Giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế giá trị gia tăng ở chi cục thuế thành phố nam định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG VŨ TÙNG HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Luận văn thạc sĩ kinh tế ngành Quản trị Kinh doanh với đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Nam Định” tác giả viết hướng dẫn TS Đặng Vũ Tùng Luận văn viết sở vận dụng lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT, phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn TP Nam Định Chi cục Thuế TP Nam Định quản lý thu thuế, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế GTGT Chi cục Thuế TP Nam Định thời gian tới Khi viết luận văn này, tác giả có tham khảo kế thừa số lý luận chung thuế GTGT sử dụng thông tin số liệu từ tạp chí, sách, mạng Internet … theo danh mục tham khảo Tác giả cam đoan khơng có chép ngun văn từ luận văn hay nhờ người khác viết Tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm cam đoan chấp nhận hình thức kỷ luật theo quy định Trường Đại học Bách khoa Hà Nội Ngƣời cam đoan Nguyễn Thị Thu Hƣơng LỜI CẢM ƠN Bản luận văn hoàn thành sau trình học tập nghiên cứu tơi giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, kết hướng dẫn giúp đỡ người Tôi xin trân trọng cảm ơn Tiến sĩ Đặng Vũ Tùng, người hướng dẫn khoa học tận tình bảo hướng dẫn tơi tồn q trình nghiên cứu thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn thầy, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý - trường Đại học Bách Khoa Hà Nội truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho q trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn Chi cục Thuế TP Nam Định, người nộp thuế, gia đình bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn./ Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1 Những vấn đề chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Chức thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.2 Thuế Giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm thuế GTGT 1.2.2 Các yếu tố cấu thành thuế GTGT 1.2.3 Phương pháp tính thuế GTGT 1.2.4 Quy trình kê khai nộp thuế GTGT 11 1.2.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến thuế GTGT phải nộp DN 11 1.3 Quản lý thu thuế GTGT 12 1.3.1 Vấn đề chung quản lý thuế 12 1.3.2 Đối tượng quản lý 14 1.3.3 Chủ thể quản lý 15 1.3.4 Nội dung quản lý 17 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT nước 28 Tóm tắt chương 31 Chƣơng 2: PHÂN TÍCH CƠNG TÁC THU THUẾ GTGT Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 32 2.1 Giới thiệu khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế, xã hội TP Nam Định 32 2.2 Đánh giá chung tình hình thu thuế GTGT Chi cục Thuế TP Nam Định 33 2.2.1 Giới thiệu khái quát tổ chức Chi cục Thuế TP Nam Định 33 2.2.2 Kết thực thu thuế GTGT Chi cục Thuế TP Nam Định 37 2.3 Phân tích tình hình thu thuế GTGT theo nội dung công việc Chi cục Thuế thành phố Nam Định 41 2.3.1 Công tác lập kế hoạch 41 2.3.2 Cơng tác đăng kí thuế, kê khai thuế, toán thuế, thu nợ cưỡng chế hỗ trợ ĐTNT 44 2.3.3 Công tác xử lý hoàn thuế 49 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 50 2.4 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến kết thu thuế 54 2.4.1 Tình hình nhân lực 54 2.4.2 Cơ sở vật chất kĩ thuật, ứng dụng công nghệ thông tin 57 2.4.3 Phương pháp tổ chức quản lý thu thuế GTGT 58 2.4.4 Môi trường pháp lý 59 2.4.5 Đặc điểm đối tượng nộp thuế 60 2.5 Kết đạt được, hạn chế nguyên nhân 61 2.5.1 Những kết đạt 62 2.5.2 Hạn chế công tác quản lý thu thuế GTGT 64 2.5.3 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu thuế GTGT 67 Tóm tắt chương 69 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT Ở CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ NAM ĐỊNH 70 3.1 Sự cần thiết phải đẩy mạnh công tác quản lý 70 3.2 Định hướng thực công tác tăng cường quản lý thu thuế GTGT 72 3.2.1 Các quan điểm tăng cường quản lý thu thuế GTGT 72 3.2.2 Định hướng thực công tác quản lý thu thuế GTGT thời gian tới 73 3.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Nam Định 76 3.3.1 Các giải pháp tổ chức quản lý thuế 76 3.3.2 Các giải pháp tăng cường công tác tra, kiểm tra ĐTNT 82 3.3.3 Các giải pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi để đối tượng thực nghĩa vụ thuế 84 3.3.5 Các đề xuất 87 KẾT LUẬN 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CP: Cổ phần DN: Doanh nghiệp DNĐTNN: Doanh nghiệp đầu tư nước DNNNĐP: Doanh nghiệp nhà nước địa phương DNNNTW: Doanh nghiệp nhà nước trung ương DNNQD: Doanh nghiệp quốc doanh DNTN: Doanh nghiệp tư nhân ĐKKD: Đăng ký kinh doanh ĐTNT: Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân MST: Mã số thuế NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TP: Thành phố UBND: Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 – Số lượng DN phân chia theo ngành kinh tế năm 2013 33 Bảng 2.2 Số thu thuế GTGT hàng năm địa bàn TP Nam Định tỷ trọng thuế GTGT tổng số thu ngân sách 38 Bảng 2.3 Kết thu NS năm 2013 Chi cục Thuế TP Nam Định 39 Bảng 2.4 Kết thu ngân sách năm 2013 Đội thuế 40 Bảng 2.5 Kế hoạch giao dự toán thu 2014 43 Bảng 2.6 Kế hoạch thu thuế giai đoạn 2011 – 2013 44 Bảng 2.7 Tình hình cấp, đóng mã số thuế giai đoạn 2011-2013 46 Bảng 2.8 Kết kiểm tra hoàn thuế số thuế thu hồi 50 Bảng 2.9 Số công chức vi phạm phải xử lý qua năm 51 Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra khai thuế GTGT 2011-2013 53 Bảng 2.11 Cơ cấu công chức Chi cục Thuế TP Nam Định 54 Bảng 2.12 Công tác đào tạo Chi cục Thuế TP Nam Định 56 Bảng 2.13 Thu nhập bình quân Chi cục Thuế TP Nam Định 56 Bảng 2.14 Phân công quản lý DN Chi cục Thuế TP Nam Định 57 Bảng 2.15 Trang bị máy tính Chi cục Thuế TP Nam Định 58 Bảng 2.16 Kết thu ngân sách giai đoạn 2011-2013 62 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức ngành thuế 15 Sơ đồ 2.1 Mô hình tổ chức máy Chi cục Thuế 34 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy Đội thuế Chi cục Thuế 35 Sơ đồ 2.3 Mơ hình phân công theo chức 36 Sơ đồ 2.4 Mơ hình quản lý thuế doanh nghiệp 36 Sơ đồ 2.5 Trình tự giao kế hoạch cho Đội thuế 41 ... tham gia quản lý thu thuế, tiếp cận với đối tượng nộp thu? ?? GTGT địa bàn thành phố Nam Định, lựa chọn đề tài ? ?Giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế giá trị gia tăng Chi cục Thu? ?? thành phố Nam Định? ??... tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn TP Nam Định Chi cục Thu? ?? TP Nam Định quản lý thu thuế, từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế GTGT Chi cục Thu? ?? TP Nam Định thời gian tới Khi... quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thu? ?? thành phố Nam Định Chƣơng CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT 1.1 Những vấn đề chung thu? ?? 1.1.1 Khái niệm thu? ?? Thu? ?? hình