Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại hợp tác xã nông nghiệp phú an

TRƯỞNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN ĐÌNH THI ĐỀ TÀI: KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HTX.NN PHÚ AN Chun ngành: Kế Tốn Doanh nghiệp KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP DẠI HỌC Phú Tân, ngày 30 tháng 11 năm 2009 ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HTX.NN PHÚ AN Chuyên ngành: Kế Toán Doanh nghiệp SVTT: Nguyễn Đình Thi Lớp: KTPTK2 MSSV: DKT069313 Giáo Viên Hướng Dẫn: Nguyễn Thị Thanh Thủy Phú Tân, ngày 30 tháng 11 năm 2009 Lời Cảm Ơn Lời em xin vô cảm ơn đến Ban Giám Hiệu trường Đại học An Giang Đặc biệt thầy, khoa kinh tế tận tình truyền đạt kiến thức cho em suốt 04 năm học qua, thời gian thực tập qua Nhưng hết hướng dẫn tận tình giúp đỡ Nguyễn Thị Thanh Thủy trực tiếp hướng dẫn cho em nghiên cứu viết đề tài cô dạy em nhiều kiến thức bổ ích sau kết thúc thực tập, lần em mang ơn cô Trong suốt thời gian thực tập Hợp tác xã Nông Nghiệp Phú An, em quan tâm giúp đỡ tận tình Ban chủ nhiệm phịng kế tốn bảo suốt thời gian thực tập qua giúp cho em cọ sát chương trình học so với thực tế chun mơn cơng việc kế tốn để em bổ sung vào kiến thức quý giá em sau Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô trường Đại học An Giang tồn thể Hợp tác xã Nông nghiệp Phú An Xin gởi đến tất lời chúc tốt đẹp năm hạnh phúc Sinh viên thực tập Nguyễn Đình Thi CHUN ĐỀ ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ĐẠI HỌC AN GIANG Người hướng dẫn: Nguyễn Thị Thanh Thủy (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 1:……………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Người chấm, nhận xét 2:……………………………… (Họ tên, học hàm, học vị chữ ký) Chuyên đề khoa kinh tế - Quản trị kinh doanh Chấm điểm Ngày…… tháng…….năm 2009 MỤC LỤC - - Trang CHƢƠNG 1: MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH 2.1 Khái niệm ý nghĩa 2.1.1 Khái niệm 2.1.1.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1.1.2 Kết hoạt động tài 2.1.1.3 Kết hoạt động khác 2.1.2 Ý nghĩa 2.2 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Tài khoản sử dụng 2.2.3 Sơ đồ hoạch toán 2.3 Kế toán khoản làm giảm trừ doanh thu 2.3.1 Thuế 2.3.1.1 Phản ánh thuế giá trị gia tăng 2.3.1.2 Sơ đồ hoạch toán(333) 2.4 Kế tốn chi phí trực tiếp (chi phí sản xuất kinh doanh) 2.4.1 Khái niệm 2.4.2 Tài khoản sử dụng 2.4.3 Sơ đồ hoạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh 2.5 Kế tốn chi phí gián tiếp ( chi phí quản lý Hợp tác xã ) 2.5.1 Khái niệm: 2.5.2 Tài khoản sử dụng 10 2.5.3 Sơ đồ hoạch toán 10 2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 11 2.6.1 Khái niệm 11 2.6.2 Tài khoản sử dụng 11 2.6.3 Sơ đồ hoạch toán 11 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP PHÚ AN 12 3.1 Quá trình hình thành phát triển HTX 12 3.2 Loại hình sản xuất HTX 12 3.3 Cơ cấu tổ chức HTX 13 3.3.1 Sơ đồ tổ chức máy HTX 13 3.3.2 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ phận 14 3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn áp dụng HTX 14 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 14 3.4.2 Tổ chức hình thức kế tốn 15 3.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh HTX 17 3.6 Những thuận lợi khó khăn HTX 19 3.6.1 Thuận lợi 19 3.6.2 Khó khăn 19 3.7 Phƣơng hƣớng thời gian tới 20 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HTX.NN PHÚ AN 21 4.1 Phƣơng thức sản xuất kinh doanh 21 4.1.1 Về tổ chức máy 21 4.1.2 Về mơ hình họat động 21 4.2 Môi trƣờng sản xuất HTX 21 4.3 Kế toán doanh thu 21 4.4 Kế tốn chi phí trực tiếp 24 4.5 Kế tốn chi phí gián tiếp 27 4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 29 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 31 5.1 Nhận xét chung 31 5.1.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh HTX 31 5.1.2 Về máy tổ chức 33 5.1.3 Về Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 33 5.2 Kiến Nghị 34 MỤC LỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động kinh doanh Sơ đồ 2: Sơ đồ phản ánh thuế giá trị gia tăng Sơ đồ 3: Sơ đồ phản ánh chi phí trực tiếp Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch tốn chi phí gián tiếp 10 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh .11 Sơ đồ 6: Sơ đồ máy tổ chức HTX 13 Sơ đồ 7: Sơ đồ tổ chức máy kế toán 14 Sơ đồ 8: Sơ đồ hình thức nhật ký sổ .15 Sơ đồ 9: Sơ đồ xác định kết kinh doanh HTX NN Phú An 29 Sơ đồ 10: ss đồ kết chuyển lãi 30 BIỂU BẢNG Bảng 1: Bảng so sánh kết sản xuất kinh doanh năm 2008 – 2009 17 Bảng 2: Bảng báo cáo chi tiết doanh thu 24 Bảng 3: Bảng tổng hợp chi phí trực tiếp HTX NN Phú An 26 Bảng 4: Bảng tổng hợp chi phí gián tiếp HTX NN Phú An 28 Bảng 5: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2002 – 2009 32 Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: Trong thời đại kinh tế thị trường với phát triển Khoa học –Kỹ thuật , nông nghiệp nước ta ngày giới hóa Bên cạnh xuất nhiều mơ hình sản xuất kinh doanh gắn với sản xuất nơng nghiệp Ví dụ mơ hình Hợp tác xã nông nghiệp quan tâm phát triển rộng rãi, Hợp tác xã hình thành chủ yếu phục vụ nhu cầu sản xuất bà nông dân Cũng giống doanh nghiệp khác vấn đề quan trọng hàng đầu Hợp tác xã đạt hiệu cao hoạt động kinh doanh Muốn tìm hiểu cách xác mau chóng lợi nhuận thực vụ, địi hỏi phận kế toán phải hoạch toán đầy đủ xác Hiện thơng tin kết kinh doanh quan trọng vào mà Ban quản lý Hợp tác xã biết tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã có đạt hiệu hay khơng, chi phí bỏ nhiều hay ? Từ đưa phương hướng khắt phục Kế tốn xác định kết kinh doanh có chức cung cấp thông tin, kiểm tra hoạt động sản xuất Hợp tác xã, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động daonh nghiệp Để hiểu rõ tầm quan trọng kế toán xác định kết kinh doanh, em chọn đề tài: “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã nông nghiệp Phú An” 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Việc nghiên cứu vấn đề giúp hiểu rõ phương pháp hoạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã nào? Công tác hoạch tốn có khác so với doanh nghiệp hay quan nhà nước, từ rút ưu khuyết điểm hệ thống kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận, bên cạnh đề số giải pháp hoàn thiện hệ thống kế toán Hợp tác xã 1.3 Phạm vi nghiên cứu: - Đề tài thực Hợp tác xã nông nghiệp xã Phú An - Nội dung chính: sâu vào tìm hiểu cách xác định kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã - Thời gian thực hiện: Vụ Đông Xuân năm 2009 SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Thu thập số liệu liên quan đến đề tài: từ Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm 2009, Nhật ký – Sổ cái, Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối tài khoản + Số liệu sơ cấp: Phỏng vấn lãnh đạo, kế toán trưởng, người quản lý Hợp tác xã chọn lọc thông tin liên quan - Ngồi tơi cịn tham khảo sách báo, tài liệu đề tài có liên quan - Phương pháp tổng hợp số liệu: tổng hợp, phân tích số liệu thu thập từ đưa nhận xét liên quan đến đề tài SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An + Hàng nhận bán đơn vị khác + Hàng gia công + Nhận tiền trước chưa xuất hàng bán - Trong kỳ có số nghiệp vụ phát sinh doanh thu sau: Căn chứng từ 01 ngày 01/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 50.430.000đ Nợ TK 111: 50.430.000 Có TK 511: 50.430.000 Căn chứng từ 02 ngày 06/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 52.503.000đ Nợ TK 111: 52.503.000 Có TK 511: 52.503.000 Căn chứng từ 03 ngày 08/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 49.896.000đ Nợ TK 111: 49.896.000 Có TK 511: 49.896.000 Căn chứng từ 04 ngày 09/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 46.730.000đ Nợ TK 111: 46.730.000 Có TK 511: 46.730.000 Căn chứng từ 05 ngày 12/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 57.745.000đ Nợ TK 111: 57.745.000 Có TK 511: 57.745.000 Căn chứng từ 06 ngày 14/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 64.104.000đ Nợ TK 111: 64.104.000 Có TK 511: 64.104.000 Căn chứng từ 07 ngày 19/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 66.850.000đ Nợ TK 111: 66.850.000 Có TK 511: 66.850.000 Căn chứng từ 08 ngày 21/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 58.600.000đ Nợ TK 111: 58.600.000 Có TK 511: 58.600.000 SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 22 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An Căn chứng từ 09 ngày 21/01/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 33.934.000đ Nợ TK 111: 33.934.000 Có TK 511: 33.934.000 Căn chứng từ 10 ngày 02/02/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 24.585.000đ Nợ TK 111: 24.585.000 Có TK 511: 24.585.000 Căn chứng từ 11 ngày 16/02/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 38.199.000đ Nợ TK 111: 38.199.000 Có TK 511: 38.199.000 Căn chứng từ 12 ngày 05/03/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 23.407.000đ Nợ TK 111: 23.407.000 Có TK 511: 23.407.000 Căn chứng từ 13 ngày 13/03/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 24.805.000đ Nợ TK 111: 24.805.000 Có TK 511: 24.805.000 Căn chứng từ 14 ngày 05/05/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 61.622.000đ Nợ TK 111: 61.622.000 Có TK 511: 61.622.000 Căn chứng từ 15 ngày 15/05/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 153.000.000đ Nợ TK 111: 153.000.000 Có TK 511: 153.000.000 Căn chứng từ 16 ngày 20/05/2009 thu tiền lúa nước nông dân với số tiền là: 36.404.000đ Nợ TK 111: 36.404.000 Có TK 511: 36.404.000 SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 23 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An BẢNG 2: Bảng báo cáo chi tiết doanh thu (TK 511) CHỨNG TỪ Ngày/tháng Chứng từ NỘI DUNG SỐ TIỀN TK đối ứng 01/01/2009 01 Thu tiền lúa nước 50.430.000 111 06/01/2009 02 Thu tiền lúa nước 52.503.000 111 08/01/2009 03 Thu tiền lúa nước 49.896.000 111 09/01/2009 04 Thu tiền lúa nước 46.730.000 111 12/01/2009 05 Thu tiền lúa nước 57.745.000 111 14/01/2009 06 Thu tiền lúa nước 64.104.000 111 19/01/2009 07 Thu tiền lúa nước 66.850.000 111 21/01/2009 08 Thu tiền lúa nước 58.600.000 111 02/02/2009 09 Thu tiền lúa nước 33.934.000 111 09/02/2009 10 Thu tiền lúa nước 24.585.000 111 16/02/2009 11 Thu tiền lúa nước 38.199.000 111 05/03/2009 12 Thu tiền lúa nước 23.407.000 111 13/03/2009 13 Thu tiền lúa nước 24.805.000 111 05/05/2009 14 Thu tiền lúa nước 61.622.000 111 15/05/2009 15 Thu tiền lúa nước 153.000.000 111 20/05/2009 16 Thu tiền lúa nước 36.404.000 111 CỘNG Phụ ghi 860.811.000 Nguồn phòng kế tốn 4.4 Kế tốn chi phí trực tiếp: Trong tháng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí trực tiếp ghi vào sổ Chi phí trực tiếp cụ thể là: chi phí vật tư, nguyên liệu, dụng cụ, chi phí khấu hao, chi phí tiền cơng, chi phí dịch vụ mua ngồi Tài khoản sử dụng; Nợ TK 631: Chi phí trực tiếp Có TK 111: mua vật tư, hàng hóa Có TK 214: khấu hao TSCĐ Có TK 334: tiền cơng Có TK 338: trích BHYT, BHXH Có TK 331: Dịch vụ vật tư, cơng cụ mua chịu SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 24 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An - Định khoản: Căn chứng từ HK/2009N 181.681.000đ Nợ TK 631: Nợ TK 133: Có TK 111: ngày 5/6/2009 số hiệu 01765 chi tiền điện với số tiền 181.681.000 18.168.100 199.849.100 Căn chứng từ LC/2009N ngày 12/6/2009 số hiệu 21453 chi tiền dầu với số tiền 153.743.500đ Nợ TK 631: 153.743.500 Nợ TK 133: 15.374.350 Có TK 111: 169.117.850 Căn chứng từ HT/2009N ngày 24/6/2009 số hiệu 17841 chi tiền nạo vét với số tiền là: 37.400.000đ Nợ TK 631: 37.400.000 Có TK 111: 37.400.000 Căn chứng từ HT/2009N ngày 18/6/2009 số hiệu 34528 chi tiền bửng đập với số tiền là: 11.050.000đ Nợ TK 631: 11.050.000 Có TK 111: 11.050.000 Căn chứng từ HT/2009N ngày 20/6/2009 số hiệu 52139 chi tiền vận chuyển với số tiền là: 8.241.000đ Nợ TK 631: 8.241.000 Có TK 111: 8.241.000 Căn chứng từ HT/2009N ngày 25/6/2009 số hiệu 76210 chi phí tiền vay với số tiền là: 5.707.000đ Nợ TK 631: 5.707.000 Có TK 111: 5.707.000 Căn chứng từ HT/2009N ngày 27/6/2009 số hiệu 67347 chi phí khấu hao với số tiền là: 82.043.000đ Nợ TK 631: 82.043.000 Có TK 214: 82.043.000 Căn chứng từ HT/2009N ngày 29/6/2009 số hiệu 87622 chi phí khác với số tiền là: 10.045.000đ Nợ TK 631: 10.045.000 Có TK 111: 10.045.000 SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 25 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An Ngày 30/6/2009 kết chuyển lương nhân cơng trích BHXH(TK 3383), bảo hiểm y tế (TK 3384) kinh phí cơng đồn (TK3382) vào chi phí trực tiếp với số tiền 117.705.000đồng Lương nhân cơng: Nợ TK 631: 98.911.765 Có TK 334: 98.911.765 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn: Số tiền là: 98.911.765*19%=18.793.325 Nợ TK 631: 18.793.325 Có TK 338: 18.793.325 Cuối kết chuyển toàn số phát sinh TK 631 sang 511- “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 631: 677.166.500 Có TK 511: 677.166.500 BẢNG 3: Bảng tổng hợp chi phí trực tiếp HTX.NN Phú An tháng 06/2009 Ký hiệu hóa đơn Ngày tháng ghi sổ HK/2009N Chứng Từ Số hiệu Ngày tháng 5/6/2009 01765 5/6/2009 LC/2009N 12/6/2009 21453 HT/2009N 24/6/2009 HT/2009N Diễn giải tháng 06/2009 Tài khoản đối ứng Số phát sinh Nợ Có Chi tiền điện 631 111 181.681.000 12/6/2009 Chi mua xăng dầu 631 111 153.743.500 17841 24/6/2009 Chi nạo vét 631 111 37.400.000 18/6/2009 34528 18/6/2009 Chi tiền bửng đập 631 111 11.050.000 HT/2009N 20/6/2009 52139 20/6/2009 Chi tiền vận chuyển 631 111 8.241.000 HL/2009N 25/6/2009 76210 25/6/2009 Chi phí tiền vay 631 111 5.707.000 HT/2009N 27/6/2009 67347 27/6/2009 Chi phí khấu hao 631 214 82.043.000 HT/2009N 29/6/2009 87622 29/6/2009 Chi phí khác 631 111 10.045.000 HT/2009N 30/06/2009 90012 30/10/2009 Chi tiền công 631 334, 338 117.705.000 TỔNG 677.166.500 Nguồn: phịng kế tốn SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 26 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An 4.5 Kế tốn chi phí gián tiếp: Trong tháng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí gián tiếp ghi vào sổ Chi gián tiếp cụ thể là: chi phí mua cơng cụ dụng cụ, văn phịng phẩm, cơng tác phí, tiền điện thoại, chi phí Đại hội, tiền công BQL, khầu hao, khác… Tài khoản sử dụng: Nợ TK 642: Chi phí gián tiếp Có TK 111: mua cơng cụ, dụng cụ Có TK 214: khấu hao TSCĐ Có TK 3341: tiền lương Có TK 331: Dịch vụ vật tư, công cụ mua chịu - Định khoản: Căn chứng từ HH/2009N ngày 20/5/2009 số hiệu 98102 chi tiền mua công – dụng cụ với số tiền 2.350.000đ Nợ TK 642: 2.115.000 Nợ TK 133: 235.000 Có TK 111: 2.350.000 Căn chứng từ LL/2009T ngày 17/6/2009 số hiệu 34521 chi văn phòng phẩm với số tiền là: 3.412.000đ Nợ TK 642: 3.070.800 Nợ TK 133: 341.200 Có TK 111: 3.412.000 Căn chứng từ TT/2009N ngày 26/4/2009 số hiệu 47811 chi công tác phí với số tiền là: 3.382.000đ Nợ TK 642: 3.382.000 Có TK 111: 3.382.000 Căn chứng từ AA/2009N ngày 26/6/2009 số hiệu 82543 chi tiền điện thoại với số tiền là: 2.981.000đ Nợ TK 642: 2.682.900 Nợ TK 133: 298.100 Có TK 111: 2.981.00 Căn chứng từ BB/2009N ngày 20/3/2009 số hiệu 92153 chi phí đại hội với số tiền là: 6.429.500đ Nợ TK 642: 6.429.500 Có TK 111: 6.429.500 SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 27 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An Căn chứng từ AC/2009N ngày 27/5/2009 số hiệu 02176 chi phí khấu hao với số tiền là: 7.834.000đ Nợ TK 642: 7.834.000 Có TK 214: 7.834.000 Căn chứng từ GA/2009N ngày 21/6/2009 số hiệu 56437 chi phí khác với số tiền là: 1.070.000đ Nợ TK 642: 1.070.000 Có TK 111: 1.070.000 Ngày 30/6/2009 kết chuyển lương nhân cơng trích BHXH(TK 3383), bảo hiểm y tế (TK 3384) kinh phí cơng đồn (TK3382) vào chi phí gián tiếp với số tiền 117.705.000đồng Lương nhân cơng: Nợ TK 631: 50.315.412 Có TK 3341: 50.315.412 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn: Số tiền là: 50.315.412*19%= 9.559.528 Nợ TK 631: 9.559.528 Có TK 338: 9.559.528 Cuối kết chuyển toàn số phát sinh TK 642 sang 511- “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 642: 87.333.840 Có TK 511: 87.333.840 BẢNG 4: Bảng tổng hợp chi phí gián tiếp HTX.NN Phú An tháng 06/2009 Tài khoản Chứng Từ Ngày đối ứng Ký hiệu Diễn giải tháng Số phát tháng hóa đơn 06/2009 sinh Số Ngày ghi sổ Nợ Có hiệu tháng HH/2009T 20/5//2009 98102 20/5/2009 Chi mua công dụng cụ 642 111 2.350.000 LL/2009T 17/6/2009 34521 17/6/2009 Chi văn phòng phẩm 642 111 3.412.000 TT/2009N 26/4/2009 48711 26/4/2009 Chi cơng tác phí 642 111 3.382.000 AA/2009N 26/6/2009 82543 26/6/2009 Chi tiền điện thoại 642 111 2.981.000 BB/2009N 20/3/2009 92153 20/3/2009 Chi phí đại hội 642 111 6.429.500 AC/2009N 27/5/2009 02176 27/5/2009 Chi phí khấu hao 642 214 7.834.000 GA/2009N 21/6/2009 56437 21/6/2009 Chi phí khác 642 111 1.070.000 30/6/2009 33789 29/6/2009 K/c lương quản lý 642 111 9.875.340 TỔNG 87.333.840 Nguồn: phịng kế tốn SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 28 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An 4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh: Kết hoạt động kinh doanh HTX NN Phú An xác định vào cuối kỳ kế toán Cuối kỳ, kế toán tiến hành kết chuyển khoản mục để xác định kết kinh doanh - Tài khoản sử dụng: HTX sử dụng tài khoản 511- Xác định kết kinh doanh - Định khoản: Doanh thu phát sinh kỳ: Nợ TK 111: 908.439.000 Có TK 511: 908.439.000 Kết chuyển chi phí trực tiếp: Nợ TK 511: 677.166.500 Có TK 631: 677.166.500 Kết chuyển chi phí gián tiếp: Nợ TK 511: 87.333.840 Có TK 642: 87.333.840 Thuế thu nhập doanh nghiệp=LTT x % thuế suất (Doanh nghiệp miễn thuế) Sơ đồ 9: Xác định kết kinh doanh HTX NN Phú An 631 511 111 667.166.500 908.439.000 642 87.333.840 908.439.000 SVTH: Nguyễn Đình Thi 908.439.000 Trang: 29 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An Kết chuyển lợi nhuận: LNTT= Tổng doanh thu – Tổng chi phí Nợ TK 511: 143.938.660 Có TK 421: 143.938.660 Trích lập quỹ 30% / lợi nhuận: Nợ TK 421: 43.181.598 Có TK 415: 43.181.598 Sơ đồ 10: Kết chuyển lãi 415 421 43.181.598 SVTH: Nguyễn Đình Thi 511 143.938.660 Trang: 30 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An CHƢƠNG NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 5.1 Nhận xét chung: HTX.NN Phú An thành lập ngày 17/12/2001 giấy chứng nhận ĐKKD UBND huyện Phú Tân cấp (Bổ sung) ngày 28/05/2007 với chức nhiệm vụ, tập hợp nông dân sản xuất theo luật HTX HTX.NN Phú An nằm vùng đê bao khép kín tồn xã, có đường giao thông thủy thuận tiện cho việc vận chuyển sản phẩm lại bà nông dân vùng sản xuất vụ năm - Diện tích phục vụ là: 1.535ha - Gồm có 23 đường - Trong đó: có 16 trạm bơm điện - Gồm: 15 máy dầu - Vốn điều lệ: 839.500.00đ - Mức giá cổ phần là: 1.000.000đ Qua tám năm thực HTX.NN Phú An trưởng thành đem lại hiệu sau: 5.1.1 Về hoạt động sản xuất kinh doanh HTX: - Khi thành lập HTX.NN Phú An chủ yếu phục vụ tưới tiêu cho bà nơng dân đến HTX có tổng hợp dịch vụ: Dịch vụ tưới – tiêu Dịch vụ nạo vét giới Dịch vụ tín dụng nội Dịch vụ nhân giống lúa, nếp Dịch vụ sấy lúa Dịch vụ máy gặt đập liên hợp SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 31 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An - Về hiệu SXKD: BẢNG 5: Bảng báo cáo kết HĐKD năm 2002 – 2009 Năm thực Tổng Thu Tổng chi Tổng lãi gộp Lãi chia xã viên Bình quân LCP Gửi 2002 1.623.479.000đ 1.321.420.000đ 302.059.000đ 211.441.300đ 25.183đ 2003 1.665.188.500đ 1.295.018.500đ 370.170.000đ 259.125.000đ 30.866đ 2004 1.888.500.000đ 1.312.359.400đ 576.140.600đ 293.197.500đ 34.925đ 2005 1.886.867.900đ 1.451.613.400đ 435.254.500đ 304.678.200đ 36293đ 2006 1.537.601.000đ 1.089.444.700đ 450.157.200đ 315.110.000đ 37.535đ 2007 2.321.778.900đ 1.704.287.200đ 617.490.800đ 324.182.670đ 38.616đ 2008 2.450.602.900đ 1.850.951.245đ 599.651.655đ 251.853.695đ 30.000đ 2009 1.972.628.300đ 1.612.307.559đ 360.320.741đ 252.224.519đ 30.044đ Nguồn: Phịng kế tốn Trong năm qua, ảnh hưởng kinh tế giá thị trường tăng cao làm ảnh hưởng đến lợi nhuận HTX Năm 2008 chi phí tăng so với năm 2007 là: 146.664.045đ Hợp Tác Xã hoạt động có lãi cho xã viên (30.000đ/CP) = 2,5%/ tháng Năm 2009 sản xuất có vụ nên Doanh thu thấp năm 2008 là: 477.974.600đ HTX hoạt động có lãi cho xã viên (30.044đ/CP)=2,5%/1 tháng - Về tài chính: + Tài sản cố định: Năm 2001 có: 639.500.000đ Năm 2009 có: 2.109.614.000đ  Tăng 1.470.114.00đ SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 32 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An + Nguồn vốn chủ sở hữu: Năm 2001 có: 639.500.000đ Đến 06 tháng đầu năm 2009 có: 2.395.586.901đ  Tăng 1.756.086.901đ - Cơng tác xã hội địa phương: Với mơ hình hoạt động HTX giải số lao đông nhàn rỗi địa phương có cơng ăn việc làm với tổng số lao động 165 lao động Thu nhập từ 700.000đ/1 người/1 tháng Bên cạnh HTX thường xuyên tham gia công tác xã hội địa phương như: hỗ trợ ngày người nghèo, giúp đỡ xã viên nghèo, tham gia sách hậu phương quân đội, sửa chữa đường cộ, giúp đỡ sách cho học sinh nghèo, tham gia sữa cầu đường, hỗ trợ quỹ khuyến học, mùa xuân, quỹ đền ơn đáp nghĩa…v.v 5.1.2 Về máy tổ chức: - Khi thành lập 2001 máy hoạt động chưa đồng điều trình độ cán cịn hạn chế, nhiên đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty vào nề nếp, hoạt động tốt có hiệu trình độ có nâng lên rõ rệt - Ban quản trị + Ban chủ nhiệm, Ban kiểm sốt có người, gồm 04 người có trình độ cấp 04 trình độ cấp tập huấn công tác quản lý HTX Tỉnh, huyện tổ chức - Bộ Phận chuyên môn gồm người: + Kế toán 02 người, 01 người đại học 01 trung cấp + Thủ quỹ: 01 người, trình độ cấp - Hiện HTX có xây dựng văn phòng Hợp Tác Xã kiên cố máy vi tính, phận kế tốn sử dụng phần mềm cục quản lý HTX tỉnh An Giang (Ban hành theo định số 1017/TC/QĐ/CĐKT ngày 12/12/1997 Bộ tài chính) 5.1.3 Về Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: Qua tìm hiểu tồn chứng từ thu – chi loại cho thấy kế toán thực tốt việc hạch toán kép theo qui định Toàn chứng từ ghi chép rõ rang, có đầy đủ chứng từ gốc, chứng từ lưu trữ gọn gang, xếp có ngăn nắp qui định thực chế độ báo cáo, đối, đối chiếu kịp thời thu – chi – tồn quỹ kết toán thủ quỹ thống Đồng thời chứng từ như: tạm ứng mua vật liệu, phụ tùng máy, điện, mua tài sản, tạm ứng tiền công lao động cơng tác khác, qua tìm hiểu khơng có khoản tạm ứng SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 33 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An sử dụng riêng, tất khoản tạm ứng thu hoàn nhập quỹ qui định tài 5.2 Kiến Nghị: - Về hoạt động sản xuất kinh doanh: + Hợp tác xã cần mỡ thêm dịch vụ cày xới Mỡ rộng diện tích bơm điện từ 70% diện tích lên 90%, nhằm giảm diện tích bơm dầu + Sửa chữa lại lò sấy, tiến hành cất kho để đưa vào hoạt động cho vụ đông xuân 2010 + Mở lại dịch vụ bán phân bón thuốc bảo vệ thực vật cho liên hiệp HTX tỉnh An Giang + Tiếp tục vận động nông dân nghèo có đất ưu đãi cổ phần khơng tính tăng mệnh giá, dự kiến tăng thêm 30 xã viên năm 2010 + Nhân rộng mơ hình câu lạc nhân giống kể số lượng tăng thành viên từ 23 đến 50 thành viên đạt 100 giống CK92, NK2 có chất lượng mang thương hiệu nếp Phú An Từ cung cấp giống đến làm mạ đưa tổ cấy giống đến diện tích bà nơng dân xã viên, giúp cho bà xã viên có sản phẩm hàng hố chất lượng lợi nhuận + Tiếp tục khôi phục nạo vét cắm móc lại đường nước HTX quản lý vụ Đông Xuân, Hè Thu, vụ 3/2010 giúp cho việc tưới tiêu thuận lợi giảm chi phí tạo niềm tin cho bà nông dân xã viên nâng cao hiệu sản xuất - Về máy tổ chức: + Ban chủ nhiệm HTX phải người có thâm niên lãnh đạo việc sản xuất nông nghiệp, cố định thường xuyên + Ban Quản trị thường xuyên sát với việc sản xuất kinh doanh, theo dõi kiểm tra đôn đốc thành viên HTX + Bộ phận chuyên môn trao dồi kiến thức, nghiên cứu thêm tài liệu, tham gia nhiều lớp tập huấn nâng cao trình độ chun mơn - Về cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh: + Cần có phận lưu trử hồ sơ, riêng kế tốn cần có quán chuyên môn với Ban chủ nhiệm + Chứng từ thu – chi phải toán thời gian qui định, cập nhật thường xuyên vào sổ SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 34 Chuyên đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An + Có chế độ báo cáo thường xuyên, sổ sách, chứng từ phải ghi theo chế độ kế tốn hành Tóm lại, tình hình kinh tế thị trường HTX muốn cạnh tranh với HTX bạn Thì HTX cần phải hồn thiện nghiệp vụ kế toán để nâng cao cơng tác tổ chức kế tốn nói riêng cơng tác hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung HTX Mặt khác kế toán xác định kết kinh doanh phận chun mơn hồn thiện xác tạo điều kiện thuận lợi Ban chủ nhiệm Hội đồng quản trị kiểm soát quản lý hoạt động sản xuất kinh daonh đơn vị SVTH: Nguyễn Đình Thi Trang: 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO Điều lệ HTX - Kế toán trưởng HTX cung cấp Báo cáo hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm HTX - Kế toán trưởng HTX cung cấp Báo cáo năm 2008 HTX - Kế toán trưởng HTX cung cấp Chế độ quản lý tài đánh giá phân loại hợp tác xã nông nghiệp tỉnh An Giang - Tài liệu tập huấn - SỞ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT AN GIANG, CHI CỤC HTX & PTNT Những nội dung kế tốn Hợp tác xã Nơng nghiệp – Chương trình tập huấn cán kế tốn HTX nơng nghiệp ... Đình Thi Trang: 20 Chun đề: Xác định kết hoạt động kinh doanh HTX.NN Phú An CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HTX.NN PHÚ AN 4.1 Phƣơng thức sản xuất kinh doanh : 4.1.1... “ Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã nông nghiệp Phú An? ?? 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Việc nghiên cứu vấn đề giúp hiểu rõ phương pháp hoạch toán xác định kết hoạt động kinh doanh. ..ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HTX.NN PHÚ AN Chuyên ngành: Kế Toán Doanh nghiệp SVTT: