Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần vận tải an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI AN GIANG HUỲNH NGỌC HIỀN AN GIANG, THÁNG NĂM 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI AN GIANG SVTH: HUỲNH NGỌC HIỀN MSSV: DKT127234 GVHD: THS TRÌNH QUỐC VIỆT AN GIANG, THÁNG NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học trường Đại học An Giang, dạy giúp đỡ nhiệt tình thầy trường truyền đạt cho kiến thức lý thuyết lẫn thực hành kiến thức thực tiễn mà thầy cô gặp phải Tôi vinh dự sinh viên trường, tiếp xúc với cán thầy sinh viên Đặc biệt, tơi chân thành gửi lời cảm ơn đến thầy Trình Quốc Việt tận tình giúp đỡ, bảo hỗ trợ tơi suốt q trình hồn thành chun đề tốt nghiệp đại học Bên cạnh đó, tơi gửi lời cảm ơn đến quý lãnh đạo cán Công ty Cổ phần vận tải An Giang tạo điều kiện cho thực tập suốt thời gian qua Nhất cô Ngô Thị Ngọc Nguyễn Thị Đẹp tận tình dạy giúp đỡ cung cấp cho số liệu lịch sử hình thành phát triển công ty 10 năm qua để hồn thành chun đề Cuối cùng, tơi xin kính chúc q thầy trường Đại học An Giang, thầy Trình Quốc Việt dồi sức khỏe thành công đường phát triển nghiệp nghề cao quý nghề cao quý Đồng kính chúc Ban lãnh đạo cán Cơng ty Cổ phần vận tải An Giang đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc Tôi xin chân thành cảm ơn! An Giang, tháng năm 2016 Sinh viên thực Huỳnh Ngọc Hiền i TÓM TẮT Ngày nay, thương mại dịch vụ nói chung, dịch vụ kế tốn nói riêng trở thành ngành kinh tế quan trọng, thu hút quan tâm nhiều quốc gia, nước phát triển Trong công đổi hội nhập quốc tế, Việt Nam tách khỏi xu tất yếu Chính lẽ đó, doanh nghiệp nước phải cố gắng đạt hiệu kinh tế cao ngành, để tối đa hóa lợi nhuận tối thiểu hóa chi phí chủ doanh nghiệp phải xác định kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp thơng qua phận kế toán doanh nghiệp Kế toán phản ánh thực chất tình hình hoạt động doanh nghiệp, cung cấp tốn thơng tin hoạt động kinh tế doanh nghiệp qua việc tổng hợp số liệu để lập báo cáo kế toán Phân loại nghiệp vụ kiện kinh tế thành nhóm loại khác nhau, ghi vào sổ kế toán để theo dõi cách có hệ thống biến động tài sản nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp Kế toán tâm điểm ý nhà quản lý việc xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có thực tế hay không Nhận thấy cần thiết quan trọng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh, chọn “Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần vận tải An Giang” làm đề tài nghiên cứu Với mục tiêu tìm hiểu, đánh giá thực tế khách quan, tổng hợp doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh công ty nhằm đề xuất số giải pháp để hồn thiện cho máy kế tốn cơng ty nâng cao hiệu kinh tế Đề tài tập trung tìm hiểu nội dung sau: Chương 1: Trình bày lý chọn đề tài, mục tiêu, phương pháp, phạm vi ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: Trình bày sở lý luận kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Chương 3: Giới thiệu sơ lược, lịch sử hình thành phát triển công ty Chương 4: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần vận tải An Giang Chương 5: Nhận xét, kiến nghị kết luận ii MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn i Tóm tắt ii Mục lục iii Danh sách bảng vi Danh sách hình vii Danh mục từ viết tắt viii Chương 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phương pháp nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa nghiên cứu Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò 2.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.1.4 Ý nghĩa 2.2 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.2 Kế tốn hoạt động tài 14 2.2.3 Kế toán hoạt động khác 19 2.2.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 23 2.2.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 25 iii Chương 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI AN GIANG 27 3.1 Quá trình hình thành phát triển công ty 27 3.1.1 Giới thiệu chung công ty 27 3.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 27 3.2 Lĩnh vực kinh doanh 28 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 29 3.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty 29 3.3.2 Chức phận 29 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 31 3.4.1 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 31 3.4.2 Chức nhiệm vụ 31 3.4.3 Chính sách, chế độ kế toán 32 3.5 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần vận tải An Giang 34 3.6 Thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển cơng ty 36 Chương 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI AN GIANG 38 4.1 Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh 38 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 38 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 43 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 43 4.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng 46 4.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 46 4.2 Kế tốn hoạt động tài 49 4.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 49 4.2.2 Kế tốn chi phí tài 52 4.3 Kế toán hoạt động khác 55 4.3.1 Kế toán thu nhập khác 55 4.3.2 Kế tốn chi phí khác 58 iv 4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 61 4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 62 Chương 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 66 5.1 Nhận xét 66 5.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh 66 5.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn 66 5.1.3 Về máy quản lý 66 5.2 Kiến nghị 67 5.3 Kết luận 67 Tài liệu tham khảo Phụ lục v DANH SÁCH BẢNG Bảng 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2014 – 2015 36 Bảng 2: Sổ TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ” 42 Bảng 3: Sổ TK 632 “Giá vốn hàng bán” 45 Bảng 4: Sổ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 48 Bảng 5: Sổ TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” 51 Bảng 6: Sổ TK 635 “Chi phí tài chính” 54 Bảng 7: Sổ TK 711 “Thu nhập khác” 57 Bảng 8: Sổ TK 811 “Chi phí khác” 60 Bảng 9: Sổ TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” 62 Bảng 10: Sổ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” 64 Bảng 11: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I/2016 65 vi DANH SÁCH HÌNH Hình 1: Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Hình 2: Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu Hình 3: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 11 Hình 4: Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng 12 Hình 5: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 14 Hình 6: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài .16 Hình 7: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài 18 Hình 8: Sơ đồ kế toán thu nhập khác 21 Hình 9: Sơ đồ kế tốn chi phí khác 22 Hình 10: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 24 Hình 11: Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 24 Hình 12: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 26 Hình 13: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty 29 Hình 14: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 31 Hình 15: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 34 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt XNK : Xuất nhập BVMT : Bảo vệ môi trường GTGT : Giá trị gia tăng GVHB : Giá vốn hàng bán CPBH : Chi phí bán hàng CPQLDN : Chi phí quản lý doanh nghiệp TNDN : Thu nhập doanh nghiệp NSNN : Ngân sách nhà nước TMCP : Thương mại cổ phần BKS : Biển kiểm soát viii Bảng 6: Sổ TK 635 “Chi phí tài chính” SỔ CÁI Quý I Năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 ĐVT: đồng VN Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 20/01 CP lãi vay NHTMCP Ngoại Thương 1121 5.662.662 26/02 CP lãi vay NHTMCP Công Thương 1121 17.222.222 26/02 CP lãi vay NHTMCP Công Thương 1121 8.611.111 26/02 CP lãi vay NHTMCP Công Thương 1121 4.252.442 14/03 CP lãi vay NHTMCP Ngoại Thương 1121 13.222.461 31/03 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Quý I/2016 Có 270.307.161 270.307.161 270.307.161 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần vận tải An Giang) 54 4.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC 4.3.1 Kế tốn thu nhập khác Thu nhập khác cơng ty khoản thu hoạt động kinh doanh công ty như: thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, bán phế liệu (phụ tùng hư, sắt thép vụn, ), thu nhập lý nhượng bán TSCĐ (xe hết thời hạn khấu hao) * Chứng từ sử dụng Phiếu thu Các chứng từ khác có liên quan * Quá trình luân chuyển chứng từ Trong năm có phát sinh khoản thu nhập khác như: thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng, bán phế liệu, thu nhập lý nhượng bán TSCĐ kế tốn tốn tiến hành lập phiếu thu, tiếp chuyển cho thủ quỹ tiến hành thu tiền Sau kế tốn tổng hợp vào phiếu thu chứng từ ghi nhận thu nhập khác vào chứng từ ghi sổ Cuối kỳ kế toán vào chứng từ ghi sổ tổng hợp lại để ghi nhận vào sổ TK 711 “Thu nhập khác” * Một số nghiệp vụ phát sinh quý I/2016 Ngày 12/01/2016, vào phiếu thu tiền mặt số 0181 việc thu tiền bán phụ tùng xe 67L-2700, với tổng số tiền 14.000.000 đồng Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 711 14.000.000 14.000.000 Ngày 19/02/2016, vào phiếu thu tiền mặt số 0303 việc thu tiền bán phụ tùng xe 67L-3242, với tổng số tiền 10.200.000 đồng Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 711 10.200.000 10.200.000 Ngày 26/02/2016, phiếu thu tiền mặt số 0349 ghi nhận khoản thu phát sinh việc bán phế liệu cơng ty, với số tiền 11.500.000 đồng Kế tốn tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 711 11.500.000 11.500.000 55 Ngày 10/03/2016, vào lệnh toán Mt103 số 1630710341110824 ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh An Giang gửi việc toán đợt 1, 50% giá trị hợp đồng tiền thuê 04 xe buýt dán quảng cáo công ty TNHH MTV quảng cáo TPA, với tổng số tiền 12.000.000 đồng số lại khách hàng chưa toán Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 1121 Có TK 711 Nợ TK 131 Có TK 3387 12.000.000 12.000.000 12.000.000 12.000.000 Ngày 17/03/2016, phiếu thu tiền mặt số 0513 việc khách hàng bồi thương hủy hợp đồng, với tổng số tiền 10.000.000 đồng Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 711 10.000.000 10.000.000 Ngoài khoản thu nhập khác quý I/2016 kế toán ghi chép nhập vào máy tương tự nghiệp vụ phát sinh Cuối kỳ, tổng hợp tất khoản thu nhập khác quý I/2016 1.065.947.648 đồng Kế toán kết chuyển từ TK 711 “Thu nhập khác” sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” thể qua định khoản: Nợ TK 711 Có TK 911 1.065.947.648 1.065.947.648 56 Bảng 7: Sổ TK 711 “Thu nhập khác” SỔ CÁI Quý I Năm 2016 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 ĐVT: đồng VN Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 0181 12/01 Bán phụ tùng xe 67L-2700 1111 0303 19/02 Bán phụ tùng xe 67L-3242 1111 10.200.000 0349 26/02 Bán phế liệu 1111 11.500.000 MT103 10/03 Thu tiền hợp đồng dán quảng cáo 1121 12.000.000 0513 17/03 Thu KH hủy hợp đồng 1111 10.000.000 31/03 Kết chuyển 911 1.065.947.648 Cộng số phát sinh Quý I/2016 Có 14.000.000 1.065.947.648 1.065.947.648 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần vận tải An Giang) 57 4.3.2 Kế tốn chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí phát sinh khơng thường xun cơng ty như: Chi phí lý nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ lý, tiền phạt nộp chậm tiền thuế GTGT, chi phí bất thường khác phát sinh kỳ công ty * Chứng từ sử dụng Phiếu chi Giấy báo nợ Các chứng từ khác có liên quan * Quá trình luân chuyển chứng từ Trong năm phát sinh khoản chi phí bất thường như: Chi phí nhượng bán xe ơtơ khách, giá trị cịn lại TSCĐ lý, tiền phạt nộp chậm tiền thuế GTGT, chi phí bất thường phát sinh kỳ cơng ty kế toán toán tiến hành lập phiếu chi, chuyển cho thủ quỹ tiến hành chi tiền Sau kế toán tổng hợp vào phiếu chi chứng từ ghi nhận chi phí khác vào chứng từ ghi sổ Cuối kỳ kế toán vào chứng từ ghi sổ tổng hợp lại để ghi nhận vào sổ TK 811 “Chi phí khác” * Một số nghiệp vụ phát sinh quý I/2016 Ngày 29/01/2016, vào biên lai thu tiền phí sử dụng đường DM-16T số 0001122 việc thu phí sử dụng đường xe buýt mang BKS: 67B-000.14, với tổng số tiền 1.242.000 đồng Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 811 Có TK 1111 1.242.000 1.242.000 Ngày 29/01/2016, cắn vào hóa đơn GTGT AB/15P số 0015475 việc đăng ký đăng kiểm cho xe khách 40 ghế mang BKS: 67B00014T, với tổng số tiền 350.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 811 318.182 Nợ TK 133 31.818 Có TK 1111 350.000 58 Ngày 04/02/2016, vào hóa đơn bán hàng 03AB/15P số 0041395 việc mua linh kiện cửa hàng Ba Cường, với tổng số tiền 13.406.000 đồng Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 811 Có TK 1111 13.406.000 13.406.000 Ngày 17/03/2016, vào hợp đồng lý xe ôtô khách với Nguyễn Đức Long ghi nhận khoản thu lý ôtô xe khách mang BSK 67B-03852, nguyên giá 637.580.000 đồng khấu hao 455.860.000 đồng Giá bán TSCĐ 220.465.000 (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền khách hàng Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Nợ TK 811 181.720.000 Nợ TK 2141 455.860.000 Có TK 2114 637.580.000 Ngồi khoản chi phí khác quý I/2016 kế toán ghi chép nhập vào máy tương tự nghiệp vụ phát sinh Cuối kỳ, tổng hợp tất khoản chi phí khác quý I/2016 177.667.523 đồng Kế toán kết chuyển từ TK 811 “Chi phí khác” sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” thể qua định khoản: Nợ TK 911 Có TK 811 177.667.523 177.667.523 59 Bảng 8: Sổ TK 811 “Chi phí khác” SỔ CÁI Quý I Năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 ĐVT: đồng VN Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ DM-16T 29/01 Chi tiền phí sử dụng đường 1111 1.242.000 AB/15P 29/01 Chi tiền phí đăng kiểm 1111 318.182 03AB/15P 04/02 Mua linh kiện 1111 13.406.000 17/03 Ghi nhận giá trị cịn lại ơtơ xe khách 67B-03852 nhượng bán 2114 181.720.000 31/03 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Quý I/2016 Có 177.667.523 177.667.523 177.667.523 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần vận tải An Giang) 60 4.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Thuế thu nhập doanh nghiệp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = (Tổng doanh thu – Tổng chi phí) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: - Tổng doanh thu bao gồm: doanh thu cộng (+) khoản doanh thu từ hoạt động tài hoạt động khác - Tổng chi phí bao gồm: khoản chi phí giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chi phí khác * Một số nghiệp vụ phát sinh quý I/2016 Tổng doanh thu = 18.360.056.998 + 23.980.734 + 1.065.947.648 = 19.449.985.380 đồng Tổng chi phí = 14.578.427.825 + 270.307.161 + 3.613.144.131 + 177.667.523 = 18.639.546.640 đồng LNTT = 19.449.985.380 – 18.639.546.640 = 810.438.740 đồng Thuế suất thuế TNDN áp dụng cho năm 2016 20% Chi phí thuế TNDN hành (8211) = 810.438.740 x 20% = 162.087.748 đồng * Định khoản Kế toán ghi nhận thuế TNDN hành: Nợ TK 8211 Có TK 3334 162.087.748 162.087.748 Kế tốn kết chuyển thuế TNDN hành sang TK 911: Nợ TK 911 Có TK 8211 162.087.748 162.087.748 61 Bảng 9: Sổ TK 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành” SỔ CÁI Quý I Năm 2016 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Số hiệu: 8211 ĐVT: đồng VN Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số hiệu TK đối ứng 31/03 Chi phí thuế TNDN hành quý I/2016 3334 31/03 Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh Quý I/2016 Số tiền Nợ Có 162.087.748 162.087.748 162.087.748 162.087.748 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần vận tải An Giang) 4.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cuối kỳ, sau kết chuyển khoản doanh thu khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác sáng TK 911 để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán tiến hành nhập liệu thể qua định khoản: Kết chuyển doanh thu Nợ TK 5113 18.360.056.998 Nợ TK 515 23.980.734 Nợ TK 711 1.065.947.648 Có TK 911 19.449.985.380 62 Kết chuyển chi phí Nợ TK 911 18.801.634.338 Có TK 632 14.578.427.825 Có TK 642 3.613.144.131 Có TK 635 270.307.161 Có TK 811 177.667.523 Có TK 8211 162.087.748 Kết kinh doanh kỳ xác định = Tổng số phát sinh bên Có TK 911 – Tổng số phát sinh bên Nợ TK 911 KQKD = 19.449.985.380 – 18.801.634.338 = 648.350.992 đồng Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 648.350.992 648.350.992 63 Bảng 10: Sổ TK 911 “Xác định kết kinh doanh” SỔ CÁI Quý I Năm 2016 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng VN Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ 31/03 K/C DT bán hàng CCDV 5113 31/03 K/C GVHB 632 31/03 K/C DT hoạt 515 động tài 31/03 K/C CP tài 635 270.307.161 31/03 K/C CP QLDN 642 3.613.144.131 31/03 K/C thu nhập khác 711 31/03 K/C CP khác 811 177.667.523 31/03 K/C CP thuế TNDN 8211 162.087.748 31/03 K/C lãi 421 648.350.992 Cộng số phát sinh Quý I/2016 Có 18.360.056.998 14.578.427.825 23.980.734 1.065.947.648 19.449.985.380 19.449.985.380 (Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần vận tải An Giang) 64 Bảng 11: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quý I/2016 ĐVT: đồng VN CHỈ TIÊU MS Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 18.360.056.998 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 18.360.056.998 Giá vốn hàng bán 11 14.578.427.825 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 =10 – 11) 20 3.781.629.173 Doanh thu hoạt động tài 21 23.980.734 Chi phí tài 22 270.307.161 23 270.307.161 Chi phí bán hàng 25 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 3.613.144.131 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (25 + 26)} 30 (77.841.385) 11 Thu nhập khác 31 1.065.947.648 12 Chi phí khác 32 177.667.523 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 888.280.125 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 810.438.740 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 162.087.748 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 60 648.350.992 - Trong đó: Chi phí lãi vay Thuyết minh Q I/2016 (Nguồn: Phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần vận tải An Giang) 65 CHƢƠNG NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT Trong trình thực tập trải nghiệm thực tế Công ty Cổ phần vận tải An Giang giúp tơi hiểu tình hình hoạt động kinh doanh tổ chức cơng tác kế tốn máy quản lý cơng ty Qua đó, tơi có số nhận xét công ty sau: 5.1.1 Về tình hình hoạt động kinh doanh Là cơng ty chuyên kinh doanh lĩnh vực dịch vụ vận tải, thấy Công ty Cổ phần vận tải An Giang cơng ty có tiềm phát triển lâu dài, đầu tư Dù cho thị trường có biển động giá nhiên liệu phụ tùng xe loại nhà quản trị công ty làm cho lợi nhuận tăng năm, điều thể lực nhà quản trị công ty, thể qua bảng 11 ta thấy lợi nhuận sau thuế TNDN đạt 648.350.892 đồng Nhờ có xưởng sửa chữa, bảo trì, lắp đặt nên tiết kiệm phần lớn chi phí thuê dịch vụ bên ngồi cho cơng ty Nhưng nguồn vốn nên công ty tránh khỏi việc làm tăng chi phí tài vay mượn ngân hàng để đầu tư, thể chi phí lãi vay quý I/2016 cao: 270.307.161 đồng Mặt khác, công ty chưa chủ động việc đầu nguồn nguyên nhiên liệu để tránh trường hợp mặt hàng tăng giá có biến động thị trường 5.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty đa phần đào tạo chun mơn, chun ngành, có tinh thần trách nhiệm cao cơng việc Từ kế tốn trưởng đến kế tốn viên làm xong cơng việc giao, xứng đáng với tín nhiệm Giám đốc công ty Công ty thực đầy đủ nghĩa vụ việc nộp thuế nhà nước nói chung nghĩa vụ với nhân viên nói riêng Hạn chế công ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng việc, áp dụng hình thức thủ công kết hợp Excel nên phải qua nhiều giai đoạn tốn nhiều thời gian để xử lý 5.1.3 Về máy quản lý Cơng ty có máy tổ chức chặt chẽ, ln có phân cơng rõ ràng nhiệm vụ từ Giám đốc đến phòng ban Sự phối hợp, tham khảo ý kiến phòng ban làm tăng suất cơng việc góp phần không nhỏ 66 máy quản lý công ty, nhằm hướng đến mục tiêu chung đạt tối đa hóa lợi nhuận năm để cơng ty phát triển bền vững lâu dài Đội ngũ kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động đội xe góp phần làm giảm nạn tiêu cực cho người dân, giúp ban lãnh đạo dễ dàng quản lý trách phạt khen thưởng nhân viên 5.2 KIẾN NGHỊ Dù lợi nhuận sau thuế tăng năm, cụ thể quý I/2016 đạt 648.350.992 đồng khơng mà cơng ty ỷ lại với tình hình chung Hiện có doanh nghiệp xung quanh phân khúc thị trường An Giang cạnh tranh gay gắt lĩnh vực kinh doanh dịch vụ vận tải áp lực không nhỏ cơng ty Cơng ty nên có kế hoạch sử dụng vốn hợp lý để tránh trường hợp thiếu hụt vốn mà vay mượn ngân hàng phần ảnh hưởng đến tình hình hoạt động công ty Công ty nên hoạch định nguồn cung nguyên liệu hướng tới để tránh tình trạng giá xăng leo thang năm trước Thời đại công nghệ số hóa, cơng ty phải có định hướng áp dụng cơng nghệ thơng tin vào chương trình quản lý cơng ty quản lý sổ sách kế tốn, toán thuế trực tiếp phần mềm nhằm thuận tiện 5.3 KẾT LUẬN Với tình hình kinh tế chung nay, việc đứng vững hoạt động kinh doanh lĩnh vực cung cấp dịch vụ vận tải thách thức lớn công ty Nhằm thỏa mãn nhu cầu lại khách hàng, công ty phải tiếp tục nổ lực để góp phần làm phát triển không riêng công ty mà cịn cho tỉnh nước nhà Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh góp phần giúp cho cơng ty phản ánh xác tình hình thực tế doanh nghiệp, kết cơng ty tiến hành điều chỉnh hạn ngạch để quý sau năm sau đạt lợi nhuận tối đa bền vững Với thân, thời gian thực tập Công ty Cổ phần vận tải An Giang trải nghiệm thực tế thấy cần học hỏi thêm nhiều điều so với vốn kiến thức học Những phát sinh thực tế phức tạp so với kiến thức sách vở, nhờ mà tơi hiểu thêm tổ chức cơng tác kế tốn 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22/12/2014 PGS TS Nguyễn Xn Hưng (Biên tập) (2015) Giáo trình kế tốn tài Hồ Chính Minh: nhà xuất Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh PGS.TS Bùi Văn Dương, TS Nguyễn Thị Kim Cúc, TS Dương Thị Mai Hà Trâm, PGS.TS Hà Xuân Thạch, PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, TS Nguyễn Ngọc Dung, ThS Đặng Ngọc Vàng & ThS Phan Thị Thu Hà (2011) Giáo trình kế tốn tài (Phần & 2) Hồ Chí Minh: nhà xuất Lao động TS Phan Đức Dũng (2010) Bài giảng Kế toán tài phần Nhà xuất thống kế TS Phan Đức Dũng (2010) Bài giảng Kế tốn tài phần Nhà xuất thống kê ThS Đặng Ngọc Vàng, PGS.TS Bùi Văn Dương, PGS.TS Hà Xuân Thạch, TS Dương Thị Mai Hà Trâm, ThS Lê Đài Trang, ThS Phan Thị Thu Hà, ThS Lý Thị Bích Châu, ThS Võ Minh Hùng (2015) Giáo trình Kế tốn tài Quyển Hồ Chí Minh: nhà xuất Kinh tế TP.HCM Và số trang web kế toán: http://centax.edu.vn/ http://ketoanthienung.vn/ ... CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI AN GIANG 4.1 KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CHÍNH 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty. .. Giúp cho Công ty Cổ phần vận tải An Giang đánh giá tiềm hạn chế thông qua việc xác định kết hoạt động kinh doanh công ty CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1... khơng Nhận thấy cần thiết quan trọng công tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh, tơi chọn ? ?Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần vận tải An Giang? ?? làm đề tài nghiên cứu