Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại bưu điện châu đốc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ MẾN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI BƯU ĐIỆN CHÂU ĐỐC Chuyên ngành : Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP TỊNH BIÊN, 12/2009 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI BƯU ĐIỆN CHÂU ĐỐC Chuyên ngành : Kế tốn doanh nghiệp GVHD : TƠ THỊ THƯ NHÀN SVTH : NGUYỄN THỊ MẾN MSSV : DKT069038 LỚP : ĐẠI HỌC KẾ TOÁN KHOÁ TỊNH BIÊN, 12/2009 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn CHƢƠNG : KHÁI QUÁT 1.1/ Lý chọn đề tài : Hiện đứng trước thách thức, hội cạnh tranh hội nhập chế thị trường yêu cầu nhà Quản trị phải có sách quản lý vốn tiền cách đắn.Vì theo dõi vốn tiền nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu toán thường xuyên, khả đầu tư hội kinh doanh nhu cần thiết Doanh nghiệp Kế tốn ln phải biết tiềm lực tài ngày phát sinh thu chi ngày Doanh nghiệp để cân đối chi phí, đề chiến lược mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Vốn tiền Doanh nghiệp phận tài sản lưu động có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh vốn tiền dùng để toán khoản nợ, thực nhu cầu mua sắm, tốn chi phí Các khoản nợ phải thu dạng tài sản lưu động có vị trí quan trọng khả tốn Doanh nghiệp, địi hỏi kế tốn cần phải hạch tốn xác, kịp thời cho đối tượng, trường hợp cụ thể Nợ phải trả khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp phải trả, toán cho đơn vị Nợ phải trả gồm loại : nợ ngắn hạn nợ dài hạn Trên thực tế cơng tác Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả đóng vai trị quan trọng, giúp doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn hiệu quả, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) thuận lợi Do kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả phận quan trọng tồn hệ thống kế tốn doanh nghiệp Vì tơi định chọn đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bưu điện Châu Đốc” để thực chuyên đề tốt nghiệp 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu : - Tìm hiểu thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn, chứng từ, sổ sách cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bưu điện Châu Đốc - Tiếp cận thực tế, đồng thời tìm hiểu khác biệt thực tiễn lý thuyết cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả Để từ đưa giải pháp khắc phục hạn chế, hoàn thiện cơng tác kế tốn đơn vị 1.3/ Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phương pháp thu thập số liệu: số liệu thu thập từ: + Phỏng vấn trực tiếp kế toán trưởng để thu thập liệu sơ cấp + Thu thập từ nguồn: Báo cáo tài tháng 01/2009, Sổ chi tiết, Sổ TK 111, TK112, TK131, TK331, TK 334 … - Số liệu thu thập xử lý nhiều phương pháp : thống kê, phân tích, so sánh , tổng hợp 1.4/ Nội dung nghiên cứu: - Kế toán vốn tiền gồm : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn - Kế toán khoản phải thu, bao gồm: khoản phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, khoản thu khác Các khoản phải trả, bao gồm : Phải trả người bán, phải trả CNVC, phải trả nội 1.5/ Phạm vi nghiên cứu: Trong cấu tổ chức máy kế toán Doanh nghiệp gồm nhiều phận tơi tập trung vào nghiên cứu : Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Bƣu điện Châu Đốc Số liệu nghiên cứu lấy thời điểm tháng 01 năm 2009 (Bảng Tổng hợp tài khoản đối ứng, Báo cáo tổng hợp công nợ , Sổ ) 1.6/ Ý nghĩa: Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả phận tài sản lưu động có ý nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, dùng để tốn khoản nợ, chi phí, thực nhu cầu mua sắm, địi hỏi kế tốn cần phải hạch tốn xác, kịp thời cho đối tượng, trường hợp cụ thể SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN : 2.1.1/ Khái niệm : Vốn tiền phận tài sản lưu động doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, kho bạc khoản tiền chuyển Vốn tiền phản ánh tài khoản nhóm 11 gồm : - Tiền quỹ - Tiền gởi ngân hàng - Tiền chuyển 2.1.2/ Nguyên tắc hạch toán vốn tiền : Hạch toán vốn tiền sử dụng tiền tệ thống đồng Viêt Nam (ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế VND) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ngoại tệ phải đồng thời theo dõi chi tiết theo nguyên tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thời điểm phát sinh nghiệp vụ Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố thời điểm khố sổ lập BCTC 2.1.3/ Nhiệm vụ kế toán vốn tiền : Phản ánh kịp thời khoản thu chi tiền doanh nghiệp, khoá sổ kế toán tiền mặt cuối ngày để có số liệu thủ quỹ Tổ chức thực đầy đủ thống nhất, quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiềm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ So sánh đối chiếu thường xuyên vốn tiền nhằm phát chênh lệch xác định nguyên nhân 2.1.4/ Kế toán tiền quỹ: Tiền mặt quỹ gồm : Đồng Việt Nam, séc toán Thủ quỹ người chịu trách nhiệm quản lý thực thu, chi tiền quỹ Kế toán tiền quỹ chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ, ghi chép hàng ngày nghiệp vụ thu, chi tiền quỹ Chứng từ hạch toán tiền quỹ sử dụng : - Phiếu thu : Mẫu số 01-TT - Phiếu chi : Mẫu số 02-TT - Hoá đơn thu tiền : VT01, BC01, BD01 (Hoá đơn đặc thù thuế GTGT TCty Bưu – Viễn thơng Việt Nam quy định) SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn - Các chứng từ liên quan khác * Tài khoản sử dụng : - TK 1111 : Tiền mặt Việt Nam - TK 1112 : Ngoại tệ - TK 1113 : Vàng, bạc, kim khí, đá quý * Nội dung kết cấu : TK 1111 “Tiền mặt” Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, nhập quỹ xuất quỹ ngoại tệ, vàng bạc - Số tiền mặt thừa, ngân phiếu thừa kiểm kê - Số tiền mặt thừa, ngân phiếu thiếu - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giá lại số dư đánh giá lại số dư Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tồn quỹ tiền mặt 21.5/ Kế toán tiền gởi ngân hàng: * Khái niệm : Tiền doanh nghiệp phần lớn gởi ngân hàng, kho bạc, Cty tài để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Lãi từ khoản tiền gởi ngân hàng (TGNH) hạch toán vào thu nhập hoạt động tài doanh nghiệp * Chứng từ hạch tốn : - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Bản kê Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (UNC, UNT, séc ) * Tài khoản sử dụng : 112 “Tiền gởi ngân hàng” để theo dõi số có tình hình biến động tăng, giảm tiền gởi ngân hàng, kho bạc, Cty tài * Nội dung kết cấu : Tài khoản 112 “ Tiền gởi ngân hàng” SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn Số tiền có Ngân hàng - Các khoản tiền gởi vào ngân hàng - Các khoản tiền gởi rút - Chênh lệch tăng tỷ giá đánh giá lại - Chênh lệch giảm tỷ giá đánh số dư ngoại lệ cuối kỳ số dư ngoại lệ cuối kỳ giá Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số tiền gởi Ngân hàng * Kế toán tiền chuyển : Tại doanh nghiệp sử dụng tiền mặt tiền gởi ngân hàng phát sinh tiền chuyển nên tơi khơng phân tích vấn đề 2.2/ KẾ TỐN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ : 2.2.1/ Kế toán khoản phải thu : * Khái niệm: Nhóm khoản phải thu dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp * Nguyên tắc hạch toán: Nợ phải thu phải hạch toán chi tiết cho đối tượng phải thu, khoản nợ lần toán kế toán phải theo dõi khoản nợ thường xuyên kiểm tra, đôn đốc, thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn Những đối tượng có quan hệ giao dịch thường xuyên có số dư nợ lớn định kỳ cuối tháng kế toán cần kiểm tra đối chiếu, khoản nợ Trường hợp đối tượng khơng tốn nợ cho doanh nghiệp tiền mà hàng bù trừ nợ phải thu nợ phải trả, phải xử lý khoản nợ khó địi cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ, liên quan : biên đối chiếu công nợ, * Nhiệm vụ kế toán khoản phải thu : Trong báo cáo tài chínhcác khoản phải thu theo giá trị thuần, nhóm tài khoản phải thiết lập tài khoản ”Dự phịng phải thu khó địi” để tính trước khoản lỗ dự kiến vè khoản phải thu khó địi khơng địi tương lai nhằm phản ánh giá trị khoản phải thu Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, quan hệ với đối tượng phải thu xuất số dư bên Có (ứng trước, trả trước KH) Cuối kỳ kế tốn, lập báo cáo tài chính, tính toán tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết đối tượng nợ phải thu để lên hai tiêu bên “Tài sản” ”Nguồn vốn” bảng cân đối kế toán 2.2.2/ Kế toán khoản phải trả : * Khái niệm: SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn Nhóm khoản nợ phát sinh trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải trả, toán cho đơn vị, khoản nợ doanh nghiệp bao gồm : Nợ ngắn hạn, nợ dài hạn *Nguyên tắc hạch toán : Kế toán phải thu, phải trả theo dõi chi tiết theo đối tượng nợ phải trả theo hợp đồng Phản ánh chi tiết nội dung có liên quan đến trái phiếu phát hành, bao gồm : mệnh gía, chiết khấu phụ trội trái phiếu * Nhiệm vụ kế toán : Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải trả, đối tượng nợ phải trả, theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại trái phiếu phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu phụ trội, theo dõi chi phí trả trước theo quy định Cuối niên độ kế toán phải đánh giá lại số dư khoản vay, nợ ngắn hạn dài hạn có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường, ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản vay ngắn hạn, nợ ngắn hạn dài hạn có gốc ngoại tệ phản ánh báo cáo hoạt động kinh doanh Kế toán phải theo dõi chiết khấu phụ trội cho loại trái phiếu phát hành tình hình phân bổ khoản chiết khấu phụ trội xác định chi phí vay để tính vào chi phí SXKD vốn hóa theo kỳ Trường hợp trả lãi đáo hạn trái phiếu định kỳ doanh nghiệp phải tính lãi trái phiếu phải trả kỳ để ghi nhận vào chi phí SXKD vốn hóa vào giá trị tài sản dở dang 2.2.3/ Kế toán khoản phải thu khách hàng : * Khái niệm : Khoản phải thu KH khoản phải thu doanh nghiệp với khách hàng việc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ * Chứng từ hạch toán : - Hoá đơn thuế GTGT, hoá đơn thường - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo có ngân hàng - Biên bù trừ cơng nợ - Sổ chi tiết theo dõi KH * Tài khoản sử dụng : Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền phải thu khách hàng - Số tiền KH trả trước cho doanh nghiệp thụ Tổng số phát sinh nợ - Số tiền khách hàng trả sản phẩm dịch vụ tiêu - Tiền thừa trả lại cho KH Tổng số phát sinh có Số tiền cịn phải thu khách hàng SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 2.2.4/ Kế toán phải thu nội : * Khái niệm : Là khoản nợ phải thu doanh nghiệp với cấp trên, đơn vị trực thuộc, phụ thuộc đơn vị khác doanh nghiệp độc lập, tổng Cty khoản chi hộ, trả hộ, thu hộ khoản mà đơn vị cấp có nghĩa vụ nộp lên cấp phải cấp cho cấp * Chứng từ hạch tốn : - Hóa đơn thuế GTGT - Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho - Phiếu thu, phiếu chi * Tài khoản sử dụng : Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” Số phải thu nội doanh nghiệp - Số vốn kinh doanh cấp cho đvị cấp - Quyết tốn với đvị thànnh viênvề kinh phí nghiệp cấp, sử dụng - Các khoản chi hộ, trả hộ đvị khác - Thu hồi vốn, quỹ đvị thành viên - Số tiền đvị cấp phải thu về, khoản - Số tiền thu khoản phải thu đvị cấp phải nộp nội - Số tiền đvị cấp phải thu về, khỏan - Bù trừ phải thu với phải trả nội đvị cấp phải cấp xuống đối tượng Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số cịn phải thu đvị nội DN * TK 136 có TK cấp : - TK 1361 : “Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc” - TK 1368 : “ Phải thu nội khác” 2.2.5/ Kế toán phải thu khác : * Khái niệm : Kế toán phải thu khác dùng để phản ánh khoản nợ khoản phải thu phạm vi phải thu KH phải thu nội * Chứng từ hạch toán : - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo có, giấy báo nợ - Biên kiểm kê quỹ * Tài khoản sử dụng : SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn Tài khoản 138 “Phải thu khác” Các khoản nợ khác phải thu - Phải thu cá nhân, tập thể - Số tiền thu doanh nghiệp - Các khoản nợ tiền lãi phải thu khác Tổng số phát sinh nợ - Số tiền thu Tổng số phát sinh có Các khoản nợ khác phải thu * TK 138 có TK cấp : - TK 1381 : Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý - TK 1385 : Phải thu cổ phần hóa - TK 1388 : Các khoản phải thu khác 2.2.6/ Kế toán khoản phải trả ngƣời bán : * Khái niệm : Phải trả người bán dùng để phản ánh việc toán khoản nợ doanh nghiệp cho người bán hàng hóa, tài sản, cung cấp dịch vụ * Chứng từ hạch toán : - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Phiếu đặt hàng - Hóa đơn bàn hàng bên bán - Hợp đồng kinh tế * Tài khoản sử dụng : Tài khoản 331 “Phải trả ngƣời bán” Số tiền phải trả người bán - Số tiền trả, ứng trước cho - Số tiền phải trả cho người bán người bán - Số tiền giảm giá, người mua trả lại người Điều chỉnh giá tạm tính giá thực tế bán chấp nhận vật tư, hàng hóa, tài sản nhận có hố đơn thơng báo thức - Chiết khấu thương mại, chiết khấu toán người bán chấp nhận giảm trừ Tổng số phát sinh nợ SVTH : Nguyễn Thị Mến Tổng số phát sinh có Trang Kế tốn vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn ( Nguồn lấy từ Phịng Tài - Kế toán thống kê) Châu Đốc, ngày … tháng … năm 2008 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG …………………………… …………………………… * Nhận xét: - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp luôn đáp ứng nhu cầu chi doanh nghiệp Thu cung cấp dịch vụ bưu chủ yếu, chi trả lương cho nhân viên đơn vị khoản chi cao khoản chi cịn lại Cịn quỹ quỹ chuyển tiền ln chiếm số lượng tiền nhiều quỹ sử dụng cách hợp lý Qua doanh nghiệp cần phải trì xây dựng hệ thống kế hoạch thu chi để trì việc sử dụng hợp lý quỹ TK 1111: Tiền mặt 30.345.696 77.345.100 56.403.470 180.000.000 9.517.965 170.000.000 33.983.237 1.602.173.204 1.479.281.971 153.236.929 4.1.2/ Kế toán tiền gởi ngân hàng quỹ tiết kiệm (TK 1112) : * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền quỹ TK : Ngày 05/01/2009, rút ngân hàng Nông nghiệp nhập quỹ Tiết kiệm kế toán ghi: Nợ TK 1112 435.000.000 Có TK 1121 435.000.000 Ngày 07/01/2009, vay quỹ kinh doanh trả quỹ Tiết kiệm kế toán ghi: Nợ TK 1112 3.700.000 SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 21 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Có TK 1111 GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 3.700.000 Ngày 15/01/2009, nộp tiền Tiết kiệm Bưu điện (TKBĐ) vào quỹ Tiết kiệm kế toán ghi: Nợ TK 1112 69.975.368 Có TK 1131 69.675.368 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền quỹ TK : Ngày 01/01/2009, Quỹ Tiết kiệm trả vay quỹ kinh doanh kế tốn ghi: Nợ TK 1111 77.345.100 Có TK1112 77.345.100 Ngày 01/01/2009, nộp tiền TKBĐ vào ngân hàng Nông nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK 12122 35.000.000 Có TK 1112 35.000.000 Ngày 10/01/2009, tiếp quỹ trả TKBĐ kế tốn ghi: Nợ TK 1312 368.427.965 Có TK 1112 368.427.965 4.1.3/ Kế toán tiền quỹ Chuyển tiền (TK 1113): * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền quỹ Chuyển tiền : Ngày 03/01/2009 vay quỹ Kinh doanh trả quỹ Chuyển tiền kế toán ghi: Nợ TK 1113 180.000.000 Có TK 1111 180.000.000 Ngày 05/01/2009, rút tiền NH Nông nghiệp nhập quỹ chuyển tiền kế tốn ghi: Nợ TK 1113 450.000.000 Có TK 1121 450.000.000 Ngày 25/01/2009, nộp tiền vào quỹ Chuyển tiền kế tốn ghi: Nợ TK 1113 896.306.373 Có TK 1313 896.306.373 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền quỹ Chuyển tiền : Ngày 15/01/2009, quỹ Chuyển tiền trả quỹ Kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 1111 180.000.000 Có TK 1113 180.000.000 Ngày 07/01/2009, quỹ Chuyển tiền nộp NH Nơng Nghiệp kế tốn ghi: Nợ TK 12132 405.000.000 Có TK1113 SVTH : Nguyễn Thị Mến 405.000.000 Trang 22 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 4.1.4/ Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 1121) : Tài khoản sử dụng : TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng, đơn vị mở thêm tài khoản cấp để theo dõi riêng - 11211 : Tiền Việt Nam ngân hàng Công thương (NHCT) - 11211 : Tiền Việt Nam kho bạc Nhà nước( KBNN) - 11212 : Tiền Việt Nam quỹ Tiết kiệm NH Nơng nghiệp (NHNN) * Kế tốn tiền NH Công thƣơng (TK 1121) kho bạc Nhà nƣớc (TK 1121) : * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thu tiền : Ngày 14/01/2009, nộp tiền mặt vào NH Cơng Thương kế tốn ghi: Nợ TK1121 55.000.000 Có TK 1111 55.000.000 Ngày 15/01/2009, thu qua NH Công Thương cước phí điện thoại (ĐT) (Đầu năm 2008, Kế toán Bưu điện tỉnh điều chỉnh hạch toán thu cước Bưu điện phí TK 3388 thay cho 3363 trước đây) kế tốn ghi: Nợ TK 11211 275.871.723 Có TK 3388 275.871.723 Ngày 31/01/2009, lãi tiền gửi NH Công Thương tháng 01/09 kế toán ghi: Nợ TK 11211 689.878 Có TK 515 689.878 * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiền : Ngày 21/01/2009, Trả tiền điện chi hộ tiền điện qua NH Công Thương kế toán ghi: Nợ TK 154 12.764.175 Nợ TK 1388 36.240.359 (Điện đơn vị sử dụng) (Chi hộ tiền điện cho Viễn thông AG) Nợ TK 13635 3.884.646 (Thuế GTGT) Có TK 11211 52.889.180 Ngày 25/01/2009, rút TGNH nhập quỹ Kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 1111 157.000.000 Có TK 11211 157.000.000 SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 23 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn Ngày 29/01/2009, chi tiền nước qua Kho Bạc Nhà Nước kế toán ghi: Nợ TK 1541 542.027 Nợ TK 3331 27.101 Có TK 11211 569.128 BẢNG 4.2 TỔNG CTY BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG VIỆT NAM Đơn vị báo cáo : Bưu điện Châu Đốc Đơn vị nhận : Bưu điện tỉnh An Giang SỔ CÁI TỜ RỜI Từ ngày 01/01/2009 đến ngày 31/12/2009 Tài khoản : Tiền kinh doanh gửi Ngân hàng Công thương Số hiệu : 1121 Thống kê : Hoạt động kinh doanh Chứng từ ghi sổ Ngày/ SH Số hiệu TK đối ứng S SVTH : Nguyễn Thị Mến Diễn Thống Tải Thống Số tiền Nợ Có Trang 24 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả SH tháng ố giải kê GVHD: Tô Thị Thư Nhàn khoản kê CT SDĐK 14/01/09 30.217.356 Nộp tiền mặt vào NHCT 01 1111 55.000.000 Thu3 qua NHCT cước phí ĐT 01 3388 275.871.723 Chuyển trả tiền điện kỳ 1/09 01 1541 Chi5 hộ tiền điện kỳ 01/09 01 1388 36.240.359 Rút1 NH nhập quỹ Kinh doanh 01 1111 157.000.000 14/01/09 01 21/01/09 01 21/01/09 01 07.02 12.764.175 25/01/09 01 15 Tổng cộng TK 1121 717.862.913 SDCK 297.453.158 450.672.111 ( Nguồn lấy từ Phịng tài - Kế toán thống kê) * Nhận xét: Hoạt động kế tốn tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp ln đáp ứng kịp thời hoạt động thu- chi doanh nghiệp Qua giúp doanh nghiệp thuận lợi việc thu khoản chi phí, tiền bán sản phẩm, chi trả khoản chi phí điện, nước, TK 1112: Tiền gửi NH 30.217.356 55.000.000 12.764.175 275.871.723 36.240.359 157.000.000 SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 25 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả 717.862.913 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 450.672.111 297.453.158 4.2/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ LÀ: 4.2.1/ Kế toán khoản phải thu : Khoản phải thu đơn vị bao gồm : + Phải thu khách hàng (TK 131) Có TK cấp 2, sau : : Phải thu KH đặt báo dài hạn - 1311 : Phải thu KH ĐLý Điện thoại công cộng, ĐLý Internet - 1312 - 13121 : Phải thu Bưu phẩm chuyển phát nhanh (EMS) + Các khoản phải thu nội (TK 136) : phải thu đơn vị thành viên đơn vị trực thuộc Có có TK cấp 2, sau : - 1363 : Phải thu kinh doanh Bưu chính- Viễn thông - 13633: Phải thu dịch vụ Tiết kiệm Bưu điện - 1363 : Phải thu thuế GTGT - 13636: Phải thu phát hành báo chí - 13637: Phải thu chuyển tiền - 1368: Phải thu khoản chi hộ Bưu điện tỉnh + Các khoản phải thu khác (TK 138) : * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thu : Ngày 04/01/2009, KH toán Bưu phẩm chuyển phát nhanh kế tốn ghi: Nợ TK 1111 1.257.300 Có TK 1312 1.257.300 Ngày 21/01/2009, thu nợ ĐL Bưu điện, Điện thoại cơng cộng tháng 12/2008 kế tốn ghi: Nợ TK 11111 12.428.919 Có TK 13122 12.428.919 Ngày 31/01/2009, xuất bì thư bán KH (Kinh doanh Bưu chính) kế tốn ghi: Nợ TK 1363 154.360 Có TK 1561 SVTH : Nguyễn Thị Mến 154.360 Trang 26 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn Ngày 31/01/2009, Doanh thu ghi nợ ĐL Internet tháng 01/09 kế toán ghi: Nợ TK 1312 60.846.323 Có TK 511 55.314.847 Có TK 3363 5.531.485 * Nhận xét: Trong kỳ doanh nghiệp chủ yếu thu khoản toán tiền hàng khoản nợ, khoản phải thu khoản phải thu khó địi Tại doanh nghiệp khơng xảy trường hợp nợ khó địi, nên doanh nghiệp khơng có sách để dự phịng TK 131: Phải thu khách hàng 15.210.830 1.257.300 1.257.300 12.428.919 12.428.919 55.314.847 286.239.573 270.937.624 30.512.779 4.2.2/ Kế toán khoản phải trả : Các khoản phải trả đơn vị gồm : + Phải trả cho người bán – TK 331 + Phải trả CNVC (lương khoản tính theo lương) – TK 334 + Các khoản trả nội - TK 336 : Phải trả đơn vị thành viên đơn vị trực thuộc, có tài khoản cấp 3, theo quy định sau : - 33631 : Phải trả doanh thu kinh doanh BC – VT - 33633 : Phải trả dịch vụ Tiết kiệm bưu điện - 33635 : Phải trả thuế GTGT đầu kinh doanh Bưu - 33636 : Phải trả phát hành báo chí - 33637 : Phải trả chuyển tiền + Các khoản phải trả khác – TK 338 * Phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu Doanh nghiệp : * Kế toán phải trả ngƣời bán (TK 331): SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 27 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn Mua vật tư hàng hố chưa trả tiền cho người bán (NB): Ngày 01/01/2009, nhập kho vật tư Cty TNHH Thanh Nguyệt, kế toán ghi: Nợ TK 1561 5.207.500 Nợ TK 1363 520.700 Có TK 331 5.727.700 Thanh toán tiền cho NB chuyển khoản kế toán ghi: Ngày 25/01/2009, trả tiền cho Thanh Nguyệt Nợ TK 331 5.727.700 Có TK 1121 5.727.700 * Kế toán phải trả CNV (TK 334) : Các TK cấp theo quy định sau : - 3341 Phải trả lương - 3342 Phải trả lương khoán - 3343 Phải trả phụ cấp - 3344 Phải trả lương khoán xã Chi lương khoản trích theo lương Ngày 31/01/2009, chi lương CB.CNVC tháng 01/2009 Nợ TK 334 (3341, 3342, 3343, 3344) 57.304740 Có TK 1111 57.304.740 Phân bổ lương vào chi phí Sản xuất chung Ngày 31/01/2009, tạm trích lương vào chi phí Nợ TK 1541 30.300.520 Nợ TK 627 27.004.220 Có 334 (33411, 33412, 33413, 33414) 57.304.740 * Kế toán phải trả, phải nộp khác : Đơn vị có TK cấp theo quy định sau : - 3382 Đồn phí cơng đồn - 3383 Bảo hiểm xã hội - 3384 Bảo hiểm y tế - 3388 Phải trả, phải nộp khác Ngày 30/01/2009, Thu Đồn phí cơng đoàn từ lương CB.CNVC tháng 12/08 Nợ TK 1111 708.072 SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 28 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả Có TK 3382 GVHD: Tô Thị Thư Nhàn 708.072 Ngày 30/01/2009, thu BHXH CB.CNVC tháng 01/09 Nợ TK 1111 2.312.550 Có TK 3383 2.312.550 Ngày 30/01/2009, thu BHYT, tiền thuốc CB.CNVC tháng 01/09 Nợ TK 1111 561.420 Có TK 3384 561.420 Ngày 30/01/2009, chuyển nộp BHXH tháng 01/09 Bưu điện tỉnh Nợ TK 3383 2.312.550 Nợ TK 1121 2.312.550 Ngày 30/01/2009, chuyển nộp BHYT, tiền thuốc 01/09 Bưu điện tỉnh Nợ TK 3384 561.420 Có TK 11211 561.420 Nhận xét: Ở doanh nghiệp khoản phải trả, doanh nghiệp chủ yếu toán tiền lương, người bán khoản BHYT, BHXH doanh nghiệp việc trả khoản thường xuyên liên tục theo quy định nên việc ứ động khoản phải trả không xảy TK 331, 334, 338: Các khoản phải trả SVTH : Nguyễn Thị Mến 57.304.740 57.304.740 708.072 708.072 561.420 561.420 Trang 29 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả ………… GVHD: Tô Thị Thư Nhàn ………… CHƢƠNG : NHẬN XÉT - KẾT LUẬN 5.1/ NHẬN XÉT : Từ thành lập vào hoạt động đến Bưu điện Châu Đốc trãi qua nhiều giai đoạn xã hội khác nhau, đảm bảo chức thông tin, liên lạc, phận khơng thể tách rời tồn mạng lưới trị từ Trung ương đến địa phương Vì đơn vị có chuyển biến chiến lược đặc biệt kinh doanh, đơn vị dẫn đầu sản xuất kinh doanh toàn Bưu điện tỉnh Với SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 30 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn thành tích đạt “Bằng khen phủ” giai đoạn năm từ 2005 – 2007 năm 2008 đón nhận “ Huân chƣơng lao động” phủ Với thành tích nhận khơng thể bỏ qua vai trị lãnh đạo nhạy bén, thích ứng với tình hình thực tế Ban Giám đốc đồn kết thống cao toàn thể CB.CNVC Bưu điện Châu Đốc, vai trò đặc biệt quan trọng Bộ máy kế toán đơn vị Hoạt động Bộ máy kế toán hiệu quả, tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với nhu cầu chức cơng tác kế tốn, phân cơng nhiệm vụ rõ ràng hợp lý Ngoài đơn vị tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán hành, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán lập đầy đủ, theo quy định chế độ kế toán, phản ánh trung thực hợp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tất chứng từ gốc kiểm tra duyệt trước phiếu thu phiếu chi - Do có kế hoạch thu, chi tiền hợp lý nên lượng tiền mặt tồn quỹ đảm bảo quy định Giám đốc Bưu điện tỉnh, giám sát chặt chẽ đối chiếu thủ quỹ kế toán tổng hợp, nên tránh tình trạng thất chiếm dụng vốn - Việc thu chi tiền mặt có chứng từ hợp lý, hợp lệ, kiểm tra chặt chẽ xác có đủ chữ ký kế tốn lập biểu, kế toán trưởng, người nộp tiền nhận tiền Giám đốc đơn vị - Kế toán khoản phải thu, phải trả phản ánh xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày theo thời điểm cụ thể doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn hiệu quả, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thuận lợi Bên cạnh việc doanh nghiệp sử dụng tài khoản 3388 để hạch tốn việc thu cước “bưu điện phí” không rõ so với trước 3363 “phải trả nội cước phí điện thoại” (vì trước bưu - viễn thơng chung đơn vị sau chia tách thành hai đơn vị riêng biệt, bưu thực thu thuê, hưởng hoa hồng, nên điều chỉnh thành 3388 “Phải trả khác” Ngày với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin truyền thông việc sử dụng thành thạo máy tính cơng tác quản lý điều cần thiết cho chuyên môn nghiệp vụ Hiện đơn vị khâu vi tính hố chưa đạt hiệu mong muốn Vì đơn vị nên cần chủ động, cần mạnh dạn đầu tư, đổi phong cách quản lý, thay đồi chương trình tin học quản lý, để hiệu cơng việc kế tốn ngày nâng cao Từ tiết kiệm chi phí, cơng sức, thời gian, sẵn sàng hồ nhập vào mơi trường cạnh tranh, hội nhập Ngồi ra, đơn vị nên ý đến công tác đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho cán quản lý để phù hợp với nhu cầu tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, giai đoạn cạnh tranh liệt với đối thủ ngành Viễn thông khác 5.2/ KẾT LUẬN : Qua thời gian thực tập Bưu điện Châu Đốc giúp ích nhiều cho tơi hiểu rõ chi tiết hạch toán “Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả” đơn vị Với kiến thức học trường, tài liệu tham khảo hạch toán thực tế Doanh nghiệp giúp cho hiểu khác biệt thực tiễn lý thuyết cơng tác kế tốn SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 31 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn Từ cho thấy không thiết phải bảng phần lý thuyết học mà phải vận dụng cách linh hoạt vào thực tiễn cho có hệ thống phù hợp với chuẩn mực kế tốn Tuy cịn vài vấn đề cần hồn thiện thêm, nhìn chung cơng tác kế tốn Vốn tiền khoản phải thu, phải trả đơn vị tiến hành cách xuyên suốt, đáp ứng kịp thời, đầy đủ thông tin Ban Giám đốc Hệ thống chứng từ sổ sách lập đầy đủ, phản ánh kịp thời, trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh Do chưa có kinh nghiệm thực tế cơng tác kế tốn, kiến thức cịn nhiều hạn chế, nên Chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ đóng góp Q Thầy Xin chân thành cảm ơn TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ TS Huỳnh Bá Lân (Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh – Khoa Kinh tế ) Năm 2007, Kế tốn tài (đã sửa đổi bổ sung toàn diện theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/03/2006 Bộ Tài Nhà xuất thống kê SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 32 Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn 2/ Khố Luận Tốt nghiệp “ Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả DNNN Bưu điện An Phú ” Nguyễn Văn Đăng, sinh viên lớp trung cấp kế toán khoá 5, Trung tâm giáo dục thường xuyên Châu Đốc SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang 33 MỤC LỤC Trang CHƯƠNG : KHÁI QUÁT 1.1/ Lý chọn đề tài 1.2/ Mục tiêu nghiên cứu 1.3/ Phương pháp nghiên cứu 1.4/ Nội dung nghiên cứu 1.5/ Phạm vi nghiên cứu 1.6/ Ý nghĩa .2 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 2.1.1/ Khái niệm 2.1.2/ Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 2.1.3/ Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 2.1.4/ Kế toán tiền quỹ 2.1.5/ Kế toán tiền gởi ngân hàng 2.2/ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ ……………… 2.2.1/ Kế toán khoản nợ phải thu ……………………………………………… 2.2.2/ Kế toán khoản phải trả ………………………………………………… 2.2.3/ Kế toán phải thu khách hàng ……………………………………………… 2.2.4/ Kế toán phải thu nội …………………………………………………… 2.2.5/ Kế toán phải thu khác …………………………………………………… 2.2.6/ Kế toán khoản phải trả người bán ……………………………………… 2.2.7/ Kế toán khoản phải trả nội ………………………………………… 2.2.8/ Kế toán khoản phải trả khác …………………………………………… CHƯƠNG : GIỚI THIỆU CHUNG VỀ BƯU ĐIỆN CHÂU ĐỐC 3.1/ Quá trình hình thành phát triển 10 3.1.1/Đặc điểm địa bàn phục vụ .10 3.1.2/ Hình thức hạch tốn đơn vị 10 3.2/ Cơ cấu tổ chức 10 3.3/ Cơ cấu tổ chức Bộ phận kế toán 11 3.4/ Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 12 3.5/ Thuận lợi, khó khăn định hướng phát triển Doanh nghiệp 14 CHƯƠNG : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI BƯU ĐIỆN CHÂU ĐỐC 4.1/ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN … …………………17 4.1.1/ Kế toán tiền mặt quỹ 17 4.1.2/ Kế toán tiền quỹ tiết kiệm (TK 1112) 20 4.1.3/ Kế toán tiền quỹ Chuyển tiền (TK 1113) 20 4.1.4/ Kế toán tiền gửi ngân hàng (TK 1121) 21 4.1.2.1/ Kế tốn tiền NH Cơng thương (TK 1121) kho bạc Nhà nước (TK 1131) 21 4.2/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ PHẢI THU, PHẢI TRẢ 23 4.2.1/ Kế toán khoản phải thu 25 4.2.2/ Kế toán khoản phải trả ………………………………………………… 25 4.2.3/ Kế toán phải trả người bán (TK 331) …………………………… 26 4.2.4/ Kế toán phải trả CNV (TK 334) ………………………………… 26 4.2.5/ Kế toán phải trả, phải nộp khác ………………………………… 26 CHƯƠNG : NHẬN XÉT - KẾT LUẬN 5.1/ Nhận xét 31 5.2/ Kết luận 32 ... thu, phải trả GVHD: Tô Thị Thư Nhàn CHƢƠNG : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI BƢU ĐIỆN CHÂU ĐỐC 4.1/ MỘT SỐ NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG TIỀN CHỦ YẾU TẠI DN : 4.1.1/ Kế toán tiền mặt... 2.1.5/ Kế toán tiền gởi ngân hàng 2.2/ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ ……………… 2.2.1/ Kế toán khoản nợ phải thu ……………………………………………… 2.2.2/ Kế toán khoản phải trả …………………………………………………... - Kế toán vốn tiền gồm : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng SVTH : Nguyễn Thị Mến Trang Kế toán vốn tiền khoản phải thu, phải trả GVHD: Tơ Thị Thư Nhàn - Kế tốn khoản phải thu, bao gồm: khoản phải thu