Nâng cao hiệu quả quản lý thu ngân sách nhà nước tại chi cục thuế huyện phú tân tỉnh an giang

ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ TÂN, TỈNH AN GIANG Chuyên ngành : Kế tốn Doanh nghiệp GVHD: ThS NCS Tơ Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Lớp : DT2KTPT MSSV: DKT069263 An giang, tháng 12 năm 2009 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ………………………………………………………………………………… LỜI CẢM ƠN Qua thời gian năm học tháng thực tập Chi Cục Thuế Huyện Phú Tân em tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích mà thầy trường Đại Học An Giang, thầy cô khoa kinh tế truyền đạt kiến thức cho em, em vận dụng kiến thức học vào thực tiển công tác quan đơn vị Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn thầy Tơ Thiện Hiền tận tình hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Trong thời gian thực tập Chi Cục Thuế huyện Phú Tân, nhờ giúp đỡ Ban Lãnh Đạo quan giúp cho em hoàn thành đề tài tốt nghiệp, đồng thời hiểu cách cụ thể kiến thức học Trường biết cách vận dụng vào thực tế Xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, tồn thể cán bộ, cơng nhân viên chức Chi Cục Thuế huyện Phú Tân cung cấp tài liệu giải thích rỏ ràng thắc mắc em tạo điều kiện cho em hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp Em mong có ý kiến đánh giá, nhận xét thầy cô quan thực tập để đề tài tốt nghiệp em hồn thiện Chúc thầy giảng dạy trường Đại Học An Giang tập thể cán công nhân viên chức Chi Cục Thuế huyện Phú Tân nhiều sức khoẻ, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao Chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh MỤC LỤC  Chƣơng Trang PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài 5.1 Ý nghĩa thực tiễn 5.2 Ý nghĩa khoa học PHẦN NỘI DUNG CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ TÂN 1.1 Khái niệm thu ngân sách nhà nước khái niệm thuế 1.1.1.Khái niệm thu ngân sách nhà nước 1.1.2.Khái niệm thuế 1.2 Các đặc điểm thuế phân loại thuế 1.2.1.Các đặc điểm thuế 1.2.2.Phân loại thuế 1.3 Hệ thống thuế hành Việt Nam 1.4 Quản lý thuế 1.4.1.Khái niệm quản lý thuế 1.4.2.Mục tiêu quản lý thuế 1.4.3.Nguyên tắc quản lý thuế 1.4.4.Lập kế hoạch thu thuế 1.4.5.Xây dựng trình quản lý thuế 10 1.4.6.Tổ chức kiểm tra, tra thuế 11 1.4.7.Tổ chức máy quản lý thuế 11 * Tóm tắc chương 11 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ TÂN 2.1 Đặc điểm chung chi cục thuế huyện Phú Tân 13 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển 13 2.1.2.Chức nhiệm vụ 13 2.1.3.Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm 13 2.1.4.Lãnh đạo Chi cục thuế 15 2.1.5.Cơ cấu tổ máy Chi cục thuế 15 2.1.6.Chức năng, nhiệm vụ tổ, đội Chi cục thuế 16 2.1.7.Chi cục thuế tổ chức có tư cách pháp nhân 17 2.1.8.Tình hình tổ chức nhân Chi cục thuế huyện Phú Tân 17 2.2 Kết tình hình thu ngân sách năm qua 2.2.1.Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2006 2.2.1.1.Phân tích kết thu ngân sách nhà nước 2.2.1.2.Tình hình quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước 2.2.2.Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2007 2.2.2.1.Phân tích kết thu ngân sách nhà nước 2.2.2.2.Tình hình quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước 2.2.3 Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2008 18 20 20 21 22 22 23 24 2.2.3.1.Phân tích kết thu ngân sách nhà nước 24 2.2.3.2.Tình hình quản lý nguồn thu ngân sách nhà nước 25 2.3.Thế mạnh 31 2.4 Hạn chế 32 2.5 Nguyên nhân 32 *Tóm tắc chương 33 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ TÂN 3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế xã hội huyện Phú Tân 34 3.2 Định hướng chủ yếu công tác thu 34 3.3 Một số giải pháp 36 3.4.Một số kiến nghị 38 3.4.1.Đối với đơn vị 38 3.4.2.Đối với ngành 39 3.4.3.Đối với địa phương 39 * Tóm tắc chương 39 KẾT LUẬN 41 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1:Quy trình kế hoạch thu thuế Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức 16 DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2006, 2007, 2008 19 Bảng 2: So sánh kết thu năm 2006, 2007, 2008 27 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Tình hình thu ngân sách nhà nước năm 2006, 2007, 2008 26 Biểu đồ 2: So sánh kết thu ngân sách nhà nước từ 2006 – 2008 29 Biểu đồ 3: Các khoản thu ngân sách nhà nước năm 2006 30 Biểu đồ 4: Các khoản thu ngân sách nhà nước năm 2007 30 Biểu đồ : Các khoản thu ngân sách nhà nước năm 2008 31 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT  ATGT : An toàn giao thông CSVC - TH : Cơ sở vật chất trường học CTN - NQD : Cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh DNNN : Doanh nghiệp nhà nước DT : Dự tốn LĐCI : Lao động cơng ích NDĐG : Nhân dân đóng góp PL : Pháp luật QSDĐ : Quyền sử dụng đất SD : Sử dụng TH : Thực TS SHNN : Tài sản sở hữu nhà nước VPHC : Vi phạm hành ĐP : Địa phương UB : Ủy ban Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Trong năm qua, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế huyện Phú Tân cố gắng nổ lực vượt qua thách thức, khắc phục khó khăn để trì phát triển sản xuất kinh doanh, góp phần định giữ vững mức độ tăng trưởng kinh tế địa phương đóng góp nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước Bên cạnh đó, cơng tác quản lý thuế cịn gặp nhiều khó khăn, mơi trường thuế chưa tạo điều kiện cho công tác quản lý thu Đối với người nộp thuế, tình trạng trốn lậu thuế, nợ động thuế tồn nhiều khoản thu nên dẫn đến tình trạng thất thu ngân sách nhà nước Vì thế, Chi cục thuế huyện Phú Tân tổ chức thực nhiệm vụ gắn kết chặt chẽ với doanh nghiệp, tổ chức cá nhân, đồng thời đổi máy tổ chức cải cách hành nhằm tạo thuận lợi, thơng thống cho đối tượng nộp thuế đôi với việc nâng cao hiệu lực quản lý quan thuế Để thực tốt nhiệm vụ này, đòi hỏi chi cục thuế phải nổ lực phấn đấu để ngày hồn thiện Chính lý tạo điều kiện cho chọn đề tài để nghiên cứu viết chuyên đề tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Q trình phân tích đánh giá tình hình quản lý thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế huyện Phú Tân nhằm tìm hiểu công tác quản lý thu thuế đơn vị đề giải pháp khắc phục mặt hạn chế Phƣơng pháp nghiên cứu -Các phương pháp thu thập thông tin số liệu: +Thu thập số liệu từ báo cáo tổng kết công tác thu thuế năm 2006, 2007, 2008 Chi cục thuế huyện Phú Tân +Nghiên cứu văn liên quan đến đề tài +Trao đổi trực tiếp với cán thuế đơn vị -Các phương pháp sử dụng đề tài: +So sánh số liệu năm, sau phân tích chi tiết để thấy thay đổi năm Từ thay đổi đó, sử dụng phương pháp thống kê mơ tả để tìm nguyên nhân đề biện pháp khắc phục GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG -Trong năm 2008, tổng thu Ngân sách đạt 105% tiêu UBND Huyện giao, tăng 114% so kỳ năm trước -Trong năm 2008, đơn vị khai thác tăng thu thêm từ nguồn thu khác tỷ đồng dẫn kết thu hoàn thành đạt 102% tiêu dự toán UBND Huyện giao, tăng 106% so kỳ năm trước Biểu đồ : So sánh kết thu ngân sách từ năm 2006 – 2008: 100.000 90.000 80.000 70.000 Đồng 60.000 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000 2006 - 2007 2008 Năm Biểu đồ cho thấy tình hình thu ngân sách Nhà nước năm 2006, 2007, 2008 có tốc độ tăng cao, năm sau cao năm trước Từ đó, Chi cục thuế huyện Phú Tân nhiều năm liền xuất sắc hồn thành dự tốn thu tất tiêu nhiệm vụ giao 29 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG Biểu đồ 3: Các khoản thu ngân sách Nhà nƣớc năm 2006 31% 69% Các khoản thu cân đối Các khoản thu P/A qua NS Biểu đồ 4: Các khoản thu ngân sách Nhà nƣớc năm 2007 18% 82% Các khoản thu cân đối Các khoản thu P/A qua NS 30 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG Biểu đồ 5: Các khoản thu ngân sách Nhà nƣớc năm 2008 2% 98% Các khoản thu cân đối Các khoản thu P/A qua NS Qua biểu đồ cho thấy tình hình khoản thu ngân sách Nhà nước năm 2006, 2007, 2008 khoản thu cân đối Chi cục thuế trực tiếp thu chiếm tỷ lệ cao khoản thu phản ánh qua Ngân sách khoản thu cân đối Chi cục thuế trực tiếp thu gồm nhiều nguồn thu khoản thu phản ánh qua Ngân sách 2.3.Thế mạnh -Được quan tâm Cấp ủy, điều hành tốt Ủy ban Huyện, phối kết hợp tốt ngành, cấp quyền địa phương việc thực nhiệm vụ thu thuế, phí lệ phí khoản nhân dân đóng góp địa bàn giao; -Các ngành, cấp quyền địa phương quan tâm xây dựng kế hoạch, thành lập đồn vận động đạo cơng tác thu, giải tháo gỡ khó khăn vướng mắc kịp thời; -Ngành thuế chủ động xây dựng giao kế hoạch đầu năm cho ngành, Xã, Thị trấn, tổ chức duyệt thu khoản kịp thời tạo điều kiện tốt cho Đội, 31 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG quyền địa phương thực tốt nhiệm vụ giao Đồng thời phát động phong trào thi đua toàn đơn vị cho kỳ thuế, sắc thuế; -Ủy nhiệm thu xã, thị trấn tích cực thực thi nhiệm vụ ủy nhiệm cách tốt nhất; -Thực tốt cơng cải cách hành chính, tăng cường cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách, pháp luật thuế, tạo điều kiện thơng thống cho người nộp thuế trình kinh doanh như: hướng dẫn thủ tục đăng ký thuế, tự khai, tự tính thuế, tự nộp thuế nâng dần tính tự giác chấp hành sách pháp luật thuế việc thực nghĩa vụ thuế ngày tốt hơn, ngành thuế sẳn sàng giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế; -Thực tốt tinh thần công sở văn minh, phịng chống tham ơ, lãng phí, thực hành tiết kiệm quan, tổ chức cán bộ, công chức học tập làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh, nhằm nâng cao trách nhiệm cán với tinh thần phục vụ 2.4.Hạn chế -Tình hình sản xuất nơng nghiệp, thủy sản cịn nhiều khó khăn thách thức lớn giá giảm vào vụ thu hoạch, dịch bệnh phát triển rộng lúa, nếp, cá giảm giá nhiều tháng năm, hậu làm người dân bị thua lỗ, làm thiệt hại đến sản xuất, tiêu thụ phận nhân dân, ảnh hưởng giảm thu nhập, tiêu dùng dân cư xã hội; -Phần lớn quyền địa phương có quan tâm đạo thu khoản cho ngân sách, nhân dân đóng góp, cịn số Xã cơng tác giám sát thực kế hoạch thu, đánh giá tình hình chưa sâu sát dự đốn tình tới đề biện pháp đạo không kịp thời, dẫn đến mức độ hồn thành kế hoạch thu địa phương khơng cao; -Mặc dù giá tính thuế trước bạ nhà, đất có tăng; có điều chỉnh mức thu lệ phí trước bạ vào tháng 8/2008 giảm 0,5% nhằm tạo điều kiện tăng thu Nhưng khoản thu trước bạ liên quan đến đất đai không đạt kế hoạch số hộ chuyển nhượng giảm -Các khoản thu thủy lợi phí tiêu đặt khơng cao so số nợ tồn đọng, tác động tâm lý báo chí khoản thu năm 2008 khơng thu Từ làm số thu nợ thủy lợi phí gặp nhiều khó khăn, xã, thị trấn không làm tốt công tác tuyên truyền vận động, vận động thiếu thuyết phục xã, thị 32 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG trấn khơng đạt tiêu trên, ảnh hưởng tỷ lệ trích kinh phí cho hoạt động ủy nhiệm thu tháng cuối năm 2.5.Nguyên nhân -Cơng tác tun truyền hỗ trợ cịn mang tính thụ động mang tính việc chưa sâu vào chương trình định hướng -Cơng tác quản lý cán đạt kết khả quan, cịn bất cập trình độ lực, chun môn nghiệp vụ chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, cán quản lý địa bàn có số thu nhiều bố trí ủy nhiệm thu -Cơng tác kiểm tra cịn hạn chế lực phân tích để đưa vào kế hoạch nhiều phương pháp, phương pháp phân tích rủi ro theo yếu tố chưa phổ biến -Công tác phối hợp ban ngành Huyện quyền địa phương đơi lúc chưa tốt khoản thu liên quan Ngân sách xã, ngành chưa thể vào Ngân sách kịp thời *Tóm tắt chƣơng Nhìn chung, cơng tác thu thuế địa bàn năm qua chuyển biến tốt, ý thức chấp hành thực nghĩa nộp thuế doanh nghiệp, hộ kinh doanh, hộ sản xuất kinh doanh bước nâng lên thể qua việc thực nghĩa vụ nộp thuế ngày nghiêm túc hơn, số thuế thu năm sau cao năm trước Về Chi cục thuế thực có hiệu mục tiêu chủ yếu là: tạo công quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế; đáp ứng yêu cầu thu chi ngân sách địa phương, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế địa bàn Huyện phát triển, ổn định thị trường, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 33 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ TÂN 3.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội huyện Phú Tân Huyện Phú Tân Huyện cù lao có độ cao từ đến mét Đất đai Phú Tân loại đất phù sa Huyện Phú Tân giáp Sông Tiền Sông Hậu, có 18 đơn vị hành cấp Xã, gồm Thị trấn với 243.117 người, 54.818 nhân khẩu, sống chủ yếu nghề nông, người kinh dân tộc chiếm đa số (98%), ngồi cịn có người Hoa ngừơi Chăm Đây nơi khởi sinh đạo Phật giáo hoà hảo Mười năm qua, thực kế hoạch phát triển kinh tế xã hội ( 1998 – 2008) lãnh đạo Huyện ủy, điều hành tích cực Ủy ban nhân dân Huyện phấn đấu ngành, cấp Huyện, chương trình mục tiêu kinh tế xã hội phát triển, quản lý nhà nước, an ninh quốc phòng ổn định, đời sống nhân dân nâng cao Tốc độ tăng trưởng GDP Huyện bình quân hàng năm l21,8% Năm 2008, khu vực thứ kinh tế chiếm tỷ trọng 41,6%, khu vực thứ hai chiếm 20,8%, khu vực dịch vụ chiếm 37,6% 3.2 Định hƣớng chủ yếu công tác thu Ngay từ đầu năm, cần phải rà sốt tính toán khả nguồn thu, cân đối nhiệm vụ thu tổ chức giao tiêu thu, nhiệm vụ thu cho tổ, đội thuế, phận uỷ nhiệm thu xã, thị trấn với yêu cầu đặt phấn đấu hoàn thành tiêu, nhiệm vụ giao Tập trung khai thác tăng thu nguồn thu quan trọng như: -Thuế cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh: khai thác tăng nhanh kết lập thuế từ đầu năm để cân đối nhiệm vụ thu năm, xem nhiệm vụ then chốt định +Đối với hộ kê khai: cần xác định thuế hộ nộp thuế theo kê khai trọng điểm để khai thác tăng nhanh số thu, thực theo chế tự khai tự nộp theo ý kiến đạo Cục thuế Thực tốt công tác xử lý tờ khai, kiểm tra phân loại tờ khai thuế hàng tháng, xây dựng tiêu chí đánh giá tờ khai khơng bình thường, có nhiều rủi ro cần phải tiến hành tra kiểm tra phát tờ khai có nghi vấn để tiến hành tra chống hành vi kê khai gian lận Xây dựng triển khai nhanh chuyên đề quản lý vào lĩnh vực ngành nghề trọng điểm thất thu để tăng cường biện pháp quản lý, khái thác tăng thu, sở quan trọng để nâng chất lượng công tác quản lý hộ mở sổ sách kế tốn 34 GVHD: Thạc sĩ NCS Tơ Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG +Đối với hộ ổn định: cần phải điều tra quản lý đối tượng nộp thuế từ đầu năm, đối chiếu số liệu điều tra thống kê từ ban ngành hữu quan thống kê, quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh để quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế có hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn đưa vào quản lý thu khơng để sót lọt hộ Tiếp tục ổn định thuế cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ làm tốt công tác phân loại hộ đẩy mạnh số hộ thực sổ sách kế toán cho hộ có quy mơ kinh doanh lớn, mơn bậc đến bậc Đối với công tác đăng ký cấp mã số thuế đảm bảo 100% đối tượng quản lý phải đăng ký cấp mã số thuế Ln ln phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương, hội đồng tư vấn, ban ngành hữu quan việc tìm biện pháp khả thi khai thác tăng thu từ cơng tác chống sót lọt hộ, tìm nguồn thu mới, hạ thấp tỷ lệ nợ đọng thuế, thành lập vào hoạt động thường xun có hiệu tổ đơn đốc thu hồi nợ đọng thuế, tổ chức vận động tuyên truyền nhiều hình thức để nâng cao ý thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế người dân, có biện pháp kiên xử lý mặt hành tiến hành cưỡng chế hộ cố ý chai lỳ, không chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế +Đối với nguồn thu thuế cố định: quản lý chặt chẽ nguồn thu từ hộ kinh doanh thời vụ, kinh doanh hoạt động xây dựng, san lắp mặt bằng, vận tải tư nhân, kinh doanh giết mổ gia súc, kinh doanh dịch vụ nông nghiệp, cá bè, đò, chợ…Ngay từ đầu năm chi cục thuế cần liên hệ phịng tài để nắm bắt thơng tin cơng trình xây dựng sử dụng vốn ngân sách nhà nước, thực biện pháp chủ động kiểm tra chặt chẽ việc kê khai nộp thuế đơn vị thi công để quản lý hiệu nguồn thu -Thuế nhà đất: Tiến hành cơng tác kiểm tra rà sốt lại diện tích kê khai thuế với diện tích sử dụng thực tế, kết hợp đối chiếu với số liệu điều tra thống kê tình hình cấp giấy chứng nhận nhà đất quan địa địa bàn thành phố, đưa vào lập diện tích đất cịn sót lọt, trọng cơng tác kê khai diện tích đất khu vực dân cư hình thành cịn sót lọt vào thuế Tiếp tục phối hợp với ngành hữu quan làm tốt công tác cấp quyền sử dụng đất đại trà cho nhân dân Thực nhanh việc kê khai tính thuế nhà đất tuyến đường khu vực có thay đổi theo bảng giá đất thành phố năm 2009 Tổ chức sớm công tác lập duyệt thuế nhà đất triển khai công tác thu thuế nhà đất sớm, đẩy nhanh công tác thu hồi nợ đọng thuế nhà đất -Các khoản thu liên quan đến tiền thuê nhà, tiền cấp quyền sử dụng đất, phí-lệ phí, khoản thu ngân sách: Phối hợp chặt chẽ thường xuyên với phịng tài chính, kho 35 GVHD: Thạc sĩ NCS Tơ Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG bạc nhà nước, ban ngành hữu quan công tác quản lý thu khoản thu có liên quan nhà đất, phí-lệ phí khoản thu khác ngân sách Từ đầu năm điều tra thống kê đánh giá khả nguồn thu, để có biện pháp quản lý chặt chẽ, tăng cường cơng tác kiểm tra tốn biên lai thu phí-lệ phí đơn vị cấp phát, thực nhanh chóng cơng tác ghi thu ghi chi kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước không để tồn đọng Tổ chức nhanh công tác kê khai lập thủy lợi phí-tiền nước từ đầu năm 2009, thực đẩy mạnh công tác đôn đốc thu sớm nguồn thu 3.3.Một số giải pháp nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyên Phú Tân -Ban lãnh đạo Chi cục thuế tham mưu kịp thời cho cấp ủy, UBND Huyện giao dự toán cho đơn vị xã, thị trấn phấn đấu vượt tiêu giao 5% -Thực đồng biện pháp quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp khoản thu địa bàn, đối tượng Đối chiếu rà soát hộ địa bàn quản lý theo quy trình quy định chống sót lọt hộ Tổ chức phối hợp với quan cấp giấy chứng nhân đăng ký kinh doanh, thống kê, xây dựng kiểm tra xác định đối tượng kinh doanh đưa vào quản lý 100% vào đầu năm 2010 -Tăng cường quản lý theo chức năng: +Tăng cường công tác tuyên truyền - hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tập trung hướng dẫn hỗ trợ giúp đỡ doanh nghiệp người nộp thuế nắm vững sách pháp luật thuế, thực tốt nghĩa vụ với nhà nước, hiểu rõ chất tiền thuế phục vụ lợi ích tồn xã hội, gắn liền với bình ổn phát triển kinh tế - văn hóa – giáo dục đất nước, sở, doanh nghiệp đối tác quan trọng ngành thuế, ngành thuế có trách nhiệm phục vụ tốt việc giải đáp thắc mắc, cung cấp thông tin, cảnh báo rủi ro tạo thơng thống cho người nộp thuế kê khai, đăng ký thuế hoạt động kinh doanh +Các Đội theo chức cần nâng cao vai trò quản lý quản lý thuế như: theo dõi tăng qui mô vốn năm sở, doanh nghiệp, quản lý rủi ro, giám sát biến động giá tác động đến doanh thu như: mặt hàng xăng dầu, phân bón, lương thực, vật liệu xây dựng, kinh doanh xây dựng giao thông vận tải có tỷ lệ đóng góp nghĩa vụ thuế, tỷ lệ bình qn thấp so qui mơ kinh doanh vừa qua chưa điều chỉnh kịp thời Cần quản lý theo quy trình phân loại tờ khai thuế phải kịp thời, có 36 GVHD: Thạc sĩ NCS Tơ Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG động thái sáng tạo quản lý, giá biến động tăng làm tăng doanh thu, tăng thêm nguồn thu cho ngân sách +Công tác đôn đốc thu hồi nợ: Cần phải kiên thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế không để nợ đọng kéo dài, xử lý kiên pháp luật quy định +Công tác kiểm tra: Nhằm nâng cao tính tuân thủ, ngăn chặn hành vi gian lận kinh doanh, tăng thu cho Ngân sách nhà nước, công tác kiểm tra tra cần lập kế hoạch, tra kiểm tra tờ khai đỏ, chống sót lọt hộ, kể kiểm tra nội ngành thực quy trình, chế độ, sách thuế Công tác tra, kiểm tra đảm bảo quy trình nghiệp vụ, khơng tra kiểm tra chưa duyệt tra kiểm tra theo rủi ro +Tăng cường hộ mở sổ sách kế tốn: Tiến hành phân loại hộ thơng qua hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn chọn hộ có mơn bậc 1,2,3 bậc khốn đủ điều kiện tập huấn chế độ kế toán hộ kinh doanh nâng cấp chuyển từ hộ thực sổ sang thực sổ +Các khoản thu liên quan đến đất đai, phí, lệ phí thu khác ngân sách: Đối chiếu với giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cấp phịng tài ngun mơi trường để lập thuế nhà đất theo thực tế diện tích sử dụng Đối với thu phí, lệ phí thu khác cần phối hợp Phịng tài kế hoạch, UBND xã, thị trấn đôn đốc việc nộp vào Ngân sách nhà nước theo quy định ghi thu, ghi chi kịp thời khơng để tồn đọng ngồi ngân sách -Cải cách hành thuế tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế: +Tiếp tục xếp, phân cơng cán theo trình độ, lực chuyên môn Quan tâm công tác tuyên truyền hỗ trợ thu nợ +Nâng cao trình độ lý luận trị cho đồng chí Đội trưởng, phó nghiệp vụ chun mơn cho tồn thể cán nhiều hình thức tập trung, chức, từ xa, bồi dưỡng, tập huấn +Đưa tin học vào công tác quản lý thuế, tuyên truyền – hỗ trợ, quản lý văn phòng phải kết nối Đội để khai thác thông tin chương trình phục vụ nhiệm vụ chung -Tổ chức phát động mạnh mẽ phong trào thi đua gắn với thực nhiệm vụ trị ngành, hình thức thi đua phong phú tạo khí sơi nổi, biểu dương khen thưởng nhân rộng điển hình cán cá nhân, sở, doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ nộp thuế tốt năm 37 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG -Các mặt công tác khác: +Tất Đội trực thuộc Chi cục thuế phải thực tốt nhiệm vụ chun mơn theo quy định quy trình ngành thuế đề +Chấp hành tốt chủ trương Ban lãnh đạo Chi cục thuế thực nhiệm vụ trị +Trên cở sở lãnh đạo Cục thuế tỉnh An giang, Huyện ủy, điều hành chặt chẽ UBND Huyện, với phát triển phấn đấu nổ lực toàn thể cán bộ, Ban lãnh đạo ngành thuế, phối hợp ngành, cấp quyền địa phương với nhiệt tình sở, doanh nghiệp, công ty khắc phục khó khăn khủng hoảng tài vượt qua trở ngại, đồn kết trí phát huy truyền thống hoàn thành nhiệm vụ nhiều năm liền, tin tưởng Chi cục thuế huyện Phú Tân thực tốt việc quản lý thu Ngân sách Nhà nước 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1.Đối với đơn vị -Đẩy mạnh cải cách hành chính, nâng cao lực, đạo đức đội ngũ cán công chức, thực mô hình “Một cửa”, thực cơng khai minh bạch thủ tục hành thuế, thời gian giải cơng việc theo quy định -Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế, tập trung tuyên truyền luật thuế thu nhập cá nhân cho người nộp thuế ngày nâng cao nhận thức để thực tốt nghĩa vụ thuế -Tổ chức ứng dụng chương trình tin học quản lý thuế, thực chế tự khai, tự nộp Đội liên quan phải theo dõi, giám sát, phân tích tình hình kê khai hang tháng doanh nghiệp, sở kinh doanh theo kỳ, thời điểm có biến động giá, vụ mùa mặt hàng nhạy cảm như: kinh doanh xay xát lương thực, xe gắn máy, vật tư nông nghiệp, xăng dầu, thức ăn gia súc, nuôi trồng thủy sản để có biện pháp đấu tranh chống thất thu doanh số, chấn chỉnh kịp thời tránh làm thất thu ngân sách -Tăng cường công tác tra, kiểm tra phải thực quy trình 528/TCT nâng cao chất từ khâu xây dựng kế hoạch, đến khâu đánh giá rủi ro theo phương pháp chiều dọc, chiều ngang tờ khai thuế, báo cáo tài năm sở Tăng cường cơng tác giám sát quan thuế, đảm bảo kiểm tra trụ sở, người 38 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG nộp thuế phải đạt 30% tổng số sở quản lý thuế kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm luật thuế -Tăng cường cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp theo TT 04/BTC, nhằm tạo điều kiện tăng vốn cho doanh nghiệp góp phần tăng thu ngân sách Đồng thời tăng cường công tác phân loại hồ sơ thuế để có kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp, sở, tập trung kiểm tra doanh nghiệp có số thuế âm liên tục nhiều tháng chưa thực hồn thuế -Tăng cường cơng tác thu nợ thuế theo quy trình, kiên xử lý nợ đọng hạn nhằm hạn chế nợ động kéo dài -Pháp luật thuế cho cán bộ, tổ chức thực định 729/TCT, máy Chi cục thuế Đội hoạt động theo mơ hình chức 3.4.2.Đối với ngành -Chi cục thuế phịng Tài – Kế hoạch , phịng Cơng thương tổ chức động viên sở kinh doanh xe máy, phân bón thuốc trừ sâu chuyển sang thành lập doanh nghiệp, công ty để hồn thuế doanh nghiệp có thuế đầu vào phát sinh chưa khấu trừ -Phối hợp với phòng Tài ngun – Mơi trường Phịng, Ban liên quan quản lý tốt khai thác tài nguyên cát, tài sản khác tăng cường kiểm tra việc sử dụng đất, đảm bảo đất sử dụng theo quy định thu tốt tiền sử dụng đất, tiền thuê đất 3.4.3.Đối với địa phƣơng -Chi cục thuế yêu cầu UBND xã, thị trấn thường xuyên quan tâm đạo công tác Ủy nhiệm thu, thu nguồn ủy nhiệm trình thực đề án ủy nhiệm thu xã, nâng cao vai trò Hội đồng tư vấn thuế xã việc quan trọng lập bộ, chống sót lọt hộ, bình đẳng thuế việc thực quy chế dân chủ nguồn thu địa bàn Đồng thời Đội chuyên mơn phối hợp quyền địa phương đối chiếu so việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh với việc cấp mã số thuế, việc quản lý thuế để nhằm tăng thêm nguồn thu cho Ngân sách nhà nước *Tóm tắt chƣơng Đối với đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội Huyện Phú Tân nên công tác thu ngân sách nhà nước phải quản lý chặt chẽ khơng để bỏ sót nguồn thu mà phải khai thác thêm nguồn thu nhằm thúc đẩy kinh tế phát triển, đáp ứng yêu cầu thu ngân 39 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG sách địa phương, tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế địa bàn Huyện phát triển, ổn định thị trường, hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 40 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG KẾT LUẬN Trước yêu cầu khách quan đòi hỏi cấp bách thực tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, toàn chi cục thuế nổ lực xây dựng hệ thống sách, chế quản lý phù hợp yêu cầu thời kỳ Tổng thu thuế phí ln hồn thành vượt mức dự tốn thu năm ủy ban nhân dân Huyện đề Công tác quản lý thuế bước chuyển đổi từ chế độ chuyển quan khép kín sang chế độ tự tính tự khai nộp thuế theo thông báo quan thuế Từ đề cao nghĩa vụ, trách nhiệm ngưới nộp thuế trước pháp luật; quan thuế tăng cường chức tuyên truyền, giáo dục, hướng dẫn, đôn đốc thu nộp kiểm tra, tra, xử lý vi phạm thuế Từng bước thực chun mơn hóa quản lý thuế theo chức năng, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán thuế Công tác quản lý chuyển biến tích cực theo hướng rõ ràng, công khai, dân chủ minh bạch Với điểm bật công tác quản lý thuế như: +Tổ chức thực chế tự khai tự nộp, bỏ thông báo thuế sở kinh doanh tính theo phương pháp khấu trừ; đổi quy trình kiểm tra kê khai thuế, tốn thuế, thí điểm thực kiểm tra, phân tích tờ khai, áp dụng biện pháp nghiệp vụ để khai thác hồ sơ quản lý thuế nhằm phát kịp thời tính bất hợp lý qua tự khai tự nộp doanh nghiệp; đẩy mạnh thực sổ sách kế toán; cải tiến quy trình ứng dụng tin học rút ngắn phần ba thời gian cấp giấy chứng nhận mã số thuế so thời gian quy định thủ tục bán hóa đơn, giải nhanh chóng nhu cầu mua hóa đơn sở kinh doanh +Các thủ tục miễn giảm quy định rõ ràng đơn giản hơn, giảm thiểu hồ sơ, giấy tờ không cần thiết Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp quyền vào điều kiện, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thiểu theo quy định văn pháp luật để tự xác định số thuế miễn, giảm lập tờ khai tốn thuế, quan thuế khơng phải định miễn, giảm thuế mà kiểm tra xem xét tốn thuế +Về thủ tục hồn thuế giá trị gia tăng quy định đơn giản trước, doanh nghiệp lập bảng kê tổng hợp số thuế phát sinh đầu ra, đầu vào, bảng kê tổng hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán liên quan đến việc xác định thuế hoàn thay cho việc phải photo hóa đơn mua bán hàng trước Điều kiện hồn thuế, quy trình xử lý hoàn thuế quy định rỏ ràng 41 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thuế huyện Phú Tân, tỉnh AG +Công tác tra, kiểm tra thuế cải cách bước, rút ngắn giảm thiểu phiền hà cho doanh nghiệp, không tra, kiểm tra, chồng chéo vào doanh nghiệp, chủ yếu tập trung vào doanh nghiệp có biểu gian lận, vi phạm thuế +Cơ quan thuế coi đối tượng nộp thuế khách hàng quan trọng để cung cấp dịch vụ cần thiết Về phía doanh nghiệp, việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh thực ngày tốt chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, nộp thuế đầy đủ, hạn cho Ngân sách nhà nước Các doanh nghiệp phát đề xuất với nhà nước giải pháp xử lý vướng mắc nảy sinh trình thực sách, thủ tục thuế, góp ý tinh thần phong cách phục vụ cán thuế góp phần làm cho sách, thủ tục hành thuế ngày hoàn thiện, hợp lý, chất lượng phục vụ quan thuế ngày tốt 42 GVHD: Thạc sĩ NCS Tô Thiện Hiền SVTH: Nguyễn Thị Trúc Linh TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình: Thuế Giáo trình: Lý thuyết tài tiền tệ Báo cáo tổng hợp số thu nộp vào ngân sách nhà nước năm 2006, 2007, 2008 Báo cáo đánh giá công tác thu ngân sách nhà nước năm 2006, 2007, 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, NXB tổng hợp Hồ Chí Minh, năm 2003 Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc Hội khoá XII, kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH ngày 21 tháng 11 năm 2007, NXB Chính trị Quốc gia, Hà nội năm 2007 Luật quản lý thuế, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội năm 2006 Luật đất đai, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội năm 2003 ... Trúc Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thu? ?? huyện Phú Tân, tỉnh AG CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN PHÚ TÂN 3.1 Đặc... thực nhiệm vụ quản lý thu? ?? người nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý chi cục thu? ??: đăng ký thu? ??, cấp mã số thu? ??, xử lý hồ sơ kê khai thu? ??, tính thu? ??, nộp thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, xóa nợ thu? ??, tiền... Linh Nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách Nhà nƣớc Chi cục thu? ?? huyện Phú Tân, tỉnh AG 2.2.3.2.Tình hình quản lý nguồn thu ngân sách nhà nƣớc -Quản lý thu thuế cơng thƣơng nghiệp ngồi quốc doanh: