Kế toán thuế tại cty TNHH vận tải tư vấn đt tvàt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ THU HƯỜNG Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ NGỌC HIỀN MSSV: 1154030252 Lớp : 11DKTC4 TP.Hồ Chí Minh, 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn : ThS NGUYỄN THỊ THU HƯỜNG Sinh viên thực : NGUYỄN THỊ NGỌC HIỀN MSSV: 1154030252 Lớp : 11DKTC4 TP.Hồ Chí Minh, 2015 i Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường LỜI CAM ĐOAN -*** Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu luận văn tốt nghiệp thực Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T T, khơng chép nguồn khác Tơi hồn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 NGUYỄN THỊ NGỌC HIỀN SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền ii MSSV: 1154030252 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập trường Đại học Công Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh, em tích lũy cho kiến thức để tự tin bước đường chọn.Em biết ơn thầy điều mà thầy làm cho chúng em Thời gian tiếp cận với công việc thực tế so với trình em học tập trường thật ngắn.Mặc dù thân cố gắng việc học hỏi nghiên cứu thêm song lực hạn chế mặt kinh nghiệm thực tế kiến thức, khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Lời đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn cô giáo, ThS Nguyễn Thị Thu Hường – người tận tình hướng dẫn hướng dẫn, giúp em chỉnh sửa góp ý để em hồn thành tốt đề tài Tiếp đến, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, hướng dẫn nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn – Công ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T T tạo điều kiện giúp đỡ em nghiên cứu hoàn thành chuyên đề luận văn tốt nghiệp Một lần em xin chân thành cảm ơn kính chúc giáo cô chú, anh chị công tác công ty dồi sức khỏe, thành đạt nghiệp sống Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2015 NGUYỄN THỊ NGỌC HIỀN SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền iii MSSV: 1154030252 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế 1.1.1.1.Khái niệm thuế: 1.1.1.2.Phân loại thuế: 1.1.2 Căn phương pháp tính thuế loại thuế 1.1.2.1.Thuế môn 1.1.2.1.1 Căn tính thuế: 1.1.2.1.2 Các bậc thuế môn bài: 1.1.2.2.Thuế giá trị gia tăng: 1.1.2.2.1 Căn tính thuế: 1.1.2.2.2 Phương pháp tính thuế: 1.1.2.3.Thuế xuất, nhập khẩu: 1.1.2.3.1 Căn tính thuế: 1.1.2.3.2 Phương pháp tính thuế: 1.1.2.4.Thuế thu nhập doanh nghiệp: 1.1.2.4.1 Căn tính thuế: 1.1.2.5.Thuế thu nhập cá nhân: 1.1.2.5.1 Căn tính thuế: 1.1.2.5.2 Phương pháp tính thuế: 1.2 Nhiệm vụ công việc kế toán thuế 10 1.3 Kế toán thuế loại thuế 10 1.3.1 Kế tốn thuế Mơn bài: 10 1.3.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng: 11 1.3.2.1.Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 11 1.3.2.1.1 Chứng từ hạch toán: 11 1.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 11 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền iv MSSV: 1154030252 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường 1.3.2.2.Kế toán thuế GTGT đầu ra: 12 1.3.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 13 1.3.2.2.2 Tài khoản sử dụng: 13 1.3.3 Kế toán thuế xuất, nhập khẩu: 15 1.3.3.1.Chứng từ hạch toán: 15 1.3.3.2.Tài khoản sử dụng: 15 1.3.3.3.Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ: 15 1.3.4 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp: 16 1.3.4.1.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 1.3.4.1.1 Trình tự hạch toán: 16 1.3.4.1.2 Tài khoản sử dụng: 17 1.3.4.2.Kế toán thuế thu nhập hoãn lại: 19 1.3.4.2.1 Kế toán tài sản thuế thu nhập hoãn lại: 19 1.3.4.2.2 Kế tốn thuế thu nhập hỗn lại phải trả: 20 1.3.5 Kế toán thuế thu nhập cá nhân: 21 1.3.5.1.Nguyên tắc hạch toán: 21 1.3.5.2.Chứng từ hạch toán: 22 1.3.5.3.Tài khoản sử dụng: 22 1.4 Kê khai lập báo cáo toán thuế số loại thuế 23 1.4.1 Thuế môn bài: 23 1.4.1.1.Hồ sơ khai thuế môn bài: 23 1.4.2 Thuế giá trị gia tăng: 23 1.4.2.1.Kỳ kê khai thuế GTGT: 23 1.4.2.2.Thời hạn kê khai hồ sơ kê khai: 23 1.4.2.3.Quyết toán thuế GTGT: 24 1.4.3 Thuế xuất nhập khẩu: 24 1.4.3.1.Kê khai thuế xuất nhập khẩu: 24 1.4.3.2.Thời điểm tính thuế xuất nhập khẩu: 24 1.4.3.3.Thời hạn nộp thuế: 24 1.4.4 Thuế thu nhập doanh nghiệp: 25 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền v MSSV: 1154030252 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường 1.4.4.1.Lập hồ sơ kê khai thuế TNDN: 25 1.4.4.2.Thời hạn kê khai: 25 1.4.4.3.Quyết toán thuế TNDN: 26 1.4.5 Thuế thu nhập cá nhân: 26 1.4.5.1.Hồ sơ toán thuế thu nhập cá nhân năm: 26 1.4.5.2.Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế: 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T 27 2.1 Giới thiệu khái quát đơn vị: 27 2.1.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T T 27 2.1.2 Chức lĩnh vực hoạt động 28 2.1.2.1.Cơ cấu tổ chức máy công ty: 28 2.1.2.2.Chức nhiệm vụ phận: 29 2.1.3 Mối quan hệ liên kết với đơn vị khác hoạt động Doanh nghiệp 30 2.1.4 Cơ cấu tổ chức kế tốn Cơng ty T T 30 2.1.4.1.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty: 30 2.1.4.2.Chức nhiệm vụ mối quan hệ phận: 31 2.1.5 Tình hình hoạt động doanh nghiệp năm vừa qua nói chung:33 2.2 Thực trạng kế toán thuế lập báo cáo toán thuế công ty T T:33 2.2.1 Những vấn đề chung kế tốn Cơng ty T T: 33 2.2.1.1.Chế độ kế toán áp dụng: 33 2.2.1.2.Hình thức kế tốn: 34 2.2.1.3.Chính sách kế tốn: 36 2.2.2 Kế tốn thuế mơn bài: 36 2.2.2.1.Chứng từ sử dụng: 36 2.2.2.2.Tài khoản sử dụng: 36 2.2.2.3.Trình tự hạch toán: 37 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền vi MSSV: 1154030252 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường 2.2.2.4.Ví dụ minh họa: 37 2.2.3 Kế toán thuế GTGT: 37 2.2.3.1.Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 37 2.2.3.1.1 Chứng từ sử dụng: 37 2.2.3.1.2 Tài khoản sử dụng: 38 2.2.3.1.3 Trình tự hạch tốn: 38 2.2.3.1.4 Ví dụ minh họa: 39 2.2.3.2.Kế toán thuế GTGT đầu ra: 39 2.2.3.2.1 Chứng từ sử dụng: 39 2.2.3.2.2 Tài khoản sử dụng: 40 2.2.3.2.3 Trình tự hạch toán: 40 2.2.3.2.4 Ví dụ minh họa: 41 2.2.3.3.Kế toán thuế GTGT phải nộp: 42 2.2.3.3.1 Chứng từ sử dụng: 42 2.2.3.3.2 Trình tự hạch toán thuế GTGT phải nộp: 42 2.2.4 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp: 43 2.2.4.1.Chứng từ sử dụng: 43 2.2.4.2.Tài khoản sử dụng: 43 2.2.4.3.Trình tự hạch tốn: 44 2.2.4.4.Xác định thuế TNDN năm 2014 công ty T T: 44 2.2.4.5.Lập báo cáo toán thuế TNDN: 45 2.2.5 Kế toán thuế Thu nhập cá nhân: 46 2.2.5.1.Chứng từ sử dụng: 46 2.2.5.2.Tài khoản sử dụng: 47 2.2.5.3.Trình tự hạch tốn: 47 2.2.5.4.Xác định thuế TNCN năm 2014 công ty T T: 47 2.2.5.5.Lập toán thuế TNCN: 48 2.2.6 So sánh lý thuyết thực tiễn công ty T T: 48 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẦN ĐẦU TƯ T VÀ T 51 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền vii MSSV: 1154030252 Khóa Luận Tốt Nghiệp 3.1 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường Nhận xét: 51 3.1.1 Nhận xét cơng tác kế tốn cơng ty: 51 3.1.1.1.Những ưu điểm: 51 3.1.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán: 51 3.1.1.1.2 Hệ thống tài khoản kế toán: 51 3.1.1.1.3 Về hình thức kế tốn: 51 3.1.1.1.4 Về sổ sách kế toán: 51 3.1.1.1.5 Về công tác luân chuyển chứng từ: 52 3.1.1.2.Những hạn chế tồn tại: 52 3.1.1.2.1 Về việc nhận hóa đơn: 52 3.1.1.2.2 Về tổ chức hóa đơn, chứng từ: 53 3.1.1.2.3 Về hệ thống tài khoản kế toán: 53 3.1.1.2.4 Về sổ sách kế toán: 53 3.2 Kiến nghị: 54 3.2.1 Về cơng tác kế tốn: 54 3.2.1.1.Về việc nhận hóa đơn: 54 3.2.1.2.Về tổ chức hóa đơn, chứng từ: 54 3.2.1.3.Về hệ thống tài khoản kế toán: 55 3.2.1.4.Sổ sách kế toán: 55 3.2.2 Về công tác kế toán thuế: 55 KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………………………57 PHỤ LỤC SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền viii MSSV: 1154030252 Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Nghĩa Từ viết tắt TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thơng tư BTC Bộ Tài Chính GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TK Tài khoản SDĐK Số dư đầu kỳ NSNN Ngân sách nhà nước TNCT Thu nhập chịu thuế HĐ Hóa đơn ĐVT Đơn vị tính HĐLĐ Hợp đồng lao động HTKK Hỗ trợ kê khai CBCNV Cán công nhân viên SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền ix MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 23 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 23 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 23 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 23 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 24 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 24 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 24 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 25 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 26 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 27 GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG NĂM 2014 TÊN NHÂN VIÊN STT CHỨC VỤ MỨC LƯƠNG CĂN BẢN KHẤU TRỪ 9,5% BHXH,BHYT MỨC LƯƠNG THỰC TẾ NGÀY CÔNG TIỀN CƠM TIỀN CÔNG - 72,000,000 12 6,600,000 88,200,000 - 88,200,000 THỰC LÃNH PHẠM THỊ HỒNG VÂN Giám Đốc NGUYỄN TẤN THÀNH NVKD 34,668,000 57,600,000 12 6,600,000 71,400,000 3,293,460 68,106,540 Thủ Quỹ 34,668,000 54,000,000 12 6,600,000 67,800,000 3,293,460 64,506,540 BẠCH NGỌC MINH CHÂU HỒNG CẨM BÌNH Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540 KIÊN THÀNH TÀI Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540 NGUYỄN MINH TUẤN Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540 ĐỖ VĂN SƠN Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540 LƯƠNG VĂN HÙNG Tài xế 34,668,000 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 3,293,460 58,506,540 NGUYỄN THANH TUẤN Tài xế 5,778,000 8,000,000 1,100,000 10,300,000 548,910 9,751,090 10 NGUIYỄN ANH TUẤN Tài xế - 48,000,000 12 6,600,000 61,800,000 - 61,800,000 11 LÊ TẤN QUÂN Tài xế 14,445,000 20,000,000 2,750,000 25,750,000 1,372,275 24,377,725 12 TRẦN VĂN TÈO Phụ xe - 7,000,000 1,100,000 9,300,000 - 9,300,000 13 NGUYỄN HOÀNG PHI LONG Phụ xe - 7,000,000 1,100,000 9,300,000 - 9,300,000 14 LÊ PHƯỚC TÚ Phụ xe - 7,000,000 1,100,000 9,300,000 - 9,300,000 262,899,000 520,600,000 121 66,550,000 662,150,000 24,975,405 637,174,595 CỘNG SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 28 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 28 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 29 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 29 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 PHỤ LỤC 30 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Hiền GVHD: ThS Nguyễn Thị Thu Hường MSSV: 1154030252 ... Kế toán thuế lập báo cáo tốn thuế Cơng ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T T Mục đích nghiên cứu: Tìm hiểu sở lý luận kế tốn thuế Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế Cơng ty TNHH Vận Tải Tư. .. KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI : KẾ TOÁN THUẾ VÀ LẬP BÁO CÁO QUYẾT TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TỐN... THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH VẬN TẢI TƯ VẤN ĐẦU TƯ T VÀ T 2.1 Giới thiệu khái quát đơn vị: 2.1.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Cơng ty TNHH Vận Tải Tư Vấn Đầu Tư T T Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH VẬN