Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá asia dragon

ĐỒN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH - CƠNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC EURÉKA LẦN THỨ XX NĂM 2018 TÊN CƠNG TRÌNH: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU: KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ PHÁT TRIỂN Mã số cơng trình: …………………………… ĐỒN THANH NIÊN CỘNG SẢN HỒ CHÍ MINH BAN CHẤP HÀNH TP HỒ CHÍ MINH - CƠNG TRÌNH DỰ THI GIẢI THƯỞNG SINH VIÊN NGHIÊN CỨU KHOA HỌC EURÉKA LẦN THỨ XX NĂM 2018 TÊN CƠNG TRÌNH: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU: KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ PHÁT TRIỂN Mã số cơng trình: …………………………… i MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu PHẦN 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU 1.1 Khái quát kiểm tốn quy trình kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Phân loại kiểm toán 1.1.3 Quy trình kiểm tốn 1.2 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đặc điểm 1.2.3 Nguyên tắc ghi nhận 1.2.4 Hệ thống chứng từ sổ sách sử dụng hạch toán 1.2.5 Trình bày cơng bố khoản phải thu khách hàng BCTC 1.3 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát nội 1.3.2 Các thủ tục kiểm soát 10 1.4 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán 11 1.4.2 Những sai phạm thường gặp khoản mục nợ phải thu khách hàng 12 1.4.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 13 1.4.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 13 1.4.3.2 Thực kiểm toán 18 1.4.3.3 Hồn thành kiểm tốn 22 PHẦN 2: VẬT LIỆU – PHƯƠNG PHÁP 25 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 25 ii 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 26 2.2 Bộ máy tổ chức quản lý công ty 26 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 26 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 26 2.3 Giới thiệu phận kiểm toán công ty 28 2.3.1 Sơ đồ tổ chức kiểm toán 28 2.3.2 Chương trình kiểm tốn cơng ty 28 2.3.3 Quy trình kiểm tốn áp dụng cơng ty 29 2.4 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển 31 2.4.1 Thuận lợi, khó khăn 31 2.4.2 Phương hướng phát triển 32 PHẦN 3: KẾT QUẢ - THẢO LUẬN 33 3.1 Khái quát chung quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon 33 3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 33 3.1.2 Thực kiểm toán 34 3.1.3 Hoàn thành kiểm toán 35 3.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon thực 35 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 35 3.2.1.1 Tiền kế hoạch kiểm toán 35 3.2.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán 38 3.2.2 Thực kiểm toán 45 3.2.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 45 3.2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 45 3.2.2.3 Thử nghiệm 46 3.2.3 Hồn thành kiểm tốn 60 PHẦN 4: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ 63 4.1 Kết luận 63 iii 4.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon thực 64 4.2.1 Ưu điểm 64 4.2.2 Nhược điểm 66 4.2.3 Nguyên nhân 67 4.3 Kiến nghị 68 4.3.1 Kiến nghị chung công tác kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon 68 4.3.2 Kiến nghị quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 PHỤ LỤC 76 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ĐH TP HCM Đại học Thành phố Hồ Chí Minh TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn ADAC Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài KH Khách hàng CĐKT Cân đối kế tốn TSCĐ Tài sản cố định BĐS Bất động sản BGĐ Ban Giám đốc PTKH Phải thu khách hàng TK KSNB PM VACPA Tài khoản Kiểm soát nội Mức trọng yếu tổng thể Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam TE Mức trọng yếu khoản mục IR Rủi ro tiềm tàng (Inherent Rick) CR Rủi ro kiểm soát (Control Rick) DR Rủi ro phát (Detection Rick) AR Rủi ro kiểm toán (Audit Rick) BCKT HTKSNB Báo cáo kiểm toán Hệ thống kiểm soát nội CĐPS Cân đối phát sinh TLKT Trợ lý kiểm toán v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Tỷ lệ xác lập mức trọng yếu ADAC Bảng 3.1 Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB Công ty TNHH ABC Bảng 3.2 Xác lập mức trọng yếu Công ty TNHH ABC Bảng 3.3 Chương trình kiểm tốn nợ phải thu Bảng 3.4 Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm 2016 Bảng 3.5 So sánh số dư phải thu khách hàng năm 2016 với năm 2017 Bảng 3.6 Bảng so sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm 2017 với năm 2016 Bảng 3.7 Đối chiếu số dư nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH ABC Bảng 3.8 Liệt kê khách hàng có số dư cuối kỳ lớn chiếm 5%/Tổng dư nợ phải thu Bảng 3.9 Kết trả lời thư xác nhận Bảng 3.10 Bảng tóm tắt kết xác nhận khoản phải thu Bảng 3.11 Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Bảng 3.12 Tổng hợp phát phần hành DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Chu trình kiểm toán chung Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý ADAC Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán Sơ đồ 3.1 Quy trình kiểm tốn BCTC ADAC Sơ đồ 3.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn ADAC PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong xu cạnh tranh gay gắt, môi trường kinh doanh cần mở rộng, hầu hết doanh nghiệp chạy đua chất lượng sản phẩm Công ty đầy áp lực, nhiều cơng ty trọng đến doanh thu mà bỏ qua khoản mục nợ phải thu khiến báo cáo tài bị sai lệch Để trì khách hàng, phần lớn cơng ty có sách nới lỏng thời gian thu nợ nên khoản doanh thu tốn tiền mặt Do có liên quan mật thiết với doanh thu nên khoản mục nợ phải thu dễ bị can thiệp để làm thay đổi kết kinh doanh nhằm mục đích riêng cá nhân có liên quan Vì vậy, kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng xem quan trọng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài công ty, doanh nghiệp Các khoản phải thu khơng phân định rõ ràng nơi để doanh nghiệp dấu chi phí, ghi nhận sai chất nghiệp vụ Nhận thức tầm quan trọng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon (ADAC), em chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon” để làm nghiên cứu với mong muốn tìm hiểu sâu góp phần hồn thiện quy trình Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát: - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn thực tế khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon (ADAC) thực - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài  Mục tiêu cụ thể: Tổng hợp lại kiến thức, hệ thống hóa lại lý luận liên quan đến việc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đơn vị nhằm: - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Toán Thẩm Định Giá Asia Dragon (ADAC) thực - Đánh giá ưu, nhược điểm yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài ADAC thực - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng công ty Đối tượng nghiên cứu Do giới hạn mặt không gian, thời gian mặt số liệu nên đề tài nghiên cứu quy trình chung kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Do đặc thù nghề kiểm toán nên số vấn đề liên quan đến KH như: tên công ty, mã số thuế, địa chỉ… điều chỉnh cho phù hợp, trình bày đảm bảo tính bảo mật thơng tin cho Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon công ty khách hàng Phạm vi nghiên cứu - Khơng gian: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon (ADAC) - Thời gian: Số liệu sử dụng để phân tích Báo cáo tài năm 2017 Cơng ty TNHH ABC - Thời gian nghiên cứu: Từ ngày 15/03/2018 đến ngày 23/07/2018 PHẦN 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU 1.1 Khái qt kiểm tốn quy trình kiểm tốn 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Hiện có nhiều khái niệm kiểm toán khái niệm chấp nhận rộng rãi phổ biến là: “Kiểm toán trình thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm tra nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Q trình kiểm tốn phải thực kiểm toán viên đủ lực độc lập1” 1.1.2 Phân loại kiểm toán Theo sách Kiểm toán, Trường Đại học Kinh Tế TP HCM, hoạt động kiểm toán phân loại theo mục đích gồm: Kiểm tốn hoạt động: việc kiểm tra đánh giá hữu hiệu hiệu hoạt động phận hay toàn tổ chức để đề xuất giải pháp cải tiến Kiểm toán tuân thủ: việc kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành quy định đó, ví dụ văn pháp luật, điều khoản hợp đồng hay quy định đơn vị Kiểm toán BCTC: kiểm tra để đưa ý kiến nhận xét trình bày trung thực BCTC đơn vị Phân loại theo chủ thể kiểm tốn hoạt động kiểm tốn gồm: Kiểm tốn nội bộ: nhân viên đơn vị thực hiện, họ thực ba loại hoạt động kiểm tốn nói trên, với mạnh kiểm tốn hoạt động Để hoạt động hữu hiệu, phận kiểm toán nội tổ chức độc lập với phận kiểm toán Tuy nhiên, KTV nội nhân viên đơn vị nên thường không đạt tin cậy người bên Kiểm tốn nhà nước: hoạt động cơng chức Nhà nước tiến hành chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ, chẳng hạn xem xét chấp hành luật pháp đơn vị Kiểm toán độc lập: loại kiểm toán tiến hành KTV thuộc tổ chức kiểm tốn độc lập Ngồi kiểm toán BCTC, tùy theo yêu cầu khách hàng, Nguyễn Viết Lợi, Đậu Ngọc Châu (2013), Giáo trình Lý thuyết Kiểm tốn, Nhà xuất Tài chính, trích trang số 96 334 3341 335 338 3382 Phải trả người lao động Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả, phải nộp khác 3.863.288.297 4.035.890.000 774.892.445 602.290.742 3.863.288.297 4.035.890.000 774.892.445 33.000.000 146.847.400 148.332.400 34.485.000 23.937.200 11.850.219.706 17.211.719.998 17.244.077.198 11.858.639.706 33.247.888 33.247.888 436.448.844 74.311.848 460.386.044 74.311.848 33.027.488 33.027.488 170.960.000 399.056.000 407.776.000 179.680.000 11.679.259.706 16.235.627.930 16.235.327.930 11.678.959.706 11.758.350.000 11.758.350.000 4.462.500.000 4.462.500.000 14.777.930 14.477.930 34.100.000.000 34.100.000.000 34.100.000.000 34.100.000.000 34.100.000.000 34.100.000.000 43.364.000 57.000.000 Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất 3386 nghiệp Doanh thu chưa 3387 thực Phải trả, phải nộp 3388 khác Phải trả, phải nộp 3388 (BIHIMEX) khác 3388 (THIEN Phải trả, phải nộp PHAT) khác Phải trả, phải nộp 3388.1 khác Vay nợ thuê 341 tài 3411 Các khoản vay 34111 Vay dài hạn Nhận ký quỹ, ký 344 cược Quỹ khen 353 thưởng, phúc lợi 3532 Quỹ phúc lợi Vốn đầu tư 411 chủ sở hữu Vốn góp chủ 4111 sở hữu Cổ phiếu phổ 41111 thơng có quyền biểu Thặng dư vốn cổ 4112 phần Lợi nhuận sau 421 thuế chưa phân phối Lợi nhuận sau thuế 4212 chưa phân phối năm Doanh thu bán 511 hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán 5111 hàng hóa Doanh thu cung 5113 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt 515 động tài Các khoản giảm 521 trừ doanh thu 5212 Hàng bán bị trả lại 3383 3384 602.290.742 23.937.200 11.679.259.706 1.029.456.000 11.678.959.706 1.043.092.000 1.581.997 1.581.997 1.581.997 1.581.997 40.395.499.138 40.395.499.138 40.000.000.000 40.000.000.000 40.000.000.000 40.000.000.000 395.499.138 395.499.138 8.848.354.614 3.039.484.858 5.808.869.756 8.848.354.614 3.039.484.858 5.808.869.756 225.323.493.567 225.323.493.567 216.984.009.174 216.984.009.174 8.339.484.393 8.339.484.393 719.395.687 719.395.687 1.555.000.000 1.555.000.000 1.555.000.000 1.555.000.000 97 632 635 641 6411 6414 6418 642 6421 6422 6423 6424 6425 6427 6428 711 811 821 8211 911 Giá vốn hàng bán Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hành Xác định kết kinh doanh Cộng 69.004.547.022 69.004.547.022 215.832.806.867 191.451.053 3.128.762.553 2.705.027.611 215.832.806.867 191.451.053 3.128.762.553 2.705.027.611 358.851.940 358.851.940 64.883.002 64.883.002 3.770.046.678 3.770.046.678 1.727.412.645 1.727.412.645 85.355.801 85.355.801 21.598.864 21.598.864 200.595.672 200.595.672 8.760.375 8.760.375 230.059.814 230.059.814 1.496.263.507 1.496.263.507 2.356.712.668 1.770.650.712 2.356.712.668 1.770.650.712 781.399.201 781.399.201 781.399.201 781.399.201 226.844.601.922 226.844.601.922 1.766.489.332.581 1.766.489.332.581 75.785.475.003 75.785.475.003 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trần Thanh Nguyễn Thị Khoa Nguyễn Văn A 98 Phụ lục 13: Giấy tờ làm việc Mẫu D310 ADAC D310 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Tên Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Người thực Nội dung: TK 131 - Bảng số liệu tổng hợp Phải thu khách hàng ngắn hạn dài hạn Người soát xét TK Diễn giải 131N Phải thu khách hàng Người soát xét Giấy tờ Số dư cuối kỳ chi tiết Trước KT Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Sau KT Sau KT Đ/chỉnh 21.639.039.994 - 21.639.039.994 131C Khách hàng trả tiền trước 4.847.569.411 - 2293 Dự phịng phải thu khó địi Tổng cộng Ngày M.Thi 3.300.437.845 - 3.300.437.845 3.300.437.845 21.639.039.994 - 21.639.039.994 4.847.569.411 xxx PX c/c TB,GL vvv TB,GL: Khớp với số liệu bảng CĐPS Sổ Cái vvv: Tham chiếu đến bảng tổng hợp điều chỉnh kiểm toán xxx: Tham chiếu đến số liệu BCTC kiểm toán PX: Đối chiếu số dư sau kiểm toán cuối kỳ trước với BCDSPS-> kết sau: TK SL theo kiểm toán Số dư đầu kỳ SL theo BCDSPS 4.847.569.411 4.847.569.411 Diễn giải 131N Phải thu khách hàng Chênh lệch 131C Khách hàng trả tiền trước 2293 Dự phòng phải thu khó địi Tổng cộng 3.300.437.845 3.300.437.845 4.847.569.411 4.847.569.411 Giải trình chênh lệch: Khơng có phát sinh chênh lệch số liệu đầu kỳ theo kiểm toán số đầu kỳ theo Bảng cân đối số phát sinh Kết luận: - Chấp nhận số đơn vị cung cấp - 99 Phụ lục 14: Giấy tờ làm việc Mẫu D343 ADAC D343 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: II Kiểm tra phân tích khoản phải thu khách hàng Tên Người thực Ngày M.Thi Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý tiêu phân tích khoản phải thu khách hàng (Cơ sở dẫn liệu: đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 131, 511, 229 bảng lập dự phịng Cơng việc thực hiện: II.1 So sánh số dư phải thu KH gồm số dư dự phòng năm với năm trước Giá trị Nội dung Số dư cuối kỳ - TK 131N - Phải thu khách hàng - Doanh thu: Số dư cuối kỳ trước Giá trị Tỷ lệ 21.639.039.994 4.847.569.411 16.791.470.583 - - - 3.300.437.845 - 0.00% 101.825.474.224 82.45% - TK 131C - Người mua trả tiền trước - TK 229 - Dự phòng phải thu Biến động 3.300.437.845 Năm Năm trước 225.323.493.567 123.498.019.343 Ref 346.39% Giải trình: - Số dư khoản phải thu khách hàng năm tăng nhiều so với năm trước (346.39%) năm Cơng ty có nhiều đơn đặt hàng khách hàng Đồng thời Doanh thu năm tăng nhiều so với năm trước (82.45%), tỷ lệ tăng hợp lý II.2 So sánh hệ số quay vòng khoản phải thu số ngày thu tiền bình quân năm với năm trước: Giá trị Nội dung Năm Doanh thu Khoản phải thu bình quân Biến động Năm trước Giá trị Tỷ lệ 225.323.493.567 123.498.019.343 101.825.474.224 82.45% 316.15% 13.243.304.703 3.182.367.390 10.060.937.313 Số ngày thu tiền bình quân 17.01 38.81 (21.79) Vòng quay khoản phải thu 21.45 0.97 Ref 20.48 Giải trình: Chỉ số vịng quay khoản phải thu năm 2017 tăng nhiều so với năm 2016 cho thấy năm 2017 tốc độ thu hồi nợ tăng đáng kể, Cơng ty có sách thu nợ khách hàng tốt toán tiền hàng III.3 Tỷ số chi phí dự phịng số nợ phải thu doanh thu Giá trị Nội dung Năm Biến động Năm trước Giá trị Chi phí dự phịng phải thu Doanh thu Dự phòng phải thu (TK 229) Phải thu (Tk 131) Tỷ lệ dự phòng/phải thu Tỷ lệ - 225.323.493.567 Tỷ lệ chi phí dự phịng/doanh thu Ref - 123.498.019.343 101.825.474.224 82.45% - 3.300.437.845 3.300.437.845 21.639.039.994 4.847.569.411 16.791.470.583 - 346.39% 0.00% 15.25% 68.08% -52.83% -77.60% Giải trình: Tỷ số chi phí dự phịng số nợ phải thu năm 2017 giảm đáng kể so với năm 2016 sổ nợ phải thu tăng 16.791.470.583 chiếm tỷ lệ 346.39% Kết luận: Đạt giải trình hợp lý biến động tiêu phải thu khách hàng Số dư khoản phải thu khách hàng năm tăng nhiều so với năm trước (346.39%) năm Công ty có nhiều đơn đặt hàng khách hàng 100 Phụ lục 15: Giấy tờ làm việc Mẫu D344 ADAC D344 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Kiểm tra chi tiết Tên Người thực Ngày M.Thi Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt giải trình hợp lý khoản phải thu khách hàng Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết tài khoản 131, bảng kê chi tiết SDCK khoản phải thu Công việc thực hiện: III.1.1 Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT so sánh với năm trước - Thu thập bảng tổng hợp công nợ năm - Đối chiếu số dư cuối kỳ với sổ chi tiết, sổ cái, BCTC: - So sánh SDCK SDĐK đối tượng công nợ STT Số dư cuối kỳ SD Nợ TK 131 TK 1311 SD Có TK 131 Bảng tổng hợp Sổ tổng hợp Sổ chi tiết BCTC C/L 21.639.039.994 21.639.039.994 21.639.039.994 21.639.039.994 - 21.639.039.994 21.639.039.994 21.639.039.994 21.639.039.994 - - - - - - TK 1311 Cộng Ref 21.639.039.994 21.639.039.994 21.639.039.994 21.639.039.994 - 101 III.1.2 Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường khơng? (số dư lớn, bên liên quan, nợ hạn, khả thu hồi, khoản nợ phải thu phải thu từ KH, ) - Liệt kê khách hàng có số dư cuối kỳ lớn chiếm 5% /Tổng dư nợ phải thu Số dư đầu kỳ STT Tên khách hàng Công ty Cổ Phần ANOVA FEED Số dư nợ Số dư cuối kỳ Số dư có Số dư nợ - Số dư có 501.616.350 Cơng ty CP Chăn Ni Bị & Chế Biến Sữa Đồng Nai 730.800.000 1.253.436.516 Công ty TNHH TM DV XNK Đồng Tiến 795.752.036 297.564.327 Công ty TNHH Emivest FeedM ill Việt Nam - 591.395.000 Công ty TNHH Emivest FeedM ill (TG) Việt Nam - 434.744.000 Cơng ty TNHH Phân bón Hữu Cơ GREENFIELD Công ty TNHH Iwaki Pumps VN Công ty TNHH TM XNK Khai Anh - Bình Thuận Cơng ty TNHH Lộc Tài Thiên Công ty Cổ Phần Thức Ăn Dinh Dưỡng NUTIFARM Công ty TNHH Phương Nhân Công ty Xe Đạp Con Rồng Vàng Công ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi SPOTLIGHT Công ty KTTM Thành Duy Công ty TNHH M TV Trần Hân Công ty Cổ phần Xanh Cà Phê Cộng 289.216 - 648.846 - 19.641.468 9.302.436 - 33.000.000 - 4.375.381.320 - 3.177.240.000 10.076.285 10.076.285 - 3.336.730.200 7.190.415 7.190.415 - 4.328.192.000 3.283.171.145 4.847.569.411 Ghi 3.283.171.145 - 21.639.039.994 Tỷ trọng/Tổng nợ phải thu Kết luận: Đạt giải trình hợp lý biến động tiêu phải thu khách hàng - - Ref 102 Phụ lục 16: Tổng hợp cơng nợ phải thu CƠNG TY TNHH ABC KCN A, Phường An Bình, TP Biên Hịa, Tỉnh Đồng Nai TỔNG HỢP CÔNG NỢ PHẢI THU Tài khoản: 131; Loại tiền: VND; Năm 2017 Mã khách hàng ANOVA FEED Tên khách hàng Công Ty Cổ Phần ANOVA FEED Cơng ty CP Chăn Ni Bị & Chế Biến Sữa Đồng Nai Công ty TNHH TMDV XNK Đồng DONGTIEN Tiến Công Ty TNHH Emivest FeedMill EMIVEST FEEDMILL Việt Nam Công Ty TNHH Emivest FeedMill EMIVEST TIEN GIANG (TG) Việt Nam Cơng ty TNHH Phân bón Hữu Cơ GREENFIELD GREENFIELD DOMILK IWAKI Công ty TNHH Iwaki Pumps VN KHAIANH BINHTHUAN LOCTAITHIEN THANHDUY TRANHAN Công ty TNHH TM XNK Khai Anh - Bình Thuận Cơng Ty TNHH Lộc Tài Thiên Cơng ty Cổ Phần Thức Ăn Dinh Dưỡng NUTIFARM Công ty TNHH Phương Nhân Công ty Xe Đạp Con Rồng Vàng Công ty Cổ Phần Thức Ăn Chăn Nuôi SPOTLIGHT Công ty KTTM Thành Duy Công ty TNHH MTV Trần Hân XANHCAPHE Công ty cổ phần Xanh Cà Phê NUTIFARM PHUONGNHAN RONGVANG SPOTLIGHT Tổng cộng TK công nợ Số dư đầu kỳ Nợ Có 131 Số phát sinh Nợ Số dư cuối kỳ Nợ Có 4.575.603.000 4.073.986.650 501.616.350 131 730.800.000 3.203.436.516 2.680.800.000 1.253.436.516 131 795.752.036 7.242.918.525 7.741.106.234 297.564.327 131 1.891.034.000 1.299.639.000 591.395.000 131 1.315.320.000 880.576.000 434.744.000 134.423.910 134.713.126 131 289.216 131 648.846 131 19.641.468 131 131 10.076.285 131 131 149.666.066 160.005.098 9.302.436 443.570.160 410.570.160 33.000.000 22.353.122.240 19.175.882.240 3.177.240.000 10.076.285 6.594.358.200 3.257.628.000 3.336.730.200 7.190.415 7.190.415 30.962.259.270 26.634.067.270 4.328.192.000 3.283.171.145 3.283.171.145 4.847.569.411 230.412.874.717 213.621.404.134 21.639.039.994 131 131 648.846 23.094.684.068 18.719.302.748 4.375.381.320 131 131 Có MISA SME.NET 2/3 CƠNG TY TNHH ABC KCN A, Phường An Bình, TP Biên Hịa, Tỉnh Đồng Nai Ngày tháng năm Người lập báo cáo Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thảo Hoa Nguyễn Thị Khoa Nguyễn Văn A 103 Phụ lục 17: Giấy tờ làm việc Mẫu D346 ADAC D346 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Kết xác nhận tài khoản phải thu Tên Ngày Người thực M.Thi Người soát xét Người soát xét Công việc: Lập bảng tổng hợp kết xác nhận khoản phải thu khách hàng Kết kiểm tra sau A KẾT QUẢ TRẢ LỜI THƯ XÁC NHẬN Giá trị Thành tiền Xác nhận khớp số dư % 18.338.602.149 Xác nhận không khớp số dư Không thể xác nhận Số lượng % 84.75% 11 79% 15.25% 21% 100% 14 3.300.437.845 Trả lại qua bưu điện - Không nhận trả lời - Tổng cộng Số lượng khoản mục 21.639.039.994 100% - B THỦ TỤC THAY THẾ Giá trị Tỷ lệ Khoản đối chiếu với số tiền nhận sau (Subsequent) - - Khoản đề xuất áp dụng thủ tục kiểm toán thay khác - - Tổng cộng - - 104 Phụ lục 18: Giấy tờ làm việc Mẫu D347 D347 ADAC Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Bảng tóm tắt kết xác nhận khoản phải thu Tên Người soát xét Người soát xét Kết trả lời thư xác nhận Số dư VNĐ Đối tượng STT Nợ Công ty Cổ Phần ANOVA FEED Cơng ty CP Chăn Ni Bị & Chế Biến Sữa Đồng Nai Có Xác nhận khớp số dư 501.616.350 501.616.350 1.253.436.516 1.253.436.516 Công ty TNHH TMDV XNK Đồng Tiến 297.564.327 297.564.327 Công ty TNHH Emivest FeedMill Việt Nam 591.395.000 591.395.000 Công ty TNHH Emivest FeedMill (TG) Việt Nam 434.744.000 434.744.000 9.302.436 9.302.436 33.000.000 33.000.000 4.375.381.320 4.375.381.320 3.177.240.000 3.177.240.000 Công ty TNHH TM XNK Khai Anh - Bình Thuận Cơng ty TNHH Lộc Tài Thiên Công ty Cổ Phần Thức Ăn Dinh Dưỡng NUTIFARM Công ty TNHH Phương Nhân Công ty Xe Đạp Con 10 Rồng Vàng Công ty Cổ Phần Thức 11 Ăn Chăn Nuôi SPOTLIGHT Công ty KTTM Thành Duy Công ty TNHH MTV 13 Trần Hân Công ty Cổ phần Xanh 14 Cà Phê 12 Cộng Xác nhận không Chênh khớp lệch số dư 10.076.285 3.336.730.200 Trả lại qua bưu điện Không nhận trả lời Khoản Khoản đề xuất áp đối chiếu với dụng số tiền nhận thủ tục kiểm sau toán thay (Subsequent) khác ( Kiểm tra chứng từ) 3.336.730.200 7.190.415 4.328.192.000 3.283.171.145 21.639.039.994 Không thể xác nhận Những thủ tục thay 10.076.285 7.190.415 4.328.192.000 Ngày Người thực M.Thi 3.283.171.145 18.338.602.149 - - 3.300.437.845 - - - - 105 Phụ lục 19: Giấy tờ làm việc Mẫu D348 ADAC D348 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Rà sốt sổ tài khoản 131 Tên Người thực Ngày M.Thi Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng (CSDL: đầy đủ & xác) Nguồn gốc số liệu: Sổ phải thu khách hàng III.3 Đọc lướt Sổ Cái để phát nghiệp vụ bất thường giá trị, tài khoản đối ứng chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ gốc (nếu cần) + Thu thập sổ chi tiết tài khoản 131 + Đọc lướt nghiệp vụ sổ chi tiết tài khoản 131 để phát nghiệp vụ bất thường + Liệt kê nghiệp vụ bất thường, điều giải nội dung kiểm tra chứng từ gốc + Chọn vài khách hàng có số dư lớn phát sinh lớn, in sổ chi tiết khách hàng để kiểm tra phát sinh tốn Cơng ty NUTIFARM 106 Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số tiền 131 5111 Đã kiểm tra 913.125.000 chứng từ gốc 131 5111 Đã kiểm tra 6.964.100 chứng từ gốc 131 5111 Đã kiểm tra 210.189.200 chứng từ gốc 131 5111 Đã kiểm tra 129.518.000 chứng từ gốc 131 5111 Đã kiểm tra 434.014.400 chứng từ gốc 131 5111 Đã kiểm tra 781.050.600 chứng từ gốc 131 5111 Đã kiểm tra 741.262.700 chứng từ gốc Ghi Chú Xuất bán bắp hạt (187.500*4.870) cho cty 12/07/2017 0000497 NUTIFARM theo hđ 0000497 (07/12/17) PNK số 29BAP (07/12/17) Xuất bán bắp hạt (1.430*4.870) cho cty 12/08/2017 0000498 NUTIFARM theo hđ 0000498 (08/12/17) PNK số 30BAP (08/12/17) Xuất bán bắp hạt (43.160*4.870) cho cty 12/10/2017 0000499 NUTIFARM theo hđ 0000499 (10/12/17) PNK số 31BAP (10/12/17) Xuất bán Bắp Chín Ép Đùn(20.890*6.200) cho cty Emivest Tiền Giang 12/10/2017 0000500 theo hđ 0000500 (10/12/17) PNK 17NTPBAPCHIN (10/12/17) Xuất bán bắp hạt (89.120*4.870) cho cty 12/12/2017 0000501 NUTIFARM theo hđ 0000501 (12/12/17) PNK số 32BAP (12/12/17) Xuất bán bắp hạt (160.380*4.870) cho cty 13/12/2017 0000502 NUTIFARM theo hđ 0000502 (13/12/17) PNK số 33BAP (13/12/17) 14/12/2017 0000503 Xuất bán bắp hạt (152.210*4.870) cho cty NUTIFARM theo hđ 0000503 (14/12/17) PNK số 34BAP (14/12/17) Kết luận Đạt mục tiêu việc ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng 107 Phụ lục 20: Giấy tờ làm việc Mẫu D349 ADAC D349 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng Tên Người thực Ngày M.Thi Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đảm bảo khoản dự phịng nợ phải thu khó địi tính tốn ghi nhận hợp lý phù hợp với quy định hiện hành (CSDL: Đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết cơng nợ khách hàng, bảng phân tích tuổi nợ, bảng tính dự phịng khoản phải thu khó địi đơn vị Cơng việc thực hiện: III.4.1 Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phịng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận - Thu thập biên trích lập dự phịng nợ khó địi: Khơng phát sinh cơng nợ khó địi phải trích lập dự phịng năm Kết luận Các khoản dự phịng phải thu khó địi tính tốn ghi nhận hợp lý, phù hợp với quy định hành 108 Phụ lục 21: Giấy tờ làm việc Mẫu D350 ADAC D350 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu Tên Người thực Ngày M.Thi Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý ghi nhận khoản mục phải thu khách hàng Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết doanh thu Công việc thực hiện: III.5 Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài - Đối chiếu kiểm tra Cut-off doanh thu để ghi nhận khoản phải thu không kỳ - Xem nguyên nhân chênh lệch thư xác nhận để kiểm tra tính kỳ phải thu - Kiểm tra toán sau niên độ để xem xét tính kỳ khoản phải thu - Xem khoản phát sinh ứng trước tiền hàng người mua để xem xét tính kỳ khoản phải thu 109 Ngày chứng từ Số chứng từ 31/12/2017 0000543 31/12/2017 0000543 31/12/2017 0000545 31/12/2017 0000545 31/12/2017 0000546 31/12/2017 0000546 31/12/2017 0000548 31/12/2017 0000548 31/12/2017 0000549 31/12/2017 0000549 30/12/2017 GNT444 30/12/2017 GNT446 30/12/2017 GNT447 30/12/2017 PT134 30/12/2017 PT136 30/12/2017 PT137 30/12/2017 PT138 31/12/2017 PT139 31/12/2017 PT140 Diễn giải Tiền phí bãi T12/2017 (LongHaiDang) Tiền phí bãi T12/2017 (LongHaiDang) Cân hàng Dịch Vụ T12/2017 (Khai Anh) Cân hàng Dịch Vụ T12/2017 (Khai Anh) Tiền nước sử dụng T12/2017 (Đồng Tiến) Tiền nước sử dụng T12/2017 (Đồng Tiến) Các loại phí, tiền điện T12/2017 (Đồng Tiến) Các loại phí, tiền điện T12/2017 (Đồng Tiến) Cân hàng dịch vụ T12/2017 (Đồng Tiến) Cân hàng dịch vụ T12/2017 (Đồng Tiến) Emivest TG tốn tiền bắp chín theo hđ 0500 (10/12/2017) Đồng Tiến toán tiền thuê kho T12/2017 theo hđ 0489 (01/12/2017) + điện, nước, cân hàng T11/2017 theo hđ 0480, 0481, 0482 (30/11/2017) Sacombank toán tiền thuê văn phòng 228 (73-75 cũ) T01/2018 theo hđ 0534 (27/12/2017) Thu tiền phương tiện huấn luyện, thực tập phương án, tuyên truyền PCCC, chống sét Thu tiền điện T09, 10, 11, 12/2017 Hoàng Hiệp Tú Thu tiền điện, nước T12/2017 bà Nguyễn Thị Kim Phụng Thu tiền điện, tiền hàng qua bến T12/2017 bà Vũ Thị Kim Mai Thu tiền phương tiện huấn luyện, thực tập phương án, tuyên truyền PCCC, chống sét Thu tiền phí bãi T012/2017 Long Hải Đăng TK Nợ TK Có 131 5113 131 33311 131 5113 131 33311 131 711 131 33311 131 711 201.303.794 131 33311 20.130.379 131 5113 63.160.467 131 33311 6.316.047 1121(SCB) 131 129.518.000 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1121(SCB) 131 582.552.999 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1121(SCB) 131 197.648.000 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1111 131 1.000.000 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1111 131 34.431 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1111 131 351.782 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1111 131 2.840.340 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1111 131 10.000.000 Đã kiểm tra chứng từ gốc 1111 131 3.410.000 Đã kiểm tra chứng từ gốc Kết luận Đạt mục tiêu việc kiểm tra hạch toán kỳ khoản phải thu Số tiền Ghi Đã kiểm tra chứng từ gốc Đã kiểm tra 310.000 chứng từ gốc Đã kiểm tra 8.456.760 chứng từ gốc Đã kiểm tra 845.676 chứng từ gốc 3.100.000 6.336.800 316.840 Đã kiểm tra chứng từ gốc Đã kiểm tra chứng từ gốc Đã kiểm tra chứng từ gốc Đã kiểm tra chứng từ gốc Đã kiểm tra chứng từ gốc Đã kiểm tra chứng từ gốc 110 Phụ lục 22: Giấy tờ làm việc Mẫu D352 ADAC D352 Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH ABC Ngày khóa sổ: 31/12/2017 Nội dung: Đánh giá CLTG cuối kỳ khoản phải thu có gốc ngoại tệ Tên Người thực Ngày M.Thi Người soát xét Người soát xét Mục tiêu: Đạt đảm bảo hợp lý việc áp dụng tỉ giá chuyển đổi số dư có gốc ngoại tệ ( Đánh giá) Nguồn gốc số liệu: Sổ tổng hợp tài khoản số dư phải thu, sổ chi tiết tài khoản Công việc thực hiện: III.7 Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá hạch tốn số dư có gốc ngoại tệ thời điểm khố sổ Kiểm tra cách tính tốn hạch tốn chênh lệch tỷ giá Cơng ty bán hàng nước không phát sinh mua bán chênh lệch tỷ giá Kết luận Đạt mục tiêu việc đánh giá số dư khoản phải thu có gốc ngoại tệ cuối kỳ ... nợ phải thu q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon (ADAC), em chọn đề tài: ? ?Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia. .. việc kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đơn vị nhằm: - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Thẩm Định Giá Asia Dragon. .. quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.1 Khái niệm Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng: Khoản mục phải thu khách hàng phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh