế để đảm bảo việc xử lý, áp dụng hồ sơ áp dụng hiệp định thuế có hiệu quả; hoạt động ứng dụng cơng nghệ thơng tin cho hợp tác quốc tế thuế chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn; chưa xây dựng hồn thiện sở liệu người nộp thuế; lực đội ngũ cán làm công tác thuế có liên quan đến nội dung hợp tác quốc tế thuế nhìn chung hạn chế… Các nguyên nhân khách quan phát gồm: thiện chí lợi ích quốc gia nước đối tác hợp tác quốc tế thuế; đàm phán, ký kết tổ chức thực hợp tác hiệp định quốc tế thuế số trường hợp gặp khó khăn quy định an ninh, bí mật thơng tin quốc gia cá nhân Việt Nam nước ngoài; phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ phương thức giao dịch, liên kết, hợp tác kinh doanh quốc tế đặt cho quan thuế nhiều thách thức việc nắm bắt hoạt động kinh tế phát sinh diễn nhiều quốc gia, nhiều hình thức Thứ tư, luận án đề xuất nhóm giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam giai đoạn hội nhập từ 2020 – 2025, đó, đáng ý giải pháp: Ưu tiên đàm phán xác định nội dung phù hợp ký kết Hiệp định thuế đa phương; đổi nội dung đẩy nhanh tiến độ đàm phán hiệp định thuế song phương; nâng cao hiệu tổ chức thực hiệp định thuế; tận dụng ưu hợp tác quốc tế thuế để tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá, chống thất thu thuế… Kết cấu luận án Ngoài phần Mở đầu Kết luận, danh mục bảng biểu, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, luận án gồm chương sau: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu hợp tác quốc tế thuế Chương 2: Cơ sở lý luận thực tiễn hợp tác quốc tế thuế Chương 3: Thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam Chương 4: Một số giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam Chương TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 1.1 Tình hình nghiên cứu giới Luận án giới thiệu tóm lược kết nghiên cứu cơng trình nghiên cứu khoa học nước ngồi cơng bố sở phân loại thành nhóm Nhóm thứ nghiên cứu tổng quát nhiều mặt hợp tác quốc tế thuế Nhóm thứ hai nghiên cứu chuyên sâu một vài vấn đề lĩnh vực hợp tác quốc tế thuế 1.2 Tình hình nghiên cứu Việt Nam Trong thời gian qua Việt Nam, có số cơng trình khoa học liên quan trực tiếp đến đề tài luận án liên quan đến nội dung nghiên cứu đề tài luận án cơng bố Luận án trình bày tóm lược kết nghiên cứu thành nhóm Nhóm thứ nghiên cứu tổng quát nhiều mặt hợp tác quốc tế thuế Nhóm thứ hai nghiên cứu chuyên sâu một vài vấn đề lĩnh vực hợp tác quốc tế thuế Nhóm thứ ba cơng trình nghiên cứu rộng có liên quan phần đến hợp tác quốc tế thuế 1.3 Đánh giá chung tình hình nghiên cứu liên quan đến luận án Nhiều nội dung nghiên cứu hợp tác quốc tế thuế đạt thống tác giả, làm rõ tảng lý luận thực tiễn hợp tác quốc tế thuế ngun giá trị bối ngày Đó là: số nội dung hợp tác quốc tế thuế như: khái niệm hợp tác quốc tế thuế, phần lớn nội dung hợp tác quốc tế thuế, nguyên tắc hợp tác quốc tế thuế, phần lớn nhân tố ảnh hưởng đến hợp tác quốc tế thuế Một số vấn đề có liên quan đến hợp tác quốc tế thuế nghiên cứu, có thống tác giả, kết nghiên cứu khơng phù hợp với bối cảnh ngày là: Những đánh giá vị trí, vai trò hiệp định thuế song phương; cách thức xử lý vấn đề phát sinh tổ chức thực hiệp định thuế song phương; cách thức sửa đổi, bổ sung hiệp định thuế song phương để phù hợp với điều kiện Một vấn đề thời hợp tác quốc tế thuế số tác giả đề cập thống cần thiết định hướng chung chưa thống nội dung cụ thể, cách thức cụ thể, là: nghiên cứu khả tham gia Việt Nam vào Hiệp định thuế đa phương hành động hợp tác để chống xói mòn sở thuế chuyển lợi nhuận 1.4 Khoảng trống nghiên cứu Từ phân tích kết nghiên cứu cơng trình khoa học cơng bố nói đặt cho nghiên cứu sinh khoảng trống chưa nghiên cứu mà luận án tiếp tục nghiên cứu là: ♦ Về lý luận - Chưa có nghiên cứu làm rõ nhân tố tác động đến hợp tác quốc tế thuế bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0, đặc biệt tác động đến hợp tác quốc tế thuế điều kiện quốc gia phải phối hợp chống xói mòn sở thuế chuyển dịch lợi nhuận bối cảnh gia tăng giao dịch thương mại điện tử xuyên biên giới - Chưa có nghiên cứu lý luận hiệp định thuế đa phương với tư cách nội dung hợp tác quốc tế thuế - Nghiên cứu sâu thêm để làm rõ sở lý luận thực tiễn vị trí hiệp định thuế song phương cách thức xử lý vấn đề phát sinh tổ chức thực hiệp định thuế song phương - Chưa phân tích mơ hình hợp tác quốc tế thuế - Chưa tiêu đánh giá kết hợp tác quốc tế thuế ♦ Về thực tiễn - Chưa đánh giá toàn diện thực trạng hợp tác quốc tế thuế Việt Nam bối cảnh hội nhập ngày sâu vào kinh tế giới Đánh giá cách toàn diện đầy đủ hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam năm gần - Chưa làm rõ bối cảnh tác động đến hợp tác quốc tế thuế xác định phương hướng nội dung trọng tâm hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian tới - Nghiên cứu làm rõ sở thực tiễn việc lựa chọn cách thức, nội dung cụ thể để tham gia Hiệp định thuế đa phương Việt Nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 2.1.1 Khái niệm thuế hợp tác quốc tế thuế 2.1.1.1 Khái niệm thuế Sau nêu số khái niệm thuế, NCS thống sử dụng khái niệm thuế trình bày Giáo trình thuế Học viện Tài sau: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật qui định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” 2.1.1.2 Khái niệm hợp tác quốc tế thuế Hợp tác quốc tế thuế hoạt động hợp tác, phối hợp giúp đỡ lẫn nhau, chia sẻ công việc chung lĩnh vực thuế quốc gia để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội nói chung quản lý thuế nói riêng quốc gia sở thỏa thuận ký kết quốc gia 2.1.2 Mục tiêu hoạt động hợp tác quốc tế thuế Luận án phân tích mục tiêu hoạt động hợp tác quốc tế thuế là: (1) Thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội quốc gia; (2) Nâng cao hiệu quản lý thuế 2.1.3 Các nguyên tắc hợp tác quốc tế thuế - Có có lại bên có lợi - Bảo vệ lợi ích quốc gia, dân tộc - Tự nguyện - Đồng thuận 2.1.4 Các mơ hình hợp tác quốc tế thuế 2.1.4.1 Mơ hình song phương Mơ hình song phương mơ hình hợp tác phủ hai nước với lĩnh vực thuế Theo mô hình này, phủ hai nước thực đàm phán ký kết hiệp định hợp tác song phương thuế 2.1.4.2 Mơ hình đa phương Mơ hình đa phương mơ hình hợp tác phủ nhiều nước với lĩnh vực thuế Theo mơ hình này, phủ nước thực đàm phán ký kết hiệp định hợp tác đa phương riêng lĩnh vực thuế nội dung hợp tác thuế phần hiệp định thương mại đầu tư đa phương 2.1.5 Những nội dung hợp tác quốc tế thuế Một là, đàm phán, ký kết hiệp định song phương tránh đánh thuế hai lần phòng, chống trốn lậu thuế Hiệp định tránh đánh thuế hai lần phòng, chống trốn lậu thuế văn kiện thể thỏa thuận thức hợp tác lĩnh vực thuế hai quốc gia tham gia ký kết hiệp định Hiệp định thuế song phương sở pháp lý để quan có thẩm quyền hai quốc gia ký kết xử lý vấn đề xác định nghĩa vụ thuế quản lý thuế có doanh nghiệp cơng dân nước làm việc, kinh doanh có thu nhập phát sinh nước ký kết Mục tiêu hiệp định thuế song phương tạo thuận lợi cho thương mại đầu tư xuyên biên giới cách loại bỏ rào cản thuế hoạt động này, đó, quan trọng loại bỏ việc tránh đánh thuế hai lần Mục tiêu thứ hai hiệp định thuế song phương ngăn ngừa trốn thuế thông qua giao dịch quốc tế kiện khác ngăn ngừa trốn tránh nghĩa vụ tài Ngồi hai mục tiêu quan trọng trên, hiệp định thuế song phương hướng đến số mục tiêu khác, là: (i) Loại bỏ phân biệt công dân nước ngồi người khơng cư trú; (ii) Tạo điều kiện hợp tác hành quan thuế có thẩm quyền quốc gia ký kết hiệp định thuế phương diện là: trao đổi thơng tin, hỗ trợ thu thuế giải tranh chấp Nội dung hiệp định tránh đánh thuế hai lần bao gồm vấn đề chủ yếu sau: - Phạm vi áp dụng hiệp định rõ áp dụng sắc thuế - Các định nghĩa quan trọng như: sở thường trú, cư trú làm sở áp dụng nguyên tắc đánh thuế - Các quy định cụ thể quyền đánh thuế nước ký kết loại thu nhập, loại tài sản liên quan đến việc áp dụng nguyên tắc đánh thuế theo cư trú hay theo nguồn phát sinh - Các biện pháp tránh đánh thuế hai lần có đối tượng đồng thời đánh thuế nước ký kết theo luật nước theo điều khoản cụ thể quyền đánh thuế nước ký kết ghi hiệp định - Cơ chế phối hợp quan quản lý thuế nước ký kết nhằm phòng chống trốn lậu thuế Hai là, đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương Với cách tiếp cận trước đây, hiệp định thương mại hiệp định thương mại đầu tư ký kết song phương đa phương hiệp định tránh đánh thuế hai lần hiệp định song phương Tuy nhiên, theo đề xuất OECD thể chương trình hành động phòng chống xói mòn sở thuế chuyển lợi nhuận (BEPS), thời gian tới quốc gia cần nghiên cứu tham gia ký kết Hiệp định thuế đa phương 12 Hai là, Việt Nam kinh tế hội nhập nên thị trường tiềm cho nước phát triển tìm kiếm hội mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm Bởi vậy, Việt Nam có hội hợp tác kinh tế nói chung hợp tác kinh tế với nước phát triển Đây hội để Việt Nam có thuận lợi đàm phán hiệp định đa phương song phương Ba là, nước sau hội nhập nên Việt Nam thường bị bất lợi trình đàm phán hiệp định đầu tư thương mại đa phương song phương Bốn là, với tư cách kinh tế chuyển đổi, nay, Việt Nam chưa nước tư công nhận kinh tế thị trường đầy đủ Vì lẽ đó, xử lý số vấn đề thuế trình hội nhập hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thường bị xử ép, chấp nhận bất lợi 3.2 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM Hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian qua tuân thủ chủ trương đường lối chung Đảng, sách Nhà nước đối ngoại Hoạt động hợp tác quốc tế Việt Nam thời gian qua góp phần tích cực vào thúc đẩy q trình hội nhập Việt Nam với khu vực với quốc tế Theo đó, hoạt động hợp tác quốc tế góp phần thúc đẩy việc ký kết ký kết hiệp định thương mại đầu tư song phương đa phương Những năm qua, Việt Nam đàm phán tổ chức hiệp định tránh đánh thuế hai lần phòng chống trốn lậu thuế (Sau gọi tắt hiệp định thuế) với nước tổ chức thực tốt hiệp định thuế để góp phần thúc đẩy quan hệ kinh tế Việt Nam với nước giới Việt Nam chủ động tham gia tích cực vào hoạt động cung cấp trao đổi thông tin để giúp đỡ nước khác nhận giúp đỡ có hiệu quan thuế nước khác quản lý thuế Việt Nam chủ động tích cực tham gia tận dụng tốt giúp đỡ quan thuế nước tổ chức quốc tế hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, hoạt động hợp tác nghiên cứu khoa học lĩnh vực thuế 3.3 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2012 - 2018 3.3.1 Đàm phán, ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần phòng, chống trốn lậu thuế Số lượng hiệp định thuế tiến hành đàm phán bình quân năm (gồm số kế thừa năm trước số phát sinh mới) khoảng hiệp định Số hiệp định thuế ký kết năm năm nhiều 5, tính trung bình gần hiệp định thuế ký kết năm (bao gồm ký kết ký kết sửa đổi, bổ sung) 13 Như vậy, tính đến hết năm 2018, Việt Nam ký kết 80 hiệp định 03 nghị định thư thuế có tới nửa ký kết 17 năm gần Kết khảo sát NCS đánh giá kết hoạt động đàm phán ký kết hiệp định thuế cho thấy số ý kiến đánh giá hiệu trở lên chiếm 67,6% (trong có 10,4% hiệu quả), số ý kiến không hiệu 2,8% không hiệu 1,2% Kết cho thấy, phần lớn cán làm công tác quản lý thuế chuyên gia hỏi cho hoạt động đàm phán ký kết hiệp định thuế Việt Nam thời gian qua có hiệu hiệu quả, đó, số cho hiệu chiếm tới 10% Rất người hỏi cho hoạt động không hiệu không hiệu Việc ký kết thành công hiệp định thuế tạo hành lang pháp lý quốc tế thúc đẩy hoạt động đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam thúc đẩy hoạt động đầu tư doanh nghiệp Việt Nam nước ngồi Cùng với hệ thống sách khác nhà nước, việc ký kết thành công hiệp định thuế với nước đối tác góp phần thúc đẩy hoạt động đầu tư nước ngồi vào Việt Nam 3.3.2 Chuẩn bị đàm phán Hiệp định thuế đa phương Năm 2017, Việt Nam trở thành thành viên thứ 100 Sáng kiến OECD chống xói mòn sở thuế chuyển lợi nhuận BEPS Điều có nghĩa Việt Nam cần tuân thủ tiêu chuẩn tối thiểu BEPS, có tiêu chuẩn tối thiểu thực thông qua Hiệp định thuế đa phương Để thực cam kết này, hai năm qua, Việt Nam bước triển khai nghiên cứu nội dung Hiệp định thuế đa phương nghiên cứu khả phương án tham gia Hiệp định thuế đa phương với hoạt động chuyên môn cấp chuyên gia Bộ Tài chủ trì triển khai Tuy vậy, kết cuối năm 2018, chưa hình thành phương án cụ thể để trình quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt ký kết Hiệp định thuế đa phương 3.3.3 Tổ chức thực hiệp định thuế Trong giai đoạn 2012 – 2018, cục thuế địa phương chủ động hướng dẫn doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có nhiều người nước ngồi đến cơng tác lao động Việt Nam thực hiệp định thuế Với số trường hợp phức tạp, cục thuế địa phương gửi văn đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn kịp thời Hoạt động trao đổi thông tin khuôn khổ quan Thuế Việt Nam với quan thuế nước thực sở khuôn khổ hiệp định thuế ký kết Bước đầu thực đảm bảo cung cấp đầy đủ thơng tin cho phía đối tác yêu cầu Đồng thời, kịp thời yêu cầu đối tác cung cấp thông tin quan thuế địa phương có yêu cầu Trong giai đoạn 2012 14 đến 2018, bình qn năm có khoảng gần 30 trường hợp trao đổi thông tin theo hiệp định thuế Trong năm gần đây, số lượng trao đổi thông tin tự động không nhiều, số lượng trường hợp nước đề nghị Việt Nam cung cấp thông tin thường nhiều số lượng trường hợp Việt Nam đề nghị nước ngồi cung cấp thơng tin (ngoại trừ năm 2016, 2017) Trong số đối tượng kiểm tra sở trao đổi thông tin qua hiệp định thuế xác định số trường hợp có vi phạm pháp luật thuế truy thu thuế, chủ yếu liên quan đến thuế TNCN Theo góc nhìn người làm thực tiễn quản lý thuế chuyên gia từ kết khảo sát NCS số ý kiến đánh giá công tác tổ chức thực hiệp định thuế Việt Nam đạt hiệu trở lên chiếm 57,8% (trong có 7,6% hiệu quả), số ý kiến không hiệu 2,8% không hiệu 1,8% Điều cho thấy, so với đánh giá kết công tác đàm phán, ký kết hiệp định thuế cơng tác tổ chức thực hiệp định không tốt nửa số người hỏi cho có hiệu hiệu Số cho rằng, không hiệu không hiệu 3.3.4 Phối hợp đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn theo chương trình hợp tác quốc tế Trong giai đoạn 2012 – 2018, Việt Nam có nhiều hoạt động đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn theo chương trình hợp tác quốc tế thuế Trong thời gian qua, Việt Nam tận dụng tốt hỗ trợ tổ chức quốc tế OECD, WB, JICA, Eurocham để đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực cho cơng chức thuế, cơng chức hoạch định sách tổ chức thực thi quản lý thuế Cùng với đó, hoạt động đào tạo, bồi dưỡng tận dụng tốt hỗ trợ Nhật Bản, Hàn Quốc Malaysia Hoạt động hợp tác quốc tế đào tạo, bồi dưỡng cán giai đoạn 2012 – 2018 đạt nhiều kết quan trọng Số lượng khóa đào tạo, bồi dưỡng nhiều, nội dung đa dạng đáp ứng vấn đề quan trọng lực chuyên môn công chức thuế Thơng qua khóa đào tạo này, cơng chức thuế nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ làm việc khả sử dụng ngoại ngữ hoạt động chun mơn Qua đó, góp phần nâng cao hiệu thực nhiệm vụ quản lý thuế 3.3.5 Trao đổi chuyên môn thuế hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế thuế Trong giai đoạn 2012 – 2018, công tác trao đổi chuyên môn thuế hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế thuế Việt Nam trọng thực có xu hướng gia tăng số lượng đối tác cường độ chất lượng hoạt động hợp tác Việt Nam có quan hệ hợp tác trao đổi chun mơn 15 nghiên cứu khoa học với nhiều tổ chức quốc tế nhiều nước giới Trong bật hoạt động hợp tác với tổ chức quốc tế IMF, WB, EU, OECD, SGATAR, Nhật Bản Hàn Quốc Tuy nhiên, vai trò Việt Nam hoạt động chủ yếu tham gia, giữ vai trò chủ trì Đồng thời, chưa có nhiều dự án lớn nghiên cứu khoa học quốc tế phối hợp triển khai giai đoạn Theo kết khảo sát NCS có 50% số người hỏi đánh giá hoạt động trao đổi chuyên môn thuế hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế thuế” đạt mức hiệu trở lên chiếm 50% (trong có 5,8% hiệu quả); số ý kiến cho hoạt động không hiệu 4,6% không iệu 1,5% 3.3.6 Phối hợp đàm phán thỏa thuận trước giá song phương đa phương APA vấn đề mẻ Việt Nam Về hành lang pháp lý, sở Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, Bộ Tài ban hành Thơng tư số 201/2013/TT-BTC ngày 20/12/2013 hướng dẫn việc áp dụng Thỏa thuận trước phương pháp xác định giá tính thuế (APA) quản lý thuế Đây văn quy phạm pháp luật riêng Việt Nam tạo sở pháp lý để tổ chức thực APA Việt Nam Trên sở quy định pháp luật đó, năm qua, Tổng cục Thuế tích cực triển khai APA phương diện: xây dựng đội ngũ cán thực APA; xây dựng quy trình thực APA; chuẩn bị sở liệu đàm phán APA Mặc dù có 15 đề xuất APA từ doanh nghiệp sau năm thức triển khai APA, chưa có APA thức ký kết quan thuế Việt Nam với doanh nghiệp quan thuế nước có liên quan 3.3.7 Phối hợp tổ chức diễn đàn thuế quốc tế Trong giai đoạn 2012 – 2018, Việt Nam tích cực chủ động tham gia vào Diễn đàn thuế quốc tế Ngoài hoạt động cấp toàn quốc, số cục thuế địa phương chủ động tổ chức hoạt động đối thoại, giao lưu, diễn đàn thuế với quan thuế địa phương nước khu vực có mối quan hệ gần gũi (Lào, Trung Quốc, Thái Lan) Các cán quản lý thuế chuyên gia NCS khảo sát đánh giá cao kết hoạt động phối hợp tổ chức diễn đàn thuế quốc tế Theo đó, số người đánh giá hoạt động mức từ đạt hiệu trở lên chiếm 53,4% (trong có 8,9% hiệu quả), số ý kiến không hiệu 4,9% không hiệu 2,1% 16 3.4 NHỮNG HẠN CHẾ VÀ NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG HẠN CHẾ TRONG HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2012 – 2018 3.4.1 Những hạn chế Bên cạnh kết đạt nêu trên, hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam tồn số hạn chế sau đây: Thứ nhất, trình đàm phán, ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần phòng, chống trốn lậu thuế chậm Thứ hai, nội dung hiệp định thuế mà Việt Nam ký kết chưa bao quát hết mối quan hệ phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế Việt Nam với nước đối tác điều kiện hội nhập với vấn đề liên quan đến thương mại điện tử xuyên biên giới thiên đường thuế Thứ ba, việc tổ chức thực hiệp định thuế chưa hiệu Cụ thể trình áp dụng hiệp định thuế quan thuế địa phương lúng túng Trung bình năm có gần 20 trường hợp vướng mắc thực hiệp định thuế Thứ tư, hoạt động trao đổi thông tin quan thuế Việt Nam với quan thuế nước chậm thời hạn quy định, chưa kịp thời theo quy trình, chưa phát huy tốt vai trò hiệp định thuế phòng chống trốn lậu thuế Nhiều trường hợp thông tin Việt Nam gửi khơng có phản hồi Trừ số đối tác tự động cung cấp thông tin cho Việt Nam (Australia, Phần Lan, Đan Mạch, Nhật Bản, Hàn Quốc), việc trao đổi thơng tin hạn chế phạm vi Việt Nam cung cấp thông tin cho đối tác nước yêu cầu nước ngồi cung cấp thơng tin để phục vụ cơng tác quản lý thuế Thứ năm, hoạt động phối hợp đào tạo, bồi dưỡng chun mơn theo chương trình hợp tác quốc tế thuế hạn chế định, là: Một số khóa đào tạo Việt Nam chưa đặt hàng để chuyên gia nước ngồi biên soạn nội dung giảng dạy ví dụ thực tiễn phù hợp với điều kiện Việt Nam, số cán cử học tập nước ngồi chưa chun mơn làm việc nên chưa phát huy tốt kết học tập vào công tác chuyên môn… Thứ sáu, hoạt động trao đổi chuyên môn thuế hợp tác nghiên cứu khoa học quốc tế, phối hợp tổ chức diễn đàn thuế quốc tế thuế Việt Nam với nước ít, chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn đặt Thứ bảy, hoạt động đàm phán thỏa thuận trước giá song phương đa phương (APA) chậm tiến độ 17 Thứ tám, hoạt động phối hợp tổ chức diễn đàn thuế quốc tế đạt nhiều kết tích cực, song hạn chế chất lượng tham gia, có sáng kiến, đề xuất chấp nhận chưa chủ động đề xuất chủ đề phương thức tổ chức diễn đàn thuế quốc tế mà chủ yếu dừng mức tham gia tích cực Thứ chín, việc xác định đối tượng nghiên cứu khoa học chưa sát thực tế quan thuế địa phương để định hướng vấn đề thực tiễn quản lý thuế Việt Nam đặt 3.4.2 Nguyên nhân hạn chế 3.4.2.1 Nguyên nhân chủ quan Thứ nhất, lực tổ chức điều hành hoạt động hợp tác quốc tế thuế quan thuế chưa đáp ứng yêu cầu thực tiễn Thứ hai, Tổng cục Thuế chưa quan tâm đạo số hóa hiệp định thuế ký từ trước văn điện tử chưa có năm gần Thứ ba, chưa có phối hợp chặt chẽ với các vụ chức Tổng cục Thuế với cục thuế để đảm bảo việc xử lý, áp dụng hồ sơ áp dụng hiệp định thuế có hiệu Thứ tư, hoạt động ứng dụng công nghệ thông tin cho hợp tác quốc tế thuế chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn Thứ năm, chưa xây dựng hoàn thiện sở liệu người nộp thuế Thứ sáu, lực đội ngũ cán làm cơng tác thuế có liên quan đến nội dung hợp tác quốc tế thuế nhìn chung hạn chế Thứ bảy, hoạt động đào tạo nâng cao trình độ để đáp ứng yêu cầu hợp tác quốc tế thuế chưa đáp ứng đòi hỏi thực tiễn 3.4.2.2 Nguyên nhân khách quan Thứ nhất, mơi trường trị khu vực quốc tế biến đổi nhanh chóng, liên kết hợp tác quốc gia diễn mạnh mẽ tạo sức ép buộc Việt Nam phải tiến hành tự hóa, mở cửa để hội nhập mạnh nhanh thông qua tăng cường hợp tác, liên kết với nước tổ chức quốc tế Thứ hai, thiện chí lợi ích quốc gia nước đối tác hợp tác quốc tế thuế Trong hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam với nước việc trao đổi thông tin, hỗ trợ đào tạo nước với Việt Nam dựa sở thiện chí hợp tác tự nguyện trao đổi nước Thứ ba, vấn đề an ninh bí mật thơng tin quốc gia, cá nhân Theo đó, đàm phán, ký kết tổ chức thực hợp tác hiệp định quốc tế thuế 18 số trường hợp gặp khó khăn quy định an ninh, bí mật thơng tin quốc gia cá nhân Việt Nam nước Thứ tư, phát triển mạnh mẽ khoa học công nghệ phương thức giao dịch, liên kết, hợp tác kinh doanh quốc tế đặt cho quan thuế nhiều thách thức việc nắm bắt hoạt động kinh tế phát sinh diễn nhiều quốc gia, nhiều hình thức Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM 4.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA HỘI NHẬP QUỐC TẾ, XU HƯỚNG CẢI CÁCH THUẾ TRÊN THẾ GIỚI VÀ TÁC ĐỘNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM ĐẾN NĂM 2025 4.1.1 Những đặc điểm hội nhập quốc tế đến năm 2025 tác động đến Việt Nam Trên sở dự báo bối cảnh hội nhập quốc tế đến năm 2025, NCS cho hoạt động hội nhập quốc tế có đặc điểm bật tác động đến sách thuế hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam sau: Một là, từ năm 2020 trở đi, Việt Nam bước vào giai đoạn cuối lộ trình cắt giảm thuế quan mặt hàng chưa thực cắt giảm giai đoạn trước Việc tăng cường nâng cao hiệu hợp tác quốc tế thuế yếu tố giúp phòng chống trốn lậu thuế, tránh thuế để từ góp phần chống thất thu thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước điều kiện hội nhập Hai là, nội dung cụ thể đàm phán quốc tế cắt giảm thuế quan, cam kết thuế khác điều chỉnh hệ thống thuế nội địa phải sâu hơn, đòi hỏi hoạt động hợp tác quốc tế thuế phải tăng cường với ràng buộc chặt chẽ Ba là, hội nhập quốc tế năm tới nhiều thập kỷ tới chịu tác động mạnh mẽ cách mạng công nghiệp lần thứ tư Trong đó, đòi hỏi trực tiếp phải sửa đổi, bổ sung hiệp định thuế để đảm bảo khả hợp tác chống trốn lậu thuế dịch vụ kỹ thuật số xuyên biên giới Bốn là, phân công lao động quốc tế ngày sâu sắc sở chuỗi giá trị toàn cầu, quốc gia trở nên phụ thuộc nhiều vào kinh tế tồn cầu Điều đòi hỏi hoạt động hợp tác quốc tế thuế phải có tác dụng thúc đẩy doanh nghiệp Việt Nam đầu tư vào lĩnh vực có lợi có giá trị cao chuỗi giá trị toàn cầu Năm là, với hệ thống trị, hoạt động hợp tác quốc tế điều kiện hội nhập phải trọng đến tăng trưởng theo chiều sâu, 19 trọng đến mặt chất tăng trưởng kinh tế có khả vượt qua bẫy thu nhập trung bình Sáu là, phát triển bền vững, sáng tạo ứng phó với thách thức tồn cầu nội hàm quan trọng hội nhập quốc tế hợp tác quốc tế thuế giai đoạn 4.1.2 Các xu hướng hợp tác quốc tế thuế tác động đến Việt Nam Một là, tăng cường trao đổi thông tin hợp tác chống trốn lậu thuế qua diễn đàn quốc tế hoạt động hợp tác song phương đa phương Hai là, đàm phán lại để sửa đổi, bổ sung nội dung hiệp định thuế cho phù hợp với chương trình hành động chống xói mòn sở thuế chuyển lợi nhuận Ba là, đàm phán hiệp định thuế đa phương 4.2 CÁC QUAN ĐIỂM CƠ BẢN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ GIAI ĐOẠN 2020 – 2025, TẦM NHÌN 2030 Một là, hoạt động hợp tác quốc tế thuế phải phù hợp với quan điểm đối ngoại Đảng Nhà nước Theo quan điểm này, phương châm, nội dung, cách thức tổ chức thực hoạt động hợp tác quốc tế thuế phải quán triệt quan điểm “Đa dạng hóa, đa phương hóa quan hệ đối ngoại; chủ động tích cực hội nhập quốc tế; bạn, đối tác tin cậy thành viên có trách nhiệm cộng đồng quốc tế” Hai là, đại hóa cơng tác hợp tác quốc tế thuế theo hướng phát huy tối đa thành tựu cách mạng công nghiệp lần thứ tư Quan điểm đòi hỏi phương châm xuyên suốt tổ chức thực hoạt động hợp tác quốc tế thuế phải xây dựng nội dung hợp tác phương thức hợp tác sở tích hợp cơng nghệ đại với cơng nghệ thơng tin làm nòng cốt mơi trường Internet Đồng thời, công tác hợp tác quốc tế thuế phải kết hợp tăng cường đàm phán ký kết hiệp định thuế với việc rà soát, để đàm phán ký kết nghị định thư để sửa đổi, bổ sung hiệp định thuế ký trước theo hướng cập nhật, đại, có tính đầy đủ đến tác động cách mạng công nghiệp lần thứ tư việc tổ chức thực hiệp định thuế Ba là, phát huy tốt vai trò hoạt động hợp tác quốc tế thuế công tác quản lý thuế Theo đó, cần tận dụng tối đa hoạt động hợp tác quốc tế thuế hướng đến việc kiểm sốt chuyển giá, tránh thuế, phòng chống trốn lậu thuế sở hoàn thiện hiệp định thuế tổ chức thực tốt hiệp định thuế tổ chức thực tốt hoạt động hợp tác quốc tế khác thuế Cơ quan thuế Việt Nam tích cực hỗ trợ quan thuế nước khác quản lý thuế chủ động, tích cực, tranh thủ hỗ trợ quan thuế nước quản lý thuế 20 4.3 CÁC GIẢI PHÁP THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM 4.3.1 Nhóm giải pháp đàm phán, ký kết hiệp định thuế 4.3.1.1 Ưu tiên đàm phán lựa chọn điều khoản phù hợp ký kết Hiệp định thuế đa phương Đối với nước phát triển Việt Nam việc tham gia ký kết Hiệp định cần thiết khơng giảm thiểu ngăn ngừa việc trốn, tránh thuế nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế, mà tạo sở pháp lý môi trường đầu tư ổn định, minh bạch cho nhà đầu tư nước kinh doanh Việt Nam bước đầu thúc đẩy doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước Việc ký kết Hiệp định thuế đa phương giải pháp đàm phán ký kết nhanh, gọn, hiệu quả, đảm bảo nguyên tắc thống quán toàn hiệp định thuế hành mà không cần đàm phán lại song phương hiệp định hệ thống hiệp định mà Việt Nam ký kết Hiệp định thuế đa phương thể Chương trình hành động thứ 15 với tên gọi “Công cụ đa phương” với nội dung chủ yếu xây dựng công cụ đa phương nhằm sửa đổi đồng thời nhiều hiệp định thuế song phương Luận án phân tích cụ thể khả tham gia Việt Nam đề xuất phương án tham gia Hiệp định thuế đa phương Việt Nam phương diện cụ thể sau: (1) Chống tránh thuế thông qua cơng cụ tài chính; (2) Quy định vấn đề Lạm dụng Hiệp định; (3) Chống việc tránh hình thành sở thường trú; (4) Tăng cường việc giải tranh chấp; (5) Cơ chế trọng tài Một số nội dung quan trọng cần lưu ý trình đàm phán ký kết Hiệp định thuế đa phương: Một là, cần lựa chọn điều khoản áp dụng bảo lưu phù hợp Khi lựa chọn điều khoản mà Việt Nam có lợi áp dụng cần cân nhắc đến lợi ích nước đối tác để có lựa chọn phù hợp Hai là, cần chủ động trao đổi nước ký hiệp định thuế song phương để xác định điều khoản khơng tương thích Hiệp định đa phương (hai nước có lựa chọn, bảo lưu khác nhau) Từ đó, đến phương án hợp lý cho nước đối tác Việt Nam 4.3.1.2 Đổi nội dung đẩy nhanh tiến độ đàm phán hiệp định thuế song phương Việc đàm phán hiệp định thuế song phương thời gian tới cần trọng đàm phán ký kết hiệp định với nước chưa ký hiệp định thuế mà có phát sinh mối quan hệ kinh tế thương mại với Việt Nam đàm phán nghị định thư sửa đổi, bổ sung hiệp định thuế ký kết Việc ký kết nghị định thư sửa đổi, bổ sung hiệp định thuế ký kết cần ưu tiên đàm phán với nước 21 chưa ký Hiệp định thuế đa phương để kích hoạt điều khoản Hiệp định thuế đa phương mà Việt Nam tham gia Có vấn đề cần đổi nội dung hiệp định thuế song phương Đó là: Thứ nhất, cần bổ sung nội dung để hiệp định thuế bao quát hết mối quan hệ phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế Việt Nam với nước đối tác điều kiện hội nhập với vấn đề liên quan đến thương mại điện tử xuyên biên giới thiên đường thuế Thứ hai, cần quy định rõ phương thức trao đổi thông tin hiệp định thuế, đó, cần đặc biệt nhấn mạnh hoạt động trao đổi thông tin tự động để phát huy vai trò trao đổi thơng tin chống trốn lậu thuế Thứ ba, thời gian tới đàm phán nội dung hiệp định thuế Việt Nam cần đưa nội dung quy định hỗ trợ thu thuế hiệp định thuế Việt Nam với nước/vùng lãnh thổ giới Để đẩy nhanh tiến độ đàm phán, ký kết hiệp định thuế, cần tập trung vào giải pháp chủ yếu sau: - Tổng cục Thuế cần chủ động liên hệ với nước đối tác, đặc biệt nước có quan hệ ngoại giao thức với Việt Nam, nước thành viên WTO chưa ký hiệp định thuế để mời trao đổi, đàm phán ký kết hiệp định thuế - Thông qua Ban Thư ký ASEAN, Việt Nam cần chủ động đề xuất đàm phán ký kết hiệp định thuế đa phương ASEAN + với ý tưởng cụ thể có chuẩn bị chu có sức thuyết phục cao, làm rõ cần thiết lợi ích tất nước ký kết hiệp định thuế đa phương - Trong q trình đàm phán, cần cân nhắc lợi ích tổng thể để nhượng lẫn nội dung chưa thống nội dung thể dự thảo hiệp định thuế 4.3.2 Nhóm giải pháp tổ chức thực hiệp định thuế hoạt động hợp tác quốc tế khác thuế 4.3.2.1 Nâng cao hiệu tổ chức thực hiệp định thuế Để nâng cao hiệu công tác tổ chức thực hiệp định thuế thời gian tới cần tập trung thực tốt công việc sau: Một là, cần xử lý việc trao đổi thông tin thực hiệp định thuế theo chiều sâu thông tin quan thuế nước ngồi cung cấp Cần nghiên cứu áp dụng cơng nghệ thơng tin đại vào quy trình theo hướng khai thác tối đa liệu thông tin từ phần mềm quản lý thuế tập trung TMS phần mềm quản lý thuế khác để cung cấp thông tin cho đối tác theo yêu cầu cung cấp thông tin tự động Cần sửa đổi mẫu biểu cung cấp thông tin để tạo thuận lợi cho ứng dụng công nghệ thông tin vào việc tổng hợp xử lý 22 thông tin cung cấp theo hướng đảm bảo tính đồng qn, so sánh mẫu biểu cung cấp thông tin tổng hợp thông tin theo hiệp định thuế Hai là, cần triển khai nghiên cứu kinh nghiệm số nước (Australia, Nhật Bản) để lập kế hoạch, bước xây dựng hệ thống trao đổi thông tin tự động Việt Nam nhằm góp phần chống thất thu ngăn ngừa việc trốn thuế Ba là, cần tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao hiểu biết hiệp định thuế, thông lệ quốc tế tổ chức thực hiệp định thuế Bốn là, để xử lý kịp thời trường hợp thuộc diện áp dụng hiệp định thuế, cần phân cấp giải hồ sơ Tổng cục Thuế cục thuế địa phương Theo đó, lựa chọn ngưỡng giá trị tiền thuế để phân cấp xử lý hồ sơ áp dụng hiệp định thuế, chẳng hạn như, từ tỷ đồng trở lên thuộc thẩm quyền Tổng cục Thuế, tỷ đồng phân cấp cho cục thuế địa phương xử lý Năm là, cần triển khai chương trình kiểm tra nội chuyên đề việc thực hiệp định thuế địa phương Sáu là, cần thiết lập kênh hỗ trợ, trao đổi thông tin việc xử lý hồ sơ áp dụng hiệp định thuế với quan thuế địa phương Bảy là, cần tổ chức phận chuyên trách xử lý hồ sơ áp dụng hiệp định thuế cục thuế Tám là, hàng năm, cần tổng kết, đánh giá tình hình tổ chức áp dụng thực trao đổi thông tin hiệp định thuế cục thuế 4.3.2.2 Tận dụng ưu hợp tác quốc tế thuế để tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá, chống thất thu thuế Muốn tận dụng tốt ưu hoạt động hợp tác quốc tế thuế để kiểm soát chuyển giá cần thực giải pháp cụ thể sau: Một là, Việt Nam cần thống nội dung cách thức cụ thể với nước đối tác việc trao đổi thông tin liên quan đến báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tập đoàn đa quốc gia Việt Nam nước đối tác Hai là, cần đàm phán thêm với nước đối tác thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế công ty đa quốc gia Ba là, đàm phán trao đổi thông tin liên quan đến giao dịch kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam nước có quan hệ đầu tư thương mại chặt chẽ Bốn là, đẩy nhanh tiến độ đàm phán APA đảm bảo tính hợp lý thỏa thuận APA phân tích cụ thể mục 4.3.2.5 23 4.3.2.3 Đổi công tác hợp tác quốc tế đào tạo, bồi dưỡng cán thuế Thứ nhất, cần chủ động đề xuất nhu cầu với đối tác nội dung chuyên môn cần đào tạo Việt Nam, học hỏi kinh nghiệm tổ chức đào tạo nước để xây dựng chương trình đào tạo phù hợp hiệu quả, không nên chờ chương trình cơng bố đối tác lựa chọn cử cán tham khóa đào tạo, bồi dưỡng Thứ hai, khóa đào tạo tổ chức quốc tế tổ chức riêng cho Việt Nam khơng chủ động đặt hàng chủ đề chung khóa đào tạo, mà cần làm việc với chuyên gia giảng viên để yêu cầu góp ý đề cương giảng dạy; nội dung ví dụ thực tiễn, tình thực tiễn giảng chuyên gia nước cho gắn với thực tiễn Việt Nam đáp ứng yêu cầu thực tiễn Việt Nam Thứ ba, việc lựa chọn cán cử học khóa đào tạo, bồi dưỡng nước ngồi quan thuế nước tài trợ tổ chức quốc tế tài trợ, bên cạnh yêu cầu ngoại ngữ, cần lựa chọn cán phù hợp chuyên môn vị trí cơng tác tương lai, gắn đào tạo với sử dụng cán để phát huy kết đào tạo, bồi dưỡng Thứ tư, bên cạnh việc lựa chọn cơng chức thuế tham gia khóa đào tạo quốc tế thuế, cần phối hợp với sở đào tạo ngành Tài chính, nên lựa chọn thêm giảng viên tham gia khóa đào tạo thuế quốc tế để sử dụng đội ngũ giảng viên tiếp tục tham gia phối hợp với chuyên gia nước đào tạo nhân rộng cho lực lượng cán ngành Thuế Thứ năm, cần có cách thức kiểm tra kiến thức, kỹ khả vận dụng kiến thức cán tham gia khóa đào tạo quốc tế thuế để tạo áp lực buộc cán cử đào tạo phải học tập nghiêm túc 4.3.2.4 Tăng cường trao đổi chuyên môn, nghiên cứu khoa học quốc tế thuế Thứ nhất, cần tìm nguồn tài trợ từ tổ chức quốc tế kết hợp với nguồn ngân sách nhà nước để gia tăng đề tài, dự án, đề án nghiên cứu sách thuế quản lý thuế Thứ hai, việc xác định đối tượng nghiên cứu khoa học, cần khảo sát thực tế quan thuế địa phương để định hướng vấn đề thực tiễn quản lý thuế Việt Nam đặt Từ đó, đặt hàng với chuyên gia nước nước phối hợp tổ chức nghiên cứu 24 4.3.2.5 Đẩy nhanh tiến độ đàm phán thỏa thuận trước giá tính thuế sở đảm bảo hài hòa lợi ích Nhà nước, người nộp thuế quan thuế đối tác Một là, tập trung ưu tiên đàm phán APA lĩnh vực mà quan thuế có đủ cán có lực hiểu biết sâu lĩnh vực sản xuất, kinh doanh người nộp thuế, có sở liệu đầy đủ phục vụ đàm phán APA Hai là, yêu cầu người nộp thuế đề xuất đàm phán APA cung cấp đầy đủ thơng tin việc đàm phán APA Ba là, cần gắn việc giao trách nhiệm cho người đứng đầu nhóm cán thẩm định hồ sơ đàm phán APA với đánh giá công chức, sử dụng cán công chức bổ nhiệm cán bộ, công chức công tác thi đua, khen thưởng để tạo động lực cho cán bộ, công chức thực thi công vụ Bốn là, tập trung phối hợp nội ngành, ngành khác quan thuế đối tác, đặc biệt nước ký hiệp định thuế để xây dựng hoàn thiện sở liệu người nộp thuế Năm là, APA nói riêng quản lý thuế giao dịch liên kết lĩnh vực mẻ Việt Nam, có kiến thức kinh nghiệm đàm phán APA nên cần tiếp tục tận dụng hoạt động hợp tác quốc tế để đào tạo, bồi dưỡng cán chuyên trách đàm phán APA 4.3.2.6 Tích cực tổ chức tham gia diễn đàn thuế quốc tế Một là, chủ động đề xuất với quan thuế đối tác việc tổ chức hội nghị thuế quản lý thuế, diễn đàn thuế quan thuế nước với doanh nghiệp Hai là, cần chủ động đề xuất tham gia tổ chức diễn đàn thuế trực tuyến mở rộng với hỗ trợ công nghệ thông tin internet Ba là, nhân rộng mơ hình đối thoại doanh nghiệp Hàn Quốc (cơ quan thuế Việt Nam phối hợp với Đại sứ quán Hàn Quốc tổ chức) cách phối hợp với Đại sứ quán (hoặc Lãnh quán quan đại diện ngoại giao) nước vùng lãnh thổ có nhiều doanh nghiệp đầu tư Việt Nam để tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp theo nước (Nhật Bản, Đài Loan, Trung Quốc…) 25 KẾT LUẬN Quá trình hội nhập Việt Nam ngày vào chiều sâu, thể qua việc Việt Nam ngày ký kết nhiều hiệp định song phương đa phương, tham gia ngày cảng nhiều vào tổ chức quốc tế khu vực Trong bối cảnh đó, hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam đóng vai trò quan trọng Ngồi việc hệ thống hóa vấn đề lý luận hợp tác quốc tế thuế, luận án phát triển, bổ sung, hoàn thiện sở lý luận hợp tác quốc tế thuế Theo đó, luận án làm rõ từ khái niệm nội hàm khái niệm hợp tác quốc tế thuế; phân tích rõ mục tiêu hợp tác quốc tế thuế Luận án giới thiệu mô hình tiêu chí đánh giá kết hợp tác quốc tế thuế Một số yếu tố nước quốc tế ảnh hưởng đến hợp tác quốc tế thuế chương nhằm nhận diện mặt lý luận, sở kiểm định đánh giá dựa số liệu thống kê qua hoạt động khảo sát thực tiễn chương Một số kinh nghiệm hợp tác quốc tế thuế số quốc gia giới Singapore, Indonesia, Malaysia, Ấn Độ, Hà Lan giới thiệu, từ đó, rút số kinh nghiệm hữu ích cho hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam Trên sở phân tích lý luận nói trên, chương luận án phân tích làm rõ thực trạng hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam diễn thời gian qua, đưa nhìn nhận, phân tích đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Những phân tích thực sở số liệu, tài liệu thứ cấp Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế quan nhà nước có thẩm quyền cung cấp kết khảo sát nghiên cứu sinh Chương luận án đề xuất giải pháp thúc đẩy hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam giai đoạn hội nhập đến năm 2025, đó, đáng ý giải pháp: Ưu tiên đàm phán xác định nội dung phù hợp ký kết Hiệp định thuế đa phương; đổi nội dung đẩy nhanh tiến độ đàm phán hiệp định thuế song phương; nâng cao hiệu tổ chức thực hiệp định thuế; tận dụng ưu hợp tác quốc tế thuế để tăng cường kiểm soát hoạt động chuyển giá, chống thất thu thuế… Mặc dù luận án nghiên cứu có kết đạt quan trọng nêu trên, song điều kiện chủ quan khách quan định, số vấn đề có liên quan đến chủ đề nghiên cứu chưa làm rõ, cần có nghiên cứu nghiên cứu sâu hơn, rộng hơn, là: Làm rõ mức độ tác động định lượng hợp tác quốc tế thuế đến hiệu quản lý thuế; nghiên cứu tác động hợp tác quốc tế thuế đến tăng trưởng xanh, phát triển bền vững; mức độ tác động định lượng hợp tác quốc tế thuế đến đầu tư nước ngồi… DANH MỤC CƠNG TRÌNH ĐÃ CÔNG BỐ CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN Bùi Việt Hùng (2019), “Hợp tác quốc tế thuế Việt Nam điều kiện hội nhập quốc tế mới”, Tạp chí Nghiên cứu Tài Kế toán, số (190) – 2019 Bùi Việt Hùng (2019), “Phát huy vai trò hiệp định thuế điều kiện hội nhập quốc tế mới”, Tạp chí Tài chính, kỳ tháng 4/2019 Lê Xuân Trường (chủ biên), Bùi Việt Hùng, Đặng Nguyên Mạnh, Hoàng Thị Thu Hiền, Trần Thị Thu Hương (2018), Hội nhập hợp tác quốc tế thuế bối cảnh cách mạng cơng nghiệp 4.0, Sách chun khảo, NXB Tài ... Hiệp định thuế đa phương Việt Nam 6 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ 2.1.1 Khái niệm thuế hợp tác quốc tế thuế 2.1.1.1... đàn thuế quốc tế 2.1.6 Vai trò hợp tác quốc tế thuế 2.1.6.1 Vai trò của hợp tác quốc tế thuế quản lý thuế 10 Một là, hợp tác quốc tế thuế góp phần chống thất thu thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế. .. ĐỘNG HỢP TÁC QUỐC TẾ VỀ THUẾ CỦA VIỆT NAM Hoạt động hợp tác quốc tế thuế Việt Nam thời gian qua tuân thủ chủ trương đường lối chung Đảng, sách Nhà nước đối ngoại Hoạt động hợp tác quốc tế Việt Nam