Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu tại doanh nghiệp tư nhân xăng dầu huỳnh phúc

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KHƯU BẢO TRÂN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XĂNG DẦU HUỲNH PHÚC Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Châu Phú tháng 12 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XĂNG DẦU HUỲNH PHÚC Chuyên ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp GVHD: Trần Thị Kim Khơi SVTH: Khưu Bảo Trân MSSV: DKT069192 LỚP: DT2KTCP Châu Phú tháng 12 năm 2009 MỤC LỤC - Trang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, nguyên tắc nhiệm vụ 2.1.1.1 Khái niệm 2.1.1.2 Ý nghĩa 2.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán 2.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 2.1.2.1 Khái niệm 2.1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 2.1.2.3 Chứng từ kế toán 2.1.2.4 Thủ tục kế toán 2.1.2.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.1.2.6 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 111 2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.1.3.1 Khái niệm 2.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán 2.1.3.3 Chứng từ kế toán 2.1.3.4 Thủ tục kế toán 2.1.3.5 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 10 2.1.3.6 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 112 .14 2.1.4 Kế toán tiền chuyển 14 2.1.4.1 Khái niệm 14 2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán 15 2.1.4.3 Chứng từ kế toán 15 2.1.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 15 2.1.4.5 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 113 .16 2.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 16 2.2.1 Khái niệm, nguyên tắc 16 2.2.1.1 Khái niệm 16 2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 16 2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng .17 2.2.2.1 Khái niệm 17 2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 17 2.2.2.3 Chứng từ kế toán 17 2.2.2.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 17 2.2.2.5 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 131 .21 2.2.3 Kế toán phải thu tạm ứng 21 2.2.3.1 Khái niệm 21 2.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 22 2.2.3.3 Chứng từ kế toán 22 2.2.3.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 22 2.2.3.5 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 141 .23 2.2.4 Kế toán khoản phải thu khác .23 2.2.4.1 Khái niệm 23 2.2.4.2 Nguyên tắc hạch toán 23 2.2.4.3 Chứng từ kế toán 24 2.2.4.4 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 24 2.2.4.5 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 138 .25 2.2.5 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 25 2.2.5.1 Khái niệm 25 2.2.5.2 Điều kiện lập dự phòng 26 2.2.5.3 Mức dự phòng lập .26 2.2.5.4 Xử lý khoản dự phòng 26 2.2.5.5 Xử lý tài khoản nợ khơng có khả thu hồi 26 2.2.5.6 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 139 .27 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ DNTN XĂNG DẦU HUỲNH PHÚC 3.1 Giới thiệu doanh nghiệp .28 3.2 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức doanh nghiệp .28 3.2.1 Chức 28 3.2.2 Nhiệm vụ .28 3.2.3 Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp .28 3.3 Tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2007 2008 30 3.4 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển .31 3.4.1 Thuận lợi .31 3.4.2 Khó khăn .31 3.4.3 Phương hướng phát triển .31 3.5 Tổ chức kế toán doanh nghiệp .31 3.5.1 Chính sách kế toán doanh nghiệp .31 3.5.2 Hình thức ghi sổ kế toán doanh nghiệp 31 CHƢƠNG 4: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI DNTN XĂNG DẦU HUỲNH PHÚC 4.1 Kế toán tiền mặt quỹ .34 4.1.1 Kế toán bán hàng thu tiền mặt .34 4.1.1.1 Chứng từ sử dụng .34 4.1.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 34 4.1.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .34 4.1.2 Kế toán thu nợ khách hàng tiền mặt .37 4.1.2.1 Chứng từ sử dụng .37 4.1.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 37 4.1.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .37 4.1.3 Kế toán vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt .39 4.1.3.1 Chứng từ sử dụng .39 4.1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 39 4.1.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .39 4.1.4 Kế toán khoản chi trả tiền mặt 40 4.1.4.1 Chứng từ sử dụng .40 4.1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 40 4.1.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .40 4.1.5 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 111 42 4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 43 4.2.1 Tiền gửi ngân hàng phát sinh tăng thu nợ khách hàng 43 4.2.1.1 Chứng từ sử dụng .43 4.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 44 4.2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .44 4.2.2 Tiền gửi ngân hàng phát sinh giảm chi trả ngƣời bán .44 4.2.2.1 Chứng từ sử dụng .44 4.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 44 4.2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .45 4.2.3 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 112 45 4.3 Kế toán phải thu khách hàng .46 4.3.1 Chứng từ sử dụng 46 4.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 46 4.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .46 4.3.4 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 131 .48 4.4 Kế toán phải thu tạm ứng .49 4.4.1 Chứng từ sử dụng 49 4.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 49 4.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .49 4.4.4 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 141 .51 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét 52 5.1.1 Ưu điểm 52 5.1.2 Điểm yếu 52 5.2 Kiến nghị 52 5.3 Kết luận 53 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi Chƣơng MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài Cùng với việc chuyển đổi kinh tế, doanh nghiệp phải vượt qua khó khăn ban đầu để bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo chế thị trường Trước cạnh tranh gay gắt, muốn tồn phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải mang lại hiệu kinh tế xã hội Nghĩa phải lấy thu nhập bù đắp chi phí có lợi nhuận, thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước Trong năm gần đây, hoạt động thương mại dịch vụ phát triển mạnh mẽ đa dạng thành phần kinh tế, nhiều doanh nghiệp tư nhân đời phát triển Trong có Doanh nghiệp tư nhân Huỳnh Phúc khơng ngoại lệ, doanh nghiệp bước chuyển để đứng vững thị trường cạnh tranh khốc liệt Xuất phát từ thực tiễn doanh nghiệp cho thấy vốn tiền khoản nợ phải thu hai phận vô quan trọng cơng tác kế tốn, góp phần vào phát triển doanh nghiệp khoản nhạy cảm tất doanh nghiệp Để quản lý có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần phải nhạy bén nắm bắt thơng tin ngồi nước cách xác, đầy đủ thường xuyên Từ thúc đẩy q trình kinh doanh nâng cao khả sử dụng vốn, nhằm đem lại hiệu kinh doanh cao Nhận thấy tầm quan trọng nên em định chọn đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu Doanh nghiệp tư nhân Huỳnh Phúc” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn vốn tiền khoản nợ phải thu học trường vào thực tiễn Tiếp cận thực tế giúp em hiểu rõ vấn đề kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu, đồng thời nhận thấy khác biệt lý thuyết thực tế Nghiên cứu tìm hiểu cơng tác tổ chức kế tốn trình tự hạch tốn từ phân tích, đưa số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản nợ phải thu doanh nghiệp, nhằm giúp doanh nghiệp quản lý tốt nguồn vốn, chi phí đầu đầu vào hợp lý hơn, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 1.3 Phạm vi nghiên cứu Do việc nghiên cứu tìm hiểu có giới hạn nên đề tài tập trung vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền khoản nợ phải thu doanh nghiệp Về không gian: đề tài thực DNTN Huỳnh Phúc Về thời gian: nghiên cứu số liệu phát sinh thời điểm tháng 9/2009 SVTH: Khưu Bảo Trân Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu Thu thập số liệu sơ cấp: vấn trực tiếp nhân viên thuộc phận kế toán trình hạch tốn vốn tiền khoản nợ phải thu Thu thập số liệu thứ cấp: báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách ghi chép liên quan đến đề tài nghiên cứu phát sinh tháng SVTH: Khưu Bảo Trân Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khơi Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm, ý nghĩa, nguyên tắc nhiệm vụ 2.1.1.1 Khái niệm - Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc nhà nước khoản tiền chuyển - Vốn tiền tồn hình thức tiền đồng Việt Nam, loại ngoại tệ, loại ngân phiếu, loại vàng, bạc, đá quý khác * Các tài khoản sử dụng: - Tài khoản 111: Tiền mặt - Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 113: Tiền chuyển 2.1.1.2 Ý nghĩa Với tính linh hoạt cao nhất, vốn tiền dùng tốn khoản nợ thực nhu cầu mua sắm, trả chi phí doanh nghiệp 2.1.1.3 Nguyên tắc hạch toán - Hạch toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) - Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ phải theo dõi chi tiết theo nguyên tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ gá giao dịch (tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố) thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trường hợp ngoại tệ khơng có tỷ giá hối Đồng Việt Nam phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đoái với Đồng Việt Nam - Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại ngoại tệ Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” - Trường hợp đơn vị kế toán chủ yếu thu chi ngoại tệ chọn loại ngoại tệ Bộ Tài quy định làm đơn vị tiền tệ để ghi sổ, lập báo cáo tài sử dụng Việt Nam phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài - Cuối niên độ kế tốn, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài - Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh nhóm tài khoản Vốn tiền áp dụng cho đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý SVTH: Khưu Bảo Trân Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi Vàng, bạc, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất gí trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, đá quý tính theo giá thực tế (giá hóa đơn giá tốn) Khi tính giá xuất vàng, bạc, đá quý áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho như: giá thực tế đích danh, giá bình qn gia quyền, giá nhập trước xuất trước, giá nhập sau xuất trước 2.1.1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời khoản thu, chi tiền doanh nghiệp; khóa sổ kế tốn tiền mặt cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ,… - So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với số tiền mặt kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý thích hợp 2.1.2 Kế tốn tiền mặt quỹ 2.1.2.1 Khái niệm - Tiền mặt số vốn tiền quỹ bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, đá quý - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm nghiệp vụ thu, chi tiền mặt bảo quản tiền mặt quỹ - Kế toán tiền mặt quỹ chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép hàng ngày nghiệp vụ thu, chi tiền mặt quỹ * Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “Tiền mặt” có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112: Ngoại tệ - Tài khoản 1113: Vàng, bạc, đá quý Để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tài khoản 111 “Tiền mặt” có kết cấu sau: - Bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý nhập quỹ Và khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thừa kiểm kê - Bên Có: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý xuất quỹ Và khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thiếu hụt kiểm kê - Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý tồn quỹ tiền mặt SVTH: Khưu Bảo Trân Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khơi 4.1.3 Kế tốn vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 4.1.3.1 Chứng từ sử dụng Giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng ngắn hạn, phiếu thu, giấy lĩnh tiền mặt - Bảng kê chứng từ, giấy đề nghị vay vốn, hợp đồng tín dụng ngắn hạn: Mỗi chứng từ gồm bảng, ngân hàng giữ bảng, doanh nghiệp giữ bảng lưu phịng kế tốn Các chứng từ phải có đầu đủ nội dung chữ ký chủ doanh nghiệp kế toán trưởng để làm thủ tục xin vay vốn - Giấy lĩnh tiền mặt: gồm bảng, ngân hàng giữ bảng, công ty giữ bảng lưu phịng kế tốn Giấy lĩnh tiền mặt kế toán toán lập 4.1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ - Căn vào thủ tục vay vốn: bảng kê chứng từ, giấy đề nghị tạm ứng, hợp đồng tín dụng ngắn hạn, kế toán đem chứng từ đến ngân hàng để làm thủ tục xin vay vốn - Sau ngân hàng chấp nhận cho vay vốn, thủ quỹ nhận tiền đem doanh nghiệp Đồng thời kế toán lập giấy lĩnh tiền mặt để lĩnh tiền mặt doanh nghiệp Giấy lĩnh tiền mặt phải có đầy đủ chữ ký kế tốn trưởng giám đốc, sau đưa cho ngân hàng ký duyệt - Căn vào giấy lĩnh tiền mặt, kế toán lập phiếu thu để thủ quỹ tiến hành nhập quỹ tiền mặt theo dõi sổ quỹ Cuối ngày kế tốn tập hợp tồn chứng từ gốc để theo dõi sổ sổ chi tiết tài khoản có liên quan 4.1.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/2009 + Căn vào phiếu thu số 15, ngày 10/09/2009, doanh nghiệp vay ngắn hạn Ngân hàng Mỹ xuyên Châu Phú số tiền 350.000.000 đồng nhập quỹ tiền mặt, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK 1111 Có TK 311 100.000.000 100.000.000 Đơn vị: DNTN Huỳnh Phúc Mẫu số: 01-TT Bộ phận: ………………… Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC SVTH: Khưu Bảo Trân 39 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Quyển số: …………… PHIẾU THU Ngày 10 tháng 09 năm 2009 Số: 15 Nợ: TK 111 Có: TK 311 Họ, tên ngƣời nộp tiền: Lê Kim Hiền Địa : DNTN Huỳnh Phúc Lý nộp : Rút tiền vay ngắn hạn ngân hàng nhập quỹ Số tiền: 100.000.000 (Viết chữ): (Một trăm triệu đồng chẵn) ……………………………………………………………………………………………………… Kèm theo : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 10 tháng 09 năm 2009 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): (Một trăm đồng chẵn) 4.1.4 Kế toán khoản chi trả tiền mặt 4.1.4.1 Chứng từ sử dụng Hoá đơn bán hàng, phiếu chi - Hoá đơn bán hàng: Do người bán lập, gồm liên, người bán giao liên cho doanh nghiệp, kế tốn nhận hóa đơn bán hàng viết phiếu chi trình cho giám đốc ký duyệt sau chuyển cho thủ quỹ chi tiền 4.1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ - Khi người bán giao hóa đơn bán hàng, kế tốn nhận hố đơn tiến hành tính tốn, kiểm tra lập phiếu chi Sau trình lên giám đốc duyệt chuyển cho thủ quỹ tiến hành chi tiền - Sau thủ quỹ chi tiền, theo dõi sổ quỹ chuyển phiếu chi lại cho kế toán để kế toán tập hợp chứng từ gốc, theo dõi sổ chi tiết sổ có liên quan 4.1.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/2009 + Căn phiếu chi số 06, ngày 12/09/2009 việc trả tiền điện sáng cho Xí nghiệp Điện nước Châu Phú Nợ TK 642 3.337.000 Nợ TK 133 337.700 Có TK 111 SVTH: Khưu Bảo Trân 3.714.700 40 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi + Căn phiếu chi số 10, ngày 15/09/2009 việc trả tiền mua văn phòng phẩm Nợ TK 642 352.000 Có TK 111 352.000 + Căn phiếu chi số 14, ngày 17/09/2009 việc trả tiền lương cho nhân viên Nợ TK 642 5.800.000 Có TK 111 5.800.000 + Căn phiếu chi số 16, ngày 20/09/2009 việc trả tiền bảo hiểm phòng cháy chữa cháy cho doanh nghiệp Nợ TK 642 2.300.000 Có TK 111 2.300.000 Đơn vị: DNTN Huỳnh Phúc Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 trưởng BTC) Bộ phận: ………………… PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 09 năm 2009 Quyển số: …………… Số: 14 Nợ: TK 642 Có: TK 111 Họ, tên Người nhận tiền: Lê Kim Hiền Địa : DNTN Huỳnh Phúc Lý chi : Trả lương cho nhân viên (Viết chữ): (Năm triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn) Số tiền: 5.800.000 ……………………………………………………………………………………………………… Kèm theo : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 05 tháng 09 năm 2009 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) (Ký, họ tên,) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): (Năm triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn) SVTH: Khưu Bảo Trân 41 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.1.5 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 111 DNTN Huỳnh Phúc Xã Mỹ Phú, Châu Phú, An Giang NHẬT KÝ - SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 Mẫu số S01-DNN Thứ tự dòng Ngày tháng ghi sổ A B Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng C D E Số tiền phát sinh Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 111 Nợ Có Nợ Số dƣ đầu kỳ Có 18.390.215 Tháng 09/2009 04 04/09 Thu tiền bán lẻ hàng hóa 09 08/09 TNHH Trần Dương 15 10/09 nhập quỹ TM 06 12/09 Chi tiền điện sáng 10 15/09 Chi mua văn phòng phẩm 14 17/09 Chi lương nhân viên 15 18/09 20 18/09 16 20/09 25 Thu tiền bán hàng Cty Vay ngắn hạn ngân hàng 511, 3331 511, 3331 665.550 111 665.550 6.525.000 111 100.000.000 111 311 3.714.700 642, 133 111 3.714.700 642 111 352.000 111 5.800.000 6.525.000 350.000.000 Chi tạm ứng cho nhân viên mua công cụ dụng cụ Thu tiền bán hàng Nguyễn Thanh Hải 352.000 5.800.000 642 141 111 261.000 111 511, 3331 2.300.000 642 111 22/09 TNHH Tư Vấn XD Du 19.575.000 111 511, 3331 19.575.000 30 25/09 13.050.000 111 131 13.050.000 33 27/09 1.044.000 111 131 1.044.000 … … Chi tiền bảo hiểm PCCC 8.000.000 Thu tiền bán hàng Cty Lịch Thu tiền nợ Cty TNHH An Thịnh Phát Thu tiền nợ Trần Văn Giang … ……… 8.000.000 261.000 2.300.000 … Cộng số phát sinh tháng 522.594.356 Số dƣ cuối tháng 520.377.329 …… 20.607.242 Cộng luỹ kế từ đầu quý SVTH: Khưu Bảo Trân 42 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi TK 111 SDĐK: 18.390.215 TK 642 TK 511 307.609.358 12.269.542 TK 3331 TK 133 96.634.998 337.700 TK 131 TK 141 18.350.000 8.000.000 TK 311 100.000.000 522.594.356 20.607.242 SDCK: 520.377.329 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 111 - Tiền mặt 4.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp sử dụng tiền gửi ngân hàng đồng Việt Nam Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng Mỹ Xuyên – chi nhánh Châu Phú 4.2.1 Tiền gửi ngân hàng phát sinh tăng thu nợ khách hàng 4.2.1.1 Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế, hố đơn bán hàng, lệnh chuyển Có - Lệnh chuyển Có: Do ngân hàng đơn vị doanh nghiệp lập, gồm có liên: liên ngân hàng giữ, liên doanh nghiệp giữ liên xem giấy báo Có SVTH: Khưu Bảo Trân 43 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.2.1.2 Quy trình luân chuyển chứng từ - Căn vào thời hạn toán ghi hợp đồng kinh tế số tiền người mua gởi trả cho doanh nghiệp, kế toán yêu cầu ngân hàng đại diện cho doanh nghiệp thu hộ số tiền mà người mua cần trả Sau thu tiền xong ngân hàng gởi cho doanh nghiệp lệnh chuyển Có, xem giấy báo Có - Kế tốn sau nhận lệnh chuyển Có để làm theo dõi sổ tài khoản có liên quan 4.2.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/2009 + Căn vào vào giấy báo Có ngày 05/9/2009 NH Mỹ Xuyên việc DNTN Khánh Minh chuyển trả tiền mua nhiên liệu, ta định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK 112 35.500.000 Có TK 131 35.500.000 + Căn vào vào giấy báo Có ngày 14/9/2009 NH Mỹ Xuyên việc Cty TNHH Tấn Phúc chuyển trả tiền mua nhiên liệu, ta định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK 112 70.000.000 Có TK 131 70.000.000 4.2.2 Tiền gửi ngân hàng phát sinh giảm chi trả ngƣời bán 4.2.2.1 Chứng từ sử dụng Hợp đồng kinh tế, hoá đơn bán hàng, ủy nhiệm chi - Uỷ nhiệm chi: gồm liên, liên gởi cho ngân hàng để làm đánh lệnh chi tiền hộ cho doanh nghiệp, liên doanh nghiệp giữ lưu phịng kế tốn Ủy nhiệm chi kế toán lập, xem giấy báo Nợ để kế toán theo dõi sổ chi tiết sổ có liên quan 4.2.2.2 Quy trình ln chuyển chứng từ - Căn vào hợp đồng kinh tế hóa đơn bán hàng, đến hạn toán theo hợp đồng kinh tế, kế toán lập ủy nhiệm chi (2 liên) với số tiền số tiền ghi hóa đơn, trình cho giám đốc ký duyệt Sau kế toán chuyển liên ủy nhiệm chi cho ngân hàng để nhờ chi hộ tiền - Ngân hàng sau chi tiền cho ngân hàng đại diện đơn vị bán số tiền theo ủy nhiệm chi, ngân hàng giao liên ủy nhiệm chi lại cho doanh nghiệp giấy báo Có để kế tốn tốn theo dõi sổ chi tiết sổ tài khoản có liên quan - Hàng ngày ngân hàng vào lần chuyển tiền số tiền vay, tính tốn số tiền cần phải thu Sau lập phiếu chuyển khoản gởi cho doanh nghiệp, đồng thời trừ vào tài khoản tiền gởi doanh nghiệp với số tiền phiếu chuyển khoản, kế toán sau nhận phiếu chuyển khoản làm để theo dõi sổ quỹ tiền gửi ngân hàng sổ SVTH: Khưu Bảo Trân 44 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.2.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/2009 + Căn vào UNC số 05 ngày 24/09/2009 việc trả tiền cho Cty TNHH Huy Hoàng, TPLX, An Giang, ta định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nợ TK 331 85.200.000 Có TK 112 85.200.000 4.2.3 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 112 DNTN Huỳnh Phúc Xã Mỹ Phú, Châu Phú, An Giang NHẬT KÝ - SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 Mẫu số S01-DNN Thứ tự dòn g Ngày tháng ghi sổ A B Chứng từ Số tiền phát sinh Diễn giải Số hiệu Ngày tháng C D E Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 112 Nợ Có Nợ Mang sang Có 6.498.500 Tháng 09/2009 GBC 05/09 Giấy báo Có DNTN Khánh Minh trả nợ 35.500.000 112 131 35.500.000 GBC 14/09 Giấy báo Có CT TNHH Tấn Phúc trả nợ 70.000.000 112 131 70.000.000 UNC 24/09 85.200.000 331 112 UNC trả tiền cho CT TNHH Huy Hoàng 85.200.000 Cộng số phát sinh tháng 105.500.000 Số dƣ cuối tháng 26.798.500 85.200.000 Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngƣời ghi sổ SVTH: Khưu Bảo Trân Kế toán trƣởng Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Giám đốc 45 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi TK 112 SDĐK: 6.498.500 TK 331 TK 131 105.500.000 85.200.000 105.500.000 85.200.000 SDCK: 26.798.500 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng 4.3 Kế toán phải thu khách hàng Tài khoản sử dụng doanh nghiệp: - Tài khoản 131: Phải thu khách hàng Do khách hàng không quan hệ thường xuyên với doanh nghiệp nên doanh nghiệp không mở sổ chi tiết cho Tài khoản 131 cho khách hàng 4.3.1 Chứng từ hạch toán - Hoá đơn thuế GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo Có ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 4.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ - Căn vào hợp đồng kinh tế phiếu đặt mua hàng, kế toán lập hóa đơn bán hàng ký trình lên giám đốc ký sau giao cho khách hàng, đồng thời kế tốn lập bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 4.3.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/2009 + Căn vào hoá đơn GTGT số 123322, ngày 15/09/2009 việc bán hàng hoá Dầu DO 0.25% S cho Cty TNHH An Thịnh Phát Số lượng: 1.000 lít, đơn giá có thuế GTGT : 13.050; Lệ phí xăng dầu : 500 đ/lít Nợ TK 131 Có TK 511 SVTH: Khưu Bảo Trân 13.050.000 11.909.091 46 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu Có TK 333.1 GVHD: Trần Thị Kim Khơi 1.140.909 + Căn vào hoá đơn GTGT số 123326, ngày 17/09/2009 việc bán hàng hoá Dầu DO 0.25% S Trần Văn Giang Số lượng: 80 lít, đơn giá có thuế GTGT: 13.050; Lệ phí xăng dầu: 500 đ/lít Nợ TK 131 1.044.000 Có TK 511 952.727 Có TK 333.1 91.273 + Căn vào hoá đơn GTGT số 123332, ngày 20/09/2009 việc bán hàng hoá Dầu DO 0.25% S Trần Văn Lợi Số lượng: 1.500 lít, đơn giá có thuế GTGT: 13.050; Lệ phí xăng dầu: 500 đ/lít Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 333.1 SVTH: Khưu Bảo Trân 19.575.000 17.863.636 1.711.364 47 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.3.4 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 131 DNTN Huỳnh Phúc Xã Mỹ Phú, Châu Phú, An Giang NHẬT KÝ - SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131 Mẫu số S01-DNN Thứ tự dòn g Ngày tháng ghi sổ A B Chứng từ Số tiền phát sinh Diễn giải Số hiệu Ngày tháng C D E Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 131 Nợ Có Nợ Mang sang Có 107.500.000 Tháng 09/2009 HĐ 15/09 Phải thu tiền bán hàng Cty TNHH An Thịnh Phát HĐ 17/09 HĐ 13.050.000 131 511 3331 13.050.000 Phải thu tiền bán hàng Trần Văn Giang 1.044.000 131 511 3331 1.044.000 20/09 Phải thu tiền bán hàng Trần Văn Lợi 19.575.000 131 511 3331 19.575.000 GBC 05/09 Giấy báo Có DNTN Khánh Minh trả nợ 35.500.000 112 131 35.500.000 GBC 14/09 70.000.000 112 131 70.000.000 30 25/09 33 27/09 Giấy báo Có CT TNHH Tấn Phúc trả nợ Thu tiền nợ Cty TNHH An Thịnh Phát Thu tiền nợ Trần Văn Giang Cộng số phát sinh tháng 13.050.000 111 131 13.050.000 1.044.000 111 131 1.044.000 Số dƣ cuối tháng 33.669.000 119.594.000 21.575.000 Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngƣời ghi sổ SVTH: Khưu Bảo Trân Kế toán trƣởng Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Giám đốc 48 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi TK 131 SDĐK: 107.500.000 TK 111 TK 511 30.725.454 14.094.000 TK 3331 TK 112 2.943.546 105.500.000 33.669.000 119.594.000 SDCK: 21.575.000 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng 4.4 Kế toán phải thu tạm ứng Tài khoản sử dụng doanh nghiệp: - Tài khoản 141: Tạm ứng Nghiệp vụ tạm ứng không phát sinh thường xuyên nên doanh nghiệp không theo dõi chi tiết cho Tài khoản 141 4.4.1 Chứng từ sử dụng Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng: Gồm tờ người tạm ứng lập, giấy người xin tạm ứng phải ghi đầy đủ lý tạm ứng, sau trình cho kế tốn xét duyệt Khi kế tốn đồng ý ký duyệt, sau lập phiếu chi, chuyển cho thủ quỹ tiến hành chi tiền - Phiếu chi: gồm liên, kế tốn lập Vì doanh nghiệp áp dụng hình thức kế tốn máy nên kế toán in liên cho thủ quỹ để làm chi tiền, đồng thời để theo dõi sổ tài khoản có liên quan 4.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ - Khi người tạm ứng muốn hồn trả lại số tiền tạm ứng phải viết giấy nộp tiền ghi rõ nội dung trả tạm ứng theo phiếu chi tạm ứng, sau nộp cho kế toán Kế toán sau kiểm tra lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ thu tiền - Thủ quỹ thu tiền, nhập quỹ tiền mặt, ghi vào sổ quỹ Và chuyển chứng từ gốc lại cho kế toán để theo dõi sổ tài khoản 4.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/2009 Do nghiệp vụ tạm ứng phát sinh không thường xuyên nên tháng doanh nghiệp có nghiệp vụ tạm ứng SVTH: Khưu Bảo Trân 49 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi + Căn phiếu chi số 22, ngày 18/09/2009 việc tạm ứng tiền cho nhân viên Nguyễn Văn Ca, mua công cụ dụng cụ: Nợ TK 141 8.000.000 Có TK 111 8.000.000 DNTN Huỳnh Phúc Mẫu số: 02-TM Xã Mỹ Phú, Châu Phú, An Giang GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Số: 08 Tôi tên là: Nguyễn Văn Ca Đơn vị: DNTN Huỳnh Phúc Đề nghị: Ông Huỳnh Thanh Khiêm, chủ doanh nghiệp Huỳnh Phúc Cho nhận số tiền (viết chữ): 8.000.000 (Tám triệu đồng chẵn) Lý sử dụng: Mua công cụ bơm xăng Thời hạn toán: 30/09/2009 Chủ doanh nghiệp Châu Phú, ngày 18 tháng 09 năm 2009 Ngƣời đề nghị tạm ứng Kế toán trƣởng Đơn vị: DNTN Huỳnh Phúc Mẫu số: 02-TT Bộ phận: ………………… Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 09 năm 2009 Quyển số: …………… Số: 15 Nợ: TK 642, 133 Có: TK 111 Họ, tên Ngƣời nhận tiền: Nguyễn Văn Ca Địa : DNTN Huỳnh Phúc Lý chi : Chi tiền tạm ứng mua công cụ, dụng cụ Số tiền: 8.000.000 (Viết chữ): (Tám triệu đồng) Kèm theo : ……………………………………………………………… Chứng từ gốc Ngày 18 tháng 09 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nộp tiền Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): (Tám triệu đồng chẵn) SVTH: Khưu Bảo Trân 50 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi 4.4.4 Sổ sơ đồ tổng hợp Tài khoản 141 DNTN Huỳnh Phúc Xã Mỹ Phú, Châu Phú, An Giang NHẬT KÝ - SỔ CÁI TÀI KHOẢN 141 Mẫu số S01-DNN Thứ tự dòn g Ngày tháng ghi sổ A B Chứng từ Số tiền phát sinh Diễn giải Số hiệu Ngày tháng C D Số hiệu tài khoản đối ứng Tài khoản 141 Nợ Có Nợ 8.000.000 141 111 8.000.000 E Có Mang sang Tháng 09/2009 15 Chi tạm ứng cho nhân viên mua công cụ dụng cụ 18/09 Cộng số phát sinh tháng 8.000.000 Số dƣ cuối tháng 8.000.000 Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ngày 30 tháng 09 năm 2009 Giám đốc TK 141 TK 111 8.000.000 8.000.000 SDCK: 8.000.000 Sơ đồ tổng hợp Tài khoản 141 – Tạm ứng SVTH: Khưu Bảo Trân 51 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT 5.1.1 Ƣu điểm Doanh nghiệp bố trí xếp máy quản lý nhân cách khoa học Việc phân công rõ ràng nhiệm vụ cho phận đảm bảo việc kiểm tra xác số liệu, đồng thời góp phần ngăn chặn sai phạm vơ tình hay cố ý cách tương đối Đội ngũ nhân viên có trình độ tốt khâu cơng tác kế tốn, góp phần phát huy vai trị, chức việc xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách, xác, cung cấp cho chủ doanh nghiệp số liệu trung thực nhằm có định kịp thời cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công tác quản lý kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ trình kinh doanh doanh nghiệp Việc sử dụng chứng từ, biểu mẫu báo cáo theo quy định nhà nước ban hành Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp chặt chẽ phận với nhằm giúp cho kế toán tổng hợp dễ dàng đối chiếu Doanh nghiệp có biện pháp tốt việc hạch toán quản lý sử dụng vốn tiền Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt doanh nghiệp bảo đảm tính an tồn cao 5.1.2 Điểm yếu Do tính chất hoạt động thương mại, cung cấp xăng dầu nên doanh nghiệp bán hàng hố chỗ Việc tìm kiếm thị trường tiêu thụ khó khăn, phải tốn nhiều chi phí việc vận chuyển hàng hố Cơng việc hạch tốn kế tốn cịn mang tính chất thủ cơng, tốn nhiều thời gian Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, thơng qua chủ doanh nghiệp dự đoán lượng tiền mang lại từ hoạt động tương lai Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Nhưng doanh nghiệp chưa sử dụng vai trò báo cáo 5.2 KIẾN NGHỊ Từ tình hình thực tế, qua thời gian thực tập tìm hiểu quy trình hạch tốn DNTN xăng dầu Huỳnh Phúc em xin có số kiến nghị sau: - Bộ kế toán doanh nghiệp cần trang bị phần mềm kế toán để tinh giảm gọn nhẹ, tốn thời gian nhằm đem lại hiệu cơng tác kế tốn tốt - Doanh nghiệp nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho doanh nghiệp có định cách nhanh chóng xác SVTH: Khưu Bảo Trân 52 TK 111 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi 5.3 KẾT LUẬN: DNTN xăng dầu Huỳnh Phúc hoạt động lĩnh vực thương mại, có q trình tồn phát triển lâu dài, góp phần quan trọng việc phát triển chung kinh tế xã hội nước nhà Do việc hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản nợ phải thu thiếu cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp, giúp cho cơng tác quản lý tài vào nề nếp Thơng qua việc tìm hiểu chun đề kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu, em nhận thấy tình hình tài doanh nghiệp nhìn chung lành mạnh, phận kế tốn có nghiệp vụ chun mơn cao nhiều kinh nghiệm Do thời gian thực tập hạn chế, khả trình độ có hạn nên chắn chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp thầy phận kế toán DNTN xăng dầu Huỳnh Phúc Xin chân thành cảm ơn! SVTH: Khưu Bảo Trân 53 ... 33 Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi Chƣơng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI DNTN XĂNG DẦU HUỲNH PHÚC 4.1 Kế toán tiền mặt quỹ Doanh nghiệp. .. TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XĂNG DẦU HUỲNH PHÚC Chuyên ngành: Kế Tốn Doanh Nghiệp GVHD: Trần Thị... SVTH: Khưu Bảo Trân Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu GVHD: Trần Thị Kim Khôi Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1 Khái niệm,