Kế toán thuế tại cty TNHH vũ hùng long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG Ngành: KẾ TỐN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: TRẦN THỊ KỲ Sinh viên thực hiện: HOÀNG PHI LONG MSSV: 1154030364 LỚP: 11DKKT8 TP Hồ Chí Minh, 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp kết việc thực tập nghiên cứu thực tôi, hướng dẫn khoa Kế Tốn - Tài Chính Ngân Hàng, Tiến sĩ Trần Thị Kỳ anh, chị công ty TNHH VŨ HÙNG LONG Các số liệu kết luận báo cáo trình bày trung thực chưa cơng bố hình thức Tôi xin chịu trách nhiệm việc thực khóa luận TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2015 Sinh viên thực i LỜI CẢM ƠN Lời xin chân thành cảm ơn đến Công ty TNHH VŨ HÙNG LONG, đặc biệt anh, chị công ty nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp số liệu dạy giúp tơi hồn thành báo cáo Và tơi chân thành cảm ơn đến Tiến Sĩ Trần Thị Kỳ, người trực tiếp hướng dẫn thời gian qua Với tận tình dẫn giúp tơi vượt qua nhiều khó khăn q trình thực khóa luận tốt nghiệp Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới quý thầy cô Trường Đại Học Cơng Nghệ TP Hồ Chí Minh, đặc biệt thầy khoa Kế Tốn - Tài Chính Ngân Hàng thầy dạy mơn Kế Tốn, Kiểm Tốn cho tơi kiến thức tận tình dẫn tơi thời gian qua Dù có nhiều cố gắng song khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong nhận chia sẻ ý kiến đóng góp q báu từ phía thầy Tơi xin chân thành cảm ơn ! TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2015 Sinh viên thực ii iii iv DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT SXKD TNHH GTGT TNDN MB TT BTC HĐ NSNN BCĐKT BCKQHĐKD BCLCTT Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Môn Thông tư Bộ Tài Chính Hóa đơn Ngân sách nhà nước Bảng cân đối kế toán Báo kết hoạt đông kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình doanh số Công ty 31 DANH MỤC BIỂU Biểu số 2.1: Sổ chi tiết tài khoản 3331 42 Biểu số 2.2 Sổ tài khoản 3331 43 Biểu số 2.3 Sổ chi tiết tài khoản 133 47 Biểu số 2.4 Sổ tài khoản 133 48 Biểu số 2.5 Tờ khai tạm tính thuế TNDN quý 4: 52 Biểu số 2.6 Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc 53 Biểu số 2.7 Sổ chi tiết tài khoản 3334 54 Biểu số 2.8 Sổ tài khoản 3334 55 Biểu số 2.9 Tờ khai thuế môn Error! Bookmark not defined Biểu số 2.10 Phiếu chi nộp thuế môn 59 Biểu số 2.11 Sổ chi tiết tài khoản 3338 60 Biểu số 2.12 Sổ tài khoản 3338 61 vi DANH MỤC HÌNH Hình 1: Hóa đơn giá trị gia tăng bán số 0000007 40 Hình 2: Hóa đơn giá trị gia tăng bán số 0000011 41 Hình 3: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0002075 45 Hình 4: Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào số 0000549 46 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 1.2 Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu 21 Sơ đồ 1.3 Quy trình hạch tốn thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp 21 Sơ đồ 1.4: Quy trình kế tốn thuế TNDN 24 Sơ đồ 1.4: Quy trình kế tốn thuế Mơn Bài 25 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Công ty 28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế toán 31 Sơ đồ 2.3: Tổ chức hệ thống thông tin kế toán 34 vii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÁC CÔNG TY 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường .2 1.1.4 Các yếu tố Luật thuế 1.1.5 Nội dung số Luật thuế .3 1.1.5.1 Hệ thống Luật thuế hành Việt Nam 1.1.5.2 Phân loại thuế 1.1.5.3 Nội dung Luật thuế giá trị gia tăng 1.1.5.3.1 Khái niệm đặc điểm 1.1.5.3.2 Đối tượng chịu thuế GTGT: .4 1.1.5.3.3 Đối tượng nộp thuế GTGT: 1.1.5.3.4 Đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.5.3.5 Căn tính thuế : Đó giá tính thuế thuế suất 1.1.5.3.6 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.5.4 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.1.5.4.1 Khái niệm đặc điểm 13 1.1.5.4.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế 13 1.1.5.4.3 Căn tính thuế TNDN 14 1.1.5.5 Nội dung thuế môn 14 1.1.5.5.1 Khái niệm đặc điểm 14 1.1.5.5.2 Đối tượng chịu thuế, nộp thuế môn : 15 1.1.5.5.3 Căn tính thuế 15 1.2 TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN MỘT SỐ LOẠI THUẾ 16 1.2.1 Các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế toán 16 1.2.2 Quy định kế toán số loại thuế 16 1.2.2.1 Thuế GTGT 16 1.2.2.1.1 Một số quy định 17 viii 1.2.2.1.2 Các chứng từ kế toán 18 1.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng: 18 1.2.3 Kế toán thuế TNDN 22 1.2.4 Kế toán thuế môn 24 1.3 TRÌNH BÀY THƠNG TIN KẾ TỐN THUẾ TRÊN BÁO CÁO KẾ TOÁN 25 1.4 Ý NGHĨA CỦA THÔNG TIN KẾ TOÁN THUẾ 26 1.4.1 Đối với người nộp thuế 26 1.4.2 Đối với quan quản lý thuế 26 1.5 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN THÔNG TIN KẾ TỐN THUẾ TẠI CÁC CƠNG TY 27 1.5.1 Nhân tố chủ quan: 27 1.5.2 Nhân tố khách quan: 27 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG 28 2.1 GIỚI THI U KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG 28 2.1.1 Giới thiệu chung công ty .28 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Loại hình CT; Quy mơ CT; Lĩnh vực kinh doanh; Vốn điều lệ…) 28 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 28 2.1.1.3 Chức sản xuất kinh doanh công ty 30 2.1.1.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty : 31 2.1.2 Khái qt tổ chức cơng tác kế tốn công ty… 31 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 2.1.2.2 Các nguyên tắc, chuẩn mực, chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: .33 2.1.2.3 Hệ thống thông tin kế tốn cơng ty 34 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty đến năm 2020 35 2.1.3.1 Thuận lợi: .35 2.1.3.2 Khó khăn 35 2.1.3.3 Phương hướng phát triển công ty đến năm 2020 35 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG NĂM 2014 37 ix không quy định loại thuế lũy thoái Việc áp dụng biểu thuế lũy thoái thu thuế mang tính cá biệt số nước  Chế độ kê khai, nộp thuế, thu thuế Chế độ kê khai thuế quy định Luật thuế thể quyền nghĩa vụ đối tượng nộp thuế việc chấp hành sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ cung cấp tài liệu, sổ sách kế tốn, chứng từ hố đơn liên quan đến việc tính thu thuế Tùy thuộc vào yêu cầu việc tính thuế loại thuế mà Luật thuế văn pháp luật thuế có liên quan quy định nội dung pháp lý nghĩa vụ kê khai củ đối tượng nộp thuế Chế độ thu, nộp thuế bao gồm quy định quyền, nghĩa vụ đối tượng nộp thuế quan Nhà nước có thẩm quyền cơng tác thu nộp thuế phương thức thu nộp thuế Hành vi hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thể việc nộp đủ thời hạn số thuế phải nộp Thời hạn nộp thuế quy định Luật thuế văn pháp luật thuế xác định phù hợp với nội dung, tính chất loại thuế  Thu thuế: Là hoạt động quan Nhà nước có thẩm quyền Trong Luật thuế có quy định trách nhiệm, quyền hạn quan nước Nhà nước việc thực hoạt động thu thuế quan thuế, quan hải quan, kho bạc Nhà nước Ngoài ra, Luật thuế quy định trách nhiệm, quyền hạn quan hành Nhà nước cấp, quan Nhà nước có liên quan qúa trình thực việc thu thuế trách nhiệm, quyền hạn tổ chức cá nhân thực ủy nhiệm việc thu thuế  Chế độ miễn, giảm thuế Miễn giảm thuế yếu tố ngoại lệ quy định Luật thuế Chế độ giảm thuế, miễn thuế áp dụng pháp nhân thể nhân đối tượng nộp thuế có dấu hiệu kiện dự liệu Luật thuế giảm phần số thuế phải nộp miễn nộp thuế theo thời hạn Luật thuế quy định Chế độ giảm, miễn thuế thường quy định thành chương riêng Luật thuế nhằm thực sách kinh tế – xã hội Nhà nước Phụ lục 3: Hệ thống Luật thuế Việt Nam  Thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập - Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12  Thuế xuất-nhập - Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11  Thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa nhập - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12  Thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12  Thuế từ dầu khí - Nghị định số 05/2009/NĐ-CP  Thuế giá trị gia tăng, không kể thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12  Thuế thu nhập doanh nghiệp, không kể thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị hạch tốn tồn ngành - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12  Thuế thu nhập cá nhân - Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12  Thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi, khơng kể thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi từ lĩnh vực dầu, khí - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12  Thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước - Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12  Thuế nhà, đất - Pháp lệnh số 34/L/CTN, Thông tư 71/1002/TT-BTC  Thuế tài nguyên, không kể thuế tài nguyên thu từ dầu, khí - Nghị định số 05/2009/NĐ-CP  Thuế môn - Nghị định số 75/2002/NĐ-CP, Thông tư số 42/2003/TT-BTC  Thuế chuyển quyền sử dụng đất - Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12  Thuế sử dụng đất nông nghiệp - Luật thuế sử dụng đất nông nghiệp, Nghị số 15/2003/QH11 Phụ lục : BẢNG DANH MỤC NGÀNH NGHỀ TÍNH THUẾ GTGT THEO TỶ L % TRÊN DOANH THU Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài chính) 1) Phân phối, cung cấp hàng hố: tỷ lệ 1% - Hoạt động bán buôn, bán lẻ loại hàng hóa trừ giá trị hàng hóa đại lý bán giá hưởng hoa hồng) 2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 5% - Dịch vụ lưu trú, kinh doanh khách sạn, nhà nghỉ, nhà trọ; - Dịch vụ cho thuê nhà, đất, cửa hàng, nhà xưởng, cho thuê tài sản đồ dùng cá nhân khác; - Dịch vụ cho thuê kho bãi, máy móc, phương tiện vận tải; Bốc xếp hàng hoá hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải kinh doanh bến bãi, bán vé, trơng giữ phương tiện; - Dịch vụ bưu chính, chuyển phát thư tín bưu kiện; - Dịch vụ môi giới, đấu giá hoa hồng đại lý; - Dịch vụ tư vấn pháp luật, tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán; dịch vụ làm thủ tục hành thuế, hải quan; - Dịch vụ xử lý liệu, cho thuê cổng thông tin, thiết bị công nghệ thông tin, viễn thông; - Dịch vụ hỗ trợ văn phòng dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác; - Dịch vụ tắm hơi, massage, karaoke, vũ trường, bi-a, internet, game; - Dịch vụ may đo, giặt là; Cắt tóc, làm đầu, gội đầu; - Dịch vụ sửa chữa khác bao gồm: sửa chữa máy vi tính đồ dùng gia đình; - Dịch vụ tư vấn, thiết kế, giám sát thi công xây dựng bản; - Các dịch vụ khác; - Xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) 3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hố, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ 3% - Sản xuất, gia cơng, chế biến sản phẩm hàng hóa; - Khai thác, chế biến khoáng sản; - Vận tải hàng hóa, vận tải hành khách; - Dịch vụ kèm theo bán hàng hóa dịch vụ đào tạo, bảo dưỡng, chuyển giao công nghệ kèm theo bán sản phẩm; - Dịch vụ ăn uống; - Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, tơ, mơ tơ, xe máy xe có động khác; - Xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu (bao gồm lắp đặt máy móc, thiết bị cơng nghiệp) 4) Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ 2% - Hoạt động sản xuất sản phẩm thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Hoạt động cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế GTGT 5%; - Các hoạt động khác chưa liệt kê nhóm 1, 2, nêu Phụ lục Bảng kê chi tiết bán bảng kê chi tiết mua vào quý 4/2014 Bảng kê bán quý 4/2014 Bảng kê mua vào quý 4/2014 Phụ lục Báo cáo tài năm 2014 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Lê Quang Cường (2012) Giáo trình thuế Lao Động 2.Tổng Cục Thuế.Hƣớng dẫn kê khai thuế 2014.Tài Chính 3.Luật Thuế GTGT,TNDN,MB 4.Các thông tư:  TT26/2015/BTC thuế GTGT  Nghị định số 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013  Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày tháng năm 2008  Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013  Thông tư 156/2013/BTC 5.Trang web Tổng Cục Thuế: www.gdt.gov.vn ... TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG NĂM 2014 37 ix 2.2.1 Các nghĩa vụ thuế áp dụng công ty TNHH Vũ Hùng Long: .37 2.2.2 Thực tế cơng tác kế tốn thuế cơng ty TNHH Vũ Hùng Long. .. kế tốn cơng ty TNHH Vũ Hùng Long 2.1.2.1 Cơ c u tổ ch c máy kế toán c cơng ty  Sơ đồ máy kế tốn: KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỸ KIÊM KẾ TOÁN NGÂN HÀNG Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn  Kế. .. tế cơng tác kế tốn thuế công ty TNHH Vũ Hùng Long năm 2.2.2.1 Các Luật thuế, nguyên tắc, chuẩn mực kế toán thuế vận dụng công ty  Thuế GTGT: Hiện Công ty TNHH Vũ Hùng Long thực luật thuế GTGT