Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trường THCS mỹ thới

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  HỌ VÀ TÊN SINH VIÊN: NGUYỄN THỊ KIM HIÊN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS MỸ THỚI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ĐẠI HỌC Long Xuyên, tháng năm 2014 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS MỸ THỚI CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC SVTT LỚP : NGUYỄN THỊ KIM HIÊN : DT6KT1 – MSSV: DKT105138 GVHD : ThS NGUYỄN THỊ THANH THỦY Long Xuyên, tháng năm 2014 Kế Tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới LỜI CẢM ƠN Trong năm học trƣờng Đại học An Giang em đƣợc thầy cô truyền đạt nhiều kiến thức kế tốn nhƣ kinh nghiệm thực tiễn Đó tảng cho việc mở mang kiến thức chuyên ngành cho sống tƣơng lai Mặt khác qua thời gian thực tập trƣờng THCS Mỹ Thới giúp em cụ thể hóa lý luận thành thực tiễn góp phần nâng cao nhận thức thân Để đạt đƣợc điều em xin chân thành cám ơn quan tâm giúp đỡ tận tình Ban Giám Hiệu, anh chị tổ văn phòng, đồng thời cảm ơn công dạy bảo thầy cô trƣờng Đại học An Giang đặc biệt cô Nguyễn Thị Thanh Thủy tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo thực tập lần Trong báo cáo em, chắn không tránh khỏi sai sót khuyết điểm Kính mong thầy cô, Ban Giám Hiệu anh chị tổ văn phịng vui lịng đóng góp ý kiến dạy để báo cáo em đƣợc hoàn thành Em xin kính chúc q thầy tồn thể anh chị trƣờng THCS Mỹ Thới dồi sức khỏe, hồn thành tốt cơng tác đạt đƣợc thăng tiến tốt công việc nhƣ sống! Sinh Viên Thực Tập Nguyễn Thị Kim Hiên SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên i GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG AV : Anh văn BĐD CMHS : Ban đại diện Cha mẹ học sinh BGH : Ban giám hiệu BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp CB – CC – VC : Cán - Công chức – Viên chức CB – GV – CNV : Cán - Giáo viên – Công nhân viên CC – VC : Công chức – Viên chức CMHS : Cha mẹ học sinh CN : Công nghệ GDCD : Giáo dục công dân GTGT : Giá trị gia tăng GV : Giáo viên H – Si : Hóa - Sinh HS : Học sinh HT : Hiệu trƣởng L – CN : Lý – Cơng nghệ KPCĐ : Kinh phí cơng đồn NGLL : Ngoài lên lớp PC : Phụ cấp PC CV : Phụ cấp chức vụ PC ƢĐ : Phụ cấp ƣu đại PC TN : Phụ cấp thâm niên PC TNVK : Phụ cấp thâm niên vƣợt khung P.HT : Phó hiệu trƣởng S–Đ : Sử - Địa Ti – GD : Tin – Giáo dục TB- THTN : Thiết bị - Thực hành thí nghiệm SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên ii GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới THCS : Trung học sở TK : Tài khoản TTHTCĐ : Trung tâm học tập cộng đồng TPT : Tổng phụ trách XDCB : Xây dựng SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên iii GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1.Tỉ lệ trích BHXH, BHYT KPCĐ theo lƣơng nhân viên đơn vị tr13 Bảng 3.1 Báo cáo thu – chi năm 2013 tr27 Bảng 4.1 Bảng cung cấp thông tin tiền lƣơng tr39 Bảng 4.3 Bảng cung cấp thông tin khoản giảm trừ lƣơng ngƣời lao động quan chủ quản tr47 Bảng 4.4 Nhật ký - Sổ TK 334 tr54 Bảng 4.5 Nhật ký - Sổ TK 332 tr56 SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên iv GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ kế toán tiền lƣơng tr11 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế toán tài khoản 332 tr17 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ kế toán loại quỹ tr19 Sơ đồ 3.1.Cơ cấu tổ chức trƣờng THCS Mỹ Thới tr21 Sơ đồ 3.2.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ tr24 Sơ đồ 3.3 Kế tốn máy vi tính tr26 SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên v GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG ii DANH MỤC BẢNG iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v CHƯƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.4 Đối tƣợng nghiên cứu 1.5 Phạm vi nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa nghiên cứu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.1 Khái niệm 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Quỹ tiền lƣơng 2.1.3 Các hình thức trả lƣơng 2.2 Kế toán tiền lƣơng 2.2.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng 2.2.2 Ý nghĩa tiền lƣơng 2.2.3 Chứng từ sử dụng 2.2.4 Kế toán chi tiết tiền lƣơng 2.2.4.1 Hạch toán số lƣợng lao động 2.2.4.2 Hạch toán thời gian lao động 2.2.4.3 Hạch toán kết lao động 2.2.5 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng 2.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên vi GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 2.2.5.3 Sơ hạch toán tài khoản 334 10 2.2.6 Kế toán khoản trích theo lƣơng 11 2.2.6.1 Khái niệm 11 2.2.6.2 Quy trình thu nộp 13 2.2.6.3 Chứng từ sử dụng 14 2.2.7 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 14 2.2.7.1 Tài khoản sử dụng tài khoản 332 14 2.2.7.2 Nguyên tắc hoạch toán 15 2.2.7.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 332 17 2.2.8 Quỹ phúc lợi, khen thƣởng 18 2.2.8.1 Khái niệm 18 2.2.8.2 Tài khoản sử dụng 18 2.2.8.3 Sơ đồ hạch toán tài khoản 19 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ TRƯỜNG THCS MỸ THỚI 20 3.1 Lịch sử hình thành phát triển 20 3.2 Số liệu HS GV 20 3.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý trƣờng THCS Mỹ Thới 21 3.3.1 Sơ đồ tổ chức 21 3.3.2 Chức nhiệm vụ phận, nhân viên 21 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 22 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 22 3.4.2 Hình thức kế toán áp dụng trƣờng THCS Mỹ Thới 23 3.5 Tình hình tốn thu – chi năm 2013 27 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS MỸ THỚI 30 4.1 Tình hình lao động đơn vị 30 4.2 Hình thức trả lƣơng 30 4.3 Cách tính lƣơng trƣờng 30 4.4 Cách tính khoản trích theo lƣơng 44 4.5 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng .53 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 57 SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên vii GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 5.1.Nhận xét 57 5.2.Kiến nghị 58 5.3 Kết luận 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC CHỨNG TỪ SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên viii GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Tốn Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới Thanh Tuyền TT 11 Phùng Phú Cƣờng GVTT 3,33 0,2 0,282 12 Nguyễn Thị Quý Phƣơng GVTT 13 Lý Thái Ninh GVTP 4,65 14 Mai Lê Phƣớc Thái GVTP 3,99 15 Nguyễn Thị Cẩm Loan GVTP 3,99 16 Phạm Hữu Ban GVTP 3,66 17 Nguyễn Bá Dũng GVTP 3,99 18 Trần Kim Chi GVTP 3,33 0,2 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1 19 Nguyễn Văn Hùng GV 20 Đặng Thị Kiều 21 Nguyễn Thị Kim Chi 22 Nguyễn Hữu Thoại GV 4,98 23 Quách Thanh Hải GV 24 Nguyễn Thanh Hòa 25 50.161 75.241 526.687 902.893 50.161 150.482 100.321 1.203.857 350.741 43.843 65.764 460.347 789.167 43.843 131.528 87.685 1.052.222 0,224 315.008 39.376 59.064 413.448 708.768 39.376 118.128 78.752 945.024 0,960 529.920 66.240 99.360 695.520 1.192.320 66.240 198.720 132.480 1.589.760 0,662 441.821 55.228 82.841 579.890 994.097 55.228 165.683 110.455 1.325.462 0,621 438.012 54.752 82.127 574.891 985.527 54.752 164.255 109.503 1.314.036 0,495 396.088 49.511 74.266 519.865 891.197 49.511 148.533 99.022 1.188.263 0,662 441.821 55.228 82.841 579.890 994.097 55.228 165.683 110.455 1.325.462 0,313 348.974 43.622 65.433 458.029 785.192 43.622 130.865 87.244 1.046.923 3,99 0,638 425.813 53.227 79.840 558.879 958.079 53.227 159.680 106.453 1.277.438 GV 3,66 0,512 383.861 47.983 71.974 503.817 863.687 47.983 143.948 95.965 1.151.582 GV 4,98 1,295 577.282 72.160 108.240 757.682 1.298.884 72.160 216.481 144.320 1.731.845 1,812 656.910 82.114 123.171 862.194 1.478.047 82.114 246.341 164.227 1.970.729 4,65 0,977 517.638 64.705 97.057 679.400 1.164.686 64.705 194.114 129.410 1.552.914 GV 4,32 0,864 476.928 59.616 89.424 625.968 1.073.088 59.616 178.848 119.232 1.430.784 Bùi Thị Lũy GV 4,98 1,195 568.118 71.015 106.522 745.655 1.278.266 71.015 213.044 142.030 1.704.355 26 Trần Xuân Hùng GV 4,32 0,691 461.030 57.629 86.443 605.102 1.037.318 57.629 172.886 115.258 1.383.091 27 Châu Thị Thúy Hằng GV 3,99 0,638 425.813 53.227 79.840 558.879 958.079 53.227 159.680 106.453 1.277.438 SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên 0,348 trang 48 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Tốn Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 28 Phan Hữu Uy GV 3,99 0,638 425.813 53.227 79.840 558.879 958.079 53.227 159.680 106.453 1.277.438 29 Trần Thị Kiều Trang GV 4,32 0,734 465.005 58.126 87.188 610.319 1.046.261 58.126 174.377 116.251 1.395.014 30 Lê Thiên Tứ GV 4,98 1,245 572.700 71.588 107.381 751.669 1.288.575 71.588 214.763 143.175 1.718.100 31 Nguyễn Thị Nga GV 4,65 0,930 513.360 64.170 96.255 673.785 1.155.060 64.170 192.510 128.340 1.540.080 32 Nguyễn Thị Xuân Trang GV 3,99 0,559 418.471 52.309 78.463 549.243 941.560 52.309 156.927 104.618 1.255.414 33 Đoàn Phƣớc Lợi GV 3,66 0,476 380.494 47.562 71.343 499.398 856.111 47.562 142.685 95.123 1.141.481 34 Nguyễn Khắc Tuân GV 4,32 0,950 484.877 60.610 90.914 636.401 1.090.973 60.610 181.829 121.219 1.454.630 35 Đỗ Thị Mỹ Ngọc GV 3,66 0,476 380.494 47.562 71.343 499.398 856.111 47.562 142.685 95.123 1.141.481 36 Nguyễn Thành Hiệp GV 4,32 0,950 484.877 60.610 90.914 636.401 1.090.973 60.610 181.829 121.219 1.454.630 37 Trần Thị Đào GV 3,66 0,403 373.759 46.720 70.080 490.559 840.958 46.720 140.160 93.440 1.121.278 38 Hồ Thị Ngọc Giang GV 3,33 0,333 336.996 42.125 63.187 442.307 758.241 42.125 126.374 84.249 1.010.988 39 Lê Thị Ngọc Trâm GV 3,33 0,366 340.060 42.507 63.761 446.328 765.134 42.507 127.522 85.015 1.020.179 40 Nguyễn Đình Duẫn GV 3,66 0,439 377.126 47.141 70.711 494.978 848.534 47.141 141.422 94.282 1.131.379 41 Trần Thanh Phƣơng GV 3,66 0,476 380.494 47.562 71.343 499.398 856.111 47.562 142.685 95.123 1.141.481 42 Lâm Thị Thanh Hiền GV 3,99 0,599 422.142 52.768 79.152 554.061 949.820 52.768 158.303 105.536 1.266.426 43 Nguyễn Thị Bạch Ngọc GV 4,32 0,778 468.979 58.622 87.934 615.535 1.055.203 58.622 175.867 117.245 1.406.938 GV 3,33 0,300 333.932 41.742 62.612 438.286 751.348 41.742 125.225 83.483 1.001.797 GV 4,98 1,195 568.118 44 45 Nguyễn Thị Huỳnh Anh Nguyễn Thị Ngọc Trắng SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 49 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 71.015 106.522 745.655 1.278.266 71.015 213.044 142.030 1.704.355 46 Nguyễn Thị Hồng Miên GV 3,66 0,439 377.126 47.141 70.711 494.978 848.534 47.141 141.422 94.282 1.131.379 47 Lê Kim Chi GV 3,33 0,333 336.996 42.125 63.187 442.307 758.241 42.125 126.374 84.249 1.010.988 48 Lê Thị Thúy Hiền GV 0,240 298.080 37.260 55.890 391.230 670.680 37.260 111.780 74.520 894.240 49 Vƣơng Thị Sáu GV 0,270 300.840 37.605 56.408 394.853 676.890 37.605 112.815 75.210 902.520 50 Nguyễn Đức Đạt GV 3,66 0,476 380.494 47.562 71.343 499.398 856.111 47.562 142.685 95.123 1.141.481 51 Nguyễn Thị Mỹ Tiên GV 3,33 0,333 336.996 42.125 63.187 442.307 758.241 42.125 126.374 84.249 1.010.988 52 Đỗ Thị Diễm GV 0,180 292.560 36.570 54.855 383.985 658.260 36.570 109.710 73.140 877.680 53 Phạm Thị Thúy Hằng GV 3,33 0,333 336.996 42.125 63.187 442.307 758.241 42.125 126.374 84.249 1.010.988 54 Bùi Thị Hiền GV 0,240 298.080 37.260 55.890 391.230 670.680 37.260 111.780 74.520 894.240 55 Võ Thị Mỹ Loan GV 3,33 0,333 336.996 42.125 63.187 442.307 758.241 42.125 126.374 84.249 1.010.988 56 Nguyễn Thị Tuyết Ngọc GV 3,33 0,333 336.996 42.125 63.187 442.307 758.241 42.125 126.374 84.249 1.010.988 57 Nguyễn Thị Mỵ Dung GV 3,03 0,333 309.424 38.678 58.017 406.118 696.203 38.678 116.034 77.356 928.271 58 Mai Thị Tuyến GV 0,240 298.080 37.260 55.890 391.230 670.680 37.260 111.780 74.520 894.240 59 Lê Thị Mỹ Nƣơng GV 0,240 298.080 37.260 55.890 391.230 670.680 37.260 111.780 74.520 894.240 60 Trần Ngọc Huyền Trân GV 0,180 292.560 36.570 54.855 383.985 658.260 36.570 109.710 73.140 877.680 61 Phạm Thị Anh Loan GV 0,240 298.080 37.260 55.890 391.230 670.680 37.260 111.780 74.520 894.240 62 Nguyễn Thị Nà GV 3,33 0,366 340.060 42.507 63.761 446.328 765.134 42.507 127.522 85.015 1.020.179 SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 50 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 63 Nguyễn Kim Thoa GV 2,67 0,134 257.922 32.240 48.360 338.523 580.325 32.240 96.721 64.481 773.766 GV 0,210 295.320 36.915 55.373 387.608 664.470 36.915 110.745 73.830 885.960 GV 3,66 0,512 383.861 47.983 71.974 503.817 863.687 47.983 143.948 95.965 1.151.582 65 Nguyễn Thị Kim Loan Nguyễn Thanh Tuấn Hùng 66 Nguyễn Thị Diệu Minh GV 0,180 292.560 36.570 54.855 383.985 658.260 36.570 109.710 73.140 877.680 67 Huỳnh Ngọc Hoa GV 2,67 0,134 257.922 32.240 48.360 338.523 580.325 32.240 96.721 64.481 773.766 68 Ngô Thị Kim Tƣớc GV 3,33 0,366 340.060 42.507 63.761 446.328 765.134 42.507 127.522 85.015 1.020.179 69 Huỳnh Thoại Minh GV 3,33 0,333 336.996 42.125 63.187 442.307 758.241 42.125 126.374 84.249 1.010.988 70 Nguyễn Thị Hồng Nga GV 2,67 0,00 245.640 30.705 46.058 322.403 552.690 30.705 92.115 61.410 736.920 71 Nguyễn Minh Tiện GV 2,67 0,00 245.640 30.705 46.058 322.403 552.690 30.705 92.115 61.410 736.920 72 Phan Thị Ngọc Thủy Kế Toán 4,06 0,00 373.520 46.690 70.035 490.245 840.420 46.690 140.070 93.380 1.120.560 73 Nguyễn Thị kim Hiên Văn thƣ 2,26 0,00 207.920 25.990 38.985 272.895 467.820 25.990 77.970 51.980 623.760 74 Bùi Thị Hoài Thu GV 4,89 1,418 580.345 72.543 108.815 761.703 1.305.777 72.543 217.629 145.086 1.741.036 75 Nguyễn Ngọc Ý Vi GV 2,72 0,163 265.254 33.157 49.735 348.146 596.822 33.157 99.470 66.314 795.763 76 Lê Văn Ó GV 4,89 1,883 668.072 83.509 125.263 876.844 1.503.162 83.509 250.527 167.018 2.004.215 77 Nguyễn Hiếu Trung GV 3,03 0,273 303.848 37.981 56.972 398.801 683.659 37.981 113.943 75.962 911.545 78 Nguyễn ngọc Minh GV 2,41 0,121 232.806 29.101 43.651 305.558 523.814 29.101 87.302 58.202 698.418 Trần Thùy Vân GV 193.200 193.200 36.225 253.575 434.700 24.150 72.450 48.300 579.600 GV 0,00 0,00 24.150 Nguyễn Thị 2,1 2,1 64 79 80 SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên 0,489 trang 51 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới Thúy Quỳnh 1,58 81 Lê Thi Mai Ý II HĐ NĐ 68 82 Nguyễn Đình Thắng Bảo vệ 2,4 83 Nguyễn Chánh Tính Bảo vệ 1,68 Lê Văn Vững TỔNG CỘNG Phục vụ 1,86 84 Y tế 0,00 5,94 302,8 4,4 1,1364 0,00 0,00 0,00 45,485 24.150 36.225 253.575 434.700 24.150 72.450 48.300 579.600 145.452 18.182 27.272 190.906 327.267 18.182 54.545 36.363 436.356 546.480 68.310 102.465 717.255 1.229.580 68.310 204.930 136.620 1.639.440 220.800 27.600 41.400 289.800 496.800 27.600 82.800 55.200 662.400 154.560 19.320 28.980 202.860 347.760 19.320 57.960 38.640 463.680 171.120 21.390 32.085 224.595 385.020 21.390 64.170 42.780 513.360 3.981.801 6.103.419 42.636.789 73.241.030 3.981.801 12.206.833 8.137.892 97.554.046 32.551.568 (Nguồn: Bộ phận kế toán) SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 52 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Tốn Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 4.5 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng: 4.5.1 Kế toán tiền lƣơng: - Tài khoản sử dụng: TK334 - Tài khoản có liên quan: TK 461, TK 661 - Chứng từ sử dụng: Bảng lƣơng, giấy chuyển tiền - Hình thức tốn: chuyển khoản - Trong tháng 02/2014 phát sinh nghiệp vụ sau: + Căn vào giấy rút dự toán số 04 ngày 09/01/2014, chuyển tiền vào tài tài khoản ghi: Nợ TK 112: 466.416.921 đồng Có TK 461: 466.416.921 đồng Đồng thời ghi Có TK 008: 466.416.921 đồng + Phản ánh tiền lƣơng, phụ cấp chức vụ, phụ cấp ƣu đãi, phụ cấp trách nhiệm, cho cán bộ, nhân viên theo quy định, ghi: Nợ TK 661: 466.416.921 đồng Có TK 334: 466.416.921 đồng - Căn vào bảng lƣơng, Ngân hàng Đông Á chuyển tiền lƣơng, phụ cấp chức vụ, phụ cấp ƣu đãi, phụ cấp trách nhiệm, … cho cán bộ, nhân viên theo quy định, ghi: Nợ TK 334: 466.416.921 đồng Có TK 112: 466.416.921 đồng + Căn vào giấy rút dự toán số 03 ngày 08/02/2014, chuyển tiền BHXH, BHYT, BHTN ghi: Nợ TK 334: 42.636.789 đồng Có TK 461: 42.636.789 đồng Đồng thời ghi Có TK 008: 42.636.789 đồng Kết chuyển: Nợ TK 661: 42.636.789 đồng Có TK 334: 42.636.789 đồng SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 53 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 4.3 Bảng Nhật ký - Sổ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Từ: 01/02/2014 Đến: 28/02/2014 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu 01/02 04 01/02 14/02 14/02 04 03 03 DIỄN GIẢI Ngày tháng Số dƣ đầu kỳ 22/01 Chi lƣơng khoản phụ cấp tháng 02 22/01 Tiền lƣơng phụ cấp tháng 02 14/02 Các khoản giảm trừ (10,5%) 14/02 Kết chuyển chi phí khoản giảm trừ Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số thứ tự dòng 466.416.921 334 112 466.416.921 661 334 661 334 461 334 Số phát sinh 42.636.789 42.636.789 Cộng phát sinh tháng Luỹ kế từ đầu quý Luỹ kế từ đầu năm Số dƣ cuối tháng Tài khoản 334 Nợ Có 10 466.416.921 466.416.921 42.636.789 42.636.789 509.053.710 509.053.710 1.018.107.420 1.018.107.420 1.018.107.420 1.018.107.420 (Nguồn: Bộ phận kế toán) SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 54 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 4.5.1 Kế tốn khoản trích theo lƣơng: - Tài khoản sử dụng: TK332 - Chứng từ sử dụng: Giấy rút dự tốn, bảng chiết tính khoản trích theo lƣơng - Hình thức tốn: chuyển khoản - Trong tháng 02/2014 phát sinh nghiệp vụ sau: + Căn vào giấy rút dự toán số 03 ngày 14/02/2014, chuyển tiền BHXH, BHTN, BHYT đơn vị chủ quản đóng vào tài tài khoản ghi: Nợ TK 3321: 73.241.030 đồng Nợ TK 3322: 12.206.833 đồng Nợ TK 3324: 3.981.801 đồng Có TK 461: 89.429.664 đồng Đồng thời ghi Có TK 008: 89.429.664 đồng Chuyển nguồn Nợ TK 661: 89.429.664 đồng Có TK 3321: 73.241.030 đồng Có TK 3322: 12.206.833 đồng Có TK 3324: 3.981.801 đồng + Căn vào giấy rút dự toán số 04 ngày 18/02/2014, chuyển tiền KPCĐ vào tài tài khoản ghi: Nợ TK 3323: 8.137.892 đồng Có TK 461: 8.137.892 đồng Đồng thời ghi Có TK 008: 8.137.892 đồng + Chuyển trả KPCĐ quan chủ quản đóng theo quy định, ghi: Nợ TK 661: 8.137.892 đồng Có TK 3323: 8.137.892 đồng SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 55 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới 4.3 Bảng Nhật ký - Sổ NHẬT KÝ - SỔ CÁI Từ: 01/02/2014 Đến: 28/02/2014 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu 14/02 03 14/02 03 18/02 1802 04 04 DIỄN GIẢI Ngày tháng Số dƣ đầu kỳ 22/01 Chuyển BHXH,BHYT,BHTN đơn vị chủ quản đóng tháng 02 22/01 Kết chuyển chi phí BHXH, BHYT, BHTN tháng 18/02 Chuyển tiền nộp KPCĐ 18/02 Kết chuyển chi phí KPCĐ quan chủ quản đóng tháng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Số thứ tự dòng 89.429.664 332 461 89.429.664 661 332 8.137.892 8.137.892 332 661 461 332 Số phát sinh Cộng phát sinh tháng Luỹ kế từ đầu quý Luỹ kế từ đầu năm Số dƣ cuối tháng Tài khoản 332 Nợ Có 10 89.429.664 89.429.664 8.137.892 8.137.892 97.567.556 97.567.556 195.135.112 195.135.112 195.135.112 195.135.112 (Nguồn: Bộ phận kế toán) SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 56 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét: Qua thời gian thực tập trƣờng THCS Mỹ Thới em nghiên cứu tìm hiểu vào thực tập phần hành công tác tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đơn vị, xin có số nhận xét cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng nhƣ sau: - Việc tính lƣơng ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phƣơng pháp tính lƣơng đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ sách kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định - Lƣơng cơng chức, viên chức khoản trích theo lƣơng trƣờng chế độ lƣơng trả theo thời gian dựa sở ngạch, bậc lƣơng theo quy định Nhà nƣớc Ngồi lƣơng bảng lƣơng, trƣờng thực chi trả cho giáo viên dạy thêm giờ, thêm buổi thiếu giáo viên (trong trƣờng hợp giáo viên nghỉ có lý theo Luật lao động) Cơng tác hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc thực theo chế độ quy định Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán thực theo chế độ kế toán đơn vị hành nghiệp hành Một số mẫu sổ có điều chỉnh lại theo yêu cầu công tác song đảm bảo quy định Nhà nƣớc có tính thống cao - Cơng tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính cơng ngƣời lao động Với giáo viên, viên chức nghỉ hƣởng BHXH đƣợc theo dõi sát sao, chứng từ có đầy đủ chữ ký phận liên quan đƣợc tốn, có xem xét cẩn thận cho trƣờng hợp để xét đóng tỷ lệ hƣởng BHXH - Các chứng từ đƣợc sử dụng mẫu quy định, có đầy đủ chữ ký, khơng bị tẩy xoá, việc xếp, lƣu trữ chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý, thuận lợi cho trình đối chiếu nhƣ kiểm tra cần - Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Hàng tháng trả lƣơng cho ngƣời lao động thông qua thẻ ATM Do tạo đƣợc tin tƣởng, tâm lý thoải mái kích thích ngƣời lao động nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc cống hiến cho đơn vị - Các khoản: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đƣợc tính tốn xác, đầy đủ theo bảng lƣơng hàng tháng, việc trích nộp cho quan quản lý thu thời gian quy định SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 57 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Tốn Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới - Bảng lƣơng đƣợc niêm yết cơng khai văn phịng Ban giám hiệu phịng giáo viên, định kỳ tháng trƣờng tổ chức báo cáo cơng khai Tài kết hợp với Cơng Đồn sở tổ chức hội nghị CB – CN - VC Điều thể tích dân chủ, cơng khai, minh bạch trƣờng việc thực chế quản lý tài cơng - Ngồi việc chi lƣơng hàng tháng trƣờng chi khoản trợ cấp nhƣ: trợ cấp Tết Nguyên đán, ngày lễ lớn năm Trong năm trƣờng tiết kiệm chi từ nguồn cuối năm tài trƣờng chi thu nhập tăng thêm cho CB – GV – CNV Nhƣ năm 2013 trƣờng tiết kiệm chi nên đầu năm 2014 trƣờng chi thu nhập tăng thêm cho CB – GV – CNV theo định mức: hoàn thành nhiệm vụ 1.150.000đ/ngƣời, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ 2.300.000đ 5.2 Kiến nghị: Trƣờng THCS Mỹ Thới đơn vị nghiệp giáo dục, tồn kinh phí hoạt động (trong có tiền lƣơng) ngân sách Nhà nƣớc đảm bảo Căn vào biên chế kinh phí đƣợc khốn theo dự toán hàng năm, đơn vị đƣợc chủ động sử dụng có hiệu để hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao, đƣợc sử dụng phần kinh phí tiết kiệm chủ yếu để bù đắp vào lƣơng, thân em có số kiến nghị nhƣ sau: - Thƣờng xuyên cập nhập văn công tác quản lý tiền lƣơng nhằm phục vụ cho công tác kế tốn đƣợc nhanh chóng, kịp thời xác đảm bảo thực theo chế độ, sách Nhà nƣớc quy định - Xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ, phấn đấu tiết kiệm kinh phí hoạt động, xây dựng tiêu chuẩn thi đua từ thực chấm điểm cho tập thể khối cá nhân thi đua dạy tốt, học tốt để làm bình bầu xét khen thƣởng từ kinh phí tiết kiệm đơn vị theo học kỳ hàng quý, năm Theo dõi nâng lƣơng trƣớc niên hạn cho cá nhân lập thành tích xuất sắc nhiều năm liền đƣợc tặng khen UBND tỉnh trở lên - Ƣu đãi tiền lƣơng ngành giáo dục đƣợc quy định văn quy phạm pháp luật, áp dụng cải cách tiền lƣơng để nâng cao đời sống cho cán bộ, viên chức nên vận dụng linh hoạt, hiệu nhƣng không trái với quy định Nhà nƣớc - Cơng đồn sở nên tham mƣu với Ban giám hiệu nhà trƣờng hợp đồng với tổ chức Ngân hàng thực cho cán bộ, CNVC đƣợc vay tín chấp với lãi suất ƣu đãi, trả vốn lãi dài hạn theo lƣơng hàng tháng nhằm tạo điều kiện cho cán CNVC phát triển kinh tế gia đình, nâng cao đời sống để phục vụ công tác ngày tốt - Cơng tác kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đƣợc tổ chức tốt góp phần đảm bảo an toàn cho sống việc làm ngƣời lao động họ yên tâm làm việc, tăng suất lao động đem lại hiệu cao quản SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 58 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới lý Vì vậy, đơn vị cần đặc biệt trọng, tránh tình trạng chi trả lƣơng chậm trễ, thời gian chi lƣơng không ổn định ảnh hƣởng lớn đến tâm lý ngƣời lao động thực nhiệm vụ 5.3 Kết luận: - Trong trình thực tập với chuyên đề kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới giúp cho thân em nắm vững kiến thức thực tế nhƣ hiểu sâu sắc vai trị, chức năng, nhiệm vụ cơng tác này, sau hồn thành báo cáo thực tập, em tự tin đảm nhận tốt phần hành công việc kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đơn vị hành nghiệp Em nhận thấy nhiệm vụ cơng tác kế tốn tiền lƣơng quan trọng, thân tiếp thu tích lũy đƣợc nhiều kiến thức bổ ích từ thực tế, công việc chuyên môn phải gắn liền văn hƣớng dẫn thi hành - Phƣơng pháp tính lƣơng theo hệ số cách tính khoa học công hợp lý ngƣời công tác lâu năm, có chức vụ có cấp - Các khoản trích theo lƣơng nhƣ: BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nhà nƣớc khoản trích phù hợp với thu nhập đồng lƣơng cán công nhân viên thể quan tâm, chăm lo Nhà nƣớc đời sống cán cơng nhân viên Tóm lại: - Chính sách tiền lƣơng phận hệ thống sách kinh tế xã hội đất nƣớc Cải tiến chế độ tiền lƣơng nội dung mà Đảng Nhà nƣớc ta đặc biệt quan tâm, cải tiến chế độ tiền lƣơng phải giảm tính bất hợp lý chế độ tiền lƣơng hành, tạo điều kiện trừ tham nhũng, tính vô trách nhiệm, vô kỷ luật, đảm bảo ổn định phát triển kinh tế - xã hội - Tiền lƣơng phải thực trở thành công cụ, động lực mạnh để khuyến khích ngƣời lao động đảm bảo cơng bình đẳng lao động, đảm bảo mối quan hệ ngƣời lao động làm ngành nghề khác kinh tế quốc dân - Tăng cƣờng quản lý Nhà nƣớc tiền lƣơng, đảm bảo mối tƣơng quan hợp lý tiền lƣơng khu vực hành nghiệp sản xuất kinh doanh nguyên tắc làm việc gì, chức vụ gì, hƣởng lƣơng việc ấy, chức vụ Việc cải cách chế độ tiền lƣơng phải gắn với cải cách hành chính, tiếp tục xếp lại tổ chức, tinh giản biên chế, nâng cao hiệu máy, thực khoán quỹ lƣơng ứng với biên chế đƣợc duyệt Mặt khác, cần nhận rõ: hoàn cảnh khả tăng lƣơng có hạn, lại phải đảm bảo vừa cải tiến chế độ lƣơng vừa tăng lƣơng, tính chất bình quân, cào lƣơng còn, nên chƣa thể thực đầy đủ lúc nguyên tắc phân phối theo lao động Vì vậy, cơng tác tiền lƣơng nay, cần phải chống chủ nghĩa bình quân, đồng thời phải chống SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 59 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới xu hƣớng địi cơng hợp lý cách tuyệt đối, chƣa phù hợp với hoàn cảnh thực tế nƣớc ta giai đoạn - Việc cải thiện đời sống công nhân, viên chức, cán phải đƣợc nhận thức cách toàn diện, đặt vấn đề cải thiện đời sống chung nhân dân có gia đình cơng nhân, viên chức, cán Căn vào kinh phí biên chế đƣợc khoán, đơn vị đƣợc chủ động sử dụng có hiệu quả, hồn thành nhiệm vụ đƣợc giao, đƣợc sử dụng phần kinh phí tiết kiệm chủ yếu để bù đắp vào tiền lƣơng Về lâu dài, cần xây dựng cấu ngạch công chức cho phù hợp thực chế độ cấp kinh phí ngân sách theo khối lƣợng nhiệm vụ đƣợc giao Cùng với tiền lƣơng, chế độ sách kinh tế-xã hội khác đƣợc điều chỉnh tƣơng ứng Yêu cầu trƣớc mắt phải tạo công ăn, việc làm cho ngƣời độ tuổi lao động, hạn chế tình trạng thất nghiệp có điều kiện tăng thêm thu nhập, cải thiện đời sống nhân dân Vì vậy, xác định mức lƣơng cho công nhân, viên chức Nhà nƣớc, khơng thể ly mức sống chung xã hội./ SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 60 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Nguyễn Văn Công Năm xuất 2010 Lý thuyết thực hành Kế Tốn Tài Chính Th.s Phan Thị Thúy Ngọc Năm xuất 2006 Giáo trình Kế tốn Hành nghiệp Bộ Tài Chính 2006 Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC Về việc ban hành chế độ kế toán hành nghiệp Bộ Giáo dục Đào Tạo – Bộ Nội Vụ - Bộ Tài Chính 2006 Thơng tƣ Liên tịch số 01/2006/TTLT-BGDĐT-BNV-BTC Hƣớng dẫn thực Quyết định số 244/2005/QĐ-TTg ngày 06/10/2005 Thủ tƣớng Chính phủ chế độ phụ cấp ƣu đãi nhà giáo trực tiếp giảng dạy sở giáo dục công lập Bộ Giáo dục Đào Tạo – Bộ Nội Vụ - Bộ Tài Chính – Bộ Lao động Thƣơng bình Xã hội 2011 Thơng tƣ Liên tịch số 68/2011/TTLT-BGDĐT-BNVBTC-BLĐTBXH Về việc hƣớng dẫn thực số điều Nghị định số 54/2011/NĐ-CP ngày 04/7/2011của Chính phủ, chế độ phụ cấp thâm niên nhà giáo Bộ Nội Vụ 2005 Thông tƣ số 04/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005 Về việc hƣớng dẫn thực chế độ phụ cấp thâm niên vƣợt khung CB – CC – VC Bộ Giáo dục Đào Tạo 2005 Thông tƣ số 33/2005/TT-BGDĐT ngày 08/12/2005 Về việc hƣớng dẫn tạm thời thực chế độ phụ cấp chức vụ lãnh đạo sở giáo dục công lập Bộ Nội Vụ 2005 Thông tƣ số 05/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005, việc hƣớng dẫn thực chế độ phụ cấp trách nhiệm công việc CB – CC – CV Chính Phủ 2004 Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004, chế độ tiền lƣơng Cán Bộ, Công Chức, Viên Chức Lực Lƣợng vũ trang SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 61 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế Toán Tiền Lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới PHỤ LỤC CHỨNG TỪ Bảng lƣơng tháng 02/2014 Giấy rút dự toán lƣơng tháng 02/2014 Giấy rút dự toán chuyển BHXH, BHYT, BHTN tháng 02/2014 Giấy rút dự toán chuyển KPCĐ tháng 02/2014 SVTT: Nguyễn Thị Kim Hiên trang 62 GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy ... GVHD: Nguyễn Thị Thanh Thủy Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI TRƢỜNG THCS MỸ THỚI 4.1 Tình hình lao động... 3.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng trƣờng THCS Mỹ Thới 23 3.5 Tình hình toán thu – chi năm 2013 27 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRƯỜNG THCS MỸ THỚI 30... Thủy Kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng trƣờng THCS Mỹ Thới CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 2.1 Khái niệm, ý nghĩa tiền lƣơng 2.1.1 Khái niệm Tiền