- Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/doanh thu Tỷ suất lợi nhuận sau thuế /doanh thu
1331 14.285.000 715.000 Phiếu chi, hợp đồng thuờ xe, hoỏ đơn giỏ trị gia tăng hợp lý,
trị gia tăng hợp lý, hợp lệ
Để khẳng định khụng cú khoản chi phớ, doanh thu ghi nhận khụng đỳng kỳ, kiểm toỏn viờn sẽ chọn ra một số nghiệp vụ kinh tế xảy ra trước và sau ngày kết thỳc niờn độ 15 ngày. Qua kiểm tra thấy khụng cú khoản doanh thu, hay chớ phớ nào bị ghi nhận nhầm.
Đối với khoản mục tiền gửi ngõn hàng: Kiểm toỏn viờn cũng thực hiện kiểm tra chi tiết, đối chiếu với chứng từ gốc như tài khoản tiền mặt, xem xột cỏc ngõn hàng mà Cụng ty giao dịch gồm: Ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Hà Tõy, Ngõn hàng Cụng thương Nguyễn Trói, Ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Nghệ An.
Đối với Cụng ty XYZ:
• Phỏng vấn: Kiểm toỏn viờn tiến hành phỏng vấn kế toỏn trưởng về quỏ trỡnh thu, chi tiền và ghi chộp vào giấy tờ làm việc.
• Quan sỏt: Kiểm toỏn viờn thực hiện quan sỏt giống đối với Cụng ty ABC. Kết luận: Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Cụng ty cú hiệu lực.
• Thủ tục phõn tớch: Kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành lập biểu tổng hợp để phõn tớch xu hướng biến động của tài khoản tiền qua cỏc năm.
Bảng số 16: Mức tăng giảm tiền qua cỏc năm
Khoản mục Năm 2006 Năm 2007 Mức tăng (giảm) 1. Tiền 22.640.512.278 19.088.102.411 (3.552.409.860) Tiền mặt 4.210.548.820 1.433.502.110 (2.777.046.710) Tiền gửi ngõn hàng 18.429.963.458 17.654.600.301 (775.363.150)
Mức tồn quỹ cuối năm giảm do Cụng ty đó kịp chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngõn hàng khi khỏch hàng trả tiền, và thanh toỏn tiền lói cổ tức cho cỏc cổ đụng. Tiền gửi ngõn hàng giảm do Cụng ty thanh quyết toỏn cỏc khoản nợ cho chủ cỏc cụng trỡnh xõy dựng.
Bảng số 17: Biờn bản kiểm kờ quỹ của Cụng ty XYZ ngày 31/12/2007 BIấN BẢN KIỂM Kấ QUỸ
Thời gian: 10h ngày 31/12/2007
Thành phần tham gia kiểm kờ gồm:
ễng: Đinh Xuõn Trường - Kế toỏn trưởng Bà: Phạm Thị Phương - Kế toỏn thanh toỏn ễng: Đỗ Duy Minh - Thủ quỹ
Kiểm toỏn viờn: Hoàng Minh Phương (Chứng kiến kiểm kờ) • Tổng quỹ theo sổ sỏch: 1.433.502.110
• Tổng quỹ thực tế: 1.433.502.000
Diễn giải Số lượng Số tiền
Số dư theo sổ quỹ 1.433.502.110
Số kiểm kờ thực tế 1.433.502.000 Loại 500.000 2000 1.000.000.000 Loại 200.000 1000 200.000.000 Loại 100.000 2000 200.000.000 Loại 50.000 200 10.000.000 Loại 20.000 1000 20.000.000 Loại 10.000 200 2.000.000 Loại 5.000 300 1.500.000 Loại 2000 1 2.000 Chờnh lệch: 110 Nguyờn nhõn: Do tiền lẻ
Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Kiểm toỏn viờn
(Chứng kiến kiểm kờ)
• Tớnh toỏn:
Kiểm toỏn viờn thực hiện kỹ thuật tớnh toỏn tại Cụng ty XYZ cũng giống như đối với Cụng ty ABC và so sỏnh kết quả tớnh toỏn được trờn sổ cỏi TK 111,
Bảng cõn đối kế toỏn, Bảng cõn đối phỏt sinh, Bảng cõn đối kế toỏn thấy số liệu khớp đỳng.
• Kiểm tra tài liệu:
Đối với Cụng ty XYZ, kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành kiểm tra cỏc phiếu chi cú số tiền lớn hơn 50.000.000đ. Sau khi kiểm tra, kiểm toỏn viờn sẽ tiến hành ghi chộp cỏc vấn đề sai sút trờn giấy làm việc.
Bảng số 18: Trớch giấy tờ làm việc trong quỏ trỡnh kiểm tra chi tiết khoản mục tiền mặt
Client: Cụng ty ABC Prepared by: H.Linh Date: 4/1/2008 Period ended: 31/12/2007 Reviewed by: P.Thảo Date: 13/1/2008 Subject: Kiểm tra chi tiết tiền mặt
Chứng từ
Nội dung ĐƯTK Số tiền Ghi chỳ
SH NT
PC