Hoạch định tài chính năm 2009 tại hợp tác xã nông nghiệp mỹ thuận

Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  NGUYỄN THỊ TÚ HUYÊN HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH NĂM 2009 TẠI HỢP TÁC XÃ NƠNG NGHIỆP MỸ THUẬN Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Long Xuyên, tháng năm 2009 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế Toán Doanh Nghiệp Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ TÚ HUYÊN Lớp: DT2KTPT Mã số SV: DKT069251 Người hướng dẫn: NGƠ VĂN Q Long Xuyên, tháng năm 2009 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT NGƯỜI CHẤM, NHẬN XÉT SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận  Trong suốt trình học tập trường, thầy cô truyền đạt kiến thức, kết hợp với thời gian thực tập Hợp tác xã nông nghiệp Mỹ Thuận ( HTX NN Mỹ Thuận), cố kiến thức học rút kinh nghiệm thực tiễn giúp tơi hồn thành chun đề tốt nghiệp; Tôi xin chân thành cám ơn tất thầy cô trường Đại học An Giang, đặc biệt thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh _ người truyền đạt kiến thức quý báo kinh nghiệm để làm hành trang cho bước vào đời suốt năm học vừa qua; Hồn thành chun đề này, tơi thành công lớn, bên cạnh nỗ lực, cố gắng thân, tơi cịn nhận ủng hộ giúp đỡ nhiệt tình thầy Ngơ Văn Quí, thầy vừa người thầy vừa người anh trước hướng dẫn, bảo tạo cho tôi, động lực lớn để vượt qua khó khăn, trở ngại suốt thời gian thực tập làm chuyên đề này; Xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo toàn thể cán HTX NN Mỹ Thuận nhiệt tình giúp đỡ tơi suốt trình thực tập Đồng thời cám ơn Lê Kỳ - Kế toán trưởng anh chị phịng kế tốn cung cấp tài liệu cần thiết tạo điều kiện thuận lợi cho hồn thành chun đề tốt nghiệp cách tốt nhất; Sau xin chúc quý thầy cô Khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang thành công công tác giảng dạy nhiều niềm vui, may mắn Kính chúc HTX NN Mỹ Thuận luôn phát triển không ngừng lớn mạnh, đạt thành công rực rỡ suốt trình hoạt động kinh doanh, góp phần quan trọng cơng cơng nghiệp hố - đại hóa đất nước Kính chào thân ái! Sinh viên Nguyễn Thị Tú Huyên SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận TĨM TẮT  “Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận” nhằm hoạch định tài dự báo tài HTX tƣơng lai Quá trình hoạch định tài đƣợc xây dựng dựa việc phân tích tình hình tài HTX năm trƣớc nhƣ xu hƣớng phát triển tƣơng lai Đề tài gồm phần chính: Chương 1: Đề tài đƣợc thực theo phƣơng pháp so sánh, vấn, phân tích tổng hợp số liệu sở báo cáo tài năm 2007 2008 Chương 2: Dựa sở báo cáo tài tỷ số tài nhƣ: tỷ lệ lãi gộp, tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu … Để phân tích tài từ lập kế hoạch tài Chương 3: Giới thiệu lịch sử hình thành HTX NN Mỹ Thuận qua nêu lên quy mơ, chức nhiệm vụ, máy tổ chức thuận lợi, khó khăn mà HTX gặp phải Chương 4: Trên sở số liệu báo cáo tài từ tiến hành phân tích tỷ số tài HTX qua năm 2007 2008 Qua nêu lên nhận xét tình hình tài HTX qua năm hoạt động nêu Chương 5: Dựa phân tích nhận xét tình hình tài chƣơng 4, tiến hành dự báo báo cáo tài HTX năm 2009 hoạch định đƣợc nhu cầu vốn cần thêm Nhằm đảm bảo cho việc xây dựng cấu tài an tồn ổn định Chương 6: Khẳng định lại tính quan trọng cơng tác hoạch định tài gíup HTX có đƣợc cấu tài bền vững tƣơng lai SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận MỤC LỤC TÓM TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG CHƢƠNG : TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành 1.2 Mục tiêu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa ……………………………………………………………… .2 CHƢƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Những vấn đề chung báo cáo tài 2.1.1 Khái niệm 2.1.2 Vai trò báo cáo tài 2.2 Phân tích báo cáo tài 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài 2.2.3 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.2.3.1 Những tiêu then chốt 2.2.3.2 Cơ cấu hệ số 2.2.4 Phân tích bảng cân đối kế tốn 2.2.4.1 Những tiêu then chốt 2.2.4.2 Cơ cấu hệ số 2.2.5 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 2.3 Lập kế hoạch tài 10 2.3.1 Khái niệm 10 2.3.2 Các phương pháp lập báo cáo tài dự kiến 10 2.4 Hoạch định tài 11 2.4.1 Khái niệm 11 2.4.2 Các loại hoạch định 11 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận 2.4.2.1 Hoạch định chiến lược 11 2.4.2.2 Hoạch định dài hạn 11 2.4.2.3 Hoạch định ngắn hạn 11 2.4.3 Tác dụng hoạch định 12 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HTX NN MỸ THUẬN 3.1 Giới thiệu HTX NN Mỹ Thuận 13 3.2 Bộ máy tổ chức 14 3.3 Chức nhiệm vụ phòng ban 14 3.4 Những thuận lợi HTX NN Mỹ Thuận 15 3.5 Những khó khăn HTX NN Mỹ Thuận ……………………………………………….15 3.6 Tình hình hoạt động HTX…………………………………………………………….15 3.7 Mục tiêu, phương hướng hoạt động………………………………………………………16 3.7.1 Mục tiêu …………………………………………………………………………….16 3.7.2 Pương hướng ……………………………………………………………………….16 CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH HTX NN MỸ THUẬN 4.1 Doanh thu 17 4.2 Giá vốn hàng bán lãi gộp 17 4.3 Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp 18 4.4 Lợi nhuận 19 4.5 Khả sinh lời vốn chủ sở hữu 20 4.6 Khả sinh lời tài sản.…………………………………………………………… 20 4.7 Lưu chuyển tiền tệ 21 4.8 Cơ cấu tài 21 4.9 Khả toán 22 4.10 Tổng kết tình hình tài 23 CHƢƠNG 5: HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH NĂM 2009 5.1 Báo cáo tài dự kiến năm 2009 24 5.1.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự kiến 24 5.1.2 Bảng cân đối kế toán dự kiến 25 5.1.3 Hạn mức tổng nợ nguồn vốn 26 5.1.4 Hạn mức vốn luân chuyển 27 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận 5.1.5 Hạn mức khả toán tổng quát 28 5.1.6 Hoàn chỉnh báo cáo tài dự kiến 29 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 Kết luận 35 6.2 Kiến nghị 35 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 4.1: Doanh thu năm 2007 2008 17 Bảng 4.2: Giá vốn hàng bán lãi gộp 17 Bảng 4.3: Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 18 Bảng 4.4: Lợi nhuận doanh thu 20 Bảng 4.5: Cơ cấu lợi nhuận 20 Bảng 4.6: Khả sinh lời vốn chủ sở hữu 20 Bảng 4.7: Khả sinh lời tổng tài sản 20 Bảng 4.8: Lưu chuyển tiền tệ 21 Bảng 4.9: Vốn luân chuyển 22 Bảng 4.10: Khả toán 22 Bảng 5.1: Tỷ trọng số khoản mục so với doanh thu khứ 24 Bảng 5.2: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự kiến 24 Bảng 5.3: Bảng cân đối kế toán dự kiến 25 Bảng 5.4: Tỷ lệ nợ tổng vốn 26 Bảng 5.5: Vốn luân chuyển 27 Bảng 5.6: Khả toán tổng quát 28 Bảng 5.7: Bảng cân đối kế toán dự kiến lần I 30 Bảng 5.8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự kiến hoàn chỉnh 32 Bảng 5.9: Bảng cân đối kế tốn dự kiến hồn chỉnh 33 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 4.1: Giá vốn hàng bán lãi gộp 18 Biểu đồ 4.2: Chi phí BH, QLDN doanh thu 19 Biểu đồ 4.3: Vốn tiền – Nợ ngắn hạn 23 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 10 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Doanh thu Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Thu nhập tài Chi phí lãi vay Chi phí tài khác 10 Lợi nhuận từ hoạt động tài 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Lợi nhuận trƣớc thuế 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Lợi nhuận giữ lại tăng thêm (∆RE) Số liệu khứ 2008 Cơ sở dự báo 15.896.823 Tăng trưởng 14.625.061 89,77% 1.271.762 638.372 4,02% 296.312 CTKH 337.077 18.716 - - 17.486.506 15.697.636 1.788.869 702.957 325.943 759.968 20.588 52.500 CTKH CTKH 18.716 120.792 5.808 114.983 470.777 Dự kiến 2009 20.588 132.871 6.389 126.481 780.556 CTKH CTKH 470.777 780.556 Giá vốn hàng bán: lấy doanh thu dự kiến năm 2008 nhân 89,77% giá vốn hàng bán chiếm 89,77% doanh thu Chi phí bán hàng: tính giá vốn hàng bán Chi phí quản lý: ước tính tăng 10% Thu nhập tài chính: ước tính tăng 10% Chi phí tài khác: ước tính tăng 10% Thu nhập khác: nguồn thu chủ yếu từ hoạt động đầu tư tài Chi phí khác: chi tiêu chủ yếu từ chi phí vượt kế hoạch chi Thuế thu nhập doanh nghiệp:do ưu đãi thuế nên HTX không nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1.2 Bảng cân đối kế toán dự kiến Bảng 5.3: Bảng cân đối kế toán dự kiến (đvt: ngàn đồng) SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 35 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Doanh thu Tài sản Tiền Khoản phải thu Tồn kho Tài sản lưu động khác Tổng tài sản lưu động TSCĐ ròng Tổng tài sản Nợ vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Phải trả khác 10 Vay ngắn hạn 11 Tổng nợ ngắn hạn 12 Nợ dài hạn 13 Tổng nợ 14 Lợi nhuận giữ lại 15 Vốn chủ sở hữu 17 Tổng nguồn vốn 18 Vốn cần thêm (AFN) Năm 2008 15.896.823 Cơ sở dự báo 2009 17.486.506 375.077 1.838.161 344.701 27.272 2.585.212 % doanh thu % doanh thu % doanh thu % doanh thu 14,64% 9,28% 2,10% 2,36% 2.560.024 1.622.747 367.216 412.681 4.962.670 3.146.406 5.731.719 % doanh thu 19,19% 3.355.660 8.318.331 878.597 6.592 % doanh thu % doanh thu 3,97% 1,66% 694.214 290.276 500.000 1.484.490 885.189 - mang sang 1.484.490 + (∆RE) mang sang 852.685 4.846.529 6.331.020 885.189 72.128 4.846.529 5.731.719 1.987.311 AFN tính cách lấy tổng tài sản dự kiến trừ (-) cho tổng nguồn vốn dự kiến Theo bảng cân đối kế toán dự kiến năm 2009, tổng tài sản lớn tổng nguồn vốn nên HTX có nhu cầu vốn, cụ thể cần thêm 1.987.311 VNĐ Như phân tích chương “Phân tích tình hình tài chính”, qua hai năm phát triển HTX có bước phát triển mạnh cấu tài chưa an tồn mục tiêu tài năm 2009 bước xây dựng cấu tài an tồn Tuy nhiên việc địi hỏi HTX phải chấp nhận giảm tỷ suất sinh lời Việc hoạch định tài dựa việc xem xét cấu tài sau đây: Tổng nợ vay / tổng nguồn vốn Hạn mức vốn luân chuyển Khả toán tổng quát Vốn cần thêm huy động ba nguồn: vay ngắn hạn, vay dài hạn, tăng vốn chủ sở hữu 5.1.3 Hạn mức tổng nợ vay nguồn vốn Bảng 5.4:Tỷ lệ tổng nợ/ tổng vốn (đvt: đồng) SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 36 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Tổng nợ vay Tổng vốn Tỷ lệ tổng nợ / tổng vốn 2007 2008 4.953.384.968 0 5.731.719.339 Trong hai năm 2007 2008, tổng nợ vay tổng nguồn vốn chứng tỏ HTX không vay sử dụng vốn tự có, HTX khơng bị rủi ro tài Nhưng bên cạnh cho thấy khả chiếm dụng vốn HTX thấp chưa tận dụng chắn thuế từ lãi vay Hạn mức tỷ số nợ/vốn theo cam kết tương ứng với hạn mức mà HTX tự đặt với tỷ số Cả hai hạn mức đòi hỏi tổng nợ HTX không vuợt 55% tổng giá trị tài sản có Theo bảng cân đối tài sản, tổng tài sản có 8.318.331, tổng hạn mức nợ 0.55 x 8.318.331 = 4.575.082 Nếu nợ ngắn hạn nợ dài hạn giữ nguyên mức năm 2008 tổng nợ HTX = So với hạn mức trên, số nợ mà HTX phép huy động tối đa 4.075.082 Tổng giá trị tài sản dự kiến 8.318.331 Tỷ số nợ vay vốn cho phép tối đa 0,55 Tổng hạn mức nợ vay tối đa 4.575.082 Cơ cấu nợ dự kiến a Vay ngắn hạn 500.000 b Vay dài hạn c Tổng vốn vay 500.000 Số vốn vay phép tăng thêm tối đa 4.075.082 Trong tổng vốn cần thêm 1.987.311 VNĐ, số nợ vay phép tăng tối đa 4.075.082 VNĐ vốn chủ sở hữu phải tăng tối đa 1.987.311 - 4.075.082= ( 2.087.771) VNĐ Tóm tắt sau: Tổng vốn cần thêm Nợ vay tăng tối đa Vốn chủ sở hữu tăng tối đa 1.987.311 4.075.082 2.087.771 Như vậy, nợ phép vay cao nhu cầu vốn tăng thêm vốn chủ sở hữu tăng tối thiểu 1.987.311 – 500.000 = 1.487.311 5.1.4 Hạn mức vốn luân chuyển Năm Tài sản cố định & đầu tư dài hạn Tổng vốn dài hạn Vốn luân chuyển Bảng5.5: Vốn luân chuyển(đvt: ngàn đồng) Năm 2007 Năm 2008 3.391.765 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 3.146.406 4.953.384 1.561.619 5.731.719 2.585.312 37 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Vốn luân chuyển qua năm dương, để tạo phát triển ổn định HTX nên cố nguồn vốn luân chuyển Để cho vốn ln chuyển ln dương tổng vốn dài hạn tối thiểu phải cao tài sản cố định đầu tư dài hạn Tài sản cố định đầu tư dài hạn dự kiến năm 2009 3.355.660 VNĐ tổng vốn dài hạn dự kiến 8.318.331 VNĐ, tổng vốn dài hạn phải tăng tối thiểu 3.355.660 – 8.318.331 = (4.962.670 )VNĐ Do tổng vốn dài hạn dự kiến cao tài sản cố định đầu tư dài hạn nên HTX không cần phải tăng tỷ số Tài sản cố định ròng 3.355.660 Tổng vốn dài hạn dự kiến 8.318.331 Vốn dài hạn tăng tối thiểu (4.962.670) Nếu vốn dài hạn tăng mức tối thiểu, nhu cầu vốn cần thêm 1.201.986.345 VNĐ, vay ngắn hạn tăng mức tối đa 1.201.986.345 - = 1.201.986.345 VNĐ Tổng vốn cần thêm Tổng vốn dài hạn tăng tối thiểu Vay ngắn hạn tăng tối đa 1.718.178 1.718.178 5.1.5 Hạn mức khả toán tổng quát Cùng với hạn mức tổng nợ doanh nghiệp, cịn có hạn mức khả toán tổng quát Bảng5.6:Khả toán tổng quát (đvt: ngàn đồng) 2007 Vốn tiền Khoản phải thu Tồn kho TS lưu động khác Nợ ngắn hạn Vốn tiền / nợ ngắn hạn TS lưu động / nợ ngắn hạn 2008 1.202.734 783.735 177.516 583.474 1.718.178 1.838.161 344.701 375.077 602.367 2,0 2,5 1.410.405 1,94 2,84 Cả hai năm hệ số khả toán tổng quát 1, nhằm tăng tính an tồn khả toán doanh nghiệp quy định hệ số năm 2009 tối thiểu 1,1 Trong tài sản lưu động dự kiến năm 2009 4.962.670 VNĐ, nên khoản nợ ngắn hạn không vượt 4.962.670 ÷ 1,1 = 4.962.670 VNĐ SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 38 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Tài sản lưu động dự kiến Khả toán tổng quát tối thiểu Mức tối đa khoản nợ ngắn hạn Giá trị khoản nợ ngắn hạn dự kiến Mức phép tăng tối đa vay ngắn hạn 4.962.670 1,1 4.511.518 1.484.490 3.027.028 Như để đạt hệ số khả toán tổng quát 1,1 HTX phải tăng tối đa vốn vay ngắn hạn 3.728.180VNĐ Tóm tắt sau: Tổng vốn vay phép huy động tối đa Vay ngắn hạn tăng tối đa Nếu tăng tối đa vay ngắn hạn vay dài hạn tăng tối đa 4.075.082 3.027.028 1.048.053 5.1.6 Hoàn chỉnh báo cáo tài dự kiến Dựa vào hạn mức ta có nhiều lựa chọn nguồn huy động nhiên để có lựa chọn cụ thể cần tìm hiểu thêm điều kiện sau đây: - Việc huy động để có thêm 1.487.311 VNĐ vốn chủ sở hữu từ thành viên sáng lập nỗ lực lớn Do HTX lựa chọn vốn chủ sở hữu tăng mức tối thiểu Tức HTX lựa chọn huy động thêm 1.487.311VNĐ vốn chủ sở hữu cho nhu cầu vốn cần thêm dự kiến năm 2009 - Việc tăng vốn vay ngắn hạn khơng tạo áp lực tìm kiếm nguồn vốn thay lại tạo áp lực chi trả lãi vay từ làm giảm lợi nhuận Nên HTX lựa chọn mức tăng vay ngắn hạn tối đa mức tăng vay dài hạn tối thiểu Tổng kết điều kiện ta có cấu huy động vốn cần thêm sau: Tỷ lệ Tăng vốn chủ sở hữu Tăng vay ngắn hạn Tăng vay dài hạn Tổng SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 75% 25% 0% 100% Giá trị (VNĐ) 1.487.311 500.000 1.987.311 Lãi suất bình quân dự kiến 10,5% 39 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Bảng 5.7: Bảng cân đối kế toán dự kiến điều chỉnh lần I (đvt: ngàn đồng) Năm 2008 15.896.823 Doanh thu Tài sản Tiền 375.077 Khoản phải thu Tồn kho Tài sản lưu động khác Tổng tài sản lưu động 1.838.161 344.701 27.272 Cơ sở dự báo % doanh thu % doanh thu % doanh thu % doanh thu 3.146.406 5.731.719 Phải trả khác 10 Vay ngắn hạn 11 Tổng vay ngắn hạn 12 Vay dài hạn 13 Tổng nợ 14 Lợi nhuận giữ lại 15 Vốn chủ sở hữu 17 Tổng nguồn vốn 18 Vốn cần thêm (AFN) 6.592 878.592 885.198 885.189 72.128 4.846.529 % doanh thu % doanh thu % doanh thu mang sang + (∆RE) mang sang 5.731.719 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Điều chỉnh lần I 2009 1ST PASS 14,64% 2.560.024 2.560.024 9,28% 1.622.747 1.622.747 2,10% 367.216 367.216 2,36% 412.681 412.681 4.962.670 4.962.670 19,19% 3.355.660 8.318.331 3.355.660 8.318.331 3,97% 694.214 694.214 1,66% 290.276 500.000 290.276 500.000 1.484.490 1.484.490 1.484.490 500.000 1.984.490 2.585.212 TSCĐ ròng Tổng tài sản Nợ vốn chủ sở hữu Phải trả người bán 2009 17.486.506 500.000 852.685 4.846.529 852.685 6.333.840 1.487.311 6.331.020 8.318.331 1.987.311 40 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Điều chỉnh ảnh hƣởng tài trợ Các bảng báo cáo tài hoàn tất chúng chưa phản ánh khoản chi phí trả lãi vay cho nguồn vốn vay huy động thêm Các chi phí khoản điều chỉnh, làm giảm lợi nhuận giữ lại báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự kiến bảng cân đối kế tốn dự kiến Do bước điều chỉnh khoản Nguồn vốn vay ngắn hạn 500.000 VNĐ có lãi suất trung bình dự kiến 10,5%, chi phí lãi vay ngắn hạn 500.000 x 10,5% = 52.500 VNĐ Tương tự chi phí lãi vay dài hạn 500.000 x 11,5% = 57.500 VNĐ Tổng chi phí lãi vay tăng thêm 52.500 + 57.500 = 110.000 VNĐ Chi phí lãi vay tăng thêm ảnh hưởng đến khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh cụ thể thuế lợi nhuận giữ lại Điều chỉnh ảnh hưởng lợi nhuận giữ lại: Do ảnh hưởng điều chỉnh chi phí lãi vay, lợi nhuận giữ lại giảm xuống 57.500 VNĐ báo cáo kết hoạt động kinh doanh bảng cân đối kế toán Điều chỉnh bảng cân đối kế toán giai đoạn 2: Do lợi nhuận giữ lại bị giảm nêu, làm cho nguồn vốn thiếu hụt 57.500 VNĐ Phần thiếu hụt tài trợ nguồn vốn chủ sở hữu SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 41 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Bảng 5.8: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự kiến hoàn chỉnh (đvt: ngàn đồng) Dự kiến 2009 Doanh thu Gía vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận từ hoạt động SXKD Thu nhập tài Chi phí lãi vay Chi phí tài khác 10 Lợi nhuận từ hoạt động tài 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Lợi nhuận trƣớc thuế 15 Thuế thu nhập DN (14 x 14%) 16 Lợi nhuận giữ lại tăng thêm SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Điều chỉnh lần I 17.486.506 15.697.636 1.788.869 702.957 325.943 2009 1ST PASS 17.486.506 15.697.636 1.788.869 702.957 325.943 759.968 20.588 52.500 759.968 20.588 110.000 20.588 132.871 6.389 126.481 780.556 780.556 57.500 20.588 132.871 6.389 126.481 126.481 723.056 723.056 42 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Bảng 5.9: Bảng cân đối kế toán dự kiến hoàn chỉnh (đvt: ngàn đồng) Doanh thu Tài sản Tiền Khoản phải thu Tồn kho Tài sản lưu động khác Tổng tài sản lưu động TSCĐ ròng Tổng tài sản Nợ vốn chủ sở hữu Phải trả người bán Phải trả khác 10 Vay ngắn hạn 11 Tổng nợ ngắn hạn 12 Vay dài hạn 13 Tổng nợ 14 Lợi nhuận giữ lại 15 Vốn chủ sở hữu 17 Tổng nguồn vốn 18 Vốn cần thêm (AFN) Ảnh hƣởng tài trợ 2009 1ST PASS 2009 2ND PASS Điều chỉnh lần II 2009 FINAL 2.560.024 1.622.747 367.216 2.560.024 1.622.747 367.216 2.560.024 1.622.747 367.216 4.212.681 4.212.681 4.212.681 4.962.670 3.355.660 8.313.331 4.962.670 3.355.660 8.313.331 4.962.670 3.355.660 8.313.331 694.214 290.276 500.000 694.214 290.276 500.000 694.214 290.276 500.000 1.484.490 500.000 1.984.490 1.484.490 500.000 1.984.490 1.484.490 500.000 1.984.490 795.185 6.333.840 795.185 6.391.340 852.685 6.333.840 57.500 57.500 8.318.331 8.318.331 8.318.331 57.500 SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 43 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Chúng ta thiết lập bảng báo cáo tài dự kiến, dự định nhu cầu vốn cần thêm cho hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2009 Các kết có giúp có nhìn sơ hoạt động HTX phương hướng cho cấu tài Tuy nhiên kết dựa việc giả thiết số yếu tố có khả xảy dĩ nhiên giả thiết xảy theo hướng khác SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 44 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN 6.1 Kết luận Nông nghiệp vốn lĩnh vực “cha truyền nối” từ xưa đến nay, đặc biệt thời đại hội nhập kinh tế mở cho nông nghiệp nhiều hội đồng thời không tránh khỏi thách thức + Hiện trạng Giống: Giống mà bà nông dân sử dụng nhiều chủng loại (có 10 chủng loại), nguồn giống nguyên chủng giống xác nhận cịn hạn chế nên đa phần nơng dân tự để giống lại canh tác cho vụ sau, điều làm giảm đáng kể khơng suất mà chất lượng gạo bị giảm, độ lẫn tạp nâng lên đáng kể Góp phần làm tăng chi phí nơng dân canh tác lúa + Hiện trạng kỹ thuật canh tác: Khoa học kỹ thuật canh tác ngày tiến bộ, nhiên việc áp dụng chúng vào canh tác lúa cịn hạn chế nơng dân HTX, nơng dân làm theo kinh nghiệm nhiều, hạn chế áp dụng chương trình giảm tăng, chương trình phịng trừ dịch hại tổng hợp IPM… Chính làm tăng chi phí mà lợi nhuận mang lại không tăng + Hiện trạng tổ chức sản xuất: Với thực tế diện tích đất bà canh tác manh mún nhỏ lẽ ( bình qn – cơng/hộ), mà nơng dân lại có liên kết với sản xuất chẳng hạn tham gia vào tổ nhóm liên kết sản xuất câu lạc nơng dân, khó khăn lại khó khăn sản xuất đơn lẽ người cách làm khác nhau, giống lại khác nhau, lịch gieo sạ khác nhau… kết tạo sản phẩm khác nhau, không phù hợp với thị trường + Hiện trạng thị trường tiêu thụ: Nông dân thường bán lúa sau khô phơi khô thường bán cho thương lái, chủng giống đa dạng nhiên sản lượng nhỏ lẻ nên khó việc sản xuất theo hợp đồng mà phải bán cho thương lái nên thường bị ép giá Đó trạng cho thấy việc sản xuất lúa HTX NN Mỹ Thuận gặp nhiều khó khăn cần khắc phục kịp thời để trì phát triển nông nghiệp truyền thống theo hướng bền vững GS-TS Võ Tòng Xuân - Hiệu trưởng Trường Đại học An Giang cho rằng, sản xuất nông nghiệp bền vững cần chọn biện pháp sản xuất để trồng, vật nuôi tiếp tục cho năm lãi, chất lượng nguồn nước đất đai hàng năm trì tốt để hệ cháu tiếp tục hưởng lợi từ đất môi trường nước, khai thác khoảng thời gian vài năm đất đai trở nên cằn cỗi môi trường nước bị huỷ hoại không bền vững Thứ hai ngày, tháng, năm mà sản xuất tiền lời tăng mãi, thu lợi thời gian vài năm sau lại sạt nghiệp 6.2 Kiến nghị Những trạng vừa nêu phần ảnh hưởng không nhỏ đến doanh thu HTX, bà xã viên HTX sản xuất thuận lợi nâng suất cao, thu nhập tăng doanh thu HTX tăng( thời tiết thuận lợi suất lúa tăng,ít hao tốn thuốc trừ SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 45 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận sâu bệnh, chi phí phân bón giảm  Cuối vụ HTX thu thủy lợi phí và tiền từ dịch vụ cung ứng vật tư dịch vụ nhỏ khác) ngược lại Vì vậy: Nền kinh tế Việt Nam ngày phát triển bước hội nhập với giới Lĩnh vực nông nghiệp ý chứa đựng nhiều khó khăn giai đoạn Việt Nam bước đầu giai đoạn hội nhập Để đạt hiệu cao việc kinh doanh, ngồi cơng tác nghiên cứu thị trường HTX cần củng cố nội lực để đủ sức cạnh tranh đưa sản phẩm nấm rơm thị trường nước ngồi HTX cần đầu tư đẩy mạnh mơ hình liên kết nhà nông nghiệp (Nhà Nước – Nhà Doanh Nghiệp – Nhà Khoa Học – Nhà Nông), cầu nối có tác dụng thúc đẩy sản xuất nơng dân, góp phần trì phát triển ngày cao nông nghiệp theo hướng đại Nhà nước cần có sách ưu đãi đầu tư cho nông dân cách hợp lý, nhằm hạn chế tình trạng bán lúa sau thu hoạch để chi trả khoản nợ vật tư nông nghiệp thời điểm giá thấp ảnh hưởng đến lợi nhuận nơng dân Cần hướng nơng dân tích cực tham gia liên kết sản xuất (không ép buộc) tránh tình trạng sản xuất manh mún nhỏ lẻ Sở Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn cần quan tâm vấn đề phổ biến tiến khoa học kỹ thuật nông nghiệp đẩy mạnh việc ứng dụng nơng dân, tun truyền phổ biến giống lúa suất cao phù hợp với nhu cầu thị trường cho nông dân sản xuất Chi Cục Bảo Vệ Thực Vật cần dự báo xác thơng tin đến nơng dân tình hình biến động sâu bệnh hại lúa để có biện pháp khắc phục kịp thời, tránh tình trạng tiêu huỷ bệnh vàng lùn lùn xoắn thiệt hại nghiêm trọng cho nông dân Cán nông nghiệp cần thường xuyên theo dõi, nắm bắt thông tin từ Sở Nông Nghiệp, từ Chi Cục Bảo Vệ Thực Vật để thông tin kịp thời đến nông dân, tổ chức thăm đồng thường xuyên nhằm sớm phát sâu bệnh hại lúa để sớm có biện pháp khắc phục HTX cần tăng cường buổi hội thảo đầu bờ để nơng dân có dịp trao đổi với kinh nghiệm canh tác Bên cạnh việc lập kế hoạch tài giúp cho HTX chủ động kinh doanh, quán kế hoạch có tiêu chuẩn để đánh giá hiệu hoạt động Kết dự báo cho thấy tình hình hoạt động năm 2009 khả quan, cấu nguồn vốn tăng thêm hoạch định theo hướng xây dựng cấu ổn định Trong trình hoạch định tài khâu dự báo quan trọng, nguồn thông tin thời gian thực tập có hạn nên khâu dự báo chủ yếu dựa vào thông tin dự báo HTX SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 46 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Tài liệu tham khảo Nguyễn Hải Sản 2004 Quản trị tài doanh nghiệp Nhà xuất thống kê Hoạch định tài năm 2007 cơng ty TNHH Việt An ( Khóa luận tốt nghiệp Nguyễn Phước Hùng, Lớp DH4KT) SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 47 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Phụ lục Bảng cân đối kế toán 2008 TÀI SẢN A Tài sản lƣu động đầu tƣ ngắn hạn I Tiền Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng II Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Phải thu khác III Hàng tồn kho Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Hàng hóa tồn kho IV.Phải thu nội 1.Tạm ứng B Tài sản cố định đầu tƣ dài hạn I Tài sản cố định Tài sản cố định - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) (-) Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Các khoản phải trả Phải trả cho người bán Thuế khoản phải nộp Phải trả phải nộp khác B Vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn – Quỹ Nguồn vốn kinh doanh Quỹ khen thưởng phúc lợi SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên Số đầu năm 1.561.619.550 600.266.929 16.792.323 583.474.606 783.735.735 563.984.231 ĐVT: đồng Số cuối năm 3.931.411.901 - 634.322.953 94.676.470 4.953.384.968 2.585.312.954 402.350.046 27.272.151 375.077.895 1.838.161.445 1.576.301.717 195.459.724 66.400.004 344.701.463 1.222.400 343.479.063 100.000 100.000 3.146.406.385 3.050.252.300 3.050.252.300 3.938.211.901 - 887.959.601 96.154.085 5.731.719.339 602.367.559 602.367.559 461.787.451 135.814.438 4.765.670 4.351.017.409 4.351.017.409 4.731.325.987 600.000 885.189.571 885.189.571 631.536.171 247.061.120 6.592.280 4.846.529.768 4.846.529.768 4.773.800.987 600.000 91.261.502 128.490.002 177.516.886 22.150.439 155.366.447 100.000 100.000 3.391.765.418 3.297.088.948 3.297.088.948 48 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận Lợi nhuận chưa phân phối (*) (+ /- ) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN - 380.908.578 4.953.384.968 72.128.781 5.731.719.339 (Nguồn: Phịng kế tốn HTX NN Mỹ Thuận) Bảng kết hoạt động kinh doanh 2007 2008 ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2008 2007 - Tổng doanh thu 15.896.823.996 8.449.939.515 Doanh thu 15.896.823.996 8.449.939.515 Giá vốn hàng bán 14.625.061.939 7.585.576.546 1.271.762.057 846.362.951 Chi phí bán hàng 638.372.290 354.722.618 Chi phí quản lý 296.312.130 214.056.897 Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh 337.077.637 295.583.436 18.716.474 7.084.375 0 18.716.474 7.084.375 120.792.070 32.129.816 5.808.719 4.067.000 12 Lợi nhuận bất thƣờng 114.983.351 28.062.816 13 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 470.777.462 330.730.627 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp 0 470.777.462 330.730.627 Lợi nhuận gộp Thu nhập hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Lợi nhuận từ hoạt động tài 10 Các khoản thu nhập bất thường 11 Chi phí bất thường 15 Lợi nhuận sau thuế (Nguồn: Phịng kế tốn HTX NN Mỹ Thuận) SVTH: Nguyễn Thị Tú Huyên 49 ... Tú Huyên 22 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ HTX NÔNG NGHIỆP MỸ THUẬN 3.1 Giới thiệu HTX NN Mỹ Thuận Tên hợp tác xã: Hợp tác xã nông nghiệp Mỹ Thuận Tên viết... Huyên Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận  Trong suốt q trình học tập trường, thầy truyền đạt kiến thức, kết hợp với thời gian thực tập Hợp tác xã nông nghiệp Mỹ Thuận ( HTX NN Mỹ Thuận) ,... Nguyễn Thị Tú Huyên 33 Hoạch định tài năm 2009 HTX NN Mỹ Thuận CHƢƠNG 5: HOẠCH ĐỊNH TÀI CHÍNH NĂM 2009 5.1 Báo cáo tài dự kiến năm 2009 Một doanh thu dự báo, bước dự báo báo cáo tài Hiện có hai phương