tầm quan trọng của Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu tại doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thì vấn đề quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của Doanh nghiệp có một ý nghĩa rất quan trọng. Với vai trò quan trọng như vậy nên em chọn nội dung “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản nợ phải thu”
Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM PHẦN MỞ ĐẦU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Ngày trước vận động kinh tế thị trường xu hướng hội nhập chung kinh tế giới người cần có công cụ quản lý kinh tế cách hiệu xác để đồng hành với nhu cầu phát triển khơng ngừng Và Kế tốn công cụ quản lý kinh tế tối ưu người lựa chọn, với vai trò dùng tiền thước đo để ghi chép nên Kế toán phản ánh trình hoạt động kinh doanh cách xuyên suốt cụ thể Vì Kế tốn có liên quan mật thiết với tài chính_một phận quan trọng kinh tế doanh nghiệp Trong Công ty, Doanh nghiệp cơng tác Kế tốn vốn tiền góp phần quan trọng điều hành sản xuất kinh doanh Vốn tiền khoản nợ khoản mục có tính chất biến động thường xuyên phức tạp phần hành Kế tốn liên quan đến cơng tác quản lý, liên quan đến việc sử dụng đồng tiền với chức tốn thơng qua mối quan hệ kinh tế Doanh nghiệp, Công ty với chủ thể xã hội khác Hiện tại, cơng tác Kế tốn vốn tiền khoản nợ phải thu Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tương đối hoàn chỉnh, thân em sâu tìm hiểu nắm bắt thực tế Từ thực tế nảy sinh nhiều vấn đề, nhận thấy tầm quan trọng Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vấn đề quản lý sử dụng vốn kinh doanh Doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng Với vai trò quan trọng nên em chọn nội dung “Kế toán vốn tiền khoản nợ phải thu” , làm đề tài nghiên cứu cho GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM Từ đưa biện pháp giúp hồn thiện cơng tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” Cơng ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu thực trạng cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Đưa biện pháp giúp Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM hồn thiện cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Phương pháp thu thập số liệu Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp thu thập Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM 3.2 Phương pháp phân tích - Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để mơ tả lại thực trạng cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Từ mô tả ta dùng phương pháp tự luận để đưa biện pháp giúp hồn thiện cơng tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Phạm vi không gian Đề tài thực công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM 4.2 Phạm vi thời gian - Thời gian số liệu: Số liệu sử dụng đề tài số liệu công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM vào tháng năm 2008 - Thời gian thực đề tài: Đề tài thực từ 09/2009 đến 11/2009 4.3 Phạm vi nội dung Đề tài phản ánh tình hình biến động số liệu, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách phản ánh ghi chép số liệu vào sổ sách cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản lưu động có Doanh nghiệp tồn trực tiếp hình thức giá trị bao gồm tất loại tiền Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành kể ngân phiếu, loại ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý 1.1.2 Quy định kế toán vốn tiền Giá trị loại vốn tiền phải quy đơn vị tiền tệ thống mà Doanh nghiệp sử dụng để ghi sổ kế toán Sử dụng hệ số quy đổi ngày đưa vào Doanh nghiệp Trường hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải theo dõi chi tiết theo đồng nguyên tệ quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá hối đối Ngân hàng Nhà nước cơng bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền sử dụng cho Doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc Khi phản ánh vào tài khoản vốn tiền theo giá hoá đơn giá toán thực tế đồng thời phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất loại 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán Phản ánh kịp thời khoản thu chi tiền mặt phát sinh đơn vị khoá sổ kế toán tiền mặt vào cuối ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí,… So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý Giám đốc theo dõi tình hình sử dụng vốn tiền, việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý việc chấp hành toán không dùng tiền mặt GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 1.1.4 Sơ đồ hạch toán TK 111,112,113 TK121,128,221 222,223,228 TK121,128,221 222,223,228 TK 635 Lỗ Đầu tư ngắn hạn, dài hạn Nhận lại vốn ĐT TK 515 Lãi TK131,136,138 141,144,244 TK141,627,611,642 241,635,811 Chi tạm ứng chi phí phát sinh Thu hồi nợ phải thu khoản ký quỹ, ký cược TK 311,341 TK 133 Thuế GTGT Vay ngắn hạn, dài hạn TK333 TK152,153,156,157 211,213,217 Nhận trợ cấp, trợ giá từ ngân sách Nhà nước Mua vật tư, hàng hố, Cơng cụ, TSCĐ TK338,334 TK311,315,331,333 334,336,338 Nhận ký quỹ, ký cược Thanh toán nợ phải trả TK 411 TK 144,244 Nhận vốn cấp Ký cược ký quỹ TK 511,512,515,711 Doanh thu, thu nhập khác TK 521,531,532 Các khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ hạch toán tổng quát khoản vốn tiền GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM TK152,153 TK 141 Tạm ứng vật liệu, dụng cụ TK 111,112 Kết chuyển vào TK liên quan toán chi tạm ứng phê duyệt TK 111,112 Số chi thêm (số Nhập lại quỹ chi duyệt > số nhận tạm ứng TK 111,112 Tạm ứng tiền TK 334 Số chi không hết Khấu trừ vào lương Sơ đồ kế tốn tạm ứng 1.2 KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.2.1 Khái niệm Khoản phải thu khách hàng khoản Doanh nghiệp phải thu khách hàng mua sản phẩm hàng hoá dịch vụ chưa toán 1.2.2 Chứng từ Kế toán - Phiếu thu, phiếu chi - Hố đơn GTGT - Giấy báo Có Ngân hàng - Biên cấn trừ công nợ - Sổ chi tiết theo dõi cho khách hàng 1.2.3 Nguyên tắc hạch toán Kế toán khoản phải thu khách hàng không phản ánh nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền (Sec, giấy báo Có, tiền mặt) 1.2.4 Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu Kế toán phản ánh khoản nợ phải thu theo giá trị (nếu chắn thu có sở chứng từ) GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 1.2.5 Sơ đồ hạch toán TK131 – Phải thu khách hàng TK511,515 TK635 Doanh thu chưa thu tiền Tổng giá phải toán Chiết khấu toán TK521,531,532 TK33311 Chiết khấu thương mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại Thuế GTGT (nếu có) TK33311 Thuế GTGT (nếu có) TK711 Thu nhập lý nhượng bán Tổng số tiền khách hàng phải toán TK111,112,113 Khách hàng ứng trước toán tiền TK111,112 Các khoản chi hộ khách hàng TK331 Bù trừ nợ TK139,642 Nợ khó địi xử lý xố sổ TK413 TK004 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá khoản phải thu khách hàng ngoại tệ cuối kỳ Đồng thời ghi Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá khoản phải thu khách hàng ngoại tệ cuối kỳ Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM CHƯƠNG GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐỒNG TÂM 2.1 MỘT SỐ THÔNG TIN VỀ CÔNG TY - Công ty TNHH Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM thành lập vào hoạt động ngày 22 tháng 08 năm 2002 - Tên giao dịch: Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng ĐỒNG TÂM - Tên viết tắt: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM - Trụ sở Công ty đặt tại: Số B1 – QL30 – Khu 500 – Phường Mỹ Phú – TP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp - Điện thoại: 0673.853902 - Fax : 0673.853902 - Giấy phép kinh doanh số: 5102000069 - Mã số thuế: 1400431845 - Tổng số vốn Công ty: 270.000.000đ - Tổng số lao động Công ty gồm: + Đại học : + Cao đẳng : + Trung cấp : - Công ty mở tài khoản riêng Việt Nam Đồng Ngân hàng đầu tư phát triển Đồng Tháp - Công ty hoạt động phạm vi rộng địa bàn tỉnh Đồng Tháp vùng lân cận GVHD: Lê Phước Hương Trang SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 2.2 PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Trên sở điều kiện vật chất sẵn có đội ngũ cán quản lý, công nhân viên, phương hướng phát triển Công ty năm tới cụ thể là: Cải tiến lại máy quản lý cho phù hợp với trình kinh doanh Công ty Đầu tư nghiên cứu, học hỏi tận dụng khả năng, khai thác mạnh, mở rộng dần lĩnh vực kinh doanh, tập hợp nhiều cán bộ, nhân viên có lực nhiệt tình, có uy tín lớn ngồi tỉnh Nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ, công nhân viên Đầu tư máy móc thiết bị phục vụ cho việc quản lý hiệu Mở rộng phạm vi kinh doanh Cơng ty 2.3 KHĨ KHĂN VÀ THUẬN LỢI 2.3.1 Khó khăn Được xếp vào loại Doanh nghiệp trẻ chưa đáp ứng hết yêu cầu kỹ thuật khách hàng đòi hỏi, hạn chế phần chất lượng, nhu cầu mỹ thuật cạnh tranh Công ty khác thị trường Nguồn vốn hạn chế Đội ngũ nhân viên cịn Nguồn nhân lực lành nghề chưa cao 2.3.2 Thuận lợi Công ty vị trí thuận lợi giao thơng đường bộ, việc vận chuyển giao nhận hàng trở nên dễ dàng cho Công ty Hiện tốc độ phát triển đô thị tỉnh tăng cao, chủ trương đô thị hóa làm nhu cầu vật chất, sở hạ tầng tăng theo tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty phát huy sở trường, đồng thời tạo uy tín kinh doanh nên thu hút nhiều chủ đầu tư năm trước Bên cạnh kinh nghiệm ban lãnh đạo ngày hồn thiện hơn, nâng cao suất lao động, giảm thiểu chi phí sản xuất, nâng cao lợi nhuận qua nhiều năm GVHD: Lê Phước Hương Trang 10 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Đơn vị: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Địa chỉ: Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ PhúTP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 07 tháng 09 năm 2008 Kính gửi: Ban lãnh đạo Công Ty Tôi tên là: Ngô Minh Nguyên Địa chỉ: Công Ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Đề nghị tạm ứng với số tiền : 1.400.000 đồng Viết chữ: Một triệu, bốn trăm nghìn đồng Lý tạm ứng: Khảo sát kênh Lung Bông (H.Tam Nơng) Thời hạn tốn: Người đề nghị tạm ứng (ký, họ tên) Kế toán Trưởng Giám Đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ PhúTP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp Mẫu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính) Quyển số: Số: C03- 014 PHIẾU CHI Nợ 141: 1.400.000 Có 1111: 1.400.000 Ngày 07 tháng 09 năm 2008 Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý : Số tiền: Ngô Minh Nguyên Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Tạm ứng khảo sát kênh Lung Bông (h.Tam Nông) 1.400.000 đồng (viết chữ): (Một triệu, bốn trăm nghìn đồng) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) GVHD: Lê Phước Hương Người nhận tiền (ký, họ tên) Trang 22 Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM + Ngày 08/09/2008 Công ty chi tạm ứng cho Nguyễn Trường Thu Vân theo giấy đề nghị tạm ứng để mua mốc cao độ với số tiền là: 440.000 đồng Kế toán vào Giấy đề nghị tạm ứng, Kế toán tiến hành lập Phiếu Chi số: C03- 030 Nợ TK 141 Có TK 1111 : 440.000đ : 440.000đ + Ngày 26/04/2008 chị Nguyễn Trường Thu Vân có tạm ứng mua đèn sấy Senser HP Laser A3 máy in với số tiền 550.000 đồng Kế toán vào Giấy đề nghị tạm ứng, kế toán tiến hành lập Phiếu Chi số: C03- 055 Nợ TK 141 Có TK 1111 : 550.000đ : 550.000đ 3.3.2.2 Trường hợp thu tạm ứng Áp dụng thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty sau: + Ngày 10/09/2008, thu hồn tạm ứng nhân viên Ngơ Minh Ngun với số tiền là: 1.400.000 đồng Kế toán vào giấy toán tiền tạm ứng, Kế toán ghi sổ Nợ TK 1111 Có TK 141 : 1.400.000đ : 1.400.000đ + Ngày 23/09/2008 nhân viên Nguyễn Thành Được toán tạm ứng mua máy phát điện với số tiền là: 19.800.000 đồng Kế toán vào hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng số 01119 giấy toán tiền tạm ứng, Kế toán ghi sổ Nợ TK 211 : 18.000.000đ Nợ TK 133 : 1.800.000đ : 19.800.000đ Có TK 141 + Ngày 27/09/2008, thu hồn tạm ứng Nguyễn Trường Thu Vân với số tiền 550.000 đồng Kế tốn Hóa đơn GTGT số 00125 giấy đề nghị toán tạm ứng, Kế toán ghi: Nợ TK 642 : 500.000đ Nợ TK 133 : 50.000đ GVHD: Lê Phước Hương Trang 23 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Có TK 141 : 550.000đ Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ PhúNgày 01/11/1995 Bộ Tài Chính) TP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 10 tháng 09 năm 2008 Họ tên người toán: Nguyễn Trường Thu Vân Địa chỉ: CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Lý : Thu hoàn ứng theo Phiếu Chi C03-055 Số tiền tạm ứng toán theo bảng sau: Diễn giảiSố tiềnI./ Số tiền tạm ứng:550.000 - Phiếu chi số C03- 055 ngày 26/09/2008II./ Số tiền chi:550.000 - Chứng từ Hóa đơn GTGT số 00125 ngày 26/09/2008 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) GVHD: Lê Phước Hương Người toán (ký, họ tên) Trang 24 Người lập phiếu (ký, họ tên) SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM HÓA ĐƠN GTGT Liên 2: giao khách hàng Ngày 26 tháng 09 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT-3LL BM/2007N Số: 00125 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH PHÚC HUY Địa chỉ: 15,Nguyễn Huệ- Tp Cao lãnh-ĐT Số tài khoản: Mã số thuế: 0 0 Điện thoại: 0673.854755 Họ tên người mua: Nguyễn Trường Thu Vân Địa chỉ:CTY TNHH TVĐT&XD ĐỒNG TÂM 0 Số tài khoản : Mã số thuế: Hình thức tốn: Tiền mặt STTTên hàng hóa, dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiềnABC123= 1x 201Đèn sấy Senser HP Laser A3 máy inCái1500.000 Cộng tiền hàng : 500.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 50.000 Tổng cộng tiền toán: 550.000Số tiền viết chữ: Năm trăm, năm mươi nghìn đồng chẳn Người mua hàng (ký, họ tên) GVHD: Lê Phước Hương Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trang 25 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 3.4 KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG 3.4.1 Chứng từ Thủ tục Hợp đồng kinh tế, Biên nhận, Phiếu thu,…Là để kế toán ghi sổ Kế toán phải mở chi tiết cho đối tượng 3.4.2 Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh Công ty Áp dụng thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty sau: + Ngày 03/09/2008 Khách hàng Nguyễn Truyền toán tiền khảo sát địa chất cơng trình: Trường TH Phú Lợi, HM: xây dựng 10 phòng với số tiền là: 17.475.000 đồng theo hoá đơn giá trị gia tăng số 01976 ngày 29/08/2008 Kế tốn hóa đơn giá trị gia tăng số 01976 tiến hành lập Phiếu Thu số: T03- 009 Nợ TK 1111 Có TK 131 : 17.475.000đ : 17.475.000đ Đơn vị: Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Địa chỉ:Số 3.B1-QL30-Khu 500căn-P.Mỹ PhúTP Cao Lãnh – Tỉnh Đồng Tháp Mẫu số 01-TT (Ban hành theo QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 01/11/1995 Bộ Tài Chính) PHIẾU THU Ngày 03 tháng 09 năm 2008 Đơn vị: CTY TNHH- HUNG PHÁT Q.lộnộp 91BQ.NinhNguyễn Kiều- Tp Cần Thơ Họ vàĐịa tênchỉ: người tiền: Truyền Địa chỉ: Lý : Số tiền: (viết chữ): Kèm theo: 01 SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ Thu tiền hàng 01/04/2008 17.475.000 đồng đến ngày 30/04/2008 (Mười bảy triệu, bốn trăm TK 141Tạmbảy ứngmươi lăm nghìn đồng) chứng từ gốc Đối tượng: “Lê Thanh Lâm” Giám đốcChứng Kếtừtoán trưởng Ngày (ký, họ tên) 02/04 06/04 Quyển số: Số: T03- 009 Nợ 1111: 17.475.000 Có 131 : 17.475.000 Số họ tên) (ký, Diễn Giải Người nộp tiền Người TK lập phiếu (ký, họ tên) SDĐK Thanh Lâm tạm ứng mua hàng Thu tạm ứng Thanh Lâm Tổng cộng SDCK GVHD: Lê Phước Hương Trang 26 Đối (ký, họứng tên) 1121 1121 Phát Sinh Thủ quỹ Nợ (ký, họ tên) Có 34.765.500 34.675.500 34.765.500 34.675.500 SVTH: Lê Thị Tố Trang Ngày 30/04/2008 Kế Toán ghi sổ Kế Toán Trưởng Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM + Ngày 16/09/2008 Khách hàng Phạm Minh Vương –Ban QLDA h.Châu Thành toán tiền CPKS địa chất CT: Trường TH Phú Long theo Hóa đơn giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007 với số tiền 20.000.000 đồng 14.800.000 đồng nợ tháng trước.(Tổng số tiền khách hàng trả nợ là: 43.800.000 đồng) Kế tốn Hóa đơn giá trị gia tăng số 01979 ngày 03/09/2007, tiến hành lập Phiếu Thu số: T03- 012 Nợ TK 1111 Có TK 131 : 43.800.000đ : 43.800.000đ + Ngày 18/09/2008 Cơng ty nhận Giấy báo Có Ngân hàng Đầu tư Phát triển Đồng Tháp việc Ban QLDA h.Tam Nơng tốn tiền CPKS địa chất với số tiền 105.000.000 đồng Kế toán vào Giấy báo Có chứng từ liên quan ghi Nợ TK 1121 Có TK 131 GVHD: Lê Phước Hương : 105.000.000đ : 105.000.000đ Trang 27 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM So tien mat GVHD: Lê Phước Hương Trang 28 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM So tien gui GVHD: Lê Phước Hương Trang 29 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM So phai thu GVHD: Lê Phước Hương Trang 30 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 3.5 THỰC TRẠNG VÀ ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU CỦA CÔNG TY Tiền mặt quỹ: Qua nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng tiền mặt quỹ cho thấy tình hình thu, chi Cơng ty ổn định, có trường hợp Thủ quỹ làm thất thoát tiền đến cuối tháng kiểm kê sổ Quỹ phát trừ vào tiền thưởng cuối năm Thủ quỹ, trường hợp làm ảnh hưởng đến số tồn cuối tháng Giá trị tiền mặt tồn quỹ đến cuối tháng 09 năm 2008 125.167.201 đồng, đầu tháng có 20.000.000 đồng Điều cho thấy Cơng ty dự trữ lượng lớn tiền mặt, tình hình đánh giá chưa tốt Cơng ty chưa đưa biện pháp sử dụng số tiền vào q trình SXKD để tăng thêm vịng quay vốn Công ty cần đưa điều chỉnh hợp lý để đưa vào hoạt động SXKD, để làm tăng thêm vòng quay vốn Tiền gởi ngân hàng: Trong tháng, Kế toán kiểm kê, đối chiếu bảng kê ngân hàng với số dư tài khoản tiền gởi phát thiếu, chưa rõ nguyên nhân chờ giải quyết, trường hợp làm giảm số phát sinh kỳ tài khoản tiền gởi dẫn đến việc ảnh hưởng đến số dư tài khoản tiền gởi cuối tháng Giá trị TGNH Công ty cuối tháng 09 năm 2008 143.878.707 đồng Điều đánh giá khơng tốt Cơng ty dự trữ lượng tiền lớn Ngân hàng, Công ty khơng giải phóng lượng tiền vào SXKD Tình hình tạm ứng hồn tạm ứng: Do Công ty chuyên tư vấn thiết kế cơng trình nên đa số việc tạm ứng dùng cho văn phòng, số trường hợp tạm ứng cơng tác, …Vì việc hồn tạm ứng tương đối tốt Các khoản phải thu: Trong tháng, khách hàng không ứng trước tiền hàng nên không phát sinh số dư bên Nợ tài khoản Nợ phải thu Tình hình thu nợ khách hàng Cơng ty ổn, tháng cịn có số khách hàng nợ chưa thu làm cho khả thu nợ không kịp thời, việc tái đầu tư gặp khó khăn Giá trị khoản phải thu khách hàng tồn đầu 81.500.000 đồng, đến cuối tháng 40.225.000 đồng Điều cho thấy tháng qua, Công ty có nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu, tình hình mở rộng quy mơ cịn hạn chế Cơng ty khơng lập dự phịng khoản phải thu khó địi, điểm tích cực Cơng ty GVHD: Lê Phước Hương Trang 31 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Nhìn chung, vấn đề thất tiền mặt có chênh lệch số dư tài khoản tiền gởi Cơng ty, đặc biệt phịng Kế tốn nên có biện pháp, tìm hiểu lý để cơng tác Kế tốn thuận lợi Việc tăng vốn tiền làm cho khả tốn nhanh Cơng ty thuận lợi Tuy nhiên Cơng ty khơng giải phóng lượng tiền vào SXKD Sự gia tăng vốn tiền điều tích cực cho Cơng ty cần thúc đẩy lượng tiền luân chuyển nhanh Tuy tình hình bán chịu có đảm bảo tạo uy tín cho khách hàng có số trường hợp nợ lâu chưa thu chiếm dụng vốn lâu dễ dẫn đến khả tốn vịng quay vốn chậm, khẳ vốn cao GVHD: Lê Phước Hương Trang 32 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 4.1 MỘT SỐ THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CTY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 4.1.1 Thuận lợi - Đội ngũ cán cơng nhân viên chun nghiệp, có trình độ chun mơn, ln hoạt động tích cực hồn thành tốt nhiệm vụ - Công ty tuân thủ cách triệt để quy định chuẩn mực kế tốn ban hành, ln có tham mưu lẫn Kế tốn trưởng, phịng kế tốn nhân viên kế toán hạch toán kinh tế cách chặt chẽ chế độ - Công ty thường xun đưa nhân viên phịng kế tốn tham gia lớp tập huấn có chuẩn mực kế toán quy định kế toán ban hành - Hướng dẫn thường xuyên tổ chức kiểm tra kế tốn Cơng ty việc ghi chép, mở sổ sách kế toán theo quy định việc lưu trữ, bảo quản tài liệu, sổ sách kế tốn 4.1.2 Khó khăn - Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn, có hoạt tính sử dụng linh hoạt dễ chuyển đổi sang hình thái vật chất khác nên dễ bị thất thốt, từ cơng tác quản lý vốn tiền gặp nhiều khó khăn - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn tiền nợ phải thu tương đối nhiều, dễ dẫn đến ghi sổ sót chứng từ - Đối với khoản phải thu, khả thu hồi vốn chậm gây khó khăn cơng tác quản lý nợ phải thu GVHD: Lê Phước Hương Trang 33 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM - Công ty chưa ứng dụng phần mềm vào cơng tác quản lý kế tốn ngun nhân gây khó khăn cơng tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” Cơng ty 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM Từ thuận lợi khó khăn trên, em xin đưa số giải pháp giúp công tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” công ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM hoàn thiện hơn: - Các chứng từ phải đánh số liên tục trước sử dụng để kiểm soát, tránh thất lạc dễ dàng truy cập cần thiết - Phản ánh ghi chép kịp thời hệ thống sổ tài khoản tất biến động tiền - Cuối ngày hay tuần, Kế toán phải tiến hành kiểm kê, đối chiếu số liệu sổ kế toán với thủ quỹ Nếu có chênh lệch người quản lý với sổ kế tốn phải báo cáo kịp thời với chủ tài khoản để có biện pháp xử lý - Riêng khoản phải thu phải đảm bảo thu đủ, kịp thời, để tái đầu tư không để tình trạng chiếm dụng vốn Cần có sách bán chịu hợp lý vừa đảm bảo không bị chiếm dụng vốn lâu, vừa đảm bảo đủ sức cạnh tranh Công ty - Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý, nghĩa ứng dụng phần mềm vào cơng tác kế tốn, làm cho cơng tác “Kế tốn vốn tiền nợ phải thu” thực dễ dàng, chặt chẽ, hạn chế sai sót thất - Bên cạnh cần phải có đội ngũ nhân viên làm cơng tác kế tốn có đủ tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức chuyên môn theo quy định luật kế toán GVHD: Lê Phước Hương Trang 34 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu em nhận thấy cơng tác kế tốn quản lý: “Vốn Tiền Nợ phải Thu” giữ vị trí quan trọng cơng tác kế tốn cơng ty Cùng với vươn kinh tế xu hội nhập quốc tế, việc hoạt động Kinh doanh đem lại hiệu mục tiêu lâu dài Doanh nghiệp Để hoạt động Kinh doanh hiệu thể nhiều mặt nhiều yếu tố mà quản lý Cơng tác Kế tốn “Vốn Tiền Nợ phải thu” yếu tố quan trọng Việc phân tích, sử dụng hiệu nguồn vốn quản lý chặt chẽ khoản phải thu giúp cho nhà Quản lý có nhìn đắn hoạt động tài Cơng Ty Bên cạnh thơng tin quan trọng có ảnh hưởng trực tiếp đến định nhà Quản lý hay nhà Đầu tư 5.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian tìm hiểu tiếp xúc với số liệu thực tế Công ty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM, em có số kiến nghị đến ban lãnh đạo Cơng ty để hồn thiện cơng tác “Kế toán vốn tiền nợ phải thu” sau: - Công Ty phải quản lý tốt tiền mặt khoản phải thu để tăng khả toán tiền Nếu làm tốt việc giúp Công ty giảm lượng vốn ứ đọng, vốn bị chiếm dụng, thay vào sử dụng đáp ứng kịp thời việc toán nhằm tránh làm lòng tin đối tác Mặt khác, tiền mặt quỹ phải có khoản tối thiểu dư để trì hoạt động doanh nghiệp Do đó, phải xây dựng dự tốn ngân sách cho Cơng ty đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty thơng suốt - Cơng ty cần có phận quản lý riêng biệt theo lĩnh vực, để thuận tiện việc quản lý phát sai sót, có giải pháp hoạch định chiến lược cụ thể giúp Công ty kinh doanh hiệu GVHD: Lê Phước Hương Trang 35 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM - Cơng ty cần có đội ngũ nghiên cứu thị trường để nắm bắt xác kịp thời sản phẩm, hàng hóa, đối thủ cạnh tranh nhằm tránh thiệt hại biến động thị trường giúp Công ty mở rộng quan hệ kinh tế - Trình độ lao động cơng nhân viên Cơng ty chưa cao việc nâng cao trình độ cho công nhân viên việc Công ty cần quan tâm nhiều hơn, người yếu tố quan trọng, có tác động trực tiếp thành, bại Cơng ty Cơng ty nên đưa sách cụ thể để khích lệ nhiệt tình, khả sáng tạo công việc, Công ty cần quan tâm đến công tác tuyển chọn nhân nhằm tuyển chọn người có lực, phát triển họ để người lao động đáp ứng địi hỏi trình độ vào cơng việc GVHD: Lê Phước Hương Trang 36 SVTH: Lê Thị Tố Trang ... Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM 3.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ... Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM So phai thu GVHD: Lê Phước Hương Trang 30 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH... Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH TV ĐT & XD ĐỒNG TÂM So tien mat GVHD: Lê Phước Hương Trang 28 SVTH: Lê Thị Tố Trang Chuyên đề : Kế Toán Vốn Bằng Tiền Nợ Phải Thu Cty TNHH