Vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại viễn thông châu phú

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRƯƠNG THỊ BÍCH HẠNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long Xuyên, tháng 05 năm 2012 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI VIỄN THƠNG CHÂU PHÚ Chun ngành : Kế tốn doanh nghiệp GVHD : TRÌNH QUỐC VIỆT SVTH : TRƯƠNG THỊ BÍCH HẠNH MSSV : DKT089043 LỚP : DT4KT1 Long Xuyên, tháng 05 năm 2012 LỜI CẢM ƠN Lời em xin bày tỏ lòng biết ơn đến quý Thầy Cô Khoa kinh tế quản trị kinh doanh Trường Đại học An Giang hết lòng truyền đạt cho em kiến thức suốt năm học qua Và đặc biệt thầy Trình Quốc Việt tận tình giúp đỡ cho em hồn thành chun đề tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Viễn Thông Châu Phú, anh chị em kế toán thuộc tổ kế toán cung cấp cho em tài liệu, số liệu kế toán tạo điều kiện cho em tiếp xúc học hỏi kinh nghiệm thực tế để bổ sung, hoàn thiện kiến thức học đợt thực tập vừa qua Do thời gian có hạn kiến thức cịn hạn chế nên chun đề tốt nghiệp không tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong góp ý chân thành Ban lãnh đạo tổ kế tốn Viễn Thơng Châu Phú quý thầy cô trường Đại học An Giang nhằm giúp cho em có nhận thức sâu sắc có nhiều kinh nghiệm cơng tác kế tốn sau Sinh viên thực tập Trương Thị Bích Hạnh NHẬN XÉT đơn vị thực tập * DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang * Sơ đồ : Sơ đồ tổng hợp tài khoản 111 ………………………………………………… * Sơ đồ : Sơ đồ tổng hợp tài khoản 112 .7 * Sơ đồ : Sơ đồ tổng hợp tài khoản 113 …… …………………………………………… * Sơ đồ : Sơ đồ tổng hợp tài khoản 131 .12 * Sơ đồ : Sơ đồ tổng hợp tài khoản 136 …… …………………………………………… 15 * Sơ đồ : Sơ đồ tổng hợp tài khoản 138 .17 * Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức máy doanh nghiệp… …………………………………… 19 * Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức tài kế tốn thống kê .20 * Sơ đồ : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán… …… …………………………………………….21 * Sơ đồ 10 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ tài khoản 11111 .32 * Sơ đồ 11 :Sơ đồ luân chuyển chứng từ tài khoản 336881….…………………… ……… 32 * Sơ đồ 12 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ tài khoản 131 34 * DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang * Bảng 4.1: Bảng Sổ Cái Tài Khoản 1111 ……………………………………………… 29 * Bảng 4.1: Bảng Sổ Cái Tài Khoản 1111 ……………….……………………………… 30 * Bảng 4.2: Bảng Tổng Hợp Tài Khoản Đối Ứng………………………………………… 31 * Bảng 4.3: Bảng Chi Tiết Công Nợ Theo Tài Khoản 336881…………………………… 33 * Bảng 4.4: Bảng Chi Tiết Công Nợ Theo Tài Khoản 131212…………………………… 34 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Bưu Điện: BĐ Viễn Thông: VT Cán công nhân viên chức: CB.CNVC Cộng tác viên: CTV Khách hàng: KH Sản xuất: SX Giá trị gia tăng: GTGT Set top box: STB Tài khoản: TK PHỤ LỤC - Hợp đồng thu nợ cước Viễn thông – Công nghệ thông tin - Hợp đồng mua bán xăng dầu Viễn Thông Châu Phú Công Ty Xăng Dầu An Giang - Phiếu thu ngày 4/6/2010 - Phiếu thu ngày 24/06/2010 - Phiếu chi ngày 02/06/2010 - Hóa đơn bán hàng ngày 26/6/2010 MỤC LỤC Trang CHƯƠNG : MỞ ĐẦU 1.1/ Cơ sở hình thành đề tài 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu 1.3/ Nội dung nghiên cứu 1.4/ Phương pháp nghiên cứu 1.5/ Phạm vi nghiên cứu CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1/ Khái niệm 2.1.2/ Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 2.1.3/ Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.4/ Kế toán tiền quỹ 2.1.5/ Kế toán tiền gởi ngân hàng 2.1.6/ Kế toán tiền chuyển 2.2/ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU …………………………………………………10 2.2.1/ Khái niệm …………………………………………………………………… 10 2.2.2/ Nguyên tắc hạch toán nợ phải thu ………………………………………… 10 2.2.3 / Nhiệm vụ kế toán khoản phải phải thu … …………………………… 10 2.2.4/ Kế toán phải thu khách hàng ……………………………………………… 10 2.2.5/ Kế tốn dự phịng phải thu nợ khó địi …………………………………… 13 2.2.6/ Kế toán phải thu nội …………………………………………………… 13 2.2.7/ Kế toán phải thu khác ………….………………………………………… 16 CHƯƠNG : GIỚI THIỆU VỀ VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ 3.1/ Thời gian thành lập đặc điểm đơn vị 18 3.2/ Đặc điểm địa bàn phục vụ hình thức hạch toán đơn vị 18 3.2.1/Đặc điểm địa bàn phục vụ 18 3.2.2/ Hình thức hạch toán đơn vị 18 3.3/ Cơ cấu tổ chức 18 3.4/ Cơ cấu tổ chức Bộ phận kế toán 20 3.5/ Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 20 3.6/ Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển Doanh nghiệp 22 CHƯƠNG : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ 4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN ……………………24 4.1.1/ Kế toán tiền mặt quỹ :…………………………………………………….24 4.1.2/ Kế toán tiền quỹ kinh doanh (TK 11111) 24 4.1.3/ Kế toán khoản phải thu 32 4.1.3.1/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thu cước điện thoại : 32 4.1.3.2/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cước hòa mạng dịch vụ …………………………………………………………………………………………… 33 CHƯƠNG : NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1/ Nhận xét 36 5.2/ Kiến nghị 37 5.3/ Kết luận 37 Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thông Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền quỹ : Ngày 02/06/2010 : + Nguyễn Thị Dịp Thi nộp tiền doanh thu bán hàng Nợ 11111 31.608.600 Có 51131 28.735.093 Có 336351 2.873.507 Ngày 04/06/2010, gồm có + Phan Văn Lành nộp tiền bán hàng cộng tác viên Nợ 11111 410.000 Có 51131 372.726 Có 336351 37.274 + Trần Long Danh nộp tiền bán 01 STB SD Nợ 11111 1.614.800 Có 51131 1.468.000 Có 336351 146.800 Ngày 24/6/2010 + Lâm Văn Dũ nộp tiền bán hàng lưu động Bình Thủy Nợ 11111 52.175.400 Có 51131 47.432.182 Có 336351 4.743.218 Ngày 26/6/2010 +Trần Long Danh nộp tiền bán STB SD Nợ 11111 1.614.800 Có 51131 1.468.000 Có 336351 146.800 + Nguyễn Thị Dịp Thi nộp tiền doanh thu từ cộng tác viên ( CTV ) Nợ 11111 1.635.000 Có 51131 1.486.364 Có 336351 148.636 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền quỹ : Ngày 01/06/2009 , gồm có + Lê Thịnh Vượng tạm ứng xây nhà máy nổ Nợ 141 8.345.000 Có 11111 8.345.000 Ngày 02/06/2009, gồm có + Trần Phú Trường chi thay bo lụa máy in SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 25 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú Nợ 1542 GVHD:Ths Trình Quốc Việt 361.905 Nợ 136351 18.095 Có 11111 380.000 + Nguyễn Thị Dịp Thi chi huê hồng CTV Nợ 1542 913.000 Có 11111 913.000 Ngày 06/06/2009 + Lê Thịnh Vượng chi tiếp khách Nợ 1542 913.000 Có 11111 913.000 Ngày 07/06/2009 + Phan Văn Lành chi mua dây điện đấu máy nổ Nợ 1542 182.000 Có 11111 182.000 + Trần Phú Trường chi tiền gửi máy Alo bảo hành Nợ 1542 49500 Nợ 136351 4950 Có 11111 54450 Ngày 08/06/2009 + Trần Long Danh chi mua bàn ghế Nợ 1542 1.450.000 Có 11111 1.450.000 Ngày 11/06/2009 + Nguyễn Thị Dịp Thi chi cước ĐT nghiệp vụ Nợ 1542 1.619.309 Nợ 136351 161.933 Có 11111 1.781.242 Ngày 12/06/2009 + Nguyễn Ngọc Tài chi làm cầu cáp outdoor Trạm Mỹ Phú Nợ 1542 1.818.251 Nợ 136351 181.825 Có 11111 2.000.076 Ngày 14/06/2009 + Nguyễn Thị Dịp Thi chi huê hồng CTV T5/2010 Nợ 1542 4.756.000 Có 11111 SVTH : Trương Thị Bích Hạnh 4.756.000 - Trang 26 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt + Phan Văn Lành chi bơm mực máy in Nợ 1542 90.000 Có 11111 90.000 9.Ngày 15/06/2009 + Lê Thịnh Vượng chi thay cầu dao pha Trạm Cái Dầu trạm Bình Mỹ Nợ 1542 5.400.000 Có 11111 5.400.000 + Nguyễn Thị Dịp Thi chi mua nhiêu liệu chạy máy nổ cho Trạm Nợ 1542 29.632.650 Nợ 136351 2.840.500 Có 11111 32.473.150 10 Ngày 17/06/2009 + Lê Thịnh Vượng chi mua dây điện đấu máy nổ Trạm BTS agg075 Nợ 1542 320.000 Có 11111 320.000 11 Ngày 18/06/2009 + Trần Văn Thuận chi tiền xăng sửa chữa máy điện thoại Nợ 1542 Nợ 136351 7.209.348 392.466 Có 11111 7.601.814 12 Ngày 20/06/2009 + Thùy Hạnh chi độc hại T5.2010 Nợ 1542 480.000 Có 11111 480.000 + Đồn Văn Cường chi mua vật tư sữa chữa điện Trạm Cây Dương Nợ 1542 135.000 Có 11111 135.000 15 Ngày 21/06/2009 + Lê Thịnh Vượng chi thuê kéo dây sub quang phát triển FTTH T5/2010 Nợ 1542 7.188.500 Có 11111 7.188.500 13 Ngày 24/06/2009 + Lâm Văn Dũ chi tiền ăn bán hàng lưu động Bình Thủy Nợ 1542 3.500.000 Có 11111 SVTH : Trương Thị Bích Hạnh 3.500.000 - Trang 27 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt 14 Ngày 25/06/2009 + Lê Văn Giểng chi mua dây điện đấu máy nổ Trạm BTS Nợ 1542 340.000 Có 11111 340.000 * Vấn đề kiểm soát nội sổ sách quỹ tiền mặt : Hàng ngày phiếu thu, phiếu chi tiền mặt chứng từ liên quan, thủ quỷ ghi sỗ quỹ Kế toán vào sổ quỹ tiền mặt xem số tồn quỹ nộp Viễn Thông Tỉnh số tồn quỹ cao 30.000.000 triệu đồng (theo quy định Viễn Thông Tỉnh ) Đồng thời, ngày Trưởng đơn vị, kế toán thủ quỹ kiểm tra quỹ tiền mặt so với báo cáo ghi sổ để hạn chế tình trạng thiếu, thừa quỹ tiền mặt đơn vị Nếu có sai xót xảy ra, tùy trường hợp để xử lý Trường hợp nhẹ bị cảnh báo, cịn nặng báo Viễn Thông Tỉnh giải quyết, nghiêm trọng đưa cơng an điều tra Kế tốn đảm bảo chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ phát sinh phát sinh phải hoàn chỉnh , thiết lập phiếu để lưu: vào sổ quỹ, bảng tổng hợp chứng từ, thẻ kế tốn chi tiết Ngồi ra, kế tốn dựa vào phiếu thu, phiếu chi để ghi vào chứng từ ghi sổ Sau lấy tổng cộng số thu, số chi tiền mặt ngày chứng từ ghi sổ ghi vào sổ SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 28 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt VIỄN THÔNG AN GIANG VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ SỔ CÁI Từ ngày 01/06/2010 đến ngày 30/06/2010 Tài khoản : Tiền Việt Nam kinh doanh Số hiệu : 11111 Chứng từ ghi sổ SH 01 01 254 255 256 257 258 258 259 259 Ngày , tháng 01/06/2010 01/06/2010 Số CT 130 131 131 132 133 01/06/2011 12/06/2010 05/06/2010 02/06/2010 02/06/2010 04/06/2010 04/06/2010 ’’ ’’ ’’ ’’ 07/06/2010 ’’ 260 10/06/2010 07/06/2010 07/06/2010 08/06/2010 10/06/2010 261 16/06/2010 11/06/2010 11/06/2010 262 16/06/2010 12/06/2010 12/06/2010 263 16/06/2010 263 16/06/2010 264 24/06/2010 134 135 136 137 138 139 140 140 141 142 143 143 144 144 Diễn giải Dƣ đầu kỳ Chi tạm ứng xây nhà máy nổ chi thay bo lụa chi thay bo lụa chi huê hồng CTV T04/2010/ chi tiếp khách Thu cước ĐT 677614 Tiếp quỹ lương Tiếp quỹ thêm Thu hộ cước ĐT doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng Doanh thu CTV Doanh thu CTV chi hộ lương T5/2010 chi hộ Đảng phí T05/2010/ chi hộ thêm chi hộ tiền sinh nhật chi tiếp khách chi mua dây điện đấu máy nổ Thu hộ cước ĐT chi phí gửi máy bảo hành chi phí gửi máy bảo hành chi mua bàn ghế Chi nộp tiền mở tài khoản NH NN thu cước ĐT chi cước ĐT nghiệp vụ chi cước ĐT nghiệp vụ Thu cước ĐT Chi làm cầu cáp Chi làm cầu cáp Bán STB Bán STB Doanh thu bán hàng SVTH : Trương Thị Bích Hạnh Số hiệu TK 33631 141 1542 136351 1542 1542 336881 33631 33631 336881 336351 51131 336351 51131 336883 336883 336883 336883 1542 1542 336881 1542 136351 1542 336883 336881 1542 136351 336881 1542 136351 336351 51131 336351 TK Số tiền đối ứng Thống kê Nợ Có 74.360.552 0 8.345.000 08.08 361.905 18.095 07.04 5.600.000 08.03 913.000 1.000.000 77.351.663 17.975.000 30.883 2.873.507 28.735.093 37.274 372.726 0 76.993.517 358.146 17.975.000 400.000 08.03 1.600.000 02.01 182.000 182.215 08.08 49.500 4.950 08.08 1.450.000 08.08 07.08 2.053.277 0 923.615 0 146.800 1.468.000 4.743.218 1.000.000 1.619.309 161.933 1.818.251 181.825 0 - Trang 29 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thông Châu Phú 264 24/06/2010 14/06/2010 145 14/06/2010 146 265 265 266 266 15/06/2010 15/06/2010 15/06/2010 17/06/2010 18/06/2010 18/06/2010 20/06/2010 20/06/2010 26/06/2010 26/06/2010 26/06/2010 26/06/2010 147 148 148 149 150 150 151 152 267 28/06/2010 21/06/2010 153 154 155 156 268 30/06/2010 268 30/06/2010 269 30/06/2010 269 30/06/2010 Cộng phát sinh Cuối kỳ Doanh thu bán hàng chi huê hồng CTV chi bơm mực máy in chi thay CB pha Trạm Cái Dầu Chi nhiêu liệu chạy máy nổ Chi nhiêu liệu chạy máy nổ Chi mua dây điện đấu máy nổ chi hao mòn chi hao mòn Chi độc hại T05/2010/ Chi mua vật tư sửa chữa điện Thu tiển hòa mạng Thu tiển hòa mạng Thu bán STB SD 676367 Thu bán STB SD 676367/ Tiếp quỹ chi phí từ Viễn Thơng Tỉnh Chi thuê kéo cáp quang Nộp doanh thu VT Tỉnh Chi phí bán hàng lưu động Chi mua dây điện đấu máy nổ doanh thu hòa mạng dịch vụ doanh thu hòa mạng dịch vụ doanh thu CTV doanh thu CTV 51131 1542 1542 1542 1542 136351 1542 1542 136351 1542 1542 336351 51131 336351 51131 33631 1542 33631 1542 1542 GVHD:Ths Trình Quốc Việt 07.04 08.08 02.02 02.03 02.01 02.03 08.01 08.08 07.08 07.03 02.01 336351 51131 336351 51131 47.432.182 0 4.756.000 90.000 0 0 0 0 154.891 1.558.909 146.800 1.468.000 5.400.000 29.632.650 2.840.500 320.000 7.209.348 392.466 480.000 135.000 0 0 25.000.000 0 0 7.188.500 52.175.400 3.500.000 340.000 325.891 3.258.909 148.636 1.486.364 293.235.405 233.492.295 59.743.110 Bảng 4.1: Bảng Sổ Cái Tài Khoản 1111 SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 30 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt VIỄN THÔNG AN GIANG VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN ĐỐI ỨNG Từ ngày 01/06/2010 đến 30/06/2010 Mã TK Tên TK đối ứng Tiền Việt Nam kinh doanh Phải thu KD dịch vụ BC-VT Phải thu thuế GTGT KD Tạm ứng Nguyên liệu, vật liệu dùng cho SXKD Cơng cụ , dụng cụ Chi phí SX kinh doanh – Viễn Thơng Chi phí dịch vụ hịa mạng Giá mua hàng bán Phải trả VT tỉnh KDBC-VT Thuế GTGT đầu kinh doanh Phải trả vật tư với VT tỉnh Phải trả thu hộ bưu điện tỉnh Phải thu XDCB sửa chữa với VT tỉnh Phải thu phải trả khác với VT tỉnh Doanh thu cung cấp dịch vụ BCVT Đầu kỳ : Cộng phát sinh Cuối kỳ 11111 13631 136351 141 1521 1531 1542 1544 15611 33631 336351 336381 336881 336882 336883 51131 Số phát sinh Nợ 233.492.295 117.779.243 3.599.769 8.345.000 45.133.780 59.882.670 72.645.463 45.133.780 92.105.703 293.235.405 8.578.017 380.770.212 4.189.990 8.345.000 96.726.663 85.780.183 74.360.552 1.555.743.173 243.391.169 Có 293.235.405 117.779.243 3.599.769 8.345.000 113.738.910 138.187.750 72.645.463 45.133.780 128.843.552 233.492.295 8.578.017 197.122.153 4.189.990 8.345.000 96.726.663 85.780.183 1.555.743.173 243.391.169 Bảng 4.2: Bảng Tổng Hợp tài Khoản Đối Ứng SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 31 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt Sơ đồ 10: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tài khoản 1111 Căn vào giấy nộp Lập Thủ quỹ Liên lập báo cáo tiền , hóa đơn bán thành thu tiền & Liên lƣu P.Kế toán hàng … lập phiếu thu liên đóng dấu Liên giao khách hàng 4.1.3/ Kế toán khoản phải thu : 4.1.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thu cước điện thoại : Ngày 01/06/2010 : + Nộp tiền thu cước điện thoại : Nợ 11111 1.000.000 Có 336881 1.000.000 Ngày 05/06/2010, thu cước phí ĐT Nợ 11111 30.883 Có 336881 30.883 Ngày 10/6/2010 , thu cước phí ĐT Nợ 11111 182.215 Có 336881 182.215 Ngày 16/6/2010 , thu cước phí ĐT Nợ 11111 2.053.277 Có 336881 2.053.277 Ngày 16/6/2010 , thu cước phí ĐT Nợ 11111 923.615 Có 336881 923.615 Sơ đồ 11: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tài khoản 336881 Hóa đơn cước ĐT Lập thành 02 liên Các chứng từ toán SVTH : Trương Thị Bích Hạnh 01 liên giao khách hàng 01 liên lưu P Kế toán Chứng từ ghi sổ - Trang 32 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt VIỄN THÔNG AN GIANG VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ CHI TIẾT CÔNG NỢ THEO TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2010 đến ngày 30/06/2010 Tài khoản : Phải thu cƣớc điện thoại Số hiệu : 336881 Loại QN Ngày Số CT 01/06/2010 254 Số TT Nợ QN 05/06/2010 257 02 QN 10/06/2010 260 03 QN 16/06/2010 261 04 182.215 Thu tiền cước ĐT 2.053.277 Thu tiền cước ĐT QN 16/06/2010 262 05 923.615 Thu tiền cước ĐT 01 30/06/2010 Có Nội dung 1.000.000 Thu tiền cước ĐT 30.883 Thu tiền cước ĐT 4.189.990 KC thu cước ĐT Đầu kỳ : 0 Phát sinh : 4.189.990 4.189.990 Cuối kỳ : 0 Bảng 4.3: Bảng Chi Tiết Công Nợ Theo Tài Khoản 336881 4.1.3.2 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thu cước hòa mạng dịch vụ : Tài khoản 131212 tài khoản phải thu khách hàng cước hòa mạng dịch vụ gia tăng khác Nó chia làm hai phần: lên doanh thu mà chưa nhận tiền khách hàng nhận tiền khách hàng * Khi lên doanh thu chưa nhận tiền khách hàng : 01 Ngày 01/01/2010 : + Số tiền hịa mạng khách hàng : Nợ 131212 1.713.800 Có 51131 1.558.000 Có 336351 155.800 02 Ngày 15/06/2010 : + Số tiền dịch vụ gia tăng khách hàng : Nợ 131212 3.584.800 Có 51131 3.258.909 Có 336351 325.891 * Khi nhận tiền khách hàng : SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 33 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt 01 Ngày 25/6/2010 + Thu tiền hòa mạng Nợ 11111 1.713.800 Có 131212 1.713.800 02 Ngày 30/6/2010 + Thu tiền dịch vụ gia tăng Nợ 11111 3.584.800 Có 131212 3.584.800 Sơ đồ 12: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tài khoản 131 Hóa đơn cước ĐT Lập thành 02 liên 01 liên giao khách hàng Các chứng từ toán 02 liên lưu P kế toán Chứng từ ghi sổ VIỄN THÔNG AN GIANG VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ CHI TIẾT CÔNG NỢ THEO TÀI KHOẢN Từ ngày 01/06/2010 đến ngày 30/06/2010 Tài khoản : Phải thu cƣớc hòa mạng Số hiệu : 131212 Loại QN Ngày Số CT 25/06/2010 0401 QN 30/06/2010 0601 30/06/2010 Số TT Nợ 001 002 Có Nội dung 1.713.800 Thu cước hịa mạng 3.584.800 Thu cước hòa mạng 5.298.600 KC thu cước hòa mạng Đầu kỳ : 0 Phát sinh : 5.298.600 5.298.600 Cuối kỳ : 0 Bảng 4.4: Bảng Chi Tiết Công Nợ Theo Tài Khoản 131212 SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 34 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt * Vấn đề kiểm soát nội hạch toán khoản phải thu : Đơn vị đưa hình thức phương thức tốn cước phát sinh (hịa mạng cước điện thoại tháng ) phù hợp để vừa lòng khách hàng khơng thất khoản phải thu sau phát sinh cước Khi kế toán Bưu điện Châu Phú thu hộ cước điện thoại đưa qua kế toán Viễn Thơng gạch nợ kế tốn Viễn thơng phải theo dõi chi tiết, chặt chẻ tình hình tốn cước điện thoại khách hàng chương trình quản lý nợ đơn vị để báo cáo Viễn Thơng Tỉnh Ngồi ra, Viễn Thơng Châu Phú phải tích cực kiểm tra khoản nợ tồn động để đơn đốc chủ nợ tốn Đồng thời, để ngăn ngừa phát tình trạng chiếm dụng vốn đơn vị bên thu hộ thu tiền khách hàng không nộp vào tài khoản Viễn Thông An Giang (bên thuê thu) Trên hợp đồng thu cước Viễn Thơng bưu điện rõ vào ngày thứ 10 kể từ ngày nhận hóa đơn, bên thu hộ phải nộp 30 % tổng số tiền nhận hóa đơn, vào ngày thứ 20 kể từ ngày nhận hóa đơn phải nộp 60 % tổng số tiền nhận hóa đơn phần lại phải nộp vào ngày cuối kỳ, đồng thời bàn giao số hóa đơn khơng thu đối soát với số số tiền thu Nếu bên thu hộ vi phạm hợp đồng việc nộp tiền chậm trễ so với hợp đồng bị phạt với lãi suất ngân hàng nhà nước quy định Còn nhân viên thu cước Viễn Thông ký hợp đồng phải đảm bảo việc thất thoát chiếm dụng cách nhân viên thu cước phải chấp tài sản sổ đỏ đất, nhà người có uy tín (làm việc có chức vụ Viễn Thơng An Giang ) bảo lãnh Đối với dịch vụ lại, kế toán theo dõi doanh thu bán hàng cước dịch vụ phát sinh lên doanh thu chi phí đầy đủ theo quy định Đồng thời, theo dõi trình bán chịu cho khách hàng Để phản ánh tình hình bán chịu, kế tốn sử dụng tài khoản 131 Tài khoản dùng để ghi khoản tiền mà đơn vị bán chịu hàng hóa cho người mua trước người mua toán Kế toán phải thu khách hàng phải tuân theo : - Mở sổ chi tiết phản ánh cụ thể, xác khách hàng, lần toán - Cho phép bù trừ với khách hàng có quan hệ mua bán trao đổi hàng phải hai bên thỏa thuận - Cho phép khách hàng từ chối hàng hóa chất lượng, khơng hợp đồng Chứng từ cho khoản phải thu : - Hóa đơn bán hàng: lập thành 03 liên, 01 liên giao cho khách hàng, 02 liên lại lưu phòng kế tốn để xác định cơng nợ phải thu - Phiếu thu: xác định công nợ khách hàng tốn Phiếu thu lưu phịng kế tốn SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 35 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt CHƢƠNG : NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN 5.1/ NHẬN XÉT Viễn Thông Châu Phú từ thành lập vào hoạt động đến đảm bảo chức thông tin, liên lạc, phận tách rời tồn mạng lưới trị từ Trung ương đến địa phương Nói đến điều khơng thể bỏ qua vai trị lãnh đạo nhạy bén, thích ứng với tình hình thực tế Ban Giám đốc đoàn kết thống cao toàn thể CB.CNVC Viễn Thơng Châu Phú, vai trị đặc biệt quan trọng Bộ máy kế toán đơn vị Hoạt động Bộ máy kế toán hiệu quả, tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu chức cơng tác kế tốn, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng hợp lý Nhìn chung đơn vị tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán hành, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán lập đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán, phản ánh trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tất chứng từ gốc kiểm tra duyệt trước phiếu thu phiếu chi Đơn vị áp dụng phầm mềm tiên tiến việc xử lý hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập báo cáo sản lượng doanh thu đơn vị với Phịng Kế tốn Viễn Thơng Tỉnh thơng qua đường truyền mạng Internet Việc giảm nhẹ thao tác ghi chép kế tốn, báo cáo tài chính, xử lý số liệu phát sinh nhanh chóng, xác, nhằm phục vụ tốt kịp thời cho công tác quản lý kế toán, cung cấp dịch vụ đến với khách hàng * Đối với Kế toán vốn tiền khoản phải thu có ưu ,khuyết điểm bật sau : Ưu điểm : - Do có kế hoạch thu, chi tiền hợp lý nên lượng tiền mặt tồn quỹ đảm bảo quy định Giám đốc Viễn Thông Tỉnh, giám sát chặt chẽ đối chiếu thủ quỹ kế toán tổng hợp, nên tránh tình trạng thất chiếm dụng vốn - Việc thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lý, hợp lệ, kiểm tra chặt chẽ xác - Các khoản phải thu có chứng từ, hố đơn rõ ràng, phiếu thu, phiếu chi theo quy định Nhà nước, có đủ chữ ký kế toán ,thủ quỹ , người nộp tiền nhận tiền Giám đốc đơn vị - Kế tốn khoản phải thu phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo thời điểm cụ thể doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn hiệu quả, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi Từ kế tốn cân đối quỹ tiền mặt để điều phối kịp thời, đảm bảo quy định quản lí tài Khuyến điểm : - Viễn Thông Châu Phú thành lập nên phận kế tốn chưa có nhiều kinh nghiệm cơng tác quản lý, cần trao dồi học hỏi thêm - Chứng từ sổ sách kế tốn chưa hồn chỉnh sổ quỹ có nhiều chổ cịn bơi xóa - Do bốc tách Viễn Thông Bưu điện nên giai đoạn có nhiều biến đổi cấu tổ chức, mơ hình hoạt động nội ngành thường xuyên thay đổi làm công tác quản lý khơng xun suốt gặp nhiều khó khăn SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 36 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt - Do đặc thù đơn vị công tác kế toán hạch toán phụ thuộc báo sổ Viễn Thông Tỉnh (Viễn Thông Tỉnh nhặt chi tiết hạch tốn lại để báo cáo tài chính) nên tài khoản chi tiết đặc thù tạo nhiều khó khăn cơng tác kế tốn thực tế khác nhiều so với lý thuyết - Ngồi ra, đơn vị chưa có lập khoản dự phịng, nợ khó địi kế tốn chưa hướng dẩn cụ thể Do đó, phần nợ tồn đọng thu cước đơn vị cao chưa thu hồi 5.2/ KIẾN NGHỊ Bên cạnh hiệu mà tổ Kế tốn Viễn Thơng Châu Phú đạt được, cịn khơng khó khăn cho khâu kế tốn phận: Kế tốn quản lý cơng nợ, kế toán tổng hợp tập hợp chứng từ làm cơng tác báo cáo kế tốn, báo cáo mẫu biểu có liên quan theo yêu cầu quan cấp Viễn thông An Giang nhiều vất vả Trong thời đại ngày với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin truyền thông, hội tụ tin học viễn thông, việc sử dụng thành thạo công tác quản lý nhận hỗ trợ đắc lực, điều cần thiết cho chuyên môn nghiệp vụ Hiện đơn vị khâu vi tính hố mức độ áp dụng vào thực tiễn chưa cao, chưa đạt hiệu mong muốn, chưa thực công cụ giúp đỡ hồn hảo cho người làm cơng tác kế tốn Chính đơn vị nên có bước đột phá, tắt đón đầu, chủ động, cần mạnh dạn đầu tư, đổi phong cách quản lý, thay đồi chương trình tin học quản lý, để hiệu cơng việc kế tốn ngày nâng cao Từ tiết kiệm chi phí, cơng sức, thời gian, sẵn sàng hịa nhập vào mơi trường cạnh tranh, hội nhập Hơn nửa, đơn vị nên ý đến công tác đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho cán quản lý để phù hợp với nhu cầu tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, giai đoạn cạnh tranh liệt với đối thủ ngành Viễn thông khác Đội ngũ kế tốn đơn vị cịn non trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm , cần đào tạo chuyên nghiệp Về cơng tác kế tốn nên lập dự tốn tiền mặt, lập dự tốn giúp người quản lý thấy biến động số dư tiền cách tổng hợp khoản thu, chi phát sinh kỳ để trì số lượng tồn quỹ hợp lý để chi trả nhu cầu kinh doanh (không tiếp quỹ từ Viễn Thơng Tỉnh ) Nhưng tránh tình trạng tồn quỹ q mức cần thiết , để đề phòng rủi ro xảy đơn vị Ngồi ra, kinh doanh đơn vị phần thu cước công nghệ thông tin , phần thu lại thuê Bưu Điện thu Mình người bán sản phẩm không trực tiếp thu tiền, tạo nhiều bất lợi việc chăm sóc khách hàng Theo em , nên để CBCNV Viễn Thông Châu Phú trực tiếp thu tiền từ thuê bao quản lý Có hạn chế nhiều bất cập xảy Hơn nửa, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dỏi cơng nợ thu điện phí đơn vị dễ dàng cho việc theo dõi đối chiếu kế toán quản lý nợ kế toán tổng hợp 5.3/ KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Viễn Thông Châu Phú giúp ích nhiều cho hiểu rõ chi tiết hạch toán “Kế toán vốn tiền khoản phải thu” đơn vị Với kiến thức học trường, tài liệu tham khảo hạch tốn thực tế doanh nghiệp giúp cho tơi hiểu khác biệt thực tiễn lý thuyết cơng tác kế tốn SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 37 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thông Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt Từ lý thuyết thực tế cho nhiều suy nghĩ không thiết phải bản, gị bó phần lý thuyết học mà phải vận dụng cách linh hoạt vào thực tiễn cho khoa học, gọn nhẹ, có hệ thống, phù hợp với chuẩn mực kế toán nguyên tắc hạch toán kế toán quy định Bộ tài chính, phù hợp với quy định Pháp luật Nhà nước Việt Nam Tuy vài vấn đề cần hồn thiện thêm, nhìn chung cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản phải thu đơn vị tiến hành xuyên suốt, đáp ứng kịp thời, đầy đủ thông tin Ban Giám đốc Hệ thống chứng từ sổ sách lập đầy đủ, phản ánh kịp thời, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do chưa có nhiều kinh nghiệm cơng tác kế tốn, kiến thức cịn nhiều hạn chế, nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ đóng góp Q Thầy Xin chân thành cảm ơn SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 38 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thơng Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ TS Phan Đức Dũng (Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh – Khoa Kinh tế ) Năm 2006, Kế tốn tài (đã sửa đổi bổ sung toàn diện theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Thông tư 20/2006/TT-BTC, Thông tư 21/2006/TT-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ Tài Nhà xuất thống kê 2/ Chuyên đề Tốt nghiệp “Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả HTXNN Tân Hậu A1” Nguyễn Thị Tú Trinh, sinh viên lớp Đại học kế toán khoá Trường Đại Học An Giang SVTH : Trương Thị Bích Hạnh - Trang 39 - ... CHƢƠNG : KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ 4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN 4.1.1/ Kế toán tiền mặt quỹ Tại Viễn Thơng Châu Phú có Quỹ Kinh... Trang 10 - Vốn tiền khoản phải thu Viễn Thông Châu Phú GVHD:Ths Trình Quốc Việt * Tài khoản sử dụng : Tài khoản 131 ? ?Phải thu khách hàng” Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền phải thu khách hàng... 3.6/ Thu? ??n lợi, khó khăn định hướng phát triển Doanh nghiệp 22 CHƯƠNG : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI VIỄN THÔNG CHÂU PHÚ 4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI