Kế toán hoạt động thu chi hành chính sự nghiệp tại trung tâm y tế châu phú

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHAN DƢƠNG THÀNH LONG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRUNG TÂM Y TẾ CHÂU PHÚ Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng năm 2014 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG THU CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TẠI TRUNG TÂM Y TẾ CHÂU PHÚ Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: Phan Dƣơng Thành Long Lớp: 5KT1 - Mã số sinh viên: DKT 093524 Ngƣời hƣớng dẫn: Tô Thị Thƣ Nhàn An Giang, tháng năm 2014 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: Trung Tâm Y Tế Huyện Châu Phú Địa chỉ: Vĩnh Phú, Vĩnh Thạnh Trung, Châu Phú, An Giang Điện thoại: 076.3688204 Người đánh giá: Võ Bá Tước Chức vụ: Phó Giám Đốc Tên sinh viên thực tập: PHAN DƢƠNG THÀNH LONG TT Tiêu chí đánh giá Lớp: D5KT1 Mức độ Kém TB Khá Tốt Quá trình thực tập tốt nghiệp 1.1 Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn  1.2 Mức độ chuyên cần  1.3 Khả hòa nhập vào thực tế công việc  1.4 Giao tiếp với cán bộ-nhân viên đơn vị  1.5 Chấp hành nội quy, quy định đơn vị  1.6 Đánh giá chung  Chuyên đề 2.1 Tính thực tiễn đề tài  2.2 Năng lực thu thập thơng tin  2.3 Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị  2.4 Khả xử lý, phân tích liệu  2.5 Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề  2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng-biểu…)  2.7 Đánh giá chung  Các ý kiến khác Trường Đại học An Giang: Châu Phú, ngày 03 tháng 09 năm 2014 Ngƣời đánh giá Lãnh đạo đơn vị (ký tên, đóng dấu) CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: ……………………………… Người chấm, nhận xét 1: …………………………………………………………………… Người chấm, nhận xét 2: …………………………………………………………………… Khoa Kinh tế - Quản trị Kinh doanh, ngày … tháng … năm 2014 TĨM TẮT Kế tốn hoạt động thu chi hành nghiệp trường Trung tâm Y tế huyện Châu Phú chuyên đề bao quát tất khoản thu chi trung tâm bao gồm thu chi nghiệp, thu chi phí lệ phívà thu dịch vụ đồng thời qua đánh giá tình hình thu chi trung tâm có đạt tiêu đề dự tốn hay khơng Chun đề gồm có chương: Chương 1: Mở đầu Chương 2: Cơ sở lý thuyết kế toán hoạt động thu chi hành nghiệp Chương 3: Giới thiệu khái quát Trung tâm Y tế huyện Châu Phú Chương 4: Kế tốn hoạt động thu chi hành nghiệp Trung tâm Y tế huyện Châu Phú Chương 5: Phần kiến nghị kết luận LỜI CẢM ƠN Lời em xin tỏ lịng biết ơn vơ sâu sắc đến thầy cô khoa kinh tế giúp đỡ tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt năm học qua, hết tận tình giúp đỡ hướng dẫn Tô Thị Thư Nhàn người trực tiếp hướng dẫn em nghiên cứu đề tài quan trọng cô cho em tảng kiến thức ban đầu giúp em hiểu cách cụ thể kiến thức học trường Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Trung tâm Y tế huyện Châu Phú, anh chị phòng kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tế đơn vị Thời gian kiến thức hạn chế nên chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, với tinh thần học hỏi em trân trọng đón nhận từ thầy cơ, anh chị bạn lời góp ý để bổ sung cho đề tài hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy cơ, Ban Giám đốc tất cán nhân viên trung tâm dồi sức khỏe, phát huy hết tài công tác chuyên môn Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC Tóm tắt Trang Lời cảm ơn i Danh mục bảng ii Danh mục sơ đồ iii Danh mục từ viết tắt iv Chƣơng : Mở đầu 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài Chƣơng : Cơ sở lý thuyết kế tốn thu chi hành nghiệp 2.1 Khái niệm chung kế toán 2.2 Khái niệm kế tốn hành nghiệp 2.3 Vai trò kế toán 2.4.Hoạt động kế toán Hành nghiệp 2.4.1 Hoạt động kế toán 2.4.2 Nhiệm vụ kế tốn hành nghiệp 2.4.3 Yêu cầu kế toán 2.4.4 Nguyên tắc kế toán 2.5 Kế toán thu 2.5.1 Khái niệm phân loại 2.5.2 Chứng từ 2.5.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511 2.5.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 511,các khoản thu 2.5.5 Sơ đồ kế toán khoản thu chủ yếu đơn vị 2.5.6 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động chủ yếu 2.6 Kế toán chi 2.6.1 Khái niệm, phân loại 2.6.2 Chứng từ 2.6.3 Tài khoản sử dụng – Tài khoản 661 2.6.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 661 - chi hoạt động 2.6.5 Sơ đồ kế toán chi hoạt động chủ yếu đơn vị 2.6.6 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động chủ yếu 2.7 Tiền khoản tương đương tiền 10 2.7.1 Khái niệm 10 2.7.2 Chứng từ 10 2.7.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 111 10 2.7.4 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 112 11 2.7.5 Sơ đồ kế toán thu, chi tiền mặt tiền gửi chủ yếu đơn vị 12 2.7.6 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động chủ yếu 13 2.8 Nguồn kinh phí hoạt động 13 2.8.1 Khái niệm 13 2.8.2 Tài khoản sử dụng – Tài khoản 461 13 2.8.3 Kết cấu nội dung chủ yếu phản ánh tài khoản 461 14 2.8.4 Dự toàn chi hoạt động - Tài khoản 008 15 2.8.5 Các quỹ - Tài khoản 431 15 2.8.6 Sơ đồ kế tốn nguồn kinh phí hoạt động chủ yếu đơn vị 15 2.8.7 Phương pháp hạch toán kế toán số hoạt động chủ yếu 16 Chƣơng 3: Giới thiệu khái quát TTYT huyện Châu Phú 18 3.1 Lịch sử hình thành 18 3.2 Chức nhiệm vụ TTYT huyện Châu Phú 19 3.2.1 Chức 19 3.2.2 Nhiệm vụ 19 3.3 Cơ cấu tổ chức đơn vị 20 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 20 3.3.2 Về nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế 20 3.3.2.1 Ban giám đốc 20 3.3.2.2 Phòng hành chánh tổng hợp 21 3.3.2.3 Phòng TTGDSK 21 3.3.2.4 Khoa kiểm soát dịch bệnh 21 3.3.2.5 Khoa Y tế cộng cộng 22 3.3.2.6 Khoa An toàn vệ sinh thực 22 3.3.2.7 Khoa chăm sóc sức khỏe sinh sản 23 3.3.2.8 Khoa xét nghiệm 23 3.3.2.9 Trạm y tế xã 23 3.4 Tổ chức máy kế toán TTYT huyện Châu Phú 24 3.4.1 Bộ máy kế toán 24 3.4.2 Nhiệm vụ chung phòng 24 3.4.3 Các phận trực thuộc 25 3.4.4 Chế độ kế toán HCSN 26 3.4.5 Phương pháp chứng từ kế toán 26 3.4.6 Hình thức ghi sổ kế toán 26 3.4.6.1 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung 26 3.4.6.2 Trình tự nhập liệu theo phần mềm kế toán Misa 27 3.5 Tình hình hoạt động TTYT năm 2013 28 3.5.1 Báo cáo tài năm 2013 28 3.5.2 Đánh giá chung 35 3.5.3 Đánh giá cụ thể 36 3.6 Thuận lợi, khó khăn, định hướng thời gian tới 36 3.6.1 Thuận lợi, khó khăn q trình quản lý 36 3.6.2 Một số thuận lợi, khó khăn cơng tác kế tốn 36 Chƣơng Kế toán hoạt động thu chi TTYT huyện Châu Phú 38 4.1 Giới thiệu sơ lược công tác thu, chi đơn vị 38 4.1.1 Nguồn thu đơn vị 38 4.1.2 Các khoản chi chủ yếu đơn vị 38 4.2 Cơng tác lập dự tốn 38 4.2.1 Lập dự toán thu 38 4.2.2 Lập dự toán chi 38 4.3 Cơng tác chấp hành kế tốn 39 4.3.1 Kế toán thu trung tâm 39 4.3.1.1 Tài khoản sử dụng 39 4.3.1.2 Chứng từ sử dụng 39 4.3.1.3 Cơng tác chấp hành dự tốn thu, chi .40 4.3.2 Kế toán chi trung tâm 43 4.3.2.1 Tài khoản sử dụng 44 4.3.2.2 Chứng từ sử dụng 44 4.3.1.3 Công tác chi 44 4.4 Cân đối thu chi cuối năm 2013 51 4.4.1 Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng năm 2013 51 4.5 Thực sổ sách kế toán 58 4.6 áo cáo cơng tác kế tốn 58 Chƣơng 5: Phần kiến nghị kết luận 60 5.1 Kiến nghị 60 5.1.1 Đối với đơn vị 60 5.1.2 Đối với quan quản lý cấp 60 5.1.3 Đối với cấp quyền địa phương 60 5.2 Kết luận 60 Tài liệu tham khảo Phụ lục Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú  Một số nghiệp vụ phát sinh: (1) Ngày 02/12/2013 vào phiếu chi số PCVP013, chi tiền mua hóa chất xét nghiệm (test HBSag): Hạch toán: Nợ TK 661 (nguồn VP) : 750.000 đồng Có TK 111 (nguồn VP): 750.000 đồng (2) Xác định tiền lương, tiền công phải trả CBVC tháng 12/2013: Hạch toán: Nợ TK 661 (nguồn NST) : 587.902.540 đồng Có TK 334 (phải trả VC): 587.902.540 đồng (3) Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 12/2013: Hạch tốn: Nợ TK 661 (nguồn NST) : 135.217.584 đồng Có TK 3321 (17% BHXH): 99.943.431 đồng Có TK 3322 (3% BHYT): 17.637.077 đồng Có TK 3323 (2% KPCĐ): 11.758.051 đồng Có TK 3324 (1% BHTN): 5.879.025 đồng (4) Đồng thời, Khấu trừ vào lương BHXH, BHYT, BHTN VC tháng 12/2013: Hạch toán: Nợ TK 334 (phải trả VC) : 55.781.510 đồng Có TK 3321 (7% BHXH) : 41.153.177 đồng Có TK 3322 (1,5% BHYT): 8.818.538 đồng Có TK 3324 (1% BHTN): 5.809.795 đồng (không trừ 01% chức danh giám đốc Trung tâm) (5) Ngày 11/12/2013 rút dự toán chuyển khoản toán lương tháng 12/2013: Hạch toán: Nợ TK 334 (phải trả VC) : 397.352.593 đồng Có TK 461 (nguồn NST): 397.352.593 đồng Đồng thời ghi, Có TK 008 (dự toán chi hoạt động): 397.352.593 đồng (6) Ngày 11/12/2013 rút dự toán chuyển khoản toán lương tháng 12/2013 (trích 01% KPCĐ, quỹ “tiết kiệm phụ nữ nghèo”, hoa hồng vay ngân hàng): Hạch toán: Nợ TK 334 (phải trả VC) : 15.550.759 đồng Có TK 461 (nguồn NST): 15.550.759 đồng Đồng thời ghi, Có TK 008 (dự toán chi hoạt động): 15.550.759 đồng (7) Ủy nhiệm thu ngày 11/12/2013 thu tiền cước phí điện thoại tháng 11/2013: Hạch toán: Nợ TK 661 (nguồn NST): 5.083.943 đồng Có TK 461 (nguồn NST) : 5.083.943 đồng Đồng thời ghi Có TK 008 (dự tốn chi hoạt động): 5.083.943 đồng (8) Ủy nhiệm thu ngày 12/12/2013 thu tiền vay ngân hàng VC tháng 12/2013: Hạch toán: Nợ TK 334 (phải trả VC) : 119.217.677 đồng Có TK 461 (nguồn NST): 119.217.677 đồng Đồng thời ghi, Có TK 008 (dự tốn chi hoạt động): 119.217.677 đồng GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 49 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú (9) Ngày 24/12/2013 vào báo cáo xuất nhập tồn vaccin kho dược, xuất kho vaccin quý IV/2013: Hạch toán: Nợ TK 661 (nguồn vaccin): 89.696.230 đồng Có TK 155 (vaccin) : 89.696.230 đồng  Bảng 4.6: Sổ tài khoản 661 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: Chi hoạt động thường xuyên - Số hiệu: 661 Ngày, tháng ghi sổ A 02/12/2013 02/12/2013 Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B PCVP0 13 NVKL 12 02/12/2013 02/12/2013 02/12/2013 NVKB H12 02/12/2013 11/12/2013 UNT11 11/12/2013 24/12/2013 XKT12 24/12/2013 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn Số dƣ đầu tháng 12 Số phát sinh tháng Chi tiền mua hóa chất xét nghiệm (test HBSaG) Xác định tiền lương phải trả CBVC tháng 12/2013 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tháng 12/2013 Thu tiền cước phí điện thoại tháng 11/2013 Xuất kho thuốc vaccin quý IV/2013 Cộng phát sinh tháng 12 Số dƣ cuối tháng 12 Lũy kế từ đầu quý IV Cộng lũy kế từ đầu năm 50 Trang số STT dòng E F Số hiệu TK đối ứng G Số tiền Nợ 111 750.000 334 587.902.540 332 135.217.584 461 5.083.943 155 89.696.230 818.650.297 818.650.297 818.650.297 818.650.297 SVTH: Phan Dương Thành Long Có Kế tốn hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú  Bảng 4.7: Sổ tài khoản 461 SỔ CÁI Tháng 12 năm 2013 Tài khoản: Nguồn kinh phí thường xuyên - Số hiệu: 461 Ngày, tháng ghi sổ A Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B 11/12/2013 RDTL1 11/12/2013 11/12/2013 RDTL1 2A 11/12/2013 11/12/2013 UNTL1 11/12/2013 31/12/2013 KC12 31/12/2013 31/12/2013 KC12 31/12/2013 31/12/2013 KC12 31/12/2013 Số dƣ đầu tháng 12 Số phát sinh tháng Thanh toán tiền lương tháng 12/2013 Thanh toán lương tháng 12/2013 (1% KPCĐ, quỹ tiết kiệm, hoa hồng vay NH) Thanh toán lương tháng 12/2013 (tiền vay NH CBVC) Bổ sung nguồn thuốc vaccin tháng 12/2013 Bổ sung nguồn viện phí tháng 12/2013 Bổ sung nguồn phí YTDP tháng 12/2013 Trang số STT dòng E F Số hiệu TK đối ứng G Số tiền Nợ Có 334 397.352.593 334 15.550.759 334 119.217.677 511 29.447.000 511 21.667.000 511 2.436.300 Cộng phát sinh tháng 12 Số dƣ cuối tháng 12 Lũy kế từ đầu quý IV Cộng lũy kế từ đầu năm 585.671.329 585.671.329 585.671.329 585.671.329  Đơn vị lên sổ theo tháng, nên sổ từ tháng 01 đến 11/2013 ghi tương tự sổ tháng 12/2013 4.4 Cân đối thu chi cuối năm 2013: 4.4.1 Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng năm 2013: GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 51 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú  Bảng 4.8: Bảng tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Mã chƣơng: 423 Đơn vị báo cáo: Trung Tâm Y Tế Huyện Châu Phú Mã đơn vị SDNS: 1032485 Mẫu số B02-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 TT số: 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài Chính) TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ VÀ QUYẾT TỐN KINH PHÍ ĐÃ SỬ DỤNG Năm 2013 PHẦN I - TỔNG HỢP TÌNH HÌNH KINH PHÍ Số T T Chỉ Tiêu A B I Nguồn Kinh Phí Ngân Sách Nhà Nƣớc Mã Số Tổng Số Tổng Số C Phí, Lệ Phí NSNN Giao Xã TT Viện Phí VSTP YTDP Thuốc Kinh Phí Hoạt Động Mã ngành kinh tế: 523 A Kinh phí thường xuyên Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 01 20.681.839 20.681.839 Kinh phí thực nhận kỳ 02 14.623.613.000 14.623.613.000 4.735.017.316 9.341.982.684 143.792.000 9.463.500 55.165.500 338.192.000 Lũy kế từ đầu năm 03 14.623.613.000 14.623.613.000 4.735.017.316 9.341.982.684 143.792.000 9.463.500 55.165.500 338.192.000 Tổng kinh phí sử dụng kỳ (04=01+02) 04 14.644.294.839 14.644.294.839 4.735.017.316 9.341.982.684 143.792.000 9.463.500 55.165.500 358.873.839 Lũy kế từ đầu năm 05 14.644.294.839 14.644.294.839 4.735.017.316 9.341.982.684 143.792.000 9.463.500 55.165.500 358.873.839 Kinh phí sử dụng đề nghị tốn kỳ 06 14.527.265.270 14.527.265.270 4.735.017.316 9.341.982.684 115.450.408 4.431.000 16.457.410 313.926.452 Lũy kế từ đầu năm 07 14.527.265.270 14.527.265.270 4.735.017.316 9.341.982.684 115.450.408 4.431.000 16.457.410 313.926.452 Kinh phí giảm kỳ 08 Lũy kế từ đầu năm 09 10 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (10=04-06-08) 10 117.029.569 117.029.569 0 28.341.592 5.032.500 38.708.090 44.947.387 B Kinh phí khơng thường xun GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 52 SVTH: Phan Dương Thành Long 20.681.839 Viện Trợ Nguồn Khác (DV) Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú 11 Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang 11 12 Kinh phí thực nhận kỳ 12 13 Lũy kế từ đầu năm 13 14 Tổng kinh phí sử dụng kỳ (14=11+12) 14 15 Lũy kế từ đầu năm 15 16 Kinh phí sử dụng đề nghị toán kỳ 16 17 Lũy kế từ đầu năm 17 18 Kinh phí giảm kỳ 18 19 Lũy kế từ đầu năm 19 20 Kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau (20=14-16-18) 20 Mã ngành kinh tế: Kinh phí thường xun GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 53 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú  Bảng 4.9: Báo cáo thu, chi hoạt động nghiệp năm 2013 Mã chƣơng: 423 Đơn vị báo cáo: Trung Tâm Y Tế Huyện Châu Phú Mã đơn vị SDNS: 1032485 Mẫu số B03-H (Ban hành theo QĐ số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/03/2006 TT số: 185/2010/TT-BTC ngày 15/11/2010 Bộ Tài Chính) BÁO CÁO THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị tính: đồng Số TT Chỉ Tiêu A B Mã Số C Tổng Số ViệnPhí VSTP YTDP Thuốc Nguồn Khác (DV) Phí, Lệ Phí Số chênh lệch thu lớn chi chƣa phân phối kỳ trƣớc chuyển sang 01 20.681.839 Thu kỳ 02 546.613.000 143.792.000 9.463.500 55.165.500 338.192.000 Lũy kế đầu năm 03 546.613.000 143.792.000 9.463.500 55.165.500 338.192.000 Chi kỳ 04 450.265.270 115.450.408 4.431.000 16.457.410 313.926.452 Trong đó: - Giá vốn hàng bán 05 - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý 06 450.265.270 115.450.408 4.431.000 16.457.410 313.926.452 - Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 07 Lũy kế đầu năm 08 450.265.270 115.450.408 4.431.000 16.457.410 313.926.452 Chênh lệch thu lớn chi kỳ (09=01+02-04) 09 117.029.569 28.341.592 5.032.500 38.708.090 44.947.387 Lũy kế đầu năm 10 117.029.569 28.341.592 5.032.500 38.708.090 44.947.387 Nộp NSNN kỳ 11 Lũy kế đầu năm 12 Nộp cấp kỳ 13 Lũy kế đầu năm 14 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 54 SVTH: Phan Dương Thành Long 20.681.839 Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú 16 Bổ sung nguồn kinh phí kỳ 15 Lũy kế từ đầu năm 16 Trích lập quỹ kỳ 17 Lũy kế từ đầu năm Số chênh lệch thu lờn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ (19=09-11-1315-17) 18 Ngƣời Lập Biểu (Ký, họ tên) GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 55 19 117.029.569 Kế Tốn Trƣởng (Ký, họ tên) SVTH: Phan Dương Thành Long 28.341.592 5.032.500 38.708.090 44.947.387 Ngày 25 tháng 02 năm 2014 Thủ Trưởng Đơn Vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú  Mẫu 4.1: Biên thẩm tra tốn năm 2013 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc An Giang, ngày 13 tháng 03 năm 2014 BIÊN BẢN Xét duyệt toán ngân sách năm 2013 Đơn vị đƣợc thẩm định: Trung tâm Y tế huyện Châu Phú Mã chƣơng: 423 I Thành phần thẩm định: Đại diện đơn vị dự tốn xét duyệt:  Ơng, Bà: Vương Thị Ngọc Hồng Chức vụ: Giám đốc  Ơng, Bà: Tơ Phước Sang Chức vụ: Kế tốn Đại diện quan, đơn vị xét duyệt:  Ông, Bà: Trần Thị Kiều Loan Chức vụ: Kế toán viên-SYT  Ông, Bà: Lê Hồng Thái Chức vụ: TP.KHTC- TTYT DP Tỉnh II Nội dung thẩm định: Phạm vi xét duyệt: Quyết toán ngân sách năm 2013 Số liệu toán: a) Thu, chi hoạt động nghiệp hoạt động sán xuất kinh doanh:  Tổng số dư năm trước mang sang: 20.681.839đồng  Tổng số thu năm: 553.794.000đồng  Tổng số chi năm: 450.265.270đồng  Tổng số nộp NSNN: 6.910.300đồng  Tổng số dư chuyển năm sau: 117.300.269đồng (lệch 270.700 đồng, 10% nộp NSNN tháng 12/2013 đầu năm 2014 nộp vào NSNN) (Số liệu chi tiết theo Mẫu 3.1 Báo cáo tài 2013 - VI) b) Quyết tốn chi ngân sách:  Tổng số dư KP năm trước mang sang: 0đồng  Tổng dự toán giao năm: 13.889.000.000đồng  Tổng dự tốn khơng TX ( sữa chửa) 188.000.000 đồng  Tổng số kinh phí tốn: 14.077.000.000 đồng  Tổng số kinh phí đề nghị hủy (sữa chửa) đồng  Tổng số dư KP chuyển năm sau: 0đồng (Số liệu chi tiết theo Phụ lục 3.1 đính kèm) Phụ lục 3.1 ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU THU, CHI HOẠT ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Năm 2013 Đơn vị: đồng Số Chỉ tiêu GVHD: Tô Thị Thư Nhàn Trung tâm y tế huyện Châu Phú 56 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú TT A 01 Dự toán B Chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối năm trước chuyển sang Số báo cáo Thực Số thẩm định Chên h lệch 3=2-1 Số báo cáo Số thẩm định Chênh lệch 6=5-4 20,681,839 - Viện phí - Thu phí - Thuốc 20,681,839 - Thu khác(phí ATVSTP) 02 Thu năm 20,681,839 493,000,000 - Viện phí 553,794,000 553,794,000 143,792,000 143,792,000 - Thu phí 43,000,000 71,810,000 71,810,000 - Thuốc 450,000,000 338,192,000 338,192,000 - Thu khác 03 20,681,839 Chi năm 0 - Viện phí - Thu phí 0 04 - Thuốc Chênh lệch thu lớn chi (04=01+02-03) 05 Nộp ngân sách nhà nước 06 Nộp cấp 07 574,475,839 574,475,839 6,910,300 6,910,300 Bổ sung nguồn kinh phí 450,265,270 450,265,270 - Viện phí 115,450,408 115,450,408 - Thu phí 20,888,410 20,888,410 - Thuốc 313,926,452 313,926,452 - Thu khác 08 Trích lập quỹ - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập 0 117,300,269 117,300,269 - Quỹ phúc lợi - Quỹ khen thưởng 09 - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Chênh lệch thu lớn chi chưa phân phối đến cuối năm (09=04-05-06-07-08) - Viện phí - Thu phí - Thuốc - Thu khác GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 28,341,592 44,011,290 44,947,387 57 28,341,592 44,011,290 44,947,387 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú c) Tình hình thực kiến nghị kiểm tốn, tra, quan tài Thuyết minh số liệu toán: Nêu rõ nguyên nhân chênh lệch số liệu xét duyệt với số liệu báo cáo đơn vị xét duyệt (nếu có) III Nhận xét: - Định mức phân bổ dự tóan kinh phí SNYT bình qn 55 triệu/người/năm - Định mức chi tuyến xã 36 triệu/năm/trạm y tế phần chi người - Nguồn thu phí 410 triệu đồng so tiêu (493 triệu đồng) đạt 83,16% - Trích nguồn thu hình thành nguồn cải tiền lương đơn vị là: + Ngân sách: (13.889.000.000 – 11.465.219.602) x10% = 242.378.040 đồng + Viện phí: (143.792.000 – 23.844.000) x 35% = 41.981.800 đồng + Phí, lệ phí: (71.810.000 – 6.910.300) x 40% = 25.959.880 đồng Tồn đầu kho thuốc, vaccin, sinh phẩm 24.712.788 đồng, nhập kho vacxin trung tâm 311.776.430 đồng, xuất kho vacxin 313.926.452 đồng, tồn kho vaccin 22.562.766 đồng Cịn nợ cơng ty 55.748.202 đồng Biên thành lập 02 bản, bên giữ 01 bản./ Đại diện đơn vị đƣợc thẩm định TTYT HUYỆN CHÂU PHÚ Kế toán Giám Đốc Đại diện đơn vị thẩm định SỞ Y TẾ TTYT DP TỈNH Kế toán viên Kế toán viên 4.5 Thực sổ sách kế toán:  Trung tâm y tế huyện Châu Phú có thực sổ sách nhƣ sau: Sổ nhật ký chung Sổ – hình thức nhật ký chung Sổ quỹ tiền mặt Sổ tiền gửi ngân hàng, kho bạc Sổ tài sản cố định Sổ theo dõi dự toán ngân sách Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí Sổ tổng hợp sử dụng nguồn kinh phí Sổ chi tiết khoản thu Sổ chi tiết tài khoản Sổ chi tiết chi hoạt động Sổ theo dõi TSCĐ công cụ, dụng cụ nơi sử dụng 4.6 Báo cáo công tác kế tốn: GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 58 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú Theo luật kế tốn, báo cáo tài đơn vị kế tốn thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách Nhà nước đơn vị nghiệp, tổ chức không sử dụng ngân sách nhà nước gồm:  Các báo cáo gửi quan cấp – Sở Y Tế An Giang Bảng cân đối tài khoản Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động Bảng thuyết minh báo cáo tài Tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách kho bạc nhà nước Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ Báo cáo thu, chi hoạt động nghiệp Báo cáo tổng hợp công nợ Biên kiểm kê vaccin  Đối với quan cấp Huyện – Phòng TC – KH huyện Châu Phú Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động (nguồn Huyện cấp)  Đối với kho bạc Đối chiếu dự toán kinh phí Đối chiếu tình hình tạm ứng kho bạc Đối chiếu tài khoản tiền gửi GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 59 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú CHƢƠNG 5: PHẦN KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1 Kiến Nghị: 5.1.1 Đối với đơn vị: Cần quan tâm Ban giám đốc Trung tâm chế độ sách cho cán nhân viên, có sách bồi dưỡng hợp lý, động viên kịp thời Cần mạnh dạn tăng cường, đầu tư, đổi trang thiết bị thiết bị công tác chuyên môn cơng tác quản lý tài đơn vị Có sách đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhân viên đơn vị (Hiện có 16 BS Lượng bác sĩ thiêu hụt trầm trọng khoa phịng, điều dưỡng, y tá, y sĩ lại chiếm số lượng đông mà nguồn nhân lực cho sau này) Quan tâm đến cán nhân viên có hồn cảnh khó khăn để tạo cho họ an tâm phấn khởi công việc Hàng năm mở lớp tập huấn kỹ giao tiếp cho cán nhân viên đơn vị giúp họ rèn luyện kỹ giao tiếp tốt, đối xử, giúp đỡ, chăm sóc tận tình cho bệnh nhân người nhà bệnh nhân 5.1.2 Đối với quan quản lý cấp trên: Sở y tế cần phải quan tâm công tác chuyên môn, thường xuyên tập huấn, đạo tuyến chuyên môn kỹ thuật; Hỗ trợ thêm trang thiết bị chuyên mơn cho đơn vị; Hỗ trợ thêm nguồn kinh phí hoạt động cho đơn vị 5.1.3 Đối với cấp quyền địa phƣơng: Do tình hình dịch bệnh ngày diễn biến phức tạp nên cần có quan tâm cấp lãnh đạo giúp cho đơn vị hồn thành tốt nhiệm vụ giao Phối hợp nhịp nhàng với ban ngành có liên quan để nâng cao hiệu phòng chống dịch bệnh, chăm sóc sức khỏe cho người dân Huyện Cần quan tâm, hổ trợ quyền địa phương mặt sở vật chất, trang thiết bị cần thiết cho công tác chuyên môn ngày tốt Đối với quan Bảo hiểm xã hội, cần phải phối hợp chặt chẽ với đơn vị nghiên cứu giảm bớt thủ tục hành việc khám chữa bệnh bảo hiểm y tế trạm y tế xã; Đối với Bệnh viện, phải chuyển kinh phí khám chữa bệnh bảo hiểm y tế nhanh chóng, thời hạn hợp đồng Đối với Kho bạc địa phương, kịp thời thơng báo kinh phí Ngân sách cấp cho đơn vị để phối hợp theo dõi, rút sử dụng mục đích, nhanh, hợp lý 5.2 Kết luận: Qua thời gian thực tập Phịng kế tốn Trung tâm Y tế huyện Châu Phú, để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp “Hoạt động kế toán thu, chi Trung tâm Y tế huyện Châu Phú” thân em nhận thấy Trung tâm ngồi cơng tác chun mơn phịng chống dịch bệnh, khám, chữa bệnh trạm y tế xã, chăm sóc sức khỏe cho người dân cơng tác quản lý tài Trung tâm không phần quan trọng GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 60 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú Trung tâm đơn vị hành nghiệp có thu, tự chịu trách nhiệm tự đảm bảo phần kinh phí nên việc quản lý tốt đơn vị có ý nghĩa quan trọng Mặc dù cịn gặp nhiều khó khăn vất vã, xong đơn vị bước hoàn thiện máy tổ chức, máy phịng kế tốn vào ổn định Bên cạnh đó, vài năm gần ngành tài có nhiều chuyển biến tích cực lĩnh vực quản lý chi tiêu ngân sách; Vai trò quản lý quan Nhà nước, Kho bạc Nhà nước nâng lên đáng kể, thể qua: Việc quản lý chặt chẽ khoản chi tiêu đơn vị; Việc cấp kinh phí sử dụng kinh phí cấp phải mục đích phù hợp, khơng lãng phí, chi theo dự toán duyệt, chi tiêu tiết kiệm; Việc mua sắm tài sản cố định, sửa chữa thường xuyên đơn vị quản lý chặt chẽ Bộ máy kế toán gọn nhẹ, đơn vị sử dụng chương trình phần mềm kế tốn Misa giúp ích nhiều cho cơng việc kế tốn, tiết kiệm nhiều thời gian, giảm bớt sai xót cơng việc Sự phối hợp nhịp nhàng, đồng Ban giám đốc Khoa, Phòng Trạm Y tế xã giúp cho đơn vị quản lý tốt công tác chun mơn cơng tác tài chính, từ quản lý tốt Trung tâm, đưa Trung tâm ngày phát triển Bên cạnh thành tựu mà Trung tâm đạt năm qua cịn có số mặt hạn chế, chưa đạt cần phải phát huy thêm: Nguồn tài nguyên đơn vị hạn hẹp, vấn đề y đức chất chượng y, bác sĩ Nguồn tài nguyên đơn vị cần phải bổ sung thêm phân bổ theo yêu cầu thực tế Sử dụng nguồn tài nguyên hợp lý, mục đích để tránh làm phá sản Trung tâm Không ngừng đổi tư y đức phát triển chất lượng y, bác sĩ đơn vị để bước chiếm lòng tin nhân dân  Tóm lại, để quản lý tốt Trung tâm năm tiếp theo, việc phát huy tốt thành tựu mà đơn vị đạt thời gian qua, đơn vị phải khơng ngừng khắc phục bước hồn thiện mặt hạn chế Từng bước đưa Trung tâm ngày phát triển hơn, tiến tới đạt chuẩn ISO GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 61 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính 2007 quy định hướng dẫn cơng tác quản lý tài kế tốn – kiểm tốn –thanh tra – kiểm tra trường học tập Hà Nội Nhà xuất lao động – xã hội Bộ Tài Chính 2007 quy định hướng dẫn cơng tác quản lý tài kế tốn – kiểm toán –thanh tra – kiểm tra trường học, tập Hà Nội Nhà xuất lao động – xã hội Bộ Tài Chính 2007 quy định hướng dẫn cơng tác Bộ Tài Chính 2006 Chế độ kế tốn hành nghiệp ban hành theo định số 19/2006/QĐ-BTC,ngày 30/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính Hà Nội Nhà xuất Tài Chính Bộ Giáo Dục Và Đào Tạo 2008 trường cán quản lý giáo dục TP.Hồ Chí Minh tài liệu hoc tập nâng cao lực quản lý tài tài sản giáo dục Nhà xuất lao động – xã hội Sở Giáo Dục Đào Tạo An Giang 2007 tài liệu tập huất công tác quản lý tài trường học Nhà xuất Giáo Dục Sở Giáo Dục Đào Tạo An Giang 2006 tài liệu tập huất chế độ kế tốn hành nghiệp Nhà xuất Giáo Dục ThS.Tô Thiện Hiền 2009 Giáo trình kế tốn, tài liệu giảng dạy lưu hành nội Đại Học An Giang GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 62 SVTH: Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú PHỤ LỤC Tình hình thu, chi kinh phí SNYT năm 2013 dự tốn năm 2014 Tình hình thu, chi kinh phí SNYT năm 2013 dự toán năm 2014 ( Trạm y tế xã ) Phiếu thu số PTTT 18: Thu tiền thuốc tháng 12/2013 Phiếu thu số PTYTDP 12: Thu phí y tế dự phịng tháng 12/2013 Phiếu thu số PTVP 30: Thu tiền viện phí, khám sức khỏe, xét nghiệm tháng 12/2013 Phiếu chi số PC-VP/013: Chi tiền mua hóa chất xét nghiệm Ủy nhiệm thu số 6: Viễn thông huyện Châu Phú, viễn thông An Giang Ủy nhiệm thu : Ngân hàng TMCP Ngoại thương VN- CN Châu Đốc Ủy nhiệm thu : Ngân hàng TMCP Phát Triển Mê Kông – PGD Châu Phú Ủy nhiệm thu : Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín – CN An Giang Giấy rút dự tốn ngân sách : Nộp 9,5% BHXH,BHYT tháng 12/2013 Giấy rút dự tốn ngân sách :Trích 1% KPCĐ tháng 12/2013 Giấy rút dự toán ngân sách : Thanh toán tiền lương phụ cấp chức vụ tháng 12/2013 Giấy rút dự toán ngân sách : Thanh toán 2% KPCĐ tháng 12/2013 Giấy rút dự toán ngân sách : Nộp 17% BHXH, 3% BHYT, tháng 12/2013 Quyết định số 416/QĐ-SYT: Giao dự toán ngân sách nhà nước năm 2013 Quyết định số 1394/QĐ-SYT: Bổ sung dự toán ngân sách nhà nước năm 2013 Quyết định số 3866/QĐ-SYT: Bổ sung dự toán ngân sách nhà nước năm 2013 Quyết định số 4435/QĐ-SYT: Bổ sung dự toán ngân sách nhà nước năm 2013 Biểu mức thu phí GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 63 SVTH: Phan Dương Thành Long ... Phan Dương Thành Long Kế toán hoạt động thu chi HCSN Trung tâm Y tế huyện Châu Phú CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THU CHI TẠI TRUNG TÂM Y TẾ HUYỆN CHÂU PHÚ 4.1 Giới thiệu sơ công tác thu, chi đơn vị:... lý thuyết kế tốn hoạt động thu chi hành nghiệp Chương 3: Giới thiệu khái quát Trung tâm Y tế huyện Châu Phú Chương 4: Kế toán hoạt động thu chi hành nghiệp Trung tâm Y tế huyện Châu Phú Chương... thực tế Trung tâm Y tế huyện Châu Phú nhằm mục tiêu: - Hệ thống hóa lại lý thuyết kế tốn thu, chi hành nghiệp - Tìm hiểu vế cấu tổ chức, hoạt động Trung tâm Y tế huyện Châu Phú - Hạch toán hoạt động