Hoàn thiện công tác thanh tra kiểm tra thuế tại cục thuế tỉnh đồng nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO H TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP.HCM C HỒ HỒNG TRƯỜNG U TE HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH KIỂM TRA H THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60.34.05 TP HỒ CHÍ MINH, 06.2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO H TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM C HỒ HỒNG TRƯỜNG TE HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH KIỂM TRA U THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI H LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60.34.05 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN MỸ HẠNH TP HỒ CHÍ MINH, 06.2012 i CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS PHAN MỸ HẠNH (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) Cán chấm nhận xét : (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) H Cán chấm nhận xét : (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị chữ ký) TE ngày tháng năm C Luận văn thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ TP HCM Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: H U (Ghi rõ họ, tên, học hàm, học vị Hội đồng chấm bảo vệ luận văn thạc sĩ) Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV Khoa quản lý chuyên ngành sau luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV Khoa quản lý chuyên ngành ii TRƯỜNG ĐH KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TPHCM CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH-ĐTSĐH Độc lập - Tự - Hạnh phúc TP HCM, ngày … tháng… năm 20 … NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Giới tính: Nam Ngày, tháng, năm sinh: 22/08/1983 Nơi sinh: Đồng Nai Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH MSHV: 1084011049 H Họ tên học viên: HỒ HOÀNG TRƯỜNG CỤC THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI C I- TÊN ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA KIỂM TRA THUẾ TẠI TE II- NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: gồm chương  Chương Lý luận thuế Thanh tra – Kiểm tra Thuế  Chương Thực trạng công tác Thanh tra – Kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Đồng Nai U  Chương Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh, kiểm tra thuế H Cục thuế Tỉnh Đồng Nai  Kết luận III- NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: 15/09/2011 IV- NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: 15/06/2012 V- CÁN BỘ HƯỚNG DẪN: TS PHAN MỸ HẠNH CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) iii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc H U TE C H Học viên thực luận văn Hồ Hoàng Trường iv LỜI CÁM ƠN Tơi xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Ban giám hiệu thầy cô trường Đại Học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Ban lãnh đạo anh/chị nhân viên công tác Cục thuế, Chi cục thuế Tỉnh Đồng Nai, tổ chức cá nhân truyền đạt kiến thức, thảo luận, cung cấp tài liệu cần thiết, với câu trả lời giúp đỡ cho tơi hồn thành luận văn Cô TS Phan Mỹ Hạnh H Đặc biệt xin cảm ơn tới: : Trường ĐH Kỹ thuật Công nghệ TPHCM C Và, xin cảm ơn tới tất đồng nghiệp, gia đình bạn bè TE giúp đỡ cho thời gian qua U Trân trọng H Hồ Hoàng Trường Lớp Cao học Khóa – Trường Đại học Kỹ thuật Cơng nghệ TP.HCM v TĨM TẮT LUẬN VĂN Cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp ngành thuế Việt Nam áp dụng, tra kiểm tra thuế quan trọng Năm 2006 năm Việt Nam thực cải cách công tác tra thuế sở thu thập phân tích thơng tin, lựa chọn đơn vị có dấu hiệu gian lận thuế để tiến hành kiểm tra, vừa không gây phiền hà cho doanh nghiệp khơng vi phạm, vừa tránh lãng phí nguồn lực quan thuế Nhằm mục tiêu xác định yếu tố ảnh hưởng đến công tác - kiểm tra thuế Cục thuế Đồng Nai, tác giả tiến H hành khảo sát cán công tác trực tiếp phận - kiểm tra thuế tỉnh, thành phố huyện địa bàn Việc khảo sát giúp tác giả có C “bức tranh tổng thể” công tác kiểm tra thuế Tỉnh TE Đối tượng khảo sát viên chức thuế làm công tác thanh, kiểm tra văn phòng Cục thuế chi cục thuế quận huyện Kết khảo sát cho thấy nhân tố ảnh hưởng đến công tác thanh, kiểm tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai: U (1) Mối quan hệ quan thuế doanh nghiệp; (2) Cơ quan thuế; (3) Doanh nghiệp Mối quan hệ nhân tố đến công tác kiểm tra biểu H diễn thơng qua mơ hình sau: Y = 3.393 + 0.14*Mối liên hệ quan thuế doanh nghiệp + 0.054*Cơ quan thuế + 0.62*Doanh nghiệp Ngoài ra, thông qua câu hỏi mở kết khảo sát cho tác giả số thông tin khác liên quan đến công tác kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Đồng Nai sau: ngành nghề có tượng vi phạm thuế nhiều nhất, đối tượng thường xuyên kê khai lỗ, đối tượng vi phạm chế độ hạch tốn sổ sách kế tốn Thơng qua việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm tra thuế tỉnh Đồng Nai, tác giả đề xuất số giải pháp sau: vi Nhóm giải pháp tầm vĩ mô việc: ban hành hệ thống luật pháp, sách; xác định rõ vai trị Tổng cục Thuế; Sự phối hợp quan chức năng; Nhóm giải pháp cụ thể từ phía Cục thuế tỉnh Đồng Nai liên quan đến vấn đề nguồn nhân lực; Đổi quy trình lập kế hoạch tra, kiểm tra; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin; Đổi công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp qua việc thực kiểm tra trụ sở quan thuế; Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra Đối chiếu với mục tiêu đề ra, luận văn giải vấn đề: Trình H bày lý luận mơ hình quản lý thuế từ nhìn nhận cơng tác tra, kiểm tra khâu có mối quan hệ gắn liền với quản lý thuế; đưa lý luận C công tác tra, kiểm tra thuế Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, tra thuế chương rõ ưu điểm nhược điểm công tác tra, H U chương TE kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Đồng Nai làm sở cho giải pháp vii ABSTRACT Vietnam’s Department of Taxation applied the management of self-reported tax by self-payment mechanism , including tax examination and inspection is the most important Vietnam reform the tax inspection on the basis of collecting and analyzing information in 2006, select the unit for signs of fraud examined, not just a nuisance for businesses is not violated, just to avoid wasting resources by the tax authorities Aims to identify the factors that affect the tax examination an inspection in Dong Nai Department of Taxation, the authors conducted a survey of staff working directly in H tax examination and inspection in DongNai The survey helped author a "picture" of C the tax examination and inspection in the province Survey results showed that the factors affecting the Inspecting tax in Dong Nai TE Department of Taxation: (1) The relationship between Department of Taxation and enterprises, (2) Department of Taxation , (3) Enterprise The relationship between these factors to the work of inspection is performed through the following model: U Y = 3.393 + 0:14 * The relationship between Department of Taxation and Enterprises + + 0.054*Department of Taxation + 0.62*Enterprises H In addition, through the open question of the survey results also written some other information related to the tax examination and inspection Dong Nai province as follows: industry phenomenon most tax violations , who frequently declared losses, the violators of the accounting regime bookkeeping Through the analysis of the status of tax inspection in Dong Nai, the author has proposed some solutions as follows: Group macro solutions such as: issuing legal system, policies, clearly identifying the role of Taxation; The coordination of the authorities; Group specific solutions from the Dong Nai Department of Taxation issues relating to human resource, innovation planning process inspection and testing; Promoting the application of information technology; Innovation inspection and viii inspect the implementation of an enterprise through inspection at the offices of Tax well the organization after the inspection process, inspection Compared with the objectives, the thesis has solved the problem: Present theoretical models of tax administration which recognizes the inspection, testing is a stage of a relationship associated with the management Tax; provide the basic theory of the inspection, tax inspection Assessment of the status of inspection, tax inspections specified in Chapter are the advantages and disadvantages of the inspection, tax inspection of Dong Nai Province Tax Department as the basis for the H U TE C H solution in Chapter H U TE C H CƠ QUAN THUẾ Cơ quan thuế ln cập nhật sách thuế cho doanh nghiệp Cán phòng hỗ trợ tuyên truyền hướng dẫn doanh nghiệp thực theo sách thuế Cơ quan thuế thường xuyên tổ chức lớp tập huấn quy định thuế cho doanh nghiệp Cán bộ, viên chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế nắm vững sách, pháp luật thuế Cán bộ, viên chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế có hiểu biết lĩnh vực doanh nghiệp mà trực tiếp làm cơng tác thanh, kiểm tra thuế Quy trình thanh, kiểm tra thuế rõ ràng, cụ thể Cơ quan thuế ln có kế hoạch cho công tác thanh, kiểm tra thuế vào thời điểm đầu năm 10/4/2012 Báo cáo luận văn Các quy định thuế rõ ràng Các văn hướng dẫn thi hành luật thuế rõ ràng, chặt chẽ Các biện pháp chế tài doanh nghiệp vi phạm có tác động hiệu đến việc doanh nghiệp chấp hành quy định thuế H U TE C H CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT CỦA NHÀ NƯỚC 10/4/2012 Báo cáo luận văn H U TE C H DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp có hiểu biết, nắm vững quy định thuế thực tốt quy định thuế Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật sách thuế thực tốt quy định thuế Doanh nghiệp thực tốt quy định thuế hướng dẫn cụ thể từ cán quản lý thuế trực tiếp Doanh nghiệp có nhân viên chun trách cơng tác thuế thực tốt doanh nghiệp khơng có nhân viên chuyên trách Ban lãnh đạo doanh nghiệp có quan tâm đến cơng tác thuế doanh nghiệp thực tốt công tác thuế 10/4/2012 Báo cáo luận văn THÔNG TIN MẪU NGHIÊN CỨU SỐ CÁN BỘ KHẢO SÁT: 150 NGƯỜI H THỜI GIAN CÔNG TÁC CỦA CÁN BỘ THAM GIA KHẢO SÁT 10/4/2012 U Từ năm trở lên, 35.33 % Dưới năm, 23.3 3% Thanh tra, 54.67 % H Kiểm tra, 45.33 % TE C CÁN BỘ VIÊN CHỨC LÀM CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA Từ đến năm, 41.3 3% Báo cáo luận văn 10 KẾT QUẢ PHÂN TÍCH SƠ BỘ • Q8 – Các quy định thuế rõ ràng; • Q13 – Doanh nghiệp thực tốt quy định thuế hướng dẫn cụ thể từ cán quản lý thuế trực tiếp H U TE C • Q5 - Cán bộ, viên chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế có hiểu biết lĩnh vực doanh nghiệp mà trực tiếp làm cơng tác thanh, kiểm tra thuế ; • Q6 - Quy trình thanh, kiểm tra thuế rõ ràng, cụ thể; • Q11 - Doanh nghiệp có hiểu biết, nắm vững quy định thuế thực tốt quy định thuế H ÍT ĐƯỢC SỰ ĐỒNG TÌNH ĐỒNG TÌNH CAO 10/4/2012 Báo cáo luận văn 11 KẾT QUẢ SAU PHÂN TÍCH MƠ HÌNH BAN ĐẦU H C Doanh nghiệp Chất lượng cơng tác kiểm tra thuế 10/4/2012 Mối quan hệ quan thuế doanh nghiệp Cơ quan thuế H U Cơ quan thuế TE Chính sách Nhà nước MƠ HÌNH SAU NGHIÊN CỨU Doanh nghiệp Chất lượng cơng tác kiểm tra thuế Báo cáo luận văn 12 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 0,14 Doanh nghiệp H U Cơ quan thuế TE C H Mối liên hệ quan thuế doanh nghiệp 0,054 10/4/2012 Chất lượng công tác kiểm tra thuế Báo cáo luận văn 0,62 13 H U TE C H CƠ QUAN THUẾ Cán bộ, viên chức làm công tác thanh, kiểm tra thuế có hiểu biết lĩnh vực doanh nghiệp mà trực tiếp làm cơng tác thanh, kiểm tra thuế Quy trình thanh, kiểm tra thuế rõ ràng, cụ thể 10/4/2012 Báo cáo luận văn 14 Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật sách thuế thực tốt quy định thuế Cơ quan thuế cập nhật sách thuế cho doanh nghiệp Cơ quan thuế thường xuyên tổ chức lớp tập huấn quy định thuế cho doanh nghiệp Cơ quan thuế ln có kế hoạch cho cơng tác thanh, kiểm tra thuế vào thời điểm đầu năm Doanh nghiệp có nhân viên chun trách cơng tác thuế thực tốt doanh nghiệp khơng có nhân viên chuyên trách H U TE C H MỐI LIÊN HỆ GIỮA CƠ QUAN THUẾ VÀ DOANH NGHIỆP 10/4/2012 Báo cáo luận văn 15 H U TE C H DOANH NGHIỆP Doanh nghiệp thực tốt quy định thuế hướng dẫn cụ thể từ cán quản lý thuế trực tiếp Ban lãnh đạo doanh nghiệp có quan tâm đến cơng tác thuế doanh nghiệp thực tốt cơng tác thuế 10/4/2012 Báo cáo luận văn 16 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP H Để nâng cao chất lượng công tác thuế Cục C thuế tỉnh Đồng Nai việc cần làm phải tìm TE cách cải thiện hệ số mơ hình mà cụ H U thể phải tác động vào yếu tố: Cục thuế - Doanh nghiệp - Mối liên hệ quan thuế doanh nghiệp 10/4/2012 Báo cáo luận văn 17 ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP H Tác giả thấy tảng để nâng cao chất lượng TE C công tác kiểm tra thuế dựa vào yếu tố: H U CON NGƯỜI & QUY TRÌNH Một số giải pháp đề xuất cụ thể 10/4/2012 Báo cáo luận văn 18 GIẢI PHÁP | YẾU TỐ CON NGƯỜI H U TE C H • Thống cấu tổ chức từ Cục thuế đến chi cục thuế Tỉnh • Cơng tác quy hoạch, đào tạo cán • Nâng cao lực trình độ đội ngũ cán làm cơng tác thanh, kiểm tra • Đạo đức cán làm cơng tác thanh, kiểm tra • Cơng tác khen thưởng, động viên, phê bình kỷ luật cán 10/4/2012 Báo cáo luận văn 19 GIẢI PHÁP | YẾU TỐ QUY TRÌNH • Đổi quy trình thanh, kiểm tra: C H • Lập kế hoạch thanh, kiểm tra: vào quy mô, rủi ro từ doanh nghiệp (doanh nghiệp lớn tra, doanh nghi ệp nhỏ thìkiểm tra) H U TE • Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào việc phân tích hồ sơ thanh, kiểm tra • Tập trung kiểm tra doanh nghiệp trụ sở quan thuế • Cơng tác xử lý sau thanh, kiểm tra 10/4/2012 Báo cáo luận văn 20 H C TE H U TRÂN TRỌNG CÁM ƠN QUÝ THẦY CÔ 10/4/2012 Báo cáo luận văn 21 ... thuế Thanh tra – Kiểm tra Thuế  Chương Thực trạng công tác Thanh tra – Kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Đồng Nai U  Chương Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thanh, kiểm tra thuế H Cục thuế Tỉnh. .. tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 24 xi 2.3.2 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra, tra thuế cục thuế tỉnh Đồng Nai 27 2.3.3 Hoạt động kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Đồng Nai 28... luận thuế công tác tra, kiểm tra thuế Chương 2: Thực trạng công tác tra kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Đồng Nai Chương 3: Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thanh, kiểm tra H U TE C H thuế Cục