Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố hồ chí minh Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố hồ chí minh Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố hồ chí minh Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố hồ chí minh Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nghiên cứu thực nghiệm tại thành phố hồ chí minh
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - PHAN THỊ PHƯƠNG THẢO CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60340301 TP HCM, tháng 01/2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM - PHAN THỊ PHƯƠNG THẢO CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS TRẦN PHƯỚC TP HCM, tháng 01/2018 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Cán hướng dẫn khoa học: PGS TS TRẦN PHƯỚC Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh ngày tháng năm 2018 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: STT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Võ Văn Nhị Chủ tịch PGS.TS Mai Thị Hoàng Minh Phản biện TS Phạm Ngọc Toàn Phản biện PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Uỷ viên TS Nguyễn Quyết Thắng Uỷ viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ TP.HCM CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH-ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP.HCM, ngày 05 tháng 01 năm 2018 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên : Phan Thị Phương Thảo Giới tính : Nữ Ngày, tháng, năm sinh : 23/10/1982 Nơi sinh : TP.HCM Chuyên ngành : Kế toán MSHV : 1641850021 I – Tên đề tài: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH II – Nhiệm vụ nội dung: Nghiên cứu, khảo sát, đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán đưa số kiến nghị phù hợp để nâng cao chất lượng kiểm toán III – Ngày giao nhiệm vụ: 24/07/2017 IV – Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 05/01/2018 V – Cán hướng dẫn: PGS TS Trần Phước CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS TS TRẦN PHƯỚC KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Các số liệu, kết luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tất nội dung kế thừa, tham khảo từ nguồn tài liệu khác trích dẫn đầy đủ ghi nguồn cụ thể danh mục tài liệu tham khảo Học viên thực luận văn Phan Thị Phương Thảo ii LỜI CÁM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn Viện Đào tạo sau Đại học, Ban Chủ nhiệm khoa Quý Thầy, Cô khoa Kế tốn Trường Đại học Cơng Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tận tình giảng dạy, giúp đỡ tạo điều kiện suốt trình đào tạo, nghiên cứu thực luận văn Đặc biệt, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Trần Phước, người tận tâm hướng dẫn, hỗ trợ tơi suốt q trình thực đề tài Xin cảm ơn đến anh chị kiểm toán viên, kế tốn viên doanh nghiệp, nhân viên tín dụng ngân hàng Quý Thành viên Hội đồng cấp hỗ trợ, trao đổi chia sẻ, đánh giá đóng góp ý kiến q báu suốt q trình nghiên cứu, khảo sát thu thập liệu Cuối cùng, xin cảm ơn bạn học viên cao học nhiệt tình hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập nghiên cứu Tác giả luận văn Phan Thị Phương Thảo iii TĨM TẮT Ngày nay, kiểm tốn xem nghề “tai mắt” cho công chúng Các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi hay cơng ty đại chúng phải kiểm tốn để bảo đảm cho người sử dụng báo cáo tài họ phát hành trung thực hợp lý Điều đặt câu hỏi kiểm tốn có chất lượng tốt? Theo Uỷ ban Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế (IAASB), chất lượng kiểm toán không dễ xác định nhiều yếu tố đa dạng ảnh hưởng đến chất lượng Vì vậy, chất lượng kiểm toán vấn đề quan trọng cần nhiều ý Để hiểu rõ chất lượng kiểm toán, cần phải tìm hiểu nhân tố tác động đến chất lượng kiểm tốn Vì vậy, mục tiêu nghiên cứu đề tài xem xét nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn như: quy mơ cơng ty kiểm tốn, giá phí kiểm tốn, dịch vụ phi kiểm tốn, trình độ chun mơn kiểm tốn viên, đồng thời khám phá tác động nhân tố tuổi tác kiểm toán viên số lượng báo cáo tài mà kiểm tốn viên đảm trách mùa kiểm tốn có tác động đến chất lượng kiểm toán; so sánh kết nghiên cứu với nghiên cứu trước đưa kiến nghị với mục đích nâng cao chất lượng kiểm tốn Thành phố Hồ Chí Minh nói riêng Việt Nam nói chung iv ABSTRACT Today, the profession of audit is “the eye” of the public The foreigninvested or public companies must be audited to assure to the users that their financial statements are true and fair This raises the question of what is a good quality of the audit? According to the International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), audit quality is not easy to define because of many factors affecting quality Therefore, audit quality is the significant issue that requires more considerable attention Understanding how audit quality is important requires investing audit quality factors more precisely Hence, the research objectives of this thesis are to review the factors affecting audit quality such as size of audit companies, audit fee, non-audit services, competence of the auditors; at the same time, the study aims to impact whether age of the auditors and number of financial statements that the auditors conduct in the high audit season affect audit quality; compare the result to previous studies and provide recommendation for the purpose of improving the quality of the audit in Ho Chi Minh City in particular and Vietnam in general v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CÁM ƠN ii TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC BẢNG x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý hình thành đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài .4 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Tổng quan cơng trình nghiên cứu giới Việt Nam 1.1.1 Các nghiên cứu giới .6 1.1.2 Các nghiên cứu nước .7 1.2 Nhận xét cơng trình nghiên cứu trước xác định khoảng trống nghiên cứu 11 KẾT LUẬN CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT .13 2.1.Các vấn đề chung 13 2.1.1 Định nghĩa khái niệm .13 vi 2.1.2 Kiểm toán cần thiết kiểm toán 14 2.1.3 Chất lượng kiểm toán 18 2.2.Cơ sở lý thuyết .22 2.2.1 Lý thuyết 22 2.2.1.1 Lý thuyết đại diện 22 2.2.1.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng .23 2.3.Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 24 2.3.1 Quy mô công ty kiểm toán 24 2.3.2 Giá phí kiểm tốn 26 2.3.3 Dịch vụ phi kiểm toán .27 2.3.4 Tính độc lập kiểm tốn viên .28 2.3.5 Danh tiếng kiểm toán viên 30 2.3.6 Trình độ chuyên môn 30 2.3.7 Tuổi tác kiểm toán viên 32 2.3.8 Số lượng báo cáo tài đảm trách .33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .37 3.1.Quy trình nghiên cứu 37 3.1.1 Thiết kế nghiên cứu 37 3.1.2 Quy trình nghiên cứu 37 3.2.Mơ hình nghiên cứu 39 3.3 Nghiên cứu định tính 40 3.3.1 Thiết kế nghiên cứu định tính .40 3.3.2 Kết thảo luận với chuyên gia 41 3.3.3 Các giả thuyết nghiên cứu 43 3.4 Nghiên cứu định lượng 43 3.4.1 Xây dựng thang đo 43 3.4.2 Phương pháp đo lường xử lý liệu 46 3.4.3 Phương pháp khảo sát mẫu khảo sát 47 3.4.4 Phương trình hồi quy 48 KẾT LUẬN CHƯƠNG 49 ... trống nghiên cứu xác định trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm Thành phố Hồ Chí Minh? ?? để tiếp tục thực nghiên cứu, với... cao chất lượng kiểm toán TP.HCM? 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài chất lượng kiểm toán nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 4.2 Phạm vi nghiên. .. giả lựa chọn đề tài ? ?Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán – Nghiên cứu thực nghiệm Thành phố Hồ Chí Minh? ?? Cũng cần lý giải thêm tác giả lựa chọn Thành phố Hồ Chí Minh? Vì trung tâm kinh