THỰC TRANG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỤNG CỤ SỐ 1

Thực trang công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phm công ty cổ phần dụng cụ số I Đặc điểm trung công ty cổ phần dụng cụ số 1 Sự hình thành phát triển công ty Công ty Cổ phần Dụng Cụ số đợc thành lập ngày 25 tháng 03 năm 1968 Khi công ty mang tên Nhà máy Dụng cụ cắt gọt kim loại thuộc công nghiệp nặng Ngày 22 tháng 05 năm 1993, Bộ trởng công nghiệp nặng định thành lập lại Nhà máy Dụng Cụ số theo định số 292 QĐ/TCNSDT Theo định trởng công nghiệp nặng số 720/QĐ - TC CBBĐT ngày 17 tháng 07 năm 1995 nhà máy đợc đổi tên thành Công ty Dụng Cụ cắt đo lờng khí thuộc tổng công ty máy Thiết bị công nghiệp Bộ công nghiệp nặng trực tiếp quản lý Công ty Cổ phần Dụng Cụ số nguyeen doanh nghiệp nhà nớc đợc chuyển đổi từ Công ty Dụng Cụ cắt đo lờng khí địng số 194/2003/QĐ-BCN ngày 17 tháng 11 năm 2003của Bộ công nghiệp Tên công ty: Công ty Cổ phần Dụng Cụ số Tên giao dịch quốc tế là: Tools joint stock company number1 Tên viÕt t¾t : TJC Trơ së chÝnh : 108 – Nguyễn TrÃi Thanh Xuân Hà Nội Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty Cổ phần Dụng Cụ số a Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ công ty là: Sản xuất kinh doanh loại dụng cụcắt gọt kim loại ( gåm: Bµn ren, taro,mịi khoan ,dao phai ) vµ dụng cụ cắt vật liệu phi kim loại, dụng cụ đo , dụng cụ gia công áp lực , phụ tùng thiết bị công nghiệp 1 Ngoài , công ty sản xuất thiết bị phụ tùng cho nghành dầu khí , nghành giao thông vận tải , xây dựng , chế biến thực phẩm lâm sản Dịch vụ cho thuê văn phòng , nhà xởng Kinh doanh xuất nhập loại thiết bị , dơng , phơ tïng , thÐp chÕ t¹o , thép dụng cụ thép hợp kim Kinh doanh loại ngành nghề khác phù hợp với quy định pháp luật Với số vốn kinh doanh lên tới 22,4tỷ đồng nhà nớc cổ phần chi phối với 51% cổ phần Trải qua trình hoạt động gần 40 năm với nhiều biến động, đặc biệt thời buổi kinh tế thị trờng , hàng loạt công ty khí bị đình trệ hoạt động sản xuất công ty trì ổn định , sản phẩm công ty có tín nhiệm thị trờng nớc Có đợc thành làdo cố gắng nỗ lực không ngừng để đổi công nghệ , thay máy móc thiết bị , nhà xởng , sở hạ tầng , nhằm nâng cao lực sản xuất kinh doanh máy móc thiết bị , cải thiện điều kiện làm việc , nghiên cứu đa dạng hoá sản phảm đáp ứng kịp thời nhu cầu thị trờng , giảm thiểu chi phí nhằm giảm giá thành cách hợp lý điều kiện giá thành đảm bảo để cạnh tranh đợc Công ty đà sản xuất đợc nhiều loại dụng cụ cắt gọt có quy trình công nghệ phức tạp , đảm bảo phần chủ yếu việc cung cấp loại dụng cụ cắt cho ngành khí nớc nh Trung Qc , Lµo , Ba Lan … Tỉng khối lợng sản phẩm công ty hàng năm đạt khoảng 253 / năm Điều đặc biệt điều kiện hàng loạt doanh nghiệp khí bị đình trệ hoạt đông sản xuất công ty trì ổn định thị trờng , sản phẩm tiêu thụ ngày nhiều , Nếu năm 2000, 92% sản phẩm công ty tiêu thụ nớc ,xuất đạt gần 8% năm 2005 30% sản phẩm công ty phục vụ xuất Thị trờng xuất đà đợc mở rộng sang số nớc có công nghiệp phát triển cao nh Nhật Bản ,CH Séc Đơn vị hoàn thành vợt mức tiêu nhà nớc giao đảm bảo đợc tiêu : Nộp ngân sách , đầu t tích luỹ, đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên Biểu 1: Tình hình sản xuất kinh doanh năm gần 2 Chỉ tiêu Đơn vị tính Giá tri tổng sản lợng Doanh thu Nộp ngân sách LÃi Thu nhập bình quân Vốn 2002 2003 2004 2005 2006 Trđ Tr® Tr® Tr® Ngh® Tr® 10.670 15.665 628 200 713 7.986 10.981 15.446 602 195 713 8.000 11.354 18.000 680 234 710 8.474 11.500 19.580 790 300 797 8.874 12.000 20.000 776 258 910 9.000 Trong tháng đầu năm 2006, doanh thu công ty ớc tính đạt đợc 9,8 tỷ đồng thu nhập bình quân công nhân : 1.000.000đ/ngời /tháng b Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dụng sè Tỉ chøc qu¶n lý doanh nghiƯp sản xuất đóng vai trò quan trọng , tổ chức công tác quản lý cách khoa học cần thiết giúp cho doanh nghiệp đạt hiệu cao kinh doanh, tăng khả cạnh tranh thị trờng , đạt mục tiêu mà doanh nghiệp đề Là môti doanh nghiệp sản xuất khí tơng đối lớn , sản xuất đa dạng phong phú nên công ty Cổ phần Dụng cụ số có máy quản lý theo mô hình quản lý tập trung Cụ thể là: + Đứng đầu máy quản lý Hội đồng quản trị gồm ngời : Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành , Phó gián đốc kỹ thuật , Phó giám đốc sản xuất kế toán trởng Trong chủ tịch hội đồng quản trị ngời công ty đứng đầu máy quản lý chịu trách nhiệm hoàn toàn máy quản lý + Ban giám đốc gồm ngời : giám đốc , Phó giám đốc , trợ lý giám đốc Ban giám đốc thay mặt hội đồng cổ đông lÃnh đạo trực tiếp tới phân xởng , theo dõi giám sát tình hình thực phòng ban + Giám đốc điều hành ( kiêm chủ tịch hội đồng quản trị ) ngời giữ vai trò lÃnh đạo chung Trực tiếp chịu trách nhiệm trớc công nghiệp trớc nhà nớc kế hoạch sản xuất kinh doanh công ty đồng thời ngời đại diện cho toàn cong nhân viên công ty 3 + Hai phó giám đốc phụ trách lĩnh vực khác là: Phó giám đốc kỹ thuật phụ trách vấn đề kỹ thuật , quản lý trực tiếp số phòng nh phòng kỹ thuật , phòng điện , phòng KCS Phó giám đốc sản xuất phụ trách sản xuất mà cụ thể quản lý phòng kế hoạch điều độ phân xởng sản xuất Phó giám đốc ngời giúp giám đốc điều hành một vài lĩnh vực công ty theo phân công uỷ quyền giám đốc , chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật nhiệm vụ mà giám đốc phân công uỷ quyền Tại Công ty Cổ phần Dụng cụ số phận quản lý đợc chia làm 10 phòng ban, phòng ban chức đợc tổ chức theo yêu cầu sản xuất kinh doanh cđa c«ng ty, cã nhiƯm vơ tham mu cho giám đốc lĩnh vực chuyên môn khác Khối phòng nghiệp vụ kĩ thuật: Phó giám đốc sản xuất phụ trách Phòng kế hoạch: Gồm ngời có trách nhiệm xây dựng kế hoạch sản xuất - kinh doanh công ty, theo dõi kiểm tra tiến độ sản xuất từ khâu nhập kho tiêu thụ sản phẩm, thống kê tổng hợp lập báo cáo đánh giá kết sản xuất công ty, định giá sản phẩm, xác định thời giao sản phẩm tổ chức công việc kịp tiến độ Phòng kĩ thuật: Gồm 10 ngời, có nhiệm vụ vào kế hoạch thiết kế - sản phẩm hiệu chỉnh sản phẩm cũ, theo dõi kỹ thuật trìnhthực từ khâu lập công nghệ đến khâu sản xuất Phòng kĩ thuật đợc chia làm nhãm: nhãm kü tht cã tr¸ch nhiƯm thiÕt kÕ kỹ thuật sản phẩm chi tiết nhóm công nghệ có nhiệm vụ lập lại quy trình cho tnf sản phẩm Phòng KCS: Gồm 10 ngời, có trách nhiệm kiểm tra đánh giá sản phẩm, - kiểm tra chất lợng chủng loạivật t trớc nhập kho, kiểm tra trình sản xuất( khâu quan trọng), kiểm tra nghiệm thu bao gói sản phẩm Phòng điện: Gồm 13 ngời, có chức quản lýkỹ thuật tất thiết - bị, lập kế hoạch sửa chữa phần phàn điện, thiết kế chi tiết phụ tùng thay để giao cho xởng điện sản xuất sửa chữa, theo dõi kiểm tra bảo dỡng máy móc, lập kế hoạch bảo dỡng định kì cho loại máy, sửa chữa đột xuất, bảo hành sản phẩm nhà máy khách hàng 4 Văn phòng: Gồm 10 ngời có nhiệm vụ thch công việc có liên quan - đến văn th, văn giấy tờ, quản lý dấu Phòng tổ chức lao ®éng: Gåm ngêi, thùc hiƯn nhiƯm vơ qu¶n lý điều phối lao động cho phù hợp với yêu cầu cụ thể phân xởng phòng ban Tuyển dụng lao động, thực chế độ bảo hiểm xà hội, quản lý hồ sơ cán công nhân viên, lập định mức lơng, đào tạo tổ chức nâng bậc, kiểm tra giám sát việc thi hành kỉ luật lao độngtrong toàn công ty Quản lý nhà trẻ, nhà y tế, nhà ăn, thch biện pháp an toàn lao động Phòng bảo vệ: gồm ngêi, cã nhiƯm vơ b¶o vƯ qu¶n lý ngêi vào công ty, đảm bảo cho sản xuất nh tài sản công ty, với số phận tham gia công tác kiểm kê tài sản, vật t công ty, nhắc nhở cán công nhân viên vi phạm thời gian làm việc, thông báo cho phòng tổ chức cán công nhân vi phạm Khối văn phòng: Phó giám đốc kinh doanh phụ trách Phòng kinh doanh vật t: gồm 11 ngời, có nhiệm vụ tham mu cho giám đốc - phó giám đốc kinh doanh xây dựng kế hoạch, thực cung ứng vật t tiêu thụ sản phẩm, phế phẩm, vật t tồn đọng Có chức năngbảo quản, quản lý kho vật t hàng hoávà phơng tiệnvận tải phạm vi đợc giao - Phòng thơng mại: Gồm 13 ngời phụ trách việc khai thác hợp đồng thăm dò thị trờng, tìm kiếm bạn hàng, xây dựng thống quản lý giá, marketing giới thiệu sản phẩm công ty Phòng tài chính- kế toán: gồm ngời, có nhiệm vụ quản lý toàn số vốn - công ty, chịu trách nhiệm trớc giám đốc thực chế đô sách tài kế toán nhà nớc, kiểm tra thờng xuyên việc thực chế độ tiêucủa công ty, bảo toàn vốn phát triển vốn thông qua việc gáim sát đồng tiền giúp cho giám đốc nắm bắt đợc toàn toàn tình hình kinh doanh công ty, phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cảu công ty, phân tích tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, toán lơng toán lơngcho cán công nhân viên, tổng hợp sổ sách kế toán, báo cáo thuế 5 Ngoài công ty tổ chức cửa hàng điện có nhiệm vụ sửa chữa máy móc trang thiết bị công ty, trung tâm kinh doanh vật t có nhiệm vụ bán thép loại, bán giói thiệu sản phẩm công ty, chi nhánh công ty Thành phố Hồ Chí Minhcó nhiệm vụ làm đại lý bán giói thiệu sản phẩm côgn ty ã Lực lợng lao động bố trí lao động công ty - Tổng số cán công nhân viên là: 249 ngêi Trong ®ã: Lao ®éng nam: 172 ngêi( tû lƯ 69%) Lao động nữ: 77 ngời( tỷ lệ 31%) Lao ®«ng trùc tiÕp: 141 ngêi( tû lƯ 57%) Lao ®éng gián tiếp: 108 ngời( tỷ lệ 43%) Lao độgn kinh doanh dịch vụ: 10 ngời( tỷ lệ 10%) - Phân chia theo trình độ lao động Trình độ đại học: 63 ngời Trình độ công nhân kỹ thuật: 137 ngời Trình độ lao động phổ thông: ngời 6 Sơ đồ 1: Tổ chức máy quản lý công ty cổ phàn dụng cụ số Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ kỹthuật PGĐ sản xuất Kế toántrưởng P Kỹ thuật P KD vật tư P.tài chínhkế toán P thương mại + PXbao gói Chi nhánh P điện PX khí Kế toán chi nhánh TT KDV Phòng KCS PX khì KT trung tâm dịch vụdịch vụ Cửa hàng dịch vụthương mại Văn phòng+ TCLĐ+ Bảo vệ PX khí PX nhiệt luyện Kế toándịch vụ Hạch toánnội Đặc điểm tổ chức sản xuất Bộ phận sản xuất Công ty Cổ phần Dụng cụ số 1đwocj tổ chức thành phân xởng với chức nhiệm vụ khác nhauvới chức năg nhiệm vụ khác với trình sản xuất phó giám đốc kĩ thuật phụ trách Các phân xởng gồm: Phân xởng khí 1: 25 ngời, phân xởng có nhiệm vụ tiếp nhận sản phÈm cđa ph©n xëng cđa ph©n xëng cá khÝ sè để chuyên sản xuất loại bàn ren , taro, mũi khoan xoáy Phân xởng khí : Gåm 35 ngêi , cã nhiƯm vơ tiÕp nhËn nưa thành phẩm phân xởng khí số để chuyên sản xuất loại sản phẩm : Lỡi ca, dao phay, dao tiện , đĩa trụ , lăn , dao cắt định hình Phân xởng 3: Gồm 35 ngời , có nhiệm vụ sửa chữa thiết bị gia công dụng cụ thay dụng cụ máy Sản phẩm chủ yếu dao tiện , dao cắt , phơ tïng phơc vơ c«ng ty , mét sè chi tiết máy làm kẹo Phân xởng nhiệt luyện : Gåm 12 ngêi ,cã nhiƯm vơ sư dơng ®óng loại hoá chất để nhiệt luyện sản phẩm phaan xởng khác nhằm nâng cao độ cứng , làm , nhhuộm đen, đồng thời sơn sản phẩm làm thay đổi lý tính sản phẩm Đặc điểm quy trình công nghệ sản công ty Công ty tiến hành sản xuất loại sản phẩm với chủng loại đa dạng phong phú.Hiện công ty sản xuất khoảng 850 loại sản phẩm với quy trình công nghệ phức tạp , nhng nhìn chung sản phẩm công ty gồm nhóm sau: Các loại dụng cụ cắt gọt nh: bàn ren , taro, mòi khoan , dao phay , dao tiện, lỡi ca với sản lợng khoảng 22 năm Các loại dụng cụ phi kim loại nh: dụng cụ để cắt thuốc , cắt lợp kim loại với sản lợng khoảng 55 năm Các phụ tùng chi tiết máy móc thiết bị khoảng 45 năm Các loại máy móc thiết bị phục vụ cho nghành khác nh máy móc ngành dầu khí , dây truyền sản xuất kẹo 8 Các dụng cụ đo áp lực , gia công áp lực Do sản phẩm công ty sản phẩm có tính chất đặc thù cao, nên phần lớn sản phẩm đơn Nguyên vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm thép , sắt ,phi kim , inox, hợp kim Bên cạnh công ty sử dụng thêm số nguyên vật liệu khác nh hoá chất thuốc nhuộm vật liệu phụ phi kim loại Nhìn chung hầu hết sản phẩm công ty đợc chia làm giai đoạn sản xuất nh sau: - Tạo phôi - Cắt gọt - Cải tạo chất lợng bên nguyên vật liệu cách khác nh luyện kim , mạ Gia công hoàn thiện kích thớc hình dáng đảm bảo yêu cầu thiết kế - Tóm lại ,sản phẩm công ty đợc tao sau đà trải qua giai đoạn gia công: gia công tạo phôi , gia công tán tính , gia công nhiệt , gia công tinh ,gia công bảo vệ bề mặt Sản phẩm mà công ty sản xuất đơn , phức tạp nên quy trình công nghệ chế tạo phải xác đến chi tiết Vì sản phẩm đợc chế tạo theo quy trình công nghệ riêng Dới quy trình công nghệ sản xuất mũi khoan: Thép đợc cắt đoạn máy tiện tự động Sau đợc cán thẳng phôi , phay rÃnh lng máy phay chuyên dùng tự động Tiếp đến , chi tiết đợc lăn số nhiệt luyện , sau nhuộm xong chi tiết đợc mài trỏntên máy mài không tâm, máy mài tròn vạn Tiếp dến chi tiết đợc mài sắcđầu máy mài chuyên dùng máy mài hai đá Cuối chi tiết đợc đem chống rỉ nhập kho 9 Sơ đồ 2: Quy trình công nghệ sản xuất mũi khoan Máy tiện tự động Máy màisắc Chống rỉ Máy cán Máy màitròn Máy phay Lăn số Tẩy rửa,nhuộm đen Nhiệt luyện Nhập kho Đặc điểm tổ chức máy kế toán sổ sách Công ty Cổ phần Dụng cụ số a Đặc điểm tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n công ty đợc tổ chức theo hình thức tập chung, phân xởng bố trí nhân viên kế toán thống kê làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra, xếp chứng từ, chuyển chứng từ báo cáo giấy tờ có liên quanvề phòng tài kế toán để tiến hành ghi sổ kế toán Nhân viên thống kê phân xởng đợc xởng đợc giao nhiệm vụ theo dõi từ đa nguyên vật liệu vào sản xuất chuyển thành phẩm vào kho thành phẩm Hàng tháng tập hợp bảng chấm công tổ đồng thời vào giấy báo cáo ca, giấy báo cáo sản phẩm sở để tính lơng, lập bảng toán lơng khoản phụ cấp chuyển phòng kế toán Sau nhận đợc chứng từ ban đầu nhân viên kế toán thực công việc từ kiểm tra, phân loại chứng từ, lập bảng kê, bảng phân bổ, ghi nhật ký chøng tõ, ghi sỉ chi tiÕt, sỉ tỉng hỵp, hệ thống hoá số liệu cung cấp thông tin phục vụ yêu cầu quản lý, đồng thời dựa báo cáo đà lập để tiến hành phân tích hành phân tích hoạt động kinh tế công ty, giúp giám đốc ban lÃnh đạo có định hớng viƯc s¶n xt kinh doanh thêi gian tíi 10 10 31 31 Biểu số 9: Bảng phân bổ tiền lơng công nhân sản xuất sản phẩm cho đơn đặt hàng số 12 Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số Địa chỉ: 108 Nguyễn TrÃi - Thanh Xuân - Hà Nội Bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng Tháng 05 năm 2006 Đơn vị tính:đồng TK ghi có TK ghi nợ Tk 334 Phải trả công nhân viên LCB L.chính L phụ L.khác Cộng TK 338 Phải trả phải nộp khác KPCĐ BHXH BHYT Céng I TK622CPNVLTT 1.PX c¬ khÝ sè 2.PX c¬ khÝ sè 3.PX nhiƯt lun 4.PX bao gãi … II TK627CPSXC 1.PX c¬ khÝ sè 2.PX c¬ khÝ sè 3.PX nhiƯt lun 4.PX bao gãi … III.TK641-CPBH IV.TK642CPQLDN Tæng céng 19.253.100 20.979.000 3.285.000 675.383 24.939.383 385.062 3.740.907,5 498.788,2 4.624.757 29.5564.140,7 6.815.000 6.247.500 2.375.000 8.622.500 136.300 1.293.375 172.450 1.602.125 10.224.625 6.583.000 6.006.500 35.000 283.875 6.325.375 131.660 948.806,3 126.508 1.206.974 7.532.349 3.897.600 4.975.000 425.000 214.899 5.614.899 77.952 842.234,9 112.298 1.032.485 6.647.384 1.957.500 3.750.000 450.000 176.609 4.376.609 39.150 656.941,3 87.532,2 783.173 5.159.782 5.483.900 6.098.163 1.001.900 527.975 7.628.038 109.678 1.144.315,2 152.361 1.406.443,8 9.034.481,8 1.557.300 1.817.413 60.000 67.676 1.945.089 31.146 291.763 38.901,8 361.810,8 2.306.899,8 1.583.400 1.730.000 280.500 190.973 2.201.473 31.668 330.220,9 44.029,5 405.918,3 2.607.391 1.554.400 1.300.000 310.750 149.063 1.759.813 31.088 263.971.9 35.196,3 330.256,1 2.090.069 788.800 1.250.750 350.650 120263 1.721.663 15.776 258.249,4 34.433,3 308.458.6 2.030.121 1.700.500 8.673.000 1.869.000 9.300.500 500.000 1.000.000 700.000 1.200.000 3.069.000 11.500.500 34.010 173.460 460.350 1.725.075 61.380 230.010 555.470 2.128.545 3.624.740 13.629.045 35.110.500 38.246.663 5.786.900 3.103.356 47.136.921 702.210 7.070.647,7 942.739 8.384.821 55.852.407 Ngêi lËp biĨu (Ký, hä tªn) 32 Tổng cộng Kế toán trởng (ký, họ tên) 32 Đà kỹ 33 Đà ký 33 Căn vào bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng, kế toán định khoản: a, Nợ TK 622: 24.939.383 PX c¬ khÝ sè 3: 8.622.500 PX c¬ khÝ sè 1: 6.325.375 PX nhiÖt luyÖn: 5.614.899 PX bao gãi: 4.376.609 Cã TK 334: b, Nợ TK 622: 24.939.383 4.624.757 PX khÝ sè 3: 1.602.125 PX c¬ khÝ sè 1: 1.206.974 PX nhiÖt luyÖn: 1.032.485 PX bao gãi: Cã TK 338: 783.173 4.624.757 KÕ to¸n ghi sỉ chi tiÕt TK622, sau tổng hợp số liệu sổ chi tiết TK 622 vào sổ tổng hợp TK622 Biểu số 10: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số Địa chỉ: 108 Nguyễn TrÃi - Thanh Xuân - Hà Nội Trích sổ tổng hợp chi phí sản xuất TK622 tháng 05 năm 2006 Đơn vị tính: đồng Đối tợng Đơn đặt hàng số 12 Tổng cộng 34 Ghi nợ TK622, Ghi có TK TK 334 TK338 24.939.383 4.624.757,7 24.939.383 4.624.757,7 Công nợ TK622 29.564.140,7 29.564.140,7 Ghi có TK 622, Ghi nỵ TK154 29.564.140,7 29.564.140,7 34 BiĨu sè 11 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dụng Cụ số Địa chỉ: 108 Nguyễn TrÃi - Thanh Xuân - Hà Nội Trích sổ TK 622 Tháng 05 năm2006 Số d đầu tháng Nợ Có Ghi có TK ®èi øng Nỵ TK 622 TK 334 TK 338 … Céng ph¸t sinh D cuèi kú Th¸ng Céng Nỵ Cã Nỵ Cã 24.939.383 4.624.757 … 29.564.140,7 29.564.140,7 Ngày 31 tháng 05 năm 2006 Ngời lập biểu Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đà ký Đà ký Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Công ty Cổ Phần Dụng Cụ Số chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng phí sản xuất chung đợc tập hợp cho đơn đặt hàng theo loại chi phí bao gồm: - Chi phí lơng nhân viên phân xởng: Hàng tháng kế toán vào bảng chấm công nhân viên phân xởng, kế toán tính lơng lập bảng thang toán tiền lơng cho nhân viên phân xởng Sau vào tiền lơng phải trả khoản trích theo lơng nhân viên phân xởng kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng nh công nhân trực tiếp sản xuất 35 35 Căn vào bảng phân bổ tiền lơng khoản trích theo lơng( biểu số 9), kế toán tính tiền lơng phải trả cho công nhân gián tiếp sản xuất phân xởng Kế toán tiến hành định khoản nh sau: a Nỵ TK 627: Cã TK 334: b Nỵ TK 627: Cã TK338: 7.628.038 7.628.038 1.406.443,8 1.406.443,8 - Chi phÝ nguyên vật liệu, cộng cụ dụng cụ dùng cho quản lý phân xởng Chi phí nguyên vật liệu dùng cho quản lý phân xởng công ty bao gồm chi phÝ vỊ vËt liƯu dïng chung cho s¶n xt sản phẩm Căn vào bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ( biểu số 5) kế toán định khoản Nợ TK 627: Có TK 152: 4.075.310 4.071.310 PX c¬ khÝ sè 3: 1.115.200 PX c¬ khÝ sè 1: 975.320 PX nhiÖt luyÖn: 780.470 PX bao gãi: 160.970 Trong trình sản xuất, công ty phải xuất dùng số công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất Nhng hầu hết công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ nên đợc phân bổ vào kỳ kế hoạch Căn vào(biểu số 5) kế toán định khoản: Nợ TK 627: 1.013.636 Có TK 153: 1.013.636 Chi phí khấu hao tài sản cố định: Bao gồm toµn bé sè khÊu hao vỊ nhµ x- - ëng, máy mọc thiết bị phục vụ cho trình sản xuất sản phẩm phân xởng Tài sản cố định Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số1 bao gồm nhiều loại nh: máy tiện,máy phay, máy bàoHiện công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đơng thẳng để tính khấu hao tài sản cố định Việc tính khấu hao hàng năm đợc đăng 36 36 ký với cục quản lý vốn tỷ lệ khấu hao sau mức khấu hao đợc phân bổ dần cho 12 tháng theo phơng pháp bình quân Mức khấu hao năm tài Nguyên giá tài sản cố định = sản cố định Số năm sử dụng TSCĐ Mực khấu hao tháng tài sản cố định Mức khấu hao năm = 12 Để theo dõi tình hình biến động tài sản cố định, kế toán sử dụng TK 214 Hao mòn tài sản cố định Cuối tháng kế toán tính số khấu hao phải trích Trong tháng phân xởng sử dụng tài sản cố định công ty khấu hao trích cho tài sản cố định dợc tính vào chi phí sản xuất phân xëng kho¶n mơc chi phÝ s¶n xt chung 37 37 Biểu số 12: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số Địa chỉ: 108 Nguyễn TrÃi - Thanh Xuân - Hà Nội 38 38 Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Tháng 05 năm 2006 Chỉ tiêu Thời Nơi sử dụng gian sử Toàn DN dụng Nguyên giá Mức khấu hao I KHTSCĐ tháng trớc II KHTSCĐ tăng Nhà xởng 25 Máy lăn số 20 Cửa hàng giới 25 thiệu sản phẩm III KHTSCĐ giảm IV KHTSCĐ phải trích TK641 TK624 2.025.365 PX c¬ khÝ sè PX c¬ khÝ sè 3.750.000 4.358.400 PX nhiÖt luyÖn 2.987.150 3.258.333,33 666.666,67 1.875.000 716.666,67 666.666,67 666.666,67 1.875.000 8.746.547 1.850.630 1.630.000 1.938.000 867.000 6.285.630 1.290.550 1.170.367 13.420.207,3 2.566.036,7 2.728.400 2.924.150 2.030.506 10.249.092,7 2.316.116,67 854.998 18.908.412 200.000.000 450.000.000 215.000.000 Tài khoản 627- Chi phí sản xuất chung PX bao gãi Céng 2.897.506 13.993.056 2.890.000 2.541.666,67 666.666,67 1.875.000 716.666,67 1.875.000 716.666,67 Ngày 31 tháng 05 năm 2006 Ngời lập bảng ( ký, họ tên) Đà ký 39 Kế toán trởng ( ký, họ tên) Đà ký 39 Cn c vo bng phân b khu hao tài sản cố định kế toán định khoản: Nợ TK 627 10.249.092,7 Cã TK 214 - 10.249.092,7 Chi phÝ dÞch vơ mua ngoài: Bao gồm dịch vụ điện nớc, điện thoại phân xởng, phòng ban lắp đặt công tơ điện, đồng hồ đo nớc, hoá đơn sử dụng nớc cho phân xởng, phòng ban Vì kế toán tính toán phân bổ chi phí dịch vụ mua theo công thức: Chi phí điện nớc tiêu hao cho Tổng chi phí điện, nớc phân xởng = sản phẩm Tổng sản lợng thực tế phân xởng Toàn chi phí dịch vụ mua phát sinh đợc kế toán tập hợp vào tài khảon 627.7 Theo tài liệu tháng 05 năm 2006 công ty có phát sinh chi phí dịch vụ mua phân xởng nh sau: Phân xởng khí 3:2.560.000, VAT 192.000 Phân xởng khí1: 1.351.000, VAT 101.325 Phân xởng nhiệt luyện: 965.000, VAT 72.500 Ph©n xëng bao gãi: 580.000, VAT 43500 KÕ toán định khoản nh sau: Nợ TK 627 Có TK 133 5.456.000 409.325 Toàn chi phí dịch vụ mua đợc kế toán tập hợp để ghi vào nhật ký chứng từ số sổ tài khoản 627 - Chi phí khác tiền: đợc tập hợp vào tài khoản 627.8 nh chi phí in ấn, giao dịch, phô tô Các chi phí phát sinh phục vụ cho phân xởng tập hợp vào chi phí sản xuất chung khoản mục chi phí tiền khác phân xởng Theo tài liệu tháng 05 năm 2006,tại công ty có chi phí phát sinh tiền khác nh sau: Phân xởng khí 3: 250.000 40 40 Phân xởng khí : 200.000 Ph©n xëng nhiƯt lun: 180.000 Ph©n xëng bao gói : 120.000 Kế toán định khoản: Nợ TK 627 Cã TK 111 41 750.000 750.000 41 BiÓu sè 13 Đơn vị : Công ty Cổ phần Dụng cụ số Địa : 108 Nguyễn trÃi - Thanh Xuân - Hà Nội Trích sổ tập hợp chi phí tài khoản 627 Tháng 05 năm 2006 Đơn vị tính: đồng Sè hiƯu TK Ghi nỵ TK 627, ghi cã TK liªn quan TK 111 TK 152.3 TK 153 TK214 TK 331 TK 627.2 TK627.7 1.013.636 10.249.092,7 5.456.000 7.628.038 1.406.443,8 1.013.636 10.249.092,7 5.456.000 5.456.000 4.071.310 10.249.092,7 10.249.092,7 4.071.310 9.034.481,8 1.013.636 1.013.636 750.000 750.000 Tỉng nỵ TK 627 9.034.481,8 4.071.310 TK 627.4 42 1.406.443,8 4.071.310 TK 627.3 TK 627.8 Céng TK 338 7.628.037 TK 627.1 TK 334 Ghi cã TK 627, ghi nỵ TK154 5.456.000 750.000 30.574.520,5 750.000 30.574.520,5 42 BiĨu 14: Trích sổ tài khoản 627- tập hợp chi phí sản xuất chung cho đơn vị đặt hàng số 12 Đơn vị: Công ty Cổ phần Dụng cụ số1 Địa chỉ: 108 Nguyễn TrÃi -Thanh Xuân - Hà Nội Trích sổ TK627 Tháng 05 năm 2006 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng , Nỵ Tk 627 TK 111 TK 152 TK 153 TK 214 TK331 TK334 TK 338 Céng ph¸t sinh D cuèi kỳ Nợ Có Nợ Có Tháng Céng … 750.000 4.071.310 1.013.636 10.249.092,7 5.456.000 7.628.037 1.406.443,8 30.574.520,5 30.574.520,5 Ngày 31 tháng 05 năm 2006 Ngời lập biểu Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đà ký Đà ký III Kế toán chi phí sản xuất toàn công ty Để tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty, kế toán sủ dụng tài khoản 154 chi phí sản xuất dở dang tài khoản đợc mở chi tiết cho đơn đặt hàng Cuối tháng đà tập hợp đợc số liệu chi phí sản xuất đơn đạt hàng, kế toán tiến hành kết chuyển loại chi phí vào bên nợ tài khoản 154 sở bảng kê số 43 43 Biểu số 15: Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng : Dùng cho TK: 154, 631,621, 622, 627 Đơn vị : Công ty Cổ phần Dụng cụ số Địa chỉ: 108 Nguyễn TrÃi- Thanh Xuân- Hà Nội Bảng kê số Tháng 05 năm 2006 Đơn vị tính: đồng T T TK ghi cã TK 152 TK 153 TK214 TK334 TK 338 TK621 TK 622 TK 627 TK ghi nợ Các TK phản ánh NKCT NKCT1 TK 154 631 PX khí PXcơ khí PX nhiÖt luyÖn PX bao gãi TK 621 CPNVLTT PX c¬ khÝ PX c¬ khÝ PX nhiÖt luyÖn PX bao gãi TK 622 CPNCTT PX c¬ khÝ PXc¬ khÝ PX nhiƯt lun PX bao gãi TK 627 CPSXC PX c¬ khÝ PX c¬ khÝ PX nhiƯt lun PX bao gãi Tæng céng 44 159.076.180 144.368.000 7.128.630 6.332.805 1.246.745 29.564.140 10.224.625 7.532.349 6.647.384 5.159.782 NKCT5 30.574.520,5 9.169.797,5 8.167.731.3 7.115.074,1 6.121.917.6 159.076.180 144.368.000 7.128.630 6.332.805 1.246.745 4.071.310 1.115.200 975.320 780.470 1.200.320 163.147.490 1.013.636 371.661 305.620 175.385 160.970 1.013.636 10.249.093 2.566.036,7 2.728.400 2.924.150 2.030.506 10.249.092,7 24.939.383 8.622.500 6.325.375 5.614.899 4.376.609 7.628.038 1.945.089 2.201.473 1.759.813 1.721.663 32.567.421 4.624.757 1.602.125 1.206.974 1.032.485 783.173 1.406.443,8 361.810,8 405.918,3 330.256,1 308.458,6 6.031.200,8 159.076.180 29.564.140 30.574.520,5 750.000 250.000 200.000 180.000 120.000 750.000 Tæng Céng 5.456.000 2.560.000 1.351.000 965.000 580.000 5.456.000 219.214.840,5 162.163.757 22.828.710,3 20.095.263,1 12.528.444,6 159.076.180 144.368.000 7.128.630 6.332.805 1.246.745 29.564.140 10.224.625 7.532.349 6.647.384 5.159.782 30.574.520,5 8.839.132,7 8.167.731,3 7.115.074,1 6.121.917,6 438.429.681 44 Căn vào bảng kê số 4, kế toán định khoản: Nợ TK 154: 159.062.180 Có TK 621: 159.062.180 Nỵ TK 154: 29 582.140 Cã TK 622: 29.582.140 Nỵ TK 154: 30.243.855 Cã TK 627: 30.243.855 BiĨu số 16 Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số Địa chỉ: 108 Nguyễn TrÃi - Thanh Xuân - Hà Nội Sổ TK 154 Tháng 05 năm 2006 Số d đầu tháng Nợ Có Ghi có TK đối ứng, Nợ TK 154 TK 621 TK 622 TK 627 Cộng phát sinh Nợ Có D cuối kỳ Nợ Có Tháng Cộng 159.076.180 29.564.140 30.574.520,5 219.214.840,5 219.214.840,5 Ngày 31 tháng 05 năm 2006 Ngời lập biểu (ký, họ tên) Đà ký 45 Kế toán trởng (ký, họ tên) Đà ký 45 ... phẩm Công Ty Cổ Phần Dụng Cụ Số 14 14 Đối tợng tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Đối tập hợp chi phí sản xuất: Có liên quan quan trực tiếp đến việc tập hợp a chi phí tính giá thành sản phẩm... vật liệu , giám sát tình hình nhập , xuất số lợng giá nguyên vật liệu Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm : Tiến hành tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty để tính giá thành Xác... nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm lấy số liệu để ghi vào sổ tập hợp chi phí TK6 21, Từ ghi vào sổ TK 6 21, Đồng thời ghi vào bảng kê số nhật ký chøng