Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại hợp tác xã nông nghiệp đức thành

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ========== KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH VÕ THIỆN ĐỨC AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH ========== KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH SVTH: VÕ THIỆN ĐỨC MSSV: DKT117055 LỚP: DT7KT1 GVHD: TH.S TRẦN KIM TUYẾN AN GIANG, THÁNG NĂM 2015 LỜI CẢM ƠN ====== Qua năm tháng học giảng đường đại học, với hướng dẫn dạy tận tình thầy cơ, đặc biệt thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang truyền đạt cho nhiều kiến thức quý báu Từ giúp tơi học hỏi nhiều điều lý thuyết thực tiễn để làm hành trang cho bước vào mơi trường sống Qua thời gian thực tập Hợp tác xã nông nghiệp Đức Thành cô chú, anh chị quan nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn, giải thích cung cấp số liệu để tơi hồn thành chuyên đề tốt nghiệp đại học Đồng thời giúp tơi học hỏi, tích lũy thêm nhiều kiến thức, kinh nghiệm thực tế công tác kế toán cụ thể kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Hợp tác xã Nông nghiệp Đức Thành tạo điều kiện thuận lợi cho tơi có hội trực tiếp, tiếp xúc với thực tiễn Đồng thời gửi lời cảm ơn đến anh chị phận kế toán phận khác giúp đỡ thời gian thực tập vừa qua Đặc biệt, xin gửi đến quý thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học An Giang lời cảm ơn chân thành sâu sắc Tôi cảm ơn cô Trần Kim Tuyến tận tình hướng dẫn dạy tơi suốt thời gian thực tập thực chuyên đề tốt nghiệp Do kiến thức hạn chế với kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên đề tài không tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận thơng cảm, dẫn có ý kiến đóng góp q báu từ q thầy cơ, chú, anh chị hợp tác xã nông nghiệp Đức Thành để chun đề tơi hồn thiện Xin kính chúc quý thầy cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh Trường đại học An Giang, quý cô anh chị Hợp tác xã Đức Thành nhiều sức khỏe thành công công việc Hợp tác xã Nông nghiệp Đức Thành ngày phát triển góp phần đưa kinh tế tỉnh An Giang tiến xa Trân trọng kính chào! An Giang, tháng năm 2015 SVTH Võ Thiện Đức MỤC LỤC ====== Trang Danh mục bảng i Danh mục sơ đồ ii Danh mục từ viết tắt iii Chƣơng 1: MỞ ĐẦU 1.1.Lý chọn đề tài 1.2.Mục tiêu nghiên cứu 1.3.Phương pháp nghiên cứu 1.3.1.Phương pháp thu thập liệu 1.3.2.Phương pháp xử lý liệu 1.4.Phạm vi, đối tượng nghiên cứu 1.4.1.Phạm vi 1.4.2.Đối tượng 1.5.Ý nghĩa Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.Những vấn đề chung kế toán xác định kết kinh doanh 2.1.1.Khái niệm ý nghĩa kết kinh doanh 2.1.2.Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.Kế toán kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.2.2.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 2.2.3.Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4.Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 2.3.Kế toán kết hoạt động tài 13 2.3.1.Kế toán doanh thu tài 13 2.3.2.Kế tốn chi phí tài 14 2.4.Kế toán kết hoạt động khác 16 2.4.1.Kế toán thu nhập khác 16 2.4.2.Kế tốn chi phí khác 17 2.5.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.6.Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Chƣơng 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH 22 3.1.Giới thiệu tổng quát Hợp tác xã Nộng nghiệp Đức Thành 22 3.1.1.Lịch sử hình thành trình phát triển 22 3.1.2.Chức nhiệm vụ Hợp tác xã 23 3.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Hợp tác xã 25 3.2.1.Sơ đồ tổ chức 25 3.2.2.Chức năng, nhiệm vụ phận 26 3.3.Tổ chức cơng tác kế tốn Hợp tác xã 27 3.3.1.Sơ đồ tổ chức máy kế toán Hợp tác xã 27 3.3.2.Chính sách, chế độ kế toán áp dụng 28 3.4.Tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã Nông nghiệp Đức Thành 29 3.4.1.Tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã: 30 3.4.2.Nhận xét 31 3.5.Thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển 31 3.5.1.Thuận lợi 31 3.5.2.Khó khăn 32 3.5.3.Định hướng phát triển 32 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH 34 4.1.Kế toán kết hoạt động kinh doanh 34 4.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 34 4.1.2.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 36 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 37 4.1.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 40 4.2.Kế toán kết hoạt động tài 42 4.2.1.Kế tốn doanh thu tài 42 4.2.2.Kế tốn chi phí tài 42 4.3.Kế toán kết hoạt động khác 43 4.3.1.Kế toán thu nhập khác 43 4.3.2.Kế tốn chi phí khác 43 4.4.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 43 4.5.Kế toán xác định kết kinh doanh 43 Chƣơng 5: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN 46 5.1.Nhận xét 46 5.1.1.Ưu điểm 46 5.1.2.Nhược điểm 47 5.2.Kiến nghị 47 5.3.Kết luận 48 Tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC BẢNG ======== Bảng 1.Báo cáo hoạt động kinh doanh Hợp tác xã Đức Thành năm 2014 30 Bảng 2.Sổ tài khoản 511 36 Bảng 3.Sổ tài khoản 154 39 Bảng 4.Sổ tài khoản 632 40 Bảng 5.Sổ tài khoản 642 42 Bảng 6.Sổ tài khoản 911 44 Bảng 7.Báo cáo hoạt động kinh doanh HTX Đức Thành quý II năm 2015 45 DANH MỤC SƠ ĐỒ ======== Sơ đồ 1.Sơ đồ kế toán doanh thu BH, CCDV Sơ đồ 2.Sơ đồ kế toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 3.Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 4.Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 5.Sơ đồ kế toán doanh thu tài 14 Sơ đồ 6.Sơ đồ kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 7.Sơ đồ kế toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 8.Sơ đồ kế tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 9.Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN 19 Sơ đồ 10.Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 11.Sơ đồ tổ chức máy Hợp tác xã 25 Sơ đồ 12.Sơ đồ tổ chức máy kế toán Hợp tác xã 27 Sơ đồ 13.Sơ đồ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ 29 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ========== BTC: Bộ Tài CCDC: Cơng cụ dụng cụ CNV: Cơng nhân viên CPBH: Chi phí bán hàng CPQLDN: Chi phí quản lí doanh nghiệp CPTC: Chi phí tài CT: Chứng từ DT: Doanh thu DTBH & CCDV: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ GTGT: Giá trị gia tăng GVHB: Giá vốn hàng bán HĐ: Hóa đơn HM: Hao mịn K/c: Kết chuyển KQKD: Kết kinh doanh KH: Khách hàng LN: Lợi nhuận NVL: Nguyên vật liệu PX: Phân xưởng SPS: Số phát sinh TK: Tài khoản TKĐƯ: Tài khoản đối ứng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TP: Thành phẩm TSCĐ: Tài sản cố định XĐKQKD: Xác định kết kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO ========== 1.Các chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực số 1, chuẩn mực số 14, chuẩn mực số 17) 2.Quyết định số 48/2006/TT-BTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Phan Đức Dũng, năm 2006 Kế tốn tài chính, nhà xuất Thống kê Bộ tài chính, năm 2009 Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Nhà xuất Thống kế) Luật Hợp tác xã năm 2012 Quyết định số 63/QĐ-ĐHAG, ngày 05 tháng 03 năm 2014 Trường Đại học An Giang việc ban hành quy định trình báo cáo kết đề tài nghiên cứu khoa học Trường Đại học An Giang http://www.ketoantrithucviet.com /ke-toan-xac-dinh-ket-qua-kinh-doanh/ CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ NƠNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH 4.1 KẾ TỐN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH: 4.1.1 Kết toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: * Hoạt động tạo doanh thu hợp tác xã: - Bao gồm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: thu chủ yếu từ việc thu tiền bơm nước, cắt lúa, xới đất, xịt thuốc lúa vụ Đông Xn * Hình thức tốn: - Hợp tác xã áp dụng hình thức tốn tiền mặt, cho khách hàng nợ tới mùa vụ (3 tháng) * Thời điểm ghi nhận doanh thu: Hợp tác xã ghi nhận doanh thu hàng ngày, vào hợp đồng, phiếu thu, kế toán ghi nhận doanh thu vào sổ Nhật ký – Sổ Cuối tháng, kế toán vào sổ Nhật ký – Sổ tổng hợp lại để ghi nhận vào sổ tài khoản 511 * Chứng từ sử dụng: - Sử dụng phiếu thu, hợp đồng * Tài khoản sử dụng: - Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ * Tài khoản 511 có tài khoản chi tiết sau: + TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5118 - Doanh thu khác * Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan: - Ngày 27/4/2015 vào Phiếu thu số 23 Liền thu tiền thuỷ lợi phí vụ Đơng xn năm 2015 khách hàng với số tiền 34.410.000 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 34.410.000 34.410.000 - Ngày 27/4/2015 vào Phiếu thu số 27 Bạc thu tiền thuỷ lợi phí vụ Đông xuân năm 2015 khách hàng với số tiền 40.250.000 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 40.250.000 40.250.000 - Ngày 08/5/2015 vào Phiếu thu số 42 Tùng thu tiền máy cắt lúa vụ Đông xuân năm 2015 khách hàng 15.318.500 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 15.318.500 15.318.500 - Ngày 08/5/2015 vào Hợp đồng số 43 Tùng thu tiền máy cày vụ đông xuân năm 2015 khách hàng trả 8.550.000 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 8.550.000 8.550.000 - Ngày 16/5/2015 vào Phiếu thu số 56 Liền thu tiền thuỷ lợi phí vụ Đơng xuân năm 2015 khách hàng 42.140.000 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 42.140.000 42.140.000 - Ngày 20/5/2015 vào Phiếu thu số 61 Tâm thu tiền điện sinh hoạt tháng 1-2 năm 2015 khách hàng 53.300.000 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 53.300.000 53.300.000 - Ngày 20/5/2015 vào Phiếu thu số 62 Bạc thu tiền điện sinh hoạt tháng năm 2015 khách hàng 29.435.000 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 29.435.000 29.435.000 - Ngày 22/6/2015 vào Phiếu thu số 78 Tìa thu tiền thuỷ lợi phí vụ Đơng xn năm 2015 khách hàng với số tiền 17.530.000 đồng Nợ TK 111 Có TK 511 17.530.000 17.530.000 - Cuối kỳ tổng doanh thu 240.933.500 đồng kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Hợp tác xã Kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 511 Có TK 911 240.933.500 240.933.500 Bảng Sổ tài khoản 511 SỔ CÁI TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Từ ngày 01/04/2015 đến ngày 30/06/2015) Đvt: Đồng Chứng từ Số phát sinh TK ĐƢ Nợ Có Số hiệu Ngày tháng Diễn giải PT 23 27/4/2015 Thu tiền thuỷ lợi phí 111 34.410.000 PT 27 27/4/2015 Thu tiền thuỷ lợi phí 111 40.250.000 PT 42 08/5/2015 Thu tiền máy cắt lúa 111 15.318.500 PT 43 08/5/2015 Thu tiền máy cày 111 8.550.000 PT 56 16/5/2015 Thu tiền thuỷ lợi phí 111 42.140.000 PT 61 20/5/2015 Thu tiền điện sinh 111 hoạt tháng – 2/2015 53.300.000 PT 62 20/5/2015 Thu tiền điện sinh 111 hoạt tháng 3/2015 29.435.000 PT 78 22/6/2015 Thu tiền thuỷ lợi phí 17.530.000 TT 01 30/6/2015 K/c doanh thu sang 911 tài khoản 911 240.933.500 Cộng phát sinh 240.933.500 111 240.933.500 ( Nguồn từ phận kế toán) 4.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu: * Kế toán chiết khấu thƣơng mại: - Do Hợp tác xã khơng có sách chiết khấu thương mại nên từ trước tới không phát sinh nội dung Hợp tác xã nên không hạch toán * Kế toán hàng bán bị trả lại: - Do Hợp tác xã từ trước tới không phát sinh nội dung hàng bán bị trả lại Hợp tác xã nên khơng hạch tốn * Kế toán giảm giá hàng bán: - Do Hợp tác xã khơng có sách giảm giá hàng bán nên từ trước tới không phát sinh nội dung Hợp tác xã nên khơng hạch tốn 4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán: * Giá vốn hàng bán: Hợp tác xã tính dựa vào chi phí thực tế phát sinh ngày tiền điện, mua dầu, mua nhớt để chạy nước Hợp tác xã tính giá xuất kho hàng tồn kho theo phương pháp giá bình quân gia quyền cuối kỳ sau: Đơn giá bình quân gia quyền = Trị giá HH tồn đầu kỳ + Trị giá HH nhập kỳ Số lượng HH tồn đầu kỳ + Số lượng HH nhập kỳ * Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho * Tài khoản sử dụng: - Kế toán sử dụng TK 632 - Giá vốn hàng bán * Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan: Ngày 23/4/2015 vào Phiếu chi số 19 mua phụ tùng sửa chữa máy bơm tổng số tiền phải toán 10.588.002 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 10.588.002 10.588.002 Ngày 23/4/2015 vào Phiếu chi số 20 mua thiết bị điện tổng số tiền phải toán 4.319.000 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 4.319.000 4.319.000 Ngày 11/5/2015 vào Phiếu chi số 34 mua tràm tổng số tiền phải toán 2.533.000 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 2.533.000 2.533.000 Ngày 14/5/2015 vào Phiếu chi số 37 mua mũ sọc, lưới tổng số tiền phải toán 1.900.000 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 1.900.000 1.900.000 Ngày 14/5/2015 vào Phiếu chi số 39 trả tiền điện kỳ năm 2015 cho nhà cung cấp với tổng số tiền 42.568.691 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 42.568.691 42.568.691 Ngày 07/6/2015 vào Phiếu chi số 60 trả tiền điện kỳ năm 2015 cho nhà cung cấp với tổng số tiền 49.305.000 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 49.305.000 49.305.000 Ngày 07/6/2015 vào Phiếu chi số 63 mua bã lan dây xích số tiền 3.660.000 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 3.660.000 3.660.000 Ngày 07/6/2015 vào Phiếu chi số 64 mua cánh bơm trục bơm số tiền 9.360.560 đồng Nợ TK 154 Có TK 111 9.360.560 9.360.560 Cuối kỳ, tổng chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 124.234.253 đồng kết chuyển sang tài khoản 632 để xác định giá vốn hàng bán Hợp tác xã Kế tốn ghi nhận sau: Nợ TK 632 Có TK 154 124.234.253 124.234.253 Sau kết chuyển chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang sang tài khoản 632 124.234.253 đồng Kế toán tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Hợp tác xã Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 911 Có TK 632 124.234.253 124.234.253 Bảng Sổ tài khoản 154 SỔ CÁI TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (Từ ngày 01/04/2015 đến ngày 30/06/2015) Đvt: đồng Chứng từ Số phát sinh Diễn giải TK ĐƢ Số hiệu Ngày tháng PC 19 23/4/2015 Mua phụ tùng sửa chữa máy bơm 111 10.588.002 PC 20 23/4/2015 Mua thiết bị điện 111 4.319.000 PC 34 11/5/2015 Mua tràm 111 2.533.000 PC 37 14/5/2015 Mua mủ sọc, lưới 111 1.900.000 PC 39 14/5/2015 Trả tiền điện kỳ 111 42.568.691 PC 60 7/6/2015 Trả tiền điện kỳ 111 49.305.000 PC 63 7/6/2015 Mua bả lan dây xích 111 3.660.000 PC64 7/6/2015 Mua cánh bơm trục bơm 111 9.360.560 TT02 30/6/2014 K/c chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang sang tài khoản 632 632 Cộng phát sinh Nợ Có 124.234.253 124.234.253 124.234.253 ( Nguồn từ phận kế toán) Bảng Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI TK 632 – Giá vốn hàng bán (Từ ngày 01/04/2015 đến ngày 30/06/2015) Đvt: đồng Chứng từ Số phát sinh TK ĐƢ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng TT02 30/6/2015 TT03 30/6/2015 Nợ Có TK 154 k/c sang TK 632 154 124.234.253 K/c giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 911 Cộng phát sinh 124.234.253 124.234.253 124.234.253 ( Nguồn từ phận kế tốn) 4.1.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh: * Chi phí quản lý kinh doanh: chi phí gồm chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí nhân viên quản lý * Chứng từ tài khoản sử dụng: Hoá đơn; Phiếu chi, bảng lương… * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh * Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan: Ngày 23/4/2015 vào Phiếu chi số 22 chi tiền quỹ An ninh quốc phòng với tổng số tiền 1.200.000 đồng Nợ TK 642 Có TK 111 1.200.000 1.200.000 Ngày 18/5/2015 vào Phiếu chi số 48 chi tiền nấu ăn liên hoan tất niên năm 2014 với tổng số tiền 1.740.000 đồng Nợ TK 642 Có TK 111 1.740.000 1.740.000 Ngày 18/5/2015 vào Phiếu chi số 49 chi tiền mặt để trả lương cho nhân viên tháng 2,3,4,5 với tổng số tiền 107.112.000 đồng Nợ TK 642 Có TK 111 107.112.000 107.112.000 Ngày 20/5/2015 vào Phiếu chi số 54 chi tiền cơng tác phí cho Võ Hiền Triết với số tiền 850.000 đồng Nợ TK 642 Có TK 111 850.000 850.000 Ngày 20/5/2015 vào Phiếu chi số 55 toán tiền điện thoại kỳ năm 2015 bao gồm 10% thuế GTGT với tổng số tiền 658.769 đồng Nợ TK 642 598.881 Nợ TK 133 59.888 Có TK 111 658.769 Ngày 20/5/2015 vào Phiếu chi số 56 chi tiền mua văn phòng phẩm với tổng số tiền 100.000 đồng Nợ TK 642 Có TK 111 100.000 100.000 Ngày 7/6/2015 vào Phiếu chi số PC 61 toán tiền nước sinh hoạt kỳ năm 2015 với tổng số tiền 163.810 đồng Nợ TK 642 Có TK 111 163.810 163.810 Ngày 7/6/2015 vào Phiếu chi số 62 chi trả tiền sửa máy vi tính với tổng số tiền 200.000 đồng Nợ TK 642 Có TK 111 200.000 200.000 Cuối kỳ tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 111.964.691 đồng kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Hợp tác xã Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 911 Có TK 642 111.964.691 111.964.691 Bảng Sổ tài khoản 642 SỔ CÁI TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh (Từ ngày 01/04/2015 đến ngày 30/06/2015) Đvt: Đồng Chứng từ Số phát sinh TK Số hiệu Ngày tháng Diễn giải PC 22 24/4/2015 Chi tiền ANQP 111 1.200.000 PC 48 18/5/2015 Chi tiền nấu ăn 111 1.740.000 PC 49 18/5/2015 Chi tiền mặt để trả lương 111 107.112.000 PC 54 20/5/2015 Chi tiền cơng tác phí 111 850.000 PC 55 20/5/2015 Chi tiền điện thoại kỳ 111 598.881 PC 56 20/5/2015 Chi tiền mua VPP 111 100.000 PC 61 07/6/2015 Chi tiền nước sinh hoạt kỳ 111 163.810 PC 62 07/6/2015 Chi trả tiền sửa máy vi tính 111 200.000 TT 04 30/6/2015 K/c chi phí quản lý kinh 911 doanh sang tài khoản 911 ĐƢ Nợ Có 111.964.691 Cộng phát sinh 111.964.691 111.964.691 (Nguồn từ phận kế tốn) 4.2 KẾ TỐN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 4.2.1 Kế tốn doanh thu tài chính: - Do Hợp tác xã Nơng nghiệp Đức Thành khơng có mở tài khoản tiền gửi Ngân hàng nên khơng có tiền lãi Từ Hợp tác xã khơng có doanh thu tài nên khơng có hạch tốn 4.2.2 Kế tốn chi phí tài chính: - Do Hợp tác xã Nơng nghiệp Đức Thành khơng có vay vốn Ngân hàng hay vay thuế chấp Quỹ tín dụng nên khơng có trả khoản lãi vay Từ Hợp tác xã khơng có phát sinh chí phí tài nên khơng có hạch tốn 4.3 KẾ TỐN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KHÁC: 4.3.1 Kế toán thu nhập khác: - Do Hợp tác xã Nơng nghiệp Đức Thành khơng có phát sinh khoản thu nhập không thường xuyên, bất thường nên Hợp tác xã khơng có hạch 4.3.2 Kế tốn chi phí khác: - Do Hợp tác xã Nơng nghiệp Đức Thành khơng có phát sinh khoản thu nhập khác dẫn đến khơng có phát sinh khoản chi phí khác nên Hợp tác xã khơng có hạch tốn 4.4 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: Năm 2014, Hợp tác xã miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, thực theo điều 4, Luật số 14/2008/QH12, ngày 03 tháng năm 2008, Thuế thu nhập doanh nghiệp 4.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: * Kế toán xác định kết kinh doanh: kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã bao gồm: kết hoạt động kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác… * Chứng từ sử dụng: Phiếu kết chuyển * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết kinh doanh * Định khoản số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Cuối quý, sau kiểm tra tất chứng từ, sổ sách có liên quan đến toàn hoạt động kinh doanh q, khơng phát sai sót kế tốn tiến hành kết chuyển doanh thu chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán thực kết chuyển sau: - Kết chuyển tất khoản doanh thu phát sinh kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 511 Có TK 911 240.933.500 240.933.500 - Kết chuyển tất giá vốn hàng bán khoản chi phí phát sinh kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán ghi nhận sau: Nợ TK 911 236.198.944 Có TK 632 124.234.253 Có TK 642 111.964.691 - Tổng lợi nhuận trước thuế là: 240.933.500 - 236.198.944 = 4.734.556 - Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế 4.734.556 kết chuyển sang tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối Nợ TK 911 4.734.556 Có TK 421 4.734.556 Bảng Sổ tài khoản 911 SỔ CÁI TK 911- Xác định kết kinh doanh (Từ ngày 01/04/2015 đến ngày 30/06/2015) Đvt: đồng Chứng từ Số phát sinh TK Số hiệu Ngày tháng Diễn giải TT01 30/6/2015 TK 511 k/c sang TK 911 511 TT03 30/6/2015 TK 632 k/c sang TK 911 632 124.234.253 TT04 30/6/2015 TK 642 k/c sang TK 911 642 111.964.691 LN01 30/6/2015 TK 911 k/c sang TK 421 421 4.734.556 Cộng phát sinh ĐƢ Nợ Có 240.933.500 240.933.500 240.933.500 (Nguồn từ phận kế toán) Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã quý II năm 2015 Đvt: đồng CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Số tiền A B C D Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ IV.08 240.933.500 Các khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 240.933.500 Giá vốn hàng bán 11 124.234.253 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 116.699.247 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 111.964.691 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 – 24) 30 4.734.556 10 Thu nhập khác 31 - 11 Chi phí khác 32 - 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 - 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51) 60 IV.09 4.734.556 4.734.556 ( Nguồn từ phận kế toán) CHƢƠNG NHẬN XÉT- KIẾN NGHỊ- KẾT LUẬN 5.1 NHẬN XÉT: Hợp tác xã nông nghiệp Đức Thành Hợp tác xã có tiềm lực Qua năm hoạt động, gặp nhiều khó khăn hợp tác xã nhanh chóng kịp thời nắm bắt thị trường, tổ chức xếp máy quản lý gọn nhẹ, tuyển dụng người có lực, chuyên môn cao Đặc biệt hiệu hoạt động kinh doanh Hợp tác xã phụ thuộc vào phận kế toán, thực chức nhiệm vụ cung cấp kịp thời thông tin cho Ban lãnh đạo để có sách, chiến lược phương án kinh doanh hợp lý cho lợi nhuận đơn vị ngày cao Ngồi nhân viên kế tốn không ngừng học hỏi bổ sung kiến thức nhằm nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, thường xun cập nhật thơng tin chế độ kế tốn đáp ứng nhu cầu ngày cao công tác quản lý Các nhân viên kỹ thuật quản lý tốt máy móc, thiết bị nhằm đảm bảo phục vụ chất lượng cho người sản xuất, tiêu dùng Tuy nhiên, để hồn thiện tốt cơng việc kinh doanh nữa, Hợp tác xã cần phải phát huy ưu điểm đạt khắc phục số nhược điểm 5.1.1 Ƣu điểm: * Về cấu tổ chức: Hợp tác xã tổ chức theo mô hình vừa kết hợp chiều dọc lẫn chiều ngang Vì tất cơng việc tiến hành cách tuần tự, không chồng chéo lẫn Những thông tin báo cáo nhân viên có liên quan thực cách tích cực, có hiệu đến Ban Giám đốc * Về cơng tác kế tốn: Hợp tác xã bố trí nhân phân cơng nhân viên kế tốn theo chức năng, nhiệm vụ rõ ràng cho người, đảm bảo phân công người, việc giúp cho công việc diễn nhanh chóng xác Hợp tác xã áp dụng hình thức nhật ký sổ Với hình thức cho phép kế tốn dễ ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu đảm bảo cung cấp thông tin cách kịp thời, phục vụ công tác quản lý báo cáo kết kinh doanh Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã thực phù hợp với định số 48/2006 Bộ Tài hướng dẫn Sổ sách chi tiết, rõ ràng, hoá đơn chứng từ lưu trữ cẩn thận giúp cho công việc kiểm tra đối chiếu dễ dàng thuận lợi Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh hoá đơn, chứng từ, phù hợp số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu cơng tác quản lý chứng từ Q trình ln chuyển chứng từ tạo điều kiện cho kế toán phản ánh kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã 5.1.2 Nhƣợc điểm: - Bên cạnh ưu điểm kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã nơng nghiệp Đức Thành cịn số hạn chế sau: + Hợp tác xã không sử dụng hóa đơn để ghi nhận doanh thu mà lại sử dụng phiếu thu nên không phù hợp + Trong trình kinh doanh, Hợp tác xã gặp khơng khó khăn Hợp tác xã khác, biến động giá thị trường, hàng hóa, khoản đầu tư cơng nợ Một số hộ dân cịn trì trệ việc trả tiền thủy lệ phí cho Hợp tác xã Từ đó, Hợp tác xã lập dự phịng phải thu khó địi nhiều khách hàng nợ lâu (trên tháng) liên quan đến chi phí quản lý Hợp tác xã + Hợp tác xã chưa trang bị cho phận kế toán phần mềm kế toán vào hạch toán, hệ thống biểu mẫu, sổ sách cịn sử dụng thủ cơng (Excel) + Hoạt động dịch vụ tín dụng nội hoạt động đặc thù phổ biến nhiều Hợp tác xã nơng nghiệp, Hợp tác xã sử dụng phần nguồn vốn tự có huy động thêm từ đối tượng Hợp tác xã xã viên vay, nhằm đáp ứng nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh tiêu dùng xã viên Kế toán thường hạch toán khoản huy động vốn cho vay vốn hoạt động tín dụng nội khoản phải trả, phải thu khác, điều không phù hợp với qui định Bộ Tài (theo Thơng tư số 24/2010/TT-BTC, ngày 23 tháng 02 năm 2010 Bộ Tài hướng dẫn kế tốn áp dụng cho Hợp tác xã Nông nghiệp, Lâm nghiệp, Ngư nghiệp Nghề muối) 5.2 KIẾN NGHỊ: - Trong điều kiện cạnh tranh thị trường nay, Hợp tác xã không ngừng nỗ lực phấn đấu để trì phát triển, ngày mở rộng sản xuất kinh doanh Mặc dù, gặp nhiều khó khăn tập thể cán bộ, nhân viên Hợp tác xã nổ lực phấn đấu không ngừng để hoạt động kinh doanh có hiệu - Sau thời gian thực tập tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã nông nghiệp Đức Thành, qua nghiên cứu báo cáo kết hoạt động kinh doanh đơn vị cho thấy với kết hoạt động kinh doanh năm qua, xu hướng phát triển Hợp tác xã ngày có sở để tiến nhanh, ổn định theo đà phát triển chung Dựa kết hoạt động kinh doanh Hợp tác xã nông nghiệp Đức Thành, xin đề số kiến nghị sau: + Hợp tác xã nên sử dụng hóa đơn để ghi nhận doanh thu + Thường xuyên cử nhân viên kế toán tham gia lớp tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán nhằm nâng cao trình độ chun mơn, đáp ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn đơn vị thường xuyên cập nhật chế độ kế toán ban hành + Từng bước trang bị máy móc thiết bị đại phần mềm kế tốn để ngày hồn thiện hơn, đảm bảo cung cấp thơng tin nhanh gọn, xác + Lập dự phịng khoản phải thu khó địi, khơng để tình trạng khách hàng nợ hạn, trì trệ việc trả nợ làm ảnh hưởng đến doanh thu Hợp tác xã + Hợp tác xã phải cập nhật chế độ kế tốn theo Thơng tư số 24/2010/TT-BTC ngày 23 tháng 02 năm 2010 Bộ Tài việc hướng dẫn kế tốn áp dụng cho Hợp tác xã Nơng nghiệp, Lâm nghiệp, Ngư nghiệp Nghề muối để phù hợp Nhìn chung kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh hợp tác xã tình trạng ổn định Vì Hợp tác xã cần phát huy tối đa ưu thế, đồng thời tháo gỡ vướng mắc khó khăn Từ nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Hợp tác xã, phấn đấu trở thành Hợp tác xã phát triển bền vững q trình cơng nghiệp hố đại hoá đất nước 5.3 KẾT LUẬN Như vậy, sở lý luận thực tiễn hoạt động kinh doanh hợp tác xã nông nghiệp Đức Thành cho ta thấy khả mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh Hợp tác xã cao Mặc khác sở kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho Hợp tác xã phát số hạn chế vướng mắc, từ tìm biện pháp khắc phục hạn chế, hướng tới mục tiêu cuối tối đa hóa doanh thu lợi nhuận nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh ... lợi phí cho Hợp tác xã CHƢƠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH 4.1 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH: 4.1.1 Kết toán doanh thu bán... đoạn Hợp tác xã 3.4 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH: 3.4.1 Tình hình hoạt động kinh doanh Hợp tác xã Nông nghiệp Đức Thành: Bảng Báo cáo hoạt động kinh doanh Hợp. .. 32 Chƣơng 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ NÔNG NGHIỆP ĐỨC THÀNH 34 4.1 .Kế toán kết hoạt động kinh doanh 34 4.1.1 .Kế toán doanh thu bán hàng