THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN

THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN (A&C) 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) 2.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn (A&C) Doanh nghiệp Nhà nước thành lập theo Quyết định số 140 TC/QĐ/TCCB ngày 26 tháng năm 1992, Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB ngày 13 tháng 02 năm 1995 Bộ trưởng Bộ tài hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 102218 ngày 13 tháng năm 1995 Uỷ ban Kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp Khi đời, A&C coi Cơng ty kiểm tốn lớn Việt Nam nhiều khách hàng lớn tín nhiệm Từ tháng năm 2004, A&C thức trở thành thành viên tập đồn HLB International - tổ chức kế tốn, kiểm toán tư vấn quốc tế với 12000 nhân viên chuyên nghiệp, 15 tập đoàn Kiểm toán Tư vấn hàng đầu giới HLB có hệ thống Cơng ty thành viên văn phịng giao dịch 100 nước, HLB có đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm hoạt động hầu hết lĩnh vực kinh doanh hầu hết thị trường giới từ 1500 chủ phần hùn 10800 nhân viên 400 chi nhánh đáp ứng yêu cầu dịch vụ khách hàng Sự kiện đánh dấu phát triển vượt bậc Công ty A&C Công ty đại diện thức Việt Nam HLB International Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam nói chung, đặc biệt kiện nhập WTO Việt Nam lĩnh vực kiểm tốn nói riêng, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn A&C Bộ Tài chọn Cơng ty lớn Bộ Tài tiến hành chuyển đổi hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC ngày 30/6/2003 Bộ trưởng Bộ tài Cơng ty Cổ phần Kiểm toán Tư vấn (A&C) hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 4103001964 Sở kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày tháng 12 năm 2003 Theo quy định nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 Chính phủ kiểm tốn độc lập, Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn (A&C) thức chuyển đổi thành Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn (A&C) từ ngày 06/02/2007 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4102047448 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp A&C có trụ sở trính Thành phố Hồ Chí Minh, phát triển thành cơng mạng lưới Chi nhánh trung tâm kinh tế lớn nước: Hà Nội, Nha Trang, Cần Thơ Ngành nghề loại hình dịch vụ phát triển đa dạng nhằm đáp ứng cho nhu cầu thị trường A&C tập trung thực dịch vụ: • Kiểm tốn Báo cáo tài - Kiểm tốn hoạt động - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán nội - Kiểm tốn thơng tin tài chủ yếu A&C • Kiểm tốn: Báo cáo toán vốn đầu tư xây dựng - Báo cáo toán Dự án - Báo cáo tốn cơng trình - Báo cáo tốn vốn đầu tư dự án • Giám định tài kế tốn - Thẩm tra dự án - Xác định giá trị doanh nghiệp • Tư vấn đầu tư, tài chính, kế tốn, thuế, cổ phần hóa, quản lý kinh doanh lĩnh vực có liên quan đến q trình hoạt động doanh nghiệp Việt Nam • Dịch vụ kế tốn dịch vụ khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh • Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm toán, thuế, quản lý kinh doanh, đầu tư xây dựng lĩnh vực liên quan đến kinh tế thị trường • Sản xuất phần mềm, tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin Trụ sở Thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ: 229 Đồng Khởi, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Điện thoại: (84.8) 8272295 Fax: (84.8) 8272300 Email: kttv@auditconsult.com.vn Chi nhánh Hà Nội: Địa chỉ: 877 Đường Hồng Hà, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Điện thoại: (84.4)9324133 Fax: (84.4) 9324113 Email: kttv.hn@auditconsult.com.vn Trước Chi nhánh Hà Nội hoạt động theo GCNĐKKD số 312448 ngày 16/03/2001 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Chi nhánh có tư cách pháp nhân, có quyền ký kết hợp đồng kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Khi Cơng ty chuyển đổi sang hình thức Cơng ty cổ phần, Chi nhánh hoạt động theo GCNĐKKD số 0113003559 ngày 15/01/2004 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Khi Cơng ty chuyển đổi sang hình thức Công ty TNHH, Chi nhánh hoạt động theo GCNĐKKD số 0112030013 ngày 14/2/2007 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp Khách hàng lĩnh vực hoạt động chủ yếu Công ty : Công ty chủ yếu hoạt động lĩnh vực kiểm tốn Báo cáo tài chính, năm gần đây, A&C cung cấp dịch vụ cho gần 2.000 khách hàng hoạt động lĩnh vực, gồm :  Các Doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực Sản xuất – Xây dựng – Thương mại - Dịch vụ - Khách sạn – Ngân hàng – Giao thông vận tải - Dầu khí  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo Luật Đầu tư nước Việt Nam  Các quan tổ chức quốc tế nước, dự án nước quốc tế, văn phịng đại diện cá nhân có nhu cầu cung cấp dịch vụ Trải qua 15 năm hoạt động, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) khẳng định thương hiệu ngành kiểm tốn Cơng ty tự hào người bạn đồng hành đáng tin cậy 1000 khách hàng kiểm toán tư vấn 2.1.2 Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh A&C tự hào Cơng ty Kiểm tốn độc lập Ủy ban Chứng khoán Nhà nước cho phép kiểm toán tổ chức phát hành kinh doanh chứng khoán Hơn A&C Cơng ty Kiểm tốn độc lập Ngân hàng Nhà nước cho phép kiểm toán tổ chức tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam Nhóm ngành kinh doanh chủ yếu Cơng ty :  Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính: Là hoạt động chủ yếu Cơng ty Việc kiểm tốn hàng năm tiến hành đợt kiểm toán sơ kiểm toán kết thúc theo lịch trình với khách hàng Quy trình kiểm tốn báo cáo tài xây dựng sở: Tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành, tuân thủ chuẩn mực thông lệ quốc tế lĩnh vực nghề nghiệp, nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn (độc lập, trực, khách quan, thận trọng, bảo mật thơng tin có q trình kiểm tốn ), phù hợp với thực tiễn kinh doanh môi trường pháp luật Việt Nam Bên cạnh theo u cầu nhiều doanh nghiệp, Cơng ty thực dịch vụ kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán nội bộ, kiểm toán thơng tin tài Trong q trình kiểm tốn, Cơng ty gắn liền việc hỗ trợ thông tin tư vấn góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn, quản lý tài Doanh nghiệp  Dịch vụ thẩm định, kiểm toán đầu tư xây dựng bản: Được coi hoạt động trội Công ty Các dịch vụ mà Công ty cung cấp cho khách hàng :  Kiểm toán báo cáo toán vốn đầu tư dự án, kiểm tốn báo cáo tốn cơng trình ;  Kiểm toán tuân thủ hoạt động đầu tư ;  Thẩm tra dự án, lập thẩm tra dự tốn cơng trình ;  Tư vấn xây dựng (trừ thiết kế, giám sát, khảo sát xây dựng) ;  Tư vấn hoạt động doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá, tư vấn chuyển đổi doanh nghiệp ;  Xác định giá trị doanh nghiệp, vốn góp, vốn chuyển nhượng ;  Định giá tài sản (hàng hoá, nhà cửa, đất đai, máy móc ) ; Các dịch vụ thực dựa sở tuân thủ quy định hành Nhà nước quản lý đầu tư xây dựng loại dự án có vốn đầu tư nước ngồi, vốn đầu tư nước, tơn trọng tính hữu, hợp lý tính thị trường  Dịch vụ tư vấn: Dịch vụ mà A&C cung cấp đa dạng gồm :  Tư vấn thuế : Thuế vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp, đặc biệt thị trường phát triển Việt Nam, nơi quy định sách thuế liên tục hoàn thiện Hiện A&C tư vấn cho doanh nghiệp luật thuế ; thực dịch vụ đăng ký thuế, đăng ký hố đơn tự in, hồn thuế, hỗ trợ toán thuế, lập hồ sơ xét ưu đãi thuế đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp lĩnh vực thuế tôn trọng pháp luật nhà nước ban hành  Tư vấn vấn đề liên quan đến kế tốn: Tư vấn tổ chức cơng tác kế tốn, máy kế tốn hồn thiện phần hành kế tốn  Tư vấn tài quản trị doanh nghiệp: Tư vấn thiết lập hoàn thiện hệ thống quản trị tài chính, hệ thống kiểm sốt nội bộ, phân tích tình hình tài doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, niêm yết chứng khoán thị trường chứng khoán  Tư vấn dịch vụ pháp lý: Soạn thảo hồ sơ thực thủ tục : Đăng ký chế độ kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh giấy phép đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, thực thủ tục chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp  Tư vấn ứng dụng cơng nghệ thơng tin: Cung cấp chương trình phần mềm kế tốn, tài  Các hoạt động tư vấn khác: Theo yêu cầu khách hàng phương diện có liên quan đến pháp luật, đầu tư, tài  Dịch vụ đào tạo: Trong mơi trường cạnh tranh nay, việc nâng cao kỹ trình độ chun mơn cho nhân viên ln Ban Giám đốc doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Hiện tại, A&C có hoạt động đào tạo gồm :  Đào tạo lớp kế toán trưởng : Được uỷ quyền Bộ Tài chính, A&C thường xuyên tổ chức lớp bồi dưỡng kế toán trưởng, nhằm tạo điều kiện cho khách hàng có sở bổ nhiệm kế toán trưởng theo quy định Nhà nước  Đào tạo chuyên đề kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, kiểm tốn kiểm tốn nội bộ, giám đốc tài chính, kinh doanh chứng khoán tổ chức theo yêu cầu khách hàng cung cấp cho học viên nội dung chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế Việt Nam, sách, chế độ tài hành kiến thức tài chính, chứng khốn kinh doanh quốc tế  Tổ chức sinh hoạt chuyên môn cung cấp thông tin văn Nhà nước ban hành Đây chương trình cập nhật nghiệp vụ bổ ích cho người làm cơng tác quản lý tài chính, kế tốn, thuế  Đào tạo nội công tác trì liên tục nhằm chun nghiệp hố đội ngũ, đảm bảo phát triển vững chẵc chế thị trường thích ứng với q trình hội nhập kinh tế với Khu vực Thế giới Dịch vụ kế tốn: A&C có đội ngũ chun gia am hiểu kế  tốn Việt Nam, thơng lệ kế toán Quốc tế, nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tiễn Doanh nghiệp Hiên dịch vụ kế toán A&C cung cấp gồm :  Ghi sổ kế tốn, lập báo cáo tài báo cáo khác theo yêu cầu khách hàng ;  Tổng hợp lập báo cáo tài báo cáo quản trị ;  Soát xét báo cáo tài ;  Thiết kế, triển khai hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán ;  Thiết kế, triển khai hỗ trợ vận hành hệ thống kiểm soát nội ;  Trợ giúp chuyển đổi báo cáo tài lập theo Chế độ kế tốn Việt Nam sang hình thức phù hợp với thơng lệ kế toán chấp nhận rộng rãi ;  Cung cấp nhân viên kế toán kế toán trưởng  Quản lý dự án : A&C đáp ứng yêu cầu khách hàng công tác quản lý dự án gồm :  Quản lý chung dự án ;  Tổ chức thực công tác đền bù giải phóng mặt ;  Tổ chức thẩm định dự án đầu tư ;  Tổ chức công tác thẩm định thiết kế, (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn vị thuê thẩm định thiết kế), tổng dự tốn cơng trình, dự tốn chi phí tư vấn u cầu phải lập dự tốn ;  Tổ chức công tác đấu thầu ;  Tổ chức công tác giám sát (theo dõi, kiểm tra, đôn đốc, nghiệm thu đơn vị thuê giám sát) ; tư ;  Tổ chức công tác kiểm định chất lượng cơng trình ;  Tổ chức cơng tác nghiệm thu ;  Tổ chức cơng tác tốn, thủ tục xây dựng trình đầu  Tổ chức cơng tác hồn cơng, tốn quy đổi vốn đầu tư công  Thực công việc khác hồn tất đầu tư dự án trình ; Kết hoạt động kinh doanh Với bề dày ngành kiểm tốn chiến lược kinh doanh có hiệu quả, A&C đạt thành công định thể qua kết hoạt động kinh doanh Công ty Bảng 1: Kết hoạt động kinh doanh qua năm Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận sau thuế 2005 28 tỷ 1.8 tỷ 2006 42.6 tỷ 1.6 tỷ 2007 57.21 tỷ 1.6 tỷ Doanh thu qua năm tăng, đặc biệt doanh thu năm 2006 tăng mạnh so với năm 2005 Cho thấy Cơng ty có mở rộng lĩnh vực kiểm toán mình, ngày nhận nhiều đơn đặt hàng khách hàng, nhận tín nhiệm khách hàng Bảng 2: Khái quát Công ty Chi nhánh Hà Nội năm 2007 Chỉ tiêu Chi nhánh Hà Nội (tr.đ) Tổng Cơng ty (tr.đ) Kiểm tốn báo cáo tài 12.583 43.142 Kiểm tốn xây dựng 1.713 8.743 Đào tạo tư vấn 164 3.144 Các hoạt động khác 58 2.181 Từ bảng ta thấy, doanh thu Chi nhánh Hà Nội chiếm 25,4% doanh thu Tổng Công ty, doanh thu chủ yếu từ hoạt động kiểm tốn báo cáo tài 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Tổ chức máy hoạt động Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội (A&C): Tại Chi nhánh, Công ty thực chế độ thủ trưởng, xác định rõ trách nhiệm, quyền hạn cấp quản lý Bộ máy quản lý Chi nhánh gồm : Ban Giám đốc (Giám đốc, PGĐ), phòng quản trị tổng hợp, phịng nghiệp vụ kiểm tốn BCTC (phịng 1, 2, 4), phịng nghiệp vụ kiểm tốn XDCB (phịng 3), phận kế tốn, phận tư vấn kiểm soát chất lượng Sơ đồ 1: Tổ chức máy hoạt động Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Hà Nội (A&C) BAN GIÁM ĐỐC (GIÁM ĐỐC VÀ PGĐ) PHÒNG QUẢN TRỊ TỔNG HỢP PHỊNG NGHIỆP VỤ (KIỂM TỐN XDCB) BỘ PHẬN KẾ TỐN CÁC PHỊNG KIỂM TỐN BCTC PHỊNG NGHIỆP VỤ 1, 2, BỘ PHẬN TƯ VẤN, KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN Chức năng, nhiệm vụ phịng, ban Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Hà Nội :  Ban Giám đốc: Giám Đốc Chi nhánh đồng thời Phó Tổng Giám đốc Công ty, uỷ viên Hội đồng thành viên đứng đầu Chi nhánh đại diện cho toàn quyền lợi cho nhân viên chi nhánh, có quyền định cao nhất, điều hành toàn hoạt động chi nhánh Phó Giám đốc người giúp việc cho Giám đốc, giải vấn đề Giám đốc vắng  Phòng Quản trị - Tổng hợp: Thực cơng tác hành chính, thư ký, phiên dịch, văn thư, tin học, lái xe, bảo vệ ... hoạch kiểm toán Sau kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn mà Cơng ty kiểm toán thường áp dụng giai đoạn để thu thập chứng hệ thống kiểm soát nội 2.2.1.1 Điều tra Trong kỹ thu? ??t điều tra, Công ty chủ... đầy đủ tính hợp lý chứng kiểm tốn Từ kiểm tốn viên đưa ý kiến xác đáng báo cáo tài Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên thường áp dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm tốn sau: Điều... yếu sử dụng kỹ thu? ??t vấn Kiểm tốn viên thu thập thơng tin văn hay lời nói qua việc vấn người hiểu biết vấn đề mà kiểm toán viên quan tâm Đối với khách hàng mới, vấn giúp kiểm tốn viên thu thập