Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại hợp tác xã nông nghiệp phú thuận

TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ========== KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP PHÚ THUẬN DIỆP CHÍ KHOA AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ========== KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP PHÚ THUẬN SVTH: DIỆP CHÍ KHOA MSSV: DKT117105 Lớp: DT7KT1 GVHD: THS CHÂU HỒNG PHƯƠNG THẢO AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 ] LỜI CẢM ƠN Qua năm tháng học giảng đường đại học, với hướng dẫn dạy tận tình thầy cơ, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang truyền đạt cho nhiều kiến thức quý báu Từ giúp em học hỏi nhiều điều lý thuyết thực tiễn để làm hành trang cho bước vào mơi trường sống Qua thời gian thực tập Hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận cô chú, anh chị quan nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải thích cung cấp số liệu để tơi hồn thành chuyên đề tốt nghiệp đại học Đồng thời giúp tơi học hỏi, tích lũy thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế công tác kế toán cụ thể kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận tạo điều kiện thuận lợi cho có hội trực tiếp, tiếp xúc với thực tiễn Đồng thời gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán phận khác giúp đỡ thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt, xin gửi đến quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang lời cảm ơn chân thành sâu sắc Tôi cảm ơn cô Châu Hồng Phương Thảo tận tình hướng dẫn dạy tơi suốt thời gian thực tập thực chuyên đề tốt nghiệp Do kiến thức hạn chế với kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận thơng cảm, dẫn có ý kiến đóng góp q báu từ q thầy cơ, cô chú, anh chị hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận để chun đề tơi hồn thiện Xin kính chúc q thầy Khoa Kinh tế - Quản tri kinh doanh Trường đại học An Giang, quý cô anh chị Hợp tác xã Phú Thuận nhiều sức khỏe thành công công việc Hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận ngày phát triển góp phần đưa kinh tế tỉnh An Giang tiến xa Trân trọng kính chào! An Giang, tháng năm 2015 SVTH: Diệp Chí Khoa MỤC LỤC  Danh mục bảng i Danh mục sơ đồ ii Danh mục từ viết tắt iii CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Cơ sở hình thành đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2.1.2 Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh 2.2 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3 Kế tốn chi phí giá vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ 2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng 10 2.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 11 2.3 Kế tốn kết hoạt động tài 12 2.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 12 2.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 2.4 Kế toán kết hoạt động khác 14 2.4.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác 14 2.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác 15 2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 2.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP PHÚ THUẬN 20 3.1 Khái quát hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận 20 3.2 Lịch sử hình thành trình phát triển 20 3.3 Chức nhiệm vụ hợp tác xã 21 3.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lí hợp tác xã 22 3.4.1 Sơ đồ tổ chức hợp tác xã 22 3.4.2 cấu tổ chức hợp tác xã 22 3.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Hợp tác xã……………………………… 24 3.5.1 Sơ đồ máy kế toán 24 3.5.2 Hình thức kế tốn áp dụng 25 3.5.3 Sơ đồ kế toán máy 26 3.6 Tinh hình hoạt động kinh doanh hợp tác xã năm 2014 27 CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP PHÚ THUẬN 30 4.1 Kế toán doanh thu 30 4.2 Kế tốn giá vốn hàng hóa, sữ dụng, dịch vụ 34 4.2.1 Chi phí hàng hóa 37 4.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 37 4.3 Kế toàn xác định kết hoạt động tài tín dụng nội 40 4.4 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 40 4.5 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 40 4.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 40 CHƯƠNG 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 44 5.1 Nhận xét 44 5.1.1 Về hoạt động củ hợp tác xã 44 5.1.2 Về cấu tổ chức 44 5.1.3 Về công tác kế toán 44 5.2 Kiến nghị 45 5.3 Kết luận 45 Tài liệu tham khảo Phụ lục chứng từ DANH MỤC BẢNG  Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã năm 2014 26 Bảng Sổ tài khoản 511 30 Bảng Sổ tài khoản 632 33 Bảng Sổ tài khoản 642 36 Bảng Sổ tài khoản 911 38 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã quí I/2015 42 DANH MỤC SƠ ĐỒ  Sơ đồ 1: Sơ đồ kế toán doanh thu Sơ đồ 2: Sơ đồ kế toán khoản CKTM, hàng bán bị trả lại, GGHB Sơ đồ 3: Sơ đồ kế tốn chi phí giá vốn hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ 10 Sơ đồ 4: Sơ đồ kế tốn chi phí QLDN 12 Sơ đồ 5: Sơ đồ kế tốn doanh thu hoạt động tài tín dụng nội 13 Sơ đồ 6: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động tài tín dụng nội 14 Sơ đồ 7: Sơ đồ kế toán thu nhập hoạt động khác 15 Sơ đồ 8: Sơ đồ kế tốn chi phí hoạt động khác 16 Sơ đồ 9: Sơ đồ kế toán thuế TNDN 17 Sơ đồ 10: Sơ đồ kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 11: Sơ đồ máy tổ chức HTX 22 Sơ đồ 12: Sơ đồ tổ chức kế toán Hợp tác xã 24 Sơ đồ 13: Sơ đồ hệ thống kế toán chứng từ ghi sổ 25 Sơ đồ 14: Sơ đồ hệ thống kế toán máy 26 Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 511 33 Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 632 37 Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 642 40 Sơ đồ 18: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 911 42 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT  BTC: Bộ Tài Chính CCDC: cơng cụ dụng cụ CNV: cơng nhân viên CP.QLDN: chi phí quản lý doanh nghiệp CPBH: chi phí bán hàng CPTC: chi phí tài CT: chứng từ DT: doanh thu DTBH & CCDV: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT: giá trị gia tăng GVHB: giá vốn hàng bán HĐ: hóa đơn HM: hao mòn K/C: kết chuyển KQKD: kết kinh doanh KH: khách hàng LN: lợi nhuận NVL: nguyên vật liệu PX: phân xưởng SPS: số phát sinh TK: tài khoản TKĐƯ: tài khoản đối ứng TNDN: thu nhập doanh nghiệp TP: thành phẩm TSCĐ: tài sản cố định VPCT: văn phịng cơng ty XĐKQKD: xác định kết kinh doanh HTX: Hợp tác xã CHƢƠNG MỞ ĐẦU 1.1 Lí chọn đề tài Ngày kinh tế giới đà phát triển với trình độ ngày cao kinh tế Việt Nam dần phát triển theo xu hướng hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế tình hình doanh nghiệp hoạt động tìm cách để phát triển, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng phong phú sôi Trong xu hướng kế tốn khơng ngừng phát triển hoàn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao nến sản xuất xã hội pháp luật, để quan lý hoạt động kinh doanh hạch tốn kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thông tin, làm để định kinh tế Một vấn đề quan trọng doanh nghiệp mà kế toán cung cấp kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh q trình nhận thức đánh giá tồn tiến trình hoạt động kết kinh doanh, qua thấy gõ nguyên nhân vấn đề phát sinh, phát tiềm tàn doanh nghiệp để kịp thời xữ lý, khắc phục có biện pháp quản lý nhằm làm cho công việc kinh doanh ngày thuận lợi đem lại hiệu qua cao Kế toán phận giúp việc cho doanh nghiệp nhận biết tình hình hoạt động đơn vị tình trạng nào? Mặt khác giúp cho đơn vị phản ánh kịp thời xác khoản doanh thu chi phí trình sản xuất kinh doanh để phản ánh lợi nhuận xác doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng việc xác định kết hoạt động kinh doanh tơi chọn đề tài: “Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận” để thực chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Kết hoạt động công ty phận kế toán ghi chép lại thành hệ thống nghiệp vụ phát sinh quý Đến cuối quý, phận kế toán tổng hợp lại cho bảng kết hoạt động Hợp tác xã Vì mục tiêu đề tài là: Phản ánh công tác kế tốn tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Hợp tác xã Tìm hiểu phương pháp hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã 1.3 Phạm vi, đối tƣợng nghiên cứu: - Phạm vi: + Phạm vi không gian: đề tài tập trung nghiên cứu kế toán xác định kết kinh doanh Hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận + Phạm vi thời gian: số liệu thực đề tài số liệu quý I/2015 - Đối tượng: + Chỉ tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu: 1.4.1 Phƣơng pháp thu thập liệu: - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Phỏng vấn Ban Giám đốc, nhân viên kế toán nhân viên phận khác để tìm hiểu sâu tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã Phú Thuận - Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: + Thu thập số liệu liên quan đến đề tài thông qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, chứng từ, sổ sách hợp tác xã cung cấp + Tham khảo sách, đề tài nghiên cứu có liên quan đến đề tài + Thu thập thêm thông tin báo, internet để có thêm số liệu cần thiết 1.4.2 Phƣơng pháp xử lý liệu: Áp dụng phương pháp thống kê, tổng hợp, so sánh để chọn lọc xử lý số liệu khoản mục doanh thu, chi phí, lợi nhuận Hợp tác xã, để làm sở xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã 1.5 Ý nghĩa: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã Phú Thuận giúp cho thân nắm rõ phương pháp hạch toán kế toán, hạch toán doanh thu chi phí Thơng qua việc xác định kết hoạt động kinh doanh để thấy rõ nguyên nhân, hạn chế làm ảnh hưởng đến yếu tố làm tăng giảm lợi nhuận Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã Phú Thuận giúp cho đơn vị phân tích, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh hợp tác xã từ giúp cho đơn vị đưa số phương án, kế hoạch hoạt động hiệu Từng bước nâng cấp hoàn thiện hệ thống kế tốn để phù hợp với tình hình * Sơ đồ hạch toán tổng hợp: NỢ TK511 430.720.900 NỢ CÓ TK111 CÓ 80.770.000 100.000.000 38.695.300 80.770.000 100.000.000 38.695.300 80.000.000 80.000.000 99.806.000 99.806.000 31.449.600 31.449.600 430.720.900 430.720.900 430.720.900 Kết chuyển sang 911 NỢ TK911 CÓ 474.271.300 430.720.900 430.720.900 Sơ đồ 15: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 511 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: 4.1.2.1 Kế toán chiết khấu thƣơng mại: Chiết khấu thương mại khoản tiền mà hợp tác xã giảm trừ cho khách hàng việc khách hàng mua sản phẩm, dịch vụ hợp tác xã với khối lượng lớn đợt khuyến sách khuyến hợp tác xã quy định Trong quý I/2015 không phát sinh nội dung dợp tác xã 4.1.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại: Hàng bán bị trả lại phản ánh trị giá số sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ, bị khách hàng trả lại nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị phẩm chất, hàng không chủng loại, quy cách Trong quý I/2015 không phát sinh nội dung hợp tác xã 4.1.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán: Giảm giá hàng bán khoản tiền mà hợp tác xã giảm giá cho khách hàng mua sản phẩm hợp tác xã hàng bán chất lượng, không quy cách…… Trong quý I/2015 không phát sinh nội dung hợp tác xã 33 4.2 KẾ TỐN GIÁ VỐN HÀNG HĨA, SẢN PHẨM VÀ DỊCH VỤ Giá vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ hợp tác xã tính dựa vào chi phí thực tế phát sinh ngày mua dầu để chạy nước, mua nhớt, chứng từ sử dụng: Hoá đơn, phiếu xuất kho… * Chứng từ tài khoản sử dụng: + Hoá đơn + Phiếu xuất kho Hợp tác xã quản lý giá vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ tài khoản TK “632- Giá vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ” * Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan: -Ngày 02/01/2015 vào chứng từ số PC6 Lê Thanh Sơn mua bạc đạn, mở bị số tiền 1.475.000đồng Nợ TK 632 1.475.000 Có TK 154 1.475.000 - Ngày 03/1/2015 vào chứng từ số PC10 Lê Văn Điền sửa chữa máy trạm bơm tổng số tiền 3.320.000đồng Nợ TK632 3.320.000 Có TK 154 3.320.000 - Ngày 09/01/2015 vào chứng từ số PC21 Võ Văn Vũ tiện cốt bơm VT1 tổng chi phí phải tốn 1.800.000đồng Nợ TK 632 1.800.000 Có TK 154 1.800.000 - Ngày 16/01/2015 vào chứng từ số PC33 Lê Thanh Sơn tiền điện kỳ I tổng số tiền 103.550.000đồng Nợ TK 632 103.550.000 Có TK 154 103.550.000 - Ngày 28/2/2015 vào chứng từ số PC56 Lê Thanh Sơn tiền điện kỳ II tổng số tiền 92.030.000đồng Nợ TK 632 92.030.000 Có TK 154 92.030.000 34 - Ngày 28/02/2015 vào chứng từ số PC58 Lê Thanh Sơn tiền lương vận hành trạm bơm tháng tổng số tiền phải toán 10.200.000đồng Nợ TK 632 10.200.000 Có TK 154 10.200.000 - Ngày 02/3/2015 vào chứng từ số PC61 Nguyễn Văn Hùng vét mương Thương tổng số tiền phải toán 16.530.000đồng Nợ TK 632 16.530.000 Có TK 154 16.530.000 - Ngày 05/3/2015 vào chứng từ số PC68 Nguyễn Hùng Dện mua tràm tổng cố tiền 2.900.000đồng Nợ TK 632 2.900.000 Có TK 154 2.900.000 - Ngày 11/3/2015 vào chứng từ số PC79 Nguyễn Văn Hùng vét mương tổng số tiền 9.500.000đồng Nợ TK 632 9.500.000 Có TK 154 9.500.000 - Ngày 16/03/2015 vào chứng từ số PC87 Hùng đấp đập, làm bộng tổng số tiền phải trả 5.130.000đồng Nợ TK 632 5.130.000 Có TK 154 5.130.000 - Ngày 17/3/2015 vào chứng từ số PC91 Lê Thanh Sơn tiền điện kỳ III tổng số tiền 92.560.000đồng Nợ TK 632 92.560.000 Có TK 154 92.560.000 - Cuối q, kế tốn khố sổ tổng số phát sinh quí I/2015 338.995.000 đồng kết chuyển tồn chi phí TK 632 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh quý Nợ TK 154 338.995.000 Có TK 911 338.995.000 35 BẢNG 3: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI: TK 632 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/03/2015 Đvt: Đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải TKĐƢ Số hiệu Ngày tháng PC06 02/01/2015 Sơn mua bạc đạn, mở bò 154 1.475.000 PC10 03/01/2015 Sửa chữa máy trạm bơm 154 3.320.000 PC21 09/01/2015 Tiện cốt bơm VT1 154 1.800.000 PC33 16/01/2015 Tiền điện kỳ 154 103.550.000 PC56 24/02/2015 Tiền điện kỳ 154 92.030.000 PC58 28/02/2015 Tiền lương vận hành trạm bơm 154 10.200.000 PC61 02/3/2015 Vét mương Thường 154 16.530.000 PC68 05/3/2015 Mua tram 154 2.900.000 PC79 11/03/2015 vét mương 154 9.500.000 PC87 16/03/2015 Đắp đập làm bộng 154 5.130.000 PC91 17/3/2015 Trả tiền điện kỳ 154 92.560.000 TT02 30/3/2015 K/c giá vốn hàng bán sang XĐ KQKD 911 Cộng phát sinh Nợ Có 338,995.000 338.995.000 338.995.000 ( Nguồn từ phận kế toán) 36 Sơ đồ hạch toán tổng hợp: Nợ TK154 Nợ Có 1.475.000 3.320.000 1.800.000 103.550.000 92.030.000 10.200.000 16.530.000 2.900.000 9500.000 5.130.000 92.560.000 TK911 Có 1.475.000 3.320.000 1.800.000 103.550.000 92.030.000 10.200.000 16.530.000 2.900.000 9.500.000 5.130.000 92.560.000 338.995.000 338.995.000 Nợ TK632 338.995.000 338.995.000 Có kết chuyển sang 911 338.995.000 338.995.000 338.995.000 Sơ đồ 16: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 632 giá vốn hàng hóa, sản phẩm dịch vụ 4.2.1 Chi phí bán hàng Do hợp tác xã có quy mơ nhỏ hoạt động kinh doanh lĩnh vực cung cấp dịch vụ chủ yếu nên khơng phát sinh chi phí bán hàng 4.2.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí nhân viên quản lý * Chứng từ tài khoản sử dụng: +Hoá đơn + bảng lương + Phiếu chi… Hợp tác xã quản lý Chi phí quản lý doanh nghiệp tài khoản TK “642- Chi phí quản lý doanh nghiệp” 37 * Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan: - Ngày 7/1/2015 vào chứng từ số PC19 chi tiền cho Cổ Thanh Hùng mua Phiếu thu với tổng số tiền 1.000.000 đồng Nợ TK 642 1.000.000 Có TK111 1.000.000 - Ngày 31/1/2015 vào chứng từ số PC41 chi tiền mặt để trả lương tháng cho nhân viên với tổng số tiền 10.200.000đồng Nợ TK 642 10.200.000 Có TK 111 10.200.000 - Ngày 12/2/2015 vào chứng từ số PC50 chi tiền cho Bành Nghiêm Quân mua quà tết cho nhân viên HTX tổng số tiền 11.100.000đồng Nợ TK 642 11.100.000 Có TK 111 11.100.000 - Ngày 12/2/2015 vào chứng từ số PC51 chi tiền Lê Thanh Sơn tổng kết năm 2014 với tổng số tiền 8.000.000đồng Nợ TK 642 8.000.000 Có TK 111 8.000.000 - Ngày 6/3/2015 vào chứng từ số PC72 chi tiền cho Kiến Văn Dễ mua sổ họp với tổng số tiền 50.000đồng Nợ TK 642 50.000 Có TK 111 50.000 - Ngày 12/3/2015 vào chứng từ số PC81 chi tiền cho Nguyễn Thái Học toán tiền thuê âm với số tiền 1.500.000đồng Nợ TK 642 1.500.000 Có TK 111 1.500.000 - Ngày 12/3/2015 vào chứng từ số PC84 chi tiền cho Nguyễn Hùng Dện tổ chức hội thi kể chuyện Đạo đức Hồ chí Minh với tổng số tiền 4.000.000đồng Nợ TK 642 4.000.000 Có TK 111 4.000.000 - Ngày 16/3/2015 vào chứng từ số P89 chi tiền cho Cổ Thanh Hùng tiếp khách với số tiền 2.095.000đồng Nợ TK 642 2.095.000 38 Có TK 111 2.095.000 - Cuối q, kế tốn khố sổ tổng số phát sinh q I/2015 37.945.000 đồng kết chuyển tồn chi phí TK 642 sang TK 911 để xác định kết kinh doanh quý Nợ TK 911 37.945.000 Có TK 642 37.945.000 BẢNG 4: Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI: TK 642 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/03/2015 Đvt: Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TK Số phát sinh ĐƢ Nợ Có PC19 7/1/2015 Mua hóa đơn 111 1.000.000 PC41 31/1/205 Trả lương tháng cho 111 nhân viên 10.200.000 PC50 12/2/2015 Mua quà tết cho nhân 111 viên hợp tác xã 11.100.000 PC51 12/2/2015 Tổng kết 2014 111 8.000.000 PC72 06/3/2015 Chi mua sổ họp 111 50.000 PC81 12/3/2015 Chi tiền thuê âm nhạc 111 1.500.000 PC84 12/3/2015 Hội thi kể chuyện bác hồ 111 4.000.000 PC89 16/3/2015 Tiếp khách 2.095.000 TT03 30/03/2015 K/c CPQLDN sang XĐ 911 KQHĐKD 111 Cộng phát sinh 37.945.000 37.945.000 37.945.000 ( Nguồn từ phận kế toán) 39 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp: Nợ TK111 37.945.000 Nợ Nợ Có TK642 1.000.000 10.200.000 11.100.000 8.000.000 50.000 1.500.000 4.000.000 2.095.000 1.000.000 10.200.000 11.100.000 8.000.000 50.000 1.500.000 4.000.000 2.095.000 37.945.000 37.945.000 TK911 Có Có 37.945.000 kết chuyển sang TK 911 37.945.000 37.945.000 37.945.000 Sơ đồ 17: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 642 chi phí quản lý doanh nghiệp 4.3 KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ TÍN DỤNG NỘI BỘ Do hợp tác xã có quy mô nhỏ nên quý I/2015 hợp tác xã khơng có phát sinh doanh thu tài chi phí tài chính, tín dụng nội 4.4 KẾ TỐN THU NHẬP KHÁC VÀ CHI PHÍ KHÁC Do hợp tác xã có quy mơ nhỏ nên khơng phát sinh khoản thu nhập khác hay chi phí khác khơng thường xuyên 4.5 CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Năm hợp tác xã miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4.6 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kết chuyển doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh sang bên Có TK 911 đế xác định kết hoạt động kinh doanh quý I năm 2015 Kết chuyển khoản chi phí: Giá vốn hàng hóa, sử dụng, dịch vụ, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh quý I năm 2015 40  Kết chuyển doanh thu sang bên Có TK 911 Nợ TK 511 430.720.900 Có TK 911  430.720.900 Kết chuyển khoản chi phí sang bên Có TK 911 Nợ TK 911  376.940.000 Có TK 632 338.995.000 Có TK 642 37.945.000 Kết chuyển lãi sang TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 911 48.180.900 Có TK 421 48.180.900 BẢNG 5: Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI: TK 911 Từ ngày 01/01/2015 đến ngày 30/03/2015 Đvt:Đồng Chứng từ Số hiệu Số ngày TK ĐƢ Diễn giải Số phát sinh Nợ Có TT01 30/6/2014 TK 511 k/c sang TK 511 911 TT02 30/6/2014 TK 632 k/c sang TK 632 911 338.995.000 TT03 30/6/2014 TK 642 k/c sang TK 642 911 37.945.000 LN01 30/6/2014 TK 911 k/c sang TK 421 421 53.780.000 Cộng phát sinh 430.720.900 430.720.900 430.720.900 ( Nguồn từ phận kế toán) 41 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp: NỢ TK 642 CĨ 37.945.000 NỢ TK 911 CÓ 37.945.000 NỢ K 511 CÓ 37.945.000 37.945.000 430.720.900 430.720.900 430.720.900 NỢ TK 632 CÓ 338.995.000 338.995.000 338.995.000 338.995.000 NỢ TK 421 CÓ 53.780.000 430.720.900 53.780.000 376.940.000 53.780.000 53.780.000 430.720.900 Sơ đồ 18: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 911 42 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh quí I/2015 CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số Tiền A B C 1 Tổng doanh thu - Doanh thu chịu thuế - Doanh thu không chịu thuế Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH CCDV 10 - Doanh thu BH CCDV chịu thuế 11 - Doanh thu BH CCDV không chịu thuế 12 430.720.900 Giá vốn hàng hóa, dịch vụ 13 338.995.000 - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 14 - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế 15 338.995.000 Lợi nhuận gộp BH CCDV 20 91.725.000 - Lợi nhuận gộp BH CCDV chịu thuế 21 - Lợi nhuận gộp BH CCDV không chịu thuế 22 Doanh thu hoạt động tài chính, tín dụng nội 23 Chi phí tài chính, tín dụng nội 24 Chi phí quản lý kinh doanh 25 - Chi phí QLKD thuộc phần doanh thu chịu thuế (tính tổng DT) 26 - Chi phí QLKD thuộc phần doanh thu không chịu thuế 27 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chịu thuế 31 - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh không 32 43 IV.08 430.720.900 430.720.900 430.720.900 91.725.000 37.945.000 53.780.000 53.780.000 chịu thuế 10 Thu nhập khác 33 11 Chi phí khác 34 12 Lợi nhuận khác 40 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 - Lợi nhuận chịu thuế 51 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 52 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 IV.09 53.780.000 53.780.000 (Nguồn phận kế toán HTX) 44 CHƢƠNG NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ- KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Qua thời gian tìm hiểu hợp tác xã, thu thập số liệu, tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn hợp tác xã than có số nhận xét sau: 5.1.1 Về hoạt động hợp tác xã: Hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận có tổ chức máy quản lý chặt chẽ tồn diện tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã khả quan đơn vị mạnh dạng đầu tư sở vật chất phục vụ sản xuất nơng nghiệp, có chiến lược phát triển đắn Từ doanh thu lợi nhuận hàng năm Hợp tác xã ngày cao so với năm trước 5.1.2 Về cấu tổ chức Hợp tác xã tổ chức theo mơ hình vừa kết hợp chiều dọc lẫn chiều ngang Vì tất công việc tiến hành cách , không chồng chéo lẫn Những thông tin báo cáo nhân viên có liên quan thực cách tích cực có hiệu đến Ban giám đốc 5.1.3 Về cơng tác kế tốn Về máy kế toán hợp tác xã tổ chức phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh hợp tác xã Kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã thực phù hợp với thông tư hướng dẫn Bộ Tài Chính Sổ sách chi tiết, rõ ràng, hoá đơn chúng từ lưu trữ cẩn thận giúp cho công việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng Với hình thức ghi sổ hợp tác xã áp dụng hình thức nhật ký sổ máy vi tính, điều náy phù hợp với hoạt động hợp tác xã Phần mềm kế toán giúp cho đơn vị giảm nhẹ phần lớn công việc so với giải thủ cơng Từ cơng việc giải nhanh chống hiệu đáp ứng hiệu kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các sổ sách kế toán biểu mẫu ghi chép cách kịp thời, cẩn thận rõ rang tuân theo nguyên tác kế tốn quy định Bộ tài Ngồi Hợp tác xã tổ chức ghi sổ chi tiết cho tài khoản để tiện lợi cho việc theo dõi khoản mục tiện cho việc tìm kím thong tin cách kịp thời nhanh chống Về hệ thống chứng từ: Hợp tác xã áp dung hệ thống chứng từ theo thông tư 24/2010/TT-BTC ngày 23 tháng 02 năm 2010 hệ thống chứng từ Hợp tác xã đầy đủ phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Về hệ thống Tài khoản: Hợp tác xã áp dung hệ thống tài khoản theo thông tư 24/2010/TT-BTC ngày 23 tháng 02 năm 2010 45 Hợp tác xã bố trí tình hình nhân phân cơng cơng tác kế tốn theo chức năng, nhiệm vụ rõ ràng cho người, đảm bảo phân công người, việc giúp cho cơng việc diễn nhanh chóng xác 5.2 KIẾN NGHỊ Để nâng cao công tác kế toán hợp tác xã nên thường xuyên bồi dưỡng nhân viên kế tốn để ngày nâng cao trình độ chuyên môn Thường xuyên cập nhật thông tin quy định chế độ kế toán hành để áp dụng vào cơng việc cách có hiệu Hợp tác xã cần phát huy lực trách nhiệm tối đa xã viên để cao trình độ nghiệp vụ, phục vụ tốt cho hợp tác xã Thường xuyên tạo điều kiện để nhân viên kế toán tham gia lớp tập huấn, bồi dưỡng ngắn hạn nhằm nâng cao nghiệp vụ, bồi dưỡng chuyên môn Tăng cường tiết kiệm giảm chi phí quản lý, tiết kiệm tối đa chi phí khơng phù hợp, tránh sai sót từ phận làm chứng từ Cần có sách quản lý nhân sự, sách lương bổng phù hợp với đóng góp nhân viên Có sách đãi ngộ nhân viên mặt vật chất lẫn tinh thần để thu hút, khuyến khích nhân viên phát huy khả làm việc Bên cạnh đó, hợp tác xã nên có quy định, biện pháp xử lý nghiêm trường hợp nhân viên có thái độ làm việc kém, thiếu trách nhiệm cơng việc Nhìn chung kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã tình trạng ổn định Vì hợp tác xã cần phát huy tối đa ưu thế, đồng thời thời tháo gỡ vướng khó khăn Từ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh hợp tác xã, phấn đấu trở thành hợp tác xã phát triển bền vững q trình cơng nghiệp hố đại hố đất nước 5.3 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu, thực tập chuyên đề tốt nghiệp Hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận, thân nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho Hợp tác xã Phú Thuận nắm bắt kịp thời xác kết hoạt động kinh doanh đơn vị Từ Hợp tác xã đưa sách, chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm đạt đến lợi nhuận tối đa có phương án giảm khoản chi phí xuống mức thấp Như vậy, sở lý luận thực tiễn hoạt động kinh doanh hợp tác xã Mặt dù hợp tác xã gặt hái nhiều thành công kinh doanh Hợp tác xã phải phấn đấu nổ lực không ngừng từ việc cung cấp sản phẩm việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng khắc phục hạn chế tồn hợp tác xã để làm tiền đề cho phát triển hợp tác xã sau tương lai 46 TÀI LIỆU THAM KHẢO  Kế Tốn Tài Chính Năm 2007 Nhà xuất Đại Học Quốc Gia Tp Hồ Chí Minh Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 14 Ban hành cơng bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư số 24/2010/TT-BTC ngày 23/02/2010 Bộ tài ban hành kèm theo định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ tài ... phí xác định kết kinh doanh Hợp tác xã Tìm hiểu phương pháp hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh hợp tác xã Đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Hợp. .. xác định kết hoạt động kinh doanh tơi chọn đề tài: ? ?Kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã nông nghiệp Phú Thuận? ?? để thực chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu: Kết hoạt động. .. định kết kinh doanh: 2.1.1 Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh: Khái niệm: Kết kinh doanh phần kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: