Bài giảng Tổng quan về thuế - Bài 1: Tổng quan về thuế

Bài giảng Tổng quan về thuế - Bài 1: Tổng quan về thuế trình bày khái niệm, đặc điểm của thuế, phân loại thuế, các yếu tố cấu thành một sắc thuế; hệ thống thuế hiện hành ở Việt Nam; các nội dung cơ bản của luật quản lý thuế.

Bài 1: T ng quan v Thu BÀI 1: T NG QUAN V THU M c tiêu • Hi u đ c b n ch t đ c tr ng c a thu • Hi u n m rõ đ c m c a lo i thu theo tiêu th c phân lo i khác • N mđ c y u t c u thành m t s c thu • N mđ c h th ng thu hi n hành Vi t Nam • N m đ c n i dung c b n c a lu t qu n lý thu bao g m trách nhi m, quy n h n c a ng i n p thu , c quan thu thu ; qui đ nh v kê khai, n p thu , n đ nh thu , tra, ki m tra x ph t vi ph m hành v thu N i dung H • Khái ni m, đ c m c a thu • H c viên nghiên c u gi ng powerpoint, tài li u h c t p, nghe video tr l i câu h i • Phân lo i thu • Các y u t c u thành m t s c thu • H th ng thu Vi t Nam • Các n i dung c qu n lý thu Th i l hi n hành b n c a lu t ng d n h c • Tìm đ c v n b n sau: o Lu t Qu n lý thu đ c ban hành t i k h p th 10 Qu c h i khóa XI ngày 29 tháng 11 n m 2006 o Ngh đ nh s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu ; o Thông t 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c a B tr ng B tài h ng d n thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu h ng d n thi hành Ngh đ nh s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu ng h c • ti t v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu 1.1 M t s v n đ chung v thu 1.1.1 Khái ni m, đ c tr ng, phân lo i thu 1.1.1.1 Khái ni m L ch s phát tri n xã h i loài ng i ch ng minh thu đ i c n thi t khách quan g n li n v i s đ i, t n t i phát tri n c a Nhà n c Cho đ n nay, thu đ c nhìn nh n t nhi u khía c nh khác nhau, v y ch a có m t đ nh ngh a chung nh t v thu Xét góc đ c a ng i n p thu , thu đ c coi kho n đóng góp b t bu c mà m i t ch c, cá nhân ph i V n b n thu có ngh a v đóng góp cho Nhà n c theo lu t đ nh đ đáp ng nhu c u chi tiêu cho vi c th c hi n ch c n ng, nhi m v c a Nhà n c Xét góc đ c a Nhà n c, thu công c đ Nhà n c t p trung ngu n tài cho nh m đáp ng nhu c u cho chi tiêu th c hi n ch c n ng, nhi m v Trên góc đ kinh t h c, thu đ c xem xét m t bi n pháp đ c bi t, theo đó, Nhà n c s d ng quy n l c c a đ chuy n m t ph n ngu n l c t khu v c t sang khu v c công nh m th c hi n ch c n ng kinh t – xã h i c a Nhà n c T khía c nh trên, có th t ng h p m t khái ni m v thu nh sau: thu m t kho n đóng góp b t bu c c a Nhà n c đ i v i ch th n n kinh t nh m s d ng cho vi c th c hi n ch c n ng, nhi m v c a Nhà n c 1.1.1.2 c tr ng c a thu Nh ng đ c tr ng c a thu giúp ta phân bi t thu ho t đ ng tài khác: • Thu bi n pháp tài mang tính b t bu c tính pháp lý cao Tài đ c hi u q trình hình thành, t o l p hay s d ng qu ti n t hay nói cách khác tài trình phân ph i giá tr gi a ch th n n kinh t v i bi u hi n bên ho t đ ng thu, chi b ng ti n Trong quan h thu n p thu , ch th s d ng ngu n ti n t c a đ hình thành qu ti n t c a nhà n c, qu ngân sách nhà n c, v y thu m t quan h tài Nhà n c v i t cách t ch c tr đ c bi t có ch c n ng nhi m v b o tr u hành ho t đ ng c a xã h i nh m đem l i l i ích cho m i ch th xã h i L i ích đ c th hi n qua s l ng ch t l ng hàng hóa, d ch v công c ng mà nhà n c cung c p nh an ninh tr t t , ch m sóc s c kho c ng đ ng, giáo d c đào t o, giao thông v n t i… Nh ng hàng hoá d ch v không th phân đ nh m c tiêu dùng c th cho t ng cá nhân xã h i Do v y ngu n tài đ Nhà n c s d ng t o hàng hoá, d ch v ph i b t bu c cá nhân xã h i đóng góp thơng qua cơng c thu Tính b t bu c thu c tính c b n v n có c a thu đ phân bi t thu v i hình th c đ ng viên tài khác c a ngân sách Nhà n c Nhà kinh t h c n i ti ng Joseph E.Stiglitz cho r ng: “thu khác v i đa s nh ng v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu kho n chuy n giao ti n t ng i sang ng i kia: Trong t t c nh ng kho n chuy n giao t nguy n thu l i b t bu c”1 Tuy nhiên đ đ m b o ch th xã h i đ u ph i n p thu c ng nh đ m b o m c thu phù h p v i thu nh p c a xã h i, vi c thu thu ph i đ c c quan có quy n l c cao nh t c a Nhà n c ban hành d i hình th c lu t ho c pháp l nh • Thu khơng mang tính hồn tr tr c ti p (tính khơng đ i giá) Tính ch t c a hàng hố d ch v cơng c ng vi c tiêu dùng c a ng i không làm nh h ng đ n vi c tiêu dùng c a ng i khác không th phân chia hàng hố d ch v cơng c ng thành ph n c th đ đ nh giá Chính v y l i ích mà ch th xã h i nh n đ c t vi c tiêu dùng hàng hố d ch v cơng c ng s khơng hồn tồn t ng x ng v i kho n thu b t bu c ph i n p cho Nhà n c • Vi c thu n p thu đ c quy đ nh tr c b ng pháp lu t Trong quan h giao d ch mua bán hàng hố, d ch v thơng th ng, m c giá hình thành c s tho thu n c a ch th Nh ng quan h n p thu m c “giá” mà ch th tr cho nhà n c đ c xác đ nh tr c B t c s c thu c ng xác đ nh ch th có trách nhi m n p thu , c n c đ ch th n p t xác đ nh m c ph i n p • Thu ch u tác đ ng c a y u t kinh t tr , v n hố, xã h i Do u ti t thu nh p c a ch th xã h i nên s t ng tr ng c a n n kinh t đ ng ngh a v i thu nh p xã h i t ng ngu n thu t thu c ng t ng Thu đ c hình thành c s quy n l c tr c a nhà n c, v y b n ch t c a Nhà n c khác s tác đ ng hình thành sách thu khác m i qu c gia đ m b o sách ban hành có tính kh thi cao, ph i ln tính đ n y u t v n hố xã h i, sách thu 1.1.1.3 Phân lo i thu Phân lo i thu vi c s p x p s c thu h th ng thu thành nhóm khác theo nh ng tiêu th c nh t đ nh C n c vào ngu n thu nh p đánh thu • Thu tiêu dùng: Là lo i thu đánh vào ph n thu nh p dành cho tiêu dùng Lo i thu đ c hình thành theo nguyên t c ng i tiêu dùng nhi u t c nh n đ c l i ích t xã h i l n ph i có ngh a v thu l n ng c l i thu doanh thu, thu giá tr gia t ng, thu tiêu th đ c bi t, thu xu t kh u, thu nh p kh u, lo i thu tiêu dùng • Thu thu nh p: Là lo i thu có c n c tính thu thu nh p nh n đ c Thu nh p tính thu ngu n thu có đ c t lao đ ng d i d ng ti n l ng, ti n công; t ho t đ ng đ u t s n xu t, kinh doanh d i d ng l i t c, l i nhu n, c t c… thu thu nh p cá nhân, thu thu nh p doanh nghi p… lo i thu thu nh p Joseph E Stiglitz – Kinh t h c công c ng, NXB Khoa h c k thu t, 1995, trang 456 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu • Thu tài s n: Là lo i thu đánh vào thu nh p có đ c n m gi tài s n có giá tr H u h t tài s n thông th ng n u n m gi lâu giá tr gi m tác đ ng c a hao mòn h u hình hao mịn vơ hình, nh ng bên c nh có nh ng tài s n mà vi c n m gi đem l i giá tr t ng thêm cho ch s h u nh tác ph m ngh thu t quý, đ t đai Ph n giá tr t ng thêm s đ c Nhà n c u ti t m t ph n thơng qua thu tài s n • Thu chuy n nh ng tài s n: Là lo i thu đánh vào thu nh p có đ c chuy n nh ng tài s n Thu chuy n quy n s d ng đ t lo i thu thu c nhóm C n c vào ph ng th c đánh thu • Thu gián thu: Là lo i thu không tr c ti p đánh vào thu nh p tài s n c a ch th n n kinh t mà thông qua giá c hàng hoá, d ch v o c m c a lo i thu Ch th n p thu t ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hoá, cung ng d ch v ; Ch th ch u thu nh ng ng i tiêu dùng cu i cùng; Là m t b ph n c u thành vào giá c a hàng hố, d ch v ; Mang tính lu thoái (M c đ ng viên c a thu thu nh p gi m thu nh p t ng) o u m: D thu, d qu n lý đ i t ng n p t ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hoá, cung ng d ch v Ch th ch u thu không c m nh n đ c “gánh n ng” thu nên th ng khơng có ph n ng v i nh ng thay đ i m c thu o Nh c m: Do có tính lu thối nên m c đ đ m b o cơng b ng khơng cao • Thu tr c thu: Là lo i thu đánh tr c ti p vào thu nh p tài s n c a ch th n n kinh t o c m: Ch th n p thu đ ng th i ch th ch u thu M c thu ph thu c vào k t qu t o thu nh p nh ti n l ng, ti n công, l i nhu n, l i t c… Mang tính lu ti n (M c thu t ng m c t ng c a thu nh p ch u thu ) o u m: Do có tính l y ti n nên m c đ đ m b o công b ng cao o Nh c m: Ch th ch u thu c m nh n đ c gánh n ng thu nên có xu h ng tr n, tránh lo i thu có ph n ng tr c nh ng thay đ i v m c thu Khó thu, khó qu n lý đ i t ng n p thu t t c ch th có thu nh p 1.1.2 Các y u t c u thành m t s c thu M c dù ph m vi u ch nh khác nhau, m c đích thu khác nh ng s c thu đ u đ c qui đ nh v i nh ng n i dung c b n sau: • Tên g i c a s c thu : Cho bi t đ i t ng tác đ ng c a s c thu Ví d v i tên g i “Thu tiêu th đ c bi t” cho bi t s c thu đánh hàng hoá, d ch v có tính ch t đ c bi t Thu giá tr gia t ng s c thu đánh ph n giá tr t ng thêm, … v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu • i t ng n p thu : Xác đ nh ch th có ngh a v n p lo i thu cho nhà n c, có th cá nhân ho c t ch c • i t ng ch u thu : Xác đ nh thu đánh vào (hàng hố, d ch v , thu nh p tài s n, ) M i m t Lu t Thu có m t đ i t ng ch u thu riêng, ch ng h n đ i t ng ch u thu giá tr gia t ng hàng hoá d ch v s n xu t tiêu dùng n c, đ i t ng ch u thu thu nh p doanh nghi p thu nh p t ho t đ ng kinh doanh, đ i t ng ch u thu thu nh p cá nhân thu nh p c a cá nhân Thông th ng Lu t Thu bên c nh quy đ nh đ i t ng ch u thu cịn có u kho n xác đ nh đ i t ng không ch u thu C s đ lo i tr đ i t ng khơng ch u thu có th sách u đãi c a Nhà n c, có th xét tính hi u qu vi c qu n lý thu thu ho c tính ch t c a hàng hố, d ch v , ngu n thu nh p ho c t p qn thơng l qu c t có quy đ nh lo i tr … • C s tính thu : b ph n c a đ i t ng ch u thu , c n c tính thu N u đ i t ng ch u thu hàng hoá, d ch v , thu nh p hay tài s n c s tính thu giá tr hàng hoá, d ch v , s thu nh p giá tr tài s n • M c thu : Th hi n m c đ đ ng viên c a s c thu m t đ n v c s tính thu đ c bi u hi n d i hình th c thu su t hay đ nh su t thu o nh su t thu (hay g i m c thu t đ i): Là m c thu đ c tính b ng s t đ i theo m t đ n v v t lý c a đ i t ng ch u thu Ví d theo Quy t đ nh s 69/2006/Q -TTg ngày 28/3/2006 c a Th t ng m c thu t đ i thu nh p kh u ôtô qua s d ng nh p kh u t 15 ch ng i tr xu ng quy đ nh theo dung tích xi lanh đ ng c nh lo i xe d i 1.000 cc có m c thu 3.000USD o Thu su t (hay g i m c thu t ng đ i): Là m c thu đ c tính b ng m t t l ph n tr m m t đ n v giá tr đ i t ng ch u thu Các m c thu su t c a m t s c thu h p thành m t bi u thu Có nhi u lo i thu su t khác nh : Thu su t t l c đ nh: Là lo i thu su t không thay đ i m c dù c s tính Thu có thay đ i Ví d thu su t, thu GTGT đ i v i hàng hoá, d ch v thông th ng 10%, dù giá tr hàng hố có thay đ i nh ng m c thu su t không đ i Thu su t lu ti n: Là lo i thu su t có b c thu khác c s tính thu có thay đ i Thu c lo i thu su t l y ti n tu theo cách th c đánh thu mà chia thành thu su t lu ti n toàn ph n thu su t l y ti n t ng ph n Thu su t l y ti n toàn ph n: Áp d ng đ i v i tồn b c s tính thu , vi c xác đ nh m c thu su t c n c vào m c đ c a c s tính thu Thu su t lu ti n t ng ph n: C s tính thu đ c chia thành kho ng t ng ng v i m i m c thu su t s thu đ c xác đ nh t ng m c thu m i kho ng • Các quy đ nh v đ ng ký, kê khai, n p quy t toán thu : N i dung quy đ nh th t c, h s , th i h n n p báo cáo, th i h n n p thu v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu • Các quy đ nh v mi n gi m thu , hoàn thu : Xác đ nh tr ng h p đ c hoàn thu , mi n gi m thu h s , ch ng t c n có Các quy đ nh đ c ban hành v i ý ngh a s d ng thu đ u ti t s n xu t, tiêu dùng h tr ngành ngh , l nh v c đ a bàn khu v c kinh t có u ki n phát tri n 1.1.3 H th ng thu hi n hành Vi t nam M c dù thu đ c hình thành Vi t Nam t r t lâu nh ng cho đ n t n th k XI, đ i vua Tr n Thái Tông (1225 – 1237) vi c đánh thu m i đ c hình thành m t cách có t ch c quy c có h th ng thu Cùng v i l ch s phát tri n c a đ t n c, h th ng thu d n đ c hồn thi n đ tr thành cơng c t p trung ph n l n ngu n thu cho nhà n c công c giúp nhà n c u ti t v mô n n kinh t Tr i qua nhi u l n s a đ i b sung, đ n h th ng thu bao g m lo i thu sau: Thu xu t kh u, thu nh p kh u Thu tiêu th đ c bi t Thu giá tr gia t ng Thu thu nh p doanh nghi p Thu thu nh p cá nhân Thu s d ng đ t nông nghi p Thu tài nguyên Thu nhà đ t Thu mơn Cùng v i vi c hồn thi n lo i thu cho phù h p v i s phát tri n c a n n kinh t c ng nh đòi h i h i nh p kinh t qu c t , h th ng thu s đ c b sung m t s lo i thu m i nh thu b o v môi tr ng, thu ch ng bán phá giá, thu ch ng tr c p, thu ch ng phân bi t đ i x 1.2 Qu n lý thu Qu n lý thu vi c nhà n c xác l p c ch , bi n pháp đ đ m b o quy n ngh a v c a ch th n p thu , c quan thu thu t ch c cá nhân có liên quan trình thu, n p thu Vi c qu n lý thu hi n đ c th c hi n theo quy đ nh v n b n quy ph m pháp lu t sau: • Lu t Qu n lý thu đ c ban hành t i k h p th 10 Qu c h i khóa XI ngày 29 tháng 11 n m 2006; • Ngh đ nh s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu ; • Thơng t 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 c a B tr ng B tài h ng d n thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu h ng d n thi hành Ngh đ nh s 85/2007/N -CP ngày 25/5/2007 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành m t s u c a Lu t Qu n lý thu ; • M t s n i dung c b n c a Lu t Qu n lý thu v n b n h ng d n thi hành v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu 1.2.1 Nguyên t c qu n lý thu • Thu ngu n thu ch y u c a ngân sách nhà n c N p thu theo quy đ nh c a pháp lu t ngh a v quy n l i c a m i t ch c, cá nhân C quan, t ch c, cá nhân có trách nhi m tham gia qu n lý thu • Vi c qu n lý thu đ c th c hi n theo quy đ nh c a Lu t qu n lý thu quy đ nh khác c a pháp lu t có liên quan • Vi c qu n lý thu ph i b o đ m công khai, minh b ch, bình đ ng; b o đ m quy n l i ích h p pháp c a ng i n p thu 1.2.2 Quy n ngh a v c a ch th n p thu 1.2.2.1 Quy n c a ch th n p thu • c h ng d n th c hi n vi c n p thu ; cung c p thông tin, tài li u đ th c hi n ngh a v , quy n l i v thu • Yêu c u c quan qu n lý thu gi i thích v vi c tính thu , n đ nh thu ; yêu c u c quan, t ch c giám đ nh s l ng, ch t l ng, ch ng lo i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u • c gi bí m t thông tin theo quy đ nh c a pháp lu t • H ng u đãi v thu , hoàn thu theo quy đ nh c a pháp lu t v thu • Ký h p đ ng v i t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu • Nh n v n b n k t lu n ki m tra thu , tra thu c a c quan qu n lý thu ; yêu c u gi i thích n i dung k t lu n ki m tra thu , tra thu ; b o l u ý ki n biên b n ki m tra thu , tra thu • c b i th ng thi t h i c quan qu n lý thu , công ch c qu n lý thu gây theo quy đ nh c a pháp lu t • Yêu c u c quan qu n lý Thu xác nh n vi c th c hi n ngh a v n p thu c a • Khi u n i, kh i ki n quy t đ nh hành chính, hành vi hành liên quan đ n quy n l i ích h p pháp c a • T cáo hành vi vi ph m pháp lu t c a công ch c qu n lý thu t ch c, cá nhân khác Ví d 1.1: Cơng ty TNHH Thiên Phong bán s n ph m ph n m m cho công ty c ph n đ u t Tinh Hoa K tốn c a cơng ty Thiên Phong ch a n m đ c cách vi t hóa đ n đ i v i s n ph m th c hi n quy đ nh, k tốn cơng ty có nh ng cách th c đ có đ c câu tr l i? Sau ti n hành ki m tra t i tr s cơng ty, đồn ki m tra c a c quan Thu l p biên b n x ph t công ty Thiên Phong N u không đ ng ý v i quy t đ nh x ph t, kê tốn có cách gi i quy t nh th nào? áp án: th c hi n qui đ nh, k tốn cơng ty có nh ng cách th c sau đ có đ c câu tr l i: v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu • H i b ph n h tr tuyên truy n t i c quan thu qu n lý công ty; • G i th n t theo đ a ch support@mof.gov.vn đ ngh đ • G i cơng v n t i c quan thu đ ngh h c h tr ; ng d n th c hi n; B o l u ý ki n biên b n N u c quan thu v n quy t đ nh x ph t k toán ch p hành đ ng th i làm đ n u n i lên c quan thu theo trình t c a lu t u n i t cáo 1.2.2.2 Ngh a v c a ng • i n p thu ng ký thu , s d ng mã s thu theo quy đ nh c a pháp lu t • Khai thu xác, trung th c, đ y đ n p h s thu th i h n; ch u trách nhi m tr c pháp lu t v tính xác, trung th c, đ y đ c a h s thu • N p ti n thu đ y đ , th i h n, đ a m • Ch p hành ch đ k tốn, th ng kê qu n lý, s d ng hoá đ n, ch ng t theo quy đ nh c a pháp lu t • Ghi chép xác, trung th c, đ y đ nh ng ho t đ ng phát sinh ngh a v thu , kh u tr thu giao d ch ph i kê khai thơng tin v thu • L p giao hoá đ n, ch ng t cho ng i mua theo s l ng, ch ng lo i, giá tr th c toán bán hàng hoá, cung c p d ch v theo quy đ nh c a pháp lu t • Cung c p xác, đ y đ , k p th i thông tin, tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu , s hi u n i dung giao d ch c a tài kho n m t i ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác; gi i thích vi c tính thu , khai thu , n p thu theo yêu c u c a c quan qu n lý thu • Ch p hành quy t đ nh, thông báo, yêu c u c a c quan qu n lý thu , công ch c qu n lý thu theo quy đ nh c a pháp lu t • Ch u trách nhi m th c hi n ngh a v thu theo quy đ nh c a pháp lu t tr ng h p ng i đ i di n theo pháp lu t ho c đ i di n theo y quy n thay m t ng i n p thu th c hi n th t c v thu sai quy đ nh 1.2.3 Trách nhi m quy n h n c a c quan qu n lý thu 1.2.3.1 Trách nhi m c a c quan qu n lý thu • T ch c th c hi n thu thu theo quy đ nh c a pháp lu t • Tuyên truy n, ph bi n, h v thu ng d n pháp lu t v thu ; cơng khai th t c • Gi i thích, cung c p thơng tin liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu cho ng i n p thu ; công khai m c thu ph i n p c a h gia đình, cá nhân kinh doanh đ a bàn xã, ph ng, th tr n • Gi bí m t thơng tin c a ng i n p thu theo quy đ nh c a lu t • Th c hi n vi c mi n thu , gi m thu , xố n ti n thu , xóa n ti n ph t, hoàn thu theo theo quy đ nh c a lu t quy đ nh khác c a pháp lu t v thu • Xác nh n vi c th c hi n ngh a v thu c a ng đ nh c a pháp lu t i n p thu có đ ngh theo quy v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu • Gi i quy t u n i, t cáo liên quan đ n vi c th c hi n pháp lu t v thu theo th m quy n • Giao k t lu n, biên b n ki m tra thu , tra thu cho đ i t tra thu gi i thích có u c u • B i th ng thi t h i cho ng ng ki m tra thu , i n p thu theo quy đ nh c a lu t • Giám đ nh đ xác đ nh s thu ph i n p c a ng quan nhà n c có th m quy n i n p thu theo yêu c u c a c 1.2.3.2 Quy n h n c a c quan qu n lý thu • Yêu c u ng i n p thu cung c p thông tin, tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu , s hi u, n i dung giao d ch c a tài kho n đ c m t i ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác gi i thích vi c tính thu , khai thu , n p thu • Yêu c u t ch c, cá nhân có liên quan cung c p thông tin, tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh ngh a v thu ph i h p v i c quan qu n lý thu đ th c hi n pháp lu t v thu • Ki m tra thu , tra thu Quy n h n n đ nh thu • • C ng ch thi hành quy t đ nh hành v thu • X ph t vi ph m pháp lu t v thu theo th m quy n; công khai ph thông tin đ i chúng tr ng h p vi ph m pháp lu t v thu ng ti n • Áp d ng bi n pháp ng n ch n b o đ m vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu theo quy đ nh c a pháp lu t • y nhi m cho c quan, t ch c, cá nhân thu m t s lo i thu vào ngân sách nhà n c theo quy đ nh c a c quan có th m quy n 1.2.3.3 N i dung qu n lý thu g m • • ng ký thu , kê khai thu , tính thu n đ nh thu ; • N p thu ; • U nhi m thu thu ; • Trách nhi m hoàn thành ngh a v n p thu ; • Th t c mi n thu , gi m thu ; xoá n ti n thu , ti n ph t; • Th t c hồnt, bù tr thu ; • Ki m tra thu , tra thu ; • Gi i quy t u n i, t cáo, kh i ki n liên quan đ n th c hi n pháp Lu t Thu 1.2.3.4 ng ký thu , kê khai thu , tính thu • v1.0 ng ký thu : Là vi c t ch c, cá nhân có ngh a v n p thu theo quy đ nh c a Lu t Thu th c hi n th t c v i c quan thu c quan khác có liên quan nh m xác nh n ngh a v n p thu c a Bài 1: T ng quan v Thu Vi c đ ng ký thu đ c th c hi n th i h n m i ngày làm vi c, k t ngày: o c c p gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh ho c gi y phép thành l p ho t đ ng ho c gi y ch ng nh n đ u t ; o B t đ u ho t đ ng kinh doanh đ i v i t ch c không thu c di n đ ng ký kinh doanh ho c h gia đình, cá nhân thu c di n đ ng ký kinh doanh nh ng ch a đ c c p gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh; o Phát sinh trách nhi m kh u tr thu n p thu thay; o Phát sinh ngh a v thu thu nh p cá nhân; o Phát sinh yêu c u đ c hoàn thu • H s đ ng ký thu : o i v i t ch c, cá nhân kinh doanh bao g m: T khai đ ng ký thu ; B n gi y ch ng nh n đ ng ký kinh doanh ho c gi y phép thành l p ho t đ ng ho c gi y ch ng nh n đ u t o i v i t ch c, cá nhân không thu c di n đ ng ký kinh doanh bao g m: T khai đ ng ký thu ; B n quy t đ nh thành l p ho c quy t đ nh đ u t đ i v i t ch c; b n gi y ch ng minh nhân dân, h chi u đ i v i cá nhân; C quan thu có trách nhi m ti p nh n h s đ ng ký thu c p gi y ch ng nh n đ ng ký thu th i h n m i ngày làm vi c, k t ngày nh n đ c h s đ ng ký thu h p l • Tính kê khai thu : Là vi c khai báo c a ch th n p thu theo t ng l n ho c theo đ nh k hàng tháng, hàng quý, hàng n m v s thu ph i n p theo quy đ nh Vi c kê khai Thu đ c th c hi n: o Ch m nh t ngày th hai m i c a tháng ti p theo tháng phát sinh ngh a v Thu đ i v i lo i thu khai n p theo tháng o i v i lo i thu có k tính thu theo n m: Ch m nh t ngày th ba m i c a tháng đ u tiên c a n m d ng l ch ho c n m tài đ i v i h s khai thu n m; Ch m nh t ngày th ba m i c a quý ti p theo quý phát sinh ngh a v Thu đ i v i h s khai thu t m tính theo quý; Ch m nh t ngày th chín m i, k t ngày k t thúc n m d ng l ch ho c n m tài đ i v i h s quy t toán thu n m; o Ch m nh t ngày th m i, k t ngày phát sinh ngh a v thu đ i v i lo i thu khai n p theo t ng l n phát sinh ngh a v thu o i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u th i h n n p h s khai tthu th i h n n p t khai h i quan: i v i hàng hố nh p kh u h s khai thu đ c n p tr c ngày hàng hoá đ n c a kh u ho c th i h n ba m i ngày, k t ngày hàng hoá đ n 10 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu c a kh u T khai h i quan có giá tr làm th t c v thu th i h n m i l m ngày, k t ngày đ ng ký; i v i hàng hố xu t kh u h s khai thu đ c n p ch m nh t tám gi tr c ph ng ti n v n t i xu t c nh T khai h i quan có giá tr làm th t c v thu th i h n m i l m ngày, k t ngày đ ng ký; i v i hành lý mang theo c a ng i nh p c nh, xu t c nh, thu c di n ch u thu xu t kh u, nh p kh u, t khai h i quan đ c n p ph ng ti n v n t i đ n c a kh u nh p ho c tr c t ch c v n t i ch m d t vi c làm th t c nh n hành khách lên ph ng ti n v n t i xu t c nh Ch m nh t ngày th b n m i l m, k t ngày ch m d t ho t đ ng, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình th c s h u doanh nghi p ho c t ch c l i doanh nghi p • H s kê khai: o i v i lo i thu khai n p theo tháng bao g m: T khai thu tháng; B ng kê hoá đ n hàng hoá, d ch v bán ra; B ng kê hoá đ n hàng hoá, d ch v mua vào; Các tài li u khác có liên quan đ n s thu ph i n p o i v i lo i thu có k tính thu theo n m bao g m: H s khai thu n m g m t khai thu n m tài li u khác liên quan đ n xác đ nh s thu ph i n p; H s khai thu t m tính theo quý g m t khai thu t m tính tài li u khác liên quan đ n xác đ nh s thu t m tính; H s khai quy t tốn thu k t thúc n m g m t khai quy t tốn thu n m, báo cáo tài n m tài li u khác liên quan đ n quy t toán thu o i v i lo i thu khai n p theo t ng l n phát sinh ngh a v thu bao g m: T khai thu ; Hoá đ n, h p đ ng ch ng t khác liên quan đ n ngh a v thu theo quy đ nh c a pháp lu t o i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u h s h i quan đ c s d ng làm h s khai thu o i v i tr ng h p ch m d t ho t đ ng, ch m d t h p đ ng, chuy n đ i hình th c s h u doanh nghi p, t ch c l i doanh nghi p bao g m: T khai quy t toán thu ; Báo cáo tài đ n th i m ch m d t ho t đ ng ho c ch m d t h p đ ng ho c chuy n đ i hình th c s h u doanh nghi p ho c t ch c l i doanh nghi p; Tài li u khác liên quan đ n quy t toán thu 1.2.3.5 n đ nh thu Là vi c c quan thu xác đ nh s thu ph i n p bu c ch th n p thu ph i th c hi n n đ nh thu đ c áp d ng cho tr ng h p sau: v1.0 11 Bài 1: T ng quan v Thu • i v i ng i theo ph ng pháp kê khai tr ng h p vi ph m pháp lu t v thu : o Không đ ng ký thu ; o Không n p h s khai thu ; n p h s khai thu sau m i ngày, k t ngày h t th i h n n p h s khai thu ho c ngày h t th i h n gia h n n p h s khai thu ; o Không khai thu , không n p b sung h s thu theo yêu c u c a c quan thu ho c khai thu khơng xác, trung th c, đ y đ v c n c tính thu ; Khơng ph n ánh ho c ph n ánh không đ y đ , trung th c, xác s li u s k tốn đ xác đ nh ngh a v thu ; o Khơng xu t trình s k tốn, hố đ n, ch ng t tài li u c n thi t liên quan đ n vi c xác đ nh s thu ph i n p th i h n quy đ nh; o Mua, bán, trao đ i h ch toán giá tr hàng hoá, d ch v không theo giá tr giao d ch thông th ng th tr ng; o Có d u hi u b tr n ho c phát tán tài s n đ không th c hi n ngh a v thu Các c n c n đ nh thu đ i v i tr ng h p g m: o C s d li u c a c quan thu ; o So sánh s thu ph i n p c a c s kinh doanh m t hàng, ngành ngh , quy mô; o Tài li u k t qu ki m tra, tra cịn hi u l c o • i v i h kinh doanh, cá nhân kinh doanh n p thu theo ph ng pháp khoán thu o H kinh doanh, cá nhân kinh doanh không th c hi n ho c th c hi n không đ y đ ch đ k toán, hoá đ n, ch ng t ; o H kinh doanh, cá nhân kinh doanh khơng có đ ng ký kinh doanh, khơng đ ng ký thu C quan thu c n c vào tài li u kê khai c a h kinh doanh, cá nhân kinh doanh, c s d li u c a c quan thu , ý ki n c a h i đ ng t v n thu xã, ph ng, th tr n đ xác đ nh m c thu khốn, m c thu khốn đ c tính theo n m d ng l ch đ c công khai đ a bàn xã, ph ng, th tr n • i v i hàng hố xu t kh u, nh p kh u Ng i khai thu d a vào tài li u không h p pháp đ khai báo c n c tính thu , tính kê khai s thu ph i n p; không kê khai ho c kê khai không đ y đ , xác c n c tính thu làm c s cho vi c tính thu ; Ng i khai thu t ch i ho c trì hỗn, kéo dài th i h n quy đ nh vi c cung c p tài li u liên quan cho c quan h i quan đ xác đ nh xác s thu ph i n p; C quan h i quan có đ b ng ch ng v vi c khai báo tr giá không v i tr giá giao d ch th c t ; Ng i khai thu khơng t tính đ c s thu ph i n p o o o o 12 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu C quan h i quan c n c hàng hoá th c t xu t kh u, nh p kh u; c n c tính thu , ph ng pháp tính thu ; tài li u thơng tin khác có liên quan đ n đ nh s thu ph i n p 1.2.3.6 N p thu Th i h n n p thu đ c áp d ng nh sau: • i v i tr ng h p ng i n p thu tính thu th i h n n p ngày cu i c a th i h n n p h s khai thu ; • i v i tr ng h p c quan thu tính thu ho c n đ nh thu , th i h n n p th i h n ghi thơng báo c a c quan thu ; • i v i hàng hoá xu t kh u ba m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan; • i v i hàng hoá nh p kh u hàng tiêu dùng ph i n p xong thu tr c nh n hàng; tr ng h p có b o lãnh v s ti n thu ph i n p th i h n n p thu không ba m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan; • i v i hàng hóa nh p kh u v t t , nguyên li u đ s n xu t hàng hóa xu t kh u hai tr m b y l m ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan; tr ng h p đ c bi t th i h n n p thu có th dài h n hai tr m b y l m ngày phù h p v i chu k s n xu t, d tr v t t , nguyên li u c a doanh nghi p theo quy đ nh; • i v i hàng hoá kinh doanh theo ph ng th c t m nh p, tái xu t ho c t m xu t, tái nh p m i l m ngày, k t ngày h t th i h n t m nh p, tái xu t ho c t m xu t, tái nh p; • i v i hàng hoá khác ba m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan; ng ti n n p thu đ ng Vi t Nam ho c ngo i t a m n p thu có th t i Kho b c Nhà n c; t i c quan thu n i ti p nh n h s khai thu ; ho c thông qua t ch c, cá nhân đ c c quan thu u nhi m thu thu ; ho c thông qua ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác t ch c d ch v theo quy đ nh c a pháp lu t Hình th c n p: b ng ti n m t ho c chuy n kho n 1.2.3.7 y nhi m thu thu Là vi c c quan thu y nhi m cho t ch c, cá nhân th c hi n thu m t s kho n thu g m: • Thu s d ng đ t nơng nghi p; • Thu nhà đ t; • Thu đ i v i h kinh doanh n p thu theo ph ng pháp khốn; • Thu thu nh p đ i v i ng i có thu nh p cao Khi đ c y nhi m thu , t ch c, cá nhân ph i c n c quy đ nh h p đ ng y nhi m ký v i c quan thu đ th c hi n theo n i dung 1.2.3.8 Trách nhi m hoàn thành ngh a v n p thu • Hồn thành ngh a v n p thu tr ng h p xu t c nh: Ng i Vi t Nam xu t c nh đ đ nh c n c ngoài, ng i Vi t Nam đ nh c n c ngoài, ng i n c tr c xu t c nh t Vi t Nam ph i hoàn thành ngh a v n p thu v1.0 13 Bài 1: T ng quan v Thu • Hồn thành ngh a v n p thu tr ng h p gi i th , phá s n, ch m d t ho t đ ng • Hồn thành ngh a v n p thu tr ng h p t ch c l i doanh nghi p: Các doanh nghi p hình thành sau t ch c l i có trách nhi m hoàn thành ngh a v n p thu n u doanh nghi p b t ch c l i ch a th c hi n ho c th c hi n ch a đ y đ 1.2.3.9 Hoàn thu Là vi c c quan ch c n ng hoàn l i s thu đ n v n p th a ho c kh u tr ch a h t cho ch th n p thu H s hồn thu bao g m: • V n b n u c u hồn thu ; • Ch ng t n p thu ; • Các tài li u khác liên quan đ n yêu c u hoàn thu 1.2.3.10 Mi n gi m thu Là vi c c quan có th m quy n quy t đ nh mi n toàn b ho c m t ph n s thu mà ch th n p thu ph i n p vào ngân sách Nhà n c H s mi n gi m g m: • i v i tr ng h p ng i n p thu t xác đ nh s ti n thu đ c mi n thu , gi m thu , h s g m có: o T khai thu ; o Tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh s thu đ c mi n, s thu đ c gi m • i v i tr ng h p c quan qu n lý thu quy t đ nh mi n thu , gi m thu h s mi n thu , gi m thu g m có: o V n b n đ ngh mi n thu , gi m thu nêu rõ lo i thu đ ngh mi n, gi m; lý mi n thu , gi m thu ; s ti n thu đ c mi n, gi m; o Tài li u liên quan đ n vi c xác đ nh s thu đ c mi n, s thu đ c gi m 1.2.3.11 Ki m tra, tra Là vi c c quan thu ti n hành xem xét đánh giá vi c ch p hành pháp lu t c a ch th n p thu ; xác minh, thu th p ch ng c v hành vi vi ph m pháp Lu t Thu • Ki m tra thu : Có th đ c th c hi n o T i tr s c quan qu n lý thu o T i tr s c a ng i n p thu Ki m tra thu t i tr s c quan thu đ c th c Thanh tra thu hi n th ng xuyên nh m đánh giá s tuân th pháp lu t v thu c a ng i n p thu Khi ki m tra h s thu n u có n i dung c n làm rõ ph i thông báo yêu c u ng i n p thu gi i trình ho c b sung thơng tin, tài li u Ng i n p thu ph i gi i trình b sung tài li u ch ng minh s thu khai đúng; h s thu đ c ch p nh n; n u không ch ng minh s thu khai đúng: ng i n p thu khai b sung N u ng i n p thu khơng gi i trình, b 14 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu sung thông tin, tài li u ho c không khai b sung h s thu : c quan thu qu n lý tr c ti p n đ nh s ti n thu ph i n p ho c quy t đ nh ki m tra thu t i tr s c a ng i n p thu Khi th c hi n ki m tra thu t i tr s c a ng i n p thu ph i theo trình t sau: o Công b quy t đ nh ki m tra thu b t đ u ti n hành ki m tra thu ; o i chi u n i dung khai báo v i s k toán, ch ng t k tốn, báo cáo tài chính, tài li u có liên quan, tình tr ng th c t ph m vi, n i dung c a quy t đ nh ki m tra thu ; o L p biên b n ki m tra thu th i h n n m ngày làm vi c, k t ngày h t th i h n ki m tra; (Th i h n ki m tra thu không n m ngày làm vi c, k t ngày công b quy t đ nh ki m tra; tr ng h p ki m tra theo k ho ch đ i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u th i h n khơng m i l m ngày; tr ng h p c n thi t, quy t đ nh ki m tra hu đ c gia h n m t l n; th i gian gia h n không th i h n đ c ki m tra); o X lý theo th m quy n ho c chuy n c p có th m quy n x lý theo k t qu ki m tra Quy n ngh a v c a ng i n p thu ki m tra thu t i tr s c a ng i n p thu o Ng i n p thu có quy n sau đây: T ch i vi c ki m tra khơng có quy t đ nh ki m tra thu ; T ch i cung c p thông tin, tài li u không liên quan đ n n i dung ki m tra Thu ; thơng tin, tài li u thu c bí m t nhà n c, tr tr ng h p pháp lu t có quy đ nh khác; Nh n biên b n ki m tra thu yêu c u gi i thích n i dung biên b n ki m tra thu ; B o l u ý ki n biên b n ki m tra thu ; Khi u n i, kh i ki n yêu c u b i th ng thi t h i theo quy đ nh c a pháp lu t; T cáo hành vi vi ph m pháp lu t trình ki m tra thu o Ng i n p thu có ngh a v sau đây: Ch p hành quy t đ nh ki m tra thu c a c quan qu n lý thu ; Cung c p k p th i, đ y đ , xác thơng tin, tài li u liên quan đ n n i dung ki m tra theo yêu c u c a đoàn ki m tra thu ; ch u trách nhi m tr c pháp lu t v tính xác, trung th c c a thông tin, tài li u cung c p; Ký biên b n ki m tra thu th i h n n m ngày làm vi c, k t ngày k t thúc ki m tra; Ch p hành quy t đ nh x lý k t qu ki m tra thu • Thanh tra thu Thanh tra thu đ c th c hi n tr ng h p sau: o i v i doanh nghi p có ngành ngh kinh doanh đa d ng, ph m vi kinh doanh r ng tra đ nh k m t n m không m t l n o Khi có d u hi u vi ph m pháp lu t v thu o gi i quy t u n i, t cáo ho c theo yêu c u c a th tr ng c quan qu n lý thu c p ho c B tr ng B Tài v1.0 15 Bài 1: T ng quan v Thu Th i h n tra thu : o Th i h n m t l n tra thu không ba m quy t đ nh tra thu o i ngày, k t ngày công b Trong tr ng h p c n thi t, ng i quy t đ nh tra thu gia h n th i h n tra thu Th i gian gia h n không v t ba m i ngày 1.2.3.12 Gi i quy t u n i, t Lu t Thu cáo, kh i ki n liên quan đ n th c hi n pháp • Khi u n i, t cáo o Ng i n p thu , t ch c, cá nhân có quy n u n i v i c quan qu n lý thu ho c c quan nhà n c có th m quy n v vi c xem xét l i quy t đ nh c a c quan qu n lý thu , hành vi hành c a cơng ch c qu n lý thu có c n c cho r ng quy t đ nh ho c hành vi trái pháp lu t, xâm ph m quy n, l i ích h p pháp c a o Cơng dân có quy n t cáo hành vi vi ph m pháp lu t v thu c a ng thu , công ch c qu n lý thu ho c t ch c, cá nhân khác o Th m quy n, th t c, th i h n gi i quy t u n i, t cáo đ quy đ nh c a pháp lu t v u n i, t cáo in p c th c hi n theo • Kh i ki n Vi c kh i ki n quy t đ nh c a c quan qu n lý thu , công ch c qu n lý thu đ c th c hi n theo quy đ nh c a pháp lu t v th t c gi i quy t v án hành • Trách nhi m quy n h n c a c quan qu n lý thu vi c gi i quy t u n i, t cáo v thu o o o 1.2.3.13 X C quan qu n lý thu nh n đ c u n i v vi c th c hi n pháp lu t v thu ph i xem xét, gi i quy t th i h n theo quy đ nh c a pháp lu t v u n i, t cáo C quan qu n lý thu nh n đ c u n i v vi c th c hi n pháp lu t v thu có quy n yêu c u ng i u n i cung c p h s , tài li u liên quan đ n vi c u n i; n u ng i u n i t ch i cung c p h s , tài li u có quy n t ch i xem xét gi i quy t u n i C quan qu n lý thu ph i hoàn tr s ti n thu , s ti n ph t thu không cho ng i n p thu , bên th ba th i h n m i l m ngày, k t ngày nh n đ c quy t đ nh x lý c a c quan qu n lý thu c p ho c c quan có th m quy n theo quy đ nh c a pháp lu t ph t vi ph m pháp lu t v thu • Hành vi vi ph m pháp lu t v thu c a ng o Vi ph m th t c thu o Ch m n p ti n thu 16 i n p thu : v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu o o Khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i n p ho c t ng s ti n thu đ Tr n thu , gian l n thu c hồn • Ngun t c, th t c x ph t vi ph m pháp lu t v thu o M i hành vi vi ph m pháp lu t v thu đ c phát hi n ph i đ c x lý k p th i, công minh, tri t đ M i h u qu vi ph m pháp lu t v thu gây ph i đ c kh c ph c theo quy đ nh c a pháp lu t o T ch c, cá nhân ch b x ph t hành thu có hành vi vi ph m pháp lu t v thu o Vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu ph i ng i có th m quy n th c hi n o M t hành vi vi ph m pháp lu t v thu ch b x ph t m t l n Nhi u ng i th c hi n m t hành vi vi ph m pháp lu t v thu m i ng i vi ph m đ u b x ph t M t ng i th c hi n nhi u hành vi vi ph m pháp lu t v thu b x ph t v t ng hành vi vi ph m o o Vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu ph i c n c vào tính ch t, m c đ vi ph m nh ng tình ti t gi m nh , t ng n ng đ quy t đ nh m c x ph t thích h p Tr ng h p vi ph m pháp lu t v thu đ n m c truy c u trách nhi m hình s th c hi n theo pháp lu t hình s pháp lu t t t ng hình s • X ph t đ i v i hành vi vi ph m th t c thu áp d ng đ i v i hành vi sau: o N p h s đ ng ký thu sau ngày h t h n n p h s đ ng ký thu ; o N p h s khai thu kho ng th i gian chín m i ngày, k t ngày h t th i h n n p h s khai thu ho c ngày h t th i h n gia h n n p h s khai thu ; o N p h s khai thu kho ng th i gian t ngày h t h n ph i n p t khai h i quan đ n tr c ngày x lý hàng hố khơng có ng i nh n ; o o o Khai không đ y đ n i dung h s thu , tr tr thu khai b sung th i h n quy đ nh; ng h p ng in p Vi ph m quy đ nh v cung c p thông tin liên quan đ n xác đ nh ngh a v thu ; Vi ph m quy đ nh v ch p hành quy t đ nh ki m tra thu , tra thu , c ng ch thi hành quy t đ nh hành thu • X ph t đ i v i hành vi ch m n p ti n thu : o o v1.0 Ng i n p thu có hành vi ch m n p ti n thu so v i th i h n quy đ nh, th i h n gia h n n p thu , th i h n ghi thông báo c a c quan qu n lý thu , th i h n quy t đ nh x lý c a c quan qu n lý thu ph i n p đ ti n thu b x ph t 0,05% m i ngày tính s ti n thu ch m n p Ng i n p thu khai sai d n đ n làm thi u s ti n ph i n p ho c không khai thu n u t giác kh c ph c h u qu b ng cách n p đ s ti n thu ph i n p tr c c quan có th m quy n phát hi n b x ph t ch m n p thu , nh ng không b x ph t vi ph m th t c hành thu , thi u thu , tr n thu 17 Bài 1: T ng quan v Thu o o i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u th i h n sáu m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan nh ng tr c c quan h i quan ki m tra, tra mà đ i t ng n p thu t phát hi n nh ng sai sót nh h ng đ n s ti n thu ph i n p ch đ ng n p s ti n thu thi u vào ngân sách nhà n c b x ph t ch m n p thu , nh ng không b x ph t vi ph m th t c hành thu , thi u thu , tr n thu Ng i n p thu t xác đ nh s ti n ph t ch m n p c n c vào s ti n thu ch m n p, s ngày ch m n p m c x ph t Tr ng h p ng i n p thu không t xác đ nh ho c xác đ nh không s ti n ph t ch m n p c quan qu n lý thu xác đ nh s ti n ph t ch m n p thông báo cho ng i n p thu bi t Tr ng h p sau ba m i ngày, k t ngày h t th i h n n p thu , ng i n p thu ch a n p ti n thu ti n ph t ch m n p c quan qu n lý thu thông báo cho ng i n p thu bi t s ti n thu n ti n ph t ch m n p • X ph t đ i v i hành vi khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i n p ho c t ng s ti n thu đ c hoàn Ng i n p thu ph n ánh đ y đ , trung th c nghi p v kinh t làm phát sinh ngh a v thu s k toán, hoá đ n, ch ng t nh ng khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i n p ho c t ng s ti n thu đ c hoàn ho c khai sai d n đ n thi u s ti n thu ph i n p ho c t ng s ti n thu đ c hồn ph i n p đ s ti n thu khai thi u, n p l i s ti n thu đ c hoàn cao h n b x ph t 10% s ti n thu khai thi u, s ti n thu đ c hoàn cao h n ph t ti n thu ch m n p s ti n thu thi u ho c s ti n thu đ c hoàn cao h n • X ph t đ i v i hành vi tr n thu , gian l n thu : Ng i n p thu có m t hành vi tr n thu , gian l n thu sau ph i n p đ s ti n thu theo quy đ nh b ph t t đ n l n s ti n thu tr n: o Không n p h s đ ng ký thu ; không n p h s khai thu ; n p h s khai thu sau chín m i ngày, k t ngày h t th i h n n p h s khai thu ho c ngày h t th i h n gia h n n p h s khai thu ; o Khơng ghi chép s k tốn kho n thu liên quan đ n vi c xác đ nh s ti n thu ph i n p; o Không xu t hoá đ n bán hàng hoá, d ch v ho c ghi giá tr hoá đ n bán hàng th p h n giá tr toán th c t c a hàng hoá, d ch v bán; o S d ng hoá đ n, ch ng t b t h p pháp đ h ch toán hàng hoá, nguyên li u đ u vào ho t đ ng phát sinh ngh a v thu làm gi m s ti n thu ph i n p ho c làm t ng s ti n thu đ c mi n, s ti n thu đ c gi m ho c t ng s ti n thu đ c kh u tr , s ti n thu đ c hoàn; o S d ng ch ng t , tài li u không h p pháp khác đ xác đ nh sai s ti n thu ph i n p, s ti n thu đ c hoàn; o Khai sai v i th c t hàng hóa xu t kh u, nh p kh u mà không khai b sung h s khai thu sau hàng hóa đ c thơng quan th i gian sáu m i ngày, k t ngày đ ng ký t khai h i quan; o C ý không kê khai ho c khai sai v thu đ i v i hàng hóa xu t kh u, nh p kh u; o C u k t v i ng i g i hàng đ nh p kh u hàng hoá nh m m c đích tr n thu ; 18 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu o S d ng hàng hố đ khơng khai thu c mi n thu khơng v i m c đích quy đ nh mà • X lý vi ph m pháp lu t v thu đ i v i c quan qu n lý thu o C quan qu n lý thu th c hi n không theo quy đ nh, gây thi t h i cho ng i n p thu ph i b i th ng thi t h i cho ng i n p thu theo quy đ nh c a pháp lu t o Tr ng h p n đ nh thu , hoàn thu sai l i c a c quan qu n lý thu c quan qu n lý thu ph i b i th ng thi t h i cho ng i n p thu theo quy đ nh • X lý vi ph m pháp lu t v thu đ i v i công ch c qu n lý thu o Công ch c qu n lý thu gây phi n hà, khó kh n cho ng i n p thu làm nh h ng đ n quy n, l i ích h p pháp c a ng i n p thu tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình s , n u gây thi t h i cho ng i n p thu ph i b i th ng theo quy đ nh c a pháp lu t o Công ch c qu n lý thu thi u tinh th n trách nhi m ho c x lý sai quy đ nh c a pháp lu t v thu tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình s , n u gây thi t h i cho ng i n p thu ph i b i th ng theo quy đ nh c a pháp lu t o Công ch c qu n lý thu d ng ch c v , quy n h n đ thông đ ng, bao che cho ng i n p thu , t ch c kinh doanh d ch v làm th t c v thu tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp lu t o Công ch c qu n lý thu l i l i d ng ch c v , quy n h n đ s d ng trái phép, chi m d ng, chi m đo t ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp lu t v thu tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý k lu t ho c truy c u trách nhi m hình s ph i b i th ng cho Nhà n c toàn b s ti n thu , ti n ph t s d ng trái phép, chi m d ng, chi m đo t theo quy đ nh c a pháp lu t • X lý vi ph m đ i v i ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác, ng i b o lãnh n p ti n thu o Ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác khơng th c hi n trách nhi m trích chuy n t tài kho n c a ng i n p thu vào tài kho n c a ngân sách nhà n c đ i v i s ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp lu t v thu ph i n p c a ng i n p thu theo yêu c u c a c quan qu n lý thu (n u tài kho n đ s d ) o Ng i b o lãnh vi c th c hi n ngh a v thu ph i n p ti n thu , ti n ph t thay cho ng i n p thu đ c b o lãnh tr ng h p ng i n p thu không n p thu vào tài kho n c a ngân sách nhà n c ho c vi ph m pháp lu t v thu • X lý vi ph m pháp lu t v thu đ i v i t ch c, cá nhân có liên quan o T ch c, cá nhân có liên quan có hành vi thơng đ ng, bao che ng i n p thu tr n thu , gian l n thu , không th c hi n quy t đ nh c ng ch thi hành quy t đ nh hành thu tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý hành ho c truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp lu t o T ch c, cá nhân có liên quan khơng th c hi n trách nhi m c a theo quy đ nh c a Lu t tu theo tính ch t, m c đ vi ph m mà b x lý hành ho c truy c u trách nhi m hình s theo quy đ nh c a pháp lu t v1.0 19 Bài 1: T ng quan v Thu M c x ph t hành vi vi ph m đ c quy đ nh c th v n b n sau: o Ngh đ nh s 98/2007/N -CP ngày 07/6/2007 c a Chính ph quy đ nh v vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu c ng ch thi hành quy t đ nh hành thu , o o Thông t s 61/2007/TT-BTC ngày 14 tháng n m 2007 h x lý vi ph m pháp lu t v thu ; ng d n th c hi n Ngh đ nh s 13/2009/N -CP ngày 13/02/2009 s a đ i b sung m t s u c a Ngh đ nh s 98/2007/N -CP ngày 07/6/2007 c a Chính ph quy đ nh v vi c x lý vi ph m pháp lu t v thu c ng ch thi hành quy t đ nh hành thu C ng ch thi hành quy t đ nh hành ng h p b c ng ch thi hành quy t đ nh hành thu : i t ng n p thu n ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp Lu t Thu 90 ngày, k t ngày h t th i h n n p thu , n p ti n ph t vi ph m pháp Lu t Thu theo quy đ nh i t ng n p thu n ti n thu , ti n ph t vi ph m pháp Lu t Thu h t th i h n gia h n n p ti n thu i t ng n p thu n ti n thu , ti n ph t có hành vi phát tán tài s n, b tr n • Các tr o o o • Bi n pháp c ng ch thi hành quy t đ nh hành thu o Trích ti n t tài kho n c a đ i t ng b c ng ch t i Kho b c nhà n c, Ngân hàng th ng m i, t ch c tín d ng khác; o Yêu c u phong to tài kho n; o Kh u tr m t ph n ti n l ng ho c thu nh p; o Kê biên tài s n, bán đ u giá tài s n kê biên theo quy t đ nh c a pháp lu t đ thu đ ti n thu , ti n ph t; o Thu ti n, tài s n khác c a đ i t ng b c ng ch t ch c, cá nhân khác n m gi ; o D ng làm th t c h i quan đ i v i hàng hóa xu t nh p kh u; o Thu h i mã s thu ; đình ch vi c s d ng hóa đ n; o Thu h i gi y ch ng nh n kinh doanh, gi y phép thành l p ho t đ ng, gi y phép hành ngh 20 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu PH L C Ph l c: Các v n b n pháp quy Thu giá tr gia t ng • Lu t thu giá tr gia t ng (GTGT) s 13/2008/QH12 ngày 03 tháng n m 2008; • Ngh đ nh s 123/2008/N -CP ngày 08/12/2008 c a Chính ph quy đ nh chi ti t h ng d n thi hành m t s u c a Lu tThu giá tr gia t ng • Thơng t 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 n m 2008 h ng d n thi hành Ngh đ nh s 123/2008/N -CP ngày 08/12/2008 c a Chính ph Thu xu t kh u, nh p kh u • Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u s 45/2005/QH11 ngày 14/6/2005; • Lu t H i quan s 29/2001/QH10 ngày 29/6/2001; Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t h i quan s 42/2005/QH11 ngày 14/6/2005; • Ngh đ nh s 149/2005/N -CP ngày 8/12/2005 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu xu t kh u, thu nh p kh u; • Ngh đ nh s 154/2005/N -CP ngày 15/12/2005 c a Chính ph quy đ nh chi ti t m t s u c a Lu t h i quan v th t c h i quan, ki m tra, giám sát h i quan; • Ngh đ nh s 66/2002/N -CP ngày 1/7/2002 c a Chính ph quy đ nh v đ nh m c hành lý c a ng i xu t c nh, nh p c nh quà bi u, t ng nh p kh u đ c mi n thu ; • Ngh đ nh s 40/2007/N -CP ngày 16/3/2007 quy đ nh v vi c xác đ nh tr giá h i quan đ i v i hàng hóa xu t kh u, nh p kh u.; • Thơng t s 79/2009/TT-BTC ngày 20/04/2009 h ng d n v th t c h i quan; ki m tra, giám sát h i quan; thu xu t kh u, nh p kh u qu n lý thu đ i v i hàng hoá xu t kh u, nh p kh u Thu tiêu th đ c bi t • Lu t thu tiêu th đ c bi t s 27/2008/QH12 ngày 14 tháng 11 n m 2008; • Ngh đ nh s 26/2009/N -CP ngày 16/03/2009 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu tiêu th đ c bi t; • Thơng t s 64/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 c a B Tài Chính h ng d n thi hành Ngh đ nh s 26/2009/N -CP ngày 16/03/2009 c a Chính ph ; Thu thu nh p doanh nghi p • Lu t Thu thu nh p doanh nghi p s 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008; • Ngh đ nh s 124/2007/N -CP ngày 11/12/2008 qui đ nh chi ti t thi hành lu t thu thu nh p doanh nghi p; • Thơng t s 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 H ng d n thi hành Ngh đ nh s 124/2007/N -CP ngày 11/12/2008 qui đ nh chi ti t thi hành lu t thu thu nh p doanh nghi p; • Thơng t 203/TT-BTC ngày 20/10/2009 c a B Tài h ng d n ch đ qu n lý, s d ng trích kh u hao TSC Thu mơn • i u l thu cơng th ng nghi p ban hành kèm theo Quy t đ nh s 200/NQ-TVQH ngày 18 tháng 01 n m 1996 c a y ban Th ng v Qu c h i; • Pháp l nh ngày 03 tháng n m 1989 c a H i đ ng Nhà n c s đ i, b sung m t s u Pháp l nh, u l v thu cơng th ng nghi p thu hàng hố; • Ngh quy t s 473/NQ-H NN ngày 10 tháng n m 1991 c a H i đ ng Nhà n c v thu môn thu sát sinh; v1.0 21 Bài 1: T ng quan v Thu Ngh đ nh s 75/2002/N -CP ngày 30 tháng n m 2002 c a Chính ph v vi c u ch nh m c thu mơn bài; • Thông t s 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 c a B Tài Chính h ng d n thi hành Ngh đ nh s 75/2002/N -CP ngày 30/8/2002 c a Chính ph v vi c u ch nh m c thu môn bài; • Thơng t s 113/2002/TT-BTC ngày 16/12/2002 B Tài Chính h ng d n b sung Thơng t s 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 c a B Tài Chính v vi c u ch nh m c thu môn bài; • Thơng t s 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 B Tài Chính h ng d n b sung, s a đ i Thông t s 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 c a B Tài Chính v vi c u ch nh m c thu môn bài; Thu s d ng đ t nơng nghi p • Lu t thu s d ng đ t nông nghi p đ c Qu c h i khóa IX thơng qua ngày 10/7/1993; • Ngh đ nh s 74-CP ngày 24 tháng 10 n m 1993 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Lu t thu s d ng đ t nơng nghi p; • Thơng t s 89 TT/TCT ngày 09/11/1993 c a B Tài h ng d n Ngh đ nh s 74-CP ngày 24 tháng 10 n m 1993 c a Chính ph ; • Ngh đ nh 129-CP ngày 03/11/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Ngh quy t s 15/2003/QH11 ngày 17 tháng n m 2003 c a Qu c h i v mi n, gi m thu s d ng đ t nơng nghi p; • Thơng t s 122 H ng d n vi c mi n, gi m thu s d ng đ t nông nghi p t n m 2003 đ n n m 2010 theo Ngh đ nh s 129/2003/N -CP ngày 3/11/2003 c a Chính ph ; • Thu tài ngun • Pháp l nh c a U ban Th ng v Qu c H i s 05/1998/PL-UBTVQH10 ngày 16/4/1998 v thu tài nguyên (s a đ i); • Ngh đ nh s 68/1998/N -CP ngày 03/9/1998 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp l nh thu tài nguyên (s a đ i); • Ngh đ nh s 147/2006/N -CP ngày 01/12/2006 c a Chính Ph s a đ i b sung m t s u c a Ngh đ nh s 68/1998/N -CP • Thông t s 42/2007/TT-BTC ngày 27/04/2007 c a B Tài Chính h ng d n thi hành Ngh đ nh s 68/1998/N -CP ngày 03/9/1998 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp l nh thu tài nguyên (s a đ i) Ngh đ nh s 147/2006/N -CP Thu thu nh p cá nhân • Ngh đ nh s 100/2008/N -CP ngày 08/09/2008 qui đ nh chi ti t m t s u c a lu t thu thu nh p cá nhân; • Thơng t s 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 h ng d n thi hành m t s u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân h ng d n thi hành Ngh đ nh s 100/2008/N -CP ngày 08/09/2008 qui đ nh chi ti t m t s u c a lu t thu thu nh p cá nhân; Thu nhà, đ t • Pháp l nh thu nhà đ t ngày 31/7/1992; • Pháp l nh s a đ i, b sung m t s u Pháp l nh thu nhà đ t ngày 19/5/1994; • Ngh đ nh s 94/CP ngày 25/8/1994 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp l nh v thu nhà, đ t Pháp l nh s a đ i, b sung m t s u c a Pháp l nh v thu nhà, đ t; • Thơng t s 83 TC/TCT ngày 07/10/1994 c a B Tài h ng d n thi hành Ngh đ nh s 94/CP ngày 25/8/1994 c a Chính ph quy đ nh chi ti t thi hành Pháp l nh thu nhà, đ t; • 22 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu TÓM L C CU I BÀI Trong h c nghiên c u nhóm v n đ ch y u Th nh t khái ni m, đ c tr ng phân lo i thu Th hai y u t c u thành m t s c thu h th ng thu hi n hành Vi t Nam Th ba n i dung c b n c a Lu t Qu n lý thu Chúng ta xem xét khái ni m thu góc đ khác tìm hi u đ c tr ng c a thu đ ng th i nghiên c u hai cách phân lo i thu theo ngu n thu nh p theo ph ng th c đánh thu Trong ph n c n n m ch c đ c tr ng c a thu gián thu thu tr c thu Các y u t c u thành m t s c thu đ c đ c p đ n bao g m tên g i, đ i t ng ch u thu , đ i t ng n p thu , c s tính thu , m c thu , kh i m tính thu , mi n gi m thu Khi nghiên c u b t k s c thu c ng đ u ph i quan tâm đ n y u t c n đ c bi t quan tâm đ n đ i t ng ch u thu , c s tính thu quy đ nh v mi n gi m, hoàn thu Lu t qu n lý thu công c pháp lý nh m u ch nh hành vi c a c quan thu thu ng i n p thu th c hi n ngh a v thu n p thu cho Ngân sách nhà n c Do v y ch th n p thu c n nghiên c u quy đ nh Lu t nh m đ m b o l i ích h p pháp c ng nh trách nhi m mà ph i th c hi n vi c th c hi n ngh a v thu v1.0 23 Bài 1: T ng quan v Thu CÂU H I TH T i Nhà n NG G P c c n thu thu Xét khía c nh doanh nghi p thu đ c hi u gì? T i nói thu khơng có tính hoàn tr tr c ti p? Th thu gián thu thu tr c thu, s khác bi t gi a lo i thu gì? Th thu tiêu dùng, thu thu nh p thu tài s n thu chuy n nh ng tài s n? Hãy phân chia s c thu h th ng thu hi n hành Vi t Nam vào t ng nhóm thu Hãy k tên y u t c b n c a m t s c thu Th đ i t thu , c s tính thu thu su t? ng ch u thu , ch th ch u Hãy cho bi t quy n ngh a v c a ch th n p thu Cho bi t th t c th i h n đ ng ký, kê khai, n p thu đ i v i ch th doanh nghi p Khi doanh nghi p có th b n đ nh thu ? C s đ Doanh nghi p có th b x ph t nh ng tr hành quy t đ nh x ph t hành thu ? n đ nh thu ? ng h p bi n pháp c ng ch thi 10 Khi c quan thu ti n hành ki m tra thu t i c quan thu , t i tr s c a ch th n p thu , tra thu ? CÂU H I ƠN T P Thu gì? Hãy phân tích đ c tr ng c a thu Nêu cách phân lo i thu Phân bi t thu tr c thu thu gián thu Nêu quy đ nh v đ ng ký thu Nêu quy đ nh v khai thu Hãy trình bày quy n ngh a v c a ch th n p thu Vi c n đ nh thu đ c áp d ng tr ng h p nào? C n c đ c quan thu n đ nh thu ? Hãy cho bi t hành vi vi ph m hành thu hình th c x lý Khi c quan thu s ti n hành c ng ch thi hành quy t đ nh x ph t vi ph m hành v thu ? Trình t bi n pháp c ng ch đ c áp d ng 24 v1.0 ... p o o o o 12 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu C quan h i quan c n c hàng hoá th c t xu t kh u, nh p kh u; c n c tính thu , ph ng pháp tính thu ; tài li u thơng tin khác có liên quan đ n đ nh s thu... theo quy đ nh c a Lu t Thu th c hi n th t c v i c quan thu c quan khác có liên quan nh m xác nh n ngh a v n p thu c a Bài 1: T ng quan v Thu Vi c đ ng ký thu đ c th c hi n th i h n m i ngày làm... h i quan: i v i hàng hoá nh p kh u h s khai thu đ c n p tr c ngày hàng hoá đ n c a kh u ho c th i h n ba m i ngày, k t ngày hàng hoá đ n 10 v1.0 Bài 1: T ng quan v Thu c a kh u T khai h i quan