Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 25 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
25
Dung lượng
34,96 KB
Nội dung
CƠSỞ LÝ LUẬNCHUNGVỀKẾTOÁN CHO VAYTRONGHOẠTĐỘNGKINHDOANHCỦANGÂNHÀNG I. TÍN DỤNG NGÂNHÀNG VÀ VAI TRÒ CỦA TÍN DỤNG NGÂNHÀNG ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN. 1. Cơsở ra đời của tín dụng ngân hàng: Tín dụng Ngânhàng ra đời trên cơsởtrong xã hội có sự phân công lao động ngày càng rõ nét, sự xuất hiện chế độ tư nhân về tư liệu sản xuất và sự lệch pha thời gian của tuần hoàn vốn trong sản xuất, kinhdoanhcủa từng đơn vị sản xuất. Xét về mặt xã hội, sự xuất hiện chế độ sở hữu về tư liệu sản xuất là cơsở hình thành sự phân hoá xã hội, của cải tiền tệ có xu hướng tập trung vào những nhóm người, trong lúc đó một nhóm người khác có thu nhập thấp họặc thu nhập không đáp ứng đủ nhu cầu tối thiểu của cuộc sống, đặc biệt khi gặp khó khăn hay biến cố bất thường xảy ra. Trong điều kiện như vậy, nhu cầu cấp bách cần vốn để giải quyết những đòi hỏi của đời sống và phát triển kinh tế xuất hiện. Để đáp ứng nhu cầu đó cần có một tổ chức tín dụng ra đời. Đó là điều kiện xuất hiện tín dụng ngân hàng. Chủ thể tham gia quan hệ tín dụng là các cá nhân hay các doanh nghiệp. Trong quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường, xuất phát từ đặc điểm tuần hoàn vốn tiền tệ, người sản xuất bán được sản phẩm nhưng có thể chưa có nhu cầu sử dụng vốn để mua vật liệu ngay, trong khi người khác lại tạm thời có nhu cầu đó; vì vậy phát sinh nhu cầu đi vay và chovaycủa người thừa và thiếu vốn trong cùng một thời điểm, đòi hỏi phải có một tổ chức đứng ra làm trung gian. Xuất phát từ những yêu cầu trên, tổ chức NHTM đã ra đời và bằng hoạtđộngcủa mình NHTM đã giải quyết được nhu cầu thừa, thiếu vốn của các chủ thể. Tín dụng Ngânhàng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi được một lượng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu. Trong quan hệ chuyển giao này thể hiện: - Người chovay giao cho người sử dụng một lượng giá trị nhất định, giá trị này có thể dưới hình thái tiền tệ hoặc hiện vật như máy móc, thiết bị, bất động sản. - Người đi vay chỉ được sử dụng tạm thời trong một thời gian nhất định. Sau khi hết thời gian sử dụng theo thoả thuận, người đi vay phải hoàn trả lại cho người cho vay. - Giá trị hoàn trả thông thường lớn hơn giá trị lúc chovay hay nói cách khác người đi vay phải trả thêm phần lợi tức. 2. Đặc trưng của tín dụng Ngân hàng. Đặc trưng cơ bản của tín dụng là lòng tin và trên nguyên tắc có tính thời hạn, tính hoàn trả và đảm bảo tín dụng. Để quan hệ tín dụng được tạo lập, yếu tố lòng tin có ý nghĩa hết sức quan trọng, vì thông thường quan hệ giữa người đi vay và người chovay hầu như không có sẵn, nếu như không có lòng tin thì người có tiền sẽ không dám giao quyền sử dụng tài sản của mình cho người khác. NHTM là một doanh nghiệp hoạtđộngkinhdoanhtrong lĩnh vực tiền tệ, hoạtđộng trên cơsở đi vay để cho vay. Vốn Ngânhàng sử dụng chovay chủ yếu là nguồn vốn huy động được từ các tổ chức kinh tế và trong dân cư, vốn này phải hoàn trả cho họ khi họ có nhu cầu sử dụng hoặc khi hết thời hạn vay. Vốn hoàn trả thường bao giờ cũng lớn hơn vốn ban đầu lúc cho vay; vì vậy khi Ngânhàngchovay ra cũng phải xác định thời hạn cụ thể cho từng món chovay để đảm bảo khả năng thanh toán, chi trả củaNgânhàngcho khách hàng. Đứng trên góc độ người đi vay, NHTM phải hoàn trả đúng thời hạn hoặc đáp ứng nhu cầu thanh toáncủa khách hàng với một món lợi tức kèm theo. Với cương vị người cho vay, NHTM sử dụng vốn đi vay để cho thuê lại, tức tạm thời bán quyền sử dụng vốn cho người khác. Ngânhàng luôn mong muốm khách hàngcủa mình sử dụng vốn vaycó hiệu quả và hoàn trả đầy đủ cả gốc và lãi đúng hạn theo qui định, đã cam kết trong hợp đồng tín dụng. Mối quan hệ tay ba này đều dựa vào lòng tin của nhau để giải quyết tình trạng thừa, thiếu vốn của các chủ thể. Kinhdoanhtrong lĩnh vực tín dụng Ngânhàng là kinhdoanh “ quyền sử dụng của khoản tiền tệ”. Ngânhàng chỉ bán " giá trị sử dụng của tiền" chứ không bán tiền nên khi hết thời hạn sử dụng theo như cam kết, tiền sẽ quay về giữ nguyên giá trị của nó. Phần chênh lệch theo thoả thuận, nếu có, là “giá bán” của quyền sử dụng khoản chovaytrong thời gian nhất định. Giá bán quyền sử dụng tiền tệ thường rất nhỏ so với giá trị khoản cho vay, nên sự bù đắp rủi ro xẩy ra là quá ít ỏi. Từ đó có thể thấy rằng, quan hệ tín dụng buộc phải có lòng tin. Trong những trường hợp thiếu lòng tin thì quan hệ tín dụng khó có thể được tạo lập. 3. Vai trò của tín dụng Ngânhàngtrong nền kinh tế quốc dân. Trong quá trình công nghiệp hoá- hiện đại hoá nền kinh tế đất nước, nhu cầu về vốn rất lớn. Cùng một thời điểm có nhiều chủ thể có vốn nhàn rỗi, trong khi đó có những chủ thể khác lại thiếu vốn để tiến hành hoạtđộng sản xuất kinh doanh. Chủ thể có vốn nhàn rỗi thì mong muốn nó có khả năng sinh lời nhưng họ lại không biết tiến hành hoạtđộngkinhdoanh hay không có phương án kinhdoanh hiệu quả, còn những chủ thể biết cách kinhdoanh hay có các kế hoạch kinhdoanh hiệu quả thì lại không có vốn. Từ yêu cầu đó, tín dụng Ngânhàng ra đời và đã giải quyết thoả đáng những yêu cầu đó thông qua hoạtđộng huy động vốn và cho vay. Hoạtđộng tín dụng Ngânhàng xuất hiện là điều hết sức cần thiết và có vai trò to lớn trong việc phục vụ phát triển nền kinh tế của mọi quốc gia. 3.1 Tín dụng Ngânhàng ra đời đã đáp ứng vốn để duy trì quá trình tái sản xuất đồng thời đầu tư vốn phát triển kinh tế. Vốn sản xuất kinhdoanh vận động liên tục và biểu hiện các hình thái khác nhau, qua mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất theo chu kì tuần hoàn và luân chuyển vốn, điểm xuất phát và kết thúc của một vòng tuần hoàn này thể hiện dưới dạng tiền tệ. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, để duy trì hoạtđộngkinhdoanh liên tục đòi hỏi doanh nghiệp sản xuất phải đồng thời tồn tại ở cả 3 giai đoạn là dự trữ - sản xuất - lưu thông. Do đó, dù không mong muốn thì hiện tượng thừa, thiếu vốn tạm thời vẫn thường xảy ra. Đây là hiện tượng tuy mang tính chất tạm thời, nhưng thường xuyên xảy ra và phổ biến trong nền kinh tế mọi quốc gia. Hiện tượng đó đã làm nảy sinh yêu cầu bức xúc là điều hoà vốn. NNTM với vai trò trung gian tín dụng đã đứng ra tập trung và phân phối lại vốn tiền tệ, điều hoà cung cầu về vốn trong các đơn vị sản xuất kinh doanh, đã góp phần tạo điều kiện cho quá trình sản xuất kinhdoanh không bị gián đoạn. Tín dụng ngânhàng không chỉ đáp ứng vốn kịp thời cho các đơn vị sản xuất kinhdoanh mà còn góp phần thúc đẩy nền kinh tế xã hội phát triển thông qua việc đầu tư và các dự án mang tần cỡ quốc gia, các khu công nghiệp chế biến, khu đô thị mới . 3.2 Tín dụng ngânhàng thúc đẩy quá trình tập trung vốn, tập trung sản xuất. Nguồn vốn củaNgânhàng hình thành từ nhiều nguồn khác nhau trong đó nguồn vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn củaNgân hàng. Nguồn vốn huy động là nguồn tiền tệ Ngânhàng huy động được từ mọi tầng lớp dân cư trong xã hội và bằng các hình thức huy động vốn khác nhau, nguồn tiền tệ trong dân cư được tích tụ tập trung vào các NHTM và phân phối lại cho các đơn vị sản xuất kinhdoanhcó nhu cầu sử dụng vốn bằng các hình thức cho vay, góp vốn liên doanh . Hiện nay hoạtđộngkinhdoanhcủa các đơn vị gặp nhiều khó khăn; hàng hoá sản xuất ra không tiêu thụ được còn tồn đọng nhiều, hàng hoá nước ngoài tràn vào thị trường trong nước ngày càng nhiều với chất lượng mẫu mã hơn hẳn hàng nội địa mà giá cả lại hợp lý. Trước tình hình này, yêu cầu các doanh nghiệp phải thay đổi cung cách sản xuất, cơ chế quản lý, chất lượng sản phẩm, cải tiến công nghệ, hiện đại hoá máy móc thiết bị. Để tiến hành được các hoạtđộng này cần phải có vốn mà vốn củadoanh nghiệp thì không kham nổi cần phải tìm nguồn vốn khác. Đó chính là nguồn vốn tín dụng Ngân hàng. Ngày nay, nguồn vốn tín dụng củaNgânhàng thường chiếm tỷ trọng không nhỏ trong tổng nguồn vốn của các đơn vị sản xuất kinh doanh. Việc ngânhàng cấp tín dụng cho các đơn vị sản xuất kinhdoanh sẽ giúp họ rút ngắn được thời gian tích luỹ vốn từ đó nhanh chóng đầu tư mở rộng sản xuất góp phần đẩy nhanh tốc độ tập trung vốn cho nền kinh tế. Tuy nhiên, trong quá trình đầu tư củaNgânhàng không phải là giải đều cho tất các đơn vị có nhu cầu vốn mà chỉ đầu tư vào các đơn vị hoạtđộngkinhdoanhcó hiệu quả. Việc đầu tư có chọn lọc này sẽ giúp choNgânhàng tránh được rủi ro tín dụng từ đó góp phần thúc đẩy sự phát triển chungcủa nền kinh tế. 3.3 Thúc đẩy quá trình luân chuyển hàng hoá và luân chuyển tiền tệ. Quá trình tạo lập vốn và cung ứng vốn cho nền kinh tế, tín dụng Ngânhàng đã tạo ra mối quan hệ lưu thông hàng hoá và lưu thông tiền tệ trong khu vực. Khối lượng tiền cung ứng cho nền kinh tế đi qua quỹ nghiệp vụ NHTM vì thế tín dụng Ngânhàng là công cụ trực tiếp tác động vào hoạtđộng sản xuất, kinhdoanhcủa các doanh nghiệp trong nền kinh tế và nó còn ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống của mọi người dân trong xã hội. Bằng chính sách thu hút và nghệ thuật kinhdoanhNgânhàng sẽ tiếp nhận một khối lượng tiền mặt không nhỏ và đem phân phối cho nền kinh tế. Khối lượng tiền mặt do ngânhàng cung ứng sẽ đáp ứng nhu cầu tiền mặt cho các đơn vị phục vụ sản xuất kinhdoanh hay phục vụ nhu cầu tiêu dùng của các cá nhân. Bằng hoạtđộng tín dụng NHTM có thể gia tăng hoặc thu hẹp khối lượng tiền trong lưu thông góp phần điều tiết khối lượng tiền trong nền kinh tế, góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, ổn định tiền tệ, kiềm chế lạm phát. 3.4 Tín dụng Ngânhàng góp phần thúc đẩy chế độ hạch toánkinh tế. Tín dụng Ngânhàng là có tính thời hạn và tính hoàn trả, tức là sau khi hết thời hạn vay người vay phải trả cho người chovay cả gốc và lãi. Đối với các đơn vị sử dụng vốn tín dụng củaNgân hàng, ngoài việc được cung ứng vốn một cách đầu đủ, kịp thời, còn được Ngânhàng hỗ trợ trong quá trình sử dụng vốn thông qua những ý kiến đóng góp khi lập các phương án hay các dự án hoặc chọn đối tác kinh doanh. Sở dĩ Ngânhàng thực hiện được việc này là vì Ngânhàngcó quan hệ rất rộng lớn với các khách hàng nên Ngânhàngcó thể biết được đơn vị nào hoạtđộngkinhdoanhcó hiệu quả và đơn vị nào kinhdoanh không có hiệu quả. Khi sử dụng vốn vaycủaNgân hàng, khách hàng phải có trách nhiệm hoàn trả cả gốc và lãi trong một thời gian nhất định. Vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp, cá nhân cóvay vốn củangânhàng phải nỗ lực trong quá trình hoạtđộng sản xuất kinhdoanh và phải tìm cách để sử dụng vốn sao chocó hiệu quả, giảm chi phí tối đa, tăng nhanh vòng quay của vốn đảm bảo kinhdoanhcó lãi. Việc sử dụng vốn vaycủaNgânhàng khác hẳn với sử dụng vốn Ngân sách cấp ở chỗ, khi sử dụng vốn củangân sách Nhà nước nước cấp, đơn vị sử dụng không phải hoàn trả hoặc chỉ phải nộp một tỷ lệ nhỏ về sử dụng vốn chongân sách Nhà Nước. Còn việc sử dụng vốn tín dụng, việc phải trả lãi tín dụng là bắt buộc. Ngoài các đặc điểm đã được nêu ở trên, tín dụng Ngânhàng còn giúp cho các đơn vị sử dụng vốn vaycủaNgânhàngcó ý thức ngày càng cao hơn, quản lýđồng vốn hiệu quả hơn. Như vậy, thông qua hoạtđộng tín dụng Ngânhàng giúp cho quá trình hạch toánkinh tế thêm vững chắc hơn. 3.5 Tín dụng Ngânhàng tạo điều kiện để phát triển quan hệ kinh tế với nước ngoài. Tín dụng Ngânhàngtrong điều kiện hiện nay ngày càng phát triển và sự phát triển kinh tế của một nước luôn gắn liền với thị trường thế giới, nền kinh tế “đóng” đã nhường bước cho nền kinh tế “mở” vì vậy tín dụng Ngânhàng đã trở thành một trong những phương tiện nối liền nền kinh tế các nước lại với nhau. Tín dụng Ngânhàngđóng vai trò quan trọngtrong việc hoà nhập nền kinh tế một nước với nền kinh tế thế giới và nghiệp vụ tín dụng Ngânhàng đã tạo điều kiện thúc đẩy ngoại thương không ngừng được mở rộng. Thông qua quá trình nhận và chovay tài trợ xuất nhập khẩu của các nước cấp tín dụng cũng như các tổ chức tín dụng, cùng với việc tham gia trực tiếp vào quan hệ thanh toán quốc tế như L/C, tín dụng Ngânhàng còn làm tăng mối quan hệ giữa các nước với nhau đồng thời thúc đẩy tăng trưởng kinh tế. Tóm lại: Như phân tích ở trên, vai trò to lớn của tín dụng Ngânhàng là lý do tất yếu giải thích tại sao tín dụng Ngânhàng lại tham gia phần lớn vào cơ cấu nguồn vốn kinhdoanhcủa các đơn vị sản xuất kinh doanh. Đồng thời nói lên rằng trong quá trình chuyển sang kinh tế thi trường ở nước ta vốn tín dụng là quan trọng là cần thiết đối các đơn vị sản xuất kinh doanh. Sự ra đời và phát triển của tín dụng ngânhàng thúc đẩy sự ra đời và phát triển củakếtoánngân hàng; vì vậy khi nghiên cứu kếtoánngânhàngchúng ta không thể không đề cập đến tín dụng ngân hàng. II. VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦAKẾTOÁNNGÂN HÀNG. Hạch toánkếtoán là khoa học quản lý nghiên cứu quá trình tái sản xuất xã hội thông qua sự hình thành và vận độngcủa tài sản trong nền kinh tế quốc dân. Đối tượng hạch toánkếtoán nói chung và kếtoánngânhàng nói riêng đều là vốn cũng như sự vận độngcủa nó trong sản xuất xã hội. Hạch toánkếtoánngânhàng được xây dựng trên cơsởcơ chế nghiệp vụ ngânhàng và vận dụng các nguyên tắc, hệ thống các phương pháp củalý thuyết hạch toánkế toán, Nó vừa có đặc điểm chungcủa hạch toánkế toán, vừa có những đặc điểm riêng phù hợp với đặc điểm kinhdoanh đặc biệt củangânhàng (kinh doanh tiền tệ). Nghiên cứu kếtoánngânhàng cũng chính là nghiên cứu vốn và sự vận độngcủa vốn, đồng thời thấy rõ được tầm quan trọngcủakếtoánngânhàng nói chung và kếtoánchovay nói riêng. 1. Vai trò củakếtoánngân hàng. Kếtoánngânhàng là công cụ ghi chép phản ánh bằng con sốvề huy động vốn, sử dụng vốn và kết quả kinhdoanh tại các đơn vị Ngânhàng trên cơsở đó cung cấp thông tin và quản lý an toàn tài sản. Vai trò củakếtoánngânhàng thể hiện chủ yếu ở các điểm sau: - Cung cấp thông tin tổng hợp phục vụ quản lý nền kinh tế, cung cấp thông tin hoàn chỉnh đầy đủ cho người lãnh đạo ra quyết định điều hành hoạtđộngkinhdoanhcủaNgân hàng. Cung cấp thông tin chocơ quan quản lý Nhà Nước về tiền tệ, tổ chức thống kê, xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch chungcho cả nền kinh tế. - Bảo vệ an toàn tài sản của bản thân Ngânhàngđồng thời bảo vệ tài sản củatoàn xã hội. Do vậykếtoánngânhàng phải ghi chép toàn bộ các hoạtđộngkinh tế phát sinh, kiểm soát chặt chẽ từng loại tài sản tránh mất mát, thiếu hụt. - Đáp ứng yêu cầu chỉ đạo quản trị lãnh đạo Ngân hàng. Các số liệu do kếtoánngânhàng cung cấp là bằng chứng tốt nhất của các tổ chức kinh tế và Ngân hàng. - Căn cứ vào tài liệu kếtoánngânhàng các nhà lãnh đạo quản trị biết được những mặt được và mặt còn tồn tại từ đó chỉ đạo và quản trị Ngânhàng hiệu quả. Số liệu kếtoán cung cấp còn là căn cứ cho việc hoạch định chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo hoạtđộngcủatoàn bộ nền kinh tế. 2. Nhiệm vụ củakếtoánngânhàng Để phát huy đầy đủ vai trò của mình, kếtoánngânhàng cần phải thực hiện các nhiệm vụ sau: - Kếtoánngânhàng cần phải ghi chép đầy đủ chính xác kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạtđộng nguồn vốn và sử dụng vốn củaNgân hành theo đúng pháp lệnh kếtoán thống kêcủa Nhà Nước và các thể lệ chế độ kếtoánngân hàng, trên cơsở đó bảo vệ an toàn tài sản củaNgânhàng và củatoàn xã hội có tài sản bảo quản tại Ngân hàng. - Kếtoánngânhàng phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu theo đúng phương pháp kếtoán và theo chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ chính xác kịp thời phục vụ quá trình lãnh đạo, thực thi chính sách quản lý và chỉ đạo hoạtđộngkinhdoanhcủaNgân hàng. - Kếtoánngânhàng giám sát quá trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trước các nghiệp vụ bên NỢ, bên CÓ ở từng đơn vị ngânhàng cũng như toàn hệ thống. Góp phần tăng cường kỉ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toánkinh tế trongtoàn bộ nền kinh tế quốc dân. - Tổ chức giao dịch phục vụ khách hàng một cách khoa học văn minh, giúp đỡ khách hàng nhằm nắm được những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ kếtoánngânhàng nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kếtoánchovay nói riêng góp phần thực hiện chiến lược khách hàngcủaNgân hàng. III. VAI TRÒ VÀ NHIỆN VỤ CỦAKẾTOÁNCHO VAY. TronghoạtđộngkinhdoanhcủaNgânhàng thì hoạtđộng tín dụng là một trong những nghiệp vụ cơ bản nhất, nó là hoạtđộngkinhdoanh chủ chốt để tạo ra lợi nhuận choNgân hàng, giúp choNgânhàngcó được khoản thu nhập đáng kể để bù đắp mọi chi phí phát sinh trong quá trình hoạtđộngcủaNgân hàng. Tín dụng ngânhàng nhằm bổ sung vốn chocho các đơn vị sản xuất kinh doanh. Xét về mặt kinh tế thì toàn bộ số tiền củaNgânhàngcho khách vay đựoc phản ánh là số nợ mà người vay nhận nợ vaycủaNgânhàng và phải hoàn trả trong kỳ hạn nhất định gồm cả gốc và lãi. Xét về tính pháp lýcủa những khoản nợ vay này được thể hiện trên toàn bộ chứng từ kếtoánchovay đã được pháp luận thừa nhận. Kếtoánchovay là công cụ tính toán ghi chép một cách đầy đủ, chính xác các khoản cho vay, thu nợ theo dõi dư nợ tín dụng ngânhàng trên cơsở đó bảo vệ an toàn tài sản vốn chovaycủaNgânhàng và cung cấp các thông tin cần thiết để phục vụ việc quản lý và điều hành nghiệp vụ tín dụng ngân hàng. Qua đó góp phần nâng cao chất lượng nghiệp vụ tín dụng ngânhàng và nguồn thu nhập củaNgân hàng. 1. Vai trò củakếtoáncho vay. Kếtoánchovaycó vai trò đặc biệt quan trọngtrong việc ổn định kinhdoanhcủaNgân hàng. Việc kếtoánchovay phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác diễn biến tình hình sử dụng vốn, sẽ giúp cho nhà lãnh đạo ngânhàng đề ra các chiến lược kinhdoanh đạt hiệu quả. Sở dĩ kếtoánchovaycó vai trò quan trọng như vậy là vì nó tham gia trực tiếp vào quá trình chovay vốn (nghiệp vụ kinhdoanh chủ yếu củaNgân hàng). Kếtoánchovay cung cấp cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân có quan hệ với Ngânhàng những thông tin liên quan đến quá trình cho vay, thu nợ, thu lãi một cách kịp thời chính xác. Cung cấp cho nhà lãnh đạo biết được tình hình dư nợ cho vay, nợ quá hạn từ đó có phương pháp chỉ đạo điều hành phù hợp nhằm đạt được các mục tiêu đề ra. Kếtoánchovay giúp choNgânhàng thu nợ, thu lãi, chuyển nợ quá hạn chính xác kịp thời, thông qua kếtoánchovaycó thể biết được tình hình hấp thụ [...]...vốn vaycủa các doanh nghiệp, tính hiệu quả của từng doanh nghiệp nói riêng và của nền kinh tế nói chung Kếtoán cho vay còn là công cụ đảm bảo an toàn vốn chovaycủaNgân hàng, hạn chế rủi ro, ổn định nguồn thu nhập củaNgânhàng 2 Nhiện vụ củakếtoánchovay Để phát huy được vai trò của mình kếtoánchovay cần phải thực hiện tốt các nhiện vụ của kế toánngânhàng nói chung và kếtoánchovay nói... nhiệm củakếtoánchovay không được chovay vựơt quá hạn mức tín dụng đã thoả thuận giữa Ngânhàng và khách hàngtrong kì 1.2 Phương thức chovay theo món (cho vay từng lần) Phương thức chovay theo món là phương thức chovay mà việc chovaycủangânhàng tiến hành theo từng kế hoạch và phương án sản xuất kinhdoanh hay từng lần phát sinh vốn cụ thể Phương thức chovay này áp dụng đối với mọi khách hàng. .. dùng trongkếtoánchovay Tài khoản này phản ánh nghiệp vụ chovay thuộc tài sản cócủangânhàng nó dùng để ghi chép phản ánh số tiền chovay ra củangân hàng, đồng thời cũng ghi chép phản ánh số tiền người vay trả nợ Việc bố trí tài khoản chovaytrong hệ thống các tài khoản kế toánngânhàng như thế nào là tuỳ thuộc vào yêu cầu của việc chỉ đạo hoạtđộng tín dụng củaNgânhàng phục vụ nền kinh. .. bảo vệ tài sản củaNgânhàng a/ Kết cấu tài khoản chovay từng lần: Bên NỢ: Hạch toánsố tiền ngânhàng đã cho khách hàngvay Bên CÓ: Hạch toáncho tiền khách hàng đã trả nợ ngânhàng Hạch toánsố tiền chuyển nợ quá hạn (nếu có) Dư NỢ : Số tiền khách hàngvay còn nợ đến thời điểm nào đó b/ Kết cấu tài khoản chovay theo hạn mức tín dụng: Bên NỢ: Hạch toánsố tiền ngânhàngcho khách hàngvay theo hạn... dụng các phương thức chovay sau: - Chovay từng lần - Chovay theo hạn mức tín dụng - Chovay theo dự án đầu tư - Chovay trả góp - Chovay thông qua nghiệp vụ phát hành thẻ tín dụng - Chovay theo hạn mức tín dụng dự phòng - Chovay hợp vốn - Chovay các phương thức khác 1.1 Phương thức chovay theo hạn mức tín dụng Là phương thức chovay mà trong đó Ngânhàngcho khách hàngvay theo hạn mức tín... của mình giúp Ngânhàng vừa thực hiện chức năng kinhdoanh vừa cung ứng vốn cho nền kinh tế vừa đảm bảo an toàn tài sản, đảm bảo đem lại thu nhập chongânhàng Với vai trò quan trọng kế toánngânhàng nói chung và kếtoánchovay nói riêng cần được hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao củaNgânhàng và nền kinh tế IV CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY, TÀI KHOẢN VÀ CHỨNG TỪ KẾTOÁNCHOVAY 1 Các phương... từ dùng trongkếtoánchovay Là giấy tờ bảo đảm pháp lývề các khoản chovaycủaNgânhàng và là cơsở để giải quyết mọi sự tranh chấp về khoản cho vay, thu nợ Chứng từ gốc: Là đơn xin vay kiêm giấy nhận nợ, khế ước vay tiền, hợp đồng tín dụng Đây là chứng từ có tính pháp lývề khoản chovaycủaNgânhàngChứng từ ghi sổ: gồm séc lĩnh tiền, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc thanh toán V QUY... V QUY TRÌNH KẾTOÁNCHO VAY, THU NỢ 1 Quy trình kếtoáncho vay, thu nợ từng lần 1.1 Hạch toán giai đoạn chovay Khi có nhu cầu vay vốn, khách hàng phải gửi tới Ngânhàng các tài liệu sau: - Giấy đề nghị vay vốn - Tài liệu về năng lực pháp lý, năng lực hành vi dân sự trách nhiệm dân sự của khách hàng - Tài liệu báo cáo về tình hình sản xuất kinh doanh, khả năng tài chính của khách hàngcủa người bảo... khách hàngkếtoánchovay xử lý như sau: - Nếu khách hàngvay nhận vốn vay bằng tiền mặt thì yêu cầu khác hàng viết giấy lĩnh tiền mặt và kếtoán sẽ hạch toán như sau: NỢ: Tài khoản chovay thông thường CÓ: Tài khoản tiền mặt tại quỹ - Nếu khách hàngvay tiền để trả cho người thụ hưởng có tài khoản ở cùng Ngânhàng thì khách hàng phải lập UNC (uỷ nhiện chi) và kếtoán hạch toán: NỢ : Tài khoản cho vay. .. cam kết Mức phí cam kết phải trả được thoả thuận giữa khách hàng và Ngân hàng, khi khách hàngvay chính thức thì phần vốn vay được tính lãi suất tiền vay hiện hành 1.7 Chovay hợp vốn Phương thức chovay hợp vốn là phương thức chovaytrong đó một nhóm các NHTM cùng chovay đối với một dự án vốn hoặc phương án vay vốn của khách hàng, trong đó có một ngânhàng làm đầu mối giàn xếp phối hợp với các Ngân . CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGÂN HÀNG I. TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRÒ CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG ĐỐI VỚI NỀN KINH. rõ được tầm quan trọng của kế toán ngân hàng nói chung và kế toán cho vay nói riêng. 1. Vai trò của kế toán ngân hàng. Kế toán ngân hàng là công cụ ghi chép