Kế toán thu chi hành chính sự nghiệp tại trường thpt hòa lạc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƯỜNG THPT HÒA LẠC SINH VIÊN THỰC HIỆN: LA THỊ HUỲNH DƯƠNG An Giang, tháng năm 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TỐN THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƯỜNG THPT HÒA LẠC Sinh viên thực hiện: La Thị Huỳnh Dương Lớp: DT7KT1 Mã số sinh viên: DKT 117058 Giáo viên hướng dẫn: Tô Thị Thư Nhàn An Giang, tháng năm 2015 t n n u o to n t u Hò Lạ ”, sinh viên: L T ị Huỳn Dươn t ự T ịT ưN n T o o t qu n n o tạo Trườn n n t n qu n n ín n ệp tạ trườn THPT ện ư n n ủ :T uv H n o v T n ện n n n ủ tị n n -i- ện LỜI CẢM ƠN Lờ ầu t n em x n ân t n m ơn t ầ o n t - qu n trị n o n Trườn n n tận tìn tru n ạt nt o em tron suốt n ữn năm qu v tận tìn úp ỡ, n n ủ T T ị T N n n ườ trự t p n n em n n uv t v qu n tr n ơn l o em m t n n t n nt n ầu v úp em ểu m t ụ t ể ơn v n ữn nt trườn Em x n ân t n m ơn B n m ệu trườn TH T Hò Lạ , n ị tron p ịn n ín , p ịn to n n ệt tìn n n, úp ỡ v tạo u ện o em t p ận t ự t tạ ơn vị ể ò t n u n ủ mìn u n t ự ện tron o n t n n ắn v nt n ầu òn ạn n n òn ặp n ữn t u sót, v t n t ần ỏ em mon ón n ận từ t ầ , n ịv ạn n ữn lờ óp ể ổ sun o uốn t n o n t ện ơn M t lần nữ , em x n ân t n m ơn v ín ú t ầ ,B n m ệu trườn v tất n o v n ủ trườn os ỏe, t n n tr n on ườn n ệp tr n n ườ Em x n ân t n m ơn! N - ii - t c n LỜI C M T trìn n n n xn m o n â l n trìn n n n un ó xuất x r r n N ữn un ư n ố tron ất ỳ u ủ r n t t luận m v n trìn n o N - iii - o t số l ệu tron n ủ n trìn c n Dan mục bảng Trang B n :B n ự to n t u p í, lệ p í v B n :B n ự to n oạt p í, t m v B n 3: B n tổn pn u nt u B n 4: B n tổn pn u nt u t m B n 5: B n tổn pn u nt u ị B n 6: Báo cáo thu chi ngu n n ị ị vụ năm 20 vụ năm 21 p í năm 24 t m năm 26 vụ năm 28 p í 33 B n 7: Báo cáo thu oạt n n u n t m 34 B n 8: Báo cáo thu oạt n n u n ị - iv - vụ 35 Dan mục ìn Trang Sơ : Sơ to n tập p v sử ụn Sơ : Sơ to n tập o n t u p v sử ụn o nt uv un n ị vụ Sơ 3: Sơ to n t Sơ 4: Tổ Sơ 5: Sơ m Sơ 6: Sơ sổ t eo ìn t Sơ 7: Sơ Sơ 8: Sơ t ut n Sơ 9: Sơ tổn m o n 66 10 qu n l trườn TH T Hò Lạ 13 to n t vụ 14 n ật to n t eo ìn t 15 to n m p í t eo từn p t u quỹ sổ 16 t 24 p í năm 24 Sơ 0: Sơ t u t n quỹ t m t eo từn Sơ : Sơ tổn Sơ : Sơ thu t n quỹ ị Sơ 3: Sơ Sơ 14: Sơ Sơ 5: Sơ u ển o n lươn v Sơ 6: Sơ u ển o n Sơ 17: Sơ từ n u n t u Sơ 18: Sơ từ n u n t u t m Sơ 19: Sơ từ n u n t u ị t 25 p t u t m năm 26 tổn vụ t eo từn p t u quỹ ị t n lươn v t 27 vụ năm 27 o n trí tr t eo lươn 29 o n t eo lươn 30 o n oạt n 31 p í 31 t m 32 vụ 32 -v- Dan mục từ v ết tắt HCSN: H n NSNN: N ân s TK: Tài kho n n trị GTGT: ệp nư tăn Số SD: TS ín n : T s n ố ịn TT B: T ut ụ ặ BHYT: B o ểm t BHXH: B o ểm x BHTN: B o ểm t ất n : n p í CC,VC: n CK: u ển THPT: Trun UBND: Ủ TH: T ự ệt n ệp o n n o n p ổt n n n ân ân ện - vi - MỤC LỤC Trang ơn : ổn quan C 1.1 L o n t 1.2 Mụ t u n n u ươn p p n n ạm v n u Ýn ĩ C n ủ u t ơn : Cơ sở lý luận kế tốn àn c ín s n n ệm 2.1 2.2 to n 2.2.1 un v n p to n ín n ệp n ệm năn , n ệm vụ 2.2.3 Qu n ạn ố tư n to n n ín n to n t u n ệm 2.3.2 Các kho n t u p n n v o t 3 N u n tắ 34 35T ệp o n to n n từ sử ụn o n sử ụn 36 t ấu t 37 t ấu v n o n5 un ủ t o n 53 to n n ệm N un 2.4.3 Ngu n tắ oạt to n n oạt - vii - n 44 n từ sử ụn 45T o n sử ụn 2.4 Sơ C to n 10 ơn 3: G t u k quát tr ờn HP Hòa Lạc 11 3.1 Quá trình hình thành v p t tr ển 11 năn n ệm vụ 3.2 3 Tổ m qu n l 12 3.3.1 ấu tổ 33 m qu n l 13 n ủ từn p ận qu n l 13 to n 14 Hìn t to n 14 34 to n 14 Hìn t 3.6 Tìn C m năn n ệm vụ Tổ nt o 12 sổ 15 ìn oạt n , t uận l , ó ăn v p ươn n tron t 16 ơn Hoạt độn kế tốn àn c ín s p tạ tr ờn HP Hòa Lạc 20 n t lập ự to n t u t ệu oạt n t 4.1.3 Công t lập ự to n tạ ơn vị 21 n tạ trườn TH T Hò Lạ 22 n từ sử ụn 23 43 n lập ự to n 20 lập ự to n thu 20 to n t u oạt tạ trườn TH T Hò Lạ 20 T to n ỏ n sử ụn 23 oạt n tạ trườn TH T Hò Lạ 29 43 T o n sử ụn 29 4.3.2 h to n từ n u n n ân s - viii - 29 Bảng 5: Bảng tổng hợp nguồn thu dịch vụ năm 2014 Đơn vị tính: nghìn đồng Năm 2014 T TT Số thu năm 2013 Nội dung Dự toán thu năm 2014 A B Tổng khoản thu phát sinh đơn vị Thu dịch vụ Số thu thực tế năm 2014 Số nộp NSNN Số thực công khai theo quy định 53.880 67.120 98.937 98.937 Căn tin 7.000 35.500 25.500 25.500 Sân bóng 1.000 5.500 5.500 5.500 Giữ xe Tổng cộng 45.880 53.880 26.120 67.120 67.937 67.937 98.937 98.937 Nguồn: Phịng kế tốn Nhận xét: So với dự toán thu đầu năm 2014 đơn vị 67.120.000 đồng, số thực thu đơn vị 98.937.000 đồng, đạt 147,4% nguyên nhân năm học 2013 - 2014 số lượng học sinh xe gắn máy xe đạp tăng nhiều so với năm học trước * Nguồn ngân sách Khi phát sinh số tiền rút tạm ứng hoạt động, kế tóan hạch tốn vào sổ nhật ký sổ sau: Căn phiếu thu số 12, ngày 01/12/2014 việc rút tạm ứng dự toán chi hoạt động, kế toán hạch toán vào nhật ký sổ sau: 70.000.000 đ Nợ TK 1111: Có TK 46121: Ghi đơn có TK 008: TK 008 70.000.000 đ 70.000.000đ TK 46121 Ghi giảm dự toán 70.000.000 đ TK 1111 Rút tạm ứng 70.000.000đ 28 Sổ 531 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Số hiệu Ngày, tháng B C A D Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có G Số tiền Số dƣ đầu năm - - Số phát sinh năm 30/12/2014 30/12/2014 Thu giữ xe 1111 Trích khấu hao Điện nước 15/11/2014 15/11/2014 Thu tiền sân bóng Trích khấu hao Điện nước 30/12/2014 10 30/12/2014 Thu tiền tin Trích khấu hao Điện nước Cộng phát sinh năm - 46121 16,598,000 1,659,800 1111 - 46121 2,500,000 250,000 1111 - - 46121 18,600,000 1,860,000 3,769,800 37,698,000 Sổ 5111 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Số hiệu Ngày, tháng B C A D Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có G Số dƣ đầu năm 03/09/2014 03/9/2014 Số phát sinh năm Thu học phí 115 học sinh 03/9/2014 03/9/2014 Bổ sung nguồn kinh phí 05/9/2014 05/9/2014 Thu học phí 20 học sinh Bổ sung nguồn kinh phí Cộng phát sinh năm Số tiền - 1111 46121 1111 46121 - 20,610,000 20,610,000 - 3,850,000 3,850,000 24,460,000 24,460,000 4.3 Kế toán chi hoạt động trƣờng THPT Hịa Lạc 4.3.1 Tài khoản kế tốn sử dụng: TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương TK 334 : Phải trả viên chức TK 3348 : Phải trả đối tượng khác 29 TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương Các khoản chi người như: Lương, khoản trích theo lương, chi trợ cấp, phụ cấp (phụ cấp ưu đãi, phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp độc hại, phụ cấp vượt khung) Do đặc thù ngành giáo dục, việc tính trả lương cho công chức, viên chức vào đầu tháng, vào đầu tháng, kế tốn lập: Có bảng lương Báo cáo tăng giảm nhân quỹ tiền lương kho bạc Bảng toán tiền lương 12/2014– minh họa Bảng toán phụ cấp để chi lương phụ cấp cho giáo viên nhân viên 4.3.2 Cách hạch toán chi hoạt động từ nguồn ngân sách Kết chuyển chi lương tháng 12 năm 2014 cán công nhân viên sang chi hoạt động 236.341.952 đ Nợ TK 66121: Có TK 334 : 236.341.952 đ Kết chuyển trích 18% BHXH, 3% BHYT, 1% BHTN tháng 10 năm 2014 sang chi hoạt động Nợ TK 66121: 39.303.908 đ Có TK 3321 – BHXH : 31.817.450 đ Có TK 3322 – BHYT: 5.614.844 đ Có TK 3323 – BHTN: 1.871.614 đ Kết chuyển trích 2% KPCĐ tháng 10 năm 2014 sang chi hoạt động Nợ TK 66121 : 3.743.229 đ Có TK 3324 – KPCĐ : 3.743.229 đ Khấu trừ vào lương 8% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN tháng 10 năm 2014 Nợ TK 334 : 19.556.633 đ Có TK 3321 – BHXH: 14.972.918 đ Có TK 3322 – BHYT: 2.807.426 đ Có TK 3323 – BHTN: 1.776.289 đ 30 TK 3321 TK 334 Khấu trừ vào lương 10,5% TK 66121 Trích lương phải trả cho CC, VC 236.341.952đ 19.566.633 đ Trích 8% BHXH 14.972.918 đ TK 3322 Trích 1,5% BHYT 2.807.426 đ TK 3323 Trích 1% BHTN 1.776.289 đ đ TK 3324 Trích 2% KPCĐ 3.743.229 đ Sơ đồ 14: Sơ đồ trích lƣơng khoản theo lƣơng Đến ngày 10/12/2014, kho bạc nhà nước chi lương, phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm phụ cấp ưu đãi, độc hại, vượt khung tháng 12/2014 bao gồm khoản sau: Căn phiếu thu số 40, ngày 8/10/2014 nhận lương tháng 12 năm 2014 Nợ TK 1111: 236.341.952đ Có TK 46121: 236.341.952đ Ghi đơn Có TK 0081: 236.341.952đ Căn phiếu chi số 79, ngày 9/12/2014 chi lương tháng 12 năm 2014 Nợ TK 334: 236.341.952đ Có TK 1111: 236.341.952đ Căn giấy rút dự toán ngân sách số 43 ngày 8/12/2014 việc chuyển khoản 18% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN tháng 12/2014: Nợ TK 3321 – BHXH : 14.972.918đ Nợ TK 3322 – BHYT: 2.807.426 đ Nợ TK 3323 – BHTN: 1.776.289 đ Có TK 46121: 19.556.633đ Căn giấy rút dự toán ngân sách số 44 ngày 8/12/2014 việc chuyển khoản 2% KPCĐ tháng 12/2014: Nợ TK 3324 – KPCĐ: Có TK 46121: Ghi đơn Có TK 0081: 3.743.229đ 3.743.229 đ 3.743.229 đ Ngoài vào ngày lễ lớn hay tết nguyên đán, cán bộ, giáo viên, nhân viên nhà trường ngân sách hỗ trợ thêm khoản trợ cấp theo định mức 31 TK 46121 Kết chuyển lương 236.341.952 TK 334 TK 0081 CK lương cho CC, VC 236.341.952đ CK BHXH, BHYT, BHTN: 19.556.633đ CK 2% KPCĐ: 3.743.229 TK 3321,3322,3313 CK BHXH, BHYT, BHTN 19.556.633đ TK 3324 CK 2% KPCĐ 3.743.229đ TK 66121 Sơ đồ 15: Sơ đồ chuyển khoản trả lƣơng khoản theo lƣơng * Chi hoạt động: Hàng tháng, chi phí phục vụ cho hoạt động nhà trường như: Chi điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm… kèm theo hóa đơn, chứng từ, KBNN trực tiếp chuyển khoản toán cho nhà cung cấp, số liệu dẫn chứng năm 2013 sau: Căn ủy nhiệm thu số 94 ngày 5/7/2014 việc chuyển trả tiền điện, nước tháng năm 2014: Nợ TK 66121 : 2.222.094đ Có TK 46121: Ghi đơn Có TK 0081: TK 66121 2.222.094 2.222.094đ TK 46121 TK 0081 Chuyểnkhoản khoản Chuyển tiềntiền điệnđiện thoại 2.222.094đ 309.811đ Chuyển trả tiền điện 2.222.094đ Sơ đồ 16: Sơ đồ chuyển khoản chi trả khoản chi hoạt động * Chi từ nguồn thu học phí Khi có phát sinh mua sắm cơng cụ, dụng cụ, toán khác tiền mặt, kế toán lập bảng đề nghị việc sử dụng quỹ học phí cho khoản chi mua sắm mới, sửa chữa máy vi tính, chi phát thưởng cho phong trào… Từ nguồn thu nghiệp như: quỹ học phí Sau duyệt, kế tốn lập thủ tục rút quỹ học phí nhập quỹ tiền mặt để thực chi, số liệu dẫn chứng sau: * Cách hạch toán Căn phiếu thu số 06, ngày 24/12/2014 rút tiền gửi học phí nhập quỹ tiền mặt, kế toán hạch toán Nợ TK 1111: 43.530.000đ Có TK 1121: 43.530.000đ 32 Căn phiếu chi số 08 ngày 24/12/2014 chi tiền khen thưởng lao động tiên tiến : Nợ TK 66121: 10.810.000 đ Có TK 1111 : 10.810.000 đ TK 1121 TK 66121 TK 1111 Rút tiền gửi học Khi có chứng từ ghi phí nhập quỹ: 43.530.000đ thu, ghi chi: 10.810.000đ Sơ đồ 17: Sơ đồ chi từ nguồn thu học phí * Chi từ nguồn dạy thêm học thêm Khi có phát sinh mua sắm công cụ, dụng cụ, toán khác tiền mặt, kế toán lập bảng đề nghị việc sử dụng quỹ dạy thêm cho khoản chi mua sắm mới, sửa chữa máy vi tính, chi phát thưởng cho phong trào… Sau duyệt, kế toán lập thủ tục chi tiền mặt để thực chi, số liệu dẫn chứng sau:  Cách hạch toán Căn phiếu chi số 18, ngày 25/5/2014 chi tiền trực đêm : Nợ TK 5118: 17.360.000 đ Có TK 1111 : 17.360.000 đ TK 5118 TK 1111 thu, ghi chi: Khi có chứng từ 17.360.000đ ghi Sơ đồ 18: Sơ đồ chi từ nguồn thu dạy thêm học thêm * Chi từ nguồn dịch vụ Khi có phát sinh mua sắm cơng cụ, dụng cụ, toán khác tiền mặt, kế toán lập bảng đề nghị việc sử dụng quỹ dạy thêm cho khoản chi mua sắm mới, sửa chữa máy vi tính, chi phát thưởng cho phong trào… Sau duyệt, kế toán lập thủ tục chi tiền mặt để thực chi, số liệu dẫn chứng sau: *Cách hạch toán Căn phiếu chi số 7, ngày 16/12/2014 chi tiền trực đêm: Nợ TK 531: 3.100.000 đ Có TK 1111 : 3.100.000đ TK 1111 TK 531 Khi có chứng từ ghi thu, ghi chi: 3.100.000đ Sơ đồ 19: Sơ đồ chi từ nguồn thu dịch vụ 33 SỔ CÁI Tài khoản 661 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn Giải Số hiệu Ngày, tháng B C D Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có G Số dƣ đầu năm Số tiền - - Số phát sinh năm Kết chuyển chi lương 334 236,341,952 Kết chuyển trích XH, YT, TN 3321 31,817,450 Kết chuyển trích XH, YT, TN 3322 5,614,844 Kết chuyển trích XH, YT, TN 3324 1,871,614 KC 2% KPCĐ 3323 3,743,229 46121 2,222,094 1111 10,810,000 Chuyển trả tiền điện nước Chi khen thưởng lao động tiên tiến Cộng phát sinh năm 292,421,183 - 4.4 Cân đối thu chi cuối năm 4.4.1 Nguồn học phí Bảng 6: Báo cáo thu chi học phí STT A BÁO CÁO THU HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH NĂM 2014 Đơn vị tính: đồng Chia CHỈ TIÊU Mã số Tổng cộng hoạt hoạt động Học phí động B C Số chênh lệch thu lớn chi chƣa phân phối kỳ 0 trƣớc chuyển sang (*) 72.550.000 72.550.000 Thu kỳ Lũy kế đầu năm Chi kỳ 72.550.000 72.550.000 Trong đó: 34 - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Lũy kế đầu năm Chênh lệch thu lớn chi kỳ (09=01+02-04) (*) Lũy kế từ đầu năm Nộp NSNN kỳ Lũy kế từ đầu năm Nộp cấp kỳ Lũy kế từ đầu năm Bổ sung nguồn kinh phí kỳ Lũy kế từ đầu năm Trích lập quỹ kỳ Lũy kế từ đầu năm Số chênh lệch thu lớn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ (*) (19=09-11-13-15-17) 72.550.000 72.550.000 0 1 1 0 Nguồn: Phịng kế tốn 35 4.4.2 Nguồn dạy thêm học thêm Bảng 7: Báo cáo thu chi nguồn dạy thêm, học thêm TT A BÁO CÁO THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP KHÁC NĂM 2014 Nguồn: dạy thêm học thêm Đơn vị tính: đồng Chia Mã S CHỈ TIÊU Tổng cộng số Dạy thêm B C = 2+5 Số dƣ quý trƣớc mang sang (01= 135.355.290 135.355.290 02+03) - Chênh lệch thu lớn chi - 90% 135.355.290 135.355.290 - Khấu hao CSVC, điện, nước 10% Thu quý (04 =05+07) 463.556.000 463.556.000 - Thu kỳ 90% 417.200.300 417.200.000 Lũy kế từ đầu năm 417.200.300 417.200.300 - Trích khấu hao CSVC, điện, nước 46.355.700 46.355.700 10% Lũy kế từ đầu năm 46.355.700 46.355.700 Tổng sử dụng quý (09 = 10 598.911.290 598.911.290 +11) 552.555.590 - Nguồn thu 90% (10 = 02+05) 10 552.555.590 - Trích khấu hao CSVC, điện, nước 10% 11 (11 = 03 + 07) Chi quý (12 = 13+15) 12 46.355.700 46.355.700 402.224.000 402.224.000 - Chi từ 90% số thu 13 365.590.300 365.590.300 Lũy kế từ đầu năm 14 365.590.300 365.590.300 - Chi từ nguồn khấu hao (10%) 15 36.633.700 36.633.700 Lũy kế từ đầu năm 16 36.633.700 36.633.700 Tồn cuối quý (17 = 18 +19) 17 - Chênh lệch thu lớn chi 90% 18 (18 = 10-13) - Khấu hao CSVC, điện, nước 10% 19 (19 = 11 - 15) 4.4.3 Nguồn dịch vụ 196.687.290 196.687.290 186.965.290 186.965.290 9.722.000 9.722.000 Bảng 8: Báo cáo thu chi nguồn dịch vụ S BÁO CÁO THU CHI HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ NĂM 2014 Nguồn: Căn tin, giữ xe, thuê CSVC… Đơn vị tính: đồng Mã CHỈ TIÊU Tổng cộng Chia 36 TT A số B Số dƣ quý trƣớc mang sang (01= 02+03) - Chênh lệch thu lớn chi - 90% - Khấu hao CSVC, điện, nước 10% Thu quý (04 =05+07) = 2+5 01 14.160.000 14.160.000 02 14.150.900 14.150.900 03 9.100 9.100 04 98.937.000 98.937.000 - Thu kỳ 90% 05 89.043.300 89.043.300 Lũy kế từ đầu năm - Trích khấu hao CSVC, điện, nước 10% Lũy kế từ đầu năm Tổng sử dụng quý (09 = 10 +11) - Nguồn thu 90% (10 = 02+05) - Trích khấu hao CSVC, điện, nước 10% (11 = 03 + 07) 06 89.043.300 89.043.300 07 9.893.700 9.893.700 08 9.893.700 9.893.700 09 113.097.000 113.097.000 10 103.194.200 103.194.200 11 9.902.800 9.902.800 Chi quý (12 = 13+15) 12 99.774.900 99.774.900 - Chi từ 90% số thu 13 93.369.900 93.369.900 Lũy kế từ đầu năm 14 9.369.900 93.369.900 - Chi từ nguồn khấu hao (10%) 15 6.405.000 6.405.000 16 6.405.000 6.405.000 Tồn cuối quý (17 = 18 +19) 17 - Chênh lệch thu lớn chi 90% 18 (18 = 10-13) - Khấu hao CSVC, điện, nước 10% 19 (19 = 11 - 15) 13.322.100 13.322.100 9.284.300 9.284.300 3.497.800 3.497.800 Lũy kế từ đầu năm C Dịch vụ Nguồn: Phòng kế toán 4.5 Thực sổ sách kế toán Trường THPT Hịa Lạc có thực sổ sách sau: Sổ nhật ký - sổ Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí Sổ chi tiết khoản thu Sổ chi tiết chi hoạt động theo dõi tạm ứng kinh phí Kho bạc Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng 37 4.6 Báo cáo cơng tác kế tốn Theo luật kế tốn, báo cáo tài đơn vị kế toán thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước đơn vị nghiệp, tổ chức không sử dụng ngân sách nhà nước gồm: * Các báo cáo gửi Sở Giáo dục đào tạo An Giang Bảng cân đối tài khoản Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Bảng thuyết minh báo cáo tài Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước * Đối với kho bạc Đối chiếu dự tốn kinh phí Đối chiếu tình hình tạm ứng kho bạc 38 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Qua báo cáo thu chi hoạt động khác thu chi từ hoạt động dịch vụ em nhận thấy thu chi cân đối, khoản thu lớn khoản chi chứng tỏ đơn vị đảm bảo khoản chi hợp lý không bị vượt mức Kể từ ngày thành lập trường trường trưởng thành lớn mạnh không ngừng mặt cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Kế tốn đơn vị phản ánh chặc chẽ, toàn diện tài sản đơn vị, cung cấp thông tin xác kịp thời thủ trưởng cần Do trường có tổ chức với quy mơ nhỏ, nên kế tốn kịp thời theo dõi tình hình biến động thơng tin đơn vị Cơng tác kế tốn đơn vị dựa tình hình thực tế trường vận dụng sáng tạo chế độ kế toán hành Việc kế tốn tự thiết kế sổ tính nháp cho riêng thể sáng tạo Sổ tính nháp xem cơng cụ người kế tốn Như ta biết dịng thơng tin ảnh hưởng đến đơn vị có lúc khơng dừng vào cuối kỳ kế toán Để lập báo cáo, kế toán phải thu góp kiện liên quan để định nên sử dụng kiện để lập báo cáo Sổ tính nháp giúp cho kế tốn khơng bỏ sót kiện, bước quan trọng có ảnh hưởng đến báo cáo kế tốn Ngồi sổ tính nháp cịn giúp kế tốn kiểm tra lại q trình làm báo cáo có sai sót Về hình thức kế tốn Hiện tại, đơn vị sử dụng hình thức kế tốn hình thức kế toán máy ghi sổ nên mẫu sổ đơn giản, dễ làm Ngoài ra, việc áp dụng kế toán máy đảm bỏ thống đồng hệ thống khơng riêng phận kế tốn Bên cạnh tiết kiệm thời gian 5.2 Kết luận Hoạt động kế tốn hành nghiệp đơn vị nhằm báo cáo tài chính, báo cáo tốn ngân sách dùng để tổng hợp tình hình tài sản,tiếp nhận sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước; tình hình thu, chi kết hoạt động đơn vị hành nghiệp kỳ kế tốn,cung cấp thơng tin kinh tế,tài chủ yếu cho việc đánh giá tình hình thực trạng đơn vị, quan trọng giúp quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động đơn vị cách có hiệu Số liệu báo cáo tài đơn vị,là báo cáo tốn ngân sách phải 39 xác, trung thực, khách quan phải tổng hợp từ số liệu sổ kế toán Kế toán đơn vị phải vào tiêu quy định hệ thống báo cáo toán thu, chi hoạt động, hệ thống tài khoản kế toán, mở đầy đủ sổ sách kế toán cần thiết theo qui định chế độ Nhiệm vụ kế tốn đơn vị thu thập,phản ánh xác, đầy đủ,kịp thời số có tình hình tăng, giảm vốn tài sản đơn vị, tình hình thu phí, thu tiền dịch vụ khoản thu khác, tình hình chi phí cho hoạt động dịch vụ hoạt động khác Kiểm tra tình hình thực dự toán thu, chi hoạt động quản lý sử dụng loại vật tư, tài sản,tiền quỹ, tình hình thu, chi hoạt động nghiệp vụ hoạt động khác, kết tài phân phối kết hoạt động, tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước Kế toán lập nộp thời hạn báo cáo tài chính, thực tốn theo quy định sở tài theo quý, năm Bảo quản lưu trữ tài liệu kế toán đơn vị bao gồm chứng từ kế tốn, sổ kế tốn, báo cáo tài tài liệu khác liên quan đến kế toán Sau kết thúc niên độ kế toán hồn tất tồn cơng việc kế tốn, tài liệu kế tốn phải xếp phân loại, đóng gói, đánh số thứ tự, lập danh mục, gói buộc để lưu trữ thời gian năm 20 năm theo qui định chế độ lưu trữ tài liệu kế tốn Nhà nước Về cơng tác kế tốn trình độ chun mơn cịn hạn chế, đơi cịn sơ xuất cơng việc Nhưng hồn thành tốt nhiệm vụ giao, ln chấp hành tốt sách, quy định cấp Về việc áp dụng ghi chép sổ sách kế toán Sở Giáo dục cấp phần mền kế tốn nên giúp cho cơng việc kế tốn trở nên gọn nhẹ phản ánh kịp thời chứng từ, sổ sách, báo cáo kịp thời với cấp Chuyên đề đề cập giải số vấn đề tổ chức máy công tác kế tốn trường THPT Hịa Lạc Trên sở thực tế nêu, chuyên đề vào phân tích vấn đề cơng tác kế tốn trường Và em nhận thấy cần phải học hỏi nhiều thêm Kế tốn tài doanh nghiệp em theo học trường lý thuyết, tảng thúc đẩy em tìm hiểu thêm kế tốn hành nghiệp Có khác biệt hai vấn đề không Và em vận dụng lý luận tìm hiểu đưa vào thực tiễn từ thực tiễn làm rõ lý luận Tuy nhiên, thời gian trình độ hạn chế nên chuyên đề tốt nghiệp em khơng tránh khỏi thiếu xót, em mong bảo, góp ý phê bình Thầy Cơ giáo để chun đề hoàn thiện Một lần em xin trân thành cảm ơn Cơ nhiệt tình hướng dẫn em hồn thành chuyên đề 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO Những quy định hướng dẫn công tác quản lý tài kế tốn – kiểm tốn –thanh tra – kiểm tra trường học tập Hà Nội Nhà xuất lao động – xã hội năm 2007 Những quy định hướng dẫn cơng tác quản lý tài kế tốn – kiểm toán –thanh tra – kiểm tra trường học, tập Hà Nội Nhà xuất lao động – xã hội Bộ Tài Chính 2007 Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo định số 19/2006/QĐ-BTC,ngày 30/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Hà Nội Nhà xuất Tài Chính năm 2006 Tài liệu tập huấn cơng tác quản lý tài trường học Nhà xuất Giáo dục năm 2007 Tài liệu tập huấn chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà xuất Giáo Dục năm 2006 6.ThS.Tô Thiện Hiền 2009 Giáo trình kế tốn, tài liệu giảng dạy lưu hành nội Đại Học An Giang 41 PHỤ LỤC Bảng toán tiền lương tháng 12/2014 Bảng cân đối tài khoản Phiếu thu năm 2014 42 ... thiện CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƢỜNG THPT HỊA LẠC 2.1 Khái niệm chung kế tốn Kế tốn cơng việc ghi chép, tính tốn thơng qua quan sát kết hợp với việc sử... hợp lý hợp lệ 19 CHƢƠNG KẾ TỐN THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRƢỜNG THPT HỊA LẠC 4.1 Cơng tác lập dự tốn thu, chi trƣờng THPT Hịa Lạc 4.1.1 Giới thiệu hoạt động lập dự toán * Mục đích việc lập... kế toán 2.3 Kế toán thu 2.3.1 Khái niệm Tài khoản dùng cho đơn vị hành nghiệp để phản ánh khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp khoản thu khác phát sinh đơn vị hành nghiệp tình hình xử lý khoản thu