Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu phải trả tại điện lực phú tân

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ QUỐC TRỌNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI ĐIỆN LỰC PHÚ TÂN Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC An Giang, tháng năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI ĐIỆN LỰC PHÚ TÂN Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: LÊ QUỐC TRỌNG Lớp: DT5KT2 Mã số sinh viên: DKT093617 Người hướng dẫn: Ths TRẦN KIM TUYẾN An Giang, tháng năm 2013 LỜI CẢM ƠN  ả ả ả i Tôi xin trân tr ng ả , ki n th c quý báu cho su t nh – ả ỡ ả ă c ề – Quả t nh ng ả ề ả ều ki n cho tìm hi u ả ề Cu i tơi xin g i nh ng l i chúc t ỡ ẹp nh Trân tr ng! Sinh viên Trang (i) TÓM TẮT  - C - C C - C - C K : u lý lu n v k toán - C Sinh viên t lu n Trang (ii) MỤC LỤC  Trang Lời c m (i) Tóm tắt (ii) Danh mục từ vi t tắt (iii) mụ mụ C (ix) (x) 1.1 Lý ch đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Ph nghiên cứu ứ 1.4 thu thập 1.4 5Ý C xử lý li li u ĩa 2: 2.1 ề 2.1.1 Khái ni m v ề v n b ng tiền 2 ụ ề 2.1 ề ề ề đa 2.2 2.2.1 Khái ni m kho n ph i thu 222 22 kho n ph i thu ụ 22 225 đ 10 2.2.6 ội 11 2.2.7 khác 12 2.3 Sinh viên kho n tr 14 Trang (vi) K 2.3.1 Khái ni m khoản phải trả 14 khoản phải trả 14 ả ả 15 ả thu phải nộp 17 2.3.4 K toán ả 2.3.5 ả ộ 18 2.3.6 K toán phải trả nội 19 2.3.7 ả 2.3.8 K ả C ươ ả ả ả ộ 20 21 3: 24 3.1 24 3.1.1 24 24 ộ 3.2 ả 25 ộ máy quản lý 25 3.2.1 ộ 3.3 26 n l c Phú Tân 27 máy k toán 27 27 ộ 28 3.4 ộ n l c Phú Tân 2011 2012 29 30 3.5.1 30 31 3.5 C ươ 31 4: 32 nh chung 32 4.1.1 T ch c cơng tác k tốn v n tiền khoản phải thu, phải trả 32 4.1.2 Quy trình k tốn h ch tốn 32 ằ ề 33 4.1.1 ề 33 4.1.2 ề 36 4.1.3 ề 41 4.2 Sinh viên Trang (vii) 4.2 42 42 4.2.2 44 4.2.3 44 ph i thu khác 45 4.3 46 46 4.3.2 48 4.3.3 48 4.3.4 K toán ph i tr n i b 48 4.3.5 C ươ 5.1 5: 50 51 51 52 52 Sinh viên Trang (viii) DANH MỤC BẢNG  Trang Bảng 3.1: 02 ăm 2011 2012 ả 30 ả 41 ả 42 – ản chuyên thu 01 2013 38 ả 43 – ả 01 2013 40 Sinh viên m 01 2013 35 Trang (ix) DANH MỤC  Trang 2.1: 2.2: 2.3: 2.4: 10 2.5: h ch toán TK 133 11 2.6: kế toán tài sản thiếu chờ xử lý 13 2.7: ế ả cổ phần hóa 14 2.8: kế toán phải thu khác 14 2.9: 331 16 2.10: TK 333 18 2.11: 19 2.12: h ch toán TK 338 21 ế 2.13: ả 23 3.1: ổ ả 26 3.2: ổ ế 27 3.3: Sinh viên ế 29 Trang (x) ân DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  AT V Đ ATVSV BB Đ H Đ BHTN BHXH BHYT CBAT CBCNV CCN CHTT CKTM CMIS P CNTT CNVC CPH DNNN DNTN DVKH Đ Đ Đ P Đ Đ H Đ P H Đ X Đ ĐZ Đ ) EVN Đ EVN SPC (SPC) Đ V FCO FMIS P GĐ G Trang (iii) ự P * ổ 01/2013: T – Tài kho n chuyên chi 3: Sổ S –T TH O 01 2013 I NG N – T I HO N CHU N CHI TH NG 01 2013 đ S N N S Nộ ấ ợ Thu T Chi đ 2/1 001 8/1 001 33111 m 003 25/1 006 ỹ ỹ 007 1131 Lãi chuyên tháng 01/2013 002 16.320.000 / 9/1 31/1 17.941.051 40.000.000 1131 5.000.000 1131 10.000.000 5151111 42.282 33111 / 6.626.750 40.042.282 44.991.175 đ 01/2013 17.941.051 12.992.158 01/2013 ổ đ 57.983.333 57.983.333 Sinh viên ổ ợ Đ ự Trang 40 ự P ển: 4.1.3  ợ m m ượ đ n: ợ : m n m t khách hàng n p thẳ chuy n tr ti đ ư n gi y báo Có, + + đ T ỹ ợ m đ n nh gi y báo Có, ti n ngân hàng n nh gi y báo Có rút nh p quỹ,  đ đ đ đ  đ ợ  : TK 113  1, 112, 131,  / 9/ / ỹ hàng m m / đ 5.000.000 / n ti n 01 đ nk v 4.788.521 Có TK 1121: đ đ ti n Nợ TK 1131: * ti n ngân 5.000.000 Có TK 1131: - đ ti n Nợ TK 1111: : n Ti 4.788.521 đ / TK 113 25.016.241 (3/1) 40.000.000 (31/1) 4.788.521 (31/1) 14.213.367 59.001.888 40.000.000 (8/1) 60.000.000 24.018.129 Sinh viên Trang 41 ự P T i c kh g h c hi ghi kế chi he d i há i h TK 113 i ghi há i h g giả dư c a ài kh ả ày h r chi iế c a he d i u i he d i gâ – ài kh ả chuy hu he d i gâ – tài kh ả chuy chi 4.2 n ph i thu: h i thu kho n nợ ph i thu c a v ti n m đ , d ch v , ạ… m đ đ đ đ ợ, GTGT, đ đ đ đ đượ m m ằ ượ đ đ đ m m CMIS đ đ đ đ g đượ đ đ m đ đ đ đ g kê, liên đ đ m ợ ò đ ợ ợ đ đ ừ, ợ ợ đ ợ m đ ợ ợ đượ đ m m ừ m ợ đ đ E 421 i thu khách hàng: ợ đ  + m đượ ợ m ợ đ đ m đ : đ + ợ m đượ   ợ Sinh viên ạ đ m  đ m m : TK 131 Trang 42 ự P  T  / / ti n F06T0002 / đượ ti n ợ đ đ Nợ TK 1121: 10.970.347 Có TK 13138: / ợ 10.970.347 / ti n 4.368.485.302 đ Nợ TK 1311111: đ đ / / ti n / m 3.971.350.275 Có TK 3331: - đ 4.368.485.302 Có TK 5111111: 397.135.027 đượ đ ợ Nợ TK 1121: óa đ đ 25.505.128 Có TK 1311111: * : 25.505.128 đ 01/2013: TK 131 3.176.459 (7/1) 39.000 39.000 (7/1) (14/1) 4.368.485.302 ………… …… (15/1) 3.212.334.015 19.942.824 (15/1) ………… 30.232.345 (16/1) 503.874.699 ………… …… 94.407.239 (23/1) ………… …… 523.093.593 (30/1) 127.084 (31/1) …… (20/1) …… ………… 9.335.623.214 9.337.012.356 1.787.317 Sinh viên Trang 43 ự P T i c kh g h c hi ghi kế chi he d i há i h TK 131, m i ghi há i h g giả dư c a ài kh ả ày h r chi iế c a he d i u i he d i gâ – ài kh ả chuy hu he d i gâ – ài kh ả chuy chi GTGT 4.2.2 đượ ợc khấu trừ: đượ đ đ  ợ m + ợ : + ợ m m đượ m đ  đ đượ  ừ đ đ k p th đ m ợ  : TK 133   / / - / đ m đ : đ ợ TK 64213183: 105.000 ợ 113.635 ợ 11.365 TK 1111: / - 230.000 / đ , th ợ TK 64213178: 10.000 ợ 1.000 TK 1121: * ổ ợ / 11.000 đượ đ 4.2.3 i thu nội bộ: Ph i thu n i b kho n nợ ph i thu c nl PCAG t c ư ti n  Sinh viên ợ m đ i v i PCAG v s ti n m Trang 44 ự P + … ợ : + … ợ m ạ  đượ  T đ đượ đ đ p th ợ  : TK 136  113,  / / 2/ / đ đượ đượ Nợ TK 1131: : đ 40.000.000 Có TK 1368: * 40.000.000 đ / TK 136 40.000.000 40.000.000 (2/1) 40.000.000 4.2.4 i thu khác: Ph i thu khác kho n nợ ph i thu c n l đ i v i khách hàng v s ti n b ng hay tài s n ki m kê phát hi n thi u, …  ợ + ợ + ợ m m : m … m m  đ đ  ki m kê quỹ,  đượ đ đ p th ợ n : TK 138   sinh nghi p v ph i thu khác tháng 01/2013 Sinh viên / : không phát Trang 45 ự P * đ / T : TK 138 142.000 0 142.000 4.3 n ph i tr : h i kho n nợ ph i … E v ti n mua ợ đ đ c a đ cho đượ m đ đ đ m ợ ợ ợ m ợ đ PCAG, EVN SPC K i m đ i chi u tài kho n nợ đ tốn, cịn ph i tr c a tài kho n nợ ph i tr đ c bi đ i v i ch nợ l n, có giao d ng xuyên 4.3.1 ời bán: i tr Ph i tr i bán kho n nợ ph i tr c s n phẩm, hàng hóa, d ch v đ d ng  + ợ m n l c cho nhà cung c p v ti n m ư ợ : ẩm ợ m ẩm m + m đ  đ  phi u xu t kho, phi u nh p kho,  đ p th đ đ : TK 331   /2013: 2/01/2013, tr nợ m mại Cẩm ti n chi ngân hàng C0001 - Nợ TK 33111: Sinh viên đ ưỡ ằng chuy n kho n, theo phi u 16.320.000 Trang 46 ự P Có TK 1121: - 16.320.000 ị 10/01/2013, tr nợ ti ti n đ Nợ TK 33111: 1.000.000 / / Vi n thơng An Giang) s ti 162.567 Có TK 33111: s ti 1.788.236 tr nợ ti đ n thoại cho Chi nhánh Viettel An Giang ằng chuy n kho n, theo phi u chi ngân hàng Nợ TK 33111: 1.650.425 Có TK 1121: / - / 1.650.425 tr nợ ti đ ti n hàng i bán (Chi nhánh 0036125 1.625.669 Nợ TK 13311: / đ n ph i tr đ đ Nợ TK 64213178: / đ u chi ti n m t F06C0003 1.000.000 Có TK 1111: - T ằng chuy n kho n, theo phi u chi ngân Nợ TK 33111: 650.626.750 Có TK 1121: * 6.626.750 đ / TK 331 16.320.000 (2/1) (10/1) … (31/1) 16.320.000 1.000.000 (4/1) 1.650.425 (14/1) 1.788.236 (16/1) ………… … 6.626.750 (30/1) 1.000.000 ………… 6.626.750 22.321.381 22.321.381 Sinh viên Trang 47 ự P GTGT 4.3.2 T ộ : đượ ợ đ ợ ổ ổ đ ợ đượ đ đ đ đượ ẩm đượ m  ợ m + ợ : + ợ m m đ  / ổ : đ đ ổ đ 4.3.3 ời i tr ộ : Ph i tr i đ ng kho n nợ ph i tr c n l c đ ng thuê v ti n kho n ph i tr đ ng  + ư + ư ợ ợ đ m ợ đ đ ng ng đ : đ m n l c cho n công, ti m  Công tác hạch toán kho n ph i tr đ ng tạ n l c Phú Tân th c hi n b n l c không tr c ti p hạch toán mà ch theo dõi vi c chi tr ổ ư …  b ng ch m công, b  ng: TK 334  141, 241, 338,  sinh nghi p v tháng 01/2013 4.3.4 i / nội bộ: Ph i tr n i b kho n nợ ph i tr v s ti đ từ khách hàng  + ư ợ ợ : không phát m : đ c p c n l c Phú Tân m đ đượ E đ Sinh viên Trang 48 ự P + ợ m đ T đượ đ E đ   đ đ p th … phi u chi, phi u thu, gi y báo Nợ, gi y  : TK 336   / / đ ti n / ti n tr n i b v ổ được, theo phi u chi ngân hàng đ Nợ TK 3363111: / / m 975.327 chuy n kho n tr n i b ổ m đ đ được, theo phi u chi ngân hàng Nợ TK 3363111: 19.943.000 Có TK 1121: * m 975.327 Có TK 1121: m ti n F06T0003 : 19.943.000 đ / TK 336 12.396.074 ………… …… ………… 4.368.485.302 (14/1) (15/1) 19.943.000 3.212.334.015 (15/1) …… ………… ………… …… 503.874.699 (20/1) ………… …… (5/1) 133.579 (5/1) 975.327 …… (24/01) …… (31/1) 321.856.624 ………… 1.017.077.266 9.314.325.353 9.354.221.212 52.291.933 Sinh viên Trang 49 ự P 4.3.5 ộ ph i tr , T : Các kho n ph i tr , ph i n p khác kho n ph i tr có tính ch ng n phạt, ti n b đ khác hay hoàn tr ti n ký quỹ cho …  + ợ m ợ m : đ + ợ ỹ m đ ỹ   đ đ … phi u chi, phi u thu, gi y báo Nợ, gi  : TK 338  334, 241,  / / / kinh doanh Hỗ trợ doanh nghi p phi u thu ngân hàng s F06T0003 Nợ TK 1121: ỹ ti n / / Hỗ trợ doanh nghi p m đ : Trung tâm Nghiên c u qua chuy n kho n, theo 2.000.000 Có TK 3386: 2.000.000 ỹ đ ti n Nợ TK 3386: Trung tâm Nghiên c u kinh doanh ti n m t, theo phi u chi ti n 2.000.000 Có TK 1111: * p th 2.000.000 đ / TK 338 1.000.000 (14/1) 2.000.000 (9/1) ………… …… 1.159.725 (31/1) 2.000.000 2.000.000 13.017.379 12.017.379 Sinh viên Trang 50 ự P T CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN  5.1 Nh n xét: n l c Phú Tân đ hạch toán ph thu c PCAG, hoạ đ ng s n xu t kinh doanh theo m ch tiêu k hoạch PCAG giao hà m k hoạ đượ nl c l trình th c hi n ch tiêu , m ò đ m đ đ m đạ ch tiêu m đ đ m đ ạ đ ổ i nl c đ đ d ng c đ đ m ợ đ mđ m đ ợ đ đ m m ợ ợ đ đ đ m ổ đ quan tâm vi c trang c p đ m đ ng, tr ng công tác m ợ đ công c , đ ạo phát tri n ngu n nhân l c có sách khuy n khích n đ ng xuyên h c t p, nâng cao tay ngh đ chuyên môn nghi p v nhằm đ ng yêu c u ngày cao c a công vi c, góp ph n đư đ ng c a n l c An Giang ngày phát tri đạ nhi u lợi nhu n Cơng tác k tốn đượ ổ tốn đ ằ đ đ Cơng tác hạch toán đượ đ đ đượ , ch ng từ k ằ đượ đ nl c chuẩn m c k m đượ ổ đượ ợ ạm đ m nêu cơng tác k tốn tạ Tân cịn có m t hạn ch , thi n l c Phú  Vi c mã hóa ký hi u c a ch ng từ k toán n l c khơng th hi n tính ch t xu t nh m s a tài kho n s d ng liên quan, mà ch có th đ nh qua n i dung ch ng từ nên d d n d n sai sót hạch tốn  Công tác ghi chép sổ sách k , không đ i dung, không th ng nh t cách ghi chép gi a cán b k toán chuyên thu v i cán b k toán chuyên chi  Sổ sách k đ đ , nhi u tài kho n khơng có sổ thu khách hàng Sinh viên m s a tài kho đ c bi t vi c theo dõi nợ ph i Trang 51 ự P T 5.2 Ki n nghị nl c đ m m th c hi n ch đ đ m m đ đ n l c Phú Tân c n kh c ph c hạn ch , thi u sót cơng tác k tốn đ hồn thi n cơng tác k tốn v n ti n kho n ph i thu, ph i tr đ tránh r i ro, th t thoát tài s n V bi n pháp kh c ph c hạn ch , có th th c hi n bi n pháp sau: nh xu  C n mã hóa thêm ký hi u c a ch ng từ k toán đ m s a tài kho n s d ng liên quan, p ký hi u mã hóa đ nh tính ch t xu t đ nh thêm ch  C n ban hành quy trình th ng nh t cách ghi chép sổ sách k toán B i hu n nghi p v cho cán b k đ hạn ch sai phạm ghi chép sổ sách k toán  Ph i tổ ch c ghi chép sổ sách theo dõi t t c tài kho đ vi c theo dõi nợ ph i thu khách hàng đ hạn ch th t thoát tài s n đ đ c bi t 5.3 K t lu n đ Cơng tác tài đ k tốn tạ q đ nh quy ch c ằ Cô m Sinh viên nl đ đượ th c hi n theo ẩ m đượ t t ò m t s hạn ch c n kh c ph c Trang 52  – Sinh viên 2011 nh PHỤ LỤC  Phụ lục 1: Báo cáo tổng kết tình hình sản xuấ k n doan năm 2012 p ươn ướng, nhi m vụ ôn năm 2013 Đ n l c Phú Tân Phụ lục 2: Một s chứng từ kế ốn, óa đơn, ứng từ ó l n q an đến cơng tác kế tốn v n tiền khoản phải thu, phải trả tạ Đ n l c Phú Tân tháng 01/2013 Sinh viên n r n ... QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI ĐIỆN LỰC PHÚ TÂN Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: LÊ QUỐC TRỌNG... K 2.3.1 Khái ni m khoản phải trả 14 khoản phải trả 14 ả ả 15 ả thu phải nộp 17 2.3.4 K toán ả 2.3.5 ả ộ 18 2.3.6 K toán phải trả nội 19 2.3.7... S 2.2.6 đ 2.5: S Phân bổ thu đ u vào cho đ ượng khơng ch u thu u trừ tốn TK 133 i thu nội bộ: Phạm vi n i dung ph n ánh vào TK 136 thu c quan h toán n i b v kho n ph i thu gi a c p c i, gi đ c