THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY SÔNG MÃ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY SÔNG MÃ 2.1 Giới thiệu chung về Công ty Sông Mã 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Sông Mã Công ty Sông Mã là doanh nghiệp Nhà nước, được thành lập theo Quyết định số 450 TC/UBTH ngày 26/03/1993 của UBND tỉnh Thanh Hóa với tên ban đầu là Công ty Kinh doanh nhà Thanh Hóa. Có trụ sở đóng tại: 469- đường Lê Hoàn- P. Ngọc Trạo- TP. Thanh Hoá. Công ty Kinh doanh nhà Thanh Hóa tiền thân là Ban quản lý xây dựng cơ bản và sau chuyển thành Công ty dịch vụ và phát triển nhà ở Thị xã Thanh Hóa. Đơn vị lúc đó quy mô còn nhỏ, với 13 CBCNV. Trong quá trình phát triển về quy hoạch đô thị nhiệm vụ phục vụ nhu cầu nhà và đất ngày càng có nhu cầu cao. Để đáp ứng nhu cầu của nhân dân Thành phố và thực hiện nghiêm chỉnh quy hoạch đô thị góp phần làm cho Thành phố ngày một khang trang, sạch đẹp, ngày 26/03/1993, Chủ tịch UBND Tỉnh Thanh Hóa đã ra quyết định số 450/QĐ- UBTH thành lập Công ty Kinh doanh nhà Thanh Hóa với chức năng nhiệm vụ: - Quản lý và kinh doanh nhà. - Xây dựng nhà ở. - Xây dựng khác. - Kinh doanh vật liệu xây dựng. Ban đầu khi mới được thành lập, Công ty gặp không ít khó khăn, cơ sở vật chất còn thiếu thốn, vốn để kinh doanh còn quá ít (chỉ có 48 triệu đồng vốn lưu động). Công ty phải huy động vốn vay của CBCNV trong đơn vị để chi trả lương và tìm kiếm việc làm. Được sự giúp đỡ của các cấp, các ngành trong Tỉnh - 1 - 1 cùng sự đoàn kết , phấn đấu vượt mọi khó khăn của toàn thể CBCNV trong Công ty đã đưa đơn vị vượt qua thời kỳ khó khăn nhất, SXKD bắt đầu khởi sắc. Thời kỳ 1994-1995: Công ty đã bắt tay vào thực hiện các mặt bằng quy hoạch được UBND Tỉnh phê duyệt như khu dân cư phường Phú Sơn và khu dân cư 1A phường Đông Vệ. Nhiệm vụ chủ yếu lúc bấy giờ là san lấp mặt bằng, chia lô, xây dựng móng nhà và bán cho khách hàng có nhu cầu. Thời kỳ 1996-1999: Thời kỳ này, Công ty đã có những kinh nghiệm nhất định trong SXKD. Nhờ có chuẩn bị trước nên Công ty đã bắt tay vào thực hiện mặt bằng quy hoạch khu dân cư Nam Cầu Hạc một cách thuận lợi, công tác SXKD đem lại hiệu quả cao, nguồn vốn được tích luỹ tăng thêm và đầu năm 1996 đơn vị đã xây dựng được trụ sở làm việc khang trang đồng thời mua sắm thêm được nhiều trang thiết bị máy móc phục vụ cho công tác SXKD. Thời kỳ 2000-2001: Tiếp tục phát huy khả năng của đơn vị, tận dụng triệt để sự ủng hộ của Tỉnh và Thành phố, Công ty đã có bước vươn lên rõ rệt. Công ty đã lập và thực hiện một số khu dân cư trên địa bàn Thành phố như khu dân cư phường Đông thọ, khu dân cư Tân Sơn 1,2; khu dân cư Hồ Thành Công; Nam Đại lộ Lê Lợi; khu dự án Mai Xuân Dương; khu Đông Vệ 1,2,3,4 . Các khu dân cư do Công ty thực hiện đảm bảo quy hoạch chung của Thành phố và các chế độ hiện hành của Nhà nước. Để đứng vững trong cơ chế cạnh tranh của thị trường, trong hơn 10 năm qua, Công ty đã không ngừng tăng cường đội ngũ CBCNV lao động cả về số lượng và chất lượng, đồng thời bổ sung thêm nhiều ngành nghề kinh doanh mới. Nhằm phù hợp với chức năng nhiệm vụ SXKD đa ngành nghề, Công ty có tờ trình xin được đổi tên và được Chủ tịch UBND Tỉnh phê duyệt đồng ý đổi tên Công ty Kinh doanh nhà Thanh Hóa thành Công ty Sông Mã theo Quyết định số 1050/QĐ-CT ngày 05 tháng 04 năm 2004. Như vậy, từ đơn vị tiền thân là Ban quản lý xây dựng cơ bản, đến nay Công ty Sông Mã đã phát triển với trên 400 CBCNV có đầy đủ chuyên môn nghiệp vụ. Công ty là nơi tập hợp đông đảo đội ngũ các nhà quản lý, các kỹ sư - 2 - 2 chuyên ngành: Xây dựng, kiến trúc, giao thông, các cử nhân kinh tế, tài chính, quản trị kinh doanh, các công nhân và thợ lành nghề . đã có kinh nghiệm SXKD trong các lĩnh vực xây dựng dân dụng, công trình công nghiệp, giao thông, san nền . Trong những năm thực hiện công cuộc chuyển đổi nền kinh tế, tới nay Công ty đã đạt được những thành tựu quan trọng trong SXKD và đang trên đà phát triển mạnh mẽ tại địa bàn Tỉnh Thanh Hóa. 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Sông Mã 2.1.2.1 Chức năng của Công ty: - Xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi và công nghiệp. - San lấp mặt bằng công trình. - Tư vấn xây dựng, dịch vụ mua bán, cho thuê nhà ở, cơ sở SXKD. - Kinh doanh dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị xây dựng. - Khảo sát địa hình, địa chất, thiết kế quy hoạch xây dựng. - Lập dự án đầu tư xây dựng và thiết kế xây dựng công trình. - Quản lý và kinh doanh nhà. 2.2.2.2 Nhiệm vụ của Công ty: - Xây dựng và tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh sản xuất của Công ty theo quy chế hiện hành. - Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu trong nước để có biện pháp đẩy mạnh SXKD của Công ty. - Tuân thủ các chính sách, chế độ, luật pháp của Nhà nước và quản lý kinh tế, tài chính. Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế và các cam kết mà Công ty đã ký kết. - Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn nhằm thực hiện tốt các nhiệm vụ kinh doanh của Công ty. - 3 - 3 BAN GIÁM ĐỐC P. Tổ chứcHành chính P. Kế toán P. Kỹ thuật P. Kế hoạchKinh doanh Độixâydựngsố2 Độixâydựngsố3 Độixâydựngsố4 Độixâydựngsố5Độixâydựngsố1 Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng : : - Nghiêm chỉnh thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh và mở rộng thị trường. 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy trong Công ty Sông Mã Sơ đồ 03: Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty Sông Mã Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty Sông Mã có dạng trực tuyến chức năng, cơ cấu hình thành từ việc kết hợp cơ cấu tổ chức theo chức năng và cơ cấu tổ chức trực tuyến nhằm phát huy những ưu điểm và khắc phục những nhược điểm. Ban giám đốc Công ty gồm: 1giám đốc và 2 phó giám đốc. - 4 - 4 - Giám đốc Công ty: Tổ chức và điều hành mọi hoạt động của Công ty, là đại diện cho toàn bộ CBCNV của Công ty, thay mặt Công ty trong các mối quan hệ với các bạn hàng, là đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật và các cơ quan quản lý của Nhà nước. - Các phó giám đốc Công ty: gồm có Phó giám đốc kỹ thuật và Phó giám đốc kinh doanh. Các phó giám đốc tham mưu giúp việc cho giám đốc, thay mặt giám đốc giải quyết các công việc được phân công và chịu trách nhiệm trước giám đốc về lĩnh vực công tác đó. Bộ máy giúp việc của Ban giám đốc: Bộ máy giúp việc gồm các phòng, ban chuyên môn nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp giám đốc quản lý và điều hành công việc phù hợp với điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty; chấp hành và kiểm tra việc chấp hành các chế độ chính sách của Nhà nước cũng như của Công ty, các chỉ thị, mệnh lệnh của Ban giám đốc; tham gia đề xuất với Ban giám đốc Công ty những chủ trương, biện pháp tăng cường công tác quản lý sản xuất kinh doanh và giải quyết những khó khăn vướng mắc trong Công ty theo quyền hạn và trách nhiệm của từng phòng.Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của các phòng, ban trong Công ty Sông Mã như sau: - Phòng Tổ chức - Hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho Ban giám đốc trong việc thực hiện chính sách đối với CBCNV, sắp xếp bố trí mạng lưới điều hành, điều động CBCNV phù hợp với tình hình SXKD của Công ty, tổ chức hình thức công tác văn thư lưu trữ, quản lý con dấu và tiếp khách đến giao dịch làm việc với Công ty. - Phòng Kế toán: Tổ chức thực hiện mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong Công ty theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê hiện hành. Từ đó đề xuất với Ban giám đốc các biện pháp nhằm đảm bảo và tăng cường công tác quản lý tài chính trong đơn vị, phát huy tốt hiệu quả sử dụng vốn; kịp thời làm các báo cáo quyết toán tài chính theo quy định; đảm bảo tính chính xác của số liệu quyết toán; tham - 5 - 5 mưu cho Giám đốc trong việc thực hiện các chế độ tài chính và thực hiện đúng nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước. - Phòng Kỹ thuật: Tham mưu và chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về công tác quản lý kỹ thuật, xây dựng các dự án, thiết kế, dự toán kịp thời, chính xác; quản lý chặt chẽ các mặt bằng quy hoạch được giao, đảm bảo các công trình xây dựng của đơn vị đúng thiết kế và quy hoạch được duyệt; quản lý chặt chẽ, đầy đủ hồ sơ các công trình xây dựng của Công ty; giám sát chặt chẽ các công trình xây dựng, đôn đốc thi công đúng tiến độ, đảm bảo chất lượng và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về chất lượng và thiết kế dự toán công trình. - Phòng Kế hoạch -Kinh doanh: Tham mưu cho Ban giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch SXKD và đôn đốc kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch SXKD của Công ty; chủ động tìm kiếm, khai thác quỹ đất, quy hoạch các khu chung cư, dân cư; tham mưu và chịu trách nhiệm pháp lý trước Ban giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế, các bản giao khoán công việc; tổ chức đền bù, giải phóng mặt bằng đúng chế độ và tiến độ được giao. - Các đội xây dựng: Có nhiệm vụ thi công và theo dõi thi công công trình do Công ty giao, chịu trách nhiệm về chất lượng công trình, mức độ an toàn của công nhân và tiến độ thi công của công trình. 2.2 Đặc điểm công tác kế toán ở Công ty Sông Mã 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Tại các công trình thi công, nhân viên quản lý của Công ty tiến hành công việc ghi chép, lập các chứng từ ban đầu. Việc lập và cấp phát các tài liệu phụ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công và kế hoạch cung ứng vật tư của Công ty cho từng công trình. Việc nhập, xuất vật tư đều được cân, đo, đong, đếm cụ thể từ đó lập các phiếu nhập kho, xuất kho, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho, sau đó gửi lên Phòng Kế toán của Công ty. - 6 - 6 Kế toán trưởng Kế toán vật tư,TSCĐ Kế toán tổng hợpKế toán TGNH Kế toán tiền lương Các công nhân điều khiển máy thi công, hàng ngày theo dõi tình hình hoạt động của máy, tình hình cung cấp nhiên liệu cho máy làm cơ sở cho việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công. Các đội trưởng, tổ trưởng quản lý theo dõi tình hình lao động trong đội, phân xưởng để lập bảng chấm công, bảng theo dõi tiền công, bảng theo dõi khối lượng hoàn thành công việc, sau đó gửi lên Phòng Kế toán để làm căn cứ hạch toán và thanh toán chi phí nhân công. Phòng Kế toán sau khi đã nhận được các chứng từ ban đầu, kế toán viên tiến hành kiểm tra, phân loại và ghi vào các sổ có liên quan. Việc lập báo cáo tài chính đều do Phòng Kế toán Công ty đảm nhận. Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Sông Mã Hiện nay, bộ máy kế toán của Công ty Sông Mã gồm có: - Kế toán trưởng: Tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lượng công tác kế toán, điều hành, kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán tài chính của đơn vị, thay mặt Nhà nước kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán tại Công ty. - Kế toán vật tư và TSCĐ: Theo dõi phản ánh kịp thời tình hình nhập , xuất, tồn kho từng loại nguyên vật liệu; giám sát quá trình cung cấp, chi dự trữ, tính toán - 7 - 7 giá thực tế vật liệu thu mua và nhập kho trong kỳ, thường xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với thủ kho; đồng thời theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, tình hình khấu hao TSCĐ, giám sát việc thanh lý nhượng bán sửa chữa TSCĐ và XDCB. - Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm,quản lý theo dõi tình hình thực hiện các định mức kinh tế, kỹ thuật, đồng thời theo dõi việc thanh toán công nợ của khách hàng. - Kế toán tiền lương: Kiểm tra, theo dõi việc thanh toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH .với cán bộ công nhân viên ,đồng thời trích lập và sử dụng các quỹ. - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Hạch toán tổng hợp và chi tiết tình hình thu, chi tiền gửi ngân hàng đồng thời theo dõi các khoản vay tiền gửi và làm các thủ tục vay, trả ngân hàng đúng hạn và đảm bảo an toàn về vốn. 2.2.2 Tổ chức ghi sổ kế toán ở Công ty Sông Mã Công ty Sông Mã tổ chức ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, số liệu được nhập vào sổ nhật ký chung, các sổ chi tiết và sổ cái. Cuối kỳ, kế toán viên tiến hành đối chiếu sự khớp đúng số liệu ghi trên sổ để điều chỉnh, lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản từ đó lập báo cáo tài chính. - 8 - 8 Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toánchi tiết Nhật ký đặc biệt Sổ cái Bảng cân đốitài khoản BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợpchi tiết Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Sơ đồ 05: Trình tự ghi sổ kế toán ở Công ty Sông Mã 2.2.3 Hệ thống tài khoản và hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty Sông Mã Hiện nay, Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp theo Quyết định số 1141-TC/QĐ-CĐKT ngày01/11/1995 và hệ - 9 - 9 thống báo cáo tài chính theo Thông tư số 89/2004 ngày 31/12/2001 và ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về hướng dẫn các chuẩn mực kế toán và sửa đổi, bổ sung hệ thống báo cáo tài chính. 2.3 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Sông Mã 2.3.1 Các hình thức trả lương cho người lao động 2.3.1.1 Hình thức trả lương theo thời gian Ở Công ty Sông Mã chế độ trả lương theo thời gian được áp dụng đối với cán bộ công nhân viên ở các phòng ban thuộc bộ phận văn phòng và các nhân viên quản lý các đội, phân xưởng. Để trả lương cho CBCNV theo hình thức này, Công ty đã sử dụng công thức sau: Tổng lương tháng của CBCNV = L Thời gian + L Phụ cấp + L Làm thêm + L BHXH Trong đó: * L Cơ bản = 540 000 x Hệ số lương x Ngày công thực tính 26 (ngày) * L Phụ cấp = 540 000 x Hệ số phụ cấp x Ngày công thực tính 26 (ngày) Các khoản phụ cấp là: - Phụ cấp trách nhiệm: + Đối với trưởng phòng, đội trưởng có hệ số phụ cấp trách nhiệm là 0,4. + Đối với các phó phòng có hệ số phụ cấp trách nhiệm là 0,3. - Phụ cấp lưu động: + Phụ cấp lưu động có hệ số là 0,3. - 10 - 10 [...]... 42 22/3 Trích BHXH, BHYT trừ vào 338 434 571 111 6 808 283 lương bộ phận QLPX I 30/3 - 31 - 60 22/3 Chi lương chobộ phận quản lý 2.4 Nhận xét chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Sông Mã trong những năm vừa qua Qua thời gian nghiên cứu về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng tại Công ty Sông Mã, em... lao động thực tế (tháng, quý, năm) + Căn cứ vào số tiền lương thực hiện cuối kỳ báo cáo lập kế hoạch cho kỳ tiếp theo + Căn cứ vào tình hình phát triển thực tế tại Công ty Tiền lương bình quân Đơn giá tiền lương Tổng quỹ lương = = Số lao động thực tế Tiền lương bình quân 1 ngày Số lượng giờ của 1 công nhân 1 ngày 2.3.6 Hạch toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Sông Mã 2.3.6.1... xét như sau: - Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty luôn chấp hành đúng với chế độ tiền lương, tiền thưởng, chế độ phụ cấp, trợ cấp Các khoản này luôn được chi trả kịp thời, thực hiện nghiêm túc các quy định của chế độ kế toán và hệ thống chứng từ, sổ sách về tiền lương theo đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính Việc ghi sổ được kế toán tiến hành thực hiện theo đúng trình... 2.3.6.1 Tính lương cho CBCNV áp dụng theo hình thức trả lương theo thời gian tại Công ty Sau khi nhận được bảng chấm công của các phòng lập và gửi lên Phòng Kế toán, kế toán viên căn cứ vào đó để lập bảng thanh toán tiền lương Ví dụ: Ta tính lương ở Phòng Tổ chức - Hành chính của Công ty Sông Mã - 15 - 15 Đơn vị: Công ty Sông Mã Bộ phận: Phòng Kỹ thuật Bảng 01: BẢNG CHẤM CÔNG (Tháng 03 năm 2008) Các ngày... động một cách chặt chẽ và hợp lý tại Công ty giúp cho việc lên bảng chấm công được thực hiện chính xác, khách quan Bên cạnh những thành tựu đã đạt được, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty còn có một số hạn chế sau: - Việc trả lương theo sản phẩm tập thể khiến cho người lao động thường chạy đua theo sản phẩm mà chưa thực sự quan tâm đến chất lượng sản phẩm - Kế toán viên... Phòng Kế toán đã xây dựng được hệ thống sổ sách kế toán hợp lý Cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán một cách trung thực, khoa học phù hợp với yêu cầu của chế độ kế toán - Bộ máy kế toán của Công ty khá gọn nhẹ Việc phân công giữa các bộ phận kế toán cũng phù hợp với trình độ của các kế toán viên, đảm bảo mối duy trì liên quan chặt chẽ, phối hợp công việc để đạt hiệu quả cao nhất - Công tác quyết toán. .. tiếp, kế toán viên sử dụng công thức: Tiền lương SP của mỗi = công nhân (tháng) Trong đó: Số SP của mỗi công nhân Đơn giá tiền lương/ 1SP Số SP của mỗi công nhân Số ngày công = thực tế Đơn giá x tiền lương/ 1SP Hệ số cấp bậc công việ x của mỗi công nhân Tổng số tiền lương thanh toán = Tổng số SP hoàn thành 2.3.2 Hạch toán sử dụng thời gian lao động của Công ty - Ở bộ phận gián tiếp: Trưởng phòng, ban theo. .. năng lực và sự nhiệt tình của các cán bộ Phòng Kế toán đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán và quản lý của Công ty - Các hình thức trả lương của Công ty đã phần nào phản ánh chính xác tiền lương mà CNV được hưởng theo đúng nguyên tắc “Làm theo năng lực, hưởng theo lao động ” , tạo điều kiện kích thích người lao động quan tâm đến kết quả và chất lượng lao động của họ - Quá trình quản lý và sử dụng... Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Đơn vị tính: Đồng - Hạch toán tiền lương tháng 03 năm 2008 của P.Kỹ thuật: + Tính ra tiền lương và những khoản phụ cấp phải trả cho bộ phận văn phòng của Công ty Nợ TK 6421 : 9 320 400 Có TK 334 : 9 320 400 + Trích BHXH 5%, BHYT 1% trừ vào lương Nợ TK 334 : 559 224 Có TK 338 : 559 224 + Chi lương tháng 03 năm 2008 của bộ phận văn phòng của Công. .. Công ty Sông Mã + Tính tiền lương và những khoản phụ cấp phải trả người lao động Nợ TK 622 : 13 325 000 Có TK 334 : 13 325 000 + Trích BHXH 5%, BHYT 1% trừ vào lương - 28 - Nợ TK 334 : 799 500 Có TK 338 : 799 500 + Chi lương cho đội xây dựng I Nợ TK 334 : 12 525 500 Có TK 111 : 12 525 500 Việc thanh toán lương và các khoản trích theo lương có tính chất khá thường xuyên Sau khi lập bảng thanh toán tiền . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY SÔNG MÃ 2.1 Giới thiệu chung về Công ty Sông Mã 2.1.1 Quá. cáo tài chính. 2.3 Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Sông Mã 2.3.1 Các hình thức trả lương cho người lao