Phân tích và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Lộc Hà

Phân tích và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Lộc Hà Phân tích và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Lộc Hà Phân tích và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế huyện Lộc Hà luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp luận văn tốt nghiệp,luận văn thạc sĩ, luận văn cao học, luận văn đại học, luận án tiến sĩ, đồ án tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VÕ THỊ THU HIỀN PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI –––––––––––––––––––––––– VÕ THỊ THU HIỀN PHÂN TÍCH VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Mã số: 60 34 05 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS Từ Sỹ Sùa HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập nghiêm túc riêng Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực tổng hợp từ nguồn thơng tin có thực với mức độ tin cậy cao Đồng thời, kết nghiên cứu từ cơng trình chưa cơng bố cơng trình khác Hà Tĩnh, ngày tháng 03 năm 2018 Tác giả Võ Thị Thu Hiền i LỜI CẢM ƠN Trong suốt quá trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp, tơi đã nhận hướng dẫn, quan tâm, giúp đỡ quý báu các thầy, cô giáo, bạn bè, đồng nghiệp gia đình Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: - Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo Sau đại học thầy, cô giáo Trường Đại học Bách kho Hà Nội đã tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ trình học tập hồn thành luận văn tốt nghiệp - PGS.TS Từ Sỹ Sùa người đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tận tình tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp - Bạn bè, đồng nghiệp gia đình đã quan tâm, chia sẻ, động viên suốt thời gian thực luận văn Tác giả Võ Thị Thu Hiền ii MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ Ở CẤP CHI CỤC THUẾ .5 1.1 Tổng quan thuế quản lý thuế 1.1.1 Tổng quan thuế 1.1.2 Quản lý thuế 11 1.2 Kiểm tra thuế 17 1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế 17 1.2.2 Mục đích, vai trị đặc điểm kiểm tra thuế 17 1.2.3 Nguyên tắc kiểm tra thuế 19 1.2.4 Các hình thức kiểm tra thuế 21 1.2.5 Quy trình kiểm tra thuế 24 1.2.6 Tổ chức kiểm tra thuế 26 1.3 Công tác kiểm tra thuế cấp chi cục thuế 30 1.3.1 Đối tượng phạm vi kiểm tra thuế 30 1.3.2 Nội dung công tác kiểm tra thuế 31 1.3.3 Chỉ tiêu đánh giá kết kiểm tra thuế 34 1.3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến kết công tác kiểm tra thuế 35 1.4 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số địa phương nước 40 1.4.1 Kinh nghiệm kiểm tra Thuế cục thuế Cà Mau 40 1.4.2 Kinh nghiệm kiểm tra thuế Cục thuế Nghệ An 40 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 41 Kết luận Chương 43 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 44 2.1 Giới thiêu tổng quan huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 44 2.2 Tổng quan Chi cục thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 45 iii 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục thuế 45 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế 46 2.2.3 Tổ chức máy Chi cục thuế huyện Lộc Hà 48 2.2.4 Nhân lực Chi cục thuế huyện Lộc Hà 50 2.2.5 Trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế Chi cục 51 2.2.6 Một số kết chủ yếu Chi cục giai đoạn 2014-2016 52 2.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lộc Hà 53 2.3.1 Mơ hình tổ chức phận kiểm tra thuế Chi cục 53 2.3.2 Kết hoạt động kiểm tra thuế Chi cục 54 2.4 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lộc Hà 65 2.4.1 Những kết đạt 65 2.4.2 Những hạn chế cần khắc phục 68 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 69 Kết luận Chương 74 Chương CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 75 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Chi cục thuế huyện Lộc Hà công tác kiểm tra thuế 75 3.1.1 Quan điểm công tác kiểm tra thuế 75 3.1.2 Phương hướng công tác kiểm tra thuế 75 3.1.3 Mục tiêu công tác kiểm tra thuế 77 3.2 Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 78 3.2.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế 78 3.2.2 Nâng cao chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế 80 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế 87 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Chi cục thuế huyện Lộc Hà 89 3.2.5 Một số giải pháp khác 92 3.3 Một số kiến nghị 93 iv 3.3.1 Đối với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 93 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân Tỉnh Hà Tĩnh 93 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 94 Kết luận Chương 94 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ VÀ SƠ ĐỒ TT Hình 1.1 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ VÀ SƠ ĐỒ TRANG Mơ hình quản lý theo chức hệ thống thuế Việt Nam Quy trình kiểm tra thuế Sơ đồ tổ chức kiểm tra thuế Việt Nam Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 1) Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 2) Cơ chế kiểm tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro (mơ hình 3) Sơ đồ tổ chức Chi cục thuế huyện Lộc Hà 16 Biểu đồ 2.1 Cơ cấu thành phần doanh nghiệp địa bàn huyện 45 Hình 1.2 Hình 1.3 Hình 1.4 Hình 1.5 Hình 1.6 Hình 2.1 25 26 27 27 27 48 Lộc Hà Biểu đồ 2.2 Kế hoạch kiểm tra thuế giai đoạn 2014 - 2016 56 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Trình độ cán Chi cục thuế huyện Lộc Hà năm 2016 Độ tuổi lao động cán Chi cục thuế huyện Lộc Hà Trang thiết bị phục vụ cho công tác thu thuế Chi cục thuế huyện Lộc Hà năm 2016 Số thu nộp NSNN từ năm 2013 - 2016 Chi cục thuế 50 51 52 Bảng 2.4 52 huyện Lộc Hà Bảng 2.5 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ khai thuế 59 trụ sở CQT giai đoạn 2014 - 2016 Bảng 2.6 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra thuế trụ sở NNT 60 giai đoạn 2014 - 2016 Bảng 2.7 Kết kiểm tra Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Phú năm 2016 61 Bảng 2.8 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế năm 2014 – 201 Bảng tiêu đánh giá rủi ro Danh sách người nộp thuế theo mức độ rủi ro kỳ khai 62 Bảng 3.1 Bảng 3.2 thuế tháng (quý)….năm… vii 83 87 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kiểm tra thuế chức quan trọng công tác quản lý thuế Hiện nay, hoạt động quản lý thuế đã chuyển từ chế độ chuyên quản (cơ quan thuế quản lý đối tượng nộp thuế, tính số thuế phải nộp cho các đối tượng) sang chế độ tự tính thuế, tự khai tự nộp thuế vào ngân sách nhà nước cơng tác kiểm tra thuế lại đặc biệt quan trọng Thông qua công tác kiểm tra thuế, quan thuế xác minh đối tượng nộp thuế đã tính thuế, đã kê khai nộp thuế với quy định pháp luật chưa Xác định rõ nguyên nhân phạm vị thuộc chủ quan đối tượng nộp thuế, quan thuế quản lý hay chế sách để từ có biện pháp kịp thời nhằm quản lý thuế ngày cách hồn thiện Trong năm qua cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà quan tâm đạo Ban lãnh đạo Chi cục Thuế việc triển khai có hiệu phận chuyên môn Hàng năm, thông qua công kiểm tra thuế, Chi cục Thuế đã phát hiện, chấn chỉnh sai sót việc kê khai thuế, nộp thuế người nộp thuế, xử lý truy thu nhiều tỷ đồng cho ngân sách nhà nước, góp phẩn đáng kể vào việc thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách huyện Bên cạnh cơng tác kiểm tra thuế nhiều bất cập chưa kịp thời phát lỗi vi phạm người nộp thuế, chất lượng công chức làm công tác kiểm tra thuế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế ngày cao, tình trạng vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp phổ biến; phối kết hợp công tác kiểm tra đối tượng nộp thuế phận chức quan thuế quan thuế các ngành khác chưa có hiệu Vì chưa đáp ứng đầy đủ đòi hỏi ngày cao công tác quản lý thuế nói chung Xuất phát từ lý trên, với vai trò người công chức công tác Chi cục Thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh, tơi lựa chọn đề tài: “Phân tích đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế huyện Lộc Hà” làm Luận văn Thạc sĩ giảm giá trị hàng hóa mua vào kỳ này, các nguyên nhân như: hàng hóa mua vào ghi sai thuế suất (thuế suất tăng), nhầm lẫn hàng hóa khơng chịu thuế GTGT thành hàng hóa chịu thuế GTGT, khả phát sinh mặt hàng mua vào với thuế suất lớn các mặt hàng đơn vị mua vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh kỳ trước Cách xác định: D1: Tỷ suất thuế GTGT giá trị hàng hóa mua vào kỳ D2: Tỷ suất thuế GTGT giá trị hàng hóa mua vào kỳ trước D=D1/D2 Cách tính điểm: Nếu D ≤ 1: điểm Nếu D > 1: điểm + Chỉ tiêu 4: Tỷ lệ trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào so với doanh số bán kỳ kê khai: đánh giá sở tính tỷ lệ trị giá hàng hóa mua vào kỳ chia cho doanh thu hàng hóa dịch vụ bán kỳ Ý nghĩa tiêu: Đánh giá theo dõi biến động kê khai thuế GTGT đầu hàng tồn kho Nếu giá trị hàng hóa mua vào kỳ lớn doanh số bán khả phát sinh hàng hóa tồn kho, kê khai trùng giá trị hàng hóa mua vào kỳ kỳ trước, giá bán hàng hóa thấp giá vốn, bán hàng không ghi nhận doanh thu khai thiếu doanh thu Cách xác định: D= trị giá hàng hóa dịch vụ mua vào chia cho doanh số bán kỳ kê khai Cách tính điểm: Nếu D ≤ 1: điểm Nếu D > 1: điểm + Chỉ tiêu 5: Khai điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT còn khấu trừ kỳ trước: Xác định sở phát sinh số thuế GTGT điều chỉnh tăng giảm kỳ trước Ý nghĩa tiêu: Đánh giá tuân thủ việc kê khai thuế GTGT Nếu có phát sinh điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT kỳ trước tờ khai 01/GTGT khả sai sót việc khai thuế GTGT kỳ trước 84 lớn Cách xác định: D: điều chỉnh tăng/ giảm thuế GTGT kỳ trước Cách tính điểm: Nếu D ≤ 0: điểm Nếu D > 0: điểm + Chỉ tiêu 6: Tổng doanh thu kỳ so với vốn điều lệ: Đánh giá sở so sánh tỷ lệ doanh thu/ vốn điều lệ (vốn đầu tư chủ sở hữu báo cáo tài chính) Ý nghĩa tiêu: Đánh giá tỷ lệ tăng doanh thu so với vốn chủ sở hữu đơn vị Nếu trường hợp tổng doanh thu kỳ tăng đột biến so với vốn chủ sở hữu cho thấy dấu hiệu cần kiểm tra hàng hóa mua vào doanh thu bán để phát các trường hợp bất hợp lý việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, khai khống doanh thu Cách xác định: D= Chỉ tiêu (34) tờ khai 01/GTGT kỳ (Tổng doanh thu hàng hóa dịch vụ bán ra) chia cho Vốn đầu tư chủ sở hữu Cách tính điểm: Nếu D ≤ 5: điểm Nếu D > 5: điểm + Chỉ tiêu 7: Tổng thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau so với thuế GTGT đầu ra: Đánh giá sở so sánh thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau thuế GTGT đầu Ý nghĩa tiêu: Đánh giá mức độ tuân thi việc kê khai thuế GTGT đầu ra, tỷ lệ cao cho thấy xảy các trường hợp ghi nhận doanh thu thuế GTGT đầu chậm, hàng hóa bán ghi sai thuế suất (thuế suất giảm), nhầm đối tượng không kê khai thuế GTGT, bán hàng chưa ghi nhận thuế GTGT, phát sinh hàng hóa bán không chịu thuế GTGT Cách xác định: D = Chỉ tiêu (43) tờ khai 01/GTGT kỳ (Thuế GTGT còn khấu trừ chuyển kỳ sau) chia cho Chỉ tiêu (35) tờ khai 01/GTGT kỳ (Thuế GTGT 85 hàng hóa dịch vụ bán ra) Cách tính điểm: Nếu D ≤ 3: điểm Nếu D > 3: điểm Trường hợp chưa có đủ liệu để so sánh: điểm - Tính điểm rủi ro phân loại theo mức độ rủi ro: + Tính tổng điểm rủi ro doanh nghiệp quản lý theo tiêu chí + Thực phân loại theo mức độ rủi ro sau: R=0 điểm: rủi ro R từ điểm đến điểm: mức độ rủi ro thấp R từ 10 điểm đến 14 điểm: mức độ rủi ro cao Sắp xếp danh sách người nộp thuế theo mức độ rủi ro (Bảng 3.2) Bảng 3.2: Danh sách người nộp thuế theo mức độ rủi ro kỳ khai thuế tháng (quý)….năm… TT MST Tên NNT Doanh số bán Thuế Số lượng Tổng GTGT tiêu điểm rủi phải nộp có rủi ro ro Mức độ rủi ro Bộ phận kiểm tra Chi cục Thuế yêu cầu người nộp thuế có mức độ rủi ro cao giải trình, bổ sung thơng tin, tài liệu có liên quan đến vấn đề có nghi vấn c) Kết mong đợi giải pháp: Với phương pháp trên, cán quản lý thuế kiểm tra độ rủi ro hầu hết hồ sơ khai thuế GTGT để từ có biện pháp quản lý thích hợp Đảm bảo thi hành tốt luật thuế, phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời DN có hành vi gian lận, trốn thuế GTGT; Thực chương trình cải cách, đại hóa công tác kiểm tra thuế đáp ứng yêu cầu Luật quản lý thuế; góp phần làm 86 tăng thu ngân sách nhà nước hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách giao 3.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế a) Căn để đề giải pháp Do các đoàn kiểm tra thường chọn hình thức kiểm tra tồn diện sắc thuế, nội dung liên quan đến nghĩa vụ thuế nhiều năm mà chưa giới hạn nội dung, phạm vi kiểm tra nên nhiều thời gian vào việc thu thập tài liệu, đối chiếu (nhất tài liệu các đối tác nước ngoài, thời gian xác minh hoá đơn còn kéo dài ) Đến nay, ngành thuế chưa thống kê, tính toán thời gian trung bình kiểm tra NNT ngày Thời gian kiểm tra bao gồm tổng thời gian từ khâu thu thập hồ sơ, phân tích thơng tin, trình các văn kiểm tra, tiến hành kiểm tra, kết thúc đến khâu lưu trữ hồ sơ kiểm tra Do chưa tính toán thời gian kiểm tra nên thiếu sở để đánh giá thời gian kiểm tra bình quân/1 NNT Việc theo dõi đôn đốc thực định xử lý truy thu, xử phạt sau kiểm tra không tiến hành thường xuyên, liên tục dẫn đến nợ đọng kéo dài, đã làm giảm hiệu công tác kiểm tra Tồn tại, hạn chế do: Năng lực, trình độ cán kiểm tra cịn hạn chế Một phận công chức làm công tác kiểm tra cịn chậm đổi để thích ứng với công tác kiểm tra chế tự khai tự nộp;chưa thường xuyên nghiên cứu, cập nhật sách pháp luật thuế; chưa thành thạo kế toán phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để có điều kiện phát gian lận thuế Tình trạng vụ lợi cá nhân, lợi dụng, kiểm để gây phiền hà, sách nhiễu NNT diễn chưa xử lý triệt để Bên cạnh kỹ chuyên môn nghiệp vụ, khả khai thác sử dụng phần mềm ứng dụng tin học trình độ ngoại ngữ cán kiểm tra thuế yếu Phong cách ứng xử chưa văn minh, cách thức làm việc chưa khoa học thiếu tính chun nghiệp Tổ chức máy kiểm tra cịn mỏng, chưa tương xứng với khối lượng công việc yêu cầu nhiệm vụ giao Lực lượng công chức chuyên trách công tác kiểm tra 4/25 công chức (chiếm 16% công chức Chi cục Thuế ); 87 Công tác luân phiên, luân chuyển công chức làm công tác kiểm tra ngành thuế còn chưa hợp lý Một số công chức kiểm tra giỏi đã tham gia các khóa đào tạo chuyên sâu tra; kiểm tra nâng cao, tập huấn chuyển giá, điều chuyển sang làm công tác khác, gây lãng phí nguồn nhân lực kiểm tra thuế có kinh nghiệm làm lực lượng kiểm tra suy giảm, kiểm tra thuế là cơng việc đòi hỏi phải có đội ngũ cán chuyên sâu, chuyên nghiệp Với mục tiêu, định hướng: Hiện đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế từ cơng tác quản lý, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, công nghệ thông tin Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực điều hành để thực nội dung theo định hướng toàn quốc Tăng cường kiểm tra nội việc thực các qui trình nghiệp vụ gắn liền với cơng tác phòng, chống tham nhũng, qua phát xử lý vi phạm chưa quy định ngành, vừa góp phần chấn chỉnh đội ngũ cán bộ, vừa phát tăng thu cho NSNN b) Nội dung giải pháp Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng, việc nâng cao kỹ kiểm tra thuế, văn hóa cơng sở cập nhật các kiến thức, nghiệp vụ, chế chính sách cần phải tiến hành thường xuyên liên tục Công tác đào tạo lực lượng công chức kiểm tra phải đảm bảo đạt tiêu chuẩn, lực lượng công chức làm công tác kiểm tra các cấp giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả giao tiếp, tuyên truyền giải thích chế độ chính sách thuế cho NNT trình độ áp dụng công nghệ thông tin vào công việc Hiệu công tác kiểm tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cơng chức thuế nói chung cơng chức làm cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Đó nắm vững pháp luật, vận dụng pháp luật vào điều kiện thực tế có khả xử lý các vấn đề thực tế phát sinh, xử lý các vi phạm pháp luật thuế thẩm quyền Để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế cần phải thực các giải pháp sau: 88 Một là, lực lượng kiểm tra cần phải thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực công chức kiểm tra thuế Chú trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán DN khả sử dụng công nghệ đại việc phân tích, khai thác thông tin phục vụ công tác kiểm tra thuế Hai là, việc bố trí, sắp xếp luân chuyển công chức kiểm tra thuế CQT cần tiến hành hợp lý Việc luân chuyển phải làm trình tự, người, việc nhằm đưa cơng chức có lực, có khả hồn thành cơng việc cao vào làm công tác kiểm tra thuế, đồng thời luân chuyển công chức yếu lực khỏi phận kiểm tra thuế, qua nâng cao đươc hiệu chất lượng kiểm tra thuế Ba là, cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống, tinh thần cho cơng chức kiểm tra thuế nói riêng cơng chức thuế nói chung Đó tiền đề để xây dựng đội ngũ công chức thuế trung thành, tâm huyết với ngành Tuyên truyền giáo dục tư tưởng: cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên đấu tranh chống lại hành vi tham nhũng, tiêu cực cơng chức thuế quá trình kiểm tra thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung Bốn là, cần có chính sách thi đua khen thưởng kịp thời các cơng chức hồn thành xuất sắc nhiệm vụ, đồng thời phải xử lý thật nghiêm khắc các hành vi tiêu cực, tham nhũng, không làm tròn trách nhiệm…đủ sức răn đe công chức ngành thuế c) Kết mong đợi giải pháp Việc nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế khơng đơn th̀n nâng cao mặt trình độ chun mơn nghiệp vụ mà cịn nâng cao văn hóa ứng xử đạo đức nghề nghiệp Bởi lẽ ngành thuế ngành nhạy cảm, công chức làm cơng tác kiểm tra có điều kiện tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế lĩnh vực phải đấu tranh với cám dỗ vật chất, hành động, việc làm, lời nói cơng chức thuế ảnh hưởng tích cực tiêu cực tới hình ảnh ngành thuế người nộp thuế 3.2.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Chi cục Thuế huyện Lộc Hà a) Căn để đề giải pháp 89 Cơng việc kiểm tra hồn tồn thủ công, không tập trung vào khâu gian lận; không ứng dụng tin học vào kiểm tra thuế, các kiểm tra thường kéo dài kết hạn chế Cơ sở liệu NNT ngành thuế chưa đầy đủ, chưa đáp ứng yêu cầu kiểm tra sở phân tích rủi ro Cơ sở liệu ngành thuế chưa bao quát đầy đủ thông tin NNT, còn nghèo nàn đơn điệu, ví dụ thiếu số thơng tin bổ trợ quan trọng hỗ trợ cho công tác theo dõi, rà soát NNT phải thực kê khai thơng tin giao dịch liên kết để phân tích, so sánh kiểm tra giá chuyển nhượng thông tin bên có quan hệ liên kết với NNT, thông tin cấu tổ chức, chức , thông tin quan hệ sở hữu vốn tập đồn; thơng tin sản phẩm, quy trình sản xuất sản phẩm; thông tin giao dịch với bên liên kết; thơng tin tình hình ngành (tốc độ tăng trưởng, đặc điểm sản xuất ngành, tỷ suất lợi nhuận ngành), đặc điểm loại hình doanh nghiệp sản xuất Hệ thống thông tin hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế cịn thiếu số lượng yếu chất lượng Các phần mềm quản lý thuế (TINCC, QLT, QTT, TMS…) chưa thực có mối quan hệ gắn kết thừa hưởng thông tin Hệ thống sở liệu NNT nghèo nàn, thiếu tính chính xác chưa thường xuyên cập nhật các thông tin thay đổi Các chương trình phần mềm ứng dụng hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế bước đầu đã xây dựng (BCTC, TTR…) chưa hiệu đáp ứng yêu cầu chuyên môn Với mục tiêu, định hướng: Ứng dụng phần mềm tin học phục vụ công tác kiểm tra, tra thuế: ứng dụng phần mềm báo cáo cáo tài doanh nghiệp ứng dụng phần mềm báo cáo kết kiểm tra b) Nội dung giải pháp Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin có ý nghĩa quan trọng giúp cho công chức thuế không nhiều thời gian chiết xuất liệu hồ sơ kế khai thuế người nộp thuế mà tập trung vào đánh giá rủi ro Đồng thời, xây dựng công cụ hỗ trợ cho cơng tác kiểm tra thuế có hiệu như: phân loại nhóm ĐTNT có dấu hiệu rủi ro, nhóm ĐTNT trọng điểm, nhóm ngành nghề cần sâu phân tích Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế các thông tin liên quan đến các khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro… 90 Bổ sung phần mềm liên thông các phần mềm có Về các ứng dụng đã có Cục cục Thuế đã phục vụ số yêu cầu cung cấp thông tin NNT Tuy nhiên, điểm mấu chốt mối liên thông sở liệu các ứng dụng chưa tốt dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Để hỗ trợ kịp thời cho công tác kiểm tra thuế, Chi cục Thuế cần phải hoàn thiện kịp thời ứng dụng hỗ trợ cơng tác kiểm tra thuế có nhằm phân tích các yếu tố rủi ro để đưa việc lựa chọn đối tượng kiểm tra cách chính xác hiệu Hoàn thiện ứng dụng hỗ trợ NNT thông qua mạng internet, xây dựng liệu chính sách thuế theo các sắc thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc thuế theo các sắc thuế nhanh gọn, người sử dụng dễ khai thác, dễ tìm hiểu Nâng cấp các phần mềm ứng dụng, đưa các ứng dụng phân tán thành ứng dụng tập trung để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu; nâng cấp sở liệu NNT, các tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xuyên bổ sung, cập nhật tình hình NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT; bảo đảm cơng tác kiểm tra thuế có đủ khả thẩm quyền truy cập, kết xuất, tra cứu thông tin hệ thống mạng nội ngành tài chính hệ thống mạng các quan khác có liên quan đến kiểm tra thuế Khi tiến hành kiểm tra thuế, phận kiểm tra thuế không sử dụng liệu CQT mà còn phải sử dụng hệ thống số liệu liên quan tới ĐTNT nhiều quan quản lý khác nhau, lúc việc tra cứu các số liệu đạt mong muốn, ngành, quan tuỳ theo yêu cầu quản lý đã xây dựng hệ thống tiêu chí khác ĐTNT Để kiểm tra thuế đạt hiệu quả, đáp ứng cho yêu cầu quản lý, tiết kiệm chi phí, phương diện Nhà nước cần thiết phải hồn thiện hệ thống thơng tin NNT, theo đó: Một là, thực triệt để việc cập nhật thông tin, xây dựng sở liệu NNT thật đầy đủ qua các năm Tổ chức thu thập thông tin, phân loại ĐTNT, lựa chọn ĐTNT có rủi ro thuế, các ĐTNT có quy mô lớn để đưa vào kế hoạch kiểm tra thuế hàng năm theo quy định Luật quản lý thuế 91 Hai là, Xây dựng phần mềm quản lý tồn thơng tin, sở liệu NNT theo trương trình tiên tiến nhất, áp dụng công nghệ thông tin đại quản lý theo mã vạch… Điều quan trọng thông tin, liệu liên quan đến tất các sản xuất kinh doanh NNT cần phải lưu giữ đầy đủ kể từ năm bắt đầu Để có tảng thơng tin vững chắc bước hồn thiện cơng tác xây dựng sở liệu đối tượng nộp thuế c) Kết mong đợi giải pháp Ứng dụng CNTT góp phần đại hóa cơng tác quản lý thuế quản lý nội ngành, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi, giảm chi phí cho doanh nghiệp, giúp quan thuế nâng cao chất lượng phục vụ, hỗ trợ cho người nộp thuế tốt hạn chế gian lận thuế 3.2.5 Một số giải pháp khác Ngoài giải pháp lớn nêu trên, bên cạnh còn có giải pháp khác cần thiết để nâng cao, tăng cường công tác kiểm tra thuế địa bàn như: Một là, sử dụng đồng bộ, hiệu các biện pháp hành chính, kinh tế công tác kiểm tra Hai là, cần phải phối hợp chặt chẽ các phận CQT, phận: Kê khai, Kiểm tra Ấn nhằm liên kết các thơng tin có liên quan NNT lại với nhau, để tránh nhiều thiếu sót khơng cần thiết, giảm thiểu công việc mà hiệu lại cao Các phận cần phân công, phân nhiệm rõ ràng, sau nối kết các thơng tin cần thiết lại với nhau, đảm bảo công việc quản lý giám sát chặt chẽ hạn chế nhiều trường hợp gian lận Ba là, tăng cường phối hợp phận thực công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế phối kết hợp với các ngành như: quan Công an, Viện Kiểm sát, quan Quản lý thị trường nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp gian lận thương mại… Bốn là, tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục thuế Hiện nay, tình trạng trốn, lậu thuế còn khá phổ biến, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công xã hội Nguyên nhân chính NNT chưa hiểu biết sâu sắc nghĩa vụ nộp thuế đặc biệt chưa hiểu quyền thụ hưởng 92 lợi ích từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung, chính sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế Do đó, tính tn thủ tự nguyện chưa cao, tình trạng gian lận còn xảy Từ lý ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết khơng NNT mà toàn thể nhân dân thuế 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Chỉ đạo đoàn kiểm tra thuế công chức làm công tác kiểm tra thuế thực quy định Luật Quản lý thuế; Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; không tự đặt thủ tục hành chính ngồi quy định để gây khó khăn cho doanh nghiệp Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ đồn kiểm tra thuế cơng chức làm công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn chặn hạn chế tiêu cực, sai sót cơng chức các đoàn kiểm tra thuế Nghiêm túc kiểm điểm xử lý kỷ luật tập thể, cá nhân vi phạm nội quy, quy chế ngành (nếu có biểu gây phiền hà, sách nhiễu NNT…) Kết hợp đánh giá kết thực nhiệm vụ kiểm tra thuế với việc chấm điểm thi đua công chức Định kỳ, tổng hợp kết kiểm tra, kết thu nộp sau kiểm tra phạm vi tồn tỉnh Trên sở thường xun đạo, đôn đốc hỗ trợ kịp thời để phận, Chi cục Thuế hoàn thành kế hoạch giao Tiếp tục tạo môi trường lành mạnh giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT địa bàn 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Hà Tĩnh Đề nghị UBND tỉnh ban hành văn quy định rõ trách nhiệm, quyền hạn các quan chức việc phối hợp thực cơng tác tra; kiểm tra thuế Chủ trì ban hành các bảng khung giá số mặt hàng nhạy cảm, dễ bị các DN lợi dụng ghi giá bán thấp thực tế để làm sở cho ngành thuế áp giá ấn định tính thuế cho phù hợp 93 Đề nghị UBND tỉnh Hà Tĩnh đạo Sở, Ban, Ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế công tác kiểm tra thuế, quan Công An, Viện Kiểm sát, Quản lý thị trưởng nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp 3.3.3 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh Chỉ đạo phòng; ban; ngành cấp huyện có liên quan Ủy ban nhân dân xã phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền, phổ biến rộng rãi, sâu rộng nhân dân chủ trương Đảng, sách pháp luật Nhà nước, văn pháp luật, sách thuế hành Vận động tổ chức, cá nhân nộp thuế thực tốt nghĩa vụ thuế, kê khai đầy đủ nộp thuế kịp thời vào ngân sách Nhà nước, không gian lận thương mại, công dân mạnh dạn tố giác tổ chức, cá nhân có hành vi trốn lậu thuế Nêu gương điển hình, biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Phối hợp cung cấp thông tin thực việc quản lý thu thuế địa bàn huyện Kết luận Chương Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà thời gian tới đã Tác giả ra, là: Hồn thiện công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm; hồn thiện cơng tác phân tích, kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế; hoàn thiện phương pháp kiểm tra thuế; tăng cường công tác xử lý sau kiểm tra thuế, công tác đôn đốc xử lý nợ đọng; bổ sung cho Đội Kiểm tra thuế số lượng chất lượng công chức; tăng cường công tác phối hợp công tác các đội Chi cục Thuế Chi cục Thuế với các quan chức khác; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế NNT Thực đồng có hiệu giải pháp nêu trên, công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà hồn thiện, góp phần vào thực thắng lợi nhiệm vụ thu NSNN Đảng Nhà nước giao 94 KẾT LUẬN Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra; tin học hoá các phương pháp kiểm tra Đồng thời, việc sắp xếp tổ chức lại máy kiểm tra thuế các cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ cho các làm công tác kiểm tra thuế việc cấp thiết ngành thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Để thực thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế cần nhiều yếu tố, có tập trung cao nhân lực, tài lực nỗ lực lớn không từ phía chính sách Nhà nước, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế mà còn từ phía Cục Thuế Hà Tĩnh tồn thể cơng chức ngành thuế Từ phân tích trên, tác giả nhận thấy công tác kiểm tra thuế có ý nghĩa quan trọng khơng công tác quản lý thu ngân sách quan thuế mà còn góp phần tích cực việc chấn chỉnh cơng tác kế toán, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành chính sách pháp luật thuế các doanh nghiệp kiểm tra, ngăn ngừa các hành vi, vi phạm pháp luật, tạo mơi trường bình đẳng SXKD Với thực trạng công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà mà tác giả đã tiến hành nghiên cứu phân tích cho thấy: Bên cạnh ưu điểm, thành tích công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà góp phần khơng nhỏ vào kết chung ngành thuế Hà Tĩnh năm vừa qua, còn nhược điểm cần phải tiếp tục hoàn thiện Từ việc phân tích thực trạng, tồn nguyên nhân chính, tác giả đã đề xuất các giải pháp kiến nghị các giải pháp: hồn thiện cơng tác lập kế hoạch kiểm tra thuế; đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác kiểm tra thuế; hồn thiện hệ thống thơng tin NNT; đổi công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT; làm tốt công tác xử lý kết sau kiểm tra thuế giải pháp nâng cao chất lượng công chức làm công tác kiểm tra 95 thuế Thực đồng giải pháp, kiến nghị nêu chắc chắn góp phần quan trọng việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế nói riêng cơng tác quản lý thuế nói chung Chi cục Thuế huyện Lộc Hà Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sĩ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân mức độ, nên luận văn chắc chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, các ngành, quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hồn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho Chi cục Thuế huyện Lộc Hà - Cục Thuế Hà Tĩnh nói riêng cho ngành thuế nói chung./ 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái, Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội-1996 Chi cục Thuế huyện Lộc Hà (2014-2016) Báo cáo tổng kết tình hình thực cơng tác thuế năm 2014; 2015; 2016 Hà Tĩnh Dương Đăng Chinh, Phạm Văn Khoan, Quản lý tài cơng Nxb Tài Chính, Hà Nội - 2009 Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh (2014-2016), báo cáo đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế năm 2014; 2015; 2016.Hà Tĩnh Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế Việt Nam hoàn thiện đổi mới”, Nghiên cứu trao đổi (17) Đặng Tiến Dũng (2003), “Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước (12) Võ Thế Hào, Phan Mỹ Hạnh, Lê Quang Cường (2008), giáo trình thuế, NXB Lao Động, Hà Nội Tôn Thu Hiền (2008), "Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp", Tạp chí thuế (47) Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Chính 10 Quốc hội, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Hà Nội 11 Quốc hội, 2012 Luật sữa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Hà Nội 12 Quốc hội, 2008 Luật thuế Tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 văn hướng dẫn thi hành Hà Nội 13 Quốc hội, 2013 Luật thuế TNDN số 32/2013/QH13 văn hướng dẫn thi hành Hà Nội 14 Quốc hội, 2016 Luật sữa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Thuế TTĐB Luật Quản lý thuế số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 Hà Nội 97 15 Chính phủ, 2013 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Hà Nội 16 Chính phủ, 2013 Nghị định 166/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Hà Nội 17 Tổng cục Thuế, 2015 Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Hà Nội 98 ... Phân tích thực trạng công tác kiểm tra thuế, phát vấn đề hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Lộc Hà - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục. .. Chương CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN LỘC HÀ, TỈNH HÀ TĨNH 75 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu Chi cục thuế huyện Lộc Hà công tác kiểm tra thuế ... chế công tác kiểm tra thuế Qua nghiên cứu, trao đổi vấn đề công tác kiểm tra thuế tác giả đã đưa nhiều giải pháp, kiến nghị nhằm để tăng cường công tác quản lý thuế công tác kiểm tra thuế để công