Giải pháp hoàn thiện công tác thu thuế xuất nhập khẩu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KHOA HỌC QUẢN LÝ - - CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG CỬA LÒ Sinh viên thực : BÙI NAM QUÝ Líp : QUẢN LÝ KINH TẾ 44A Chuyên ngành : QUẢN LÝ KINH TẾ Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS LÊ THỊ ANH VÂN Hà nội - 04/2006 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Khái niệm thuế xuất nhập Phân loại thuế xuất nhập Vai trò thuế xuất nhập Tác động thuế xuất nhập II QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Sự cần thiết phải quản lý thu thuế xuất nhập Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế xuất nhập III NỘI DUNG CONG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Quản lý đối tượng nộp thuế Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế: Tính thuế thu thuế Thanh tra thuế CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG CỬA LÒ I VÀI NẫT KHÁI QUÁT VỀ CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG CỬA LÒ 1.Khỏi quát lịch sử hình thành phát triển Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lò Cơ cấu tổ chức Các nguồn lực: Những nhiệm vụ Chi cục giai đoạn tới II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG CỬA LÒ Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế xuất nhập 2 Cơng tác quản lý tính thuế xuất nhập Tình hình quản lý thu thuế Tình hình cơng tác quản lý xét miễn thuế Tình hình cơng tác tra, kiểm tra thuế xuất nhập III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG CỬA LÒ Những kết đạt 2.Một số hạn chế tồn công tác quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục hải quan Cảng Cửa lò CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG CỬA LÒ 53 I QUAN ĐIỂM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Quan điểm Phương hướng II MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG CỬA LỊ Kiến nghị vói Nhà nước ngành, cấp có liên quan 55 Một số giải pháp kiến nghị với Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lò nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế xuất nhập 60 2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế 60 2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý tính thuế 61 2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra 65 2.4 Hồn thiện cơng tác thu thuế, hạn chế nợ đọng thuế 67 2.5 Kiện toàn máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ đào tạo cán Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lò 68 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 71 LỜI MỞ ĐẦU Sau gần 20 năm đổi mới, kinh tế Việt Nam có bước chuyển rõ rệt Việt Nam không trọng phát triển kinh tế nước mà có quan hệ song phương, đa phương, tham gia vào nhiều tổ chức quốc tế giới Hoạt động ngoại thương mà có bước phát triển đáng kể Lưu lượng hàng hoá xuất nhập vào Việt Nam ngày nhiều, mặt có tác dụng thúc đẩy kinh tế phát triển mặt khác làm cho công tác quản lý hoạt động xuất nhập Nhà nước nói chung quan Hải quan nới riêng gặp nhiều khó khăn Chi cục hải quan Cảng Cửa Lò, đơn vị trực thuộc Cục hải quan Nghệ An đời với chức quản lý hoạt động xuất nhập qua cảng vùng lân cận Trong thời gian qua, Chi cục cú đóng góp quan trọng việc thúc đẩy phát triển hoạt động xuất nhập khẩu, đóng góp phần vào phát triển tỉnh Nghệ An nói riêng đất nước nói chung Tuy nhiên, việc quản lý hoạt động xuất nhập có cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục thời gian qua nhiều tồn cần giải Lưu lượng hàng hoá xuất nhập qua cửa ngày tăng, thêm vào thủ đoạn trốn thuế gian lận thương mại ngày tinh vi, phức tạp ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục Trong trình thực tập tìm hiểu Chi cục hải quan Cảng Cửa Lò, nhận thấy vấn đề cộm công tác quản lý thu thuế xuất nhập nên em chọn “ Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục hải quan Cảng Cửa Lò” làm đề tài cho chuyên đề thực tập Chuyên đề gồm chương: Chương I: Tổng quan thuế xuất nhập công tác quản lý thu thuế xuất nhập Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất nhập tai Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lò Chương III: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục hải quan Cảng Cửa Lò Do thời gian nghiên cứu trình độ thực tiễn nhiều hạn chế nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong có góp ý thầy cô giáo bạn để em hồn thiện viết Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Khái niệm thuế xuất nhập khẩu: Thuế xuất nhập ( custom duty ) biện pháp tài mà nước dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thương Thực chất loại thuế gián thu đánh vào hàng hoá phép xuất nhập qua biên giới Phân loại thuế xuất nhập khẩu: Có nhiều tiêu thức phân loại thuế xuất nhập khác nhau, theo tiêu thức phân loại lại có nhiều loại thuế xuất nhập khác Thông thường có tiêu thức phân loại thuế xuất nhập khẩu, là: theo xu hướng vận động hàng hố; theo mục đích đánh thuế; theo phạm vi tác dụng theo cách thức đánh thuế 2.1 Theo xu hướng vận động hàng hoỏ, cú loại: - Thuế xuất khẩu: đánh vào giá trị hàng hoá xuất nhằm mục đích hạn chế xuất mặt hàng cần thiết loại vật tư, nguyên vật liệu quý để phát triển kinh tế quốc dân nước, thoả mãn nhu cầu thị trường bảo vệ môi trường sinh thái Trong nhiều trường hợp, thuế sử dụng để điều chỉnh hoạt động kinh tế đối ngoại Ở nước có kinh tế hướng ngoại, chủ trương gia tăng mặt hàng xuất nên thường không đánh thuế xuất đánh thuế với mức thấp nhằm mục tiêu chủ yếu quản lý Tuy nhiên, số nước phát triển, thuế xuất sử dụng nhằm bổ sung thu nhập cho Ngân sách Nhà nước - Thuế nhập khẩu: đánh vào giá trị hàng nhập vào nước, thuế có mục đích ngáng trở xâm nhập hàng hố nước ngồi vào thị trường nước, thúc đẩy phát triển sản xuất nội địa Hiện nay, với xu hướng hội nhập, mục tiêu bảo hộ ý nên thuế nhập có chiều hướng giảm nhẹ Song khơng có nghĩa quốc gia khơng sử dụng thuế nhập Với nhiều lý kinh tế, trị, xã hội khác, thuế nhập sử dụng để làm hàng rào che chắn hoạt động ngoại thương gia tăng khoản thu nhập tài cho Chính phủ - Thuế cảnh: đánh vào hàng nước đưa qua lãnh thổ quốc gia đến nước thứ ba, nhằm mục đích tăng nguồn thu ngân sách Nhưng loại thuế áp dụng hoạt động ngoại thương quy định giới 2.2 Theo mục đích đánh thuế, gồm: - Thuế xuất nhập có mục đích thu ngân sách: đánh vào hàng nhập mà nước chưa sản xuất giới có nhu cầu tiêu dùng cao để tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước - Thuế xuất nhập bảo hộ: loại thuế có tác dụng bảo vệ thị trường nội địa khỏi xâm nhập hàng hoá nước ngồi, tăng cường tính cạnh tranh hàng hố nước Hiện nay, trình hội nhập loại thuế dần loại bỏ - Thuế chống bán phá giá: có tác dụng bảo vệ thị trường nội địa khỏi việc nhập xuất mặt hàng hoá phá giá với mức giá thấp nhiều lần so với giá giới Thuế đảm bảo nâng giá lên mức trung bình đem lại nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước - Thuế bù trừ: mục đích loại thuế nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nước tăng cường khả cạnh tranh thị trường quốc tế xuất bán cho nước nhằm chiếm lĩnh thị trường Thuế bù trừ sử dụng rộng rãi nước phát triển nhằm mục địch thâu tóm thị trường nội địa bành trướng thị trường giới - Thuế đặc biệt, áp dụng với tư cách: + Là biện pháp bảo vệ thị trường nội địa nhập hàng hoá với số lượng định mà gây thiệt hại cho sản xuất nước + Là biện pháp trừng phạt nhà kinh doanh tham gia vào mối quan hệ đối ngoại vi phạm lợi ích + Là biện pháp thực tác động phân biệt đối xử với nước định + Là biện pháp ngăn chặn cạnh tranh không lành mạnh - Thuế ưu đãi: ưu đãi thuế áp dụng quan hệ với một vài nước để khuyến khích nhập hàng hoá định 2.3 Theo phạm vi tác dụng, gồm: - Thuế tư quản: loại thuế dựa chủ quyền quốc gia quy định, không phụ thuộc vào yếu tố chi phối bên Tuỳ theo quan hệ với đối tác mà người ta có phân biệt đối xử hệ thống thuế suất cao thấp khác (thuế suất tối đa, thuế suất tối thiểu) - Thuế theo hiệp định: đàm phán thương mại quốc tế, thuế yếu tố thường đưa đàm phán; nội dung đàm phán thuế nhiều khía cạnh song khơng thể khơng đề cập đến vấn đề thuế suất Khi hiệp định thuế thông qua, nước tham gia hiệp định phải từ bỏ tính chất chủ quyền đánh thuế xuất nhập phải tuân thủ theo hiệp định thuế ký kết 2.4 Theo cách thức đánh thuế, gồm: - Thuế đơn vị: mặt pháp lý quy định khoản tiền nộp đơn vị vật lý hàng hoỏ, nú không phụ thuộc vào biến động giá hàng hoá - Thuế tỷ lệ: mặt pháp lý ấn định theo tỷ lệ phần trăm giá trị hàng hoá xuất nhập khẩu, bao gồm chi phí lưu thông tuỳ theo quy định nước - Thuế kết hợp: loại thuế đánh đầu hàng hoá xuất nhập vừa theo đơn vị vật lý, vừa theo tỷ lệ giá hàng hố Vai trò thuế xuất nhập khẩu: 3.1 Thuế xuất nhập công cụ sách thương mại (chính sách bảo hộ mậu dịch): Trong xu tồn cầu hố, khu vực hoỏ thỡ tự hoá thương mại xu hướng tất yếu, nước phát triển phải đứng trước cạnh tranh khốc liệt, không ngang sức Đứng phương diện lý thuyết, cạnh tranh nhân tố quan trọng thúc đẩy sản xuất phát triển, mặt tích cực cạnh tranh có chung sản xuất, chất lượng thấp, giai đoạn đẩu tư có khả đương đầu cạnh tranh với kinh tế nước phát triển Do yêu cầu bảo hộ tất yếu Chính phủ nước muốn sử dụng công cụ thuế xuất nhập hoạt động kinh tế đối ngoại để bảo hộ có giới hạn sản xuất nước Tuy nhiên, trình nhấn mạnh đến tác dụng bảo hộ thuế xuất nhập làm cho kinh tế đến xu hướng tự cung tự cấp, khơng có khả mở rộng quan hệ kinh tế với bên ngoài, sớm muộn đưa đến kinh tế tụt hậu 3.2 Thuế xuất nhập việc làm: Thông qua điều chỉnh mức thu thuế xuất nhập mà gây nên áp lực tăng giá hàng nhập khẩu, từ gây nên phản ứng người tiêu dùng nước, hướng cầu vào sản phẩm nội địa Đây hội cho doanh nghiệp nước phát triển sản xuất, thu hút lao động, làm giảm thất nghiệp 3.3 Thuế xuất nhập đầu tư nước ngoài: Để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế điều kiện thu nhập bình quân đầu người thấp, tỷ lệ tiết kiệm nội địa không đáng kể, đồng tiền có khả chuyển đổi nước ta nhu cầu thu hút vốn đầu tư nước cấp bách Để đạt mục tiêu đó, phương hướng chung cơng cải cách, đổi sách thuế xuất giảm nhẹ thuế suất, liên kết Chính phủ nước để hạn chế việc đánh thuế trùng, tạo thơng thống sách, chế độ thuế với nhà đầu tư Mức thuế nhập giảm khuyến khích nhà đầu tư nước tăng đầu tư vào nước từ thúc đẩy kinh tế nước phát triển 3.4 Thuế xuất nhập phận sách tài quốc gia Thuế xuất nhập nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Đặc biệt nước phát triển nước ta nguồn thu quan trọng Hiện nay, trình hội nhập việc cắt giảm thuế quan tất yếu để tham gia kinh tế khu vực giới thuế xuất nhập nguồn thu đáng kể cho Ngân sách Nhà nước Tác động thuế xuất nhập khẩu: 4.1 Ảnh hưởng cân cục thuế xuất nhập khẩu: Theo đồ thị 1, ta có: Dx đường cầu Sx đường cung hoá X quốc gia (QG 1) ( nước nhỏ) Khi chưa có thương mại, cung cầu gặp E Tại đó, nhu cầu 30 đơn vị hàng hoá X bán với giá $3 Khi có thương mại tự do, giá giới hàng hoá X $1, mức này, QG tiêu dùng 70 X ( đoạn AB),trong 10X ( đoạn AC) sản xuất nước, lại 60X (đoạn CB) nhập từ bên Giả sử QG đánh thuế 100% hàng hoá nhập X, giá nước hàng hoá tăng lên $2 Tại mức giá cao này, tiêu dùng 50X ( đoạn GH), 20X ( đoạn GJ) sản xuất 10 hàng hoá mà chủ yếu dựa vào mục đích sử dụng gây trốn thuế qua việc khai bao không trung thực đối tượng nộp thuế Do đó, Biểu thuế nhập cần có điều chỉnh mức thuế suất loại hàng hố khơng dựa vào mục đích sử dụng mà phải vào tính chất hàng hố 1.1.2 Các văn bản, quy định liên quan đến hoạt động xuất nhập Thực tế cho thấy, văn quy định, hướng dẫn Bộ, ngành ban hành nhiều, chồng chéo dẫn tới việc không đối tượng xuất nhập không cập nhật thông tin kịp thời mà nhiều trường hợp, cán Hải quan xử lý cho Cho nên, văn bản, quy định Nhà nước phải ban hành đồng bộ, văn hướng dẫn phải ban hành kịp thời Tổng Cục Hải quan cần phối hợp với quan khác Bộ thương mại, tiếp tục rà sốt lại tồn văn có liên quan đến hoạt động xuất nhập nhằm: - Đối với văn ban hành thẩm quyền nội dung cũn phù hợp giữ nguyên - Loại bỏ văn ban hành không thẩm quyền ban hành nội dung không cũn phù hợp - Ban hành văn đáp ứng với nhu cầu quản lý thực tế Nhà nước 1.1.3 Luật Hải quan Luật Hải quan cần cụ thể húa quy định Nhà nước hoạt động mà ảnh hưởng nhiều tới công tác Hải quan hoạt động giám định, làm dịch vụ Hải quan, để tạo hành lang pháp lý giúp tổ chức hoạt động bình đẳng, có nếp chịu trách nhiệm trước 58 pháp luật kết hoạt động Luật hải quan cần quy định rừ ràng, cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Hải quan lĩnh vực quản lý Nhà nước nói chung quản lý thuế xuất nhập nói riêng Hệ thống pháp luật, chớnh sách Hải quan cần sửa đổi theo hướng hệ thống hóa, đồng văn pháp luật, ổn định có hiệu lực lõu dài, tránh tượng chồng chéo, phức tạp trình triển khai thực 1.2 Tăng cường phối hợp ngành, cấp có liên quan Để cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập có hiệu quan Hải quan cần tăng cường phối hợp với Bộ, ngành có liờn quan Bộ Tài chớnh, Bộ Thương mại, tranh thủ đạo cấp uỷ đảng, chớnh quyền Các văn xuất nhập khẩu, văn Hải quan sửa đổi điều chỉnh quan Hải quan phải tăng cường hướng dẫn, kiểm tra đối tượng xuất nhập đồng thời phối hợp với ngành chức việc xử lý hành vi trốn lậu thuế Các Cục, Chi cục hải quan đơn vị trưc thuộc Bộ Tài chớnh, hoạt động theo đạo tập trung thống Tổng cục Hải quan đồng thời có quan hệ trực tiếp với địa phương lónh đạo, đạo chủ trương, đương lối thực nhiệm vụ chuyên ngành địa phương Do đó, cán Hải quan cần phải nắm vững đặc điểm, tình hình thuận lợi khó khăn địa phương, chủ trương sách phát triển kinh tế văn húa, xã hội địa phương Do ngành Hải quan có quan hệ mật thiết với ngành kinh tế, văn húa, khoa học công nghệ, an ninh quốc phòng,… nên muốn hồn thành tốt nhiệm vụ cần phải có phối hợp với ngành liên quan 59 cách thường xuyên Để tăng cường mối quan hệ, hợp tác Tổng cục Hải quan cần xõy dựng hoàn thiện quy chế phối hợp chung quy chế phối hợp cụ thể ngành, lĩnh vực có kế hoạch thực cụ thể Một số giải pháp kiến nghị với Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lò nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập 2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Trong thời gian qua, công tác quản lý đối tượng nộp thuế tương đối tốt Tuy nhiên, để công tác quản lý thu thuế tốt cơng tác cần trì phát huy Cụ thể thời gian tới cần có giải pháp - Cán bộ, nhân viên hải quan cần hướng dẫn khách hàng khai báo cách đầy đủ, xác nội dung tờ khai hải quan, cần xem xét kỹ chi tiết hợp đồng, hoá đơn, đặc biệt mã số thuế doanh nghiệp - Chi cục cần phối hợp với quan khác như: Sở kế hoạch đầu tư để nắm số doanh nghiệp thành lập đăng ký kinh doanh cập nhật mã số thuế, phục vụ cho công tác quản lý thu thuế sau - Việc áp dụng tin học quản lý đối tượng nộp thuế việc cần làm Thực tế nay, cú hệ thống máy tính nối mạng tin học nội mạng internet song thực tế chưa phát huy hiệu quản lý đối tượng nộp thuế Muốn làm điều trước tiên cán quản lý phải đào tạo trình độ tin học định Thời gian tới kinh tế phát triển, tin học ứng dụng nhiều cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục đơn giản thuận tiện 2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý tính thuế 60 2.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý số lượng hàng hố xuất nhập Một hình thức trốn lậu thuế xuất nhập khai báo số lượng hàng hoá sai số lượng, chủng loại Việc quản lý số lượng hàng hoá xuất nhập thể rõ nét qua cơng tác kiểm hố Kiểm hố biện pháp mà quan hải quan tiến hành biện pháp nghiệp vụ để phát gian lận, sai sót việc khai báo chủ hàng kinh doanh hàng hố xuất nhập nhằm mục đích thu đúng, thu đủ số thuế xuất nhập mà chủ hàng phải nộp Hàng hố nhập qua Cảng Cửa Lò chủ yếu mặt hàng điện tử có giá trị lớn, thời gian tới cần có trang bị phương tiện phục vụ công tác kiểm hoá như: máy soi, hệ thống camera, số phương tiện khác Hiện nay, công tác kiểm hoỏ cũn mang nặng tính trực quan, cảm tính nên việc quản lý số lượng, trọng lượng hàng hố đơi chưa đạt hiệu cao Để khắc phục tình trạng thời gian tới, cán bộ, nhân viên kiểm hố Chi cục cần có mơ tả kỹ hàng hố, đối chiếu với tính chất hàng hoá biểu thuế xuất nhập để xác định số thuế mà doanh nghiệp phải nộp chống thất thu thuế Trình độ chun mơn, nghiệp vụ số cán kiểm hoỏ cũn yếu nên thời gian tới lãnh đạo Chi cục cần quan tâm để cán kiểm hoá thường xuyên nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, thương phẩm, ngoại ngữ,… Chi cục phải thường xuyên cú cỏc họp giao ban, rút kinh nghiệm để khắc phục hạn chế tồn cơng tác kiểm hoá Chi cục 61 Do đặc thù khâu kiểm tra thực tế hàng hoá việc cán phải tiếp xúc trực tiếp với hàng hoá chủ hàng, việc bồi dưỡng nâng cao nhận thức, phẩm chất đạo đức lĩnh trị giai đoạn cần thiết 2.2.2 Hồn thiện sách giỏ tớnh thuế hàng hố xuất nhập khẩu: Giỏ tính thuế ba để tính thuế xuất nhập Trong điều kiện Việt Nam tham gia hội nhập vào tổ chức thương mại quốc tế AFTA/ ASEAN, APEC, tới WTO, yêu cầu sách thuế xuất nhập việc giảm dần bảo hộ thuế quan xoá bỏ hoàn toàn hàng rào phi thuế quan Việc đặt doanh nghiệp sản xuất nước đứng trước thách thức lớn nguy cạnh tranh từ nước ngồi Do đó, việc xác định giỏ tớnh thuế đóng vai trò quan trọng Chính sách giỏ tớnh thuế thể cách minh bạch, phù hợp với thơng lệ quốc tế góp phần hỗ trợ sản xuất nước, đồng thời bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Muốn thực yêu cầu giỏ tớnh thuế cần có giải pháp đắn cho sách giỏ tớnh thuế thời gian tới: - Sử dụng bảng giá tối thiểu theo hướng thu hẹp dần Trước mắt, điều kiện pháp lý, người điểu kiện kính tế- xã hội, yêu cầu sách bảo hộ sản xuất nước bảo vệ nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước nên nước ta chưa thể áp dụng phương pháp xác định trị giá hải quan theo GATT Trong trình chuẩn bị đồng điều kiện để áp dụng việc xác định trị giá hải quan theo GATT, phải sử dụng bảng giá tối thiểu theo hướng thu hẹp dần, tập trung vào mặt hàng cần bảo hộ Nhà nước bị nước xuất bán phá 62 giá; mặt hàng có giá trị lớn Việc trì hệ thống giá tối thiểu hành giai đoạn độ có tác dụng đảm bảo nguồn thu, đồng thời bảng giá tối thiểu thước đo để ngăn chặn tượng trốn thuế qua giá Bộ Tài Tổng cục hải quan cần thành lập phận thơng tin giá hàng hóa, giá trị giao dịch thực hàng hoá Bộ phận cần kết hợp với quan hữu quan ban vật giá Chính phủ, Bộ Thương mại, Bộ Tài Tổng cục hải quan cần cập nhật tin tức, định điểu chỉnh bảng giá để đảm bảo mức giá bảng giá luụn sỏt với thực tế Cần thông tin việc điều chỉnh định kỳ tới doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, tránh xác định chủ quan, xác định giá cao hay thấp so với giá thực tế, gây khó khăn cho nhà nhập đồng thời gây thất thu cho Ngân sách Nhà nước - Mở rộng tối đa diện áp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp đồng Để chuẩn bị điều kiện cho Việt Nam gia nhập WTO, việc ỏp giỏ tớnh thuế theo Hiệp định trị giá hải quan - GATT yêu cầu bắt buộc Để mở rộng tối đa diện áp dụng tính thuế theo hợp đồng, cần phải điều chỉnh giỏ tớnh thuế theo hướng sau: + Các chi phí nhụ hoa hồng, phí container, phí đóng gói, phí quyền, chi phí cần thiết để vận chuyển hàng hố tới cảng nhập phải cộng thêm vào giỏ tớnh thuế chi phí chưa bao gồm giá giao dịch + Mở rộng điều kiện áp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp đồng cho tất loại hình xuất nhập + Đối với mặt hàng không thuộc đối tượng Nhà nước quản lý giỏ tớnh thuế nhập khẩu, có đủ điều kiện áp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp đồng giá ghi hợp đồng thấp giá ghi bảng giá tối 63 thiểu hải quan theo mức quy định cho làm thủ tục hải quan với giỏ tớnh thuế giá ghi hợp đồng tiến hành kiểm tra sau thông quan Để hỗ trợ cho việc áp dụng giỏ tớnh thuế theo hợp đồng theo tinh thần Hiệp định GATT, thỡ cỏc quan chức cần thực công tác quy định giỏ tớnh thuế, cụ thể: + Bộ Thương mại Bộ Tài cần có văn quy định cụ thể nội dung hợp đồng mua bán ngoại thương, phải cú cỏc nội dung quy định việc xác định giỏ tớnh thuế phải cộng thờm cỏc phụ phí cú liờn qua, đảm bảo quản lý kiểm soát chặt chẽ giá hợp đồng Đồng thời có văn quy định trường họp đối tượng nộp thuế sử dụng nhiều hợp đồng cho mặt hàng xuất nhập + Ngân hàng Nhà nước phải có quy định cụ thể, chặt chẽ đảm bảo việc toán Ngân hàng với giá mua thực tế hàng hố hàng nhập + Cần có biện pháp hữu hiệu để nâng cao hiệu hoạt động phận tham tán thương mại nước ngồi việc cung cấp thơng tin phục vụ cho việc kiểm tra giá hàng nhập + Nâng cao trình độ nghiệp vụ ý thức trách nhiệm cho cán hải quan Tăng cường công tác tuyên truyền để nâng cao ý thức tự giác cho người nộp thuế 2.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế suất Khi hoạt động ngoại thương ngày mở rộng quy mơ hình thức cơng tác quản lý thuế suất khó khăn phức tạp Để công tác thực tốt công tác trước hết trình độ cán hải quan phụ trách tính thuế cần ln nâng cao, khơng nghiệp vụ thuế mà cần phải nâng cao kiến thức vật lý, hoá học hàng hoá 64 để ỏp mó xác Trong q trình áp thuế suất cho hàng hố cần xem xét kỹ cơng dụng tính chất loại mặt hàng, đồng thời cần có kết hợp nhịp nhàng, ăn khớp cỏc khõu từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hố với tính thuế Việc ỏp mó cơng đoạn q trình làm thủ tục hải quan cho hàng hoỏ nờn phối hợp tốt cỏc khõu hạn chế việc ỏp mó sai Việc xác định rõ xuất xứ hàng hoá có liên quan tới việc xác định thuế suất hàng hố Do điều kiện sách thuế cũn cú phân biệt hàng hoá nước khác có chênh lệch lớn thuế suất nên nhiệm vụ đặt phải xác định xuất xứ hàng hố Để làm tốt công tác này, Chi cục cần tiến hành biện pháp sau: - Các cán nhân viên làm công tác cần thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết tồn diện thương phẩm kiến thức mã số, mã vạch nhằm xác định xuất xứ hàng hoá - Lãnh đạo Chi cục cần có biện pháp nâng cao tinh thần trách nhiệm cán thực nhiệm vụ xác định xuất xứ hàng hoá nhằm hạn chế tới mức thấp tượng gian lận thương mại - Hiện nay, quốc gia quy định quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận xuất xứ hàng hố Vì vậy, quan hải quan cần trọng công tác trao đổi thông tin với hải quan nước để biết thơng tin liên quan đến xuất xứ hàng hố 2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra: Thanh tra, kiểm tra nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thuế đại nhằm phát kịp thời vi phạm để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn trừng phạt trường hợp cố tình gian lận tiền thuế hình thức Thực tiễn nước ta 65 xuất hình thức tội phạm lợi dụng số chế sách sơ hở quản lý thuế để chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước Lịch sử phát triển công tác quản lý thuế nước giới chứng minh chức tra thuế tất yếu hai nhiệm vụ chủ yếu quan thuế nói riêng quan hải quan quản lý thuế nói riêng, đảm bảo sách thuế thi hành nghiêm túc Thời gian qua, công tác tra, kiểm tra Chi cục hải quan Cảng Cửa Lò thực tương đối tốt nhiên số hạn chế tồn Để nâng cao hiểu công tác tra, kiểm tra, Chi cục cần thực biện pháp sau: - Phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế Các đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm thực kiểm tra toàn diện lần - Đối với đối tượng khai thiếu thuế, nộp thuế không thời hạn quy định, có tính gian lận thuế bị xử phạt nghiêm minh theo quy định văn pháp luật hành - Tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống tổ chức lực lượng kiểm tra sau thông quan, đảm bảo lực thực thực kiểm tra sau thông quan - Lựa chọn cán có đủ trình độ, lực, kinh nghiệm công tác để đảm nhiệm công việc Cán bộ, nhân viên kiểm tra sau thông quan cần trang bị đầy đủ kiến thức kế toán, kiểm toán, ngoại ngữ, tin học để đáp ứng yêu cầu công việc - Lãnh đạo Chi cục cần có đề xuất với cấp mở lớp đào tạo kiến thức, chuyên ngành kiểm tra sau thông quan để bồi dưỡng kỹ 66 kiểm tra sau thơng quan, thơng qua đào tạo chun gia giỏi lĩnh vực 2.4 Hồn thiện cơng tác thu thuế, hạn chế nợ đọng thuế Trong thời gian qua, việc quản lý thu hồi nợ đọng thuế Chi cục hải quan Cảng Cửa Lò gặp khơng khó khăn Ngay từ đầu năm Chi cục xây dựng kế hoạch, biện pháp thu đòi nợ đọng thuế Chi cục đưa nhiều biện pháp để hạn chế nợ đọng thuế kéo dài, tiến hành công tác đơn đốc thu nhiều hình thức như: gửi công văn thông báo nợ, cử cán đến doanh nghiệp yêu cầu nộp thuế, thông báo danh sách doanh nghiệp nợ thuế chây ỳ tới quan chức để phối hợp thu nợ thuế Những cố gắng Chi cục làm cho số nợ thuế giảm tình trạng nợ thuế kéo dài, số nợ thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu Để khắc phục tình trạng này, thời gian tới Chi cục cần tiến hành biện pháp sau: - Xây dựng kế hoạch, biện pháp thu hồi nợ đọng thuế từ đầu năm - Chi cục cần phải phân tích chi tiết số nợ thuế doanh nghiệp để có biện pháp đơn đốc, thu hồi; áp dụng tất biện pháp pháp luật cho phép để thu hồi nợ cách cương quyết, triệt để - Việc ân hạn thuế cho doanh nghiệp theo loại hình kinh doanh tính chất tiêu dùng mặt hàng tạo điều kiện cho doanh nghiệp điều kiện thiếu vốn, song nhiều doanh nghiệp lợi dụng thời gian ân hạn thuế để chiếm dụng thuế Nhà nước để làm lợi cho Vì vậy, Nhà nước cần cân nhắc lại đối tượng hưởng ân hạn thuế để quản lý số nợ thuế tốt 67 - Tăng cường trao đổi thông tin phối hợp quan có liên quan với địa phương nội ngành hải quan Cần có chế phối hợp chặt chẽ ngành khác như: Cơng an, UBND cấp, để từ thu hồi nợ đọng thuế hiệu - Cần trọng đến đội ngũ cán làm công tác thu hồi nợ thuế hàng nhập Tăng cường số cán làm công tác đồng thời tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ đòi nợ thuế nhằm nâng cao trình độ cán bộ, thực chế độ đãi ngộ hợp lý cán thu thuế nợ đọng - Đẩy mạnh công tác thông tin tuyên truyền thuế, nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, giúp họ nhận thức đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ nhập hàng hố từ thực nộp thuế đầy đủ hạn 2.5 Kiện tồn máy tổ chức, quy trình nghiệp vụ đào tạo cán Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lò 2.5.1 Về mặt tổ chức: - Tiếp tục kiện toàn máy tổ chức, củng cố đội ngũ đặc biệt phận làm công tác thuế Bổ sung cán có kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, kết hợp khõu trình quản lý thu thuế cho thuận lợi công tác quản lý thu thuế - Thực việc luõn chuyển cán bộ, nhõn viên qua khõu công tác để đảm bảo cán bộ, nhõn viên Hải quan Chi cục biết nhiều việc xử lý cơng việc khác cần thiết 2.5.2 Bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán Hải quan Chi cục - Chi cục cần có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại cán thuế xuất nhập ngành hải quan, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế 68 năm tới Các cán thuế cần phải đào tạo cách toàn diện khơng để nâng cao phẩm chất trị, tư cách đạo đức mà nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ, trình độ ngoại ngữ, vi tớnh,… Đánh giá xem xét, xếp bố trí hợp lý cán thuế mảng công việc, theo quy trình nghiệp vụ quản lý khả cán bộ, đặc biệt cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Sự thay đổi sách, chế quản lý Nhà nước đòi hỏi cán thuế phải thường xuyên cập nhật thông tin, kiến thức nắm bắt từ có khả hướng dẫn, giúp đỡ doanh nghiệp thực nghĩa vụ - Mỗi cán Hải quan cần phải ý thức trách nhiệm mình, hồn thành tốt quy trình nghiệp vụ giao, thực tốt phương chõm ngành Hải quan: “ Tận tụy, nhanh chóng, chớnh xác ” - Kiên xử lý nghiêm minh cán tha húa, biến chất, lạm dụng chức vụ quyền hạn để thông đồng với doanh nghiệp gian lận thuế, trốn thuế, bn lậu, - Có chớnh sách đói ngộ hợp lý với cán thuế có lực chun mơn, phẩm chất đạo đức tốt, có thành tích cơng việc 69 KẾT LUẬN Thuế xuất nhập có vai trò quan trọng, nguồn thu lớn vào Ngân sách Nhà nước, phương tiện để Nhà nước thực chức quản lý Thơng qua thuế xuất nhập khẩu, Nhà nước quản lý doanh nghiệp tầm vĩ mô, bảo hộ sản xuất nước, định hướng cho người tiêu dùng Hiện nay, Việt Nam tiến hành đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước, bước hội nhập với kinh tế khu vực giới, lúc hết việc thực tốt công tác quản lý thu thuế ngày trở nên cần thiết Một mặt thực tốt công tác giúp cho Nhà nước đảm bảo nguồn thu đáp ứng khoản chi tiêu cho phát triển kinh tế đất nước; mặt khác chống thất thu gắn liền với công tác tra, kiểm tra góp phần quản lý chặt chẽ hàng hoá xuất nhập Trên sở nghiên cứu, xem xét lý luận thuế xuất nhập với kết rút từ thực trạng công tác quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục hải quan Cảng Cửa Lò, chuyên đề thực tập sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế đưa số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế Chi cục Do thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế nên chun đề khó tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý thầy cô giáo bạn sinh viên người quan tâm để chuyên để hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS TS Lê Thị Anh Võn giỳp em hồn thành chuyên đề 70 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Khoa Khoa học quản lý Khoa học quản lý, tập II – Đoàn Thị Thu Hà, Nguyễn Thị Ngọc Huyền – NXB Khoa học kỹ thuật – 2002 – Hà Nội Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Khoa Khoa học quản lý Quản lý kinh tế, tập I, II - Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bưu - NXB Khoa học kỹ thuật – 2001 – Hà Nội Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Quản lý thuế - Nguyễn Thị Bất – 2001 - Nhà xuất Thống kê Trường Đại học Tài chớnh - Kế toán - Thuế - Lê Văn Ái – 2000 – NXB Tài chớnh Trường Đại học Thương mại – Thương mại quốc tế - Nguyễn Duy Bột – 1998 – NXB Thống kê Thời báo kinh tế Việt Nam, 3/ 21 / 2006 - Thực Luật thuế XNK – Nguyên Linh Quyết định 157 / 2003 / QĐ / BTC, ngày 24 tháng năm 2003 Bộ Tài chớnh Quyết định 517 / TCHQ – TCCB Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Quyết định 1361 / TCHQ / QĐ, ngày 25 tháng 11 năm 2004 Tổng cục Hải quan 10 Thông tư 113/ 2005 / TT – BTC, ngày 15 tháng 12 năm 2005 Bộ Tài chớnh 11 Các tài liêu, báo cáo thuế Chi cục Hải quan Cảng Cửa Lò 12 Các trang web Bộ Tài chớnh, Bộ Thương mại, Tổng cục Hải quan - mof.gov.vn - mot.gov.vn - customs.gov.vn 72 ... QUAN VỀ THU XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU XUẤT NHẬP KHẨU Khái niệm thu xuất nhập Phân loại thu xuất nhập. .. thiện viết Em xin chân thành cảm ơn CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ THU XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THU XUẤT NHẬP KHẨU Khái niệm thu xuất nhập. .. lý thu thuế xuất nhập III NỘI DUNG CONG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Quản lý đối tượng nộp thu Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế: Tính thu thu thuế