Đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất

Đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất I. Đánh giá chung về công tác kế toán tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. 1.Những u điểm Trong những năm vừa qua, công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất đã không ngừng cải thiện công tác hạch toán TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ trong quá trình SXKD của công ty. Vì vậy việc sử dụng TSCĐ đã đợc cải thiện đáng kể, năng suất lao động đã tăng, khả năng cung ứng cho khách hàng cũng tăng đó cũng là tiền đề tạo điều kiện cho lợi nhuận của công ty tăng lên - Thứ nhất: Trong phân loại TSCĐ + Theo nguồn hình thành: giúp công ty có biện pháp khai thác các nguồn vốn kiểm tra theo dõi tình hình thanh toán, chi trả các khoản vay nợ đúng hạn. Mặt khác giúp cho kế toán biết chính xác nguồn hình thành của từng loại TSCĐ để hạch toán và trích lập khấu hao đợc chính xác. + Theo đặc trng kỹ thuật: Với cách phân loại này cho biết kết cấu của TSCĐ sử dụng trong hoạt động SXKD. Số TSCĐ hiện đang sử dụng bao gồm những nhãn TSCĐ nào theo đặc trng kỹ thuật. Từ đó căn cứ vào nhu cầu nhiệm vụ của SXKD của công ty trong từng thời kỳ có phơng hớng đầu t TSCĐ một cách đứng đắn đạt hiệu quả cao nhất trong quá trình SXKD. Thông qua cách phân loại này giúp cho công tác quản lý TSCĐ ở công ty đợc chi tiết, chặt chẽ và cụ thể , có biện pháp đầu t và sử dụng TSCĐ có hiệu quả cao phục vụ hoạt động SXKD ở công ty. - Thứ hai: Trong công tác kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ Trong công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất, mọi trờng hợp tăng, giảm TSCĐ đều đợc thực hiện theo đúng các quy định của Nhà nớc, của ngành, đảm bảo có đâỳ đủ các chứng từ hợp lý, hợp lệ về mua sắm, nhợng bán, thanh lý TSCĐ Các nghiệp vụ phát sinh về tăng, giảm TSCĐ đều đợc phản ánh kịp thời trên các sổ sách kế toán thích hợp. - Thứ 3: Công tác quản lý TSCĐ và vốn. 1 1 Công tác quản lý tài sản và vốn là công tác hết sức phức tạp và khó khăn mặc dù vậy công ty vẫn thực hiện sự bảo toàn vốn trong quá trình hoạt động, không những vậy mà vốn kinh doanh của Công ty không ngừng tăng sau mỗi kỳ hoạt động. Công tác quản lý TSCĐ ở Công ty đợc thực hiện chặt chẽ và nghiêm túc do vậy không để xảy ra hiện tợng mất và thất thoát tài sản. Đây là thành tích không chỉ riêng của phòng kế toán mà còn có sự đóng góp của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong ý thức giữ gìn và bảo quản của công. 2. Những tồn tại và hạn chế trong công tác quản lý TSCĐ tại Công ty Với quy mô hiện nay của công ty, cơ cấu tổ chức quản lý nói chung và bộ máykế toán nói riêng đã đi vào nề nếp, hoạt động có hiệu quả và hợp lý. Hiệu quả của công tác kinh doanh ngày càng phát triển song bên cạnh những kết quả đạt đợc công ty vẫn còn những vấn đề tồn tại trong hạch toán, quản lý và sử dụng TSCĐ cần đợc khắc phục. - Thứ nhất: Trong công tác sửa chữa TSCĐ Thông thờng công tác sửa chữa lớn TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất đều đợc thuê ngoài. Do đó công ty sẽ không thực hiện lập kế hoạch trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD trong kỳ nên toàn bộ chi phí sửa chữa lớn này phất sinh ở các kỳ kế toán nào đợc hạch toán trực tiếp vào các đối tợng chụi chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa lớn. Do vậy ảnh hởng đến chi tiêu giá thành sản xuất tromg kỳ làm cho giá thành không ổn định giữa các kỳ kinh doanh, ảnh hởng không tốt đến sự hoạt động kinh doanh của đơn vị. -Thứ hai : Bảng tính và phân bổ khấu hao cha thể hiện đợc số khấu hao đã trích quý trớc, số khấu hao tăng trong quý, số khấu hao giảm trong quý mà chỉ biết đợc số khấu hao trích trong quý. -Thứ ba: Hiện nay hệ thống cơ sở vật chất cho việc tổ chức công tác kế toán trong công ty là khá hiện đại với giàn máy vi tính mới nhng công ty vẫn cha áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán để nâng cao khả năng cung cấp thông tin kịp thời cho cho nhà quản lý giảm thiểu công tác kế toán đối với một công ty lớn nh Công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. Xuất phát từ những vấn đề trên, để đám bảo tính hợp lý và hiệu quả của công tác hạch toán, , quản lý TSCĐ. Qua thời gian thực tập tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất em đã tìm hiểu đi sâu nghiên cứu thực tế tại công ty, em xin đa ra một số ý kiến 2 2 chủ quan của mình nhằm góp phần hoàn thiện hơn việc tổ chức hạch toán TSCĐ của công ty. - Thứ nhất: Để khắc phục những hạn chế trong công tác quản lý và sử dụng TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất và hai phơng pháp phân loaị TSCĐ. Theo em, công ty nên áp dụng thêm cách phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng . Theo cách phân loại này TSCĐ chia thành: - TSCĐ đang dùng - TSCĐ cha cần dùng - TSCĐ không cần dùng chờ sử lý Với cách phân loại này công ty sẽ biết chính xác TSCĐ nào đang tham gia vào quá trình hoạt đọng SXKD, TSCĐ nào cha từng có ở kho từ đó có kế hoạch toán hoạt động sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu quả kinh tế, đồng thời có những biện pháp xử lý những TSCĐ không cần dùng cũ nát nằm tồn trong kho nh nhợng bán, thanh lý kịp thời TSCĐ ấy. Từ đó tiết kiệm đợc chi phí bảo quản và kho không bị ứ đọng vốn thúc đẩy hoạt động SXKD đợc tốt hơn. - Thứ hai: Về công tác sửa chữa TSCĐ Việc sủa chữa lớn TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất hiện nay (toàn bộ chi phí sửa chữa lớn đều đợc hạch toán trực tiếp vào các đối tợng bộ phận chụi chi phí trong kỳ( điều này ảnh hởng đến chỉ tiêugiá thành sản phẩm. Để khắc phục vấn đề này công ty thực hiện công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất trong kỳ của các bộ phận sử dụng TSCĐ Công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ có thể đợc thực hiện qua sơ đồ sau: TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642 Chi phí chữa lớn Trích trớc CP sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh hàng kỳ kế toán Việc thực hiện công tác trích trớc chi phí sửa chữa TSCĐ đợc dựa trên kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ của công ty. Việc trích trớc này đợc thực hiện ở các kỳ kế toán trong 1 niên độ kế toán. Đến cuối niên độ kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh và số đã trích trớc kế toán có nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp. 3 3 Nếu chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh (kế toán ghi tăng chi phí hạch toán toàn bộ hoặc phân bổ dần vào chi phí trong kỳ) Nếu chi phí trích trớc sửa chữa lớn TSCĐ lớn hơn chi phí thực tế phát sinh kế toán sẽ điều chỉnh giảm chi phí kinh doanh trong kỳ. Với công tác trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ này sẽ làm ổn định tình hình giá thành sản xuất giữa các kỳ, đảm bảo tính ổn định của sản xuất kinh doanh. - Thứ ba: với điều kện là một công ty có quy mô lớn, trang thiết bị hiện đại Công ty có thể áp dụng phần mềm kế toán máy để tăng cờng công tác quản lý của Công ty giúp nhà quản lý nắm bắt kịp thời về biến động của Công ty để Công ty điều hành quản lý đợc nâng cao. - Thứ t: về tài khoản ngoài bảng công ty nên đăng ký sử dụng các tài khoản ngoại bảng để theo dõi riêng các hoạt động khi phát sinh các nghiệp vụ thuê hoạt động có thể có trong tơng lai và mở TK 009 để theo dõi và sử dụng nguồn vốn khấu hao một cách hợp lý. Khi trích khấu hao ở các bộ phận sử dụng TSCĐ trong công ty kế toán thực hiện bút toán Nợ TK 627 Nợ TK 641, 642 Có TK 214 Khi thực hiện việc trích khấu hao này công ty đồng thời nên thực hiện việc ghi đơn trên TK 009 Ghi đơn Nợ TK 009 Và khi sử dụng nguồn vốn khấu hao thì đồng thời với bút toán Nợ TK 214 Có TK liên quan Kế toán ghi đơn Có TK 009 Từ đó có thể theo dõi một cách chi tiết hơn việc trích khấu hao trong công ty và tình hình sử dụng vốn khấu hao. 4 4 :Quan hÖ chØ ®¹o :Quan hÖ nghiÖp vô Phònghành chính Phòngtổchức Phòng tài vụ Phòng kinh doanh TH Ban kiến thiết cơ bản Phòng công nghệ KT Giám đốc PGĐtài chính PGĐkỹ thuậtPGĐhành chính PX phụ tùng PX khung sơn PX lắp ráp PX cơ dụng PX mạ Phô lôc Phô lôc 01: 5 5 Phô lôc 02: 6 6 Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán nguyên vật liệu Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán TSCĐ, thành phẩm, tiêu thụ, công nợ và TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán với người bán Chứng từ gốc vàcác bảng phân bố Bảng kê NKCT Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợpchi tiết :Ghi hµng ngµy :Ghi cuèi th¸ng :§èi chiÕu kiÓm tra Phô lôc 03: 7 7 8 8 Phụ lục 04 Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Mẫu số: 02-TT Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Ban hành theo QĐ số;1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC Phiếu chi Quyển số:26 Ngày 7 tháng 6 năm 2004 Số : 160 Họ tên ngời nhận tiền: Trần Hoàng Anh Địa chỉ: Phòng kỹ thuật Lý do chi: Thanh toán tiền mua xe ôtô DAIHATSU Số tiền: 147.000.000( Viết bằng chữ: Một trăm bốn mơi bẩy đồng chẵn) Kèm theo một chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền Ngày 7 tháng 6 năm 2004 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 9 9 Phụ lục 05 : Hoá Đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày20 tháng 8 năm 2004 Đơn vị bán hàng:Công ty DAIHATSU Địa chỉ: 75 Đờng Giải Phóng Đơn vị mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt Tên hàng hoá, dịch vụ: Xe ôtô DAIHATSU+vận chuyển, hớng dẫn Số tiền: 147.000.00đ Thuế GTGT (Thuế suất VAT 5%): 7.350.00đ Tiền chi phí vận chuyển: 500.00đ Tổng cộng số tiền thanh toán: 154.850.000đ 10 10 [...]... -Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số 178/HĐKT giữa Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất và công ty Cơ Khí Gia Lâm -Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng Hôm nay là ngày10 thang 05 năm 2004, chúng tôi gồm: BênA -Tên doanh nghiêp: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất -Địa chỉ: 198B- Tây Sơn-Hà Nội -Do ông: Lê hữu Sơn -Chức vụ: Giám đốc Bên B -Tên doanh nghiêp: Công ty Cơ Khí Gia Lâm -Địa chỉ: Thị trấn SàI... Phụ lục 06: Bộ công nghiệp Cộng Hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Độc lập- Tự do- Hạnh phúc Số: 161/2004CKHN/TM ********************** Hợp đồng kinh tế Số: 178/HĐKT Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của HĐ Nhà nớc và Nghị Định số1 7/HĐBT ngày16/01/1990 của HĐBT quy định Hôm nay ngày 02/05/2004, chúng tôI gồm: Bên mua hàng: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Địa chỉ: 198B-... hợp Kế toán trởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Phụ lục12: Sổ cái Tàikhoản 211 Năm 2004 Số d đầu năm Nợ Có Ghi Có với TK đối ứng Nợ với TK này TK 111 Cộng số PS Nợ Cộng số PS Có Số d cuối tháng Quý I Quý II QuýIII Quý IV 39.900.000 Nợ Có Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 18 18 Cộng 39.900.000 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 13 : Nhật ký chứng từ số 10 Ghi Có TK 411- Nguồn vốn kinh... Số Ngày hiệu tháng 21/05 Thanh lý 35.500.000 204.975.000 một máy xì hàn Cộng Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) 35.500.000 204.975.000 Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) 19 19 240.475.000 240.475.000 Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Phụ lục 15 : Bảng kê số 1 Ghi Nợ TK 111- Tiền mặt Số d đầu quý: STT Ngày 8 21/05 Cộng Ghi Nợ TK 111, Ghi Có các TK TK 112 Số d cuối ngày TK 333 TK 711 5.500.000 104.500.000 Kế toán. .. vụ: Phó giám đốc Hai bên thống nhất ký biên bản thanh lý hợp đồng số 178/HĐKT với những nội dung sau: 1.Xác nhận kết quả thực hiện hợp đồng: Bên B đã hoàn thành công việc cung cấp máy đột dập đúng chủng loạivà nh nội dung đã ký kết -Chất lợng kỹ thuật: Đảm bảo các tiêu chuẩn kỹ thuật -Thời gian và tiến độ: nh đã ghi tronh hợp đồng 2 .Giá trị hợp đồng và phơng thức thanh toán Bên A đã thanh toán đầy... lục10: Công ty Xe máy- xe đạp Thống Nhất Đc: 198B- Tây Sơn- Hà Nội Mẫu số: 02-TT Ban hành theo QĐ số; 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của BTC Phiếu chi số: 32 Ngày 02 tháng 05 năm 2004 Quyển Số : 16 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Phơng Thuỳ Địa chỉ: Phòng tài vụ Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy đột dập 60T Số tiền: 39.900.000( Viết bằng chữ: Ba mơi chín triệu chín trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo một. .. 411- Nguồn vốn kinh doanh Tháng 7/2004 Diễn giải Số d Ghi Có TK 411, ghi Nợ TK khác Nợ Có TK 441 Mua máy dột dập 60T TK414 Số d cuối tháng Có Nợ Có Cộng TK 411 38.000.000 38.000.000 Cộng Đã ghi sổ cái ngày 30/05/2004 Kế toán ghi số ( Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Phụ lục 14 : Nhật ký chứng từ số 9 Ghi Có TK 211- TSCĐ Tháng 05/2004 Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK... kiến nghị - Máy đa vào vận hành tốt - Trớc khi hết thời hạn bảo hành dề nghị quý công ty cho căn chỉnh lại máy IV Tài liệu kèm theo - Sách hớng dẫn vận hành máy đột dập 60T Đại diện khách hàng Đại diện công ty Cơ Khí Gia Lâm (Ký tên) (Ký tên) 15 15 Phụ lục 09 : Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc **************** Biên bản thanh lý Hợp đồng kinh tế số1 78/HĐKT -Căn cứ vào nội dung... vị (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ quỹ Ngời nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) 17 17 Phụ lục 11 : Nhật ký chứng từ số 1 Ghi có TK 111- Tiền mặt Tháng 05/2004 STT Ngày TK642 2 3 4 TK 133 02 21 15 1.100.000 Cộng TK 211 TK 811 Cộng có TK 111 39.900.000 1.900.000 38.000.000 200.000 4.000.000 1.100.000 Đã ghi sổ ngày 30/05/2004 Ngàythángnăm2004 Kế toán tổng hợp Kế toán trởng ( Ký, họ... vụ: Giám đốc làm đại diện Bên sản xuất: Công ty Cơ Khí Gia Lâm Địa chỉ: Thị trấn Sài Đồng- Gia Lâm- Hà nội Do ông: Lơng Mạnh Hùng Chức vụ: Phó giám đốc làm đại diện Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh yế các đIều khoản sau: Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lợng và giá cả Bên B nhận bán cho bên A sản phẩm sau: thị tr- Tên sản phẩm và quy Đơn vị tính Số lợng Thành tiền ờng 1 01 38.000.000 cách Máy . Đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất I. Đánh giá chung về công tác kế toán. lớn nh Công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. II. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán TSCĐ ở công ty Xe máy xe đạp Thống Nhất. Xuất phát