Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại kho bạc nhà nước tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI THANH LONG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI BÙI THANH LONG HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS CAO TÔ LINH HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu Luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết nghiên cứu Luận văn có tính độc lập, số liệu liệu sử dụng Luận văn trích dẫn quy định Hà Tĩnh, ngày 21 tháng 03 năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thanh Long i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian năm học tập, nghiên cứu trường q trình cơng tác, học hỏi, tìm hiểu đúc rút kinh nghiệm cố gắng để hoàn thành Luận văn thạc sỹ với đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh” Để đạt kết trên, trước hết thân xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo Viện Kinh Tế & Quản Lý, trường Đại học Bách Khoa Hà Nội cung cấp, truyền đạt, giúp đỡ kiến thức, lời khuyên răn học tập thực tiễn công việc mà làm Đặc biệt tơi trân trọng tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Tiến sĩ Cao Tô Linh người Trường phân công trực tiếp hướng dẫn khoa học luôn giúp đỡ, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình thân nghiên cứu để hoàn thành Luận văn Bản thân chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, phịng chun mơn Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh Uỷ ban Nhân dân tỉnh Hà Tĩnh giúp đỡ, cấp tài liệu, tạo điều kiện thuận lợi cho thân Cuối thân cảm ơn đồng chí, đồng nghiệp, người thân sát cánh ủng hộ động viên trình học tập thân Bản thân có nhiều cố gắng để có sản phẩm tốt công nhận triển khai áp dụng có hiệu thời gian tới, nhiên khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, cô giáo, hội đồng bảo vệ Luận văn, đồng nghiệp để Luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Hà Tĩnh, ngày 21 tháng 03 năm 2018 Tác giả luận văn Bùi Thanh Long ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU viii DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ ix PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý thực đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan chi ngân sách nhà nước 1.1.1 Chi ngân sách nhà nước 1.1.2 Kiểm soát chi thường xuyên NSNN 1.2 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh 10 1.2.4 Kiểm sốt theo quy trình kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh 12 1.2.5 Kiến nghị cấp có thẩm quyền xử lý vi phạm theo quy định pháp luật Nhà nước; nội quy, quy định cấp có thẩm quyền tỉnh 17 1.3 Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kho bạc Nhà nước cấp tỉnh 18 1.4 Các tiêu chí đánh giá cơng tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước 20 iii 1.4.1 Về định lượng 20 1.4.2 Về định tính 21 1.5 Kinh nghiệm số địa phương nước kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN học rút tỉnh Hà Tĩnh 21 1.5.1 Kinh nghiệm số địa phương nước kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN 21 1.5.2 Một số học rút từ kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước Hà Tĩnh 25 Tóm tắt chương 26 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH HÀ TĨNH, GIAI ĐOẠN 2012-2016 27 2.1 Khái quát Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 27 2.1.1 Một số thông tin KBNN Hà Tĩnh 27 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 27 2.1.4 Đội ngũ Cơng chức kiểm sốt chi Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 29 2.2 Đánh giá kết kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN tỉnh Hà Tĩnh 31 2.2.1 Đánh giá tiêu kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN tỉnh Hà Tĩnh 31 2.2.2 Đánh giá thơng qua tiêu định tính 50 2.3 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên NSNN Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2012-2016 52 2.3.1 Thực trạng chế, sách kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 52 2.3.2 Thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 55 iv 2.4 Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 61 2.4.1 Nhân tố khách quan 61 2.4.2 Nhân tố chủ quan 65 2.5 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 67 2.5.1 Những vấn đề đặt kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 67 2.5.2 Những hạn chế kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh nguyên nhân chủ yếu .68 Tóm tắt chương 78 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH HÀ TĨNH 79 3.1 Mục tiêu hồn thiện kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 79 3.1.1 Mục tiêu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 79 3.1.2 Định hướng kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước KBNN tỉnh Hà Tĩnh 80 3.2 Các giải pháp hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 83 3.2.1 Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước KBNN tỉnh Hà Tĩnh 83 3.2.2 Giải pháp tăng cường tra, kiểm tra tự kiểm tra; khen thưởng xử lý vi phạm kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước 86 3.2.3 Giải pháp khác 89 3.3 Đề xuất, kiến nghị 93 v 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống chế độ, tiêu chuẩn định mức chi thường xuyên ngân sách nhà nước 93 3.3.2 Hiện đại hóa cơng nghệ thơng tin hệ thống Kho bạc nhà nước 93 3.3.3 Tăng cường công tác điều hành, quản lý; đẩy mạnh công tác đào tạo, bồi dưỡng lực trình độ cán đáp ứng nhu cầu cơng việc nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ giao 95 3.3.4 Hồn thiện quy trình kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách nhà nước 95 3.3.5 Nâng cao chất lượng dự toán chi thường xuyên NSNN 97 3.3.6 Hoàn thiện phương thức cấp phát ngân sách nhà nước 98 3.3.7 Nâng cao quyền hạn Kho bạc Nhà nước việc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước 99 Tóm tắt chương 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 105 Phụ lục 105 Phụ lục 108 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương KTNN Kế toán nhà nước KBNN Kho bạc Nhà nước HĐND Hội đồng nhân dân UBND Ủy ban nhân dân CQNN Cơ quan nhà nước QLNN Quản lí nhà nước KSC Kiểm sốt chi CNTT Cơng nghệ thơng tin TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách kho bạc ATM Máy rút tiền tự động XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2.1: Quy mơ Cơng chức kiểm sốt chi Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2012 – 2016 30 Bảng 2.2 Thu, chi ngân sách nhà nước tỉnh Hà Tĩnh, giai đoạn 2012-2016 31 Bảng 2.3 Số món, số tiền từ chối toán giai đoạn 2012-2016 32 Bảng 2.4 Số đơn vị giao dịch số tài khoản mở KBNN tỉnh Hà Tĩnh .33 Bảng 2.5 Cơ cấu chi NSNN KBNN tỉnh Hà Tĩnh 35 Bảng 2.6 Tổng hợp số liệu chi thường xuyên NSNN KBNN tỉnh Hà Tĩnh .37 Bảng 2.7 Chất lượng phục vụ đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước KBNN tỉnh Hà Tĩnh 51 viii chi tiêu NSNN, vấn đề mấu chốt định đến chất lượng cơng tác lập dự tốn cơng tác kiểm tra, kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN - Nghiên cứu hồn thiện việc kiểm sốt hồ sơ chứng từ chuẩn hóa số tài liệu, chứng từ để tạo điều kiện soát chứng từ gốc Xây dựng bổ sung chế kiếm soát chi đơn vị thực khốn chi hành chính, đơn vị nghiệp cơng lập cấp phát kinh phí theo dự toán duyệt Thứ ba, cần phân định rõ thẩm quyền, trách nhiệm đơn vị có liên quan việc quản lý, điều hành sử dụng NSNN, theo quy định Luật NSNN, quan tài có trách nhiệm xây dựng dự tốn, giám sát, kiểm tra việc chấp hành dự toán NSNN đơn vị thụ hưởng, chủ động bố trí nguồn đáp ứng nhu cầu chi ngân sách, quan quản lý cấp có trách nhiệm phân bổ, giao dự toán cho đơn vị thụ hưởng kịp thời, xác, KBNN thực kiểm tra, kiểm sốt thực toán kịp thời cho đơn vị, đảm bảo khoản có dự tốn, chế độ quy định đơn vị thụ hưởng thực tiêu NSNN theo dự toán phân bổ, đảm bảo tiết kiệm có hiệu Cùng với việc phân định rõ trách nhiệm, cần có phân phối kết hợp chặt chẽ đơn vị thủ hưởng ngân sách, quan chủ quản, quan tài chính, Kho bạc Nhà nước, trình quản lý điều hành NSNN Cụ thể, hàng ngày KBNN phải tổng hợp tình hình thu, chi tồn quỹ NSNN, tình hình chi tiêu (số ghi, số cịn phải chi) đơn vị, khả tạm ứng tồn ngân quỹ KBNN,… gửi quan tài để làm điều hành NSNN Tăng cường tính chủ động, tự chịu trách nhiệm đơn vị việc chi tiêu gắn liền với việc tăng cường kiểm tra, kiểm soát KBNN, tra chuyên ngành, tra tài chính, kiểm toán Nhà nước 3.3.5 Nâng cao chất lượng dự toán chi thường xuyên NSNN Để nâng cao chất lượng dự toán chi thường xuyên NSNN, cần phải tập trung giải số vấn đề sau: Thứ nhất, xác lập yêu cầu, quy trình lịch trình lập, duyệt, phân bổ NSNN quan, đơn vị Tất quan, đơn vị phải có trách nhiệm thực nghiêm túc theo yêu cầu lịch trình Dự tốn chi NSNN pháp lý để đơn vị thực chi tiêu để KBNN kiểm soát chi thường 97 xuyên NSNN Để kiểm soát chi thường xuyên NSNN thuận lợi, việc lập, duyệt phân bổ NSNN đến đơn vị thụ hưởng phải thực cách đầy đủ, kịp thời, công khai, đảm bảo cho đơn vị sử dụng NSNN có dự toán NSNN từ đầu năm Thứ hai, tăng thời gian chuẩn bị ngân sách để dành lượng thời gian cần thiết cho việc đơn vị sử dụng ngân sách chuẩn bị dự toán thu-chi NSNN chi tiết theo mục lục NSNN; thảo luận ngân sách Bộ, địa phương với Bộ Tài chính; thời gian để quan chức Quốc hội thẩm tra, xem xét vấn đề liên quan đến dự toán NSNN; thời gian nghiên cứu, thảo luận định, phê chuẩn Quốc hội Thứ ba, dự toán chi NSNN phải xây dựng từ sở Cụ thể, phải đảm bảo vừa phản ánh dự tốn chi chương trình, vừa phản ánh đầy đủ nguồn vốn, mà không bị trùng lắp Đồng thời, phải xây dựng sở phân tích, đánh giá hiệu khoản chi Từng bước mở rộng số lượng mục chi thuộc diện phải lập dự toán chi tiết, thu hẹp dần mục thuộc diện giao khoán Tiến đến khoản chi NSNN phải xác định cách chi tiết trước dự toán với chế độ, định mức, tiêu chuẩn Nhà nước 3.3.6 Hoàn thiện phương thức cấp phát ngân sách nhà nước Song song với việc hồn thiện quy trình cấp phát NSNN qua KBNN, phương thức cấp phát NSNN cần phải nghiên cứu hoàn thiện Cụ thể sau: Phương thức ghi thu - ghi chi: Phương thức cho phép đơn vị sử dụng khoản thu phát sinh q trình hoạt động để chi Sau làm thủ tục ghi thu ghi chi để phản ánh vào ngân sách Như vậy, việc chi tiêu đơn vị nằm ngồi kiếm sốt quan tài KBNN Điều gây tình trạng chi không tuân theo thủ tục, tiêu chuẩn định mức Nhà nước Đặc biệt KBNN kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp tài liệu theo quy định Luật NSNN Vì vậy, phương thức cấp pháp cần phải hạn chế đến xóa bỏ Phương thức cấp phát lệnh chi tiền: Đối với phương thức cấp phát cần phải xác định rõ phạm vị đối tượng áp dụng Cụ thể, cấp lệnh chi tiền khoản chi đột xuất chi cho đơn vị khơng có quan hệ 98 thường xun với ngân sách Nhà nước, chi trợ giá, trợ cước theo sách Nhà nước, hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội, hồn trả tiền vay (gốc, lãi) Chính phủ Đối với khoản chi thường xuyên ngân sách xã, phải chuyển sang cấp theo dự tốn để KBNN có sở kiểm tra, kiểm sốt Thứ tư, dự tốn kinh phí đơn vị phải xây dựng nhiệm vụ, chức năng, khối lượng hàng hố lao vụ cung cấp, chi phí cần thiết để thực công việc, giá thị trường,., phía quan xét duyệt, phê chuẩn phải chuyển từ cách xét duyệt, phê chuẩn theo khả ngân sách sang xét duyệt theo nhu cầu tiến độ thực nhiệm vụ 3.3.7 Nâng cao quyền hạn Kho bạc Nhà nước việc kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Theo văn quy định Kho bạc có quyền từ chối khoản chi sai chế độ định mức khoản mà đơn vị chi sai, kho bạc từ chối khoản chi khơng có biện pháp trách nhiệm đơn vị dự toán đơn vị còn, đơn vị lại thực rút hết dự toán đến cuối năm ngân sách hầu hết tài khoản dự tốn đơn vị khơng cịn số dư Nên kiến nghị quan cấp phát Kho bạc nên có thêm quyền trừ vào dự toán đơn vị báo cho đơn vị dự toán cấp đơn vị biết đồng thời báo cho quan tài cấp để giảm dự toán chi đơn vị biện pháp phạt đơn vị, chi sai đơn vị bị giảm dự tốn khơng chi tiếp nữa, thực nhiệm vụ mà khơng cịn dự tốn xét thấy cần thiết quan tài giao lại dự tốn bổ sung cho đơn vị, nâng cao hiệu quản lý ngân sách Nhà nước đơn vị Kiến nghị muốn nói cần trao thêm quyền kho bạc trừ vào dự toán đơn vị đơn vị vi phạm chế độ tiêu chuẩn định mức Nhà nước… Bởi trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách quy định luật NSNN 2002 trách nhiệm đơn vị sử dụng NSNN: “Thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng ngân sách tài sản Nhà nước theo sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức dự toán giao, trường hợp vi phạm bị xử lý theo quy định Người phụ trách cơng tác tài chính, kế tốn đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm thực chế độ quản lý tài - ngân sách, 99 chế độ kế toán Nhà nước; thực kiểm tra thường xuyên, định kỳ nhằm phát hiện, ngăn ngừa kiến nghị thủ trưởng đơn vị, quan tài cấp xử lý trường hợp vi phạm” (Điều 58, Luật NSNN 2002) Tóm tắt chương Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN đòi hỏi phải nghiên cứu giải cách đồng nhiều giải pháp khác Từ giải pháp mang tính định hướng đến giải pháp cụ thể đổi hồn thiện quy trình lập, duyệt phân bổ toán Ngân sách, đổi phương thức quản lý cấp phát, khoản chi thường xuyên NSNN Đặc biệt cách thay đổi tư đơn vị thụ hưởng Ngân sách đơn vị quản lý, kiểm sốt chi NSNN KBNN Để thực có hiệu giải pháp nói địi hỏi phải có giải pháp cần thiết sở pháp lý, chất lượng dự tốn, trình độ cơng nghệ đặc biệt lực chuyên môn phẩm chất đội ngũ cán KBNN 100 KẾT LUẬN Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua hệ thống KBNN vấn đề quan tâm hàng đầu trình đổi sách tài - tiền tệ nước ta kinh tế vận hành theo chế thị trường có định hướng Nhà nước Đây vấn đề phức tạp, có phạm vi rộng liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN KBNN tỉnh Hà Tĩnh đạt kết đáng kể Với yêu cầu đặt ra, Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích, đánh giá, khẳng định kết đạt q trình kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN tỉnh Hà Tĩnh, đồng thời nêu lên mặt tồn tại, hạn chế q trình kiểm sốt chi thường xun NSNN, từ sâu phân tích ngun nhân tồn tại, hạn chế Với mục tiêu nhằm Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước KBNN tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn nghiên cứu đề xuất giải pháp định hướng, giải pháp cụ thể để Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN tỉnh Hà Tĩnh Từ đó, đáp ứng yêu cầu đổi lĩnh vực tài - tiền tệ nói chung lĩnh vực kiểm sốt chi thường xun NSNN nói riêng Kiểm soát chi thường xuyên NSNN vấn đề rộng, có liên quan đến nhiều chế quản lý tài Nhà nước, kinh tế, nên kiến nghị, đề xuất đề tài ý kiến ban đầu, mang tính gợi mở đóng góp nhỏ tổng thể biện pháp, nhằm tăng cường cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN KBNN Những đề xuất Luận văn vừa mang tính lý luận, vừa mang tính thực tiễn phát huy tác dụng có phối kết hợp chặt chẽ, có hiệu ngành cấp có liên quan q trình thực Những kết nghiên cứu bước khởi đầu q trình hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN Việc thực đồng giải pháp nêu chắn tạo chuyển biến tích cực, góp phần nâng cao hiệu kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Luật NSNN văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2015), Luật NSNN văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2008), Chiến lược phát triển KBNN tới năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội Chính phủ n ước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2003), Nghị định Chính phủ số 60/2003/NĐ-CP ngày 06 tháng năm 2003 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật NSNN, NXB Văn phịng Chính phủ, Hà Nội Chính p hủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2004), Nghị định Chính phủ số 128/2004/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật kế toán áp dụng lĩnh vực kế toán nhà nước, NXB Văn phịng Chính phủ, Hà Nội Chính p hủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Nghị định số 52/2009/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý, sử dụng tài sản nhà nước, NXB Văn phịng Chính phủ, Hà Nội Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Nghị định sô 63/2014/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều Luật đấu thầu lựa chọn nhà thầu, NXB Văn phịng Chính phủ, Hà Nội Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Nghị định số 43/2006/NĐ-CP quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ,tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp cơng lập, NXB Văn phịng Chính phủ, Hà Nội Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý chi ngân sách nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Học viện Tài (2010), Giáo trình Lý thuyết quản lý tài cơng, NXB Tài chính, Hà Nội 102 12 Kho bạc nhà nước: Hệ thống văn quy định việc kiểm soát chi NSNN, NXB Tài chính, Hà Nội 13 Kho Bạc nhà nước, Tạp chí quản lý ngân quỹ quốc gia năm 2010-2016 14 Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh (2017), Báo cáo tổng kết hoạt động Kho bạc nhà nước tỉnh Hà Tĩnh năm 2016, Hà Tĩnh 15 Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh,Cân đối tài khoản Báo cáo thu chi ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Hà Tĩnh(từ năm 2012 đến năm 2016) 16 Lê Văn Hưng, Lê Hùng Sơn (2013), Giáo trình Ngân sách Nhà nước, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Hà Nội 17 Lê Văn Hưng, Lê Hùng Sơn (2013), Giáo trình Kho bạc Nhà nước, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội, Hà Nội 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18 tháng 06 năm 2014, NXB Tài chính, Hà Nội 19 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật Đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2013, NXB Tài chính, Hà Nội 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Luật Kế toán nhà nước số 83/2015/QH13 ngày 10 tháng 07 năm 2015, NXB Tài chính, Hà Nội 21 Thơng tư số 60/2003/TT-BTC quy định quản lý ngân sách xã hoạt động tài khác xã, phường, thị trấn, Bộ Tài chí nh ban hành ngà y 23 thá ng nă m 2003 22 Thông tư số 18/2006/TT-BTC hướng dẫn chế độ kiểm soát chi quan nhà nước thực chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành chính, Bộ Tài ban hành ngày 13 tháng 03 năm 2006 23 Thông tư số 71/2006/TT-BTC hướng dẫn thực Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ, tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập, Bộ Tài ban hành ngày 09 tháng năm 2006 103 24 Thông tư số 164/2011/TT-BTC quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống Kho bạc nhà nước, Bộ Tài ba n hàn h ng y 17 thá ng 11 nă m 20 11 25 Thơng tư số 161/2012/TT-BTC quy định chế độ kiểm sốt, toán khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước, Bộ T ài ban hành ngà y 02 thán g 10 nă m 012 26 Thông tư số 39/2016/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02 tháng 10 năm 2012 Bộ Tài quy định chế độ kiểm soát, toán khoản chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước, Bộ Tài chí nh ban h ành ngà y tháng nă m 201 27 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 138/2007/QĐ-TTg phê duyệt chiến lược phát triển ngành Kho bạc Nhà nước đến năm 2020, Hà Nội 104 PHỤ LỤC Phụ lục Hồ sơ kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Đối với hình thức toán theo dự toán: khách hàng gửi đến KBNN tài liệu, chứng từ đây: Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm: - Dự toán năm được cấp có thẩm quyền phân bổ - Đơn vị nghiệp công lập theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP gửi Quy chế chi tiêu nội đơn vị; Quyết định giao quyền tự chủ cấp có thẩm quyền - Cơ quan nhà nước theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP gửi Quy chế chi tiêu nội đơn vị Hồ sơ tạm ứng: Tạm ứng phương thức chi trả ngân sách trường hợp chưa có đủ điều kiện toán trực tiếp tạm ứng để toán theo tiến độ thực hợp đồng - Đối với đề nghị tạm ứng tiền mặt (chi hành chính; chi mua hàng hóa, dịch vụ nhỏ lẻ thuộc trường hợp toán tiền mặt ): Giấy rút dự tốn (tạm ứng), ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có theo dõi toán - Đối với đề nghị tạm ứng chuyển khoản: + Chi mua hàng hóa, dịch vụ (trừ trường hợp tạm ứng tiền mặt nêu trên): đơn vị gửi KBNN chứng từ sau: thông báo thu tiền đơn vị cung cấp dịch vụ; hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ + Chi mua sắm, sửa chữa tài sản, xây dựng nhỏ: Tùy theo hình thức lựa chọn nhà thầu, đơn vị gửi Quyết định phê duyệt kết đấu thầu, Quyết định định thầu, Quyết định phê duyệt kết chào hàng cạnh tranh cấp có thẩm quyền; Hợp đồng mua bán, sửa chữa, xây dựng Hồ sơ toán tạm ứng: Thanh toán tạm ứng việc chuyển khoản tạm ứng sang toán khoản chi đủ điều kiện toán - Khi toán tạm ứng, đơn vị gửi KBNN Giấy đề nghị toán tạm ứng Tùy theo nội dung chi, gửi kèm theo tài liệu, chứng từ sau: - Thanh toán tạm ứng chi tiền mặt: Bảng kê chứng từ toán 105 - Thanh toán tạm ứng chuyển khoản: Các tài liệu, chứng từ kèm theo nội dung chi trường hợp toán trực tiếp Bảng kê chứng từ toán (đối với khoản chi khác) Hồ sơ toán trực tiếp: Thanh toán trực tiếp phương thức chi trả ngân sách khoản chi ngân sách đáp ứng đầy đủ điều kiện chi ngân sách theo quy định Hồ sơ toán trực tiếp bao gồm: - Giấy rút dự toán (thanh toán); - Tuỳ theo nội dung chi, khách hàng gửi kèm theo tài liệu, chứng từ sau: (1) Đối với khoản chi toán cá nhân: + Chi lương: Bảng đăng ký biên chế, quỹ lương quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, danh sách người hưởng lương phụ cấp lương (gửi lần đầu) Bảng tăng, giảm biên chế quỹ tiền lương quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (nếu có phát sinh) + Chi học bổng, sinh hoạt phí: Bảng đăng ký học bổng, sinh hoạt phí học sinh, sinh viên quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (gửi lần đầu) Bảng tăng, giảm học bổng, sinh hoạt phí quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt (gửi phát sinh) + Chi thuê mướn lao động (bao gồm khoản tiền lương, tiền công, tiền nhuận bút): Bảng kê các hợp đồng lao động có xác nhận thủ trưởng đơn vị (2) Đối với khoản chi nghiệp vụ chuyên môn: + Chi thông tin, tuyên truyền liên lạc: Thông báo thu tiền quan cung cấp dịch vụ hóa đơn thu tiền, hóa đơn cung cấp dịch vụ đơn vị + Chi cơng tác phí: Bảng kê chứng từ tốn cơng tác phí + Chi hội nghị: Bảng kê chứng từ tốn chi phí hội nghị + Chi phí th mướn: tùy theo tính chất khoản chi, hồ sơ toán gồm hợp đồng thuê mướn, biên nghiệm thu, hố đơn tài + Chi nghiệp vụ chun môn khác chi mua sách báo tài liệu, ấn phẩm; mua sắm vật tư thiết bị dùng cho công tác chuyên môn (không phải TSCĐ) khoản chi có tính chất đặc thù khác: hợp đồng kinh tế, hóa đơn tài (3) Đối với khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản, xây dựng nhỏ: 106 - Trường hợp phải qua đấu thầu, chọn thầu tùy theo hình thức lựa chọn nhà thầu, đơn vị gửi Quyết định phê duyệt kết đấu thầu, Quyết định định thầu, Quyết định phê duyệt kết chào hàng cạnh tranh cấp có thẩm quyền - Hợp đồng mua bán, sửa chữa, xây dựng - Hóa đơn tài theo chế độ, biên nghiệm thu (4) Đối với khoản chi khác: Các tài liệu, chứng từ khoản chi (hoá đơn tài chính, biên nghiệm thu) 107 Phụ lục Nội dung Kiểm soát điều kiện toán, tạm ứng Tạm ứng: Tạm ứng việc chi trả khoản chi ngân sách nhà nước cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước trường hợp khoản chi ngân sách nhà nước đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước chưa có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định cơng việc chưa hồn thành a) Nội dung tạm ứng: - Tạm ứng tiền mặt: Nội dung tạm ứng tiền mặt cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, bao gồm khoản chi đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước thuộc nội dung phép chi tiền mặt quy định Điều Thông tư số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 Bộ Tài quy định quản lý thu, chi tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nước - Tạm ứng chuyển khoản: nội dung tạm ứng chuyển khoản cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước bao gồm: + Chi mua vật tư văn phịng + Chi hội nghị (trừ khoản tốn cho cá nhân phép tạm ứng tiền mặt) + Chi thuê mướn (thuê nhà, thuê đất, thuê thiết bị….) + Chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành + Chi sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn tu bảo dưỡng công trình sở hạ tầng từ nguồn kinh phí thường xuyên + Một số khoản chi cần thiết khác để đảm bảo hoạt động máy đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước b) Mức tạm ứng: Đối với khoản chi toán theo hợp đồng, mức tạm ứng theo quy định hợp đồng ký kết đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ tối đa khơng vượt q 50% dự tốn bố trí cho khoản mua sắm (trừ trường hợp tốn hàng hóa nhập khẩu, thiết bị chuyên dùng phải nhập mà hợp đồng nhà cung cấp yêu cầu phải tạm ứng lớn trường hợp đặc thù khác có hướng dẫn riêng quan có thẩm quyền, việc toán thực phạm vi dự toán giao theo hợp đồng ký kết 108 đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước nhà cung cấp); khoản chi khơng có hợp đồng, mức tạm ứng thực theo đề nghị đơn vị sử dụng ngân sách, phù hợp với tiến độ thực phạm vi dự tốn giao (Điều Thơng tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 Bộ Tài chính) c) Trình tự, thủ tục tạm ứng: - Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước hồ sơ, tài liệu liên quan đến khoản chi tạm ứng theo quy định khoản Điều Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Bộ Tài (Thơng tư 161/2012/TT-BTC), kèm theo giấy rút dự toán ngân sách nhà nước (tạm ứng), ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc Nhà nước có giải theo dõi toán tạm ứng - Kho bạc Nhà nước kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định Điều Thông tư 161/2012/TT-BTC, đảm bảo theo quy định làm thủ tục tạm ứng cho đơn vị d) Thanh toán tạm ứng: Thanh toán tạm ứng việc chuyển từ tạm ứng sang tốn khoản chi hồn thành có đủ hồ sơ chứng từ để tốn - Đối với khoản chi tạm ứng tiền mặt hoàn thành đủ hồ sơ, chứng từ toán, đơn vị sử dụng ngân sách phải toán tạm ứng với Kho bạc Nhà nước chậm ngày cuối tháng sau - Đối với khoản chi tạm ứng chuyển khoản: khoản hợp đồng hồn thành đủ hồ sơ chứng từ toán, đơn vị sử dụng ngân sách phải toán tạm ứng với Kho bạc Nhà nước chậm ngày cuối tháng sau Đối với khoản chi có hợp đồng, sau toán lần cuối hợp đồng kết thúc hợp đồng, đơn vị sử dụng ngân sách phải làm thủ tục toán tạm ứng với Kho bạc Nhà nước - Khi toán tạm ứng, đơn vị sử dụng ngân sách có trách nhiệm gửi đến Kho bạc Nhà nước giấy đề nghị toán tạm ứng, kèm theo hồ sơ, chứng từ tương ứng có liên quan theo quy định khoản Điều Thơng tư 161/2012/TT-BTC để Kho bạc Nhà nước kiểm sốt, toán - Trường hợp đủ điều kiện quy định, Kho bạc Nhà nước thực tốn tạm ứng cho đơn vị sử dụng ngân sách, cụ thể: 109 + Nếu số đề nghị toán lớn số tạm ứng: vào giấy đề nghị toán đơn vị, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục chuyển từ tạm ứng sang toán (số tạm ứng); đồng thời, đơn vị lập thêm giấy rút dự toán ngân sách gửi Kho bạc Nhà nước để toán bổ sung cho đơn vị (số chênh lệch số Kho bạc Nhà nước chấp nhận toán số tạm ứng); + Nếu số đề nghị toán nhỏ số tạm ứng: giấy đề nghị toán tạm ứng đơn vị, Kho bạc Nhà nước làm thủ tục chuyển từ tạm ứng sang toán (bằng số Kho bạc Nhà nước chấp nhận toán tạm ứng), số chênh lệch theo dõi để thu hồi toán vào tháng sau, kỳ sau - Tất khoản tạm ứng (kể tạm ứng tiền mặt chuyển khoản) để chi theo dự toán ngân sách nhà nước đến hết ngày 31 tháng 12 hàng năm chưa đủ hồ sơ, thủ tục tốn xử lý theo quy định Thơng tư số 108/2008/TT-BTC ngày 18/11/2008 Bộ Tài hướng dẫn xử lý ngân sách cuối năm lập báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm Thanh toán trực tiếp: Thanh toán trực tiếp phương thức chi trả ngân sách trực tiếp cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ cơng việc hồn thành, có đủ hồ sơ chứng từ tốn trực quy định khoản Điều Thông tư 161/2012/TT-BTC khoản chi ngân sách đáp ứng đầy đủ điều kiện chi ngân sách theo quy định điều Thông tư 161/2012/TT-BTC a) Nội dung chi toán trực tiếp: - Các khoản chi tiền lương; chi học bổng, sinh hoạt phí học sinh, sinh viên; chi trả dịch vụ công (tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, tiền vệ sinh) - Các khoản chi có đủ hồ sơ chứng từ chi ngân sách nhà nước theo quy định hồ sơ toán trực tiếp quy định khoản 1, Điều Thông tư 161/2012/TT-BTC b) Mức toán: Mức toán vào hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ, phạm vi dự toán ngân sách nhà nước giao cịn đủ số dư dự tốn để thực tốn c) Trình tự, thủ tục tốn trực tiếp: - Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi Kho bạc Nhà nước hồ sơ, tài liệu liên quan đến khoản chi theo quy định khoản Điều Thông tư 110 161/2012/TT-BTC kèm theo giấy rút dự toán ngân sách nhà nước (thanh tốn), ghi rõ nội dung tốn để Kho bạc Nhà nước có giải hạch toán kế toán - Kho bạc Nhà nước kiểm sốt theo quy định Điều Thơng tư 161/2012/TT-BTC, đảm bảo theo quy định thực toán trực tiếp cho đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ qua đơn vị sử dụng ngân sách Tạm cấp kinh phí ngân sách: a) Tạm cấp kinh phí thực trường hợp vào đầu năm ngân sách, dự toán ngân sách nhà nước chưa quan nhà nước có thẩm quyền định, Cơ quan tài Kho bạc Nhà nước thực tạm cấp kinh phí ngân sách nhà nước cho nhiệm vụ chi theo quy định điều 45 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước hướng dẫn cụ thể Thông tư điều hành ngân sách hàng năm Bộ Tài b) Cơ quan tài Kho bạc Nhà nước thực tạm cấp kinh phí ngân sách cho đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định Điều chương II Thông tư 161/2012/TT-BTC Mức tạm cấp hàng tháng tối đa không vượt mức chi bình quân tháng năm trước c) Sau dự tốn quan nhà nước có thẩm quyền giao, Kho bạc Nhà nước thực giảm trừ khoản tạm cấp vào loại, khoản chi ngân sách giao đơn vị sử dụng ngân sách Trường hợp giao dự tốn khơng với loại, khoản cấp, Kho bạc Nhà nước thông báo văn cho quan tài Chi ứng trước dự toán cho năm sau: a) Việc ứng trước dự toán ngân sách nhà nước thực theo quy định Điều 61 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/06/2003 Chính phủ b) Căn vào định quan nhà nước có thẩm quyền, Kho bạc Nhà nước thực chi ứng trước cho đơn vị sử dụng ngân sách theo quy định Điều Điều Chương II Thông tư 161/2012/TT-BTC c) Kho bạc Nhà nước thực việc thu hồi vốn ứng trước theo dự toán thu hồi quan phân bổ dự toán ngân sách nhà nước 111 ... VỀ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan chi ngân sách nhà nước 1.1.1 Chi ngân sách nhà nước 1.1.2 Kiểm soát chi thường xuyên. .. kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 55 iv 2.4 Các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước. .. SỐT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC TỈNH HÀ TĨNH, GIAI ĐOẠN 2012-2016 2.1 Khái quát Kho bạc Nhà nước tỉnh Hà Tĩnh 2.1.1 Một số thông tin KBNN Hà Tĩnh Tên: Kho bạc Nhà nước